資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理；跨越式發(fā)展；信用合作社

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的生活水平開始逐步提高，資金結(jié)余如何使用成為人們關(guān)心的話題，面對這一現(xiàn)象，各類金融機(jī)構(gòu)爭相推出不同形式、不同利率的理財(cái)產(chǎn)品來滿足人們的需求。資產(chǎn)管理理念逐步升溫，成為金融機(jī)構(gòu)總體業(yè)務(wù)中最重要的業(yè)務(wù)之一。然而資產(chǎn)管理在讓雙方獲得利益的同時(shí)也存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，以陜西省農(nóng)村信用社為例，目前資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在諸如同行競爭激烈、業(yè)務(wù)資金規(guī)模大、法律不健全等問題，需要通過有效手段解決這些問題，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)，有效保證雙方能夠最大程度獲取最大利益。只有進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)信用合作社跨越式的發(fā)展。

一、陜西農(nóng)村信用社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）同類企業(yè)之間競爭激烈

由目前金融投資市場來看，各類金融機(jī)構(gòu)間的競爭已經(jīng)進(jìn)入白熾化，尤其在資產(chǎn)管理方面所呈現(xiàn)出的競爭更為嚴(yán)重。為了吸引客戶理財(cái)投資，各金融機(jī)構(gòu)紛紛提高利率，用高理財(cái)收益保證客戶投資率。陜西省農(nóng)村信用社在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、利率定價(jià)機(jī)制反映遲緩的情況下，被迫提高自身理財(cái)產(chǎn)品利率，只為了能夠讓更多的客戶選擇自己企業(yè)進(jìn)行理財(cái)，而這種做法雖然在一定程度上成功吸引并維護(hù)了客戶，卻為自身的利潤成長增加了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）相關(guān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理法律不健全

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大的另一方面原因是我國關(guān)于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)還不健全，無法從法律的角度為陜西省農(nóng)村信用社等農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)提供應(yīng)有保障，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)只能憑借經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)氣開展業(yè)務(wù)，并且由于近些年來金融市場的進(jìn)一步發(fā)展，促使資產(chǎn)管理所涉及的業(yè)務(wù)資金不斷擴(kuò)大，缺少法律法規(guī)監(jiān)管下的金融機(jī)構(gòu)在面對高額利潤的同時(shí)也承擔(dān)著巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）歷史遺留問題難以解決

信用社一直以來都致力于服務(wù)于民，為農(nóng)民群眾提供最完備的信貸服務(wù)，幫助農(nóng)民群眾實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)，從60年的發(fā)展變革中可以看出，多次改制后的陜西省農(nóng)信社其主旨服務(wù)理念沒有改變，但卻背負(fù)起沉重的債務(wù)包袱。這是特定歷史時(shí)期所遺留下來的歷史問題，卻成為當(dāng)今陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中最突出的問題之一，巨額債務(wù)使農(nóng)信社在20年內(nèi)都無法自我化解，也導(dǎo)致陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大，遲遲無法解決債務(wù)包袱這一歷史遺留問題的結(jié)果將是極易造成農(nóng)村金融內(nèi)部系統(tǒng)崩盤，最終危機(jī)整體農(nóng)信社乃至相關(guān)金融體系。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施方法

（一）健全合同制度

任何行業(yè)都需要一定的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，保證行業(yè)利益的同時(shí)監(jiān)督行業(yè)行為。陜西綏德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司在目前缺少相關(guān)法律法規(guī)的前提下想要提高利益的保護(hù)，可以從健全與客戶的合同制度做起。首先與投資者簽訂合同，在募集資金階段保證投資者利益，其次就是與貸款方簽訂一套完善的合同，盡量避免合同出現(xiàn)漏洞，參照《合同法》相關(guān)條款保證自身利益，這樣是目前降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳手段，也是最直接的方法。

（二）完善流程管控

完善資產(chǎn)管理流程管控，可以在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，減少利潤損失。在陜西省農(nóng)村信用社的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要保證資產(chǎn)管理的每一步都做到有理有據(jù)，有合同可依，從募集資金階段開始就要保證投資人的資金屬于閑置資產(chǎn)，可以完成規(guī)定時(shí)間的理財(cái)計(jì)劃，另外在發(fā)放貸款中更要針對貸款人進(jìn)行系統(tǒng)審查，保證貸款人有能力按規(guī)定還款。只有完善每一步流程的管控，才能有效資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）聘請專業(yè)理財(cái)顧問

聘用專業(yè)理財(cái)顧問對客戶實(shí)施“一對一”的專業(yè)理財(cái)服務(wù)，根據(jù)客戶自身情況與需求，制定出令客戶滿意的理財(cái)方案，幫助客戶實(shí)現(xiàn)理財(cái)愿望。優(yōu)秀的理財(cái)顧問在滿足客戶需求的同時(shí)也會(huì)將公司的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，合理化的理財(cái)方案不僅能夠讓客戶獲得利益，也能夠保證企業(yè)利益最大化，因此專業(yè)理財(cái)顧問能夠最大程度保證客戶與公司實(shí)現(xiàn)雙贏，也在另一方面加強(qiáng)了公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）完善農(nóng)戶小額信貸、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

農(nóng)戶小額貸款已經(jīng)發(fā)展成為地方基層銀行的主要業(yè)務(wù)，隨之銀行風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制勢在必行，因此，必須建立有效風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的措施有以下幾點(diǎn)：一是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)警機(jī)制；二是建立誠信機(jī)制；三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度化保障；四是完善小額信貸業(yè)務(wù)發(fā)展流程規(guī)范化，以上就是對于完善小額貸款、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的措施。

三、結(jié)論

綜上所述，通過加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，無論是從投資者還是金融機(jī)構(gòu)的角度，還是作為借貸方，都能夠從中獲得收益，由此可見，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避能夠在很大程度上保證三方最大化的實(shí)現(xiàn)利益增長，達(dá)到最為理想的雙贏模式。更為主要的是，加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)信用合作社跨越式發(fā)展的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

[1]于海.關(guān)于我國銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的分析[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2008，（3）：3.

[2]彭嘉慶.積極推行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國金融，2004，（8）：34.

[3]林喜耀.陽江建行擬試行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].南方金融，20044（2）：45.

篇(2)

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理公司；角色轉(zhuǎn)變；稅收風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對方法

一、新形勢下資產(chǎn)管理公司的角色轉(zhuǎn)變

1999年，東方、信達(dá)、華融、長城四大AMC在國務(wù)院借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上相繼成立，并規(guī)定存續(xù)期為10年，分別負(fù)責(zé)收購、管理、處置相對應(yīng)的中國銀行、中國建設(shè)銀行和國家開發(fā)銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行所剝離的不良資產(chǎn)。1999年至2000年，四家資產(chǎn)管理公司先后收購四家國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)1.4萬億元，使四家國有商業(yè)銀行的不良貸款率一次性下降近10 個(gè)百分點(diǎn)。截至2006年一季度末，四大資產(chǎn)管理公司累計(jì)處置不良資產(chǎn)8663.4億元，其中現(xiàn)金回收1805.6億元。到2009年，10年的存續(xù)時(shí)間已經(jīng)到期，資產(chǎn)管理公司必須進(jìn)行業(yè)務(wù)改革，對自己的角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，按照財(cái)政部的思路，AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型將分幾步走，首先是政策性不良資產(chǎn)與商業(yè)性不良資產(chǎn)的清分，然后是財(cái)務(wù)重組.股改.上市。按照財(cái)政部的思路，四大資產(chǎn)管理公司信達(dá)已經(jīng)完成股改，其他三家資產(chǎn)管理公司的股改工作也在緊鑼密鼓的進(jìn)行中。從此，四大資產(chǎn)管理公司從政策性公司進(jìn)入到市場的大潮中，按照商業(yè)化的模式進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營。

二、資產(chǎn)管理公司面臨的稅收挑戰(zhàn)

1、資產(chǎn)管理公司以往的稅收模式

在資產(chǎn)管理公司成立之時(shí)，國有四大管理公司成立的目的是為了處置相應(yīng)銀行的不良資產(chǎn)而設(shè)立，所以其享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，主要執(zhí)行的文件為：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知財(cái)稅[2001]10號。主要內(nèi)容為：

（1）對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。

（2）對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營業(yè)稅。

（3）對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

（4）對資產(chǎn)公司成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。對涉及資產(chǎn)公司資產(chǎn)管理范圍內(nèi)的上市公司國有股權(quán)持有人變更的事項(xiàng)，免征印花稅參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓證券（股票）交易印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]124號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（5）對各公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

（6）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評估和審計(jì)服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

從以上政策可以看出，國有四大資產(chǎn)管理公司在稅收上出資政策性資產(chǎn)享受免稅的優(yōu)惠，同時(shí)，由于在處置資產(chǎn)時(shí)，一般均為虧損，所以一般也無需繳納企業(yè)所得稅。

2、新形勢下資產(chǎn)管理公司的稅收模式轉(zhuǎn)換

在資產(chǎn)管理公司存續(xù)10年中，其核心業(yè)務(wù)逐漸從處理對口商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)即政策性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換到收購在同等市場條件下對各個(gè)商業(yè)銀行通過市場模式進(jìn)行商業(yè)化操作收購，到現(xiàn)在，資產(chǎn)管理公司對成立初的政策性資產(chǎn)處理基本進(jìn)行完畢，對商業(yè)化運(yùn)作的模式一直在探討中，同時(shí)，四大資產(chǎn)管理公司從2010年開始，逐漸開始進(jìn)行股份制改革，到現(xiàn)在，中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司已經(jīng)完成了股份制改革，而中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司的股份制改革也在逐漸進(jìn)行中，同時(shí)，四大管理公司在股改后的幾年內(nèi)醞釀上市，在這種條件下，資產(chǎn)管理公司從政策性資產(chǎn)運(yùn)作到商業(yè)化資產(chǎn)運(yùn)作過程中稅收問題就會(huì)逐漸凸顯出來，即從以前的免稅模式下進(jìn)入到全面按照中國現(xiàn)行稅法繳納相關(guān)稅費(fèi)。

3、資產(chǎn)管理公司在現(xiàn)階段面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

現(xiàn)階段，由于資產(chǎn)管理公司的員工缺乏稅收法律和稅收法規(guī)的相關(guān)知識(shí)，對稅收法規(guī)和稅收相關(guān)法律不了解，主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）公司內(nèi)部人員對稅法知識(shí)模糊，納稅意識(shí)淡?。河捎陂L時(shí)間享受國家的免稅政策，從而導(dǎo)致公司的員工對稅收的政策法規(guī)知識(shí)不了解、不關(guān)注，使得公司員工對依法納稅的觀念比較淡薄，從而在意識(shí)形態(tài)中形成少繳稅、不交稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）公司的日常經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)沒有考慮稅收因素的影響：由于沒有很好的納稅意識(shí)，從而導(dǎo)致公司在日常經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)中不考慮或者很少考慮稅收法律法規(guī)的影響，增加了公司在日常業(yè)務(wù)中無意識(shí)的偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）在日常會(huì)計(jì)處理工作中缺乏對稅務(wù)事項(xiàng)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的控制：長期以來，資產(chǎn)管理公司由于一直享受國家的免稅政策，使得公司在制定財(cái)務(wù)制度及相關(guān)文件中，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致在財(cái)務(wù)處理上沒有考慮或者不全面考慮相關(guān)的納稅事項(xiàng)，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）納稅申報(bào)和稅款繳納不能很好的符合稅法規(guī)定：在日常納稅申報(bào)和稅款繳納過程中，由于對稅收法律的法規(guī)不明白、不知曉，從而導(dǎo)致在稅收申報(bào)和稅款繳納過程中，沒有很好的遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，造成少交稅款、不交稅款、延遲繳納稅款的問題，從而可能引起企業(yè)支付相應(yīng)的稅收罰款及滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）公司在日常的稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)不能很好的符合稅法規(guī)定：按照稅收法律及稅收法規(guī)的相關(guān)要求，公司應(yīng)該對日常的稅務(wù)登記、賬簿憑證、稅務(wù)檔案以及稅務(wù)資料進(jìn)行合理的準(zhǔn)備和報(bào)備，但是由于公司的內(nèi)在原因，不能對以上資料很好的管理，從而引起相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（6）在公司的日?？刂浦?，沒有建立行之有效的稅務(wù)控制，導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后不能很快的發(fā)現(xiàn)、識(shí)別，從而導(dǎo)致相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、資產(chǎn)管理公司在商業(yè)模式下的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

鑒于資產(chǎn)管理公司在現(xiàn)階段存在著以上諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，所以資產(chǎn)管理公司在以后的工作中應(yīng)該很好的應(yīng)對、規(guī)避相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目的。

1、在資產(chǎn)管理公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：

資產(chǎn)管理公司應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

資產(chǎn)管理公司在日常工作中，應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，該組織應(yīng)該具有以下機(jī)構(gòu)：

（1）、在資產(chǎn)管理總部設(shè)立專門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，該部門隸屬于財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并對財(cái)務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)。在全國的分公司中設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，并對該分公司的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。

（2）、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該具有以下職責(zé)及功能：建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；對日常工作進(jìn)行管理，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；承擔(dān)相關(guān)職能部門開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2、資產(chǎn)公司對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評估：

企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；法律法規(guī)和監(jiān)管要求等。

3、資產(chǎn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

資產(chǎn)管理公司根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估的結(jié)果，在成本效益原則的指導(dǎo)下，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立合理的控制機(jī)制，全面的建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制，在內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生重大轉(zhuǎn)變的時(shí)候，應(yīng)該轉(zhuǎn)變稅務(wù)控制機(jī)制，必要時(shí)可以請外部專家及稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)日常和重大業(yè)務(wù)的流程，從源頭控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

4、資產(chǎn)管理公司的稅務(wù)信息與溝通。

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，確保與外部如中介機(jī)構(gòu)及稅務(wù)部門的及時(shí)溝通，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對措施。將稅務(wù)申報(bào)納入企業(yè)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)，建立稅收申報(bào)日歷，確保在稅收申報(bào)期內(nèi)納稅申報(bào)各項(xiàng)稅收，如果沒有及時(shí)申報(bào)，申報(bào)系統(tǒng)應(yīng)該及時(shí)提醒。

5、內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該定期對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行評價(jià)和完善，通過對整個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，從而達(dá)到將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可控的層面上來。

四、資產(chǎn)管理公司對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工具

企業(yè)有了很好的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，但是沒有很好的風(fēng)險(xiǎn)防控的方法工具也會(huì)產(chǎn)生重大的問題，常用的風(fēng)險(xiǎn)防控的主要工具有：

1、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略：主要是指資產(chǎn)管理公司對企業(yè)不重大或者未識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。

2、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略：主要是指資產(chǎn)管理公司對企業(yè)識(shí)別出來的重大風(fēng)險(xiǎn)作出回避、停止和退出的策略，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的所有人。

3、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略：主要是指資產(chǎn)管理公司將風(fēng)險(xiǎn)通過合同或者服務(wù)保證書或者風(fēng)險(xiǎn)證券化的方式將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給別人，從而來規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

4、風(fēng)險(xiǎn)對沖策略：是指企業(yè)通過各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或者多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠相互對沖。例如利用期貨進(jìn)行套期保值。

篇(3)

資產(chǎn)管理具有系統(tǒng)重要性

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民財(cái)富的增長以及理財(cái)需求的提升，資產(chǎn)管理成為了金融體系中快速發(fā)展的一個(gè)領(lǐng)域，并且其作用日益@著，甚至已經(jīng)成為了具有系統(tǒng)重要性的金融領(lǐng)域。資產(chǎn)管理領(lǐng)域成為了國內(nèi)僅次于銀行、具有跨界特征的金融“子行業(yè)”，締造了一個(gè)所謂的“大資管時(shí)代”。

資產(chǎn)管理規(guī)模持續(xù)快速擴(kuò)張，已十分巨大。根據(jù)證監(jiān)會(huì)副主席李超的數(shù)據(jù)，金融子行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)?？傆?jì)約為88萬億元，由于在實(shí)際運(yùn)作中，存在著部分資管產(chǎn)品之間互相借用、產(chǎn)品互相嵌套、交互持有等重復(fù)計(jì)算因素，剔除后我國資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模約為60萬億元，約為2016年GDP的80.8%。雖然與英美等資本市場主導(dǎo)型金融體系比較而言，資產(chǎn)管理規(guī)模占GDP的比重仍有待進(jìn)一步提高，但是從自身規(guī)模上看，國內(nèi)資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)非常巨大。我國資產(chǎn)管理的行業(yè)分布結(jié)構(gòu)見圖1。

資產(chǎn)管理運(yùn)作存在跨界融合的特征。國內(nèi)資產(chǎn)管理的運(yùn)作存在諸多跨界操作的狀況，“銀行+信托”“銀行+證券”“銀行+信托+證券”“基金+信托”等互為通道、交互嵌套和跨界融合十分普遍，本質(zhì)上形成了日益深化的綜合化或混業(yè)化經(jīng)營，而國內(nèi)目前仍然是分業(yè)監(jiān)管體系，這就導(dǎo)致了混業(yè)經(jīng)營模式與分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。在這個(gè)過程中，存在部分金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)跨界創(chuàng)新、刻意規(guī)避監(jiān)管、深化跨界套利等行為，在加上監(jiān)管體系自身的分業(yè)監(jiān)管、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管執(zhí)行等方面的差異，導(dǎo)致資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)逐步顯性化，并且風(fēng)險(xiǎn)跨界傳染的可能性大大加強(qiáng)，存在潛在的空間維度系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)管理是銀行部門重要的業(yè)務(wù)延伸，顯著提高了銀行部門與整個(gè)金融體系的關(guān)聯(lián)性。除了銀行體系自身超過26萬億元的資產(chǎn)管理規(guī)模，銀行體系之外的部分資產(chǎn)管理實(shí)際上是銀行業(yè)務(wù)的延伸，部分業(yè)務(wù)是以資產(chǎn)管理為名、行信用業(yè)務(wù)之實(shí)，這使得國內(nèi)的銀行表外業(yè)務(wù)以及銀行與其他金融子行業(yè)的合作仍然帶有“銀行的影子”，或者說是具有我國特色的“影子銀行”。在資產(chǎn)管理發(fā)展中，銀行部門的內(nèi)在以及內(nèi)外關(guān)聯(lián)性明顯提高，而關(guān)聯(lián)性則是考量系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對最為顯著的一個(gè)指標(biāo)。

資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于我國貨幣金融和監(jiān)管環(huán)境在過去幾年中相對寬松，銀行、信托、保險(xiǎn)、基金等子行業(yè)發(fā)展迅速且呈現(xiàn)出跨界融合發(fā)展的趨勢，我國的資產(chǎn)管理獲得了快速發(fā)展。但是，在該過程中，資產(chǎn)管理領(lǐng)域確實(shí)存在兩大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品盛行

這實(shí)際上是非標(biāo)產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的關(guān)系問題。不管是新近的《意見》，還是此前的監(jiān)管實(shí)踐，對于資產(chǎn)管理領(lǐng)域中的非標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)投資都持審慎態(tài)度。信貸資產(chǎn)、信托收益權(quán)、信托貸款、委托債權(quán)、承兌匯票、信用證、應(yīng)收賬款、帶回購條款的股權(quán)性融資等悉數(shù)被銀監(jiān)會(huì)的8號文納入到非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)之中。

就監(jiān)管當(dāng)局較為審慎的態(tài)度和政策而言，非標(biāo)資產(chǎn)之所以盛行，其原因更加值得注意。首先，非標(biāo)產(chǎn)品的監(jiān)管整體是弱監(jiān)管狀態(tài)。從監(jiān)管實(shí)踐的角度看，我國對于金融行業(yè)的微觀監(jiān)管是較為嚴(yán)格的，這使得我國金融體系保持了較好的穩(wěn)定性，即便在全球金融危機(jī)期間也基本安然渡過。但是，微觀監(jiān)管的趨嚴(yán)可能使得金融機(jī)構(gòu)不得不收縮其相關(guān)業(yè)務(wù)，或者采取積極創(chuàng)新和主動(dòng)規(guī)避的策略，非標(biāo)產(chǎn)品就是金融機(jī)構(gòu)積極主動(dòng)創(chuàng)新的重要結(jié)果。由于金融監(jiān)管的相對滯后性，使得非標(biāo)產(chǎn)品在場外市場受到的監(jiān)管相對更少，整體呈現(xiàn)相對較弱的監(jiān)管態(tài)勢，特別是國內(nèi)缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管體系，導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)具有規(guī)避監(jiān)管的空間，最后形成了非標(biāo)監(jiān)管相對滯后以及缺乏統(tǒng)一監(jiān)管框架的狀況。

其次，標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的廣度和深度不足。非標(biāo)產(chǎn)品盛行的另一個(gè)原因是標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品發(fā)展的問題，非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)的迅猛發(fā)展源于標(biāo)準(zhǔn)化的債券品種相對缺乏。在一個(gè)缺乏統(tǒng)一監(jiān)管體系的債券市場中，存在的諸多問題使得標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的供給整體是有缺陷的。比如，國債收益率曲線可能還有完善的空間，直到人民幣加入SDR貨幣籃子，我國才實(shí)現(xiàn)3個(gè)月期國債的滾動(dòng)發(fā)行。2016年12月，我國甚至出現(xiàn)了國債期貨跌停的情況，使得無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)國債變成了典型的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，其中反映出的是我國債券市場的深度不夠，包括無風(fēng)險(xiǎn)利率以及信用利差的市場定價(jià)機(jī)制存在較大的完善空間。在監(jiān)管非標(biāo)產(chǎn)品的同時(shí)，我們需要考慮如何做大做好標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。

表外業(yè)務(wù)信用化

資產(chǎn)管理最為本質(zhì)的特征就是表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)管理實(shí)際上賺的是管理費(fèi)，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)本質(zhì)上并不像銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對于銀行而言，表內(nèi)業(yè)務(wù)屬于間接金融，而資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)屬于直接金融，兩個(gè)業(yè)務(wù)最為重大的影響在于對資本金以及其他微觀監(jiān)管指標(biāo)的約束上。業(yè)務(wù)本質(zhì)以及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的差異使得表內(nèi)表外業(yè)務(wù)出現(xiàn)了兩個(gè)重大的趨勢。

一是表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化。金融機(jī)構(gòu)競相將表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為表外業(yè)務(wù)，主要目標(biāo)就是規(guī)避監(jiān)管，這導(dǎo)致了非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。比如，國外的影子銀行與商業(yè)銀行相對獨(dú)立，成為“平行銀行體系”，而國內(nèi)的影子銀行很大程度上是“銀行的影子”。此前十分流行的信托收益權(quán)、買入返售以至應(yīng)收賬款投資等業(yè)務(wù)實(shí)際上是與非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的。非傳統(tǒng)信用擴(kuò)張與傳統(tǒng)信用的行政性調(diào)控是相關(guān)的，比如，地方融資平臺(tái)和房地產(chǎn)行業(yè)的資金需求是十分強(qiáng)勁的，但是，調(diào)控之后的傳統(tǒng)信用渠道無法滿足其資金需求，導(dǎo)致的結(jié)果就是“迂回”進(jìn)行。

二是表外業(yè)務(wù)信用化。理論上，資產(chǎn)管理是一個(gè)專業(yè)的中間業(yè)務(wù)，不應(yīng)該涉及管理主體機(jī)構(gòu)的信用問題，但是，在一個(gè)信用體系不健全的金融體系中，如果不嵌入金融機(jī)構(gòu)自身的信用，那么資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的開展就十分困難。為了保障業(yè)務(wù)的開展以及作為風(fēng)險(xiǎn)暴露的管控方式，資管管理主體經(jīng)常（此前甚至是一直）以自身的信用來承擔(dān)本應(yīng)由市場決定的信用風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)起了不應(yīng)該承擔(dān)的剛性兌付責(zé)任，這個(gè)趨勢的結(jié)果就是剛性兌付盛行于金融市場。該格局也使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域更加注重收益的潛在保障和兌付的剛性保證，但同時(shí)資金使用方的信用利差可能被低估。最后的結(jié)果是資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)（包括銀行）從一個(gè)資產(chǎn)管理專業(yè)中介變?yōu)橘Y產(chǎn)負(fù)債信用中介。

資產(chǎn)管理監(jiān)管的新趨勢

面對日益強(qiáng)大且具有系統(tǒng)重要性的金融“子行業(yè)”，金融監(jiān)管當(dāng)局看到了其中的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)當(dāng)局亦對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的管控，票據(jù)空轉(zhuǎn)、買入返售、信托收益權(quán)等都受到了較為嚴(yán)格的治理。本次《意見》在資產(chǎn)管理的表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)、管理中介與信用中介、投資范圍與限制范圍、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面都有重大的舉措，對于完善資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管具有重大的促進(jìn)意義。

表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。從界定上說，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是一個(gè)典型的直接金融范式，資產(chǎn)管理公司在其中主要賺取管理費(fèi)。但是，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品在內(nèi)的部分資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)都涉及到了金融機(jī)構(gòu)的表內(nèi)業(yè)務(wù)，比如銀行表內(nèi)理業(yè)務(wù)，這使得資產(chǎn)管理的邊界被混淆。此次《意見》明確資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)明確為表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)不得開展所謂的表內(nèi)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。

管理中介與信用中介。從本質(zhì)上說，資產(chǎn)管理公司是一個(gè)資產(chǎn)管理中介。但是，在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)作中，資產(chǎn)管理公司往往成為了一個(gè)信用中介，承擔(dān)了承諾保本收益、進(jìn)行收益保障、剛性兌付、隱性擔(dān)保等非市場化的責(zé)任?！兑庖姟芬?，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)開展名為代客理財(cái)、實(shí)為承擔(dān)兌付責(zé)任的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時(shí)，要適用資本約束機(jī)制，實(shí)際上要變成一個(gè)真正的信用中介。如果是一個(gè)管理中介，那么要求嚴(yán)格禁止剛性兌付、禁止資金池、禁止關(guān)聯(lián)交易，要求產(chǎn)品期限與所投資產(chǎn)存續(xù)期相匹配，并強(qiáng)化投資者適當(dāng)性以及信息披露等制度的實(shí)施。

投資范圍與限制范圍。本次《意見》對于資產(chǎn)管理的投資方向提出了明確要求。在投資范圍上，固定收益類資產(chǎn)、非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)、公開發(fā)行并上市交易股票、未上市股權(quán)、金融衍生品和境外資產(chǎn)都被納入了資產(chǎn)管理投資的“正面清單”。在限制范圍上，《意見》嚴(yán)格要求資產(chǎn)管理產(chǎn)品對于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)及其收益權(quán)的投資，允許發(fā)專門產(chǎn)品，投資于其他非標(biāo)產(chǎn)品，需要限額管理與禁止期限錯(cuò)配，逐步壓縮非標(biāo)資產(chǎn)規(guī)模。

風(fēng)險(xiǎn)管控問題。在資本約束與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備上，《意見》在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控上最為重要的政策是，要求資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)建立好資本約束機(jī)制，按照產(chǎn)品管理費(fèi)統(tǒng)一計(jì)提10%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金?！兑庖姟凡]有對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的資本金要求提出具體的建議，但是，根據(jù)宏觀審慎評估體系的要求，銀行等金融機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)也將納入宏觀審慎評估體系之中，未來表外業(yè)務(wù)的資本金約束機(jī)制可能會(huì)隨之出臺(tái)。在杠桿倍數(shù)與集中度上，《意見》對結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的杠桿做出統(tǒng)一限制，抑制高杠桿操作，同時(shí)，單只資管產(chǎn)品投資單只證券或者基金的市值不得超過該資管產(chǎn)品凈資產(chǎn)的10%（私募產(chǎn)品除外），全部資產(chǎn)管理產(chǎn)品投資單只證券的市值或者基金的市值不得超過該證券市值或者基金市值的10%。

從資本金監(jiān)管看，我國金融體系子行業(yè)的宏觀審慎管理逐步呈現(xiàn)出微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化特征，特別是強(qiáng)調(diào)了資本金的重要性，“資本為王”的邏輯在過去幾年的監(jiān)管中實(shí)際上是被強(qiáng)化了。以資本約束來抑制金融發(fā)展的過快膨脹對于宏觀審慎而言是一個(gè)重要的工作，但是，從微觀主體發(fā)展角度來說，這實(shí)際上對于金融機(jī)構(gòu)未來的擴(kuò)張施加了較為顯著的壓力。

資產(chǎn)管理監(jiān)管未盡的任務(wù)

過去幾年中，我國監(jiān)管當(dāng)局針對資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)提出了較多的應(yīng)對舉措，特別是2016年以來，保險(xiǎn)、銀行等監(jiān)管主體都出臺(tái)了相應(yīng)的指導(dǎo)意見或征求意見稿，此次央行主導(dǎo)的《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》亦是較為及時(shí)的政策舉措。但是，整體而言，對于資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管仍然具有較大需要完善的空間。

全面監(jiān)管。一定程度上，資管管理領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)與監(jiān)管主體進(jìn)行了一場“貓和老鼠”的游戲。但是，由于分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營的制度性錯(cuò)配，使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域的部分業(yè)務(wù)可能未被及時(shí)納入監(jiān)管體系之中。本次《意見》明確了資產(chǎn)管理的范疇，這對于踐行全面監(jiān)管或監(jiān)管全覆蓋是重要的舉措，有利于減少監(jiān)管漏洞和監(jiān)管空白。但是，分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營的制度性錯(cuò)配對于全面監(jiān)管仍然是一項(xiàng)長期的挑戰(zhàn)。

統(tǒng)一監(jiān)管。資產(chǎn)管理幾乎涉及到了國內(nèi)所有的金融子行業(yè)，但是，在分業(yè)監(jiān)管體系下，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)一直是監(jiān)管體系的體制性瑕疵，各個(gè)監(jiān)管主體對于資產(chǎn)管理的管控力度及其微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的約束都存在差異。即使在本次的《意見》中仍然可能存在微觀標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，《意見》中指出固定收益類、股票及混合類、其他類產(chǎn)品的杠桿倍數(shù)分別限定在3倍、1倍、2倍，對于結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品優(yōu)先和劣后的杠桿倍數(shù)設(shè)置中固收類、股票類、其他類分別為3倍、1倍和2倍。但是，銀監(jiān)會(huì)對于銀行理財(cái)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)化安排可能持保留意見，這就需要建立一個(gè)全國統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。

統(tǒng)一監(jiān)管需要考慮到監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)分工和監(jiān)管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的平衡，需要特別凸顯功能監(jiān)管。目前，我國是分業(yè)監(jiān)管體系，近期內(nèi)實(shí)現(xiàn)一個(gè)統(tǒng)一金融監(jiān)管組織架構(gòu)的可能性并不大，這就要求以“一行三會(huì)”為主的監(jiān)管主體須形成一個(gè)分工合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)有效的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。更重要的是，要注重資產(chǎn)管理的功能監(jiān)管。在機(jī)構(gòu)監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，需要關(guān)注功能監(jiān)管，以緩釋混業(yè)經(jīng)營趨勢和分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。

基礎(chǔ)設(shè)施。資產(chǎn)管理領(lǐng)域發(fā)展迅猛，跨界特征亦十分明顯，但是，針對資產(chǎn)管理監(jiān)管的基礎(chǔ)設(shè)施仍然是不完善的。第一，法律制度規(guī)范存在不健全甚至是適用混亂的現(xiàn)象，亟待建立全國統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度規(guī)范。第二，資產(chǎn)管理分布于不同的金融子行業(yè)，整體存在相對分離的狀態(tài)，這使得資產(chǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債匹配以及投資者保護(hù)等存在重大難題，亟待建立統(tǒng)一化的資產(chǎn)管理市場體系。第三，金融綜合統(tǒng)計(jì)不完善，使得不同部門的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)交叉狀況無法獲得全面洞悉，無法推行具有針對性的跨界風(fēng)險(xiǎn)防控，亟待建立全國統(tǒng)一的金融信息綜合統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)。最后，資產(chǎn)管理既涉及高凈值客戶，也涉及眾多的中小投資者，但是，投資者保護(hù)機(jī)制并未健全，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)被迫陷入剛性兌付的泥潭之中，亟待建立一個(gè)買者自負(fù)、賣者有責(zé)、監(jiān)管有力、保護(hù)得當(dāng)?shù)耐顿Y者保護(hù)機(jī)制。

篇(4)

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防控；風(fēng)險(xiǎn)管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 004

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0010- 02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的國營企業(yè)和民營企業(yè)都得到了迅猛發(fā)展，但隨著社會(huì)主義改革進(jìn)程的加快，企業(yè)經(jīng)營面臨著嚴(yán)重挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)要面對的首要難題，建立有效的財(cái)務(wù)制度，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其發(fā)展規(guī)律，防范未知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在競爭的大環(huán)境中贏得先機(jī)，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益是本文討論的主要問題。以下就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、危害以及如何解決提出一些相關(guān)的方法和建議。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因

企業(yè)的經(jīng)營和管理借助于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)合作，一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)團(tuán)隊(duì)會(huì)給企業(yè)帶來高效的發(fā)展，獲得巨大的效益。與之相反，一個(gè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，人才體系結(jié)構(gòu)失調(diào)，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，運(yùn)作形式不符合市場發(fā)展形勢的企業(yè)會(huì)被市場淘汰，而由企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)問題也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的原因之一，以上這些不利的因素如不能及時(shí)避免，發(fā)展下去就會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)違約運(yùn)營出現(xiàn)問題。所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)發(fā)展面臨的重大威脅之一。

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要根據(jù)市場形勢不斷優(yōu)化其運(yùn)行機(jī)制，如果不能緊跟形勢，企業(yè)管理水平的提升就會(huì)遇到困難，企業(yè)內(nèi)部不能很好規(guī)劃財(cái)政的分配，各部門運(yùn)行機(jī)制不會(huì)相互協(xié)調(diào)，沒有有效的控制資金走向的監(jiān)督部門，沒有合理的監(jiān)督機(jī)制，造成資金的監(jiān)管不嚴(yán)，審計(jì)不到位，企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性差，資本結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)的規(guī)劃不合理，權(quán)責(zé)不分最終使企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制混亂，資金流動(dòng)不暢，這些都是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素，也是防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的著力點(diǎn)。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部成因

企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和在市場中擁有的競爭優(yōu)勢與市場的需求和社會(huì)的需要息息相關(guān)，但因市場發(fā)展的不確定性和復(fù)雜性，企業(yè)在運(yùn)營時(shí)要隨時(shí)把握市場動(dòng)態(tài)，關(guān)注生產(chǎn)成本和市場需求，運(yùn)營也要符合客觀市場經(jīng)濟(jì)形勢與發(fā)展規(guī)律，企業(yè)在制訂相關(guān)的發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)要確認(rèn)準(zhǔn)備資金是否充足，是否能根據(jù)市場的諸多可變因素做出相應(yīng)的準(zhǔn)備，并能跟進(jìn)政府部門的政策變化和導(dǎo)向，這對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是十分重要的，許多企業(yè)在發(fā)展初期都有比較良好的發(fā)展趨勢，但是逐漸由于不能滿足市場環(huán)境、政府政策、群眾需求、經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，不能合理地跟隨市場步伐定位企業(yè)發(fā)展腳步，最終導(dǎo)致企業(yè)庫存積壓、銷售受阻、資金鏈斷裂，出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最嚴(yán)重的甚至可能面臨被收購和破產(chǎn)的命運(yùn)。

同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化等原因，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受匯率的影響，在有外匯收入和支出的企業(yè)的財(cái)務(wù)，會(huì)承擔(dān)隨著匯率的變動(dòng)而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步擴(kuò)大，匯率帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)更多，這就要求企業(yè)認(rèn)真關(guān)注時(shí)事動(dòng)態(tài)對各國的金融政策的影響，做到隨機(jī)應(yīng)變。在一些地區(qū)，地區(qū)的通貨膨脹等原因也會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的危害

2.1 企業(yè)生產(chǎn)能力下降

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何企業(yè)在發(fā)展過程中都無法避免的，因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過程中要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，延長企業(yè)本身的生產(chǎn)鏈條，深化深加工技術(shù)，與其他企業(yè)進(jìn)行融資，這些都會(huì)使企業(yè)本身面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下客觀存在的，在一個(gè)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的初期，如果不能很好地處理和規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，及時(shí)拯救企業(yè)財(cái)務(wù)所遇到問題，企業(yè)面臨的首要問題就是資金鏈的斷裂，可能造成原料供應(yīng)無法滿足正常成品的產(chǎn)出，導(dǎo)致其企業(yè)的生產(chǎn)能力下降。

2.2 企業(yè)運(yùn)營出現(xiàn)危機(jī)

企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)能力下降是經(jīng)營危機(jī)的初期，在初期階段如果企業(yè)沒有控制財(cái)務(wù)危機(jī)，伴隨其發(fā)展的下一階段是其經(jīng)營出現(xiàn)問題，當(dāng)資金鏈條出現(xiàn)斷裂時(shí)，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)作無法正常協(xié)調(diào)或者財(cái)務(wù)部門沒有能力為企業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)充更多的資金，企業(yè)就會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先考慮的就是積極尋求外界幫助，其他一些合作伙伴也會(huì)對當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的問題予以評估，評估該企業(yè)是否在注資后就能轉(zhuǎn)危為安，并使注資企業(yè)能從中謀取利益。如果發(fā)現(xiàn)繼續(xù)提供資金或者原材料源也無法滿足企業(yè)正常運(yùn)營時(shí)，其企業(yè)的合作伙伴就會(huì)放棄與其繼續(xù)合作，這時(shí)的企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)。

2.3 企業(yè)面臨破產(chǎn)威脅

面臨經(jīng)營危機(jī)的企業(yè)，在無法調(diào)集更多資金，調(diào)節(jié)生產(chǎn)模式，改革企業(yè)財(cái)務(wù)制度，以解決當(dāng)前企業(yè)面臨的窘境時(shí)，等待其的結(jié)果就是被收購或者破產(chǎn)的威脅。當(dāng)企業(yè)被收購時(shí)企業(yè)就需要進(jìn)一步整改，新的注資企業(yè)會(huì)重新調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)方式，重新設(shè)立崗位和選擇人員。一旦企業(yè)無法被收購，等待企業(yè)的命運(yùn)就是破產(chǎn)，宣告破產(chǎn)的企業(yè)會(huì)有銀行接受進(jìn)行拍賣或者產(chǎn)業(yè)調(diào)整。這樣，一個(gè)企業(yè)就會(huì)因?yàn)閮?nèi)部資金協(xié)調(diào)不力，不能很好地制訂企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃，不能夠適應(yīng)廣闊的市場環(huán)境，使企業(yè)本身陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的泥潭，最終被市場淘汰。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控與管理

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部流動(dòng)資金監(jiān)控

對于企業(yè)來講，真正有意義的并不是在深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)扭轉(zhuǎn)局勢而是從源頭上控制和預(yù)防財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的發(fā)展過程中要時(shí)刻將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控這一理念深入在企業(yè)發(fā)展的方方面面，時(shí)刻謹(jǐn)記制訂合理的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮與企業(yè)發(fā)展機(jī)關(guān)的各方面的問題，關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品的市場形勢和政府部門出臺(tái)的政策對企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模是否有影響，而根據(jù)市場和政策的變化對企業(yè)生產(chǎn)或發(fā)展做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先是確保企業(yè)有充足的后備資金，企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就有很長時(shí)間的緩沖，就可以重新進(jìn)行企業(yè)的資產(chǎn)評估，對企業(yè)財(cái)政調(diào)整做出相關(guān)的規(guī)劃，使企業(yè)擺脫財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的困境。

在企業(yè)有充足的后備資金的前提下，加強(qiáng)內(nèi)部的流動(dòng)資金監(jiān)控，對于應(yīng)用于各種項(xiàng)目的資金都要有明確的方向和一定的限額，做好項(xiàng)目策劃書，預(yù)測項(xiàng)目在實(shí)際運(yùn)行過程中可能會(huì)遇到的問題，并提出解決辦法。同時(shí)當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)問題時(shí)，不要盲目地向該項(xiàng)目注入大量的資金，一定要對項(xiàng)目進(jìn)行有效的評估，確定注入資金的必要性，同時(shí)要確保企業(yè)正常經(jīng)營的資金不受干擾。這樣就能很好地預(yù)測企業(yè)發(fā)展所遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施解決掉這些問題，使企業(yè)在競爭之中獲得最大利潤。

3.2 調(diào)整生產(chǎn)模式和資產(chǎn)管理

如何能確保企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，讓企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)競爭中有良好的競爭優(yōu)勢，獲得高效的經(jīng)濟(jì)效益。規(guī)范化的生產(chǎn)模式和正確的企業(yè)資產(chǎn)管理是其獲得利潤的重要途徑。建立健全資產(chǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，使財(cái)務(wù)人員將預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)放到首位，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的監(jiān)督，監(jiān)督財(cái)務(wù)在實(shí)際應(yīng)用的效果，嚴(yán)格管控資金流動(dòng)與應(yīng)用，定期核算財(cái)務(wù)的流通，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)體系的健康運(yùn)行。

同時(shí)在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營時(shí)要落實(shí)一系列的優(yōu)化調(diào)節(jié)措施，進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)調(diào)整重組，在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)拓展時(shí)一定要進(jìn)行合理的計(jì)劃評估與預(yù)測，以防止產(chǎn)業(yè)鏈條過長給企業(yè)帶來壓力。加強(qiáng)企業(yè)之間的合作，將企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合，構(gòu)成大型企業(yè)集團(tuán)，以提高對抗項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)其他不利條件帶來的沖擊的能力。制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)審核流程，加強(qiáng)對每一階段的資金流向控制，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。構(gòu)建和健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高財(cái)務(wù)的適應(yīng)能力，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政人員的防范意識(shí)，保證財(cái)務(wù)能夠有序健康發(fā)展，確保企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防財(cái)務(wù)資金在市場資本環(huán)境中流動(dòng)可能面對的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)充分適應(yīng)社會(huì)發(fā)展浪潮。

3.3 適應(yīng)市場需求，積極迎接挑戰(zhàn)

適應(yīng)市場需求，積極迎接來自市場變化的諸多挑戰(zhàn)，把握市場走向和人們對產(chǎn)品的需求量，了解競爭對手的生產(chǎn)動(dòng)向，完善企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，防控企業(yè)財(cái)政危機(jī)，加快人才培養(yǎng)速度，完善企業(yè)產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條強(qiáng)度，不要一味追求企業(yè)發(fā)展的眼前利益和涉及范圍的廣闊。要確保在延伸企業(yè)鏈條時(shí)資金準(zhǔn)備的充足，使企業(yè)產(chǎn)品更加多樣化、豐富化以適應(yīng)市場的需求。企業(yè)要充分加強(qiáng)在所要經(jīng)營的項(xiàng)目前后所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并事先做好防范應(yīng)急措施。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，要追求企業(yè)更好更快的發(fā)展就要提高企業(yè)的競爭能力，發(fā)揮企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢，緊跟社會(huì)主義發(fā)展和改革步伐。這樣的企業(yè)才能獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展，才能在競爭中收獲利潤。

4 結(jié) 語

對于如今市場浪潮中的眾多企業(yè)，要在競爭之中取得優(yōu)勢就要不斷地開拓創(chuàng)新，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)模式，創(chuàng)建自己的品牌，優(yōu)化人才管理。對于企業(yè)的財(cái)務(wù)資金有合理的規(guī)劃，建立良好的財(cái)務(wù)管理組織，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。只有一個(gè)有活力的企業(yè)才會(huì)在競爭之中占得優(yōu)勢，才能讓企業(yè)在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下又好又快地健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1] 劉永滿.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理控制[J]. 產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2013（2）.

[2] 林新梅.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與管理分析[J]. 湖北函授大學(xué)學(xué)報(bào)，2013

（3）.

[3] 關(guān)勇.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012（2）.

[4] 馬曉玲.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2013（6）.

[5] 周煉軍，王璐.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范[J].財(cái)會(huì)通訊，2011（8）.

[6] 晏麗軍.試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控[J]. 中國外資，2013（15）.

[7] 吳曉峰，岳國慶，呼延文娟.淺析我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探識(shí)與防控[J].經(jīng)營

篇(5)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 地方高校 固定資產(chǎn)內(nèi)部管理 創(chuàng)新

長期以來，地方高校在固定資產(chǎn)的配置、使用、處置、績效考評等方面的制度建設(shè)和運(yùn)行機(jī)制上尚缺乏深入研究，只是被動(dòng)地執(zhí)行財(cái)政等政府部門的政策和規(guī)定，缺乏內(nèi)在的主動(dòng)性和積極性，致使固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)了諸多問題。如何規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低因管理不善帶來固定資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制

長期以來，大部分地方高校在固定資產(chǎn)管理中存在著“重錢輕物、重購輕管”的思想，未樹立起固定資產(chǎn)保值增值的觀念；缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，或是審計(jì)手段落后、監(jiān)控力度不夠，尚未形成風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，無法及時(shí)規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理效率低下

大多數(shù)地方高校固定資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由后勤管理處、財(cái)務(wù)處、實(shí)驗(yàn)中心、圖書館等多個(gè)部門分頭管理，由于缺乏協(xié)調(diào)與溝通，使得職能部門之間出現(xiàn)相互扯皮、相互推諉的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。此外，很多固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失

1.固定資產(chǎn)購置缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，資產(chǎn)配置不合理。一些地方高校固定資產(chǎn)購置未能與學(xué)校中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相契合，沒有制定與資產(chǎn)購置相關(guān)的申請、審批、采購、驗(yàn)收、入賬、領(lǐng)用等一系列環(huán)節(jié)的規(guī)范程序。在預(yù)算申報(bào)時(shí)，對固定資產(chǎn)購置缺乏可行性論證，申購計(jì)劃審批不嚴(yán)，未能結(jié)合本院系的教學(xué)和學(xué)科特點(diǎn)來充分利用有限的資金，強(qiáng)化自己的辦學(xué)特色。在設(shè)備采購方面，表現(xiàn)為各院系不是為了學(xué)科發(fā)展的前瞻性和實(shí)驗(yàn)開發(fā)的系統(tǒng)性而采購，導(dǎo)致大量設(shè)備閑置。同時(shí)由于缺乏資源共享機(jī)制，閑置的設(shè)備無法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產(chǎn)日常管理制度落后，導(dǎo)致使用效率低下。具體表現(xiàn)在：一是缺乏對資產(chǎn)的權(quán)益管理。未按照相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借及擔(dān)保手續(xù)或者對出租、出借的固定資產(chǎn)長期不收取使用費(fèi)，資產(chǎn)被無償使用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢制度不健全。單位內(nèi)部人員崗位調(diào)整或機(jī)構(gòu)調(diào)整未辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬上登記的人與實(shí)際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續(xù)占用固定資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)報(bào)廢方面，許多地方高校缺乏正規(guī)合理的手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)不符。三是未嚴(yán)格執(zhí)行定期清查盤點(diǎn)制度和對賬制度。

3.會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地方高校在擴(kuò)展辦學(xué)過程中，用于基本建設(shè)的資金除了少部分財(cái)政撥款外，大部分資金缺口是通過銀行貸款加以解決的。實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，未進(jìn)行成本核算，賬面反映的是固定資產(chǎn)原值，不能真實(shí)體現(xiàn)固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值；此外，因丟失、損壞或技術(shù)淘汰需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由于歷史遺留問題等原因造成責(zé)任難以劃分，或者因?yàn)樯陥?bào)手續(xù)繁瑣，大多數(shù)地方高校都未能及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)核銷，日積月累，造成賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，反映出來的資產(chǎn)負(fù)債率較低，超過學(xué)校實(shí)際貸款償還能力，引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加大審計(jì)監(jiān)督力度

地方高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對校級領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門工作人員和財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)廣大教職工資產(chǎn)管理意識(shí)，改變“重錢輕物”、“重購輕管”的傳統(tǒng)管理觀念。應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度，明確學(xué)校固定資產(chǎn)投保范圍，避免因自然災(zāi)害和意外事故而造成的損失。

固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查不能僅僅依靠國家財(cái)政、審計(jì)部門，地方高校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，防止國有資產(chǎn)流失。地方高校固定資產(chǎn)審計(jì)要對資產(chǎn)申購、采購、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢及資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，以保證實(shí)物的安全完整、價(jià)值真實(shí)有效以及賬務(wù)處理的合理性，核心是要對固定資產(chǎn)的使用效率進(jìn)行審計(jì)，審查固定資產(chǎn)使用是否發(fā)揮出它應(yīng)有的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理和使用部門。

（二）完善固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

為了使地方高校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合在一起，提高固定資產(chǎn)管理效率，將資產(chǎn)管理職能并入財(cái)務(wù)管理部門，成立財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)全校固定資產(chǎn)日常管理、會(huì)計(jì)核算管理及采購管理等相關(guān)工作。此外，應(yīng)設(shè)置專門的崗位，明確崗位分工，嚴(yán)禁一人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。必須選派技術(shù)過硬、堅(jiān)持原則、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員來承擔(dān)固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作，同時(shí)盡量保持資產(chǎn)管理人員的相對穩(wěn)定，不得隨意更換；還應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，通過聘請專家、集中學(xué)習(xí)和自學(xué)等方式，不斷提高固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平。

（三）健全固定資產(chǎn)管理制度

1.規(guī)范固定資產(chǎn)申購、采購與管理流程。地方高校應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的角度，明確固定資產(chǎn)申購、審批、采購、驗(yàn)收、登記及日常管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實(shí)行固定資產(chǎn)二級管理體制。學(xué)校資產(chǎn)管理部門為一級管理部門，各院系、實(shí)驗(yàn)中心和各部門為二級管理部門。這就要求學(xué)校資產(chǎn)管理在主管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制；各院系（部門）應(yīng)指定一名資產(chǎn)管理員，明確部門負(fù)責(zé)人對本部門資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，部門資產(chǎn)管理員對本部門資產(chǎn)承擔(dān)管理責(zé)任，并將責(zé)任具體落實(shí)到資產(chǎn)使用人身上，確保資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、損毀等情況時(shí)能夠權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

3.建立固定資產(chǎn)績效考評制度。固定資產(chǎn)投入使用后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效三方面定期進(jìn)行事后績效考評。對考評成績良好的，今后的資產(chǎn)配置在同等條件下予以優(yōu)先考慮或政策傾斜，對考評成績較差、資產(chǎn)使用率不高、浪費(fèi)嚴(yán)重的，則給予相應(yīng)的處罰，并縮減其以后年度資產(chǎn)購置經(jīng)費(fèi)預(yù)算。同時(shí)，應(yīng)將各院系（部門）的固定資產(chǎn)管理情況納入部門的績效考核范圍，堅(jiān)持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，對工作出色的固定資產(chǎn)管理人員給予一定的物資和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對而造成固定資產(chǎn)流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應(yīng)損失。

4.建立完善的固定資產(chǎn)投資、出租、出借、擔(dān)保、轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢制度。地方高校固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借、擔(dān)保應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級財(cái)政部門審批。對外投資收益以及固定資產(chǎn)出租、出借和利用固定資產(chǎn)擔(dān)保取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。地方高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)應(yīng)及時(shí)做好使用者的登記和變更手續(xù)。當(dāng)使用者發(fā)生部門調(diào)動(dòng)、離職、退休等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變更或收回手續(xù)，以免出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況。地方高校固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢應(yīng)該由使用部門提出申請，學(xué)校資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核實(shí)批準(zhǔn)后才能給予處置，并應(yīng)遵照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管部門審核后視不同情況報(bào)同級財(cái)政部門審批或備案后處置，最后將報(bào)批后的相關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。對其中價(jià)值較高的大精儀器設(shè)備的處置，學(xué)校還必須組織資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)專家進(jìn)行鑒定，屬實(shí)的，方可進(jìn)行出售、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢。出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值必須經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評估，相應(yīng)的處置收入應(yīng)實(shí)行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)和對賬制度。地方高校應(yīng)執(zhí)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)和對賬制度，至少每年要進(jìn)行一次全面的清產(chǎn)核資，清查過程中還要同時(shí)了解固定資產(chǎn)的使用狀況，出現(xiàn)盤盈、盤虧的要書面說明原因，并按規(guī)定的流程進(jìn)行處理以保證賬實(shí)相符；資產(chǎn)管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門定期對賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法。第一，“虛提”固定資產(chǎn)折舊。新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見稿）》提出了“虛提”固定資產(chǎn)折舊的方法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。購入固定資產(chǎn)時(shí)不再計(jì)入“固定基金”，新增“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，計(jì)提折舊時(shí)借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，固定資產(chǎn)的凈值為“固定資產(chǎn)”借方余額減去“累計(jì)折舊”貸方余額。如果該制度得以實(shí)施將避免虛增固定資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，引入作業(yè)成本法，改進(jìn)學(xué)校預(yù)算方式方法。地方高?？煽紤]利用作業(yè)成本法進(jìn)行固定資產(chǎn)成本核算，以作業(yè)作為成本分配對象，以各項(xiàng)作業(yè)的作業(yè)量及單獨(dú)確定的分配率為依據(jù)，分配歸集共同成本，準(zhǔn)確計(jì)算各院系（部門）使用固定資產(chǎn)真實(shí)成本。在每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，通過作業(yè)成本法計(jì)算出來的金額扣減各院系（部門）的預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，使得固定資產(chǎn)得以有償使用。通過作業(yè)成本法能夠讓各院系（部門）主動(dòng)將閑置的資源讓出，提高固定資產(chǎn)使用率。

7.建立資源共享平臺(tái)。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產(chǎn)放在共享平臺(tái)，供給需要的院系（部門）使用，由提供資源的院系（部門）收取一定的使用費(fèi)用。這樣可以節(jié)約資金，充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，降低資源的“空閑”率，提高固定資產(chǎn)使用效率。

參考文獻(xiàn)：

1.劉麗娜.淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（32）：100.

篇(6)

（一）面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供電公司面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具體是指電輸出或輸入的價(jià)值也許會(huì)發(fā)展改變，從而使公司的利潤不是非常穩(wěn)定。輸出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指售電單價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，輸入價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指購電價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)屬于政策風(fēng)險(xiǎn)，也是電力行業(yè)所獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)類型，它具有客觀性和不可避免性?；I資風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。秦皇島供電公司需要重點(diǎn)關(guān)注的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要來自固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅，只有保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性再加上爭取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節(jié)約稅金。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析。隨著電網(wǎng)制度的改革和市場環(huán)境的變化，電網(wǎng)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類逐漸多樣化?，F(xiàn)階段，大部分電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力都比較弱，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較差。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕大部分是由于內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致的。內(nèi)部環(huán)境因素包括籌資決策不當(dāng)、投資決策不合理、內(nèi)部控制制度存在缺陷和資產(chǎn)管理不當(dāng)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題。供電公司存在的問題主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和管理能力較差、內(nèi)部控制有待完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善、還不成體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不強(qiáng)等。秦皇島供電公司至今仍沒有一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)性、完整性較差，不能及時(shí)、完整地反饋對完成公司各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，未能有效采取應(yīng)對措施。

二、秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對策建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。供電公司的財(cái)務(wù)監(jiān)測指標(biāo)有公司經(jīng)營效益、資產(chǎn)效率、發(fā)展能力、成本水平、現(xiàn)金流量、貢獻(xiàn)程度等。針對當(dāng)前秦皇島供電公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的誤區(qū)。強(qiáng)化管理層防范風(fēng)險(xiǎn)的理念，是公司構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的基礎(chǔ)，是保證公司風(fēng)險(xiǎn)防范的必要條件。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。供電公司在建立內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)注重理論與實(shí)際的充分結(jié)合；控制要以預(yù)防為主，檢查要將常規(guī)審計(jì)和定期或者不定期審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分意識(shí)到，要想公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)大，就要重視對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。提升公司對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，是保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的最重要因素，只有提高了執(zhí)行力度，才能規(guī)范管理公司的內(nèi)部日常事務(wù)。變革內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)公司內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)，建立科學(xué)的信息處理機(jī)制和健全內(nèi)部控制制度將直接影響該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。在集中核算模式下系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注信息傳遞的高效性、財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)端口的關(guān)系如圖1所示。

（三）充分重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果，及時(shí)制定應(yīng)對措施。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)檢測到的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注出現(xiàn)黃、紅兩種顏色亮燈狀態(tài)的指標(biāo)，認(rèn)真分析背后的原因并制定相應(yīng)的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對難以解決的問題及時(shí)向上級主管單位溝通匯報(bào)，確保公司經(jīng)營目標(biāo)和整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，開展公司系統(tǒng)內(nèi)供電單位主要經(jīng)營指標(biāo)對標(biāo)工作，可以先在一個(gè)地區(qū)內(nèi)進(jìn)行對標(biāo)，取得成效后再進(jìn)一步擴(kuò)大到全省范圍。通過找差距、找問題、找目標(biāo)，促使下屬公司經(jīng)營管理水平不斷提升，及時(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保整個(gè)集團(tuán)公司年度經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。從財(cái)務(wù)的角度來講，供電公司經(jīng)營管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管控恰好與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面息息相關(guān)，所以應(yīng)做好全面預(yù)算管理。秦皇島供電公司所處的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜而嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本總額不斷增加。三是購電成本持續(xù)攀升，購水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網(wǎng)電價(jià)較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ㄟM(jìn)行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，才能有效應(yīng)對更加嚴(yán)格的內(nèi)外部管控要求，從而保障全年經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（五）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制情況跟蹤，確保風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高風(fēng)險(xiǎn)管控剛性，確保順利完成年度經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、跟蹤常態(tài)化工作機(jī)制。定期分析總結(jié)前一階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營形勢，合理準(zhǔn)確評估可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)跟蹤與事前預(yù)估相結(jié)合，做好公司經(jīng)營過程的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。加強(qiáng)電力市場跟蹤，密切關(guān)注量、價(jià)、費(fèi)等指標(biāo)的變化情況。對跟蹤分析揭示出的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)采取有效措施加以落實(shí)改進(jìn)，并做好總結(jié)工作，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。財(cái)務(wù)部門跟蹤成本預(yù)算執(zhí)行情況，需要市場部、計(jì)劃部、基建部、設(shè)備部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的密切協(xié)作，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對措施，才能使公司的目標(biāo)得以落實(shí)。

三、結(jié)論

本文通過分析秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控現(xiàn)狀，提出合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，得出以下結(jié)論：（1）電網(wǎng)公司如果要更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該在經(jīng)營管理過程中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。（2）定期進(jìn)行國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢分析和政策研究，加強(qiáng)決策的科學(xué)性；充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引導(dǎo)和管控作用，確保生產(chǎn)經(jīng)營的可控、在控；定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及指標(biāo)并及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任部門。（3）采取針對性措施，及時(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)公司由外延式發(fā)展向外延與內(nèi)涵并重發(fā)展轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造資產(chǎn)經(jīng)營新績效。

作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國網(wǎng)冀北電力有限公司秦皇島供電公司

參考文獻(xiàn)：

[1]高培明，侯新華.智能化發(fā)展給電網(wǎng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)與防控對策[J].能源技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2011，（07）.

[2]梁國棟.基于層次分析法的電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（9）.

篇(7)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系建設(shè)事業(yè)單位

一、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問題與改進(jìn)方向

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從2014年1月施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》開始，通過實(shí)踐取得了一定成果，但是也普遍存在內(nèi)控體系建設(shè)緩慢、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、內(nèi)控體系組成不科學(xué)等問題導(dǎo)致內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。在發(fā)現(xiàn)問題與改進(jìn)過程中應(yīng)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、自我評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，借助信息平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)化解。

（一）內(nèi)控體系組成不夠全面，內(nèi)控流程有待完善

內(nèi)部控制是單位層面和業(yè)務(wù)層面的雙重控制，不能有所偏頗。現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)有待提升，部分單位有制度未落實(shí)到具體部門、具體崗位，相關(guān)制度建設(shè)存在瑕疵，操作性差。內(nèi)控流程不是空泛的表面工作，它應(yīng)與業(yè)務(wù)流程保持協(xié)調(diào)，例如全面預(yù)算管理應(yīng)落實(shí)到業(yè)務(wù)科室，財(cái)務(wù)工作應(yīng)加強(qiáng)事前評估與事中監(jiān)督等。

應(yīng)建立卓有成效的內(nèi)部控制體系與可監(jiān)督、可管控的內(nèi)控流程。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)控報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，必須高度重視內(nèi)控工作，全面理清內(nèi)部職能、明確工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)不相容崗位分離與審批授權(quán)控制、加強(qiáng)預(yù)算控制及財(cái)務(wù)監(jiān)管、分析總結(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案及對應(yīng)策略，才能建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)控架構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，內(nèi)控有效性有待加強(qiáng)

事業(yè)單位內(nèi)控架構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，明確職責(zé)分工。有單位未成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，無重點(diǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，未設(shè)立整改固化與信息公開機(jī)制；有單位忽視不相容崗位設(shè)置，出現(xiàn)合同訂立與審核不分、采購與審批職責(zé)不分等問題。事業(yè)單位特e是涉及財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，若沒有合理實(shí)行權(quán)責(zé)配置方案，沒有科學(xué)細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，就會(huì)喪失對風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)控制，形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

提高內(nèi)控針對性和有效性必須建立健全內(nèi)控制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定。應(yīng)明確分配職責(zé)、合理配置人員。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定內(nèi)控重點(diǎn)和目標(biāo)，確認(rèn)相關(guān)部門管理職能，嚴(yán)格執(zhí)行分事、分權(quán)、分崗，責(zé)任到位、責(zé)權(quán)對等，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

（三）內(nèi)控信息公開機(jī)制不夠健全，自評機(jī)制有待落實(shí)

在事業(yè)單位內(nèi)控體系中，信息公開機(jī)制是重中之重。目前常見問題的：單位原有檔案信息和部門電子數(shù)據(jù)沒有充分利用，未建立內(nèi)控信息化平臺(tái)，內(nèi)控信息未定期對外公開。事業(yè)單位須充分考慮內(nèi)控信息化平臺(tái)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行問題，應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，遵循重要性、全面性原則通過整理數(shù)據(jù)資料，保證內(nèi)控信息完整，保證內(nèi)控信息公開機(jī)制的有序?qū)嵤?/p>

在內(nèi)控信息公開基礎(chǔ)上，積極開展內(nèi)控自我評價(jià)也是應(yīng)重視和改進(jìn)的內(nèi)容。包括內(nèi)控建設(shè)實(shí)施與制度完善情況、不相容崗位與職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、各業(yè)務(wù)層面管理控制情況，并基于以上評價(jià)結(jié)果形成自評報(bào)告作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容，同時(shí)也成為今后內(nèi)控體系與實(shí)施工作改進(jìn)方向，達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督檢查不夠常態(tài)化，考評整改有待提升

事業(yè)單位內(nèi)控制度定期、定點(diǎn)、定崗的監(jiān)督檢查很關(guān)鍵。雖然事業(yè)單位管理制度健全，但內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，部分單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度建設(shè)“第一責(zé)任人”意識(shí)還比較薄弱，缺乏內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)。內(nèi)控監(jiān)督檢查需要通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督形成常態(tài)化，要在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中時(shí)時(shí)監(jiān)督檢查，不能掉以輕心。

在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)需嚴(yán)格按照內(nèi)控程序、不相容崗位分離制度執(zhí)行，內(nèi)控專職監(jiān)查人員，借助內(nèi)控信息平臺(tái)發(fā)現(xiàn)突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)完善，將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制在最低值。同時(shí)將單位和個(gè)人內(nèi)控制度實(shí)施情況和檢查結(jié)果與干部任命、績效評定、年終考核相結(jié)合，加強(qiáng)監(jiān)督與獎(jiǎng)懲制度，及時(shí)解決問題。對內(nèi)控過程中相關(guān)失職、失察部門和責(zé)任人違規(guī)行為進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，才能使考評整改成為內(nèi)控制度趨于完善的推動(dòng)力。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)與建設(shè)重點(diǎn)

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)是健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)控措施、提高內(nèi)控執(zhí)行力、確保內(nèi)控有效性，最終建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、監(jiān)督反腐有效長效、公共服務(wù)有序推進(jìn)。

內(nèi)控體系建設(shè)還須嚴(yán)格遵守內(nèi)控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控；2.重要性原則：重點(diǎn)崗位、重要項(xiàng)目、重大環(huán)節(jié)；3.制衡性原則：職責(zé)分工、相互制約、有效監(jiān)督；4.適應(yīng)性原則：緊跟法規(guī)、調(diào)整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴(kuò)大效益、適當(dāng)平衡。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)重點(diǎn)

制度完備不等于管理到位，內(nèi)部控制的有效實(shí)施才是二者通達(dá)的必經(jīng)途徑。事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)應(yīng)在以下四個(gè)環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略制定、機(jī)構(gòu)人員、內(nèi)控實(shí)施、檢查評估。

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)。加強(qiáng)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主體意識(shí)，強(qiáng)化政治意識(shí)，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，打造適宜的內(nèi)控環(huán)境?？茖W(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)必須與事業(yè)單位主旨相一致，旨在規(guī)范事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，建立健全科學(xué)高效的約束和監(jiān)督體系，提高公共服務(wù)效能，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)目標(biāo)。

2.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施關(guān)鍵因素在人，內(nèi)控從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)、勤奮善思、知識(shí)豐富、知法守法、公正客觀，應(yīng)在專業(yè)性、政策性、法制性三方面加強(qiáng)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)控人員繼續(xù)教育工作，促進(jìn)個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)不斷提高。應(yīng)科學(xué)完善內(nèi)控人員考評辦法，完善人才激勵(lì)機(jī)制，制定獎(jiǎng)罰政策，激發(fā)內(nèi)控人員積極性、責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)和諧統(tǒng)一。

3.建立健全內(nèi)控制度，保障內(nèi)控體系實(shí)施暢通。內(nèi)控制度不能用一般性管理制度來代替，應(yīng)當(dāng)圍繞收支業(yè)務(wù)、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、政府采購、資產(chǎn)管理等活動(dòng)尋找內(nèi)控重點(diǎn)，保障組織權(quán)力規(guī)范有序。科學(xué)制定內(nèi)控制度，確認(rèn)內(nèi)控管理職能和部門關(guān)系，合理進(jìn)行責(zé)權(quán)分配，保證單位內(nèi)控體系科學(xué)高效運(yùn)行。

4.建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，加強(qiáng)檢查整改效果。事業(yè)單位要建立科學(xué)高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，減少人為差錯(cuò)。將內(nèi)控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統(tǒng)中，通過分析發(fā)揮內(nèi)控系統(tǒng)的反饋?zhàn)饔?。信息系統(tǒng)的建立也將為內(nèi)控監(jiān)督與整改創(chuàng)造條件，通過基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)比較，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、階段評價(jià)和節(jié)點(diǎn)整改成為可能，借助信息系統(tǒng)可健全內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制，可對內(nèi)控實(shí)施質(zhì)量及檢查整改效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)評估。

三、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套與實(shí)施步驟

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)制度配套

1.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在單位層面上應(yīng)包含內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)置制度、審批決策制度、關(guān)鍵崗位設(shè)立及輪崗制度、財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)控信息管理制度。具體如組織層級、匯報(bào)對象、工作崗位設(shè)定、工作人員要求、規(guī)則與原則標(biāo)準(zhǔn)、信息公開等。尤其是具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)必須明確，內(nèi)控工作范圍必須明確，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察部門必須明確。

2.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在業(yè)務(wù)層面上主要分以下幾部分：一是預(yù)算業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括預(yù)算編制及執(zhí)行制度、預(yù)算崗位責(zé)任制度、預(yù)算績效管理制度、決算管理制度等；二是收支業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括收入管理制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度、收入支出風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收入支出備查表、收入支出業(yè)務(wù)流程表、公用經(jīng)費(fèi)管理辦法等；三是政府采購業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括采購管理崗位責(zé)任制度、采購申請授權(quán)審批制度、采購招投標(biāo)管理制度、采購業(yè)務(wù)管理制度、采購風(fēng)險(xiǎn)管理制度、供應(yīng)商管理責(zé)任制度、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)管理表等；四是國有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括國有資產(chǎn)管理制度、國有資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度、國有資產(chǎn)管理流程、國有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度等；五是合同管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括合同管理制度、合同管理崗位責(zé)任制度、合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設(shè)項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理崗位責(zé)任制度、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理流程等；

3.內(nèi)控體系的評價(jià)與監(jiān)督方面應(yīng)包括內(nèi)部評價(jià)與監(jiān)督制度、內(nèi)部評價(jià)與監(jiān)督流程等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施步驟

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)必須加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)其重要性。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案并承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，明確工作任務(wù)及人員分工，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統(tǒng)籌部署。

1.明確組織保障與機(jī)構(gòu)設(shè)置：成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組和辦公室，明確職責(zé)分工，編制計(jì)劃，確定流程，開展內(nèi)控專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，組織項(xiàng)目啟動(dòng)?？烧垖I(yè)咨詢公司或機(jī)構(gòu)指導(dǎo)協(xié)助，以保證體系的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化。

2.開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評估：通過設(shè)置問卷調(diào)查，結(jié)合內(nèi)部調(diào)研，分析統(tǒng)計(jì)并對單位層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)表，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)。

3.梳理內(nèi)控流程與監(jiān)控重點(diǎn)：對單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化梳理，了解管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控流程圖，標(biāo)識(shí)監(jiān)控重點(diǎn)。內(nèi)控流程須明確圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等建立，以保證內(nèi)控流程的全面與規(guī)范。

4.內(nèi)部控制評價(jià)與整改完善：按照監(jiān)管要求及管理實(shí)踐，對內(nèi)控建設(shè)實(shí)施與制度完善情況、不相容崗位職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、預(yù)算收支采購等業(yè)務(wù)層面管理控制情況進(jìn)行評價(jià)，可進(jìn)行內(nèi)控抽樣測試，查找執(zhí)行缺陷，編制內(nèi)控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類整改意見，直至整改優(yōu)化。

5.建立信息系統(tǒng)與內(nèi)控報(bào)告：事業(yè)單位要利用信息管理系統(tǒng)做為內(nèi)控制度落實(shí)平臺(tái)，定期編制內(nèi)控實(shí)施情況匯總表，匯總各階段、各環(huán)節(jié)實(shí)施情況，定期編報(bào)單位內(nèi)控管理反饋表，每年末應(yīng)根據(jù)全年內(nèi)控評價(jià)及內(nèi)控缺陷整改情況，編制單位內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告，由單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)按規(guī)定及時(shí)公開披露。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃單位層面包含組織機(jī)構(gòu)、決策部門、關(guān)鍵崗位、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)層面包含預(yù)算、收支、合同、采購、資產(chǎn)、建設(shè)管理等，可設(shè)置重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控。通過全面調(diào)研、梳理業(yè)務(wù)流程、識(shí)別系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)對策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應(yīng)充分貼合單位實(shí)際，具可操作性、可評價(jià)性。

建立框架。搭建適合本單位的內(nèi)控體系框架，通過梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，轉(zhuǎn)向預(yù)算、采購、資產(chǎn)、信息系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，再延伸到人力資源管理、單位組織架構(gòu)、單位文化等單位層面。

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別，管控風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)各不相同。識(shí)別關(guān)鍵點(diǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)納入信息系統(tǒng)動(dòng)態(tài)管控，及時(shí)評估整改，保證內(nèi)控體系有效長效。

制定制度。風(fēng)險(xiǎn)逼人，制度先行。內(nèi)控體系最直觀的成果就是各項(xiàng)內(nèi)控制度。制度是否科學(xué)，表現(xiàn)在單位風(fēng)險(xiǎn)的整體把控、單位發(fā)展的良性推動(dòng)、單位內(nèi)部的和諧互動(dòng)、單位文化的全面優(yōu)化中。

評價(jià)完善。內(nèi)控體系的規(guī)范長效運(yùn)行，依靠監(jiān)督改進(jìn)和持續(xù)完善機(jī)制來保障，借助信息系統(tǒng)定期評價(jià)、持續(xù)修正，才能讓內(nèi)控體系良好運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)能幫助發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)控制、整改、優(yōu)化，解決風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范發(fā)揮作用，體現(xiàn)其系統(tǒng)性和科學(xué)性。整體策劃、找準(zhǔn)目標(biāo)、分段實(shí)施，真正使內(nèi)控體系成為強(qiáng)化事業(yè)單位管理、提升內(nèi)部治理水平的推手，從而促進(jìn)事業(yè)單位公共服務(wù)效能的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉曉凌.關(guān)于推動(dòng)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（08）.

[2]潘維慶.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（21）.