稅收管理的核心精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅收管理的核心范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、正確認(rèn)識(shí)稅收管理員制度的內(nèi)涵與作用

（一）稅收管理員制度是對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)專管員制度的合理?yè)P(yáng)棄

我們現(xiàn)在所說(shuō)的稅收管理員制度，并非過(guò)去稅務(wù)專管員制度的簡(jiǎn)單“回歸”，而是建立在對(duì)傳統(tǒng)專管員制度合理“揚(yáng)棄” 基礎(chǔ)上的一種新制度。所謂“揚(yáng)”，就是發(fā)揚(yáng)和借鑒過(guò)去推行專管員制度下，實(shí)行“分片管理、責(zé)任到人、考核到位”和既管戶又管事、既管理又服務(wù)等好的傳統(tǒng)和作法，密切稅企聯(lián)系，疏通溝通渠道，以利于改進(jìn)和完善稅源管理的各項(xiàng)措施，切實(shí)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”和“情況不明、信息不靈”等問(wèn)題；所謂“棄”，就是擯棄和克服專管員不受制約、“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端，改變動(dòng)輒“下戶”的作法，而不是對(duì)稅源管理的削弱和放棄。稅收管理員制度正是揚(yáng)其所長(zhǎng)，避其所短，將基本職責(zé)定位于稅源管理、納稅服務(wù)，但不負(fù)責(zé)稅款征收、不負(fù)責(zé)稅負(fù)核定、不負(fù)責(zé)涉稅審批、不負(fù)責(zé)涉稅案件的稽查，從而變集權(quán)式管理為分權(quán)式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務(wù)為依法服務(wù)，是一種有限管理、直達(dá)服務(wù)。對(duì)這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，關(guān)鍵是要正確把握和處理好管戶與管事的關(guān)系，不能將管事與管戶割裂開(kāi)來(lái)，既要防止一強(qiáng)調(diào)管戶，就到企業(yè)多頭、重復(fù)檢查，又要防止一強(qiáng)調(diào)管事，就出現(xiàn)坐等納稅人上門(mén)申報(bào)，忽略必要的入戶管理服務(wù)，導(dǎo)致戶籍不明、稅源不清等現(xiàn)象發(fā)生。因此，建立稅收管理員制度，就是要通過(guò)這一連接征納的紐帶，及時(shí)、全面地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源狀況，更加扎實(shí)、有效的實(shí)施稅源管理，搞好納稅服務(wù)。

（二）推行稅收管理員制度是實(shí)施精細(xì)化管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)

稅收管理的精細(xì)化首先要求各類稅收稅源信息的精確、細(xì)致、具體，沒(méi)有稅收稅源數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、連續(xù)和完整的基礎(chǔ)，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收管理的精細(xì)化。從一定意義上說(shuō)，稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，稅收征管水平的提高有賴于稅源管理的強(qiáng)化。就我省近年來(lái)查處的一些涉稅案件而言，從表象上看，是稅收征管水平不夠高的直接反映，但從根源上分析，不少涉稅案件發(fā)生的原因與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅源管理薄弱、甚至連納稅人基本情況也不了解有關(guān)。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源情況的掌握，完全依賴于從納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)間接獲得的二手資料，對(duì)稅源的控管基本是以靜態(tài)管理為主，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度偏低、連續(xù)性不夠，導(dǎo)致所掌握的稅源信息與納稅人的實(shí)際情況相距甚遠(yuǎn)。稅源管理低效運(yùn)行的被動(dòng)局面，已成為制約稅收征管質(zhì)量提升的“瓶頸”。而稅收管理員制度的推行，必將有助于解決這些粗放管理的問(wèn)題。其一，稅收管理員通過(guò)下戶管事，到實(shí)地了解情況，掌握的是第一手涉稅信息資料和原始數(shù)據(jù)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和動(dòng)態(tài)性得到了大大提高,有助于將稅源管理抓深、抓細(xì)、抓實(shí)。其二，稅收管理員通過(guò)有計(jì)劃地下戶進(jìn)行必要的檢查，做好清理漏管戶、核查發(fā)票、評(píng)估問(wèn)詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案核查的管理工作，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，找準(zhǔn)稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地制定措施，細(xì)化稅源管理，提高管理實(shí)效。其三，稅收管理員在全面、準(zhǔn)確收集各種信息資料的基礎(chǔ)上，搞好分析評(píng)估，并利用信息化手段，對(duì)納稅人的涉稅信息實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ)利用，有利于聯(lián)結(jié)、共享和利用征管各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息。從這個(gè)意義上來(lái)講，推行稅收管理員制度是解決粗放管理問(wèn)題，實(shí)施精細(xì)化管理，提高稅收征管水平的一個(gè)重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

（三）推行稅收管理員制度是改進(jìn)納稅服務(wù)的有效途徑

除了稅源管理，稅收管理員的另一個(gè)基本職責(zé)就是為納稅人提供面對(duì)面的納稅服務(wù)。近些年，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的納稅服務(wù)，主要是依托辦稅服務(wù)廳面向廣大納稅人提供一般性、共性化服務(wù)，難免缺乏一定的針對(duì)性，而稅收管理員制度的實(shí)行，有助于克服這一弊端。一方面，稅收管理員通過(guò)與納稅人的直接具體聯(lián)系，提供一種個(gè)性化的納稅服務(wù)，可以針對(duì)每一個(gè)納稅人的具體需求，為其輔導(dǎo)納稅、宣傳政策、釋疑解惑等，服務(wù)的針對(duì)性、時(shí)效性得到大大增強(qiáng)；另一方面，稅收管理員定期或不定期下戶到企業(yè)，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，主動(dòng)送政策上門(mén)，幫助企業(yè)解決涉稅問(wèn)題，提供稅法咨詢，征納雙方實(shí)現(xiàn)零距離接觸，進(jìn)行貼近式的交流、面對(duì)面的溝通，拉近了征納之間的距離，便于傾聽(tīng)納稅人的呼聲和建議，便于了解納稅人所思所盼、所需所難，體現(xiàn)了對(duì)納稅人權(quán)益的維護(hù)和尊重，使得納稅服務(wù)更具有親和力，有利于化解征納矛盾，融洽征納關(guān)系，進(jìn)一步彰顯了稅收的人文關(guān)懷。由此可見(jiàn)，稅收管理員制度的推行，可以起到溝通征納、聯(lián)系稅企的橋梁與紐帶作用，是進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)的有效途徑。

二、推行稅收管理員制度必須遵循的基本原則

第一，要堅(jiān)持管戶與管事相結(jié)合的原則。所謂“管戶”，就是按戶管理涉稅事務(wù)，離開(kāi)了管戶，管事也就無(wú)所依存，就難以做到有的放矢，管事也就沒(méi)有針對(duì)性；所謂“管事”，就是按照管理的業(yè)務(wù)流程，針對(duì)每一戶具體的納稅人實(shí)施有效的控管。管戶必須從具體的涉稅事務(wù)入手，實(shí)施及時(shí)、有效的管理，離開(kāi)了管事，管戶也就失去了工作的內(nèi)容。管戶是管事的一種實(shí)現(xiàn)途徑，管事是管戶的根本目的，管戶是為了更為有效地管事，管事離不開(kāi)管戶，管戶就要管事，二者并行不悖，是相統(tǒng)一的，而不能脫節(jié)。這就要求我們堅(jiān)持管戶與管事相結(jié)合的原則，管事必須到戶，責(zé)任必須到人，通過(guò)管好戶，真正地管好事。

第二，要堅(jiān)持管理與服務(wù)相結(jié)合的原則。國(guó)際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務(wù)是整個(gè)金字塔的基礎(chǔ)。優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，融洽稅收征納關(guān)系，引導(dǎo)和提高納稅人的稅法遵從度，促進(jìn)其增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，進(jìn)而優(yōu)化納稅環(huán)境，為稅收管理提供良好的條件。這就要求在推行稅收管理員制度的實(shí)踐中，不能為加強(qiáng)管理而管理，而要積極探索基于個(gè)性化服務(wù)、上門(mén)服務(wù)基礎(chǔ)上的管理，堅(jiān)持管理與服務(wù)相結(jié)合的原則，將零距離、個(gè)性化的納稅服務(wù)納入稅收管理員的基本職責(zé)范圍，貫穿于稅源管理的全過(guò)程，這樣既可避免重新加重納稅人負(fù)擔(dān)之嫌，又能為納稅人所接受，更方便于管理。只有在強(qiáng)化管理中提高服務(wù)水平，在優(yōu)化服務(wù)中加強(qiáng)管理，才能使稅收管理員制度具有生命力。

第三，要堅(jiān)持“人”與“機(jī)”相結(jié)合的原則。科技是管理的

手段，管理需要科技的支持。而機(jī)器是科技手段的載體，人是稅收管理實(shí)踐活動(dòng)的主體，只有實(shí)現(xiàn)科技與管理、“人” 與“機(jī)”的有機(jī)融合，才能釋放出稅收信息化的巨大潛能。因此，在任何時(shí)候，都不能忽視人在稅收管理實(shí)踐中的積極因素。缺少了人的管理責(zé)任意識(shí)和主觀能動(dòng)性，再先進(jìn)的科技手段也難以釋放出應(yīng)有的潛能和效應(yīng)。這就要求在推行稅收管理員制度的實(shí)踐中，必須堅(jiān)持“人”、“機(jī)”結(jié)合的原則，建立人機(jī)互動(dòng)的關(guān)系，實(shí)行“人”、“機(jī)”雙控，要防止片面夸大信息化手段的作用，認(rèn)為科技手段無(wú)所不能，有了信息化手段就自然而然地加強(qiáng)了管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，注重發(fā)揮好稅務(wù)干部在管理中的積極作用。要在充分運(yùn)用信息化手段，及時(shí)、全面地收集相關(guān)的資料信息和數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)“一戶式”儲(chǔ)存，推進(jìn)信息共享的同時(shí)，充分發(fā)揮稅務(wù)干部加強(qiáng)管理的主觀能動(dòng)性和積極性，運(yùn)用各種行之有效的人工管理方法，保證信息及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地輸入和更新，加強(qiáng)對(duì)納稅人的了解和服務(wù)，搞好案頭審核分析，研究加強(qiáng)管理的措施，牢牢掌握稅收管理的主動(dòng)權(quán)。20__年以來(lái)，我省全面推行的個(gè)體戶電腦定稅系統(tǒng)，就是在實(shí)行“人”、“機(jī)”雙控方面的一個(gè)有益嘗試。

第四，要堅(jiān)持屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。推行稅收管理員制度，通常實(shí)行屬地管理，其核心就是分片負(fù)責(zé)，落實(shí)到人，即按納稅人所在區(qū)域?qū)嵭袆澠苁?，明確責(zé)任，分工落實(shí)。

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)類型的多元化、經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化趨勢(shì)日益明顯，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)漸成潮流，電子商務(wù)方興未艾，給稅源管理提出了許多新的課題，這就要堅(jiān)持屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的趨勢(shì)，在推行屬地管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實(shí)際情況，建立重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體工商戶、集貿(mào)市場(chǎng)等不同類型的分類管理機(jī)制，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法，實(shí)行分類管理。如對(duì)大型企業(yè)可以實(shí)行派員駐廠管理，對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行雙人上崗、建帳控管，對(duì)具有行業(yè)特色的稅源實(shí)行單項(xiàng)管理、分行業(yè)監(jiān)控，對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高后未達(dá)到起征點(diǎn)的業(yè)戶實(shí)施動(dòng)態(tài)管理等。

二、推行稅收管理員制度的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）明確稅收管理員職責(zé)。稅收管理員的基本職責(zé)就是稅源管理，是實(shí)際意義上的稅源管理員。同時(shí)，稅收管理員還擔(dān)負(fù)有納稅輔導(dǎo)、政策宣傳以及到實(shí)地了解情況和進(jìn)行必要的日常檢查等工作職責(zé)，所以稅收管理員既是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員、稅企協(xié)調(diào)員。具體來(lái)講，其工作職責(zé)就是“日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、分類評(píng)估、納稅服務(wù)”。日常檢查，是指清理漏管戶、核查發(fā)票、評(píng)估問(wèn)詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案核查與全面審計(jì)的日常管理行為。日常檢查不管稅款征收，不由個(gè)人決定減免稅和處罰。信息采集，就是加強(qiáng)對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)信息的采集、整理和更新，定期或不定期進(jìn)行實(shí)地了解情況，及時(shí)采集影響稅源變化的關(guān)鍵信息，規(guī)范信息采集方式，準(zhǔn)確填寫(xiě)信息采集單和下戶日志，及時(shí)更新納稅人的信息資料。資料核實(shí)，就是實(shí)地查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、聯(lián)系方式等是否屬實(shí)。按照增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核查；對(duì)納稅人享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；加強(qiáng)所得稅的核定征收、匯算清繳、稅前扣除項(xiàng)目審核，以及對(duì)減免緩?fù)硕愘Y料的核實(shí)、對(duì)個(gè)體戶稅收定額的審查等工作。分類評(píng)估，就是加強(qiáng)信息比對(duì)，做好案頭審核分析，開(kāi)展納稅評(píng)估工作。綜合運(yùn)用資料分析、評(píng)估和現(xiàn)場(chǎng)檢查、約談等手段，充分掌握所有征管信息資料，綜合分析所管轄的每個(gè)納稅人的納稅情況，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系查找納稅申報(bào)的疑點(diǎn)。同時(shí)，參照各個(gè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值等，確定分行業(yè)評(píng)估指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，查找薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞。納稅服務(wù)，就是為每一戶納稅人提供其所需求的納稅輔導(dǎo)、政策咨詢等各種納稅服務(wù)，這是一種個(gè)性化的納稅服務(wù)，區(qū)別于辦稅服務(wù)廳面向公眾提供的共性化服務(wù)，服務(wù)的針對(duì)性、實(shí)效性更為明顯。

（二）建立稅收管理員工作規(guī)程。通過(guò)建立一套科學(xué)的工作規(guī)程，保障稅收管理員制度規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效的運(yùn)行。具體來(lái)講，工作規(guī)程應(yīng)包括六個(gè)方面內(nèi)容，一是按計(jì)劃和規(guī)定的程序下戶管理，避免動(dòng)輒下戶，增加納稅人的負(fù)擔(dān)；二是定期巡查戶籍，及時(shí)摸清和掌握納稅戶底數(shù)；三是對(duì)稅源信息記錄歸檔，為建立納稅戶檔案，實(shí)行案頭管理提供基礎(chǔ)支持；四是實(shí)地核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)，充分掌握第一手資料，保證所收集的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、全面；五是及時(shí)送達(dá)稅收政策、處罰決定、約談通知等，加強(qiáng)征納之間的直接、緊密的日常聯(lián)系；六是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對(duì)，分析預(yù)測(cè)稅源的現(xiàn)狀和變化趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的漏洞，提高稅源監(jiān)控的針對(duì)性和實(shí)效性。

（三）嚴(yán)格目標(biāo)責(zé)任考核。推行稅收管理員崗位目標(biāo)責(zé)任制，根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責(zé)，建立稅收管理員崗位責(zé)任制，量化目標(biāo)，細(xì)化指標(biāo)，強(qiáng)化考核。堅(jiān)持實(shí)事求是、注重實(shí)績(jī)的原則，將稅收管理員履行崗位職責(zé)情況與獎(jiǎng)金發(fā)放和公務(wù)員年度考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，以激勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)；嚴(yán)格執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制，落實(shí)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究必須真追實(shí)究，做到有錯(cuò)必糾、有錯(cuò)必究，對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為，要按照統(tǒng)一的規(guī)定追究責(zé)任，而不能失之于寬，失之于軟；大力推行網(wǎng)上考核，嚴(yán)格按照 “六率”的標(biāo)準(zhǔn)考核稅收征管質(zhì)量，按月考核，定期通報(bào)，用征管質(zhì)量檢驗(yàn)稅收管理員的工作質(zhì)效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅源管理中存在的問(wèn)題。

(四)依托信息化支撐。推行稅收管理員制度，需要依托稅收信息化的支撐，借助科技手段搞好信息數(shù)據(jù)的收集和分析利用，實(shí)現(xiàn)人機(jī)雙控。一是實(shí)施一戶式管理。徹底清理納稅人的各種信息資料，將散存在稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，分布在增值稅管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、其他單項(xiàng)軟件以及輔助軟件中的各類靜態(tài)、動(dòng)態(tài)征管信息，按獨(dú)立的納稅戶加以歸集，建立納稅人的電子檔案庫(kù)，對(duì)稅源管理信息實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ)利用，實(shí)現(xiàn)信息共享，以便于統(tǒng)一查詢、分析、核實(shí)。這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又可以加強(qiáng)稅源管理。二是實(shí)行稅源信息動(dòng)態(tài)管理。明確專人，負(fù)責(zé)維護(hù)一戶式歸集存儲(chǔ)的各類管理信息，并及時(shí)清理過(guò)時(shí)信息，及時(shí)更新稅源管理信息，實(shí)行納稅人信息資料的動(dòng)態(tài)管理。三是加強(qiáng)外部信息交換。加強(qiáng)與工商、銀行、國(guó)庫(kù)、海關(guān)、

統(tǒng)計(jì)、公安、交通等部門(mén)的配合，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，豐富一戶式電子檔案信息，實(shí)現(xiàn)征管信息互聯(lián)共享，增強(qiáng)稅源管理實(shí)效。

（五）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督制約。嚴(yán)格按照各項(xiàng)廉政制度的規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的監(jiān)督制約。一是實(shí)行雙人下戶、定期輪崗、離崗審計(jì)等制度，稅收管理員原則上每?jī)赡陸?yīng)輪崗一次，重點(diǎn)企業(yè)稅收管理員每三年應(yīng)輪崗一次。二是加強(qiáng)執(zhí)法檢查，重點(diǎn)圍繞發(fā)票管理、減免退緩稅資料核實(shí)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過(guò)開(kāi)展日常執(zhí)法檢查，加大監(jiān)督力度，防止和制止稅收管理員到納稅戶“吃、拿、卡、要、報(bào)”等不廉行為的發(fā)生；三是強(qiáng)化外部監(jiān)督，在社會(huì)各界聘請(qǐng)稅風(fēng)稅紀(jì)監(jiān)督員，設(shè)立舉報(bào)箱和投訴電話，開(kāi)展“開(kāi)門(mén)納諫“活動(dòng)，提高稅收管理的透明度。

（六）提高管理人員素質(zhì)。稅收管理員直接與納稅人打交道，必須具備良好的綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)教育培訓(xùn)。以素質(zhì)建設(shè)為核心，以稅收征管法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、稅收統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容為培訓(xùn)重點(diǎn)，全面開(kāi)展稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力，為做好稅源管理工作提供人才保障。二是優(yōu)化人力資源配置。要綜合考慮稅源和人員結(jié)構(gòu)等因素，合理配置稅收管理員的力量分布，保證稅收管理員維持相應(yīng)的比例，特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜，縣(市、區(qū))局以下的稅收管理人員應(yīng)占到全體人員的50%以上。三是實(shí)行能級(jí)管理。合理劃分崗位級(jí)別，通過(guò)考試、考核、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式推行能級(jí)管理，科學(xué)測(cè)試和評(píng)定稅收管理員的能級(jí)，實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé)、以責(zé)考核。要深化勞動(dòng)分配制度改革，適當(dāng)拉開(kāi)收入分配差距，充分激發(fā)稅收管理員隊(duì)伍干事創(chuàng)業(yè)、積極進(jìn)取的積極性。

四、推行稅收管理員制度需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

推行稅收管理員制度是新型的管理理念和管理措施在稅收管理工作中的應(yīng)用，在實(shí)踐中要根據(jù)稅源管理形勢(shì)和工作需要的變化不斷地豐富、完善和發(fā)展。當(dāng)前，重點(diǎn)要注意處理好以下六個(gè)方面問(wèn)題。

第一，要避免將“管戶”簡(jiǎn)單地理解為“下戶”。推行稅收管理員制度下的“管戶”重在于“管”，內(nèi)容在于“管事”，是指逐戶地落實(shí)稅源管理，而且“管”的方式側(cè)重于對(duì)每個(gè)納稅戶進(jìn)行案頭審核分析，必要的下戶調(diào)查核實(shí)只是強(qiáng)化管理的具體手段，與狹義上的“下戶”有著本質(zhì)的區(qū)別。

第二，要避免稅收管理員的職能與其他崗位職能重復(fù)交叉。要正確把握好稅收管理員的職能定位，其職能必須與征收、稽查、辦稅窗口等崗位的職責(zé)分開(kāi)，明確分工，各行其職，各負(fù)其責(zé)，防止職能交叉、串崗混崗，影響到各自職能作用的有效發(fā)揮。

第三，要盡量避免將管理核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。在推行稅收管理員制度的實(shí)踐中，稅收管理員有計(jì)劃、有針對(duì)性

地下戶調(diào)查核實(shí)有關(guān)涉稅情況是強(qiáng)化稅源管理的有效途徑，但這里的進(jìn)戶核查只是管理的手段，不同于稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查。 因此要防止擴(kuò)大職能，將日常核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。要通過(guò)建立核查對(duì)象篩選、計(jì)劃管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)核查的計(jì)劃管理，保證日常核查按規(guī)定的程序規(guī)范運(yùn)行，做到下戶有記錄、檢查有報(bào)告、情況有反饋。日常管理檢查能夠解決的問(wèn)題，盡量不組織同類檢查；日常檢查能解決的問(wèn)題，盡量不安排同類型的稽查。

第四，要防止“吃、拿、卡、要、報(bào)”等問(wèn)題的反彈。在過(guò)去的稅務(wù)專管員制度下，容易發(fā)生稅務(wù)專管員在納稅戶“吃、拿、卡、要、報(bào)”，甚至與納稅人串通一氣，偷逃稅收的問(wèn)題。稅收管理員同樣要與納稅人直接打交道，為避免此類問(wèn)題的發(fā)生或反彈，首先必須對(duì)其職權(quán)作嚴(yán)格限定，即其基本工作職責(zé)只是了解和管理稅源、分析評(píng)估納稅人的納稅情況等，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象；其次，要加強(qiáng)監(jiān)督制約，通過(guò)實(shí)行崗位責(zé)任制、定期輪崗制等工作機(jī)制，防范和杜絕此類問(wèn)題的發(fā)生。

篇(2)

(1)促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。民營(yíng)企業(yè)可以把通過(guò)稅收管理積攢下來(lái)的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者是基礎(chǔ)設(shè)置建設(shè)當(dāng)中，這樣有利于企業(yè)提高產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此，我們可以看出，民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收的管理既能幫助企業(yè)積攢資金又能存進(jìn)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)在市場(chǎng)中提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(2)可以促使民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提高。在民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收管理是非常重要的一部分，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有直接的關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員主要是通過(guò)培訓(xùn)的方式來(lái)提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有加強(qiáng)了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能提升稅收管理的水平，也同時(shí)培養(yǎng)出了很多的財(cái)務(wù)管理人才。因此，不管從哪一方面來(lái)看，加強(qiáng)稅收管理可以大大提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(3)有助于企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：第一種是法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，第二種是資金風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)中，以上兩種風(fēng)險(xiǎn)都存在，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的種類有很多，例如稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)稅收管理，才可以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、預(yù)估，從而規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。

2目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

2.1稅收管理意識(shí)不強(qiáng)

從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在稅收管理方面的意識(shí)并不是很強(qiáng)，稅收管理觀念還比較落后。在很多民營(yíng)企業(yè)中，稅收管理人才是非常缺乏的，因此它們對(duì)于國(guó)家稅收政策通常比較模糊，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)也不夠，因此造成了稅款拖延、稅款不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)最后也受到稅務(wù)部門(mén)的處罰，甚至有的企業(yè)還受到限制經(jīng)營(yíng)的處罰。還有一部分民營(yíng)企業(yè)，在納稅的時(shí)候總是抱有僥幸心理，投機(jī)取巧，想盡辦法偷稅、漏稅，最后還是被稅務(wù)部門(mén)查出，并對(duì)其行為進(jìn)行了懲治。這樣的企業(yè)不僅沒(méi)有少繳納稅收，相反，因?yàn)檫`反稅收政策而受到處罰，繳納更多的罰款。

2.2民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)性欠缺

在大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)里面，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，有些財(cái)務(wù)人員盡管擁有會(huì)計(jì)證，但是財(cái)務(wù)管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，稅收機(jī)關(guān)工作人員查賬的時(shí)候往往由于成本資料、收入憑證等文件不夠齊全而無(wú)從下手。而且在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)里有將近一半以上的企業(yè)聘用的是兼職會(huì)計(jì)或是要?jiǎng)e人賬務(wù)，外聘人員由于對(duì)企業(yè)缺乏責(zé)任感而不會(huì)深入的去了解企業(yè)的運(yùn)作流程，所以一般記賬方式并不符合會(huì)計(jì)通則以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2.3民營(yíng)企業(yè)虧損嚴(yán)重難以融資

由于政策的支持，銀行在信貸市場(chǎng)中扮演著主要角色。但是由于民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，本身資金也非常有限，缺乏可以抵押的資產(chǎn)，還有些民營(yíng)企業(yè)在獲得銀行給予的貸款后居然通過(guò)各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的信用形象大減折扣，種種原因都導(dǎo)致銀行不愿意房放貸給民營(yíng)企業(yè)。這導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)失去了一個(gè)龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得民營(yíng)企業(yè)由于自身規(guī)模等原因受到歧視。這一歧視也導(dǎo)致政府對(duì)于大企業(yè)大力扶持，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，民營(yíng)企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模就顯得非常的困難。

2.4稅收管理工作繁雜難以管理

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量繁多，行業(yè)種類跨度非常大，經(jīng)營(yíng)管理方式也非常靈活多變，而稅收管理機(jī)關(guān)的工作人員人數(shù)有限，無(wú)法對(duì)每一個(gè)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都了解清楚，所以稅務(wù)工作管理起來(lái)非常的困難。有不少民營(yíng)企業(yè)一直認(rèn)為辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照就已經(jīng)足夠，而未及時(shí)的去稅務(wù)機(jī)關(guān)做稅務(wù)登記以及納稅申報(bào)。還有些民營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址并不是真正的經(jīng)營(yíng)地址，導(dǎo)致雖然它已經(jīng)領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)依然無(wú)法管理。

2.5稅收機(jī)關(guān)工作人員的素質(zhì)有待提升

當(dāng)前稅收管理工作的主要職責(zé)是認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，以及盡可能的提高效率為納稅人帶來(lái)便利。目前稅收管理工作主要有稅收機(jī)關(guān)的工作人員來(lái)貫徹落實(shí)，所以稅收管理員的素質(zhì)對(duì)稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責(zé)與其所可以行使的權(quán)力并不是對(duì)等的，平常事務(wù)性的工作量大、臨時(shí)性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致了管理人員沒(méi)有辦法兼顧所有的中小型企業(yè)。

2.6納稅評(píng)估的手段不夠先進(jìn)、數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確

對(duì)于基層稅務(wù)管理來(lái)說(shuō)，納稅評(píng)估是一項(xiàng)稅源管理的重要工作。管理的對(duì)象比較特殊，因此，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于評(píng)估工作不是非常適應(yīng)，納稅評(píng)估通常是采用靜態(tài)的資料進(jìn)行分析，而不能進(jìn)行實(shí)地檢查，也不能進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)控和管理，。因此，納稅機(jī)關(guān)只有對(duì)企業(yè)的納稅情況有全面的了解，例如生產(chǎn)狀況、核算情況以及申報(bào)情況等，才能進(jìn)行全面的評(píng)估。目前，大部分的民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的水平上是比較低的，因此，很難達(dá)到以上這些要求。一部分企業(yè)由于受到利益因素的影響，法律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)核算比較馬虎，甚至有的企業(yè)還做假賬。因此，財(cái)務(wù)資料、信息、數(shù)據(jù)都不健全、不準(zhǔn)確的情況下，財(cái)務(wù)評(píng)估又怎么會(huì)準(zhǔn)確呢?因此，最后得到的財(cái)務(wù)結(jié)果是沒(méi)有多大價(jià)值的，評(píng)估效果也是不佳的。

3解決我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收管理的對(duì)策

3.1加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)納稅宣傳教育

在稅收管理工作中，民營(yíng)企業(yè)作為主動(dòng)方，其納稅意識(shí)的提高對(duì)稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應(yīng)該對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅法知識(shí)的普及，讓民營(yíng)企業(yè)由被動(dòng)、不情愿交稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)繳納稅款。具體做法包括以下幾點(diǎn)：(1)向民營(yíng)企業(yè)管理人普及稅法知識(shí)，讓其明白企業(yè)的發(fā)展必須依賴規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)核算體系為支撐。交稅納稅對(duì)于企業(yè)日后的發(fā)展是有幫助的。(2)開(kāi)展專門(mén)針對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)班，通過(guò)傳授財(cái)務(wù)知識(shí)、稅法知識(shí)、以及稅收法律責(zé)任等多方面的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合水平，做到依法記賬、科學(xué)記賬、真實(shí)記賬。(3)和其他有關(guān)部門(mén)一起齊心協(xié)力，共同為民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收核算進(jìn)行管理，確保民營(yíng)企業(yè)的賬務(wù)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)民營(yíng)企業(yè)促進(jìn)法》《、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》《、稅收征管法》等相關(guān)法律進(jìn)行工作。

3.2加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收的監(jiān)督力度

要做好對(duì)企業(yè)的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對(duì)企業(yè)的過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督管理，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等等方面。其次，對(duì)于崗位的設(shè)置要科學(xué)合理，要把對(duì)企業(yè)的監(jiān)控管理也進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任制考核。如果在日常監(jiān)控中遇到了異常情況，要及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行稅收評(píng)估喝著把它轉(zhuǎn)交給稽查部門(mén)，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的評(píng)估和稽查。此外，盡可能的加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收的監(jiān)督力度，有企業(yè)前來(lái)辦理稅務(wù)登記的時(shí)候，要對(duì)其進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查，避免注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不在同一位置等情況的發(fā)生。定期的走訪企業(yè)，及時(shí)掌握企業(yè)的最新情況。同時(shí)要加大懲罰力度，不要放過(guò)任何一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)有異常的企業(yè)要緊追不舍，嚴(yán)肅處理違法亂紀(jì)的行為。

3.3加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅務(wù)部門(mén)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)征收賦稅，要改革以前的傳統(tǒng)思想，只知道一味征稅，不顧及企業(yè)發(fā)展的思想要合理進(jìn)行改革。首先，要在稅收政策的基礎(chǔ)上發(fā)揮好稅收的杠桿作用以及導(dǎo)向作用。把稅收政策的管理和引導(dǎo)作用進(jìn)行合理結(jié)合，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造好的氛圍。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，應(yīng)該增強(qiáng)他們的依法納稅意識(shí)，使稅收法制化得到進(jìn)一步發(fā)展。此外，還要建立一些稅收輔導(dǎo)制度，更好地為稅收服務(wù)，建立會(huì)議制，主要與企業(yè)的法人和相關(guān)人員為主。及時(shí)宣傳新的稅收政策和相關(guān)法規(guī)，勵(lì)志對(duì)民營(yíng)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行更進(jìn)一步的規(guī)范。與此同時(shí)，作為稅務(wù)管理人員，可以把納稅人分為不同的片區(qū)進(jìn)行集中管理，這樣使稅務(wù)管理工作更加細(xì)致、更加到位。管理人員對(duì)納稅人可以實(shí)行跟蹤管理，切實(shí)對(duì)稅源取得密切的聯(lián)系，隨時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)情況和納稅情況，對(duì)于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強(qiáng)稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實(shí)做好稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

3.4加強(qiáng)納稅評(píng)估效果的管理

民營(yíng)企業(yè)一方面要提高管理意識(shí)，另一發(fā)面要使評(píng)估面得到擴(kuò)展，最好能做到在一年中，可以對(duì)所有的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行一次全面的評(píng)估，針對(duì)那些申報(bào)情況異常、與自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相符、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。根據(jù)行業(yè)、類型的不同，采取不一樣的評(píng)估方式。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核等要使評(píng)估結(jié)果盡量準(zhǔn)確。對(duì)企業(yè)的納稅評(píng)估要有主次之分，收集、整理、處理真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息將會(huì)使稅務(wù)評(píng)估的結(jié)果更加準(zhǔn)確，更加有效。

3.5提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)

篇(3)

    [論文摘要]稅收精細(xì)化管理,越來(lái)越成為加強(qiáng)稅收征管的強(qiáng)有力的方式,稅收管理員是精細(xì)化管理的主體,本文從精細(xì)化管理的角度對(duì)稅收管理員提出了要求,提出如何在稅收征管中對(duì)納稅人進(jìn)行精細(xì)化管理,并對(duì)在稅收精細(xì)化管理中存在的問(wèn)題提出了建議。

    稅源精細(xì)化管理,是將精細(xì)化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限和“信息化加專業(yè)化”的工作要求,結(jié)合征管業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化,在對(duì)納稅人充分了解和掌握的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn),準(zhǔn)確把握納稅人涉稅信息及變動(dòng)規(guī)律,明確稅源管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化監(jiān)控指標(biāo),優(yōu)化管理流程,合理設(shè)置崗位職責(zé),全面落實(shí)管理責(zé)任,實(shí)現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標(biāo)。稅源精細(xì)化管理的最終目標(biāo)就是要提高征管質(zhì)量和效率。

    一、精細(xì)化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

    針對(duì)目前經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征,稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣,稅源的結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜,稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng),稅源監(jiān)控的難度越來(lái)越大。而稅源控管能力相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展,致使“疏于管理,淡化責(zé)任”的問(wèn)題一直沒(méi)有得到有效地解決,主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真,申報(bào)真實(shí)性難以得到及時(shí)準(zhǔn)確的分析和控制等。

    稅收管理員是精細(xì)化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細(xì)化管理工作中活的靈魂,對(duì)稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核,從根本上影響著精細(xì)化管理工作實(shí)踐的成敗。開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局在認(rèn)真研究精細(xì)化管理工作理論的基礎(chǔ)上,從人本管理的理念出發(fā),探索出了一條稅源精細(xì)化管理工作的新路。

    二、稅收管理員是精細(xì)化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

    1.對(duì)稅收管理員的要求

    一是增強(qiáng)管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想,牢固樹(shù)立和全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民。不斷強(qiáng)化職責(zé)意識(shí),認(rèn)真做好每個(gè)崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅(jiān)決防止和克服不思進(jìn)取、無(wú)所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

    二是加強(qiáng)對(duì)管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心,以信息化技術(shù)為依托,加大了對(duì)稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認(rèn)真落實(shí)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上,全面開(kāi)展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過(guò)程中,稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細(xì)化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標(biāo)、方法及標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)了稅收征管法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn),提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。

    三是實(shí)行能級(jí)管理。合理劃分崗位級(jí)別,通過(guò)考試、考核、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式推行能級(jí)管理,科學(xué)測(cè)試和評(píng)定稅源管理人員的能級(jí),實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé),切實(shí)將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動(dòng)分配制度改革,適當(dāng)拉開(kāi)收入分配差距,激發(fā)稅務(wù)干部積極進(jìn)取、力爭(zhēng)上游的工作主動(dòng)性。

    四是嚴(yán)格工作考核。對(duì)現(xiàn)有的稅源管理考核指標(biāo)進(jìn)行了認(rèn)真梳理,提高了考核的實(shí)用性、有效性和可操作性。堅(jiān)持實(shí)事求是原則,注重工作實(shí)績(jī),將定量考核與定性考核相結(jié)合,能級(jí)與工作實(shí)際相結(jié)合。依托信息化手段加強(qiáng)稅源管理過(guò)程控制,形成了科學(xué)的考核機(jī)制。對(duì)稅收管理員工作的監(jiān)督考評(píng)堅(jiān)持了以人為本、公正公開(kāi)、注重實(shí)效、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的原則。

    堅(jiān)持內(nèi)外并舉,通過(guò)設(shè)立舉報(bào)箱、發(fā)放問(wèn)卷、調(diào)查走訪等形式,讓社會(huì)各界和納稅人評(píng)判稅收管理員的工作質(zhì)量,增強(qiáng)監(jiān)督考評(píng)的客觀性、全面性、真實(shí)性。

    堅(jiān)持監(jiān)督考評(píng)與效能監(jiān)察和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究工作的有機(jī)結(jié)合。積極開(kāi)展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,將監(jiān)督考評(píng)結(jié)果與稅收管理員評(píng)先樹(shù)優(yōu)、能級(jí)評(píng)定掛鉤,嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,對(duì)發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)行為和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

    2.稅收管理員對(duì)納稅人的精細(xì)化管理

    稅收管理員專職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù),主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面:運(yùn)用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段,通過(guò)對(duì)納稅人涉稅信息的采集、整理、比對(duì)、分析,對(duì)所有可能影響稅收收入的源頭進(jìn)行監(jiān)督控制。

    針對(duì)不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級(jí)的納稅人,實(shí)施動(dòng)態(tài)分類管理,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算情況和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律,堵塞稅收漏洞,引導(dǎo)納稅遵從,突出稅源管理的針對(duì)性和時(shí)效性。

    稅收管理員有計(jì)劃地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察,充分利用外部信息管理系統(tǒng)比對(duì)信息或通過(guò)其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索,對(duì)查找到的督促其限期改正,并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門(mén)提出處罰建議。

    對(duì)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí),初步核定其用票種類、領(lǐng)購(gòu)方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)或負(fù)責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強(qiáng)對(duì)納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理,督促用票單位和個(gè)人建立逐筆開(kāi)具發(fā)票制度,加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資銷售、交通運(yùn)輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理,把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息結(jié)合起來(lái),認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性,及時(shí)比對(duì)納稅情況,堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

    實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,切實(shí)做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)、稅控加油機(jī)等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報(bào)數(shù)據(jù)與稅控?cái)?shù)據(jù)的核對(duì)、記錄工作。

    定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和成本、價(jià)格、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況,通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì),及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù),找出影響稅負(fù)變化的主要因素,分析稅負(fù)變化趨勢(shì)。

    建立了重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理臺(tái)賬,積累重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案資料,做好重點(diǎn)稅源企業(yè)年度稅收計(jì)劃的編制和落實(shí),實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源變動(dòng),定期編寫(xiě)上報(bào)重點(diǎn)稅源調(diào)查分析、預(yù)測(cè)報(bào)告。

    納稅評(píng)估方面:每一納稅申報(bào)期結(jié)束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng),結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析,對(duì)所轄納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出初步判斷,并有重點(diǎn)地對(duì)零負(fù)申報(bào)、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行綜合分析,確定納稅評(píng)估對(duì)象。

    對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題,如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò),可約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò),在申報(bào)納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題,可下戶做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí),調(diào)查核實(shí)的過(guò)程和結(jié)果要進(jìn)行記錄。

    日常檢查方面:針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查,及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計(jì)。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)方面,做好對(duì)所轄納稅人的稅法宣傳工作,對(duì)新出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策及有關(guān)規(guī)定,及時(shí)宣傳到每一戶納稅人,并有針對(duì)性地選擇重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和納稅意識(shí)相對(duì)薄弱的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)宣傳和講解。

    三、管理主體精細(xì)化中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

    1.發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規(guī)范高效的稅源控管機(jī)制

    充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點(diǎn):一是要切實(shí)提高工作人員信息化應(yīng)用水平;二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng),提高信息共享水平,實(shí)現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”;三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時(shí)淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù),最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

    2.合理配置人力資源,建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

    一是要充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍,保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”;二是對(duì)稅收管理員隊(duì)伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍中。三是不斷對(duì)稅收管理員隊(duì)伍進(jìn)行“充電”,加大培訓(xùn)力度。

    同時(shí),建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化、細(xì)化、固化,確定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn),并逐一分解落實(shí)到具體部門(mén)、崗位和人員,對(duì)確實(shí)難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn),進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。

    3.增加執(zhí)法透明度,加大對(duì)稅收管理員的監(jiān)督考核力度

篇(4)

一、企業(yè)的稅收管理與財(cái)務(wù)管理的總體概括

（一）稅收管理的相關(guān)概念

企業(yè)的稅收管理主要是指企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作圍繞如何納稅、具體納稅額的多少等方面問(wèn)題所展開(kāi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這是企業(yè)在社會(huì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，從而向社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，具體表現(xiàn)形式有：（1）企業(yè)依法進(jìn)行的稅收管理是為了減少自己稅收費(fèi)用的支出。在依照國(guó)家法律法規(guī)的前提條件下，企業(yè)在內(nèi)部開(kāi)展一系列的稅收管理工作，通過(guò)不同的方式進(jìn)行稅收管理工作，從而達(dá)到降低企業(yè)稅收成本費(fèi)用支出的最終目的。這也是企業(yè)稅收管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)，是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的有效措施。在進(jìn)行相關(guān)的準(zhǔn)確計(jì)算后，企業(yè)必須按期繳納相應(yīng)的稅額。同時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員必須履行納稅工作過(guò)程中的相應(yīng)義務(wù)，這樣企業(yè)可以根據(jù)納稅過(guò)程中的綜合影響因素進(jìn)一步完善稅收管理機(jī)制，從而消除未來(lái)納稅工作中的一系列不安全隱患;（2）在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程中，社會(huì)的各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)需要大量的資金投入。而作為國(guó)家財(cái)政收入的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，納稅工作的有效開(kāi)展實(shí)施具有重要的戰(zhàn)略意義。這是反映國(guó)家財(cái)政狀況的最好方式，也是國(guó)家進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的有力保障。在出臺(tái)相關(guān)的稅收政策之前，國(guó)家的相關(guān)部門(mén)也會(huì)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)先的評(píng)估，從而使出臺(tái)實(shí)施的各項(xiàng)稅收政策給予企業(yè)最大的優(yōu)惠，將這些費(fèi)用控制在一定的范圍內(nèi)，不超出企業(yè)所能承受的最大心理底線。稅收管理是企業(yè)與國(guó)家最新的相關(guān)稅收政策有效的結(jié)合點(diǎn)。通過(guò)稅收管理工作的有效開(kāi)展，企業(yè)可以及時(shí)地了解到國(guó)家最新的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)根據(jù)這些政策的要求，從而對(duì)自己接下來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部署做出相應(yīng)調(diào)整，保證自己生產(chǎn)活動(dòng)效益的最大化。依法納稅是任何企業(yè)必須履行的義務(wù)，做好納稅工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開(kāi)展的保障。通過(guò)科學(xué)有效的稅收管理工作，企業(yè)可以隨時(shí)地掌握國(guó)家稅收政策的動(dòng)態(tài)變化。這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍提供了更多靈活自由的選擇，也為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供的科學(xué)有效的政策指導(dǎo)，從而使企業(yè)可以在法律規(guī)定的范圍內(nèi)做出一些必要的納稅調(diào)整措施，減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)合理的稅收管理工作，是企業(yè)創(chuàng)造更多利潤(rùn)價(jià)值的前提，也是企業(yè)增強(qiáng)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。

（二）財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心工作，它關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部的資金安全，是企業(yè)進(jìn)行投資規(guī)劃的重要指導(dǎo)部門(mén)。財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)有效，是保障企業(yè)自身正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵所在，是企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)估時(shí)的重要參考依據(jù)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)所發(fā)揮的職能作用，是企業(yè)內(nèi)部正常經(jīng)濟(jì)秩序維持的可靠保證，也是維系企業(yè)對(duì)外交流活動(dòng)的橋梁。做好財(cái)務(wù)管理工作，有利于為企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃提供現(xiàn)實(shí)的參考依據(jù)，也是企業(yè)投資信心的主要來(lái)源。做好財(cái)務(wù)管理工作，需要財(cái)務(wù)管理部門(mén)的相關(guān)工作人員最大限度地做好自己的本職工作，充分發(fā)揮出自己工作崗位的最大職能，真正地為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該及時(shí)地完善自己的相關(guān)工作機(jī)制，加強(qiáng)員工自身的綜合素質(zhì)，從而提高自己部門(mén)整體的工作效率。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部所有的資金安全，必須時(shí)刻對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作者提高安全教育，從而使他們真正意識(shí)到自己工作崗位的特殊性，在未來(lái)的工作中更好地為企業(yè)的發(fā)展履行自己應(yīng)盡的崗位職責(zé)。

（三）財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理的關(guān)系

在企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理與稅收管理是一個(gè)統(tǒng)一的整體，二者相互協(xié)作、互相配合，將企業(yè)的相關(guān)工作落到了實(shí)處，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，起著巨大的推動(dòng)作用。在具體的工作內(nèi)容中，企業(yè)的稅收管理工作的一切來(lái)源基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的最終歸宿是稅收管理。當(dāng)企業(yè)在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造的利潤(rùn)價(jià)值較小時(shí)，相應(yīng)的納稅總額也會(huì)減少。財(cái)務(wù)管理的有效開(kāi)展，促進(jìn)了稅收管理的科學(xué)規(guī)范。當(dāng)企業(yè)在實(shí)際納稅工作中出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為時(shí)，其財(cái)務(wù)管理工作也出現(xiàn)了一定的問(wèn)題。為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)際工作過(guò)程中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這兩方面工作的管理，保證二者正常工作的協(xié)調(diào)性。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該依法規(guī)范自己的納稅行為，保證其符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，避免自己受到執(zhí)法部門(mén)的調(diào)查處罰。

二、企業(yè)開(kāi)展稅收管理工作的重要性

（一）避免執(zhí)法人員的審查

當(dāng)企業(yè)通過(guò)稅收管理對(duì)于稅源的主要組成部分進(jìn)行監(jiān)督核實(shí)，就能找到其中多余的或是可以省略的稅源，這對(duì)企業(yè)減少納稅成本具有一定的意義。稅收主要來(lái)源于企業(yè)社會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造的利潤(rùn)。稅額的多少與企業(yè)的利潤(rùn)成反比關(guān)系，稅額越大，企業(yè)獲利的部分就越少。但是，企業(yè)必須依照國(guó)家的法律法規(guī)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。利用偷稅、漏稅從而達(dá)到減少自己納稅額度的行為，必將受到國(guó)家相關(guān)執(zhí)法部門(mén)的審查。為了避免受到執(zhí)法人員的審查，企業(yè)必須認(rèn)真做好自己的稅收管理工作。

（二）降低相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于自身產(chǎn)品的市場(chǎng)定位，以及銷售過(guò)程的各種問(wèn)題，企業(yè)的業(yè)務(wù)就會(huì)受到影響。此時(shí)，規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，由于自身業(yè)務(wù)的局限性，不會(huì)受到太大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于一些大型的社會(huì)企業(yè)，面對(duì)自己種類繁多的產(chǎn)品，當(dāng)其銷量受到一些不良的影響時(shí)，納稅種類的增多就會(huì)為財(cái)務(wù)工作者帶來(lái)一定的工作壓力。他們?cè)趯?shí)際工作過(guò)程中往往會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品的種類豐富而造成稅種的重復(fù)計(jì)算，這就客觀增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)無(wú)法對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施時(shí)，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展就會(huì)受到嚴(yán)重影響，造成了大量的資產(chǎn)損失。這是任何企業(yè)在稅收管理方面不愿看到的局面。

三、改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理工作的有效措施

（一）加強(qiáng)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理和稅收管理一直都是企業(yè)工作的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理工作的有效性保證了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)資金流動(dòng)不受危害的重要保障。而稅收管理是企業(yè)在從事相關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行依法納稅過(guò)程中所展開(kāi)的管理工作。這保證了企業(yè)在社會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中地位的合法性，也體現(xiàn)了作為納稅如人必須履行的義務(wù)的必然要求。但是，在某些企業(yè)的相關(guān)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理工作的過(guò)程中，由于自己綜合素質(zhì)的影響，造成了企業(yè)資金的損失，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。他們?cè)诠ぷ鲘徫簧系囊庾R(shí)觀念淡薄、專業(yè)能力不高，已經(jīng)影響到了企業(yè)的正常發(fā)展。因此，只有加強(qiáng)相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，企業(yè)才能在稅收管理和財(cái)務(wù)管理方面做的更加出色。

（二）完善企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制

在企業(yè)的實(shí)際工作部署中，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的決策往往決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。無(wú)論是財(cái)務(wù)管理部門(mén)，還是稅務(wù)管理部門(mén)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有重要影響。這些部門(mén)能否在自己的工作崗位上發(fā)揮出自己最大的職能作用，除了自身的業(yè)務(wù)水平需要提升外，也需要企業(yè)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加大重視程度，盡快完善相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。規(guī)范合理的監(jiān)管機(jī)制，可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理更加透明化，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的推動(dòng)作用。監(jiān)管機(jī)制的成立，也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理方面的工作人員更加的盡心盡力，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

篇(5)

一、完善職責(zé)，建立健全稅源管理體系

按照以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步明確征、管、查三部門(mén)的職責(zé)分工，三部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，提高稅源管理的整體效能。縣局征管股應(yīng)為專門(mén)的稅源管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導(dǎo)基層分局（所）加強(qiáng)稅源管理；稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作?；鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁?，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。進(jìn)一步健全和完善征管、稅政、計(jì)會(huì)、信息中心、監(jiān)察審計(jì)等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，積極為基層部門(mén)強(qiáng)化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，全方位地構(gòu)建稅源管理體系。

二、貫徹落實(shí)稅收管理員制度，真正發(fā)揮稅收管理員的作用。1、合理安排稅收人員，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。縣（區(qū)）級(jí)局、基層分局要按照稅源管理的需要，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)、納稅信用等級(jí)較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn)，按照“干什么、學(xué)什么，缺什么、補(bǔ)什么”的原則，結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理的難易程度，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收管理員知識(shí)更新和技能培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系，按照稅收管理工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點(diǎn)，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時(shí)間、有精力從事稅源管理工作。

3、建立稅收管理員工作平臺(tái)，提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開(kāi)展工作，要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能，研究開(kāi)發(fā)稅收管理員工作平臺(tái)。通過(guò)工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰耍奖愎芾韱T查詢各項(xiàng)涉稅信息

三、創(chuàng)新手段，完善機(jī)制，提高稅源精細(xì)化管理水平。1、加強(qiáng)戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)?；鶎臃志郑ㄋ┮謪^(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等日常管理，定期組織開(kāi)展戶籍管理情況的專項(xiàng)清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅(jiān)持屬地原則，實(shí)施分類管理。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和信用等級(jí)等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種“五個(gè)重點(diǎn)”，建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度，抓好個(gè)體經(jīng)營(yíng)大戶的征收管理，抓好不同納稅信用等級(jí)納稅人的管理與服務(wù)。

3、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評(píng)估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。要實(shí)現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合，要求每個(gè)稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不坐等納稅申報(bào)等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動(dòng)態(tài)管理緊密結(jié)合起來(lái)，采取有針對(duì)性的措施。二是要扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。三是建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化“以票控稅”。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，將稅控器具記錄的開(kāi)票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進(jìn)一步擴(kuò)大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍；進(jìn)一步拓寬與政府相關(guān)職能部門(mén)之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，建成一個(gè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫(kù)，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級(jí)集中優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，對(duì)各級(jí)稅源數(shù)據(jù)逐級(jí)分析與查詢，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管工作質(zhì)量與效率考核評(píng)價(jià)的程序化和自動(dòng)化，確保稅源管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、加強(qiáng)稽查，整頓秩序，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。一是以日常檢查為重點(diǎn)，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范工作程序，提高效能。處理好日常檢查與稽查間的關(guān)系，構(gòu)建一種以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動(dòng)機(jī)制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。三是積極開(kāi)展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。

篇(6)

論文關(guān)鍵詞：稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)

一、稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)概述

稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對(duì)稅收管理過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對(duì)指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評(píng)價(jià)方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實(shí)施控制決策之用。稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。

(一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)

稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績(jī)效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過(guò)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施前提

一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實(shí)施有效的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級(jí)，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對(duì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對(duì)稅收管理過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績(jī)效評(píng)價(jià)的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行分析評(píng)判。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。

(三)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個(gè)層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對(duì)納稅人的地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系下，稅收管理主體就是稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。

(四)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍

現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)包括對(duì)稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使績(jī)效的評(píng)價(jià)。本文主要是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的過(guò)程及其結(jié)果產(chǎn)生的績(jī)效，即稅收管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

二、構(gòu)建稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)注意事項(xiàng)

(一)合理設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)

指標(biāo)設(shè)計(jì)在以“目標(biāo)管理”為手段的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評(píng)價(jià)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評(píng)價(jià)的作用，差的指標(biāo)會(huì)使整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系失效甚至對(duì)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對(duì)稅務(wù)人員工作績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的全部?jī)?nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7O～8O以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識(shí)水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合實(shí)際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合，對(duì)于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門(mén)工作側(cè)重點(diǎn)不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹(shù)立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，有的是在于實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對(duì)量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門(mén)，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對(duì)定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門(mén)，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務(wù)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)體系比做一臺(tái)機(jī)器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)。沒(méi)有完善的信息交流和溝通機(jī)制也就沒(méi)有稅務(wù)部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。溝通存在于評(píng)價(jià)前、評(píng)價(jià)中、評(píng)價(jià)后三個(gè)階段。在績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施前的指標(biāo)設(shè)計(jì)階段，稅務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)或評(píng)價(jià)者應(yīng)把被評(píng)價(jià)人員納入到指標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)程中。溝通一方面可以使績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個(gè)部門(mén)和稅務(wù)人員均能理解的共同語(yǔ)言，從而對(duì)其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際相脫離，增強(qiáng)了指標(biāo)的可操作性。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)后的溝通，評(píng)價(jià)人員根據(jù)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，鼓勵(lì)與組織目標(biāo)一致的行為，同時(shí)對(duì)于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評(píng)價(jià)過(guò)程中的溝通，然而在評(píng)價(jià)過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評(píng)價(jià)結(jié)果。在實(shí)際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個(gè)體需要選擇激勵(lì)手段

績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效付酬是不可分割的兩個(gè)方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動(dòng)機(jī)支配的，而動(dòng)機(jī)是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點(diǎn)，是建立有效的激勵(lì)制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵(lì)手段的多樣性，即物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于物質(zhì)激勵(lì)，可以通過(guò)對(duì)薪酬體制的設(shè)計(jì)而完成，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績(jī)效工資x工作難易系數(shù)。對(duì)于非物質(zhì)激勵(lì)，可以通過(guò)“情感激勵(lì)”對(duì)稅務(wù)人員個(gè)體工作給予認(rèn)同、尊重、表?yè)P(yáng)，對(duì)其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)人員必須確定被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點(diǎn)，并依據(jù)其特點(diǎn)選擇適合不同個(gè)體的激勵(lì)結(jié)合方式。

(四)建立硬性約束機(jī)制

激勵(lì)和約束是稅務(wù)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的兩個(gè)不可分割的因素，只有二者之間實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的功能?？?jī)效評(píng)價(jià)體系內(nèi)的約束實(shí)際上是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，一方面如果稅務(wù)人員的評(píng)價(jià)結(jié)果較差或與整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評(píng)和懲罰，為此付出代價(jià)；另一方面對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對(duì)其他稅務(wù)人員的約束，或者說(shuō)是反面激勵(lì)，從反面達(dá)到激勵(lì)約束相容。由此我們可以看出，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，激勵(lì)和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設(shè)計(jì)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的探討

(一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)的運(yùn)用及其分析

1．基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)。

平衡計(jì)分卡是一種綜合績(jī)效管理體系。它將組織經(jīng)營(yíng)任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個(gè)方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個(gè)獨(dú)立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個(gè)系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng)，構(gòu)成了有機(jī)的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長(zhǎng)期、內(nèi)部與外部、過(guò)去與未來(lái)之間的平衡。因此，利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對(duì)整個(gè)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來(lái)的影響。在平衡計(jì)分卡中，財(cái)務(wù)方面是平衡計(jì)分卡的最終結(jié)果，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠(chéng)的結(jié)果。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時(shí)間、質(zhì)量和價(jià)格方面滿足客戶，才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠(chéng)。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)限。在確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實(shí)現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時(shí)限內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)；要有現(xiàn)實(shí)性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測(cè)；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時(shí)間，關(guān)注效率。

3．基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

目標(biāo)管理下的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵(lì)方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競(jìng)爭(zhēng)中軟弱無(wú)力所實(shí)施的一項(xiàng)措施，通過(guò)權(quán)力下放和自我控制來(lái)提高組織的競(jìng)爭(zhēng)力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動(dòng)性?；谀繕?biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有四個(gè)操作步驟：設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時(shí)間框架、實(shí)際績(jī)效水平與績(jī)效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績(jī)效目標(biāo)。

(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析

1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。

管理層面的工作要強(qiáng)調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績(jī)效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來(lái)。管理層面要通過(guò)對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的篩選來(lái)突出工作重點(diǎn)，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對(duì)主體業(yè)務(wù)和主要職能的評(píng)價(jià)力度。對(duì)過(guò)程的控制主要通過(guò)正確執(zhí)行管理體系文件來(lái)實(shí)現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過(guò)程篩選出來(lái)，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。

2．基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)思路。

管理層面的績(jī)效評(píng)價(jià)根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、科學(xué)化的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營(yíng)造公平有序、誠(chéng)信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)該績(jī)效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計(jì)劃的影響，政府部門(mén)一度強(qiáng)調(diào)用稅收完成數(shù)來(lái)評(píng)價(jià)稅收管理工作。要解決這樣的問(wèn)題，一是要樹(shù)立制定科學(xué)稅收計(jì)劃的觀念，實(shí)事求是地測(cè)算和上報(bào)建議計(jì)劃以及影響收人的主要增減因素；二是運(yùn)用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測(cè)工作，對(duì)稅收預(yù)測(cè)的效果主要引人稅收收人預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)，同時(shí)把查補(bǔ)稅款總額作為稅款預(yù)計(jì)水平的一個(gè)修正指標(biāo)。

(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過(guò)采取有效手段，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核、檢測(cè)和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯(cuò)誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)用。數(shù)據(jù)高度集中，對(duì)管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過(guò)垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動(dòng)的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(4)納稅評(píng)估的質(zhì)量和效果。納稅評(píng)估的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括評(píng)估對(duì)象確定的準(zhǔn)確性、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題戶數(shù)、補(bǔ)繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實(shí)申報(bào)率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績(jī)效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑。管理層面通過(guò)執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過(guò)執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過(guò)稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無(wú)論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計(jì)分卡的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析

1．財(cái)務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財(cái)務(wù)角度主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實(shí)際征收量。因此，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對(duì)稅收管理水平的衡量和評(píng)價(jià)，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報(bào)質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個(gè)方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而波動(dòng)。從理論上說(shuō)，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，對(duì)無(wú)知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對(duì)自私性不遵從的納稅人加強(qiáng)管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2．征管過(guò)程驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評(píng)價(jià)期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強(qiáng)對(duì)核定征收戶的管理和評(píng)價(jià)，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開(kāi)，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個(gè)體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

篇(7)

 

關(guān)鍵詞：稅收管理　績(jī)效評(píng)價(jià)　體系設(shè)計(jì)

一、稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)概述

稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對(duì)稅收管理過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對(duì)指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評(píng)價(jià)方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實(shí)施控制決策之用。稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。

(一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)

稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績(jī)效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過(guò)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施前提

一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實(shí)施有效的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級(jí)，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對(duì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對(duì)稅收管理過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績(jī)效評(píng)價(jià)的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行分析評(píng)判。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。

(三)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個(gè)層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對(duì)納稅人的地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系下，稅收管理主體就是稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。

(四)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍

現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)包括對(duì)稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使績(jī)效的評(píng)價(jià)。本文主要是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的過(guò)程及其結(jié)果產(chǎn)生的績(jī)效，即稅收管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

二、構(gòu)建稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)注意事項(xiàng)

(一)合理設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)

指標(biāo)設(shè)計(jì)在以“目標(biāo)管理”為手段的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評(píng)價(jià)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評(píng)價(jià)的作用，差的指標(biāo)會(huì)使整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系失效甚至對(duì)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對(duì)稅務(wù)人員工作績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的全部?jī)?nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7o～8o以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識(shí)水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合實(shí)際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合，對(duì)于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門(mén)工作側(cè)重點(diǎn)不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹(shù)立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，有的是在于實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對(duì)量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門(mén)，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對(duì)定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門(mén)，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務(wù)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)體系比做一臺(tái)機(jī)器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)。沒(méi)有完善的信息交流和溝通機(jī)制也就沒(méi)有稅務(wù)部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。溝通存在于評(píng)價(jià)前、評(píng)價(jià)中、評(píng)價(jià)后三個(gè)階段。在績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施前的指標(biāo)設(shè)計(jì)階段，稅務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)或評(píng)價(jià)者應(yīng)把被評(píng)價(jià)人員納入到指標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)程中。溝通一方面可以使績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個(gè)部門(mén)和稅務(wù)人員均能理解的共同語(yǔ)言，從而對(duì)其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際相脫離，增強(qiáng)了指標(biāo)的可操作性。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)后的溝通，評(píng)價(jià)人員根據(jù)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，鼓勵(lì)與組織目標(biāo)一致的行為，同時(shí)對(duì)于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評(píng)價(jià)過(guò)程中的溝通，然而在評(píng)價(jià)過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評(píng)價(jià)結(jié)果。在實(shí)際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個(gè)體需要選擇激勵(lì)手段

績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效付酬是不可分割的兩個(gè)方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動(dòng)機(jī)支配的，而動(dòng)機(jī)是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點(diǎn)，是建立有效的激勵(lì)制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵(lì)手段的多樣性，即物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于物質(zhì)激勵(lì)，可以通過(guò)對(duì)薪酬體制的設(shè)計(jì)而完成，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績(jī)效工資x工作難易系數(shù)。對(duì)于非物質(zhì)激勵(lì)，可以通過(guò)“情感激勵(lì)”對(duì)稅務(wù)人員個(gè)體工作給予認(rèn)同、尊重、表?yè)P(yáng)，對(duì)其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)人員必須確定被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點(diǎn)，并依據(jù)其特點(diǎn)選擇適合不同個(gè)體的激勵(lì)結(jié)合方式。

(四)建立硬性約束機(jī)制

激勵(lì)和約束是稅務(wù)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的兩個(gè)不可分割的因素，只有二者之間實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的功能。績(jī)效評(píng)價(jià)體系內(nèi)的約束實(shí)際上是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，一方面如果稅務(wù)人員的評(píng)價(jià)結(jié)果較差或與整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評(píng)和懲罰，為此付出代價(jià)；另一方面對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對(duì)其他稅務(wù)人員的約束，或者說(shuō)是反面激勵(lì)，從反面達(dá)到激勵(lì)約束相容。由此我們可以看出，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，激勵(lì)和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設(shè)計(jì)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的探討

(一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)的運(yùn)用及其分析

1．基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)。

平衡計(jì)分卡是一種綜合績(jī)效管理體系。它將組織經(jīng)營(yíng)任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個(gè)方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個(gè)獨(dú)立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個(gè)系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng)，構(gòu)成了有機(jī)的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長(zhǎng)期、內(nèi)部與外部、過(guò)去與未來(lái)之間的平衡。因此，利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對(duì)整個(gè)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來(lái)的影響。在平衡計(jì)分卡中，財(cái)務(wù)方面是平衡計(jì)分卡的最終結(jié)果，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠(chéng)的結(jié)果。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時(shí)間、質(zhì)量和價(jià)格方面滿足客

戶，才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠(chéng)。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)限。在確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實(shí)現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時(shí)限內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)；要有現(xiàn)實(shí)性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測(cè)；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時(shí)間，關(guān)注效率。

3．基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

目標(biāo)管理下的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵(lì)方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競(jìng)爭(zhēng)中軟弱無(wú)力所實(shí)施的一項(xiàng)措施，通過(guò)權(quán)力下放和自我控制來(lái)提高組織的競(jìng)爭(zhēng)力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動(dòng)性。基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有四個(gè)操作步驟：設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時(shí)間框架、實(shí)際績(jī)效水平與績(jī)效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績(jī)效目標(biāo)。

(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析

1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。

管理層面的工作要強(qiáng)調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績(jī)效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來(lái)。管理層面要通過(guò)對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的篩選來(lái)突出工作重點(diǎn)，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對(duì)主體業(yè)務(wù)和主要職能的評(píng)價(jià)力度。對(duì)過(guò)程的控制主要通過(guò)正確執(zhí)行管理體系文件來(lái)實(shí)現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過(guò)程篩選出來(lái)，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。

2．基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)思路。

管理層面的績(jī)效評(píng)價(jià)根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、科學(xué)化的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營(yíng)造公平有序、誠(chéng)信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)該績(jī)效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計(jì)劃的影響，政府部門(mén)一度強(qiáng)調(diào)用稅收完成數(shù)來(lái)評(píng)價(jià)稅收管理工作。要解決這樣的問(wèn)題，一是要樹(shù)立制定科學(xué)稅收計(jì)劃的觀念，實(shí)事求是地測(cè)算和上報(bào)建議計(jì)劃以及影響收人的主要增減因素；二是運(yùn)用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測(cè)工作，對(duì)稅收預(yù)測(cè)的效果主要引人稅收收人預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)，同時(shí)把查補(bǔ)稅款總額作為稅款預(yù)計(jì)水平的一個(gè)修正指標(biāo)。

(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過(guò)采取有效手段，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核、檢測(cè)和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯(cuò)誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)用。數(shù)據(jù)高度集中，對(duì)管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過(guò)垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動(dòng)的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(4)納稅評(píng)估的質(zhì)量和效果。納稅評(píng)估的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括評(píng)估對(duì)象確定的準(zhǔn)確性、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題戶數(shù)、補(bǔ)繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實(shí)申報(bào)率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績(jī)效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑。管理層面通過(guò)執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過(guò)執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過(guò)稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無(wú)論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計(jì)分卡的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析

1．財(cái)務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財(cái)務(wù)角度主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實(shí)際征收量。因此，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對(duì)稅收管理水平的衡量和評(píng)價(jià)，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報(bào)質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個(gè)方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而波動(dòng)。從理論上說(shuō)，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，對(duì)無(wú)知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對(duì)自私性不遵從的納稅人加強(qiáng)管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2．征管過(guò)程驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評(píng)價(jià)期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強(qiáng)對(duì)核定征收戶的管理和評(píng)價(jià)，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開(kāi)，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個(gè)體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。