管理體制論文精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：消防服務(wù)；民營(yíng)化；合同承包；政府規(guī)制

一、引言：?jiǎn)栴}研究之緣起

晚近三十年來(lái)，隨著公共事務(wù)日趨多樣化和復(fù)雜化，傳統(tǒng)的官僚化政府顯得格外遲鈍，一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的公共行政改革運(yùn)動(dòng)幾乎同時(shí)在西方國(guó)家發(fā)起。從大的方面來(lái)說(shuō)，這場(chǎng)“重塑政府”的新公共管理運(yùn)動(dòng)的主要內(nèi)容包括“政府職能的市場(chǎng)化、政府行為的法治化、政府決策的民主化、政府權(quán)力的多中心化。政府職能的市場(chǎng)化包括國(guó)有企業(yè)的民營(yíng)化、公共事務(wù)引入內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制等”。[①]在這一過(guò)程中，“更多依靠民間機(jī)構(gòu)，更少依賴政府來(lái)滿足公眾需求”的民營(yíng)化（Privatization）方式因?yàn)槠鹾狭恕罢丝s、市場(chǎng)回歸”的題旨而備受各國(guó)的青睞，進(jìn)而成為各國(guó)公共行政改革的重要舉措。民營(yíng)化并不意味著國(guó)家承擔(dān)公共行政義務(wù)和責(zé)任的徹底免除（即所謂的“國(guó)家除任務(wù)化”），它僅僅表明私人部門(mén)對(duì)某些公共行政事務(wù)程度不同的參與。正如民營(yíng)化大師E？S？薩瓦斯所言：“民營(yíng)化不僅是一個(gè)管理工具，更是一個(gè)社會(huì)治理的基本戰(zhàn)略。它根植于這樣一些最基本的哲學(xué)或社會(huì)信念，即政府自身和政府在自由健康社會(huì)中相對(duì)于其他社會(huì)組織的適當(dāng)角色。民營(yíng)化是一種手段而不是目的；目的是更好的政府，更美好的社會(huì)?！盵②]

在我國(guó)，自改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著政府管制的不斷放松，這種以謀求私人部門(mén)參與行政任務(wù)履行為旨趣的民營(yíng)化改革運(yùn)動(dòng)同樣一路高歌猛進(jìn)。如今，不僅公用事業(yè)領(lǐng)域內(nèi)特許經(jīng)營(yíng)、合同外包等形式的民營(yíng)化改革舉措為世人所熟知，就連傳統(tǒng)上涉及國(guó)家安全、公共安全等屬于國(guó)家保留的行政領(lǐng)域，民營(yíng)化改革的觸角仍然依稀可見(jiàn)，“治安有償承包”、“老板消防隊(duì)”和“海上戒毒船”在一些地方的悄然出現(xiàn)即是明證。[③]就公共事務(wù)的治理而言，這種公私部門(mén)之間的合作確實(shí)能夠直接起到有效緩解政府壓力的作用，甚至還可能進(jìn)一步提升行政任務(wù)的履行質(zhì)量。但是，我國(guó)當(dāng)下的一些公共行政民營(yíng)化之舉普遍都存在規(guī)范依據(jù)不足、法律位階過(guò)低等問(wèn)題，甚至很多民營(yíng)化改革完全是依照行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部文件進(jìn)行的。由于法律保障機(jī)制的嚴(yán)重匱乏，一些行政領(lǐng)域的民營(yíng)化改革亂象叢生，政府不負(fù)責(zé)任的淡出、公共服務(wù)質(zhì)量的下降、私人部門(mén)的惟利是圖已經(jīng)成為公眾熱議的話題。近期發(fā)生的民營(yíng)消防隊(duì)“見(jiàn)火不救”及其所引發(fā)的生存危機(jī)事件，則進(jìn)一步暴露出公共行政民營(yíng)化過(guò)程中的重重困局，也為行政法學(xué)界剖析民營(yíng)化的利弊、時(shí)機(jī)、方式及后續(xù)責(zé)任分擔(dān)等問(wèn)題提供了難得的個(gè)案。

“民營(yíng)消防隊(duì)見(jiàn)火不救事件”的大致梗概是：2005年8月5日下午十四時(shí)許，吉林省公主嶺市范家屯鎮(zhèn)尖子村農(nóng)民修文國(guó)的家突起大火。危急時(shí)刻村民們數(shù)次求救，但范家屯鎮(zhèn)民營(yíng)消防隊(duì)因該村沒(méi)有上交防火費(fèi)而拒絕出火警。眾村民眼睜睜地看著修文國(guó)的數(shù)萬(wàn)元的房產(chǎn)在大火中付之一炬。據(jù)悉，范家屯鎮(zhèn)民營(yíng)消防隊(duì)成立于1999年10月。當(dāng)初，有關(guān)部門(mén)同意成立這家民營(yíng)消防隊(duì)主要是考慮到公主嶺市管轄面積較大，對(duì)于一些較遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的火災(zāi)，公安消防隊(duì)無(wú)法及時(shí)趕到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施撲救，就近設(shè)立民間性質(zhì)的消防隊(duì)正好可以彌補(bǔ)這一不足。范家屯鎮(zhèn)民營(yíng)消防隊(duì)成立之初的幾年，由于鎮(zhèn)政府每年代為征收部分防火費(fèi)，消防隊(duì)勉強(qiáng)能夠支撐。然而，自2003年之后，防火費(fèi)作為“農(nóng)民負(fù)擔(dān)”被吉林省有關(guān)部門(mén)廢除。無(wú)奈之下，范家屯鎮(zhèn)民營(yíng)消防隊(duì)不得不逐個(gè)村屯簽協(xié)議，對(duì)于沒(méi)有與其簽訂協(xié)議的村就不能提供服務(wù)。時(shí)至今日，范家屯鎮(zhèn)民營(yíng)消防隊(duì)已經(jīng)名存實(shí)亡。[④]

消防隊(duì)“見(jiàn)火不救”事件經(jīng)過(guò)多家媒體的報(bào)道之后引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，爭(zhēng)議之焦點(diǎn)集中在作為公共物品的消防能否完全由私人部門(mén)提供？政府能否因此而放棄相關(guān)的責(zé)任？進(jìn)一步言之，公共行政的民營(yíng)化是否存在或界限？遺憾的是，學(xué)界尚未從民營(yíng)化及政府管制的角度對(duì)這一典型社會(huì)事件進(jìn)行認(rèn)真分析，從而使相關(guān)的社會(huì)議論僅僅停留于感情層面的爭(zhēng)執(zhí)。筆者認(rèn)為，抽象而宏觀地論述公共行政民營(yíng)化的界限問(wèn)題并非易事，為此，本文擬從民營(yíng)消防隊(duì)見(jiàn)火不救事件入手，圍繞當(dāng)下中國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型的特殊背景，對(duì)消防事業(yè)的管理能否實(shí)行民營(yíng)化、需要什么形式的民營(yíng)化以及政府在后民營(yíng)化階段需要采取哪些行動(dòng)等問(wèn)題進(jìn)行初步研究，希冀通過(guò)這種個(gè)案式的分析以點(diǎn)及面地觸及公共行政民營(yíng)化的界限問(wèn)題，從而為我國(guó)當(dāng)下日益深入的民營(yíng)化改革提供理論支撐和相應(yīng)的制度保障，并求教于學(xué)界同仁。

二、消防服務(wù)民營(yíng)化之必要性

如同洪水、地震一樣，火災(zāi)是嚴(yán)重威脅人類生命安全和財(cái)產(chǎn)安全的災(zāi)害之一，所不同的是：由于火災(zāi)的突發(fā)性和人為因素，使人類還無(wú)法象對(duì)待其他災(zāi)害一樣，對(duì)其進(jìn)行預(yù)警。加之現(xiàn)代大工業(yè)社會(huì)所造成的人口集中和產(chǎn)業(yè)稠密，火災(zāi)一旦發(fā)生，其后果往往不堪設(shè)想。正是基于消防服務(wù)所具有的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性，這種公共物品的無(wú)償提供一直被認(rèn)為是現(xiàn)代福利國(guó)家中政府的份內(nèi)之責(zé)。問(wèn)題在于，政府提供作為公共物品的消防服務(wù)是否就一定意味著必須由政府親自去執(zhí)行？也就是說(shuō)，政府是否應(yīng)當(dāng)同時(shí)扮演消防服務(wù)提供者和消防服務(wù)生產(chǎn)者的雙重角色？域外有關(guān)國(guó)家的公共管理實(shí)踐似乎對(duì)此給出了否定的回答。例如，在丹麥，多數(shù)城市和一家私人企業(yè)福爾克公司簽訂合同以提供消防服務(wù)，大多數(shù)人通過(guò)這一安排得到了保護(hù)。在瑞典，大約有三分之二的居民從私人承包商那里獲得消防服務(wù)。[⑤]

在理論上，消防事務(wù)的管理畢竟涉及公共安全的維護(hù)，屬于現(xiàn)代政府的“天職”，因而往往被人們認(rèn)為是當(dāng)然的國(guó)家任務(wù)而不能轉(zhuǎn)嫁由私人來(lái)承擔(dān)。[⑥]然而，“某項(xiàng)公共任務(wù)是否確屬公權(quán)力主體的特殊任務(wù)，必須依據(jù)特定時(shí)空下的具體法秩序來(lái)決定”，也就是說(shuō)，“國(guó)家可否將某項(xiàng)公共任務(wù)視為國(guó)家任務(wù)納入管理，或者可否將該公共任務(wù)釋出由私人負(fù)責(zé)，首先應(yīng)解釋?xiě)椃ㄒ约八泻蠎椃ǖ囊?guī)范的規(guī)定才能決定”。[⑦]根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行《消防法》第二十七條及第三十條的規(guī)定，城市人民政府應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的消防站建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)建立公安消防隊(duì)、專職消防隊(duì)，承擔(dān)火災(zāi)撲救工作；鎮(zhèn)人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和消防工作的需要，建立專職消防隊(duì)、義務(wù)消防隊(duì)，承擔(dān)火災(zāi)撲救工作；機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位以及鄉(xiāng)、村可以根據(jù)需要，建立由職工或者村民組成的義務(wù)消防隊(duì)?？梢?jiàn)，借助多種形式的民間力量參與消防事務(wù)的治理非但不為現(xiàn)行法律禁止反而為其所鼓勵(lì)和提倡。那么，消防事務(wù)的民營(yíng)化在轉(zhuǎn)型時(shí)期的當(dāng)下中國(guó)為何具有必要性呢？筆者認(rèn)為，這種客觀必要性主要源自以下三個(gè)方面：

第一，城鄉(xiāng)二元對(duì)立結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的鄉(xiāng)村巨變。一切制度的變遷都可歸因于社會(huì)結(jié)構(gòu)的變遷。就我國(guó)當(dāng)下的消防管理體制變革而言，同樣離不開(kāi)對(duì)現(xiàn)實(shí)社會(huì)結(jié)構(gòu)的考察。改革開(kāi)放二十多年來(lái)，我國(guó)整體的社會(huì)結(jié)構(gòu)日益呈現(xiàn)出城鄉(xiāng)二元對(duì)立的格局，城市與鄉(xiāng)村之間在各個(gè)方面都形成了巨大差距。正是基于城鄉(xiāng)二元對(duì)立的社會(huì)結(jié)構(gòu)，很多行政領(lǐng)域的改革（如醫(yī)療、社保等改革）實(shí)際上主要都是在城市進(jìn)行的，或者說(shuō)改革的受益者往往都是城市以及生活在城市里的居民?，F(xiàn)行消防體制的確立以及消防資源的配置大抵上也是如此。無(wú)論是上個(gè)世紀(jì)八十年代之初頒行的《消防條例》還是九十年代末期頒行的《消防法》，無(wú)不將消防資源偏向于廣大城市。[⑧]也就是說(shuō)，城市的消防事務(wù)得到了政府的高度關(guān)注，政府所提供的消防服務(wù)基本上覆蓋了城市地區(qū)；相比之下，廣大農(nóng)村地區(qū)由于人口、產(chǎn)業(yè)都沒(méi)有城市密集，火災(zāi)的發(fā)生概率及其造成的損失較低，因而所獲得的消防資源極少。如此以來(lái)，政府所提供的消防服務(wù)自然就難以惠及農(nóng)村和農(nóng)民。然而，伴隨著城市化進(jìn)程的迅猛推進(jìn)和農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)傳統(tǒng)的鄉(xiāng)村面貌已經(jīng)發(fā)生了巨變。特別是在江浙等沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，農(nóng)村的企業(yè)日益增多，其規(guī)模和密集程度甚至超過(guò)了一般的城市，火災(zāi)發(fā)生的幾率日益增大，消防服務(wù)的需求也隨之提升。在這一背景之下，舊有的公共消防管理體制和消防資源分配模式的弊端日漸顯露，以行政為主導(dǎo)的城市消防體制面對(duì)中國(guó)農(nóng)村的變化表現(xiàn)出強(qiáng)烈的促不及防。舊行政體制的巨大慣性和農(nóng)村地區(qū)對(duì)消防服務(wù)的巨大需求，為民間力量參與消防服務(wù)的供給提供了廣闊的空間。特別是伴隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)運(yùn)動(dòng)的開(kāi)展，城鄉(xiāng)二元對(duì)立的緊張格局有望得到及時(shí)緩解。于是，消防事務(wù)的民營(yíng)化自然就成了社會(huì)發(fā)展之需。

第二，消防事務(wù)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)在的可分解性。在直觀層面上，消防事務(wù)的治理邏輯地包含了兩個(gè)組成部分：“火災(zāi)預(yù)防”（即“防”）和“滅火救援”（即“消”）。從公共安全維護(hù)和社會(huì)治理效果的角度上看，火災(zāi)預(yù)防遠(yuǎn)比滅火救援更為重要，這也正是現(xiàn)行消防管理貫徹“預(yù)防為主、防消結(jié)合原則”的原因所在。大體上來(lái)說(shuō)，火災(zāi)預(yù)防涉及消防規(guī)劃的編制、消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的制定、消防設(shè)施的配置、消防安全的檢查以及火災(zāi)隱患的整治等相關(guān)事務(wù)，宏觀性、政策性特點(diǎn)十分明顯；相比之下，滅火救援則以盡量減少人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失為目標(biāo)，微觀性、單一性特點(diǎn)更為突出。由于火災(zāi)預(yù)防大多涉及公共政策的制定以及政策落實(shí)與否的監(jiān)管，因而作為現(xiàn)代國(guó)家公共政策制定者和監(jiān)管者的政府無(wú)疑應(yīng)當(dāng)去“親歷”。至于滅火救援，因其涉及面廣、不確定因素多，并不一定完全依賴政府去親自實(shí)施，更多的時(shí)候都可以借助民間力量的參與取得更好的救援效果。事實(shí)上，現(xiàn)行《消防法》對(duì)專職消防隊(duì)、義務(wù)消防隊(duì)等多種非政府形式的消防組織發(fā)展的鼓勵(lì)，本身就意味著立法者對(duì)民間消防力量參與滅火救援的認(rèn)可。在民營(yíng)化理論上，這屬于典型的“組織民營(yíng)化”，即行政主體并不解除所擔(dān)當(dāng)?shù)墓踩蝿?wù)，只是通過(guò)私法的組織形態(tài)來(lái)繼續(xù)擔(dān)當(dāng)。我國(guó)山東、深圳等地通過(guò)招聘方式錄用合同制消防隊(duì)員彌補(bǔ)公安消防力量在滅火救援方面的不足即為有效的制度嘗試?？梢?jiàn)，消防事務(wù)雖然觸及社會(huì)公共安全，但由于其自身治理結(jié)構(gòu)的可分解性，對(duì)于其中具有執(zhí)行性質(zhì)的滅火救援事務(wù)完全可以吸收民間力量的參與。

第三，公共部門(mén)消防服務(wù)供給能力的不足。目前，我國(guó)消防機(jī)構(gòu)的設(shè)置和消防資源的分配都完全與行政區(qū)劃、行政級(jí)別相吻合，最基層的公安消防機(jī)構(gòu)基本上都設(shè)置在區(qū)縣一級(jí)。這種高度行政化的消防管理模式固然能夠優(yōu)先滿足城市對(duì)消防資源的需求，但對(duì)于地處偏僻的廣大鄉(xiāng)村來(lái)說(shuō)，就難以與城市平等地享有政府所提供的消防服務(wù)。由于現(xiàn)有的消防人力、物力資源都集中在城區(qū)，即便消防機(jī)構(gòu)在接警之后能夠立即趕往鄉(xiāng)村火災(zāi)現(xiàn)場(chǎng)，也會(huì)因?yàn)榈R最佳救火時(shí)間而無(wú)濟(jì)于事。事實(shí)上，在前文敘及的民營(yíng)消防隊(duì)見(jiàn)火不救事件中，村民也曾試圖向城區(qū)的公安消防隊(duì)求救，但由于路途遙遠(yuǎn)，最終也未能成功滅火。雖然伴隨著城市化進(jìn)程的推進(jìn)，一些近郊的農(nóng)村地區(qū)已經(jīng)為城市所吞并，但農(nóng)村地區(qū)的徹底消滅永遠(yuǎn)都無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因此，在現(xiàn)有的消防管理體制之下，公共部門(mén)尚無(wú)法為廣大農(nóng)村地區(qū)供給基本的消防服務(wù)。即使將公安消防機(jī)構(gòu)設(shè)置的末梢延伸至鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，也因?yàn)樨?cái)政資金的匱乏、審批程序的繁雜和行政編制的控制而難以實(shí)現(xiàn)?？梢?jiàn)，面對(duì)廣大農(nóng)村地區(qū)日益增長(zhǎng)的消防需求，公共部門(mén)消防服務(wù)的供給能力明顯不足，只能更多地借助于民間的力量向農(nóng)村提供應(yīng)有的消防服務(wù)。由此可見(jiàn)，消防事務(wù)特別是廣大農(nóng)村地區(qū)消防事務(wù)的民營(yíng)化將是我國(guó)未來(lái)消防體制改革的必由之路。

三、消防服務(wù)民營(yíng)化之模式選擇

上文的分析表明：在社會(huì)急速轉(zhuǎn)型時(shí)期的當(dāng)下中國(guó)，作為公共產(chǎn)品的消防服務(wù)的提供雖然依舊是政府的天職，但借助于民間力量的參與卻能夠進(jìn)一步擴(kuò)大消防服務(wù)的實(shí)際覆蓋面，從而使城市與鄉(xiāng)村、富人與窮人都能夠平等地享有政府所安排的消防服務(wù)。然而，這是否意味著消防服務(wù)可以隨意地選擇各種民營(yíng)化方式呢？在民營(yíng)消防隊(duì)見(jiàn)火不救事件中，對(duì)于誰(shuí)交錢(qián)就給誰(shuí)救火、不交錢(qián)就不給救火的民營(yíng)消防隊(duì)來(lái)說(shuō)，排他性已經(jīng)十分明顯，消防服務(wù)的公共產(chǎn)品屬性全然不復(fù)存在。而原本屬于公共產(chǎn)品的消防一旦變成了排他性的私人產(chǎn)品，其供給的公平性也將喪失殆盡。如此以來(lái)，純粹以市場(chǎng)化為取向的改革必將使政府在公共產(chǎn)品供給中的主導(dǎo)地位被削弱、公共責(zé)任被規(guī)避。很顯然，這種所謂的民營(yíng)化改革不僅無(wú)助于消防服務(wù)的公平提供，而且還將直接導(dǎo)致政府民主性的喪失。

民營(yíng)化理論的一個(gè)重要?jiǎng)?chuàng)新就在于重新將公共服務(wù)的構(gòu)成要素區(qū)分為三個(gè)基本的參與者，即消費(fèi)者、生產(chǎn)者、安排者或提供者。其中，消費(fèi)者直接獲得或接受服務(wù)，可以是個(gè)人、特定地區(qū)的所有人、政府機(jī)構(gòu)、私人組織、擁有共同特征的社會(huì)階層或者獲得輔助的政府機(jī)構(gòu)；生產(chǎn)者直接組織生產(chǎn)，或者直接向消費(fèi)者提供服務(wù)，可能是政府單位、特別行政區(qū)、市民志愿組織、私人企業(yè)、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，有時(shí)甚至是消費(fèi)者自身；服務(wù)安排者或提供者指派生產(chǎn)者給消費(fèi)者，指派消費(fèi)者給生產(chǎn)者，或選擇服務(wù)的生產(chǎn)者，通常是政府單位但也有例外。服務(wù)“提供或安排”與服務(wù)“生產(chǎn)”之間的這一區(qū)分構(gòu)成了整個(gè)民營(yíng)化概念的核心，是政府角色界定的基礎(chǔ)。民營(yíng)化理論從靜態(tài)分析角度據(jù)此歸納出了公共服務(wù)的十種不同制度安排（見(jiàn)下表）。[⑨]

公共服務(wù)提供的制度安排

生產(chǎn)者安排者（提供者）

公共部門(mén)私人部門(mén)

公共部門(mén)政府服務(wù)政府出售

政府間協(xié)議

私人部門(mén)合同承包自由市場(chǎng)

特許經(jīng)營(yíng)志愿服務(wù)

補(bǔ)助自我服務(wù)

憑單制

值得注意的是，在上述不同的制度安排中，有七種安排的生產(chǎn)者是私人部門(mén)，民營(yíng)化一般運(yùn)用到其中的若干形式。按照這一制度框架來(lái)分析，吉林省范家屯鎮(zhèn)的民營(yíng)消防隊(duì)可以歸入“自由市場(chǎng)”式服務(wù)提供模式。在這一制度安排模式之下，生產(chǎn)者是私人部門(mén)，消費(fèi)者自己安排服務(wù)、選擇生產(chǎn)者并向其支付費(fèi)用，政府則不加任何干預(yù)。問(wèn)題在于，市場(chǎng)制度所提供的僅僅是最普通的個(gè)人物品和可收費(fèi)物品，而現(xiàn)代社會(huì)所需要的消防服務(wù)恰恰是一種典型的公益物品，政府不能假借民營(yíng)化之名放棄其作為公共服務(wù)安排者或提供者的責(zé)任。正如學(xué)者所言：真正的民營(yíng)化政府責(zé)任是不能被轉(zhuǎn)移的，所轉(zhuǎn)移的只是透過(guò)民間功能所表現(xiàn)出來(lái)的績(jī)效；且真正的民營(yíng)化并不會(huì)造成政府角色的消失，而只是減少而已。因?yàn)檎砸袚?dān)政策說(shuō)服、規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)擬訂以及執(zhí)行、評(píng)估及修訂導(dǎo)正等功能，因此民營(yíng)化的成功，是建立在一個(gè)健全的政府功能基礎(chǔ)上的。[⑩]可見(jiàn)，消防服務(wù)的民營(yíng)化并非沒(méi)有任何界限可言。

通常地，根據(jù)私人部門(mén)參與公共事務(wù)程度的不同，可以將民營(yíng)化分為實(shí)質(zhì)民營(yíng)化和形式民營(yíng)化兩種基本類型。其中，實(shí)質(zhì)民營(yíng)化指的是特定行政事務(wù)的公共屬性不變，但國(guó)家本身不再負(fù)擔(dān)執(zhí)行或負(fù)擔(dān)全部執(zhí)行，而開(kāi)放由民間部門(mén)負(fù)責(zé)或提供。例如，在城市基礎(chǔ)設(shè)施的經(jīng)營(yíng)上，國(guó)家就可以通過(guò)特許經(jīng)營(yíng)（如BOT模式）等方式吸引民間參與。在特許制下，政府通常授予某一私人組織一種排他性的權(quán)利——直接向公眾出售其服務(wù)和產(chǎn)品，民營(yíng)部門(mén)則往往為此向政府付費(fèi)，并在政府價(jià)格管制之下通過(guò)向消費(fèi)者收費(fèi)的方式取得投資回報(bào)?？梢?jiàn)，在實(shí)質(zhì)民營(yíng)化的過(guò)程中，政府與民營(yíng)部門(mén)之間并不存在委托關(guān)系，毋寧說(shuō)是民營(yíng)部門(mén)以自己的名義獨(dú)立完成行政事務(wù)的運(yùn)營(yíng)。形式民營(yíng)化又可稱為功能的民營(yíng)化，指的是特定行政事務(wù)仍由國(guó)家承擔(dān)且不放棄自身執(zhí)行的責(zé)任，僅在執(zhí)行階段借助于私人部門(mén)的力量完成既定的行政任務(wù)。功能的民營(yíng)化主要有行政助手、專家參與、行政委托及合同承包等形式，其中尤以公共服務(wù)的合同承包最為典型?！罢摷皞鹘y(tǒng)公共服務(wù)的民營(yíng)化（區(qū)別于國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)的民營(yíng)化）時(shí)，‘合同外包''''是最經(jīng)常提到的方式。”[11]在合同承包下，政府可以通過(guò)與營(yíng)利或非營(yíng)利性民間組織簽訂承包合同的形式實(shí)現(xiàn)某一公共服務(wù)的民營(yíng)化，即民間部門(mén)是生產(chǎn)者，政府是安排者并由其向生產(chǎn)者支付費(fèi)用。可見(jiàn)，在形式民營(yíng)化的過(guò)程中，政府與民營(yíng)部門(mén)之間實(shí)際上存在委托關(guān)系，即政府仍然承擔(dān)公共服務(wù)的全部責(zé)任，只不過(guò)把實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)委托給民營(yíng)部門(mén)實(shí)施而已。

由此可見(jiàn)，作為公益物品之一的消防服務(wù)的供給事務(wù)宜采取合同承包的方式實(shí)現(xiàn)民營(yíng)化。相比較特許經(jīng)營(yíng)等實(shí)質(zhì)民營(yíng)化方式及其他類似政府淡出等更為激進(jìn)的民營(yíng)化方式而言，合同承包的優(yōu)點(diǎn)十分明顯。一方面，在合同外包的制度安排下，政府沒(méi)有放棄作為公共服務(wù)提供者的責(zé)任，由其向作為生產(chǎn)者的民營(yíng)部門(mén)支付費(fèi)用本身即是公共服務(wù)型政府理念的充分彰顯；另一方面，通過(guò)委托民間力量生產(chǎn)消防服務(wù)，可以大大減輕政府的壓力，特別是有效緩解社會(huì)日益增長(zhǎng)的消防需求與有限行政資源之間的矛盾，從而實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品的公平供給。當(dāng)然，與目前無(wú)償?shù)墓蚕婪?wù)尚未覆蓋廣大農(nóng)村地區(qū)相比，政府將消防服務(wù)（尤其是農(nóng)村地區(qū)的消防服務(wù)）外包給民營(yíng)部門(mén)之后，勢(shì)必會(huì)引起成本的抬升，甚至還可能加重地方政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，但與政府親自生產(chǎn)相比，外包方式還是能夠節(jié)約部分費(fèi)用。有趣的是，根據(jù)國(guó)外學(xué)者對(duì)公共服務(wù)不同提供機(jī)制精細(xì)的比較研究，消防服務(wù)的合同外包比政府自己生產(chǎn)要節(jié)約20%～50%的費(fèi)用。[12]考慮到我國(guó)普遍高昂的行政運(yùn)行成本，可以預(yù)見(jiàn)的是，將部分消防服務(wù)外包給民營(yíng)部門(mén)同樣能夠起到節(jié)約行政成本的作用。

四、消防服務(wù)民營(yíng)化之后續(xù)政府規(guī)制

盡管民營(yíng)化是在規(guī)制緩和（Deregulation）的背景之下得以大力推行的，但是民營(yíng)化絕不意味著政府的徹底歸隱，毋寧說(shuō)是政府從前臺(tái)走向幕后、從行政事務(wù)的直接執(zhí)行者轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策者和監(jiān)督者，即“掌舵”而非“劃槳”。正如德國(guó)聯(lián)邦議院法律委員會(huì)主席魯佩特·朔爾茨教授所指出的那樣：“這一切（指公共行政的民營(yíng)化——引者注）都不意味著國(guó)家和行政機(jī)構(gòu)必須全面從這些職能方面撤退。通過(guò)國(guó)家監(jiān)督規(guī)定的機(jī)制，特別是國(guó)家保證有關(guān)私人在職業(yè)和專業(yè)上的可靠性和素質(zhì)，公共利益完全可以得到充分的保障。我們可以這樣說(shuō)，行政機(jī)構(gòu)從自己執(zhí)行的責(zé)任中撤出越遠(yuǎn)，就越可通過(guò)監(jiān)督和檢查私人和保證專業(yè)與職業(yè)素質(zhì)來(lái)承擔(dān)更多的保障責(zé)任。”[13]在部分消防服務(wù)通過(guò)合同外包形式實(shí)施民營(yíng)化之后，政府同樣必須加強(qiáng)后續(xù)規(guī)制，從而保證公民的人身、財(cái)產(chǎn)安全以及公共財(cái)產(chǎn)安全免遭以私法形式實(shí)現(xiàn)公共任務(wù)的私人部門(mén)的威脅。筆者認(rèn)為，消防服務(wù)民營(yíng)化之后的政府規(guī)制應(yīng)當(dāng)著重解決好規(guī)制目標(biāo)和規(guī)制手段兩個(gè)基本問(wèn)題。

（一）規(guī)制目標(biāo)

作為公共物品的消防服務(wù)以合同外包的形式交由民營(yíng)組織去生產(chǎn)，其根本目的在于借私人部門(mén)之手彌補(bǔ)公共部門(mén)在提供公共服務(wù)能力上的不足，從而更好地向公眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。因此，在部分消防服務(wù)民營(yíng)化之后，政府對(duì)民營(yíng)組織的規(guī)制也必須保障服務(wù)公共性的實(shí)現(xiàn)，避免因私人部門(mén)天生的逐利性而損害公共利益。具體而言，消防服務(wù)民營(yíng)化后續(xù)政府規(guī)制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是安全和公平。首先，消防安全屬于公共安全范疇，無(wú)論采取什么方式提供，都必須確保公民人身、財(cái)產(chǎn)的安全以及公共財(cái)產(chǎn)的安全。特別是對(duì)于廣大農(nóng)村地區(qū)的居民來(lái)說(shuō)，房屋及家產(chǎn)是其安身立命之本，應(yīng)當(dāng)受到格外關(guān)注。這不僅是民營(yíng)消防組織的基本任務(wù)和使命，而且更是政府監(jiān)管所追求的崇高目標(biāo)。其次，作為公共產(chǎn)品的消防服務(wù)的供給必須堅(jiān)持公平優(yōu)先的原則，向特定區(qū)域的全體社會(huì)成員提供普遍的服務(wù)。特別是在通過(guò)政府付費(fèi)形式外包消防服務(wù)的情況下，民營(yíng)組織更不能自行選擇服務(wù)對(duì)象實(shí)施區(qū)別對(duì)待，而應(yīng)當(dāng)向承包區(qū)域內(nèi)所有的人提供公平的服務(wù)，這也當(dāng)然地成為政府監(jiān)管的重要目標(biāo)。

（二）規(guī)制手段

在公私部門(mén)對(duì)立的時(shí)代，政府大多習(xí)慣性地選擇傳統(tǒng)的“命令——控制”型規(guī)制模式來(lái)實(shí)現(xiàn)既定的規(guī)制目標(biāo)。但在公共服務(wù)民營(yíng)化時(shí)代，公共部門(mén)與私人部門(mén)之間業(yè)已形成了日益親密的合作關(guān)系，因而政府更應(yīng)當(dāng)重視通過(guò)契約模式來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)治理和規(guī)制的目標(biāo)。就消防服務(wù)的合同外包來(lái)說(shuō)，規(guī)制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更多地取決于承包合同的簽訂。筆者以為，消防服務(wù)承包合同的主要條款應(yīng)當(dāng)包括四個(gè)方面：一是消防服務(wù)的具體內(nèi)容，包括服務(wù)的對(duì)象、服務(wù)的事項(xiàng)以及服務(wù)的具體要求。這部分條款實(shí)際上框定了民營(yíng)組織的基本任務(wù)，也是政府對(duì)其實(shí)施績(jī)效評(píng)估的主要依據(jù)。二是政府的付費(fèi)，包括付費(fèi)的數(shù)額、時(shí)間及方式等內(nèi)容。應(yīng)該說(shuō)這部分內(nèi)容的訂立最為關(guān)鍵，一方面，政府必須比較內(nèi)部機(jī)構(gòu)提供消防服務(wù)的成本和該服務(wù)由民營(yíng)組織合同外包的成本，盡可能節(jié)約財(cái)政支出；另一方面，政府又必須給予民營(yíng)組織投資參與消防服務(wù)生產(chǎn)以必要的回報(bào)，從而吸引更多的民間力量以便最終形成相互競(jìng)爭(zhēng)的局面?？偟膩?lái)說(shuō)，承包費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)陀谡畽C(jī)構(gòu)親自提供消防服務(wù)的成本。至于具體的付費(fèi)方式，可以采取具有激勵(lì)性質(zhì)的“固定價(jià)加獎(jiǎng)勵(lì)”的方式，在確保民營(yíng)組織能夠維護(hù)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上，根據(jù)其績(jī)效情況（如火災(zāi)發(fā)生率的下降、滅火救援的效果等）進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，從而敦促承包者盡可能降低服務(wù)成本、提高服務(wù)質(zhì)量。[14]值得注意的是，費(fèi)用的合理確定是建立在充分掌握行業(yè)內(nèi)相關(guān)信息的基礎(chǔ)之上的，這對(duì)政府的信息收集、整理能力提出了更高的要求。三是違約處罰，包括承包者違約的具體情形及其處罰措施。四是爭(zhēng)議處理，包括爭(zhēng)議處理的機(jī)制以及處理期間不中斷服務(wù)等。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，在消防服務(wù)外包合同簽訂之后，借助于監(jiān)督、促進(jìn)合同的履行就能夠確保規(guī)制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，在通過(guò)契約規(guī)制的同時(shí)，政府也可以采取一些傳統(tǒng)的規(guī)制手段對(duì)民營(yíng)消防組織進(jìn)行控制，其中以行政許可最為重要。根據(jù)現(xiàn)行《行政許可法》第12條的規(guī)定，“直接關(guān)系公共安全、生命財(cái)產(chǎn)安全的重要設(shè)施、產(chǎn)品、物品，需要按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范通過(guò)檢驗(yàn)、檢測(cè)等方式進(jìn)行審定的事項(xiàng)”可以設(shè)定行政許可。事實(shí)上，一些地方（如浙江、廣東等地）政府已經(jīng)根據(jù)《消防法》分別就專職消防隊(duì)和義務(wù)消防隊(duì)的設(shè)立條件、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了規(guī)定，從而為民間組織參與消防服務(wù)確立了起碼的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件。由此，政府也可以將行政許可作為規(guī)制民營(yíng)消防組織的重要手段之一。此外，鑒于火災(zāi)發(fā)生的不確定性，民營(yíng)消防組織參與火災(zāi)撲救可能會(huì)造成過(guò)多損耗，這也需要政府以補(bǔ)貼的方式適當(dāng)給予扶持。

需要指出的是，發(fā)生在吉林的“民營(yíng)消防隊(duì)見(jiàn)火不救”事件是我國(guó)目前大量民間消防隊(duì)尷尬處境的真實(shí)寫(xiě)照。其間所反映出來(lái)的核心問(wèn)題有二：一是民間消防隊(duì)的資金缺乏應(yīng)有的保障，難以更好地發(fā)揮其在整個(gè)消防體系中應(yīng)有的補(bǔ)充作用；二是政府面對(duì)民間消防隊(duì)的出現(xiàn)反應(yīng)較為遲鈍，沒(méi)有通過(guò)監(jiān)管和扶持因勢(shì)利導(dǎo)。為此，必須通過(guò)《消防法》的修改，明確規(guī)定政府可以通過(guò)締結(jié)外包契約的方式委托民間消防隊(duì)提供部分消防服務(wù)，并通過(guò)對(duì)政府監(jiān)管責(zé)任的規(guī)定保障消防服務(wù)民營(yíng)化的順利推行。

五、結(jié)語(yǔ)：通過(guò)民營(yíng)化破解行政管理體制改革難題

引人關(guān)注的是，轉(zhuǎn)變政府職能、改革行政管理體制業(yè)已成為我國(guó)當(dāng)下政治體制改革的主要任務(wù)。從大的方面來(lái)講，行政管理體制改革所要解決的就是“政府應(yīng)該做什么”、“政府通過(guò)什么樣的組織形式以什么樣的方式去做”的問(wèn)題。按照國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》的要求，今后在繼續(xù)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和市場(chǎng)監(jiān)管職能的同時(shí)，更要完善政府的社會(huì)管理和公共服務(wù)職能，特別是要強(qiáng)化公共服務(wù)職能和公共服務(wù)意識(shí)，逐步建立統(tǒng)一、公開(kāi)、公平、公正的現(xiàn)代公共服務(wù)體制。事實(shí)上，正如有的學(xué)者所指出的那樣：“過(guò)小的政府和過(guò)大的政府都不利于社會(huì)發(fā)展，規(guī)模適度、職能適度的政府才是社會(huì)發(fā)展所需要的。適度的政府取決于兩個(gè)方面，一是政府職能的范圍是有限的，二是政府運(yùn)作的質(zhì)量是有效的。有限政府和有效政府是適度政府的兩個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)?！盵15]為此，就必須在公共服務(wù)領(lǐng)域引入民間力量的參與，形成多元服務(wù)主體的格局。通過(guò)“政府瘦身”和“市場(chǎng)回歸”，有效克服全能政府的諸多缺陷，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代福利國(guó)家對(duì)政府的角色期待。當(dāng)然，公共服務(wù)民營(yíng)化的改革并不是政府責(zé)任的放棄，相反地，通過(guò)民營(yíng)化之后的重新規(guī)制（Reregulation），政府的“掌舵”作用更能夠充分顯現(xiàn)。正如美國(guó)學(xué)者彼得·德魯克所言：“我們面對(duì)的不是‘國(guó)家的逐漸消亡''''，相反，我們需要一個(gè)有活力的、強(qiáng)大的和非?；钴S的政府。但是我們面臨著一個(gè)選擇，選擇一個(gè)龐大的但軟弱無(wú)力的政府，還是選擇把我們自己局限于決策和指導(dǎo)從而把’實(shí)干''''讓給他人去做的強(qiáng)有力的政府。我們需要一個(gè)能夠治理和實(shí)行治理的政府。這不是一個(gè)實(shí)行‘實(shí)干''''的政府，不是一個(gè)’執(zhí)行''''的政府。這是一個(gè)‘治理''''的政府?！盵16]就此層面而言，本文有關(guān)消防服務(wù)民營(yíng)化的粗略探討就具有潛在的標(biāo)本意義，對(duì)其他公共服務(wù)領(lǐng)域的民營(yíng)化改革也能產(chǎn)生啟示，從而為當(dāng)下行政管理體制改革難題的化解提供另一種思路。

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[①][美]埃莉諾？奧斯特羅姆：《公共事物的治理之道》，余遜達(dá)等譯，上海三聯(lián)書(shū)店2000年版，譯叢總序第1頁(yè)。

[②][美]E？S？薩瓦斯：《民營(yíng)化與公私部門(mén)的伙伴關(guān)系》，周志忍等譯，中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年版，第350頁(yè)。

[③]參見(jiàn)《農(nóng)村治安該不該“承包”》，載《報(bào)刊文摘》2003年5月28日第一版；戴敦峰：《“老板消防隊(duì)”涌現(xiàn)瑞安》，載《南方周末》2004年4月1日A3版；沈穎：《海上戒毒》，載《南方周末》2004年10月7日A4版。

[④]參見(jiàn)彭興庭：《消防隊(duì)“見(jiàn)火不救”公用事業(yè)民營(yíng)化的困局》，載《檢察日?qǐng)?bào)》2005年9月12日第6版。

[⑤][美]E？S？薩瓦斯：《民營(yíng)化與公私部門(mén)的伙伴關(guān)系》，周志忍等譯，中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年版，第74頁(yè)。

[⑥]參見(jiàn)《從民營(yíng)消防隊(duì)的困境反思〈消防法〉》，/Articles/2005/08/734159.HTM，2006年6月15日最后訪問(wèn)。

[⑦][臺(tái)]陳愛(ài)娥：《公營(yíng)事業(yè)民營(yíng)化之合法性與合理性》，載《月旦法學(xué)雜志》1998年第5期。

[⑧]參見(jiàn)《中華人民共和國(guó)消防條例》第17條及《中華人民共和國(guó)消防法》第27條的規(guī)定。

[⑨][美]E？S？薩瓦斯：《民營(yíng)化與公私部門(mén)的伙伴關(guān)系》，周志忍等譯，中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年版，第70頁(yè)。

[⑩][臺(tái)]詹中原：《民營(yíng)化政策——公共行政理論與實(shí)務(wù)之分析》，五南圖書(shū)出版公司1993年版，第10—11頁(yè)。

[11][美]E？S？薩瓦斯：《民營(yíng)化與公私部門(mén)的伙伴關(guān)系》，周志忍等譯，中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年版，第74頁(yè)。

[12][美]E？S？薩瓦斯：《民營(yíng)化與公私部門(mén)的伙伴關(guān)系》，周志忍等譯，中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年版，第160頁(yè)。

[13][德]魯佩特·朔爾茨：《法治國(guó)家和行政法：連續(xù)性和活力》，“法制國(guó)家現(xiàn)代化：德國(guó)國(guó)家行政管理經(jīng)驗(yàn)及中國(guó)的前瞻”研討會(huì)交流論文，2000年3月27—28日，北京。

[14]一般來(lái)說(shuō)，公共服務(wù)合同外包的付款有固定價(jià)格、固定價(jià)加獎(jiǎng)勵(lì)及成本加固定費(fèi)用等三種具體方式。[美]E？S？薩瓦斯：《民營(yíng)化與公私部門(mén)的伙伴關(guān)系》，周志忍等譯，中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年版，第202頁(yè)。

篇(2)

一、成本及其本質(zhì)

（一）成本本質(zhì)的一般理解

在會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域，成本是一個(gè)發(fā)展變化最大的概念之一。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)認(rèn)為成本是取得資產(chǎn)的代價(jià)，或是生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的支出。這一認(rèn)識(shí)目前普遍為人們所接受。管理會(huì)計(jì)學(xué)則認(rèn)為，成本是實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)未來(lái)要付出或承擔(dān)的價(jià)值犧牲，甚至包括在決策過(guò)程中可能要放棄相應(yīng)收益的代價(jià)。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在《成本概念與標(biāo)準(zhǔn)》的報(bào)告中給出如下定義：成本是為了實(shí)現(xiàn)一定的目的而付出（或可能要付出的）、用貨幣測(cè)定的價(jià)值犧牲。這一概念充分考慮了成本的內(nèi)涵與外延，概括內(nèi)容相當(dāng)廣泛，且十分抽象，因?yàn)樗粌H僅局限在某個(gè)具體的成本計(jì)算對(duì)象上，而是擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的上。它強(qiáng)調(diào)成本是在特定目標(biāo)下將要付出的價(jià)值犧牲，并以此認(rèn)識(shí)為基礎(chǔ)，重整企業(yè)的成本規(guī)程，為企業(yè)的成本控制服務(wù)。同時(shí)，提醒我們?cè)谠O(shè)計(jì)成本計(jì)算程序或?yàn)槌杀竟芾硖峁┓?wù)時(shí)，必須緊緊圍繞著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理目的來(lái)展開(kāi)。

我們注意到，這一定義給出的成本本質(zhì)內(nèi)涵是“價(jià)值犧牲”，無(wú)疑是正確的。但是，筆者覺(jué)得這一說(shuō)法過(guò)于抽象。價(jià)值是貨幣計(jì)量的結(jié)果和表現(xiàn)，此處的價(jià)值是貨幣計(jì)量什么事物的結(jié)果和表現(xiàn)呢？我們認(rèn)為不管這一事物是什么，它才是成本的本質(zhì)。我們?cè)谄髽I(yè)成本管理中必須認(rèn)清這一事物，才能使成本管理變得具體，其方法的運(yùn)用才會(huì)可靠有效。

馬克思指出：“商品W的價(jià)值，用公式來(lái)表示是W=c+v+m.如果我們從這個(gè)價(jià)值中減少剩余價(jià)值m，那么在商品中剩下的只是一個(gè)在生產(chǎn)要素上耗費(fèi)的資本價(jià)值C+V的等價(jià)物或補(bǔ)償價(jià)值——商品價(jià)值的這個(gè)部分，即補(bǔ)償所消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值和所使用的勞動(dòng)力價(jià)格的部分，只是補(bǔ)償商品及資本家自身耗費(fèi)用的東西，所以對(duì)資本家來(lái)說(shuō)，這就是商品成本價(jià)格”。這是我們一直信奉的關(guān)于成本本質(zhì)內(nèi)涵的經(jīng)典論述。馬克思從補(bǔ)償角度論述了“資本耗費(fèi)”這一成本范圍。資本耗費(fèi)即成本，只包括C、V兩個(gè)部分。資本主義經(jīng)濟(jì)中的生產(chǎn)成本即生產(chǎn)費(fèi)用，是生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的資本，是指商品生產(chǎn)中實(shí)際消耗的不變資本（C）和可變資本（V）所構(gòu)成的價(jià)值，不包括剩余價(jià)值（m）部分。而西方微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，商品的生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)中使用的生產(chǎn)成本，如果活勞動(dòng)社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)耗費(fèi)價(jià)值補(bǔ)償不足，就會(huì)從（m）中加以補(bǔ)償。這一觀點(diǎn)其實(shí)也是從補(bǔ)償角度來(lái)認(rèn)識(shí)成本，是馬克思資本耗費(fèi)的延伸和擴(kuò)展，具有明顯的實(shí)用性（實(shí)用主義）。在會(huì)計(jì)中，資本家的資本表現(xiàn)為一種權(quán)益，投入企業(yè)后，總是對(duì)應(yīng)著一定的占用形態(tài)，而表現(xiàn)為資產(chǎn)，因此從占用形態(tài)來(lái)說(shuō)，權(quán)益以資產(chǎn)而存在，然而，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資本家的權(quán)益不會(huì)被耗費(fèi)，被耗費(fèi)的實(shí)際是資產(chǎn)。

（二）資源及其企業(yè)觀

提到“資源”，人們自然會(huì)想起礦產(chǎn)、河流等自然形成的為人們所利用的物品。通常資源一詞最一般的意義是指自然界及人類社會(huì)中一切為人類有用的資財(cái)。也就是說(shuō)，在自然界及人類社會(huì)中，有用物即資源，無(wú)用物即非資源。因此，資源既包括一切為人類所需要的自然物，如陽(yáng)光、空氣、水、礦產(chǎn)、土壤、植物及動(dòng)物等等，也包括以人類勞動(dòng)產(chǎn)品形式出現(xiàn)的一切有用物，如各種房屋、設(shè)備、其他消費(fèi)性商品及生產(chǎn)資料性商品，還包括無(wú)形的資財(cái)，如信息、知識(shí)和技術(shù)以及人類本身的體力和智力。

美國(guó)著名的資源經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿蘭。蘭德?tīng)栒J(rèn)為：資源是由人們發(fā)現(xiàn)的有用途和有價(jià)值的物質(zhì)，由于資源具有量、質(zhì)、時(shí)間和空間等多種屬性，因而，它應(yīng)當(dāng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)了但不知其用途的物質(zhì)不是資源，雖然有用，但與需求相比數(shù)量太大而沒(méi)有價(jià)值的物質(zhì)也不是資源。技術(shù)、信息和相對(duì)稀缺性的變化都可以把以前沒(méi)有價(jià)值的物質(zhì)變成寶貴的資源。

經(jīng)濟(jì)資源是一般資源的一個(gè)子系統(tǒng)。它是指在人類的經(jīng)濟(jì)生活中，一切直接或間接地為人類所需要的，并構(gòu)成生產(chǎn)要素的、稀缺的、具有一定開(kāi)發(fā)利用選擇性的資財(cái)來(lái)源。其范圍僅包括人類所需求的一般資財(cái)中，作為生產(chǎn)投資要素的那部分資財(cái)。具體地說(shuō)，經(jīng)濟(jì)資源具備的特征為：（1）有用性，即必須是為生產(chǎn)或消費(fèi)者所需求的，對(duì)經(jīng)濟(jì)生活有用，（2）稀缺性，即表現(xiàn)為社會(huì)需求量與存在量有差距，并非取之不竭；（3）可選擇性，即指資源的用途可以有多種選擇且可循環(huán)使用。

企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須擁有一定的經(jīng)濟(jì)資源，因?yàn)橹挥芯邆淞丝梢詭?lái)未來(lái)收益的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)才能依靠資源的潛力的發(fā)揮，才能贏得利潤(rùn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的或目標(biāo)。

單一資源是難以創(chuàng)造發(fā)揮其潛力的，企業(yè)的收益必然是不同種類的資源相互組合、相互“激發(fā)”的結(jié)果。所以企業(yè)必須擁有多種形式的資源，即既要具有有形資源，又要具有無(wú)形資源，既要具備物質(zhì)技術(shù)方面的資源，又要具備人力，財(cái)力方面的資源。

一個(gè)企業(yè)，特別是制造業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須耗用材料、人力和財(cái)力等。這些生產(chǎn)要素的本質(zhì)就是資源或是原始資源的轉(zhuǎn)化物。所以，我們可以說(shuō)，所謂費(fèi)用就是資源的耗費(fèi)（或轉(zhuǎn)化）。耗費(fèi)（或轉(zhuǎn)化）過(guò)程是各有不同的，如會(huì)計(jì)上稱為資本性支出和收益性支出的內(nèi)容（除投資）大都會(huì)轉(zhuǎn)化成費(fèi)用。資本性支出的內(nèi)容是分年度逐步轉(zhuǎn)化，而收益性支出則在年度內(nèi)直接轉(zhuǎn)化。當(dāng)企業(yè)發(fā)生這兩種支出，其實(shí)就是用一種資源置換另一種資源，是一種資源形態(tài)上的置換。其原因是因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要不同資源組合才能實(shí)現(xiàn)。當(dāng)我們將這些置換后的資源與一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的相聯(lián)系，按一定期間或一定目的來(lái)歸結(jié)這種置換時(shí)，就形成了置換后的資源價(jià)值（成本），被置換的資源其實(shí)就可以認(rèn)為被耗費(fèi)了。當(dāng)然，是一種廣義的理解。狹義的理解往往只認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部諸如材料、人力的耗用才是一種耗費(fèi)。其實(shí)這種耗費(fèi)，也只是一種置換，即將材料、人力等資源置換為產(chǎn)品這種資源。從廣義上理解，無(wú)論是企業(yè)外部置換還是企業(yè)內(nèi)部置換都是耗費(fèi)，即費(fèi)用。再將這些費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)（或目的）加以對(duì)象化就形成了特定對(duì)象的成本。因此，成本的本質(zhì)就是一種資源耗費(fèi)，所謂計(jì)算成本就是對(duì)資源耗費(fèi)的計(jì)量。認(rèn)識(shí)成本這一本質(zhì)，會(huì)引起我們對(duì)下列問(wèn)題的思考：

——關(guān)于成本的研究必須以資源及由其而產(chǎn)生的行為為內(nèi)容進(jìn)行思考，

——關(guān)于成本的管理必須以資源配置及其效率為中心進(jìn)行實(shí)施，

——關(guān)于成本的核算必須以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的（或目標(biāo)）為標(biāo)志進(jìn)行設(shè)計(jì)。

二、企業(yè)資源及其配置

（一）企業(yè)資源的種類

以一個(gè)企業(yè)或公司角度，研究的重點(diǎn)顯然是經(jīng)濟(jì)資源?；谫Y源企業(yè)觀認(rèn)為，每家公司都擁有大量獨(dú)特的有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和組織能力（OrganizationalCapabilities）就是所謂的資源。國(guó)內(nèi)外大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家將經(jīng)濟(jì)資源按其經(jīng)濟(jì)屬性，分為自然資源、人力資源、資本資源和信息資源四大類。其他資源則主要是指人文資源和旅游資源等。就一個(gè)公司或企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)資源可分為：（1）有形資源，也稱有形資產(chǎn)，是指具有一定實(shí)物形態(tài)的資源，包括生產(chǎn)設(shè)施、原材料、產(chǎn)品等，它可以在資產(chǎn)負(fù)債表上充分表達(dá)。（2）無(wú)形資源，也稱無(wú)形資產(chǎn)，是指諸如公司的聲望、品牌、文化技術(shù)知識(shí)、專利和商標(biāo)以及日積月累的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等不具有具體實(shí)物形態(tài)的資源。（3）人力資源，是指企業(yè)擁有的參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的勞動(dòng)者的能力。企業(yè)人力資源的概念是一種微觀意義的人力資源，以企業(yè)為單位進(jìn)行劃分和計(jì)量。（4）貨幣資源，是指在企業(yè)中以貨幣等形態(tài)存在的資源，確切地說(shuō)是價(jià)值存在的一種特殊形態(tài)，如現(xiàn)金、銀行存款及應(yīng)收款項(xiàng)。（5）組織資源，是指資產(chǎn)、人員與組織投入產(chǎn)出過(guò)程的復(fù)雜結(jié)合而表現(xiàn)出的能力。

從企業(yè)資源的會(huì)計(jì)計(jì)量看，資源可以分為可計(jì)量資源和不可計(jì)量資源。可計(jì)量資源是指可以用貨幣加以計(jì)量的資源，如會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中可以計(jì)量表達(dá)的資產(chǎn)等。不可計(jì)量資源是不能用貨幣加以確定計(jì)量的資源，如上述的部分無(wú)形資源、部分人力資源和組織資源等。

顯然，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)既耗費(fèi)有形資源，又耗費(fèi)無(wú)形資源；既耗費(fèi)可計(jì)量資源，又耗費(fèi)不可計(jì)量資源。從費(fèi)用的成本一般內(nèi)容來(lái)說(shuō)，涵蓋了所有企業(yè)資源的耗費(fèi)，但是從會(huì)計(jì)計(jì)量與核算角度來(lái)看，費(fèi)用成本主要包括可計(jì)量資源的耗費(fèi)，也就是必須能夠?qū)ζ溥M(jìn)行貨幣計(jì)量，才能納入會(huì)計(jì)的費(fèi)用成本的核算。企業(yè)成本信息主要也是指這部分資源耗費(fèi)，對(duì)于不可計(jì)量資源的耗費(fèi)，只能作為輔助補(bǔ)充的信息，在相關(guān)信息報(bào)告中采用文字（而不是確定的數(shù)字）來(lái)表達(dá)或反映。

（二）企業(yè)資源配置方式

企業(yè)資源的配置一般表現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資源在時(shí)間上、空間上和數(shù)量上的要求，其實(shí)質(zhì)就是選擇不同資源構(gòu)成滿足社會(huì)需求的產(chǎn)品。也可以認(rèn)為企業(yè)資源配置是企業(yè)根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)將資源的用途在不同的時(shí)間上、空間上和數(shù)量上進(jìn)行不同的分配。

資源配置的原因主要來(lái)自資源的稀缺性和可選擇性，這兩種特征使得企業(yè)資源配置有合理或不合理的問(wèn)題，即迫使人們對(duì)資源配置加以研究，而克服其稀缺性和可選擇性所帶來(lái)的不確定性。

企業(yè)資源配置研究的焦點(diǎn)應(yīng)是配置的有效性和資源消耗的節(jié)約。就企業(yè)來(lái)說(shuō)，最高目標(biāo)是追求消耗降低和收益增長(zhǎng)，而消耗的降低是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是在影響收益的諸多因素中企業(yè)最具控制力的因素。企業(yè)資源配置的有效性最終體現(xiàn)在消耗的降低上。因此，企業(yè)管理中必須引入資源配置的問(wèn)題，探求資源配置的有效性。

一個(gè)企業(yè)必須擁有資源，在開(kāi)辦時(shí)就應(yīng)考慮所需資源的配置，要按照產(chǎn)品目標(biāo)來(lái)規(guī)劃資源用途的分配。在進(jìn)入正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)而去合理消耗資源（或進(jìn)行資源轉(zhuǎn)換），從而使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資源消耗降低。

資源配置一般理解為利用資源的可替代性，使之在不同用途之間進(jìn)行的分配。就社會(huì)資源來(lái)說(shuō)，資源配置就是選擇用途置于不同部門(mén)或地區(qū)。資源配置方式主要有市場(chǎng)配置和政府配置。市場(chǎng)配置是指根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系變化，按利益驅(qū)動(dòng)原理將資源配置于不同的部門(mén)和地區(qū)。在一個(gè)充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)體制中，資源總是向收益最高的部門(mén)和地區(qū)流動(dòng)，市場(chǎng)供求比例的變化以及由此而引起的價(jià)格波動(dòng)，將把資源配置于適當(dāng)?shù)牟块T(mén)和地區(qū)。政府配置，也稱為政府干預(yù)，即政府通過(guò)各種干預(yù)手段直接或間接地調(diào)節(jié)資源配置的格局和規(guī)模，以降低資源配置成本，減少資源的浪費(fèi)。政府配置對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立具有不可缺少的作用，它可以大大克服市場(chǎng)的盲目性和壟斷趨勢(shì)。

企業(yè)資源的配置是建立在資源企業(yè)觀的基礎(chǔ)上的，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)（主要是產(chǎn)品）和企業(yè)所處的資源環(huán)境，對(duì)資源不同用途加以合理利用和組合。一個(gè)企業(yè)可以依據(jù)自己的產(chǎn)品進(jìn)行資源組合。我們所謂對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，以某種意義上來(lái)看就是對(duì)資源的管理，企業(yè)的效益也就是資源有效性的體現(xiàn)。企業(yè)的資源配置貫穿著整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，因?yàn)楫a(chǎn)品就是資源配置的結(jié)果，產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程就是資源配置的過(guò)程。在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，不同的資源不斷地按工藝要求附加上去，被消耗轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品。當(dāng)然，企業(yè)的資源取得必須遵循社會(huì)資源配置的規(guī)律，不是孤立的。因此企業(yè)資源配置也必須受到社會(huì)資源配置方式的影響，必然成為社會(huì)資源配置的一部分。然而，企業(yè)資源配置方式與社會(huì)資源配置方式不盡相同。一個(gè)企業(yè)一旦設(shè)立并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其設(shè)備或工藝過(guò)程決定著產(chǎn)品生產(chǎn)的行業(yè)性質(zhì)。要想改變這種行業(yè)性是很難的，最起碼需要一段時(shí)間，所以企業(yè)資源在企業(yè)設(shè)立時(shí)就要考慮社會(huì)資源配置方式的影響，也只有這個(gè)時(shí)候影響最大。企業(yè)可行性研究報(bào)告中必須有關(guān)于資源配置的分析，必須考慮企業(yè)所處的地區(qū)和行業(yè)以及資源供給的可行性。要得出一個(gè)正確答案，就必須分析國(guó)家和社會(huì)資源配置的狀態(tài)以及對(duì)即將設(shè)立企業(yè)的影響。從這一意義說(shuō)，企業(yè)資源配置方式仍然包括市場(chǎng)配置和政府配置兩種方式。但是從微觀角度來(lái)看，企業(yè)資源配置還存在著具體方式。筆者認(rèn)為，企業(yè)資源配置主要采用價(jià)值工程和作業(yè)組合兩種具體方式。

價(jià)值工程（ValueEngineering）是美國(guó)工程師麥爾斯（L.D.Miles）在進(jìn)行企業(yè)原材料采購(gòu)過(guò)程中對(duì)短缺材料尋找代用品時(shí)發(fā)現(xiàn)的一種價(jià)值分析體系。

價(jià)值工程成功地被世界各國(guó)所推廣運(yùn)用，其中主要原因之一是基于價(jià)值工程對(duì)“生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的資源是有限的甚至是緊缺的”的認(rèn)識(shí)。消耗的資源的貨幣表現(xiàn)即是費(fèi)用或成本。資源的稀缺性迫使節(jié)約成本，從而使“價(jià)值”上升。麥爾斯指出：“功能導(dǎo)向的工作，基本上是以完成人們渴望與需要的新功能為中心而利用資源的，而價(jià)值導(dǎo)向工作的目的，則在于用更少的物資資源和時(shí)間資源來(lái)完成這些預(yù)定的功能。實(shí)際上，成本是一種衡量資源消耗數(shù)量的尺度。價(jià)值工程則作為一種更優(yōu)利用資源的研究，幫助人們合理使用每個(gè)單位資源以滿足更多的需要，因此，它是一種更加有效利用資源、增進(jìn)人民富裕的手段。由此可見(jiàn)，價(jià)值工程是企業(yè)資源配置的有效手段之一。它主要是運(yùn)用在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，主要是以價(jià)值提升高度闡述成本（費(fèi)用）的節(jié)約和資源配置的方式。

作業(yè)組合是圍繞著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而必需開(kāi)展的各種活動(dòng)的合理組合。這些活動(dòng)是以產(chǎn)品生產(chǎn)為中心的，它是需要各種資源供給的，是一種資源的組合。價(jià)值工程突出某一種資源的功能替代，而作業(yè)組合關(guān)注的是多種資源的合理組合，以達(dá)到資源配置的有效。作業(yè)組合之所以成為企業(yè)資源配置的手段之一，是因?yàn)樽鳂I(yè)組合的成因是適應(yīng)圍繞產(chǎn)品而開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。產(chǎn)品的生產(chǎn)需要各種活動(dòng)（或作業(yè)）來(lái)完成，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)同樣需要各種活動(dòng)（或作業(yè)）完成。同時(shí)，作業(yè)也具有替代性，也就是說(shuō)，同樣的目的可以采取不同的行為和活動(dòng)來(lái)完成或達(dá)到，但是不同的行為或活動(dòng)將會(huì)需要不同的資源。因此，不同的作業(yè)選擇和組合必然會(huì)對(duì)資源用途采取不同的選擇。

作業(yè)組合這一配置方式與價(jià)值工程方式一樣必然受到特定產(chǎn)品特定工藝技術(shù)要求的制約，會(huì)受到社會(huì)資源配置方式的制約。企業(yè)設(shè)立、產(chǎn)品選定時(shí)必須遵循社會(huì)資源配置的規(guī)律，而一旦確定，企業(yè)資源配置在日常工作中主要采用價(jià)值工程和作業(yè)組合這兩種方式。從中可以看出，企業(yè)資源配置更多地追求企業(yè)資源消耗的節(jié)約，企業(yè)資源配置有效性是企業(yè)資源配置的真正目標(biāo)所在。

作業(yè)組合方式源于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要但是要以價(jià)值工程方式為基礎(chǔ)，而價(jià)值工程方式主要源于產(chǎn)品功能組合的需要。作業(yè)組合方式對(duì)于價(jià)值工程方式也必然有“反作用”。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：價(jià)值工程方式從資源替代角度認(rèn)為更換某種資源重新配置有效且節(jié)約，但是作業(yè)組合達(dá)到產(chǎn)品功能卻很困難或可以組合實(shí)現(xiàn)功能但成本很高。也就是說(shuō)作業(yè)組合方式使得資源配置出現(xiàn)無(wú)效或浪費(fèi)。如何看待這一問(wèn)題，就要求我們將兩種配置方式互相協(xié)調(diào)而去考察整體企業(yè)資源配置的有效和節(jié)約。這一方面要求我們預(yù)先必須進(jìn)行價(jià)值工程配置方式和作業(yè)組合配置方式的結(jié)合，另一方面要充分展開(kāi)項(xiàng)目可行性研究和企業(yè)預(yù)算工作。

三、成本管理戰(zhàn)略

（一）戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

“戰(zhàn)略”一詞來(lái)源于希臘字strategies，其含義是“將軍”，原意是指“指揮軍隊(duì)的藝術(shù)和科學(xué)”。引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，是“用來(lái)描述一個(gè)組織打算如何實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)和使命”。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是企業(yè)面對(duì)激烈變化、嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的環(huán)境，為求得長(zhǎng)期生存和不斷發(fā)展而進(jìn)行的總體性謀劃。它是企業(yè)戰(zhàn)略思想的集中體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的科學(xué)規(guī)定，同時(shí)又是制定規(guī)劃（計(jì)劃）的基礎(chǔ)。具體地說(shuō)，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是在符合和保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)條件下，在充分利用環(huán)境中存在的各種機(jī)會(huì)和創(chuàng)造新機(jī)會(huì)的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)同環(huán)境的關(guān)系，規(guī)定企業(yè)從事的事業(yè)范圍、成長(zhǎng)方向和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)策，合理調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)和分配企業(yè)的全部資源。

從“戰(zhàn)略”到“經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略”的演變說(shuō)明，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是一種以變革為實(shí)質(zhì)的概念，讓我們注意到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所涉及到的全部因素。在過(guò)去，我們往往只注意到諸如技術(shù)、工藝、資金、耗費(fèi)等某一項(xiàng)“戰(zhàn)術(shù)”上的因素，不能將我們僅認(rèn)識(shí)到的因素聯(lián)系（組合）起來(lái)去考察企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的水平和層次。因而，我們的經(jīng)營(yíng)就會(huì)出現(xiàn)這樣一些問(wèn)題：（1）抓住一個(gè)因素，“窮追猛打”，使之達(dá)到控制目標(biāo)，卻花費(fèi)了很多蠻干的費(fèi)用。（2）追隨別人之后，不管自身現(xiàn)狀，照搬照套，結(jié)果費(fèi)了九牛二虎之力，也不見(jiàn)成效。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略思想的引入，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)注一些新的方面：（1）關(guān)心企業(yè)外部勝于企業(yè)內(nèi)部，特別是關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品構(gòu)成和銷貨市場(chǎng)，決定企業(yè)干什么事業(yè)，以及是否要干：（2）企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)經(jīng)營(yíng)成效的測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)要達(dá)到的目標(biāo)，（3）企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各因素之間的關(guān)系的協(xié)調(diào)性：（4）企業(yè)總體日常控制體系的建立，如作業(yè)管理規(guī)定。

成本管理戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一個(gè)核心組成部分，其目標(biāo)應(yīng)是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為目標(biāo)，并加以具體化。從上述論述可以看出，合理調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)和分配企業(yè)的全部資源是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的內(nèi)容之一。成本是資源的耗費(fèi)，控制成本、降低資源的耗費(fèi)，必然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的內(nèi)容及目標(biāo)之一，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中，這二體系就構(gòu)成了成本管理戰(zhàn)略。

（二）成本管理戰(zhàn)略的構(gòu)筑

經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的特點(diǎn)在于：（1）全局性：（2）長(zhǎng)遠(yuǎn)性；（3）抗?fàn)幮?；?）綱領(lǐng)性。作為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的核心內(nèi)容的成本管理戰(zhàn)略也具有這四個(gè)特點(diǎn)。問(wèn)題在于既然將戰(zhàn)略的思想引入成本管理，如何來(lái)確定成本管理戰(zhàn)略的具體內(nèi)容，或是在傳統(tǒng)成本管理思想有什么必須突破的。

傳統(tǒng)成本管理的目標(biāo)是降低成本，所采用的方法也是限制消耗、節(jié)約開(kāi)支的一些硬方法，追求一種成本的絕對(duì)下降，加之引入的加強(qiáng)考核的方法，將成本指標(biāo)壓得很低，并與職工利益相結(jié)合進(jìn)行考核，搞得人人自危，甚至被“逼”去偷工減料以達(dá)到指標(biāo)。當(dāng)然，筆者并不否定這種絕對(duì)控制的方法，但是，成本下降總是有極限的，壓到一定程度已無(wú)法改變。此時(shí)，這種絕對(duì)控制方法就不適用。那么就要采取一種相對(duì)控制方法，即通過(guò)改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件來(lái)改變成本發(fā)生的動(dòng)因。如通過(guò)技術(shù)改造、管理思想的變革和新的生產(chǎn)組織的引進(jìn)等途徑，使成本持續(xù)降低。這就是成本管理戰(zhàn)略的起因。

成本管理戰(zhàn)略就是企業(yè)根據(jù)自身客觀條件和環(huán)境，聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的，正確分析和判定企業(yè)的費(fèi)用成本在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中的水平，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)物流技術(shù)、資源配置及作業(yè)管理等一系列方法，制定成本目標(biāo)，以及達(dá)到這一目標(biāo)的實(shí)施方案，以保證企業(yè)長(zhǎng)期生存和不斷發(fā)展，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。簡(jiǎn)言之，成本管理戰(zhàn)略是企業(yè)圍繞成本費(fèi)用而開(kāi)展的一種長(zhǎng)期謀劃。與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略一樣分成兩個(gè)階段：戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實(shí)施。

成本管理戰(zhàn)略規(guī)劃分為下列步驟：

（1）規(guī)定組織使命：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按企業(yè)各組織的職能，規(guī)定其在成本管理中的地位和作用，并創(chuàng)造一種人人重視成本的氛圍。

（2）制定方針：根據(jù)企業(yè)成本目前水平，由各職能部門(mén)提出成本管理的方法和措施。

（3）選擇戰(zhàn)略：其實(shí)是指對(duì)上述（4）戰(zhàn)略方案的選擇。其原則是成本管理戰(zhàn)略必須適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的需要，必須符合成本效益原則。

（4）鑒別方案：采用一定預(yù)測(cè)決策分析方法，圍繞長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，制定不同的成本管理戰(zhàn)略方案。

（5）建立長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)：匯總各組織機(jī)構(gòu)的方法和措施并分析其可行性，確定成本管理長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)。

成本管理戰(zhàn)略實(shí)施分為下列步驟：

（1）確定組織結(jié)構(gòu)：根據(jù)新選擇的戰(zhàn)略，按照企業(yè)管理的原理，確定層次分明、責(zé)權(quán)利相聯(lián)系的實(shí)施戰(zhàn)略的主體（即組織結(jié)構(gòu)）。

（2）管理組織活動(dòng)：按企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的作用，下達(dá)其目標(biāo)，并要求各組織機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行。

（3）監(jiān)控戰(zhàn)略在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中的有效期：每個(gè)戰(zhàn)略方案的實(shí)施都有一定時(shí)期，為了實(shí)行動(dòng)態(tài)過(guò)程控制，要定期檢查和考核各組織的目標(biāo)完成情況。

（三）我國(guó)企業(yè)成本管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

本文認(rèn)識(shí)到成本是資源耗費(fèi)，并結(jié)合戰(zhàn)略管理的思想，是期望結(jié)合我國(guó)實(shí)際提出成本管理戰(zhàn)略的思路。這一思路提醒企業(yè)在成本管理中應(yīng)關(guān)注以下問(wèn)題：

（1）結(jié)合資源配置的原理，重構(gòu)企業(yè)作業(yè)鏈和價(jià)值鏈。正如前述，企業(yè)的作業(yè)鏈的形成其實(shí)是資源耗費(fèi)或置換的一種連續(xù)形式。按照作業(yè)成本管理的思路，“作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)”。因此，可以對(duì)企業(yè)的作業(yè)進(jìn)行分析，利用先進(jìn)的制造理論，采用先進(jìn)的生產(chǎn)組織（如JIT，CIMS等），重新構(gòu)筑作業(yè)鏈，減少成本發(fā)生的動(dòng)因（包括資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因），從而使企業(yè)價(jià)值鏈得以優(yōu)化。

（2）成本管理必須擴(kuò)展到自立項(xiàng)、設(shè)計(jì)至銷售、使用整個(gè)過(guò)程。因?yàn)?，一旦某一?xiàng)目確定后，各種技術(shù)條件已基本固定，該企業(yè)的成本費(fèi)用發(fā)生也相對(duì)確定了?！霸诋a(chǎn)品的策劃、構(gòu)想設(shè)計(jì)階段，成本的66％左右已經(jīng)被決定即無(wú)法在后續(xù)階段更改了。因此，這一階段的成本管理較之后續(xù)階段就顯得更為重要”。同樣，銷貨于顧客以后，使用過(guò)程還會(huì)出現(xiàn)返修退貨現(xiàn)象，這也會(huì)使企業(yè)成本費(fèi)用升高。

（3）重視過(guò)程控制，根據(jù)企業(yè)工藝流程，制定各種作業(yè)文件，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)化。雖然在設(shè)計(jì)及規(guī)劃中有較好的作業(yè)組合，但是如果執(zhí)行這些作業(yè)的人或組織工作不規(guī)范，無(wú)標(biāo)準(zhǔn)可尋，也是難以實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)和規(guī)劃時(shí)的“美好愿望”。因此，制造出各種工作或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)并依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)加以控制和考核，才能使成本管理（戰(zhàn)略）取得實(shí)效。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

1.1核算體系方面

林業(yè)的健康發(fā)展往往取決于林業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，而林業(yè)財(cái)務(wù)管理方面最重要的就是健全的會(huì)計(jì)核算體系。目前，沒(méi)有系統(tǒng)化的核算對(duì)象，以及資金保全方面漏洞問(wèn)題的存在等等方面，都說(shuō)明林業(yè)會(huì)計(jì)核算還沒(méi)有形成完善的體系。例如：在資本保全計(jì)價(jià)方面，通常只考慮收回初始成本，而往往忽視了社會(huì)生態(tài)效益等方面的收益。

1.2教育體系方面

為了讓林業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠有序的開(kāi)展，林業(yè)單位應(yīng)該積極參加組織開(kāi)展針對(duì)會(huì)計(jì)的再教育活動(dòng)，使會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)得以提升。不過(guò)，遺憾的是，很多這樣的單位并沒(méi)有相關(guān)的活動(dòng)組織，而有的林業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理方面的培訓(xùn)業(yè)形同虛設(shè)，這些都阻礙了林業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的發(fā)展，林業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)得不到應(yīng)有的提高，往往在工作中出現(xiàn)紕漏。

1.3監(jiān)管體系方面

財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)能夠運(yùn)行正常，則必須依靠健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，使財(cái)務(wù)管理各部門(mén)的工作能夠規(guī)范化。但是，當(dāng)前存在組織結(jié)構(gòu)不健全和不合理問(wèn)題的林業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，并不能科學(xué)地劃分和界定對(duì)林業(yè)單位財(cái)務(wù)管理各個(gè)部門(mén)的權(quán)限和職責(zé)。由于各部門(mén)職責(zé)劃分不科學(xué)，各部門(mén)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中并不是嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理的相關(guān)條例和規(guī)章制度來(lái)實(shí)施的，與此同時(shí)，監(jiān)管力度的不到位，也會(huì)導(dǎo)致因人為原因而產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息披露失真的現(xiàn)象。

2林業(yè)財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新的策略建議

2.1改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系

現(xiàn)在林業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系雖然已經(jīng)有了相應(yīng)的改善，但是仍然存在著很大的提升空間，還需要對(duì)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行有效的優(yōu)化健全，使在發(fā)展林業(yè)經(jīng)濟(jì)提升經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)能夠讓它更加符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作模式。所以必須使林業(yè)會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制盡快完善起來(lái)，提供真是可靠的信息，并在現(xiàn)有的林業(yè)會(huì)計(jì)核算制度上，增加森林資源資產(chǎn)、環(huán)境成本及利潤(rùn)等核算內(nèi)容，來(lái)讓林業(yè)財(cái)務(wù)管理體制得到應(yīng)有的改善。

2.2提升工作人員素質(zhì)

加強(qiáng)林業(yè)會(huì)計(jì)教育方面的培訓(xùn)是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在。為了是財(cái)務(wù)管理工作能更好的開(kāi)展，就只能通過(guò)林業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的不斷提升來(lái)實(shí)現(xiàn)。第一，對(duì)于現(xiàn)有的關(guān)于林業(yè)會(huì)計(jì)人員的組織培訓(xùn)體制進(jìn)行有效的健全優(yōu)化。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的培訓(xùn)資料以及教材進(jìn)行擴(kuò)充和完善，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)技能。第三，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的理論方面的培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)積極宣傳來(lái)增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的受教育的熱情，努力使會(huì)計(jì)人員整體隊(duì)伍的知識(shí)技能再上一個(gè)新的臺(tái)階。

2.3不斷完善監(jiān)管制度

會(huì)計(jì)監(jiān)督體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵就是建立健全的林業(yè)單位內(nèi)部管理制度。有效開(kāi)展林業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作則必須要有合理的林業(yè)單位內(nèi)部管理制度，同時(shí)林業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作也會(huì)讓林業(yè)單位的內(nèi)部管理制度得以更加的透明具體。這樣對(duì)于林業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督體制的建立必然要參考林業(yè)單位內(nèi)部管理制度的實(shí)施，所以優(yōu)化和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度，從而讓林業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作更加有效快捷的開(kāi)展。

2.4加強(qiáng)預(yù)算管理

林業(yè)企業(yè)全面進(jìn)行成本預(yù)算管理的基礎(chǔ)就是，林業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從培育樹(shù)苗、平整土地、挖坑、種植，再到撫育幼林，以及撫育成林，還有對(duì)森林的管理和保護(hù)，其生產(chǎn)技術(shù)規(guī)程都必須要嚴(yán)格。為了讓林業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體目標(biāo)和各部門(mén)的預(yù)算責(zé)任結(jié)合起來(lái)，就要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效全面的實(shí)施，從而建立起有效的責(zé)任目標(biāo)控制體系，讓林業(yè)企業(yè)的運(yùn)作公家的規(guī)范和精細(xì)化，這樣才能夠有利于林業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有利于到達(dá)林業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)以及總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.5構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

資金集中管理的財(cái)務(wù)體制是財(cái)務(wù)工作必須建立的，這樣能使非法挪用資金得以避免，使資金能夠做林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的專用資金。在集中管理資金方面，如果做得好的話，將會(huì)對(duì)林業(yè)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極地影響，它的影響將會(huì)是多方面的，可以控制盒掌握財(cái)務(wù)資源的同時(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的控制力和資源使用率得到相應(yīng)的增強(qiáng)，從而讓林業(yè)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，而林業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整勢(shì)必會(huì)對(duì)石林資源的利用和培育產(chǎn)生積極地影響。為集中管理資金，需要做到幾點(diǎn)：第一，成立企業(yè)資金結(jié)算中心，整合企業(yè)資金流，通過(guò)資金管理信息化的方式，來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控所屬單位的全部賬戶收支，利用內(nèi)部對(duì)口調(diào)劑的方法來(lái)管理閑置資金，使資金成本降低，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，并獲得資金規(guī)模效益；第二，通過(guò)資金預(yù)算，實(shí)施對(duì)資金收入和支出的管理；第三，統(tǒng)一調(diào)度資金，使所屬單位對(duì)外舉債行為更加規(guī)范化，生成對(duì)外融資機(jī)制的集團(tuán)化；第四，采用企業(yè)化重組的辦法管理存量資產(chǎn)，集中采購(gòu)大宗物資，使資產(chǎn)利用率從總體上得到提高。

3結(jié)論

篇(4)

1994年初，中國(guó)加大了外匯管理體制改革的力度，實(shí)施了“銀行結(jié)售匯制、匯率并軌、建立銀行間外匯交易市場(chǎng)”等一系列重大改革舉措，并于1996年11月取得階段性改革成果——順利實(shí)現(xiàn)了人民幣經(jīng)常項(xiàng)目可兌換，與國(guó)際貨幣基金組織協(xié)定第八條款基本吻合，受到了國(guó)際貨幣基金組織的高度評(píng)價(jià)。近幾年，中國(guó)外匯管理體制又進(jìn)行了新的改革，制訂和出臺(tái)了一系列新的舉措，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放作出了巨大貢獻(xiàn)。

一、近幾年中國(guó)外匯管理體制改革的主要做法

1.確立了對(duì)資本項(xiàng)目進(jìn)行管理的新方針

1996年11月實(shí)現(xiàn)了人民幣經(jīng)常項(xiàng)目可兌換后，中國(guó)外匯管理原則及其內(nèi)容相應(yīng)發(fā)生了重大變化，即由可兌換前的側(cè)重于外匯收支范圍的嚴(yán)格審批轉(zhuǎn)為對(duì)交易真實(shí)性進(jìn)行審核，外匯管理的方式由事前管理、直接審批改為事后監(jiān)督、間接管理的模式。這就是說(shuō)，凡是經(jīng)常項(xiàng)目下的交易，只要單證齊全、真實(shí)可靠，就可以不受限制地對(duì)外支付貨款及運(yùn)、保、傭費(fèi)用。按照國(guó)際常規(guī)和改革順序，一國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)常項(xiàng)目可兌換后，應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行資本項(xiàng)目可兌換的改革。不過(guò)，中國(guó)并沒(méi)有急于求成。鑒于中國(guó)仍然是發(fā)展中國(guó)家的國(guó)情以及20世紀(jì)80年代以來(lái)拉美等發(fā)展中國(guó)家脫離實(shí)際，過(guò)快開(kāi)放資本項(xiàng)目造成外匯流失、頻繁發(fā)生金融危機(jī)的事實(shí)，中國(guó)審時(shí)度勢(shì)，適時(shí)提出對(duì)資本項(xiàng)目進(jìn)行管理的新方針，并在1997年1月14日新的修訂后的《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》中進(jìn)行了明確規(guī)定：“國(guó)家對(duì)經(jīng)常性國(guó)際支付和轉(zhuǎn)移不予限制，……對(duì)資本項(xiàng)目外匯進(jìn)行管理?！痹谑袌?chǎng)機(jī)制不健全、外匯資源相對(duì)稀缺的條件下，中國(guó)作出對(duì)資本項(xiàng)目進(jìn)行管理的決定，無(wú)疑是正確的和及時(shí)的。隨即而來(lái)的亞洲金融危機(jī)證實(shí)了這一點(diǎn)。

2.構(gòu)建寬松的外匯環(huán)境

中國(guó)外匯管理體制改革的一個(gè)基本出發(fā)點(diǎn)是為中、外資企業(yè)及個(gè)人創(chuàng)造一個(gè)良好的外匯環(huán)境，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放的順利進(jìn)行。本著這一原則，近幾年中國(guó)外匯管理當(dāng)局努力抓了這樣幾項(xiàng)改革：一是于1997年1月1日起，開(kāi)始進(jìn)行遠(yuǎn)期銀行結(jié)售匯試點(diǎn)，為企業(yè)提供規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)、降低交易成本的保值手段；同年10月15日，允許符合一定條件的中資企業(yè)開(kāi)立外匯帳戶，保留一定限額經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入。二是增加外匯管理的透明度、公開(kāi)性。1999年5月28日，中國(guó)外匯管理當(dāng)局開(kāi)通了國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站，內(nèi)容包括全部現(xiàn)行外匯管理法規(guī)、業(yè)務(wù)操作指南等。三是各地外匯管理部門(mén)努力提高服務(wù)水平，不斷探索，開(kāi)辦了“紅色通道”、“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“免費(fèi)咨詢電話”等新的服務(wù)項(xiàng)目，為中、外資企業(yè)和個(gè)人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。四是在個(gè)人因私用匯方面，也在真實(shí)性需求的基礎(chǔ)上逐步向便捷寬松的方向發(fā)展。1994年個(gè)人出境旅游只能換購(gòu)60美元，1996年提高到1000美元，1997年再次提高到2000美元。五是于2001年初允許中國(guó)境內(nèi)居民從事B股投資，為國(guó)內(nèi)持有外匯的居民提供了新的投資渠道。

3.完善外匯市場(chǎng)建設(shè)

1994年4月4日，設(shè)在上海的全國(guó)統(tǒng)一的外匯市場(chǎng)——中國(guó)外匯交易中心正式運(yùn)行，從此中國(guó)外匯市場(chǎng)由帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩的外匯調(diào)劑市場(chǎng)發(fā)展到符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的銀行間外匯市場(chǎng)的新階段。中國(guó)外匯交易中心以衛(wèi)星和地面通訊網(wǎng)絡(luò)為媒體，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)形成覆蓋全國(guó)37個(gè)分中心的外匯交易聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。各交易中心主體是銀行，各銀行的交易員每天通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行結(jié)售匯頭寸交易，為銀行提供交易、清算服務(wù)，保證結(jié)售匯制度下外匯資金在全國(guó)范圍內(nèi)的合理流動(dòng)。為了進(jìn)一步完善外匯市場(chǎng)建設(shè)，1996年12月2日，中國(guó)頒布了《銀行間外匯市場(chǎng)管理暫行規(guī)定》，就銀行間外匯市場(chǎng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)員管理和交易行為等作出規(guī)定。1997年2月12日，中國(guó)又決定中國(guó)外匯交易中心與全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心為一套機(jī)構(gòu)、兩塊牌子。1998年12月1日，中國(guó)外匯管理當(dāng)局宣布取消外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)，并相應(yīng)關(guān)閉各地外匯調(diào)劑中心，全部境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外匯買(mǎi)賣包括外商投資企業(yè)的外匯買(mǎi)賣均納入銀行結(jié)售匯體系中，使銀行間外匯市場(chǎng)更加統(tǒng)一規(guī)范，進(jìn)一步發(fā)揮對(duì)外匯資源配置的基礎(chǔ)性作用。

4.積極推進(jìn)金融業(yè)的對(duì)外開(kāi)放

1981年，中國(guó)批準(zhǔn)設(shè)立了第一家外資銀行——南洋商業(yè)銀行蛇口分行。1985年，中國(guó)允許在廈門(mén)、珠海、深圳、汕頭和海南5個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立外資銀行。1990年，為配合浦東開(kāi)發(fā)，中國(guó)批準(zhǔn)上海對(duì)外資銀行開(kāi)放，1992年，中國(guó)批準(zhǔn)大連、天津、青島、南京、寧波、福州、廣州等7個(gè)城市對(duì)外資銀行開(kāi)放。但總的來(lái)看，金融對(duì)外開(kāi)放的步伐較為緩慢。從1996年起，中國(guó)加快了金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放的速度，1996年12月2日，中國(guó)允許設(shè)在上海浦東、符合規(guī)定條件的外資金融機(jī)構(gòu)試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)，并同時(shí)頒布了《上海浦東外資金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)暫行管理辦法》。1997年1月，中國(guó)首次批準(zhǔn)上海的9家外資銀行遷址浦東并經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)。1998年8月12日，中國(guó)又宣布允許深圳外資金融機(jī)構(gòu)試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)。1999年6月，中國(guó)批準(zhǔn)25家外資銀行開(kāi)辦人民幣業(yè)務(wù)，其中上海19家，深圳6家。1999年7月17日，中國(guó)批準(zhǔn)擴(kuò)大上海、深圳外資銀行人民幣業(yè)務(wù)范圍。從地域范圍上，上海擴(kuò)大到江蘇、浙江，深圳擴(kuò)大到廣東、廣西和湖南；增加了外資銀行人民幣同業(yè)借款業(yè)務(wù)；放寬人民幣同業(yè)拆借限制和人民幣業(yè)務(wù)規(guī)模；允許同一家外資銀行經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的分行之間自由調(diào)撥人民幣頭寸。由于中國(guó)不斷采取有效措施加強(qiáng)金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放的軟環(huán)境建??，磦蝤确盇艘庾式鶉諢構(gòu)ぷ韉乃忱埂?/P>

5.建立健全國(guó)際收支申報(bào)、監(jiān)測(cè)體系

國(guó)際收支申報(bào)、監(jiān)測(cè)體系是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系的重要組成部分。由于它能夠全面反映一國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)交往狀況及外匯供求狀況，在世界范圍內(nèi)成為衡量一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否正常、外匯儲(chǔ)備與外債規(guī)模是否適度以及匯率水平是否合理的重要依據(jù)，同時(shí)也具有預(yù)警國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要作用。1980年，中國(guó)開(kāi)始試編國(guó)際收支平衡表；1982年起正式編制國(guó)際收支平衡表。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的需要，與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌，提高國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)質(zhì)量，從1996年1月1日起，中國(guó)開(kāi)始實(shí)行國(guó)際收支申報(bào)制度。1997年，中國(guó)國(guó)際收支平衡表開(kāi)始按照國(guó)際貨幣基金組織國(guó)際收支手冊(cè)第五版的原則進(jìn)行編制公布。2001年開(kāi)始按半年期試編國(guó)際收支平衡表。至此，中國(guó)基本建立和健全了國(guó)際收支申報(bào)、監(jiān)測(cè)體系，有力地促進(jìn)了國(guó)家宏觀監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的加強(qiáng)和完善。

6.進(jìn)一步完善外匯管理法規(guī)體系

1996年底，中國(guó)實(shí)現(xiàn)了人民幣經(jīng)常項(xiàng)目可兌換后，中國(guó)外匯管理當(dāng)局根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要，對(duì)建國(guó)以來(lái)的外匯管理法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件1600件進(jìn)行了全面的清理，對(duì)47件法規(guī)的部分條款進(jìn)行了修訂，其中包括1997年1月修改后公布的《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》，使外匯管理法規(guī)更加系統(tǒng)、規(guī)范，符合實(shí)際需要。近幾年，中國(guó)外匯管理當(dāng)局又根據(jù)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)發(fā)展的需要，制訂出臺(tái)了一系列新的外匯管理政策法規(guī)，為凈化外匯環(huán)境、打擊不法行為、鼓勵(lì)出口等作了法律上的鋪墊。這些法規(guī)大致可以分為三類：一類是完善資本項(xiàng)目管理的政策法規(guī)。1997年7月發(fā)生了亞洲金融危機(jī)，為了加強(qiáng)資本項(xiàng)目管理，保持中國(guó)經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定，中國(guó)外匯管理當(dāng)局頒布的重要政策法規(guī)有《銀行外匯業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《境內(nèi)外匯帳戶管理規(guī)定》、《離岸銀行業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《經(jīng)常項(xiàng)目外匯結(jié)匯管理辦法》、《外債統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)實(shí)施細(xì)則》等，旨在區(qū)分經(jīng)常項(xiàng)目收支，限制游資的流入，加強(qiáng)對(duì)借用外債的宏觀調(diào)控和及時(shí)準(zhǔn)確掌握中國(guó)外匯外債的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。二類是打擊非法外匯資金流動(dòng)、保證合法外匯資金需求的法規(guī)。1998年受各種利益驅(qū)動(dòng)，騙匯、逃匯和非法買(mǎi)賣外匯勢(shì)頭愈演愈烈，擾亂了國(guó)內(nèi)金融秩序。在此種情況下，中國(guó)外匯管理當(dāng)局會(huì)同有關(guān)部委聯(lián)合制訂頒布了《關(guān)于騙購(gòu)?fù)鈪R、非法套匯、逃匯、非法買(mǎi)賣外匯等違反外匯管理規(guī)定行為的行政處分暫行規(guī)定》等法規(guī)，狠狠地打擊了不法分子的囂張氣焰，穩(wěn)定了中國(guó)外匯秩序。三類是鼓勵(lì)出口和利用外資的法規(guī)。1998年5月到1999年6月，中國(guó)外貿(mào)出口增速處于低迷狀態(tài)，對(duì)外籌資能力也受到影響，為改變這種不利局面，從1999年初到2000年，中國(guó)外匯管理當(dāng)局獨(dú)立或會(huì)同有關(guān)部委，制訂出臺(tái)了《出口收匯考核辦法》、《關(guān)于簡(jiǎn)化境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)管理的外匯通知》、《關(guān)于改善外匯擔(dān)保項(xiàng)目下人民幣貸款管理的通知》、《出口收匯核銷試行辦法獎(jiǎng)懲條例》等法規(guī)，支持?jǐn)U大出口和利用外資，保證中國(guó)國(guó)際收支穩(wěn)定和健康。

二、改革的主要成效

1.抵擋住了亞洲金融危機(jī)的沖擊和影響

1997年7月，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)。從泰國(guó)開(kāi)始，金融危機(jī)很快席卷馬亞西亞、印尼、菲律賓、韓國(guó)等國(guó)家和地區(qū)，沉重打擊了這些國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，使這些國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)金融陷入了一片混亂之中?？疾爝@次亞洲金融危機(jī)的成因，不難發(fā)現(xiàn)這與泰國(guó)等國(guó)家和地區(qū)過(guò)早開(kāi)放資本項(xiàng)目不無(wú)關(guān)系。泰國(guó)等國(guó)家和地區(qū)為加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展和吸引外資，在條件不成熟的情況下，放棄對(duì)資本項(xiàng)目的管理，造成國(guó)際短期投機(jī)性資本長(zhǎng)驅(qū)直入，以證券資本、投資于房地產(chǎn)等形式，流進(jìn)流出，投機(jī)造勢(shì)，套匯套利。當(dāng)國(guó)際形勢(shì)出現(xiàn)動(dòng)蕩時(shí)，這種短期投機(jī)性資本便大量抽逃，與這些國(guó)家和地區(qū)不景氣的出口形勢(shì)、大量銀行呆、壞帳及居高不下的外債等不利因素，共同作祟，終使這些國(guó)家和地區(qū)多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果毀于一旦。反觀中國(guó)，在這場(chǎng)突如其來(lái)的亞洲金融危機(jī)中，卻牢牢地站穩(wěn)了腳跟，取得了先手。這固然與中國(guó)良好的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)有關(guān)，但最重要的一點(diǎn)是中國(guó)未雨綢繆，確立了對(duì)資本項(xiàng)目進(jìn)行管理的外匯工作方針，將國(guó)際短期投機(jī)性資本擋在國(guó)門(mén)之外，使其無(wú)隙可趁。同時(shí)，中國(guó)工農(nóng)業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好、進(jìn)出口形勢(shì)基本穩(wěn)定、外匯儲(chǔ)備充足、外債適中并結(jié)構(gòu)合理，使人民幣匯率一直保持穩(wěn)定。國(guó)際社會(huì)對(duì)于中國(guó)成功化解危機(jī)沖擊，并在危機(jī)期間堅(jiān)持人民?也槐嶂擔(dān)俳鼙吖揖玫母此?，茪珠给予另?shù)窊聪定?駛醣一鹱櫓諞環(huán)葑芙嶁員ǜ嬤兄賦觶骸罷且蛭泄諼；脅扇〉母涸鶉蔚暮旯劬謎擼又涫檔耐饣憒⒈?、较大的国歼m罩巢?、对讜r(shí)菊駛ё雜苫扇〗魃韉奶群圖絳平母锏拇朧?，才使中国比嚼w忱囟曬吮敬窩侵藿鶉諼；??！?/P>

2.提高了企業(yè)出口創(chuàng)匯和外商投資與個(gè)人對(duì)外交流、投資B股的積極性

近幾年，中國(guó)外匯管理當(dāng)局不斷采取措施，為中、外資企業(yè)和個(gè)人營(yíng)造寬松的外匯環(huán)境，對(duì)擴(kuò)大中、外資企業(yè)出口和個(gè)人對(duì)外交流及投資B股產(chǎn)生了積極的推動(dòng)作用。從中、外資企業(yè)出口方面看，由于采取了規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的遠(yuǎn)期銀行結(jié)售匯試點(diǎn)、允許符合一定條件的中資企業(yè)保留一定數(shù)額的經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入、增加外匯管理透明度及提高服務(wù)水平等措施，大大地提高了中、外資企業(yè)出口創(chuàng)匯的積極性，使近幾年中國(guó)出口創(chuàng)匯形勢(shì)基本良好，并呈逐年上升的態(tài)勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1997年至2000年，中國(guó)外貿(mào)出口額分別為：1827.0億美元、1838.0億美元、1949.0億美元和2492.12億美元，其中每年約有35％—45％的出口額為外商投資企業(yè)貢獻(xiàn)。從外商投資方面看，近幾年形勢(shì)基本穩(wěn)定。外商并沒(méi)有因亞洲金融危機(jī)而影響對(duì)華投資的積極性和出現(xiàn)大起大落的現(xiàn)象。1997年至2000年，中國(guó)實(shí)際吸引外商直接投資的金額分別為452.57億美元、454.63億美元、403.19億美元和427.98億美元。從個(gè)人對(duì)外交流方面看，中國(guó)外匯管理當(dāng)局不斷擴(kuò)大個(gè)人購(gòu)買(mǎi)外匯數(shù)額，使得近幾年中國(guó)居民出境旅游、留學(xué)、探親成倍增長(zhǎng)。從個(gè)人投資B股方面看，盡管中國(guó)向境內(nèi)居民開(kāi)放B股交易時(shí)間較短(2001年初開(kāi)放)，但從目前形勢(shì)看，從事B股交易者十分踴躍。據(jù)證券部門(mén)?泄刈腋軧股流通市值(約60億美元—80億美元)估計(jì)，當(dāng)前個(gè)人投入B股交易的外匯資金約達(dá)100億美元左右。現(xiàn)在中國(guó)居民的外匯存款已達(dá)770億美元，B股交易前景十分廣闊。

3.保證了人民幣匯率的統(tǒng)一和國(guó)家宏觀調(diào)控

近幾年中國(guó)外匯市場(chǎng)改革的成效突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是統(tǒng)一了人民幣市場(chǎng)匯率。1998年底取消各地外匯調(diào)劑中心，將外商投資企業(yè)納入到銀行結(jié)售匯體系中后，徹底統(tǒng)一了人民幣匯率，人民幣匯率主要由外匯市場(chǎng)供求關(guān)系決定。匯價(jià)的統(tǒng)一不僅有利于中、外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和進(jìn)一步利用外資，同時(shí)也使中國(guó)在匯率方面比較符合國(guó)際規(guī)范。二是有效保證了外匯資源的合理配置。通過(guò)統(tǒng)一的中國(guó)外匯市場(chǎng)，外匯資金可以在不同地區(qū)和銀行之間合理流動(dòng)，可以及時(shí)解決在辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的外匯頭寸的不平衡。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1998年12月取消外匯調(diào)劑中心后的1999、2000年，中國(guó)外匯交易中心共成交600多億美元，有力地促進(jìn)了中國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是有利于中央銀行宏觀調(diào)控。外匯市場(chǎng)的徹底統(tǒng)一，使外匯領(lǐng)域形成了較為完善的宏觀調(diào)控機(jī)制。中央銀行可以在外匯市場(chǎng)進(jìn)行公開(kāi)市場(chǎng)操作，平抑匯價(jià)，保持人民幣匯率的穩(wěn)定，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

4.有力地配合了中國(guó)“入世”談判

在中國(guó)長(zhǎng)期的“入世”談判中，金融服務(wù)業(yè)對(duì)外開(kāi)放是一項(xiàng)重要內(nèi)容。按照世界貿(mào)易組織的規(guī)定，一國(guó)若想?yún)⒓釉摻M織，除了在工業(yè)、農(nóng)業(yè)、進(jìn)出口稅收等方面向組織內(nèi)的成員國(guó)敞開(kāi)大門(mén)和作出減讓外，而且在金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸、通訊等服務(wù)業(yè)方面也要向該組織的成員國(guó)開(kāi)放。近幾年，中國(guó)人民銀行包括中國(guó)外匯管理當(dāng)局，為了配合“人世”談判，積極采取措施，堅(jiān)定不移地推進(jìn)金融開(kāi)放，不斷放寬外資銀行設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)、地域及業(yè)務(wù)范圍，有力地配合了中國(guó)“入世”談判，使世界貿(mào)易組織對(duì)中國(guó)金融開(kāi)放的進(jìn)程基本滿意。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1996年到2000年，中國(guó)新批外資銀行機(jī)構(gòu)達(dá)70余家，相當(dāng)于前15年引進(jìn)外資銀行機(jī)構(gòu)總量(132家)的1／2。

5.為監(jiān)測(cè)、預(yù)警中國(guó)經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮了重要作用

中國(guó)外匯管理當(dāng)局于1996年起建立的國(guó)際收支申報(bào)體系，摒棄了依賴各行業(yè)主管部門(mén)收集信息的做法，引入了新的數(shù)據(jù)采集方法，即采用了交易主體申報(bào)制，將直接申報(bào)與間接申報(bào)、逐步申報(bào)與定期申報(bào)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，克服了行業(yè)統(tǒng)計(jì)的弊端，從而保證了中國(guó)國(guó)際收支數(shù)據(jù)的質(zhì)量。特別是1997年在金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)的基礎(chǔ)上，增加了直接投資、證券投資、金融機(jī)構(gòu)對(duì)外資產(chǎn)及損益、匯兌等四項(xiàng)申報(bào)內(nèi)容后，使得中國(guó)國(guó)際收支申報(bào)體系變得更加完善，基本包括了中國(guó)境內(nèi)所發(fā)生的一切外匯收支。進(jìn)一步講，從國(guó)際收支申報(bào)體系的產(chǎn)品框架看，它不僅能編制國(guó)際收支平衡表，而且為日后編制國(guó)際投資頭寸表創(chuàng)造了條件；它不僅能編制按部門(mén)、行業(yè)、企業(yè)屬性、交易國(guó)別、幣種等分類進(jìn)行劃分的補(bǔ)充表格，而且能為現(xiàn)有的結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)、出口收匯和進(jìn)口付匯、外債統(tǒng)計(jì)等提供重要的核對(duì)及必要的信息。中國(guó)國(guó)際收支申報(bào)體系的完善，其監(jiān)測(cè)、預(yù)警國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要作用日漸顯現(xiàn)。如在亞洲金融危機(jī)期間，中國(guó)外匯管理當(dāng)局一方面密切注視國(guó)際金融市場(chǎng)的走勢(shì)和爆發(fā)危機(jī)國(guó)家、地區(qū)等情況，一方面通過(guò)國(guó)際收支申報(bào)體系認(rèn)真分析和研究中國(guó)經(jīng)常帳戶收支、資本和金融帳戶收支、外債情況、外匯儲(chǔ)備變化等情況，準(zhǔn)確地作出判斷，并及時(shí)向中國(guó)政府報(bào)告，供政府決策參考，為政府制定預(yù)防和化解亞洲金融危機(jī)的措施服務(wù)。根據(jù)中國(guó)外匯管理當(dāng)局網(wǎng)站提供的1997年和1998年中國(guó)國(guó)際收支平衡表數(shù)據(jù)可見(jiàn)，在亞洲金融危機(jī)最嚴(yán)重的這二年中，中國(guó)進(jìn)出口形勢(shì)基本穩(wěn)定，分別獲得了416。88億美元和466.13億美元的貨物貿(mào)易順差，吸引外商直接投資分別為452.57億美元和454.63億美元，外債余額分別為1309.6億美元和1460.4億美元，沒(méi)有超過(guò)國(guó)際警戒線(20％)，外匯儲(chǔ)備余額分別為1399億美元和1450億美元?？梢哉f(shuō)，中國(guó)政府在亞洲金融危機(jī)中之所以處亂不驚，應(yīng)對(duì)措施得當(dāng)，與新建立的較為完善的國(guó)際收支申報(bào)體系提供的準(zhǔn)確、真實(shí)的信息數(shù)據(jù)密切相關(guān)。它為監(jiān)測(cè)、預(yù)警中國(guó)經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮了重要作用。

6.保證了外匯管理向法制化、規(guī)范化方向發(fā)展

近幾年，中國(guó)出臺(tái)的關(guān)于加強(qiáng)資本項(xiàng)目管理、打擊逃匯、騙匯、非法買(mǎi)賣外匯及鼓勵(lì)出口、利用外資的一系列外匯管理法規(guī)，不僅進(jìn)一步完善了外匯管理法規(guī)體系，同時(shí)也為外匯管理工作正常、有序開(kāi)展奠定了法律基礎(chǔ)，保證了外匯管理向法制化、規(guī)范化方向發(fā)展。以1998年中國(guó)外匯管理當(dāng)局會(huì)同其他部委制定出臺(tái)的《關(guān)于騙購(gòu)?fù)鈪R、非法套匯、逃匯、非法買(mǎi)賣外匯等違反外匯管理規(guī)定行為的行政處分暫行規(guī)定》為例，就起到了打擊非法外匯資金流動(dòng)、保證中國(guó)經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定的巨大作用。1997年下半年開(kāi)始，受亞洲金融危機(jī)的影響，國(guó)內(nèi)外形勢(shì)變化導(dǎo)致市場(chǎng)預(yù)期轉(zhuǎn)變，資本流出的動(dòng)機(jī)增強(qiáng)，黑市上美元兌人民幣匯價(jià)一升再升。一些不法分子和企業(yè)出于走私、騙稅等目的，想方設(shè)法騙購(gòu)?fù)鈪R，非法截留、轉(zhuǎn)移和買(mǎi)賣外匯，使中國(guó)外匯收支形勢(shì)變得趨緊。1998年1—7月，中國(guó)外貿(mào)順差276億美元，實(shí)際利用外商投資240億美元，但同期國(guó)家外匯儲(chǔ)備僅增加7億美元，“外貿(mào)順差外匯不順收”，一定程度上影響了中國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的安全運(yùn)行。而用于支付走私款的騙購(gòu)?fù)鈪R增加，又進(jìn)一步加劇了非法走私活動(dòng)的蔓延，干擾了國(guó)內(nèi)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在這種不良形勢(shì)下，中國(guó)外匯管理當(dāng)局一方面會(huì)同有關(guān)部委制訂出臺(tái)了打擊騙匯、逃匯、套?愫頭欠蚵敉饣愕姆ü媯環(huán)矯嬉婪ɑ嵬泄夭課越詬痘鬩滴窠辛俗ㄏ羆觳椋遠(yuǎn)嘀質(zhì)址ǖ鈉閾形辛俗凡?，圃備共查滁w儔ü氐?3800多份，涉及騙匯金額高達(dá)110億美元。實(shí)踐證明，通過(guò)上述法規(guī)和措施，有效地打擊了非法騙匯、逃匯、套匯及非法買(mǎi)賣外匯的勢(shì)頭，維護(hù)了中國(guó)外匯收支的穩(wěn)定。1998年下半年中國(guó)外匯儲(chǔ)備開(kāi)始恢復(fù)正常增長(zhǎng)，1999年全年增加了97億美元，到2000年底，中國(guó)外匯儲(chǔ)備達(dá)到1655.74億美元，從基本面上保證了市場(chǎng)對(duì)人民幣的信心，美元兌人民幣匯率繼續(xù)保持穩(wěn)定。

三、今后改革取向

1逐步推進(jìn)資本項(xiàng)目可兌換

2001年11月11日，中國(guó)正式加入WTO(世貿(mào)組織)，成為世界貿(mào)易組織的成員國(guó)。雖然匯兌制度不直接在WTO協(xié)議之內(nèi)，但加入WTO事實(shí)上會(huì)產(chǎn)生部分資本項(xiàng)目的開(kāi)放，也會(huì)強(qiáng)化人民幣自由兌換的內(nèi)在需求。特別是在金融市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放逐步成熟的時(shí)候，一國(guó)貨幣不可自由兌換是難以適應(yīng)的。因此，中國(guó)今后的外匯管理方針應(yīng)該是逐步推進(jìn)資本項(xiàng)目可兌換。考慮到中國(guó)的國(guó)情和借鑒工業(yè)化國(guó)家和多數(shù)新興市場(chǎng)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)開(kāi)放資本項(xiàng)目應(yīng)采取循序漸進(jìn)、先易后難的策略，大致應(yīng)當(dāng)按照以下的順序進(jìn)行：(1)在長(zhǎng)期資本流動(dòng)方面，可先放松直接投資的匯兌限制(包括外商來(lái)華投資和國(guó)內(nèi)企業(yè)的對(duì)外投資)，然后逐步放松對(duì)證券投資和銀行貸款的匯兌限制。其中股票交易的限制可以先行放寬，而帶有衍生產(chǎn)品性質(zhì)的交易應(yīng)當(dāng)最后解除限制。(2)在短期資本流動(dòng)方面，對(duì)貿(mào)易融資可以較早地解除限制，對(duì)于短期資本交易應(yīng)最后解除限制。(3)針對(duì)不同的交易主體(如自然人、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu))，考慮到自然人和企業(yè)的資本交易流量相對(duì)有限，可以先放松對(duì)他們的匯兌限制，最后解除對(duì)銀行、投資基金用于貸款和投資的匯兌限制。實(shí)現(xiàn)資本項(xiàng)目可兌換是中國(guó)融人世界經(jīng)濟(jì)的最重要標(biāo)志，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，其他配套改革必須加緊進(jìn)行，如加快人民幣匯率機(jī)制建設(shè)，形成合理匯率；積極推進(jìn)人民幣利率市場(chǎng)化，發(fā)揮利率調(diào)節(jié)資本流動(dòng)的作用；增強(qiáng)中央銀行監(jiān)管和調(diào)控能力，維護(hù)中國(guó)金融穩(wěn)定和抑制資本流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；加快中國(guó)工農(nóng)業(yè)改革，保持良好的國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行氛圍等等。

2.推行比例結(jié)匯形式的意愿結(jié)匯制

中國(guó)目前實(shí)行的是較為嚴(yán)格的銀行結(jié)匯制，即絕大部分國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯收人必須按官方匯價(jià)全部賣給國(guó)家；外商投資企業(yè)的經(jīng)常項(xiàng)目收匯則保留一定的限額不結(jié)匯。此種銀行結(jié)匯機(jī)制顯然不利于進(jìn)一步構(gòu)建寬松的外匯環(huán)境，不利于真實(shí)反映人民幣匯率水平和國(guó)內(nèi)外匯供求關(guān)系，不利于中國(guó)企業(yè)增強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不利于中外合資企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)，也不利于調(diào)動(dòng)中、外企業(yè)創(chuàng)匯積極性。因此，中國(guó)今后進(jìn)一步構(gòu)建寬松外匯環(huán)境的重點(diǎn)應(yīng)該放在逐步實(shí)行意愿結(jié)匯制方面。目前中國(guó)可以選擇比例結(jié)匯的意愿結(jié)售匯制改革方式。其具體做法可以包括三個(gè)層次：第一層次國(guó)家可以根據(jù)不同時(shí)期宏觀政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要確定一個(gè)結(jié)匯比例。此比例可以依據(jù)外匯儲(chǔ)備量的增減進(jìn)行調(diào)節(jié)，結(jié)匯比例越低，則意愿結(jié)匯程度越高。第二層次，外匯銀行根據(jù)國(guó)家公布的結(jié)匯比列，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的每一筆貿(mào)易、非貿(mào)易外匯收入進(jìn)行按比列結(jié)匯。第三層次，批準(zhǔn)所有企業(yè)開(kāi)立現(xiàn)匯帳戶保留現(xiàn)匯，帳戶內(nèi)外匯可以用于進(jìn)口支付、臨時(shí)結(jié)匯、進(jìn)入外匯市場(chǎng)，或進(jìn)行外匯遠(yuǎn)期買(mǎi)賣、期權(quán)交易等規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)操作。中國(guó)取消銀行強(qiáng)制性結(jié)匯制，代之以比例結(jié)匯的意愿結(jié)匯制，可以降低中、外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)中、外企業(yè)創(chuàng)匯的積極性和平等競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也可以把外匯資產(chǎn)的儲(chǔ)存和風(fēng)險(xiǎn)分散到千家萬(wàn)戶，而不是由中央銀行一家承擔(dān)，減緩中國(guó)外匯儲(chǔ)備的增長(zhǎng)速度，改善外匯的供求，促進(jìn)人民幣匯率形成機(jī)制的合理完善。當(dāng)然，今后隨著中國(guó)宏觀調(diào)控手段的不斷建立和完善，資本項(xiàng)目可兌換的逐步實(shí)現(xiàn)，結(jié)匯比例的不斷提高，中國(guó)結(jié)匯制度將會(huì)最終過(guò)渡到意愿結(jié)匯制的形式。

3.建立符合國(guó)際規(guī)范的外匯市場(chǎng)

中國(guó)外匯市場(chǎng)經(jīng)過(guò)近20年的改革和建設(shè)，到目前為止已初步形成統(tǒng)一的全國(guó)性的外匯市場(chǎng)，這是一個(gè)很大的進(jìn)步和發(fā)展。但客觀地看，目前中國(guó)外匯市場(chǎng)應(yīng)該說(shuō)還處于初級(jí)階段，與國(guó)際外匯市場(chǎng)相比，還存在較大差距，主要表現(xiàn)是：在交易性質(zhì)上，中國(guó)外匯市場(chǎng)還只是一個(gè)與現(xiàn)行外貿(mào)外匯體制相適應(yīng)的本外幣頭寸轉(zhuǎn)換的市場(chǎng)，并非具有現(xiàn)代市場(chǎng)形態(tài)的金融性外匯市場(chǎng)；從市場(chǎng)公平上看，現(xiàn)行外匯市場(chǎng)是一個(gè)不完全競(jìng)爭(zhēng)的、供求關(guān)系扭曲的市場(chǎng)(這主要是指強(qiáng)制性的銀行結(jié)匯制)；從交易內(nèi)容和品種上看，單一偏少。目前主要是人民幣對(duì)美元、港元、日元的即期交易，缺乏遠(yuǎn)期外匯交易、外匯期貨交易等其他交易品種；從市場(chǎng)形式上看，只是交易所形成的有形市場(chǎng)，而非現(xiàn)代無(wú)形市場(chǎng)形態(tài)；從對(duì)外交流上看，與國(guó)際外?亡市場(chǎng)基本隔離。由于現(xiàn)階段中國(guó)外匯市場(chǎng)存在上述種種不足，結(jié)果導(dǎo)致許多負(fù)面問(wèn)題，如難于形成合理、均衡的人民幣匯率，中央銀行經(jīng)常被動(dòng)人市干預(yù)、敞口收購(gòu)溢出外匯，不利于提高中、外企業(yè)創(chuàng)匯積極性等等。所以，建立符合國(guó)際規(guī)范的外匯市場(chǎng)已成為當(dāng)前中國(guó)外匯市場(chǎng)改革的主攻方向：一是在交易性質(zhì)上實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代市場(chǎng)形態(tài)的金融性外匯市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，完善市場(chǎng)組織體系，其中以外匯銀行、企業(yè)為市場(chǎng)交易主體，實(shí)行競(jìng)價(jià)?灰?，中央银行晚橖x灰字魈邐恢謾6僑∠恐菩砸薪嶧闃疲笠嫡嬲斡?xùn)V諧〗灰咨ㄇ逭習(xí)H欠岣煌饣憬灰啄諶鶯推分鄭炫吩缺抑致蚵?，满足国闹I餼米櫓醞饣闋什啾抑止鉤傻男棖蟆A磽?，亢Y莨適諧呃橢泄笠滌胍泄姹芑懵史縵盞氖導(dǎo)市枰煸鍍諭饣憬灰住K氖峭晟浦醒胍惺諧「稍せ?，灾u醒胍卸醞饣閌諧〉母稍ぶ?，应尽量减蓚R勻嗣癖一懵實(shí)鬧苯有姓刂?，允许茲G湊帳諧┣笞純鱟雜篩《N苊餿嗣癖一懵實(shí)拇蠓ǘ?，中央银袖\賞ü⑺蚱階薊鸕陌旆?，针秳蛩民比~悅澇畝唐諢懵剩諭饣閌諧〗屑浣擁骺?，磦蝤使人民币汇嘛椚定哉樋标区范围内迨峭平諧〉奈扌位ㄉ?，尽快訝坚屸婚`諧〗庸臁R歡賢晟頻繾詠灰紫低?，研究国紝?shí)繾泳偷姆⒄?，使中国的外汇交易系统訝际接箽e瞎釋饣閌諧〉墓嬖潁⒂肱υ?、洛F?、巴黎、东京等著名的国坚屸婚`諧〗⒒鋨楣叵擔(dān)貧泄饣閌諧〉畝醞飪擰?/P>

4.擴(kuò)大中國(guó)金融業(yè)的開(kāi)放程度

中國(guó)加入WTO，意味著中國(guó)金融開(kāi)放將呈現(xiàn)全方位態(tài)勢(shì)。按照中國(guó)與WTO成員國(guó)達(dá)成的協(xié)議，在今后的5年內(nèi)，中國(guó)將向外國(guó)金融業(yè)開(kāi)放銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)。在銀行業(yè)方面，協(xié)議明確規(guī)定，“5年內(nèi)允許外資銀行全面開(kāi)辦人民幣業(yè)務(wù)，同時(shí)取消地區(qū)和客戶限制。”因此，從外匯管理角度考慮，目前必須加快研究開(kāi)放銀行業(yè)的問(wèn)題。這主是做好三方面的工作：一是放寬外資銀行市場(chǎng)準(zhǔn)入的條件，并簡(jiǎn)化審批手續(xù)。目前《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第二章規(guī)定：外國(guó)銀行在中國(guó)申辦外資銀行或分行，須在提交設(shè)立申請(qǐng)前一年末總資產(chǎn)不得少于200億美元和100億美元，在華最低注冊(cè)資本要為2億元人民幣等值的自由兌換貨幣；另外申請(qǐng)手續(xù)繁瑣、批復(fù)時(shí)間較長(zhǎng)，這些都一定程度上影響了外國(guó)銀行來(lái)華申辦銀行的積極性。為了保證中國(guó)引進(jìn)外資銀行工作的正常進(jìn)行，中國(guó)應(yīng)適當(dāng)降低外國(guó)銀行的資產(chǎn)要求，并簡(jiǎn)化申辦手續(xù)，限期內(nèi)批復(fù)。二是盡快向外資銀行開(kāi)放人民幣業(yè)務(wù)和服務(wù)對(duì)象。2001年11月13日，中國(guó)宣布在今后4年內(nèi)分5批向上海、深圳等20個(gè)城市的外資銀行開(kāi)放人民幣業(yè)務(wù)，5年后全部放開(kāi)。在服務(wù)對(duì)象上，從2002年1月1日起，允許經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外資銀行為中資企業(yè)提供人民幣業(yè)務(wù)，5年后允許其提供零售業(yè)務(wù)。因此，中?饣愎芾淼本鐘Ω冒湊展業(yè)某信擔(dān)】旃岢孤涫擔(dān)險(xiǎn)娌際鶚凳?，皽愓人民币企沂帇肉牭务——人民币储挟寢肉牭务——人民币贷库牭务的开放顺袧}】煜蛟諢乃型庾室腥嬋湃嗣癖乙滴窈頭穸韻螅彌?、外资银行振x諭黃鹋芟呱峽掛滴窬赫?，共同促进中国经济发展橋μ岣叨醞庾室械募喙苣芰退劍喲罌萍紀(jì)度撕腿瞬排嘌⒑徒∪喙芊ü嫣逑擔(dān)繁6醞庾室械募喙苤柿?，维护中国靳囋x踩?/P>

篇(5)

1某公立醫(yī)院醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)結(jié)構(gòu)案例分析

某省公立醫(yī)院在積極落實(shí)政府關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌管理意見(jiàn)的過(guò)程中，不僅明確了社會(huì)保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌的基本管理原則，也對(duì)目標(biāo)任務(wù)和主要控制原則進(jìn)行了落實(shí)，強(qiáng)化了繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、繳費(fèi)年限以及待遇標(biāo)準(zhǔn)等具體參數(shù)的管理內(nèi)容。在判定保險(xiǎn)付費(fèi)結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，將基金收繳計(jì)劃和基金支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行了有效的量化管理，并制定了醫(yī)院住院醫(yī)療費(fèi)用的支出預(yù)算，結(jié)合支出總額確定了整體統(tǒng)籌費(fèi)用。特別要注意的是，利用定額結(jié)算能有效提升管控結(jié)構(gòu)的時(shí)效性。第一，進(jìn)行定額結(jié)算。統(tǒng)籌今年度支付數(shù)額是住院人均費(fèi)用定額、年度住院總?cè)藬?shù)以及統(tǒng)籌金支付率的乘積。而在具體參數(shù)判定的過(guò)程中，年度住院人次需要對(duì)上年度出院人數(shù)以及本年度實(shí)際出院人數(shù)進(jìn)行綜合分析，具體公式為：年度住院人次=[上年度出院人數(shù)×（1+本年度參保人數(shù)增長(zhǎng)率）+本年度實(shí)際出院人數(shù)]÷2[1]。第二，按照單元進(jìn)行付費(fèi)。該醫(yī)院在實(shí)際付費(fèi)結(jié)構(gòu)建立過(guò)程中，利用單元付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、年度住院人次、人均住院時(shí)間以及精神病患者統(tǒng)籌金支付率對(duì)統(tǒng)籌金年度支付金額進(jìn)行計(jì)算，且年度住院人次計(jì)算方式同上。第三，醫(yī)院要利用月度結(jié)算配合年度清算的彈性管理機(jī)制。針對(duì)具體問(wèn)題劃定了基本的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于在總量控制指標(biāo)以下的數(shù)據(jù)，在10%以內(nèi)的要按照70%比例對(duì)醫(yī)院進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，超出控制指標(biāo)的10%以內(nèi)，按照70%和30%比例分擔(dān)，但是10%以上的部分需要醫(yī)院自行全部負(fù)擔(dān)。95%是定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)統(tǒng)籌支付的基本金額數(shù)量，5%是預(yù)留保證金[2]。

2醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式和公立醫(yī)院管理體制改革的關(guān)系

若是政府在運(yùn)行管理體制改革的過(guò)程中，利用的是完全行政管制措施，就會(huì)導(dǎo)致混合醫(yī)療體制出現(xiàn)缺陷型管控結(jié)構(gòu)，主要表現(xiàn)在行政管制結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)機(jī)制的錯(cuò)配上，公立醫(yī)院在運(yùn)行管理體制改革的過(guò)程中要借助收費(fèi)進(jìn)行市場(chǎng)化補(bǔ)償，也要接受政府對(duì)其進(jìn)行的行政管制，兩者之間的不平衡會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院行政管制控制費(fèi)用的功能消退，甚至?xí)苿?dòng)不合理化醫(yī)療費(fèi)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的出現(xiàn)。另外，一部分地區(qū)采取藥品加成管制，但整體收效不大，會(huì)導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用無(wú)故抬高。與此同時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)也不能從傳統(tǒng)的使用后付費(fèi)轉(zhuǎn)化為預(yù)付費(fèi)方式，制度結(jié)構(gòu)和醫(yī)療體制之間也很難建立共生的有效關(guān)系。特別要注意的是，在醫(yī)療服務(wù)的混合型供給體制運(yùn)行過(guò)程中，醫(yī)院采取的醫(yī)療保險(xiǎn)后付費(fèi)方式一直在探索有效的轉(zhuǎn)型結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)型方式，只有保證其轉(zhuǎn)型框架更加符合醫(yī)療結(jié)構(gòu)，才能提升醫(yī)院管理體制的根本化轉(zhuǎn)變[3]。但是，向預(yù)付費(fèi)方式轉(zhuǎn)變?cè)庥隽撕芏嗬щy，若是想達(dá)成基本目標(biāo)，甚至需要將醫(yī)療服務(wù)結(jié)構(gòu)中的混合供給體制，從根本上轉(zhuǎn)化為政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)體制，才能實(shí)現(xiàn)本質(zhì)化的升級(jí)。也就是說(shuō)，在醫(yī)療服務(wù)混合供給體制結(jié)構(gòu)中，盲目地將醫(yī)院付費(fèi)結(jié)構(gòu)和行政管理措施進(jìn)行融合，只會(huì)導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)入惡性增長(zhǎng)的怪圈?；诖?，建構(gòu)政府購(gòu)買(mǎi)型醫(yī)療體制是順應(yīng)時(shí)展的必然趨勢(shì)，從根本上解決醫(yī)療服務(wù)混合型供給體制中運(yùn)行的劣勢(shì)，提升整體醫(yī)院管理體制操作流程的完整度，并且實(shí)現(xiàn)多元化監(jiān)管和控制機(jī)制，從根本上滿足結(jié)構(gòu)體制優(yōu)化的項(xiàng)目發(fā)展訴求和公立醫(yī)院服務(wù)本質(zhì)。

3醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式和公立醫(yī)院管理體制的創(chuàng)新運(yùn)行框架

3.1優(yōu)化成本管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制

在優(yōu)化成本管理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，醫(yī)院要從自身實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，建構(gòu)完整的發(fā)展規(guī)劃，確保發(fā)展模型能順應(yīng)時(shí)代的市場(chǎng)化標(biāo)準(zhǔn)。要想優(yōu)化轉(zhuǎn)型為預(yù)付費(fèi)方式，醫(yī)院在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，就要集中調(diào)整成本也就是降低藥物成本[4]。但是，成本可以通過(guò)正規(guī)渠道降低，但不能借助降低質(zhì)量換取的成本縮水。醫(yī)院主要是以公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的自主采購(gòu)模式為主要發(fā)展路徑，醫(yī)療保險(xiǎn)預(yù)付費(fèi)方式在得到實(shí)質(zhì)化解凍的條件下，就能有效提升藥物價(jià)格管理的有序改良。

3.2提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)

第一，各個(gè)地區(qū)要結(jié)合自身發(fā)展情況，建構(gòu)更加有效的醫(yī)療保險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的辦事能力。在醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式進(jìn)行革命性改良的過(guò)程中，需要將改革和經(jīng)辦管理融合在一起，確保兩者能建構(gòu)有機(jī)統(tǒng)一的整體處理模型。另外，在醫(yī)療費(fèi)用支付的過(guò)程中，要針對(duì)實(shí)際問(wèn)題建立細(xì)化管理流程，即在整個(gè)項(xiàng)目發(fā)展進(jìn)程中，經(jīng)辦管理環(huán)節(jié)是支付制度改革運(yùn)行優(yōu)良的決定性因素[5]。不僅要強(qiáng)化定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)協(xié)議管理的實(shí)際水平，提升服務(wù)協(xié)議管理的時(shí)效性，而且要不斷培養(yǎng)具有較高專業(yè)素養(yǎng)能力的經(jīng)辦人員，保證整個(gè)辦事流程有序進(jìn)行，從根本上轉(zhuǎn)變管理理念，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目專業(yè)化和職業(yè)化的發(fā)展目標(biāo)。另外，要集中強(qiáng)化信息管理能力，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置自律機(jī)制，配以定期日?？己撕筒欢ㄆ诔椴榭己耍嬲凉M足自我規(guī)范、自我約束以及自我完善的需求。第二，在醫(yī)院整體管控結(jié)構(gòu)逐步升級(jí)的過(guò)程中，醫(yī)院要結(jié)合自身發(fā)展結(jié)構(gòu)和發(fā)展框架，進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)醫(yī)療監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，提升管理效果的同時(shí)，促進(jìn)公立醫(yī)院的良性發(fā)展水平?；镜尼t(yī)療管理監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下幾個(gè)方面。（1）人數(shù)管理層面。分別為公立醫(yī)院住院人次和實(shí)際住院率、公立醫(yī)院住院門(mén)診人次和實(shí)際門(mén)診率、醫(yī)院患者次均住院時(shí)間、醫(yī)院內(nèi)部人頭人次比值以及醫(yī)院內(nèi)慢性大病患病率等。（2）費(fèi)用管理層面。分別為住院統(tǒng)籌金支付費(fèi)用、病種費(fèi)用支付率、藥品占總費(fèi)用比率、門(mén)診費(fèi)用和門(mén)診統(tǒng)籌金支付費(fèi)用等。盡管這些指標(biāo)有指導(dǎo)性質(zhì)的，也有約束性質(zhì)的，但都是為了醫(yī)院建構(gòu)完整醫(yī)療管理模型提供的有效參數(shù)，也是醫(yī)院提升保險(xiǎn)付費(fèi)方式合理性的重要依據(jù)[6]。只有保證整體醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)結(jié)構(gòu)和醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，才能一定程度上提高服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。

總之，醫(yī)院在建立保險(xiǎn)付費(fèi)方式時(shí)，要從醫(yī)院的管理體制出發(fā)，選擇最適配的控制模型，并且要從根本上提高服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量，保證管理結(jié)構(gòu)和管理參數(shù)之間能形成平衡態(tài)發(fā)展趨勢(shì)。醫(yī)院要依據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式的實(shí)施結(jié)構(gòu)對(duì)醫(yī)院管理體系的建構(gòu)提出有效的輔助要求，確保治理型醫(yī)療管理體系的健全完整，也為醫(yī)院提升醫(yī)療服務(wù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

作者:張翔 單位:天津市泰達(dá)醫(yī)院

［參考文獻(xiàn)］

［1］趙云，張引.公立醫(yī)院體制機(jī)制與醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式的錯(cuò)配困境和適配理論[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2016，32（4）：25-27.

［2］黃亞新，王長(zhǎng)青.醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在公立醫(yī)院外部監(jiān)管中的作用、困境及對(duì)策研究[J].中國(guó)衛(wèi)生質(zhì)量管理，2016，23（2）：82-84.

［3］趙云，林艷明.公立醫(yī)院放任型市場(chǎng)化機(jī)制與醫(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目制后付費(fèi)方式的錯(cuò)配分析[J].中國(guó)衛(wèi)生事業(yè)管理，2015，32（4）：250-252，312.

［4］王維.公立醫(yī)院改革三年試點(diǎn)報(bào)告探索全民醫(yī)保的付費(fèi)格局[A].第6屆中國(guó)醫(yī)院院長(zhǎng)年會(huì)論文集[C].出版者不詳，2013：38-44.

篇(6)

（一）缺少有效的資金管理和控制

在資金的控制與流動(dòng)上，財(cái)務(wù)管理面臨著相應(yīng)的脫機(jī)現(xiàn)狀，企業(yè)集團(tuán)較難對(duì)一系列下屬企業(yè)的資金改變進(jìn)行把握，一味地報(bào)表利潤(rùn)指標(biāo)考核以及資產(chǎn)監(jiān)管方式業(yè)已難以跟管理的要求相符合。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制大多是事后控制，缺少事先的預(yù)算以及實(shí)時(shí)性的監(jiān)控，事后審計(jì)也僅僅是形式化，這使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺少激勵(lì)與約束機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的無(wú)效性體現(xiàn)在激勵(lì)與約束機(jī)制缺少。在激勵(lì)方式上，大部分企業(yè)集團(tuán)的激勵(lì)手段比較單一，長(zhǎng)期性的激勵(lì)方式缺少。在約束機(jī)制上，基于個(gè)人獨(dú)斷的制約，企業(yè)集團(tuán)存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制，這不利于債權(quán)人與所有者利益的體現(xiàn)。歸根結(jié)底，在于企業(yè)不完善的法人治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)槭艿秸块T(mén)的支配，董事提名往往因?yàn)榘才乓恍┓至鳈C(jī)關(guān)干部，以及缺少統(tǒng)一的董事機(jī)制，存在非常多的總經(jīng)理兼董事長(zhǎng)的情況。

（三）不完善的資金管理機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心環(huán)節(jié)是資金管理，其可以對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)效益以及管理能力進(jìn)行體現(xiàn)。資金管理的強(qiáng)化，可以使企業(yè)集團(tuán)的資金應(yīng)用率提升。并且可以使企業(yè)集團(tuán)的效益增加。為此，創(chuàng)建完善的資金管理機(jī)制至關(guān)重要。然而，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)不對(duì)稱的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息失真的情況非常多，這不利于實(shí)施財(cái)務(wù)決策。并且，企業(yè)集團(tuán)的資金應(yīng)用規(guī)劃缺少，這也使集團(tuán)資金的效益降低。

（四）不健全的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制

在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，企業(yè)集團(tuán)會(huì)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且滲透在經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程，存在分配利潤(rùn)、營(yíng)運(yùn)資金、投資，籌資等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的關(guān)鍵方式是財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制。為此，企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)建健全的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制非常關(guān)鍵。然而，我國(guó)研究財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制依舊剛剛開(kāi)始，健全的跟我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)際現(xiàn)狀相適應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制還沒(méi)有形成。企業(yè)的工作人員在應(yīng)用自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，還對(duì)外國(guó)的先進(jìn)研究理論進(jìn)行借鑒，通過(guò)對(duì)異樣財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的選擇充當(dāng)預(yù)測(cè)變量，進(jìn)而創(chuàng)建模型來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、選擇變量、確立變量間關(guān)系并非可靠和真實(shí)，這降低了財(cái)務(wù)預(yù)警的可信度，缺少高效性，實(shí)際指導(dǎo)價(jià)值不大。

二、解決企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制面臨問(wèn)題的對(duì)策

（一）合理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的創(chuàng)建

傳統(tǒng)意義上借助財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，這較難對(duì)企業(yè)和事業(yè)部的可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等進(jìn)行綜合性地評(píng)價(jià)，在不斷發(fā)展壯大的企業(yè)集團(tuán)影響下，要求創(chuàng)建新型的業(yè)績(jī)考核機(jī)制。首先，應(yīng)當(dāng)盡可能地創(chuàng)建一種合理有效的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，進(jìn)而系統(tǒng)地評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)的成長(zhǎng)性能力、償債能力、獲利能力，進(jìn)而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行一些獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。再者，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員的激勵(lì)手段進(jìn)行科學(xué)地選用，體現(xiàn)效率為先、兼顧公平的原則，有效地統(tǒng)一長(zhǎng)短期激勵(lì)、風(fēng)險(xiǎn)收入和固定收入，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真地分析，選用最為理想的激勵(lì)手段。

（二）注重實(shí)施系統(tǒng)、綜合的預(yù)算管理

企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理，有效地體現(xiàn)預(yù)算的約束功能。結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展現(xiàn)狀，創(chuàng)建層次性的系統(tǒng)的預(yù)算管理機(jī)制，以及對(duì)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算報(bào)表進(jìn)行科學(xué)地編制，且結(jié)合年度結(jié)果實(shí)時(shí)性地調(diào)整預(yù)算。執(zhí)行責(zé)任分工，考核分層次，以保障真實(shí)的預(yù)算考核，分離執(zhí)行預(yù)算的部門(mén)和考核部門(mén)，確保客觀性與獨(dú)立性的考核。設(shè)置合理性的考核指標(biāo)，不但全面、系統(tǒng)，而且凸顯重點(diǎn)，結(jié)合異樣的重要性與標(biāo)準(zhǔn)性質(zhì)，進(jìn)行年度、季度，以及月度的考核。有效地統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理，以使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相統(tǒng)一，最終增強(qiáng)集團(tuán)管理財(cái)務(wù)的能力。企業(yè)集團(tuán)需要設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行科學(xué)地編制，且結(jié)合年度績(jī)效考核結(jié)果來(lái)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算管理的系統(tǒng)和綜合實(shí)施有利于企業(yè)集團(tuán)科學(xué)化管理能力以及經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中的母公司和子公司都能夠根據(jù)集團(tuán)頒布的預(yù)算貫徹實(shí)施，由企業(yè)集團(tuán)結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀以及自身的發(fā)展要求對(duì)整體的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)地制定，以及合理地預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展，各個(gè)子公司英的結(jié)合整體預(yù)算規(guī)劃實(shí)施分解，以使集團(tuán)系統(tǒng)與綜合的預(yù)算機(jī)制形成。

（三）激勵(lì)與約束機(jī)制的健全

注重監(jiān)督企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以及一系列子公司的財(cái)務(wù)管理，完善高效性的激勵(lì)與約束機(jī)制。在激勵(lì)機(jī)制上，企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入地分析，選用最為理想的激勵(lì)手段，進(jìn)而對(duì)委托——的情況進(jìn)行解決。在約束機(jī)制上，在引入市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)上，對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)和完善，分散股權(quán)，清楚經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、股東大會(huì)間的權(quán)利責(zé)任關(guān)系，完善法人治理機(jī)構(gòu)，這有利于個(gè)人獨(dú)斷行為的防止。創(chuàng)建完善的資產(chǎn)清轉(zhuǎn)、管理、入賬機(jī)制，貫徹實(shí)施到個(gè)人，避免流失企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)。

（四）財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的健全

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的健全，需要對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的模型進(jìn)行優(yōu)化，集團(tuán)不僅僅需要從選擇財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)建立模型來(lái)預(yù)測(cè)，還需要結(jié)合宏微觀環(huán)境和自身的發(fā)展戰(zhàn)略，將非財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)引入，有效地統(tǒng)一定性分析和定量分析，如此的模型才是最具備信任性的。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的健全，要求集團(tuán)利益的有關(guān)人員有著防范風(fēng)險(xiǎn)的觀念，進(jìn)而最大可能地避免出現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)危機(jī)。并且，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)員工提的一些合理化意見(jiàn)進(jìn)行采納，且激勵(lì)員工積極主動(dòng)地參加企業(yè)集團(tuán)的一系列管理事項(xiàng)。如此不但可以使員工的熱情激發(fā)，而且還可以有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及使員工應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的健全需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的約束機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)多樣性、多功能、多層次，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司和子公司信息不對(duì)稱的情況出現(xiàn)，失真的信息會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在健全約束機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以啟發(fā)子公司在注重最大化集團(tuán)利益的基礎(chǔ)上注重最大化的自身利益，進(jìn)而確保企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定以及健康發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

篇(7)

針對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，高校在思政工作管理上的問(wèn)題不斷爆發(fā)，各高校也加強(qiáng)了對(duì)思政工作的認(rèn)識(shí)，希望能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)手段，有效引導(dǎo)學(xué)生的思想。例如建立一個(gè)校園網(wǎng)絡(luò)或網(wǎng)上組織，但是在實(shí)際操作中，仍然存在很多問(wèn)題，具體內(nèi)容如下：在傳統(tǒng)的思想政治管理工作中，應(yīng)用分工明確的管理體制，主要負(fù)責(zé)管理的部門(mén)是黨委、組織部和學(xué)工處等等。但是這類人群看待學(xué)生的角度不同，由此在管理中，其引導(dǎo)方式也有一定不同，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的管理模式無(wú)法適應(yīng)這種發(fā)展，所以很難針對(duì)學(xué)生的思想進(jìn)行有效的管理和監(jiān)控。在思政工作管理體制中，分工過(guò)于明確還可能導(dǎo)致監(jiān)管上的分割，從而形成思想政治管理工作的漏洞。管理人員在工作處理機(jī)制上，沒(méi)有及時(shí)感受到突發(fā)事件，工作力度不強(qiáng)。而學(xué)生在網(wǎng)絡(luò)終端上的技術(shù)便捷，產(chǎn)生了在網(wǎng)絡(luò)上話語(yǔ)權(quán)的優(yōu)勢(shì)。學(xué)生可以通過(guò)各種社交網(wǎng)站、微信和其他通訊工具，在相對(duì)隱蔽的狀態(tài)下溝通，由此增加了管理人員的管理難度。如果學(xué)生沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這種問(wèn)題的重要性，一些能夠妥善解決的小問(wèn)題，就會(huì)發(fā)展成群體性時(shí)間。這種狀況主要是高效沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的處理與監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)掌握和了解學(xué)生的動(dòng)態(tài)，導(dǎo)致突發(fā)狀況迅速發(fā)展，進(jìn)一步升級(jí)和惡化。高效僅采用傳統(tǒng)的思想政治管理手段，工作效率低且浪費(fèi)時(shí)間，無(wú)法使問(wèn)題得到迅速解決。例如罷餐、罷課等現(xiàn)象，都會(huì)影響學(xué)生的穩(wěn)定和安全。

二、高效網(wǎng)絡(luò)思想工作管理體制的出路

1.設(shè)立網(wǎng)絡(luò)思想管理部門(mén)。高效應(yīng)在校內(nèi)設(shè)立網(wǎng)絡(luò)思想管理部門(mén)，由此適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展模式。這種管理部門(mén)的設(shè)立，能夠加強(qiáng)對(duì)學(xué)生的監(jiān)管力度，能夠針對(duì)學(xué)生感興趣的事情，做出準(zhǔn)確且有效的反應(yīng)，讓管理上層的精神能夠及時(shí)下達(dá)給相關(guān)部門(mén)，以此完善各方面工作。首先，管理部門(mén)可以設(shè)立網(wǎng)絡(luò)新聞發(fā)言人制度，該新聞發(fā)言人可以定期在校園網(wǎng)絡(luò)中或是其他網(wǎng)絡(luò)終端中，學(xué)校的各方面信息，并解讀高效的相關(guān)政策和精神。在出發(fā)突發(fā)事件時(shí)，要與學(xué)校統(tǒng)一口徑，以免的信息引起誤會(huì)，并有效防止信息的進(jìn)一步升級(jí)。這個(gè)管理部門(mén)應(yīng)統(tǒng)一信息，并統(tǒng)一信息渠道。學(xué)校的黨委和政治輔導(dǎo)員和教師，在分割的模式中，分別信息，就會(huì)導(dǎo)致信息過(guò)于冗余，降低了學(xué)校的公信力。所以學(xué)校應(yīng)統(tǒng)一信息，讓學(xué)生更為高效的了解信息。管理部門(mén)應(yīng)建立突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)機(jī)制，時(shí)刻保持敏感性，對(duì)學(xué)生中出現(xiàn)苗頭要及時(shí)采取處理方法，做好思政管理人員的下達(dá)的工作，建立網(wǎng)絡(luò)突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案，并尋找突發(fā)事件的疏導(dǎo)渠道，最后還可以和其他學(xué)校相互學(xué)習(xí)，共同開(kāi)發(fā)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng)，掌握思政工作進(jìn)展。2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)思政管理工作人員。針對(duì)不斷發(fā)展和創(chuàng)新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在高效信息處理、整合，以及學(xué)生的管理工作，都應(yīng)由思政管理工作人員負(fù)責(zé)完成，所以高效應(yīng)培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)思政管理工作人員，并建立一支完善的管理隊(duì)伍，能隨時(shí)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行巡視、輔導(dǎo)和評(píng)論，從而占據(jù)思政管理工作的主陣地。這支隊(duì)伍應(yīng)具有多方面因素，如政治素養(yǎng)需過(guò)硬，具有較高的思想覺(jué)悟和責(zé)任感。在人員選拔方面，管理部門(mén)應(yīng)挑選這些政治素質(zhì)高、正義感強(qiáng)的青年教師，并讓他們通過(guò)長(zhǎng)期有效的工作提升學(xué)生對(duì)他們的信任。高效也要對(duì)這支青年教師團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，幫助他們提升鑒別能力和應(yīng)用信息技術(shù)的能力，讓這些青年教師在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)，能夠及時(shí)處理，并取得較好的成果。這支隊(duì)伍具有政治敏感度和較強(qiáng)的工作管理能力，在工作中增加學(xué)生對(duì)這種思政管理方式的接受能力，并讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到這種管理的權(quán)威性。3.建立網(wǎng)絡(luò)思政工作標(biāo)志性欄目。在這種信息大爆炸的影響下，多種多樣的信息常常讓學(xué)生感到不適應(yīng)，容易在這些虛擬的世界中迷失自己。思政教育工作的內(nèi)容就是提升學(xué)生對(duì)于證明信息的關(guān)注程度，并在虛擬世界中，有明確的上網(wǎng)方向。學(xué)生在上網(wǎng)時(shí)，擁有非常明顯的意向，這就導(dǎo)致思政網(wǎng)絡(luò)在實(shí)際應(yīng)用中沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。所以應(yīng)建立標(biāo)志性和品牌性的欄目，首先要做的是，管理好校園貼吧或BBS。學(xué)生對(duì)校園貼吧的關(guān)注度很高，所以將其中的思想加以引導(dǎo)，就能夠順利打造標(biāo)志性欄目。例如清華大學(xué)的“水木清華”、北京大學(xué)的“北大未名”等BBS，都清除了不良信息，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)妮浾撘龑?dǎo)，將其當(dāng)作正確引導(dǎo)學(xué)生思想政治的主要手段。

三、結(jié)語(yǔ)