銀行管理部精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇銀行管理部范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

我于××××年×月起擔(dān)任授信管理部副總經(jīng)理，分管授信管理部的審查組、出賬審核組工作，主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)公司授信業(yè)務(wù)審查；授信出賬審查的組織協(xié)調(diào)工作；負(fù)責(zé)制定公司授信業(yè)務(wù)的審查要點(diǎn)；負(fù)責(zé)對(duì)全行審查員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)；負(fù)責(zé)市行貸審會(huì)組織協(xié)調(diào)工作；配合部門負(fù)責(zé)人完成本部門的工作，部門負(fù)責(zé)人交辦的其它工作，向部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。另外還主動(dòng)擔(dān)任了授信管理部的規(guī)章制度修訂和全行客戶經(jīng)理培訓(xùn)的組織協(xié)調(diào)工作。

××××年×月經(jīng)分行批準(zhǔn)，擔(dān)任授信管理部副總經(jīng)理主持全部門的管理工作。主要職責(zé)除履行分管工作職責(zé)外，還承擔(dān)對(duì)分行信貸管理部部門和市行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)所轄城區(qū)支行信貸業(yè)務(wù)的正常健康運(yùn)作；主持本部門全面工作，對(duì)上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)和監(jiān)測(cè)指標(biāo)的完成情況負(fù)責(zé)；組織貫徹落實(shí)人行、銀監(jiān)會(huì)與總行有關(guān)信貸政策和管理規(guī)定，并組織制訂實(shí)施具體實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程；組織對(duì)支行和各經(jīng)營(yíng)單位的信貸業(yè)務(wù)考核；對(duì)向人行、銀監(jiān)會(huì)和上級(jí)行報(bào)送的信貸業(yè)務(wù)報(bào)表；對(duì)信貸業(yè)務(wù)的分析報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；按上級(jí)行授權(quán)權(quán)限對(duì)有關(guān)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，負(fù)責(zé)組織本行貸審會(huì)日常運(yùn)作；組織管理本部門的日常工作，負(fù)責(zé)規(guī)劃實(shí)施本部門人員職能分工、崗位配置和職責(zé)考核；組織信貸從業(yè)人員的培訓(xùn)工作；上級(jí)行信貸管理部門和本行賦予的其他職責(zé)。

××××年本人主要管理工作為分管審查組和出賬審核組的工作，主持全部門管理工作的時(shí)間較短，所以今年的述職主要對(duì)分管工作進(jìn)行回顧和評(píng)估。就分管工作的崗位職責(zé)要求，本人基本上盡職地完成分管工作，保證了全行公司授信業(yè)務(wù)審查和出賬審核工作順利開展，配合分管貸后管理組和綜合管理組的楊遼濱副總經(jīng)理完成了授信管理部全部管理工作?，F(xiàn)將20*年本人主要工作匯報(bào)如下：

一、具體分管工作完成情況

全年組織47次貸審會(huì)，審查420個(gè)授信項(xiàng)目，授信項(xiàng)目總金額140億元。其中：審議通過(guò)289個(gè)項(xiàng)目上，總金額122億元；上報(bào)上級(jí)行項(xiàng)目64個(gè)，總金額70億元。

審核辦理3700筆出賬業(yè)務(wù)，金額223.9億元人民幣,外幣1.25億美元。其中：貸款260筆，金額83.55億元；貼現(xiàn)450筆，金額38.8億元；國(guó)際貿(mào)易融資450筆，金額1.25億美元；承兌2500筆，金額110億元；保函80筆，金額8.3億元。

二、完善基礎(chǔ)管理工作

××××年是全行“規(guī)范管理深化年”，總行針對(duì)公司授信業(yè)務(wù)管理工作下發(fā)一系規(guī)章制度和管理辦法，本人立足于授信管理部的基礎(chǔ)管理工作，主動(dòng)承擔(dān)了全部門基礎(chǔ)管理工作的規(guī)章制度修訂、增補(bǔ)工作。對(duì)提高授信管理部的基礎(chǔ)管理工作，理順內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作細(xì)則，明確各崗位責(zé)任等方面發(fā)揮一點(diǎn)作用。主要基礎(chǔ)規(guī)章制度建設(shè)情況工作如下：

1、在上級(jí)行下發(fā)的各種零散信貸業(yè)務(wù)管理辦法的基礎(chǔ)上，吸收同業(yè)先進(jìn)科學(xué)管理辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我行現(xiàn)行管理框架，制定了《XX銀行XX支行公司授信業(yè)務(wù)管理辦法》，作為指導(dǎo)我行公司授信業(yè)務(wù)全流程管理的系統(tǒng)性法規(guī)，并在××××年進(jìn)行了貫徹執(zhí)行。

2、結(jié)合上級(jí)行對(duì)分支機(jī)構(gòu)信貸管理部職能和崗位設(shè)置要求，信貸管理部及時(shí)修訂了<<XX銀行授信管理部組織管理框架和崗位職責(zé)>>,對(duì)信貸管理部的信用審查、貸后管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、出賬管理、系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理等管理模塊進(jìn)行明確的職能定位，落實(shí)各崗位管理人員，明確交叉輔助崗位，將本職崗位與對(duì)口管理、服務(wù)機(jī)構(gòu)（部門）落實(shí)到具體的人員，明確部門內(nèi)各崗位信息傳遞流程，將行內(nèi)外由部門承擔(dān)配合的工作指定到具體工作人員，實(shí)現(xiàn)授信管理部組織體系和信息傳遞的有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了管理工作的落實(shí)到人。

3、通過(guò)總結(jié)上年國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)，對(duì)我行上年信貸業(yè)務(wù)管理中存在問(wèn)題進(jìn)行深入分析，依據(jù)總行下發(fā)下年年信貸指導(dǎo)意見，在對(duì)下年國(guó)家宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)走勢(shì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，我部及時(shí)下發(fā)《XX銀行XX支行××××年授信業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》，從源頭上指導(dǎo)一線客戶經(jīng)理進(jìn)行業(yè)務(wù)開發(fā)，保證上半年我行信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行始終按照年初制定規(guī)劃運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作風(fēng)險(xiǎn)前移、制度先行，保證我行全年信貸工作在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策和監(jiān)管政策下有序運(yùn)行。

4、通過(guò)總結(jié)以往年度同行業(yè)在出賬管理中發(fā)生操作環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，我行在上級(jí)行下發(fā)的出賬管理要求基礎(chǔ)上，對(duì)我行出賬審核流程進(jìn)行優(yōu)化，明確了出賬環(huán)節(jié)審核要求，通過(guò)相互制約的崗位控制操作風(fēng)險(xiǎn)，制定了《XX銀行XX支行出賬審核實(shí)施細(xì)則》，在各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)建立獨(dú)立的出賬操作人員隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)開發(fā)和出賬操作環(huán)節(jié)的分離。對(duì)額度內(nèi)頻繁出賬、低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)出賬操作存在手續(xù)繁瑣問(wèn)題，及時(shí)下發(fā)《XX銀行XX支行額度內(nèi)出賬集中處理的通知》、對(duì)符合再轉(zhuǎn)授權(quán)條件的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行《低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)再轉(zhuǎn)授權(quán)通知》。

5、針對(duì)當(dāng)前各家銀行依靠壘大戶追求規(guī)模和對(duì)集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶授信額度不能量化管理問(wèn)題，防止對(duì)大客戶的集中授信風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，及時(shí)規(guī)避集團(tuán)客戶的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。制定了《XX銀行XX支行公司客戶授信額度測(cè)算管理辦法》，以量化的數(shù)據(jù)模型測(cè)算我行對(duì)公司客戶的授信額度上限測(cè)算方法，保證了我行對(duì)集團(tuán)客戶敞口授信總量理性控制。對(duì)總體債務(wù)超出我行所測(cè)算總體債務(wù)上限的客戶堅(jiān)決不進(jìn)，對(duì)存量授信客戶重新審定，對(duì)超出總體債務(wù)上限的客戶制定逐步壓縮計(jì)劃。從源頭和制度上防止對(duì)壘大客戶和集團(tuán)客戶集中授信風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

6、依據(jù)“XX銀行民營(yíng)100”的指導(dǎo)思想，我行公司授信業(yè)務(wù)確定了“差別化”營(yíng)銷策略，將發(fā)展中小客戶作為我行重要戰(zhàn)略決策，制定了《XX銀行XX支行中小客戶授信業(yè)務(wù)操作指引》，作為中小客戶開發(fā)、中小客戶管理、中小客戶決策全過(guò)程管理指導(dǎo)原則，有效地防范了我行公司業(yè)務(wù)授信風(fēng)險(xiǎn)的集中，促進(jìn)了遼寧省中小客戶發(fā)展，響應(yīng)了國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求。

篇(2)

我于年月起擔(dān)任授信管理部副總經(jīng)理，分管授信管理部的審查組、出賬審核組工作，主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)公司授信業(yè)務(wù)審查；授信出賬審查的組織協(xié)調(diào)工作；負(fù)責(zé)制定公司授信業(yè)務(wù)的審查要點(diǎn)；負(fù)責(zé)對(duì)全行審查員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)；負(fù)責(zé)市行貸審會(huì)組織協(xié)調(diào)工作；配合部門負(fù)責(zé)人完成本部門的工作，部門負(fù)責(zé)人交辦的其它工作，向部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。另外還主動(dòng)擔(dān)任了授信管理部的規(guī)章制度修訂和全行客戶經(jīng)理培訓(xùn)的組織協(xié)調(diào)工作。

年月經(jīng)分行批準(zhǔn)，擔(dān)任授信管理部副總經(jīng)理主持全部門的管理工作。主要職責(zé)除履行分管工作職責(zé)外，還承擔(dān)對(duì)分行信貸管理部部門和市行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)所轄城區(qū)支行信貸業(yè)務(wù)的正常健康運(yùn)作；主持本部門全面工作，對(duì)上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)和監(jiān)測(cè)指標(biāo)的完成情況負(fù)責(zé)；組織貫徹落實(shí)人行、銀監(jiān)會(huì)與總行有關(guān)信貸政策和管理規(guī)定，并組織制訂實(shí)施具體實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程；組織對(duì)支行和各經(jīng)營(yíng)單位的信貸業(yè)務(wù)考核；對(duì)向人行、銀監(jiān)會(huì)和上級(jí)行報(bào)送的信貸業(yè)務(wù)報(bào)表；對(duì)信貸業(yè)務(wù)的分析報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；按上級(jí)行授權(quán)權(quán)限對(duì)有關(guān)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，負(fù)責(zé)組織本行貸審會(huì)日常運(yùn)作；組織管理本部門的日常工作，負(fù)責(zé)規(guī)劃實(shí)施本部門人員職能分工、崗位配置和職責(zé)考核；組織信貸從業(yè)人員的培訓(xùn)工作；上級(jí)行信貸管理部門和本行賦予的其他職責(zé)。

年本人主要管理工作為分管審查組和出賬審核組的工作，主持全部門管理工作的時(shí)間較短，所以今年的述職主要對(duì)分管工作進(jìn)行回顧和評(píng)估。就分管工作的崗位職責(zé)要求，本人基本上盡職地完成分管工作，保證了全行公司授信業(yè)務(wù)審查和出賬審核工作順利開展，配合分管貸后管理組和綜合管理組的楊遼濱副總經(jīng)理完成了授信管理部全部管理工作?，F(xiàn)將本人主要工作匯報(bào)如下：

一、具體分管工作完成情況

全年組織47次貸審會(huì)，審查420個(gè)授信項(xiàng)目，授信項(xiàng)目總金額140億元。其中：審議通過(guò)289個(gè)項(xiàng)目上，總金額122億元；上報(bào)上級(jí)行項(xiàng)目64個(gè)，總金額70億元。

審核辦理3700筆出賬業(yè)務(wù)，金額223.9億元人民幣,外幣1.25億美元。其中：貸款260筆，金額83.55億元；貼現(xiàn)450筆，金額38.8億元；國(guó)際貿(mào)易融資450筆，金額1.25億美元；承兌2500筆，金額110億元；保函80筆，金額8.3億元。

二、完善基礎(chǔ)管理工作

年是全行“規(guī)范管理深化年”，總行針對(duì)公司授信業(yè)務(wù)管理工作下發(fā)一系規(guī)章制度和管理辦法，本人立足于授信管理部的基礎(chǔ)管理工作，主動(dòng)承擔(dān)了全部門基礎(chǔ)管理工作的規(guī)章制度修訂、增補(bǔ)工作。對(duì)提高授信管理部的基礎(chǔ)管理工作，理順內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作細(xì)則，明確各崗位責(zé)任等方面發(fā)揮一點(diǎn)作用。主要基礎(chǔ)規(guī)章制度建設(shè)情況工作如下：

1、在上級(jí)行下發(fā)的各種零散信貸業(yè)務(wù)管理辦法的基礎(chǔ)上，吸收同業(yè)先進(jìn)科學(xué)管理辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我行現(xiàn)行管理框架，制定了《銀行支行公司授信業(yè)務(wù)管理辦法》，作為指導(dǎo)我行公司授信業(yè)務(wù)全流程管理的系統(tǒng)性法規(guī)，并在年進(jìn)行了貫徹執(zhí)行。

2、結(jié)合上級(jí)行對(duì)分支機(jī)構(gòu)信貸管理部職能和崗位設(shè)置要求，信貸管理部及時(shí)修訂了<<銀行授信管理部組織管理框架和崗位職責(zé)>>,對(duì)信貸管理部的信用審查、貸后管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、出賬管理、系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理等管理模塊進(jìn)行明確的職能定位，落實(shí)各崗位管理人員，明確交叉輔助崗位，將本職崗位與對(duì)口管理、服務(wù)機(jī)構(gòu)（部門）落實(shí)到具體的人員，明確部門內(nèi)各崗位信息傳遞流程，將行內(nèi)外由部門承擔(dān)配合的工作指定到具體工作人員，實(shí)現(xiàn)授信管理部組織體系和信息傳遞的有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了管理工作的落實(shí)到人。

3、通過(guò)總結(jié)上年國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)，對(duì)我行上年信貸業(yè)務(wù)管理中存在問(wèn)題進(jìn)行深入分析，依據(jù)總行下發(fā)下年年信貸指導(dǎo)意見，在對(duì)下年國(guó)家宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)走勢(shì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，我部及時(shí)下發(fā)《銀行支行年授信業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》，從源頭上指導(dǎo)一線客戶經(jīng)理進(jìn)行業(yè)務(wù)開發(fā)，保證上半年我行信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行始終按照年初制定規(guī)劃運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作風(fēng)險(xiǎn)前移、制度先行，保證我行全年信貸工作在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策和監(jiān)管政策下有序運(yùn)行。

4、通過(guò)總結(jié)以往年度同行業(yè)在出賬管理中發(fā)生操作環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，我行在上級(jí)行下發(fā)的出賬管理要求基礎(chǔ)上，對(duì)我行出賬審核流程進(jìn)行優(yōu)化，明確了出賬環(huán)節(jié)審核要求，通過(guò)相互制約的崗位控制操作風(fēng)險(xiǎn)，制定了《銀行支行出賬審核實(shí)施細(xì)則》，在各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)建立獨(dú)立的出賬操作人員隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)開發(fā)和出賬操作環(huán)節(jié)的分離。對(duì)額度內(nèi)頻繁出賬、低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)出賬操作存在手續(xù)繁瑣問(wèn)題，及時(shí)下發(fā)《銀行支行額度內(nèi)出賬集中處理的

通知》、對(duì)符合再轉(zhuǎn)授權(quán)條件的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行《低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)再轉(zhuǎn)授權(quán)通知》。5、針對(duì)當(dāng)前各家銀行依靠壘大戶追求規(guī)模和對(duì)集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶授信額度不能量化管理問(wèn)題，防止對(duì)大客戶的集中授信風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，及時(shí)規(guī)避集團(tuán)客戶的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。制定了《銀行支行公司客戶授信額度測(cè)算管理辦法》，以量化的數(shù)據(jù)模型測(cè)算我行對(duì)公司客戶的授信額度上限測(cè)算方法，保證了我行對(duì)集團(tuán)客戶敞口授信總量理性控制。對(duì)總體債務(wù)超出我行所測(cè)算總體債務(wù)上限的客戶堅(jiān)決不進(jìn)，對(duì)存量授信客戶重新審定，對(duì)超出總體債務(wù)上限的客戶制定逐步壓縮計(jì)劃。從源頭和制度上防止對(duì)壘大客戶和集團(tuán)客戶集中授信風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

6、依據(jù)“銀行民營(yíng)100”的指導(dǎo)思想，我行公司授信業(yè)務(wù)確定了“差別化”營(yíng)銷策略，將發(fā)展中小客戶作為我行重要戰(zhàn)略決策，制定了《銀行支行中小客戶授信業(yè)務(wù)操作指引》，作為中小客戶開發(fā)、中小客戶管理、中小客戶決策全過(guò)程管理指導(dǎo)原則，有效地防范了我行公司業(yè)務(wù)授信風(fēng)險(xiǎn)的集中，促進(jìn)了遼寧省中小客戶發(fā)展，響應(yīng)了國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求。

7、進(jìn)一步制度化、程序化我行授信業(yè)務(wù)集體決策體系，起草了《銀行支行貸審會(huì)條例》和《銀行支行授信管理部聯(lián)審會(huì)議事規(guī)程》，明確集體決策組織的委員組成、委員職責(zé)、議事程序、懲罰規(guī)定、考核管理，確定授信管理部聯(lián)審會(huì)專家意見作為貸審會(huì)的參謀地位，在制度層面完善了我行授信決策體系，保證我行集體審議、集體決策授信風(fēng)險(xiǎn)要求的全面落實(shí)和貫徹。

8、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、親自操作感受和對(duì)授信業(yè)務(wù)操作細(xì)節(jié)分析，查找、篩選、逆向思維分析各業(yè)務(wù)操作細(xì)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)下發(fā)十多個(gè)規(guī)范要求和通知。主要有：對(duì)公司業(yè)務(wù)部、資產(chǎn)保全部、籌備行公司業(yè)務(wù)上報(bào)規(guī)范性的通知、對(duì)人民幣業(yè)務(wù)和國(guó)際業(yè)務(wù)規(guī)范性通知、規(guī)范保證金的證明、規(guī)范授信核保操作流程、規(guī)范保函業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、規(guī)范抵押資產(chǎn)評(píng)估要求、規(guī)范貸款卡查詢的要求、規(guī)范信貸管理系統(tǒng)錄入要求、規(guī)范法人客戶評(píng)級(jí)要求、規(guī)范保證金替換審批流程、規(guī)范了倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地現(xiàn)場(chǎng)勘查的操作、細(xì)化了調(diào)查報(bào)告撰寫格式和產(chǎn)品價(jià)格確定依據(jù)等十五個(gè)規(guī)范性要求。

9、為了保證上述各項(xiàng)管理辦法和規(guī)范性的要求貫徹執(zhí)行，制定了《銀行支行公司授信業(yè)務(wù)操作流程定量考核管理辦法》，對(duì)客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)開發(fā)管理實(shí)行量化全流程定量考核，將業(yè)務(wù)操作考核結(jié)果與客戶經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶等級(jí)認(rèn)定的科學(xué)性，保證我行客戶經(jīng)理綜合素質(zhì)的全面發(fā)展。計(jì)劃在年全面推行實(shí)施。

10、通過(guò)分析研究我國(guó)歷次宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控對(duì)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的影響，結(jié)合我行現(xiàn)存業(yè)務(wù)發(fā)展模式，為了建立我行長(zhǎng)效的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，草擬了<銀行支行建立長(zhǎng)效信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的指導(dǎo)意見>，現(xiàn)已提交全行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人討論，擬作為指導(dǎo)我行未來(lái)五年信貸業(yè)務(wù)開展綱領(lǐng)性的指導(dǎo)思想。

三、主動(dòng)參與總行信貸管理信息系統(tǒng)新需求的完善工作年總行信貸管理信息系統(tǒng)全面上線運(yùn)行，在出賬審核流程、授信審批、統(tǒng)計(jì)功能方面仍存在某些不完善的地方，本人以實(shí)事求是精神將工作發(fā)現(xiàn)或感覺到需進(jìn)一步完善方面積極組織系統(tǒng)管理員向總行反映，并及時(shí)向總行報(bào)告我行的需求。

總行接受我行建議完善了批量處理快捷審批流程、完善了部分統(tǒng)計(jì)功能。

四、圓滿完成接待上級(jí)行檢查指導(dǎo)工作

年總行共派出五次檢查、指導(dǎo)組對(duì)我行信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查指導(dǎo)，我主動(dòng)參與接待總行檢查組工作，并充分利用每次總行檢查指導(dǎo)時(shí)機(jī)，全面地向檢查組人員介紹沈陽(yáng)市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，展示我行信貸業(yè)務(wù)管理工作，讓總行業(yè)務(wù)管理人員了解我行信貸業(yè)務(wù)管理水平和信貸業(yè)務(wù)發(fā)展，認(rèn)真接待、積級(jí)組織材料，取得檢查組對(duì)我行信貸管理工作的基本認(rèn)可。并將每次檢查工作作為我行查找管理漏洞、完善管理工作、調(diào)整我行信貸業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)有利時(shí)機(jī)。

五、準(zhǔn)確把握政策脈搏，嚴(yán)防我行信貸業(yè)務(wù)的政策性風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控政策，認(rèn)識(shí)到國(guó)家防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的貨幣政策的嚴(yán)肅性，及時(shí)提出了對(duì)我行追求規(guī)模擴(kuò)張政策進(jìn)行重新調(diào)整，確立了“以高效資產(chǎn)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展”的指導(dǎo)思想。

組織審查組貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定及總行下發(fā)的行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)；提出對(duì)集團(tuán)客戶和股權(quán)關(guān)系復(fù)雜客戶始終堅(jiān)持審慎性放貸的原則，使我行在當(dāng)前資金斷裂“德隆系”公司中沒有一筆敞口授信業(yè)務(wù)；對(duì)民營(yíng)企業(yè)向重工業(yè)化轉(zhuǎn)型中，有選擇地支持實(shí)力強(qiáng)的物流民營(yíng)客戶，堅(jiān)決回避在五大行業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快的民營(yíng)客戶，如唐山建龍鋼鐵、工源水泥等客戶；響應(yīng)國(guó)家發(fā)展中小客戶政策，將發(fā)展中小客戶作為我行未來(lái)戰(zhàn)略選擇進(jìn)行明確，全年我行累計(jì)新開發(fā)幾十家中小客戶，有力支持了沈陽(yáng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

堅(jiān)決貫徹執(zhí)行沈陽(yáng)市銀監(jiān)局去年對(duì)我行檢查發(fā)現(xiàn)的貸款(貼現(xiàn))轉(zhuǎn)保證金、貸款逆向操作、承兌業(yè)務(wù)量過(guò)大的問(wèn)題，主動(dòng)在信貸管理方面下發(fā)專項(xiàng)規(guī)定和要求，主動(dòng)壓縮承兌業(yè)務(wù)總量、杜絕了貸款轉(zhuǎn)保證金、貸款逆向操作、票據(jù)貼現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象。

六、發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，引導(dǎo)培育良好的工作氛圍

年，通過(guò)日常工作交流感覺部門人員工作態(tài)度茫然、按部就班、缺少工作主動(dòng)性和熱情等問(wèn)題。本人利用周例會(huì)機(jī)會(huì)向全部同志共同探討了如何發(fā)揮主觀能動(dòng)性、態(tài)度決定工作結(jié)果、工作沒有任何借口、你真的很不錯(cuò)等四個(gè)基本觀點(diǎn)，從勵(lì)志方面鼓勵(lì)全部工作人員，振奮工作精神、端正工作態(tài)度，取得初步效果。

七、承擔(dān)全行客戶經(jīng)理組織培訓(xùn)工作重任

年本人在主管行領(lǐng)導(dǎo)的授意下，主動(dòng)承擔(dān)起全行客戶經(jīng)理系列培訓(xùn)的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，在年下半年信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整及公司業(yè)務(wù)開發(fā)放緩時(shí)期，組織全行客戶經(jīng)理進(jìn)行一系列的信貸業(yè)務(wù)培訓(xùn)，取得階段性成果。年此種培訓(xùn)還將深入開展下去。

八、理論體系上存在不足

1、對(duì)銀行追規(guī)模擴(kuò)張，銀行資產(chǎn)質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)減除的重要性認(rèn)識(shí)不夠。年全國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，本人沒有給領(lǐng)導(dǎo)提出前瞻性的合理化建議，主動(dòng)回避異地客戶、壓縮大額授信客戶、調(diào)減承兌余額，結(jié)果導(dǎo)致年新增了吳中儀表逾期貸款，出現(xiàn)沈陽(yáng)公用發(fā)展貸款預(yù)警，下半年被動(dòng)地按總行壓縮承兌江票計(jì)劃調(diào)整承兌匯票余額，影響了我行年下半業(yè)務(wù)正常開展，失去一部分低風(fēng)險(xiǎn)承兌業(yè)務(wù)。主要問(wèn)題為：以前沒有很好思考規(guī)模和效益、規(guī)模和質(zhì)量之間的關(guān)系，對(duì)“資產(chǎn)質(zhì)量是發(fā)展第一主題”理念的認(rèn)識(shí)不深，對(duì)質(zhì)量、規(guī)模、效益三者協(xié)調(diào)發(fā)展關(guān)系理解處于口頭，沒有落實(shí)到信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體實(shí)踐中，不能勇于說(shuō)不，失去很多可以主動(dòng)回避風(fēng)險(xiǎn)的最佳機(jī)會(huì)。

2、對(duì)銀行資本必須覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而限制銀行過(guò)度擴(kuò)張認(rèn)識(shí)不充分。針對(duì)這一點(diǎn)知識(shí)，年以前本人頭腦一直空白，缺少系統(tǒng)理論知識(shí)，每日僅研究具體授信項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)，很少?gòu)你y行資本上思考銀行的信貸規(guī)模到底可做到多大等深層次管理問(wèn)題，特別是總行限制

銀行承兌匯票余額和商票貼現(xiàn)余額以后，才進(jìn)行深入的思考和系統(tǒng)學(xué)習(xí)，明白銀行信貸資源經(jīng)營(yíng)有限性，加深對(duì)我行存量信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整的必要性的認(rèn)識(shí)，并能理性決策如何使我行有限信貸資源得到高效的運(yùn)用。本人已初步理解了銀行資本有限、資本必須覆蓋風(fēng)險(xiǎn)、資本制約規(guī)模的基本概念。 3、對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)相互協(xié)調(diào)性以及信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的滯后性及銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的反經(jīng)濟(jì)周期性認(rèn)識(shí)不夠，在年甚至年上半年還存在少許盲目樂(lè)觀性，對(duì)總行調(diào)整政策沒能做到及時(shí)接受，幸好在主管行指點(diǎn)下，認(rèn)識(shí)到我行現(xiàn)在必須進(jìn)行客戶、定價(jià)、保證金等結(jié)構(gòu)剛性調(diào)整的必要性。及時(shí)調(diào)整了風(fēng)險(xiǎn)控制的指導(dǎo)思想，實(shí)施了適度從緊的審查原則，保證了全行信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整工作在年順利實(shí)施，最終保證我行經(jīng)營(yíng)效益提高，有力降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，壓縮了承兌總量和調(diào)減了大客戶的授信總量。

九、本人對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作再認(rèn)識(shí)

通過(guò)學(xué)習(xí)年國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整政策和總行進(jìn)行一系列產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)排查活動(dòng)實(shí)施，回顧我國(guó)金融體系在歷次宏觀經(jīng)濟(jì)大調(diào)整時(shí)期的得失，結(jié)合本人近五年銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)踐。作為商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制部門的負(fù)責(zé)人，應(yīng)牢牢地樹立一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)理念指導(dǎo)日常管理工作。即在強(qiáng)化“質(zhì)量是發(fā)展是第一主題”理念基礎(chǔ)上，堅(jiān)持一個(gè)思想、保持三個(gè)理性、把握四個(gè)關(guān)系。在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，必須堅(jiān)持效益、質(zhì)量、規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想，以效益為目的，以質(zhì)量為前提，以規(guī)模為手段，堅(jiān)決放棄片面追求規(guī)模的做法。保持三個(gè)理性，一是理性對(duì)待市場(chǎng)，即不為市場(chǎng)的起伏所左右，始終清醒地判斷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，做到進(jìn)退自如，風(fēng)險(xiǎn)可控；二是理性對(duì)待同業(yè)，即在積極借鑒學(xué)習(xí)同業(yè)好的經(jīng)驗(yàn)與做法的同時(shí)，堅(jiān)決反對(duì)各種不計(jì)成本的非理性競(jìng)爭(zhēng)行為；三是理性對(duì)待自已，即勇于并善于看清自已的問(wèn)題，牢記歷史教訓(xùn)，不斷挑戰(zhàn)自我，超越自我。把握四層關(guān)系，是指正確處理好管理與發(fā)展、質(zhì)量與速度、短期效益與長(zhǎng)期效益、制度建設(shè)和管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)等四方面的關(guān)系。

篇(3)

[關(guān)鍵詞]建設(shè)銀行；管理會(huì)計(jì)；建設(shè)

管理會(huì)計(jì)是根據(jù)管理層的需要，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，通過(guò)處理歷史性和預(yù)測(cè)性數(shù)據(jù)。將大量零散的數(shù)據(jù)信息聚合成管理決策信息。其中，核心就是管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)模型。它是科學(xué)的管理評(píng)價(jià)手段的集中反映。特別對(duì)于建設(shè)銀行而言，更應(yīng)發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用。

一、建設(shè)銀行管理會(huì)計(jì)的作用

管理會(huì)計(jì)以決策和控制為基本職能，以決策會(huì)計(jì)和執(zhí)行會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，以促進(jìn)內(nèi)部管理為目標(biāo)。隨著我國(guó)加入WTO金融業(yè)對(duì)外開放進(jìn)程的加快，國(guó)外銀行參與國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已成為事實(shí)。在內(nèi)爭(zhēng)外擠的現(xiàn)實(shí)條件下，加快建立我國(guó)建設(shè)銀行完善的管理會(huì)計(jì)體系，以提高建設(shè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平、提高建設(shè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力就顯得極其重要和必要。

1、管理會(huì)計(jì)可以提高建設(shè)銀行效益。建設(shè)銀行提高效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須依賴于管理會(huì)計(jì)。建設(shè)銀行作為企業(yè)，也以不斷降低成本，提高效益，追求利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)正是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的有效方法。通過(guò)對(duì)管理會(huì)計(jì)中成本分析、本量利分析以及預(yù)測(cè)、決策、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì)等各種方法的應(yīng)用，將效益作為全行管理體制的一條主線，貫穿經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

2、管理會(huì)計(jì)可以為建設(shè)銀行提供科學(xué)決策。建設(shè)銀行科學(xué)決策依賴于管理會(huì)計(jì)。建設(shè)銀行的經(jīng)營(yíng)面臨著多種選擇，要保證經(jīng)營(yíng)決策合理可行，必須運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策方法。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，它對(duì)建設(shè)銀行的財(cái)務(wù)信息按企業(yè)管理要求進(jìn)行加工處理，生產(chǎn)出系統(tǒng)化的、可直接支持決策的有效信息。管理會(huì)計(jì)的科學(xué)性、前瞻性、預(yù)測(cè)性，使得推行管理會(huì)計(jì)成為建設(shè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平的有效途徑。

3、管理會(huì)計(jì)可以提高建設(shè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力。建設(shè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力直接決定著建設(shè)銀行的生存與發(fā)展，決定著建設(shè)銀行能否產(chǎn)生更高的效益?；诖耍覈?guó)建設(shè)銀行不能再局限于傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理模式，必須適應(yīng)角色的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)向依賴于科學(xué)的管理方法進(jìn)行管理，必須引進(jìn)先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)思想和方法，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)提供管理信息、籌劃未來(lái)業(yè)務(wù)、控制日?；顒?dòng)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效等重要作用，挖掘內(nèi)部潛力，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、加強(qiáng)建設(shè)銀行管理會(huì)計(jì)建設(shè)的途徑

1、明確銀行市場(chǎng)戰(zhàn)略定位。競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論告訴人們，一個(gè)企業(yè)如果能同時(shí)擁有差異化戰(zhàn)略、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、集中一點(diǎn)戰(zhàn)略三種戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)當(dāng)然最好。如果不能同時(shí)采取這三種戰(zhàn)略，能采用其中一種戰(zhàn)略擁有其相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)，也能保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先地位。

面對(duì)外資銀行進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)，中國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)(SWOT)分析，明確自己在產(chǎn)品、服務(wù)、管理、客戶、資金、技術(shù)、品牌等方面具有哪能些優(yōu)勢(shì)，據(jù)此確定自己明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，避免不必要的業(yè)務(wù)交叉、重疊競(jìng)爭(zhēng)。由于銀行管理會(huì)計(jì)工作都是圍繞如何實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略而進(jìn)行的，因此，制定一個(gè)合理可行的發(fā)展戰(zhàn)略是推行管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵步驟。銀行的發(fā)展戰(zhàn)略一經(jīng)確定，就必須有一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)推行與實(shí)施，并將銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，使各個(gè)部門都清楚認(rèn)識(shí)到圍繞銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，需要做哪些工作、如何完成、最終要達(dá)到一個(gè)什么目標(biāo);也使每一位員工都有一個(gè)與銀行發(fā)展戰(zhàn)略相吻合的個(gè)人工作目標(biāo)，知道他在實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略中起到什么作用，從而使得員工的工作努力方向都能夠與銀行發(fā)展的戰(zhàn)略方向保持一致，形成合力，以保證銀行戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施。這也符合當(dāng)前中央提倡科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)行“人本管理”的要求。

2、建立必要的制度。銀行管理體系雖隨競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的改變而不斷調(diào)整，但“兩權(quán)分離”的基本格局不會(huì)改變，因此所帶來(lái)的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題照樣無(wú)法回避。從財(cái)務(wù)的角度看，這一問(wèn)題的癥結(jié)在于如何將所有權(quán)落到實(shí)處。在對(duì)西方銀行的調(diào)研中會(huì)發(fā)現(xiàn)，銀行所有者擁有的所有權(quán)具體到財(cái)務(wù)管理上表現(xiàn)為資金權(quán)和會(huì)計(jì)信息權(quán)的集中管理問(wèn)題。我國(guó)銀行內(nèi)部金融犯罪現(xiàn)象和銀行資產(chǎn)質(zhì)量的管理不善，在一定程度上應(yīng)歸因于近年銀行資金權(quán)下放過(guò)度、控制不力、會(huì)計(jì)信息權(quán)因缺乏順暢的管理信息系統(tǒng)而流于形式，致使銀行內(nèi)部信息不透明(尤其是銀行內(nèi)部橫向信息不溝通)。在西方商業(yè)銀行，資金管理實(shí)行集中控制、統(tǒng)一高度的管理制度，確?？傂袑?duì)資金的有效控制，防止惡性金融犯罪的發(fā)生。

3、加強(qiáng)成本核算。如前所述，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使銀行將管理的起點(diǎn)定位于顧客，而我國(guó)現(xiàn)行的管理體制和組織結(jié)構(gòu)則很難適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，必須進(jìn)行相應(yīng)的改革。要求銀行組織結(jié)構(gòu)向扁平化方向發(fā)展，相應(yīng)的銀行的管理制度也將隨之改革。銀行在現(xiàn)在的基礎(chǔ)上，對(duì)其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，使之適應(yīng)顧客的要求。改革將使銀行刪除不創(chuàng)造價(jià)值的作業(yè)，加強(qiáng)增加價(jià)值的作業(yè)，為顧客創(chuàng)造更多的價(jià)值?，F(xiàn)在的關(guān)鍵是如何識(shí)別哪些作業(yè)能創(chuàng)造價(jià)值。但銀行現(xiàn)有的成本核算方法和制度，只能提供銀行整體的成本水平和盈利能力信息，而無(wú)法提供關(guān)于產(chǎn)品、客戶等方面的作業(yè)成本信息、，也就無(wú)法對(duì)各種作業(yè)是否創(chuàng)造價(jià)值進(jìn)行判別。

4、完善激勵(lì)約束機(jī)制。管理會(huì)計(jì)的管理是否有效，關(guān)鍵在于能否調(diào)動(dòng)各責(zé)任部門的積極性，激勵(lì)他們?yōu)橥瓿摄y行的整體目標(biāo)而努力。管理會(huì)計(jì)如果沒有強(qiáng)有力的激勵(lì)作為保障，即使計(jì)劃再周詳，核算再精確，控制再嚴(yán)密，考核再嚴(yán)格，也只能事倍功半，得不到預(yù)期的效果。為此，要建立以責(zé)任利潤(rùn)為中心的考核和激勵(lì)機(jī)制，每年下達(dá)計(jì)劃時(shí)，緊緊圍繞利潤(rùn)這個(gè)中心，按月考核，并將干部任免、人員分流、個(gè)人收入分配、費(fèi)用管理和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)密切掛鉤，從而推進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作的順利開展。

［參考文獻(xiàn)］

篇(4)

[關(guān)鍵詞]學(xué)分銀行；管理系統(tǒng)；結(jié)構(gòu)功能框架；韓國(guó)；自學(xué)考試

[中圖分類號(hào)]G40-057 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [論文編號(hào)]1009-8097（2013）03-0071-05 [DOI]10.3969/j.issn.1009-8097.2013.03.014

從歐美日韓等國(guó)家和地區(qū)的實(shí)踐來(lái)看，學(xué)分銀行制度已經(jīng)成為終身教育的重要實(shí)踐形式。由于學(xué)分銀行制度本身具有標(biāo)準(zhǔn)多樣、過(guò)程嚴(yán)謹(jǐn)、操作復(fù)雜等特點(diǎn)，其學(xué)習(xí)成果認(rèn)證及學(xué)分積累與轉(zhuǎn)換兩大核心功能的實(shí)現(xiàn)需要功能強(qiáng)勁的管理系統(tǒng)提供支持。提取和分析學(xué)分銀行的結(jié)構(gòu)與功能，則是學(xué)分銀行管理系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)。

一.學(xué)分銀行子系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

根據(jù)我國(guó)學(xué)者楊黎明的點(diǎn)，學(xué)分銀行的結(jié)構(gòu)可以分為五個(gè)部分：學(xué)分標(biāo)準(zhǔn)子系統(tǒng)、學(xué)分互認(rèn)子系統(tǒng)、學(xué)分積累子系統(tǒng)、學(xué)分兌換子系統(tǒng)和學(xué)分誠(chéng)信子系統(tǒng)，如表1所示。

可以看到，以上劃分方法以學(xué)分銀行的功能為主要線索，界定了五個(gè)子系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立的功能，具有簡(jiǎn)單、清晰、直等重要特點(diǎn)。但該劃分方法尚未描述各個(gè)子系統(tǒng)的組成要素，將組成要素與該劃分方法想結(jié)合，即可得到學(xué)分銀行子系統(tǒng)與核心要素的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如表2所示。

由對(duì)應(yīng)關(guān)系可以發(fā)現(xiàn)三個(gè)問(wèn)題。第一，除課程標(biāo)準(zhǔn)子系統(tǒng)只包括認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等各種靜態(tài)要素外，其余子系統(tǒng)既包括靜態(tài)要素，又包括動(dòng)態(tài)過(guò)程（如認(rèn)證過(guò)程等），但靜態(tài)要素與動(dòng)態(tài)過(guò)程的分析方法不同，對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的影響也不相同。第二，靜態(tài)要素中既包括可當(dāng)做操作客體的操作對(duì)象和操作工具，又包括影響操作過(guò)程的屬性和特征。前者是認(rèn)證過(guò)程的載體，如認(rèn)證內(nèi)容和認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)；后者是認(rèn)證過(guò)程的影響因素，如認(rèn)證單位和認(rèn)證級(jí)別，兩者對(duì)操作過(guò)程的作用和影響不同。第三，該劃分方式關(guān)注功能而非要素。以功能為劃分依據(jù)，關(guān)注各功能的區(qū)別與聯(lián)系，但對(duì)學(xué)分銀行管理系統(tǒng)中各要素不同的作用方式，它們之間的共性和區(qū)別關(guān)注較少。

所以從功能出發(fā)的劃分方法不能有效分析學(xué)分銀行的要素和結(jié)構(gòu)分析，需要采用一種方法兼顧結(jié)構(gòu)與功能。

二.學(xué)分銀行結(jié)構(gòu)功能框架

1.學(xué)分銀行分析方法的調(diào)整原則

根據(jù)系統(tǒng)需求分析“確定和詳細(xì)說(shuō)明客戶需求”的要求，我們提出以下原則調(diào)整學(xué)分銀行的分析方法。

第一，靜態(tài)要素與動(dòng)態(tài)過(guò)程相分離。如前所述，學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的核心功能以動(dòng)態(tài)過(guò)程為基礎(chǔ)，操作對(duì)象則以靜態(tài)要素為基礎(chǔ)，兩者的作用不同，分析方式和對(duì)設(shè)計(jì)的貢獻(xiàn)也有差異，所以在探索學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的建設(shè)需求時(shí)，需要將靜態(tài)要素與動(dòng)態(tài)過(guò)程分開討論。

第二，實(shí)體對(duì)象與影響因素相分離。因?yàn)閷W(xué)分銀行管理系統(tǒng)的影響因素決定了操作過(guò)程和操作對(duì)象的具體實(shí)現(xiàn)方式，故其影響因素在時(shí)間上應(yīng)最先考慮；此外兩種靜態(tài)要素的作用方式不同，所以兩者也應(yīng)該分開討論。

第三，操作主體與客體工具相分離。在學(xué)分銀行管理系統(tǒng)中，對(duì)操作主體的界定主要集中在主體類別與對(duì)應(yīng)權(quán)限，對(duì)操作客體工具的界定主要集中在其表征方式、使用方式和使用效果。兩者關(guān)注點(diǎn)不同，也應(yīng)該分開討論。

2.學(xué)分銀行結(jié)構(gòu)功能框架

根據(jù)以上原則可得學(xué)分銀行結(jié)構(gòu)功能框架，如表3。其中，屬性模塊用于記錄學(xué)分銀行管理系統(tǒng)靜態(tài)要素中的特征與影響因素，是建設(shè)學(xué)分銀行管理系統(tǒng)最先需要確定的內(nèi)容，也是學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的根基。對(duì)象模塊用于記錄學(xué)分銀行管理系統(tǒng)靜態(tài)要素中的操作對(duì)象與操作工具，是操作主體的直接作用對(duì)象。用戶模塊用于記錄學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的用戶組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，定義學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的操作主體及其權(quán)限。流程模塊用于記錄學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程要素，是學(xué)分銀行管理系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)。

學(xué)分銀行結(jié)構(gòu)功能框架可以從四個(gè)角度細(xì)致全面的掌握學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的需求，且四個(gè)模塊對(duì)學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的作用方式不同，模塊內(nèi)部則基本相似，所以借助學(xué)分銀行結(jié)構(gòu)框架可以有效協(xié)助系統(tǒng)開發(fā)者進(jìn)行需求分析。

三.韓國(guó)學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)功能分析

下面將利用學(xué)分銀行結(jié)構(gòu)功能框架分析韓國(guó)學(xué)分銀行制度的特點(diǎn)及其管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)功能。

1.建設(shè)初衷、制度保障及組織結(jié)構(gòu)

根據(jù)1997年頒布的《學(xué)分認(rèn)定法》，韓國(guó)政府以增強(qiáng)對(duì)非正式、非正規(guī)教育形式的認(rèn)可，促進(jìn)繼續(xù)教育和終身教育發(fā)展為目的，于1998年推出學(xué)分銀行制度，提供包括機(jī)構(gòu)認(rèn)證和學(xué)習(xí)成果認(rèn)證在內(nèi)的認(rèn)證功能、學(xué)分積累功能，以及授予學(xué)士學(xué)位或兩年/三年副學(xué)士學(xué)位轉(zhuǎn)換功能，并通過(guò)立法和設(shè)立專門機(jī)構(gòu)的方式予以保障，如圖1所示。

2.認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證過(guò)程

韓國(guó)學(xué)分銀行的認(rèn)證工作包括認(rèn)證教育/培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和認(rèn)證學(xué)生的學(xué)習(xí)成果兩部分。其中教育/培訓(xùn)機(jī)構(gòu)認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)包括以專業(yè)為單位的標(biāo)準(zhǔn)化課程體系（Standardized Curriculum and Syllabus）和機(jī)構(gòu)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)成果的認(rèn)證則依據(jù)六種學(xué)習(xí)成果類型。

韓國(guó)學(xué)分銀行系統(tǒng)每年認(rèn)證教育機(jī)構(gòu)一次，認(rèn)證流程如圖2所示。

學(xué)習(xí)者使用學(xué)分銀行認(rèn)證學(xué)習(xí)成果需要完成注冊(cè)和認(rèn)證兩個(gè)步驟。如圖3所示。

3.學(xué)分轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)與轉(zhuǎn)換過(guò)程

學(xué)分達(dá)到要求的學(xué)習(xí)者可得到教育科學(xué)技術(shù)部授予的學(xué)士學(xué)位、三年制副學(xué)士學(xué)位或兩年制副學(xué)士學(xué)位。申請(qǐng)轉(zhuǎn)換過(guò)程如圖4所示。

4.小結(jié)

綜上，韓國(guó)學(xué)分銀行系統(tǒng)通過(guò)立法設(shè)立專門機(jī)構(gòu)的方式自上而下管理，因?yàn)閳?zhí)行機(jī)構(gòu)較其他高等教育、成人教育機(jī)構(gòu)更高一級(jí)，具有獲得其他機(jī)構(gòu)支持的條件，故使用學(xué)分銀行單向認(rèn)證和累積其他類型教育成果，轉(zhuǎn)化為國(guó)家學(xué)位。

從其認(rèn)證的機(jī)構(gòu)和學(xué)習(xí)成果可知，其認(rèn)證級(jí)別為高等教育，認(rèn)證類型包括普通教育、職業(yè)教育、繼續(xù)教育等正式教育形式，及非物質(zhì)文化遺產(chǎn)等非正規(guī)教育形式。其各機(jī)構(gòu)自上而下分工明確，權(quán)限逐層遞減。

韓國(guó)學(xué)分銀行系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與功能如表4所示。其中，對(duì)象模塊可直接細(xì)化為學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)，用戶結(jié)構(gòu)可細(xì)化為數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)和用戶權(quán)限設(shè)計(jì)，流程模塊則可轉(zhuǎn)化為功能設(shè)計(jì)。

四.我國(guó)自考制度學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)功能分析

1.定位、組織結(jié)構(gòu)與管理方式

自考制度是“對(duì)自學(xué)者進(jìn)行以學(xué)歷考試為主的高等教育國(guó)家考試，是個(gè)人自學(xué)、社會(huì)助學(xué)和國(guó)家考試相結(jié)合的高等教育形式?！币虿幌拗瓶忌鷹l件、采用完全學(xué)分制、以國(guó)家考試作為認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)可部分非學(xué)歷證書，自考制度具有開放性、靈活性、公平性和銜接性等特點(diǎn)。自考制度建設(shè)學(xué)分銀行力求在原有基礎(chǔ)上擴(kuò)大認(rèn)可范圍，拓展與其他各類教育形式的銜接，推動(dòng)終身教育發(fā)展。

在組織結(jié)構(gòu)方面，自考制度學(xué)分銀行將沿用自考制度現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)框架（如圖5）。其中全國(guó)和省兩級(jí)考委負(fù)責(zé)制定國(guó)家和各省政策，開展理論研究，指導(dǎo)實(shí)踐推進(jìn)；全國(guó)和省兩級(jí)考辦負(fù)責(zé)主持自考的日常工作，維持學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的具體運(yùn)行；由全國(guó)考委設(shè)置的專家委員會(huì)在原有課程大綱、專業(yè)計(jì)劃的基礎(chǔ)上負(fù)責(zé)學(xué)分銀行課程、專業(yè)、認(rèn)證、轉(zhuǎn)換等各種標(biāo)準(zhǔn)的制定；由省級(jí)考委指定的主考學(xué)校負(fù)責(zé)考評(píng)其主考專業(yè)的實(shí)踐環(huán)節(jié)成績(jī)，并錄入學(xué)分銀行管理系統(tǒng)。

自考制度學(xué)分銀行服務(wù)于成人繼續(xù)教育領(lǐng)域，定位在高等教育層次，以學(xué)歷教育和證書教育為主要落腳點(diǎn)，主要認(rèn)證正式教育中的普通教育、職業(yè)教育、職業(yè)認(rèn)證及少量非正規(guī)教育形式。因與其他學(xué)歷教育形式級(jí)別對(duì)等，不同于韓國(guó)學(xué)分銀行由政府設(shè)立高于各學(xué)位授予單位的專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌管理，故自考制度學(xué)分銀行不具備單向認(rèn)證其他學(xué)歷教育的條件，只有與其他機(jī)構(gòu)合作協(xié)調(diào)、雙向認(rèn)證，才能得到其他形式和機(jī)構(gòu)的支持。所以自考制度學(xué)分銀行系統(tǒng)內(nèi)部管理沿用自考制度自上而下的管理體制；而認(rèn)證方向則采用與其他機(jī)構(gòu)對(duì)等的雙向互認(rèn)。

2.認(rèn)證與轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)

自考制度學(xué)分銀行以現(xiàn)有專業(yè)目錄和課程大綱作為核心認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，一方面認(rèn)證滿足授課資格和教學(xué)質(zhì)量的教育機(jī)構(gòu)，一方面認(rèn)證學(xué)習(xí)者在符合條件的授課單位參與學(xué)習(xí)的成果。經(jīng)過(guò)認(rèn)證的學(xué)習(xí)成果將被轉(zhuǎn)換成學(xué)分，與學(xué)習(xí)者參與的課程一并存入學(xué)分銀行管理系統(tǒng)中。專業(yè)目錄同時(shí)作為學(xué)位轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)學(xué)習(xí)者達(dá)到該水平后，即可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換學(xué)位。故自考制度學(xué)分銀行管理系統(tǒng)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)主要包括專業(yè)目錄和課程大綱，認(rèn)證內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)和學(xué)習(xí)成果，以學(xué)分和課程信息作為學(xué)分積累的單位，以專業(yè)目錄作為學(xué)位轉(zhuǎn)換的依據(jù)。

3.認(rèn)證與轉(zhuǎn)換過(guò)程

如上所述自考制度學(xué)分銀行管理系統(tǒng)需完成三大過(guò)程：機(jī)構(gòu)認(rèn)證過(guò)程、學(xué)習(xí)成果認(rèn)證過(guò)程和學(xué)分轉(zhuǎn)換過(guò)程。其中，機(jī)構(gòu)認(rèn)證過(guò)程分為五步：1）機(jī)構(gòu)提交認(rèn)證申請(qǐng)；2）省級(jí)考辦審核其辦學(xué)資格；3）專家委員會(huì)認(rèn)證其辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)條件；4）專家委員會(huì)與省級(jí)考辦共同提交材料到全國(guó)考辦；5）全國(guó)考辦根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和條件最終審批。學(xué)習(xí)成果認(rèn)證過(guò)程分包括：1）學(xué)習(xí)者提交學(xué)習(xí)成果；2）機(jī)構(gòu)審核學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)成果或批量錄入學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)結(jié)果；3）省級(jí)考辦審核學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)成果；4）系統(tǒng)將通過(guò)審核的學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)換為學(xué)分并記錄。學(xué)分轉(zhuǎn)換過(guò)程包括：1）學(xué)習(xí)者申請(qǐng)轉(zhuǎn)換學(xué)位；2）省級(jí)考辦初審轉(zhuǎn)換申請(qǐng)；3）全國(guó)考辦終審轉(zhuǎn)換申請(qǐng)；4）全國(guó)考委授予學(xué)習(xí)者學(xué)位。

4.小結(jié)

綜上所述，自考制度學(xué)分銀行的結(jié)構(gòu)與功能如表5所示。

篇(5)

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；責(zé)任會(huì)計(jì)；全面成本管理；成本中心；利潤(rùn)中心

中圖分類號(hào)：F234.3 F832.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031(2008)04-0082-04

一、銀行管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及特點(diǎn)

管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)上半葉，是以泰羅的科學(xué)管理學(xué)說(shuō)為基礎(chǔ)形成、發(fā)展起來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，是管理會(huì)計(jì)的最初形式。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)中對(duì)決策、控制和考核的需要，加之計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，管理會(huì)計(jì)的理論與方法逐步完善，管理會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用日益受到重視。其大致發(fā)展過(guò)程可分為以下5個(gè)階段：成本會(huì)計(jì)制度的誕生階段(19世紀(jì)早期)；相關(guān)成本的確認(rèn)、預(yù)算和控制階段(20世紀(jì)早期)；決策分析階段(20世紀(jì)30年代初到70年代末)；新成本制度的誕生，管理會(huì)計(jì)在銀行業(yè)普遍應(yīng)用階段(20世紀(jì)80年代)；考核評(píng)價(jià)階段(20世紀(jì)90年代)。[1]

管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部決策者，而管理會(huì)計(jì)是為進(jìn)行決策的內(nèi)部管理者提供信息。商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)涵蓋了財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)部管理的核心內(nèi)容。國(guó)外先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)表明，管理會(huì)計(jì)是建立業(yè)績(jī)一流銀行的基本前提，實(shí)施管理會(huì)計(jì)有利于銀行管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

銀行管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較，具有以下五個(gè)特征：一是管理會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)是立足本單位的經(jīng)營(yíng)管理，面向未來(lái)算“活賬”，通過(guò)靈活多樣的方法和技術(shù)，按照管理人員的需要編制各種管理報(bào)告，為銀行內(nèi)部各級(jí)管理人員提供有效經(jīng)營(yíng)和最優(yōu)管理決策信息，控制和評(píng)價(jià)銀行的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于“經(jīng)營(yíng)性”會(huì)計(jì)。二是管理會(huì)計(jì)的主體主要是銀行內(nèi)部各個(gè)責(zé)任單位，對(duì)它們?nèi)粘９ぷ鞯膶?shí)績(jī)和成果進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)與考核，同時(shí)也從銀行全局出發(fā)，認(rèn)真考慮各項(xiàng)決策與計(jì)劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡。三是管理會(huì)計(jì)不受公認(rèn)原則或統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的約束和限制，但要服從管理人員或上級(jí)行的需要，以及經(jīng)濟(jì)決策理論的指導(dǎo)和成本效益關(guān)系的約束。四是管理會(huì)計(jì)提供的信息，一般是有目的、有選擇的或特定的管理信息，業(yè)務(wù)報(bào)告不對(duì)外公開發(fā)表，不承擔(dān)法律責(zé)任。五是管理會(huì)計(jì)的核算程序一般不固定，可自由選擇，通常不涉及填制憑證和賬戶處理，報(bào)表不需要定期編制，也無(wú)一定的格式，可按管理人員的臨時(shí)需要自行設(shè)計(jì)。[2]

近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行開始重視管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用問(wèn)題，比如上海浦東發(fā)展銀行從2003年開始實(shí)施管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目，建設(shè)基于責(zé)任會(huì)計(jì)、以內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格、全面成本分?jǐn)偤惋L(fēng)險(xiǎn)資本分?jǐn)倿橹饕獌?nèi)容的績(jī)效分析和評(píng)價(jià)體系；光大銀行從2003年底開始實(shí)施管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本核算、分產(chǎn)品分客戶盈利分析、資產(chǎn)負(fù)債管理等方面進(jìn)行了探索和實(shí)踐；工商銀行的成本管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目――業(yè)績(jī)價(jià)值管理系統(tǒng)(PVMS)于2004年11月正式在全行投入使用；交通銀行管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目一期也已在全行全面上線，為經(jīng)營(yíng)管理提供了公司業(yè)務(wù)產(chǎn)品、公司客戶成本核算和盈利分析模式。

二、我國(guó)商業(yè)銀行大力推行管理會(huì)計(jì)的原因

(一)宏觀經(jīng)濟(jì)方面的因素

目前，我國(guó)金融市場(chǎng)不斷發(fā)展完善，隨著利率市場(chǎng)化和混業(yè)經(jīng)營(yíng)的全面推行，未來(lái)商業(yè)銀行必須要有一套完善的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

商業(yè)銀行通過(guò)實(shí)施管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，構(gòu)建以資金轉(zhuǎn)移價(jià)格為核心的資金成本管理體系，是商業(yè)銀行成本管理中最重要的組成部分，也是應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化挑戰(zhàn)必需的準(zhǔn)備。可以通過(guò)探索構(gòu)建基于市場(chǎng)收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體系，配合資金轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制，將利率風(fēng)險(xiǎn)從日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中分離出去，交由專門的利率風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行專業(yè)化的監(jiān)控和管理，從而使日常經(jīng)營(yíng)管理部門可以集中精力關(guān)注于客戶營(yíng)銷和信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)實(shí)施管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的基本框架，通過(guò)利率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的量化，將利率敏感型資產(chǎn)與利率敏感型負(fù)債保持相對(duì)平衡，爭(zhēng)取在利率變化的環(huán)境下獲得最大的凈利息收益率和利差，以確保理想的流動(dòng)性水平和提供足夠的現(xiàn)金流量，保持足夠的資本充足性，以應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化和銀行競(jìng)爭(zhēng)加劇的形勢(shì)。

與利率市場(chǎng)化相對(duì)應(yīng)的是，混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)這個(gè)大方向也是無(wú)法逆轉(zhuǎn)的。在美國(guó)，商業(yè)銀行幾乎可以從事任何金融性的服務(wù)，但凡是競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、利潤(rùn)高的銀行都有自己的核心業(yè)務(wù)和領(lǐng)域。在我國(guó)同樣如此，混業(yè)經(jīng)營(yíng)后，銀行管理層急需知道到底什么部門、什么產(chǎn)品、什么客戶在為銀行賺錢，或給銀行帶來(lái)了虧損。這對(duì)銀行管理層進(jìn)行決策至關(guān)重要。所以，商業(yè)銀行需要通過(guò)實(shí)施管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)層面的客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)部門的收入、成本和效益分析計(jì)算，使管理層能及時(shí)掌握哪些產(chǎn)品、哪些部門以及哪些客戶是能夠?yàn)殂y行帶來(lái)收益的，收益的大小是多少；哪些產(chǎn)品、部門是虧損的，虧損的程度有多高。據(jù)此，管理層可以科學(xué)地作出有關(guān)核心產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的擴(kuò)張、維持、收縮或退出的決策。

(二)商業(yè)銀行自身管理和發(fā)展方面的因素

我國(guó)加入世界貿(mào)易組織已有6年多的時(shí)間，對(duì)本國(guó)商業(yè)銀行的保護(hù)期已經(jīng)結(jié)束，國(guó)有商業(yè)銀行面臨著國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)。國(guó)有商業(yè)銀行為了抵擋外資金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)烈的沖擊浪潮，僅僅外抓重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)客戶、重點(diǎn)產(chǎn)品和重點(diǎn)地域是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管理。內(nèi)部管理中很重要的一部分就是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資源的管理。對(duì)財(cái)務(wù)資源的管理可以簡(jiǎn)化為兩個(gè)方面：一個(gè)是商品價(jià)格，另一個(gè)是商品成本。只有進(jìn)行合理定價(jià)，控制成本，才能達(dá)到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。產(chǎn)品定價(jià)的目的是為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值，而價(jià)值創(chuàng)造首先要彌補(bǔ)過(guò)程中的成本耗費(fèi)，這必然要求以成熟的成本核算和成本管理為前提，對(duì)某一產(chǎn)品是否提供、提供數(shù)量等進(jìn)行判斷。因此，要做到合理定價(jià)，就需要正確確定商業(yè)銀行產(chǎn)品的成本，需要應(yīng)用成本性態(tài)分析、作業(yè)成本制、本量利分析、責(zé)任會(huì)計(jì)制度等管理會(huì)計(jì)手段和方法，建立一種以價(jià)值創(chuàng)造為目的的管理會(huì)計(jì)體系。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的典型做法

(一)美國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的職能是幫助商業(yè)銀行管理層做出發(fā)展核心業(yè)務(wù)的決策

美國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要特點(diǎn)是：凡是競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、利潤(rùn)高的銀行都有自己的核心業(yè)務(wù)和領(lǐng)域。按照美國(guó)國(guó)會(huì)1999年通過(guò)的《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》，美國(guó)的商業(yè)銀行幾乎可以從事任何金融。但實(shí)踐證明，發(fā)展最快的商業(yè)銀行并不是在所有的領(lǐng)域全面出擊的所謂“全能型”銀行，而是那些根據(jù)自身的特點(diǎn)，不斷強(qiáng)化自己的核心業(yè)務(wù)和核心產(chǎn)品的銀行。這就需要有一套強(qiáng)有力的、能夠客觀公正地進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、為經(jīng)營(yíng)管理決策提供信息支持并提高銀行成本控制能力的管理會(huì)計(jì)體系。

在美國(guó)的商業(yè)銀行中，管理會(huì)計(jì)體系的主要職能是協(xié)助銀行實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)層面的客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)部門的收入、成本、效益分析和計(jì)算，以幫助管理層科學(xué)地做出有關(guān)核心產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的擴(kuò)張、維持、收縮或退出的決策。以美國(guó)歷史最悠久的紐約銀行為例，在其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部中，專門有一個(gè)管理會(huì)計(jì)部門，其主要任務(wù)就是定期考核各產(chǎn)品和各部門的收益和成本支出情況，該部門提供的管理會(huì)計(jì)信息是紐約銀行確定自己的核心業(yè)務(wù)與產(chǎn)品的重要依據(jù)。除了對(duì)核心業(yè)務(wù)與產(chǎn)品進(jìn)行深入細(xì)致的成本收益核算外，美國(guó)商業(yè)銀行中的管理會(huì)計(jì)部門還要參與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定、經(jīng)營(yíng)方案的決策、計(jì)劃預(yù)算的編制、預(yù)算招待情況分析等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而把成本控制納入日常管理過(guò)程，并使業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更加客觀公正，以更好地處理內(nèi)部利益關(guān)系。

(二)西方商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的主要特點(diǎn)

1.建立了較為成熟的全成本核算體系。西方商業(yè)銀行以矩陣式管理架構(gòu)為基礎(chǔ)，將全行分為利潤(rùn)中心和成本中心，開展以業(yè)務(wù)流程計(jì)量為內(nèi)容的全成本核算。簡(jiǎn)單地說(shuō)，分為以下幾個(gè)步驟：計(jì)算不同產(chǎn)品、部門的直接成本計(jì)算不同產(chǎn)品、部門的間接成本按照補(bǔ)償協(xié)議對(duì)利潤(rùn)中心之間發(fā)生的成本進(jìn)行調(diào)整計(jì)算客戶成本。[3]在這個(gè)體系下，上層管理部門可以制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，合理評(píng)價(jià)交叉銷售行為，對(duì)每個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、每個(gè)產(chǎn)品種類、每個(gè)管理線條以及每個(gè)客戶進(jìn)行成本核算、成本預(yù)算和成本控制。

2.計(jì)算機(jī)技術(shù)與管理會(huì)計(jì)體系融為一體。在業(yè)務(wù)電子化集中處理的基礎(chǔ)上，西方商業(yè)銀行充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展成本核算、控制和管理，使上級(jí)管理者對(duì)機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品的成本和收益情況能夠做到事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后反饋，提高決策的實(shí)效性。

3.對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行全面平衡地考察、反映。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來(lái)，為全面提升商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，多角度的非財(cái)務(wù)指導(dǎo)開始應(yīng)用于績(jī)效評(píng)價(jià)體系，平衡計(jì)分卡與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)考核評(píng)價(jià)體系的結(jié)合，成為了西方商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用的主題。管理會(huì)計(jì)的觸角不再僅僅局限于財(cái)務(wù)范圍，而是延伸到了商業(yè)銀行的外部環(huán)境因素，更加注重為商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和全局利益服務(wù)，提供更多的與戰(zhàn)略有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息，成為了一種全面性、綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證銀行長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、我國(guó)商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)的對(duì)策建議

國(guó)外銀行的組織體系、業(yè)務(wù)發(fā)展與國(guó)內(nèi)銀行存在很大的差別，我們不能照搬國(guó)外銀行的具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)注重吸收引進(jìn)其管理理念和管理原則的精髓，因地制宜地推行管理會(huì)計(jì)新項(xiàng)目。

(一)從理念和企業(yè)文化上為實(shí)施管理會(huì)計(jì)打好基礎(chǔ)

我國(guó)商業(yè)銀行在推行管理會(huì)計(jì)的過(guò)程中，過(guò)多地帶有傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)的痕跡。我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到，管理會(huì)計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)的超越，管理會(huì)計(jì)能預(yù)測(cè)企業(yè)前景、參與企業(yè)決策、規(guī)劃企業(yè)目標(biāo)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、科學(xué)考核和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)，能提高其預(yù)測(cè)、決策水平，改善其經(jīng)營(yíng)管理。只有領(lǐng)導(dǎo)員工從思想觀念上充分認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的重要作用，才會(huì)促使大家自覺學(xué)習(xí)和運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考評(píng)等方法，才能使單獨(dú)設(shè)置管理會(huì)計(jì)部門、加快管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍培養(yǎng)等問(wèn)題得以實(shí)現(xiàn)。因此，樹立正確的管理會(huì)計(jì)理念是基礎(chǔ)所在。

另外，從企業(yè)文化上說(shuō)，企業(yè)文化包括三種類型：正式文化、非正式文化和技術(shù)文化。管理會(huì)計(jì)可以通過(guò)其技術(shù)和方法影響人們的理性分析從而發(fā)揮導(dǎo)向作用，進(jìn)一步通過(guò)這種技術(shù)文化的作用，逐步引導(dǎo)非正式文化，最終形成追求企業(yè)價(jià)值最大化的正式文化。一方面，良好的企業(yè)文化是推行管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)；另一方面，管理會(huì)計(jì)的嚴(yán)格實(shí)施，必然會(huì)促進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)。我國(guó)商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急是要建立現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，建立先進(jìn)的企業(yè)文化，包括先進(jìn)的管理思想、員工公認(rèn)的價(jià)值觀、嚴(yán)格的管理制度，以及能最大限度發(fā)揮每個(gè)人作用的用人機(jī)制，為管理會(huì)計(jì)的良性運(yùn)行營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。[4]

(二)結(jié)合我國(guó)實(shí)際，在組織結(jié)構(gòu)上為實(shí)施管理會(huì)計(jì)提供保障

西方商業(yè)銀行大都實(shí)行扁平化管理的事業(yè)部制，將全行分為利潤(rùn)中心和成本中心，能夠?yàn)殂y行分析評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的利潤(rùn)貢獻(xiàn)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)報(bào)告。而我國(guó)商業(yè)銀行主要是總、分、支三級(jí)管理機(jī)構(gòu)，只能夠提供機(jī)構(gòu)核算的數(shù)據(jù)信息，很難按照各業(yè)務(wù)、各產(chǎn)品實(shí)施精細(xì)考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。各商業(yè)銀行已經(jīng)意識(shí)到這一點(diǎn)，正在進(jìn)行有益的嘗試：比如按業(yè)務(wù)和產(chǎn)品設(shè)立職能部門，對(duì)銀行業(yè)務(wù)和產(chǎn)品分條線垂直進(jìn)行管理，弱化各分支行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，使銀行的經(jīng)營(yíng)管理向更專業(yè)和精細(xì)化的方向發(fā)展，這些都為更好地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用提供了組織保障。但是，我們也應(yīng)看到，按照國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況，在今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，商業(yè)銀行“一級(jí)法人、分級(jí)管理”的體制依然是管理體系的主流，我們不能這種分級(jí)管理體制，只能順應(yīng)潮流，完善管理會(huì)計(jì)所需信息的搜集、報(bào)告和檢查制度，將管理會(huì)計(jì)信息與分級(jí)管理體制和利益協(xié)調(diào)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，建立以管理會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的激勵(lì)約束機(jī)制，以更好地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的職能。[5]

(三)提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，是實(shí)施管理會(huì)計(jì)的基本前提

從目前我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)看，提供的會(huì)計(jì)信息涉及財(cái)務(wù)方面的多，涉及管理方面的少；從管理方式上看，還沒有建立起科學(xué)的成本管理體系，不能提供科學(xué)的成本信息；從管理過(guò)程上看，沒有進(jìn)行很好的事前成本規(guī)劃，只重視某一環(huán)節(jié)或某一特定區(qū)域的成本控制。我們可以充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，借鑒業(yè)務(wù)流程再造的思想，將管理會(huì)計(jì)功能作為系統(tǒng)需求融入商業(yè)銀行正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程再造工作中，以突破現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱、原始信息極度欠缺的困境。目前，各大商業(yè)銀行已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，我們可以以此為基礎(chǔ)，一方面抽取現(xiàn)有核心賬務(wù)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的交易數(shù)據(jù)，另一方面將現(xiàn)有各系統(tǒng)不符合要求的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換加工，將管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加以區(qū)別，為更好地推行管理會(huì)計(jì)提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息。

(四)有計(jì)劃地推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度，為實(shí)現(xiàn)全面的管理會(huì)計(jì)制度鋪墊引路

責(zé)任會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要方面。我們可以按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，將全行各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)劃分為不同的責(zé)任中心，進(jìn)一步劃分為成本中心、利潤(rùn)中心等不同類型，根據(jù)利潤(rùn)中心和成本中心的基本原則對(duì)銀行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理安排，建立科學(xué)的組織管理體系。在責(zé)任中心內(nèi)部，由于核算范圍相對(duì)較小，便于成本資料的歸集，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營(yíng)成果的考核，同時(shí)，這些相對(duì)獨(dú)立又內(nèi)部統(tǒng)一的責(zé)任中心，也利于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定，從而有利于整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)機(jī)制的形成和完善。責(zé)任會(huì)計(jì)制度的推行可以采取先試點(diǎn)后推廣的做法，先在一家分支機(jī)構(gòu)運(yùn)行后，再逐步在全行推行，最終在成本分析和管理制度等配套制度日益完善的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)全面的管理會(huì)計(jì)制度。

(五)實(shí)施全面成本管理，為實(shí)施管理會(huì)計(jì)邁好第一步

成本核算是實(shí)施管理會(huì)計(jì)的第一步，也是實(shí)施管理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容。目前我國(guó)商業(yè)銀行還沒有完全建立起分部門、分產(chǎn)品、分行業(yè)、分客戶的成本核算體系，管理會(huì)計(jì)的實(shí)施平臺(tái)無(wú)法搭建起來(lái)，更談不上建立科學(xué)的控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。商業(yè)銀行應(yīng)在正確定義責(zé)任中心的基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用核算按責(zé)任中心入賬的原則實(shí)施全面成本管理。不僅包括直接費(fèi)用，還應(yīng)計(jì)算分?jǐn)偤蟮拈g接費(fèi)用；不僅應(yīng)覆蓋營(yíng)業(yè)費(fèi)用等財(cái)務(wù)成本，還應(yīng)包括資金成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。在建立成本核算體系的過(guò)程中，不應(yīng)該將一種成本管理方法應(yīng)用于所有的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，而是應(yīng)該根據(jù)不同金融產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和不同管理要求的差別，選擇不同的成本管理方法，比如作業(yè)成本法，將成本費(fèi)用管理與預(yù)算、考核緊密結(jié)合。

總之，要加強(qiáng)銀行成本核算制度的建設(shè)，憑借信息科學(xué)技術(shù)，建立多位體的成本核算平臺(tái)，進(jìn)一步依托成本核算體系，建立以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制，以逐步實(shí)現(xiàn)我國(guó)銀行的全面成本核算和管理。

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Several Considerations of the Management Accounting’s Application in Our Countrys’ Commercial Bank

LIAO Jia-xin

(Bank of Communications Chongqing branch，Chongqing400015，China)

篇(6)

關(guān)鍵詞：管理層　激勵(lì)與約束　人力資本專用性

中國(guó)加入WTO以后。金融業(yè)的開放步伐加快。中國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行將面臨著世界范圍的競(jìng)爭(zhēng)。這種競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)是現(xiàn)代銀行制度的競(jìng)爭(zhēng)。其核心是商業(yè)銀行的公司治理機(jī)制——它的優(yōu)劣直接決定了銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。當(dāng)前。國(guó)有商業(yè)銀行改革的焦點(diǎn)集中在公司結(jié)構(gòu)的改進(jìn)．在一定程度上忽視了委托——結(jié)構(gòu)中的方的能動(dòng)作用。而銀行管理層作為商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。對(duì)完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要意義。針對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行管理層的激勵(lì)與約束的現(xiàn)狀，本文從銀行管理層的人力資本專用性人手，分析改進(jìn)對(duì)銀行管理層的激勵(lì)與約束的機(jī)制，并提出相應(yīng)的制度建議。

一、背景

改革開放以來(lái)．我國(guó)金融業(yè)最主要的組織形式是國(guó)有銀行．國(guó)有銀行的變遷又體現(xiàn)為金融制度的變遷。而后者是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的背景下進(jìn)行的。國(guó)有產(chǎn)權(quán)的變革帶有顯著的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的特征。這就決定了在我國(guó)的商業(yè)銀行制度漸進(jìn)式變遷具有明顯的國(guó)家主導(dǎo)型特征。其導(dǎo)源之一就是財(cái)政壓力。在財(cái)政壓力下，國(guó)家主導(dǎo)型銀行制度的變遷強(qiáng)化了國(guó)有銀行對(duì)財(cái)政的替代．形成了國(guó)有商業(yè)銀行的“功能型越位”以及風(fēng)險(xiǎn)的集中。在這樣的背景下，國(guó)有商業(yè)銀行的公司治理改革成為了全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

二、國(guó)有商業(yè)銀行的激勵(lì)約束機(jī)制的現(xiàn)狀

(一)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督與激勵(lì)現(xiàn)狀

在我國(guó)．國(guó)有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)特征是全民所有。政府作為全民的代表?yè)碛猩虡I(yè)銀行的所有權(quán)。這種所有權(quán)在各級(jí)政府間的劃分、歸屬問(wèn)題沒有明確的界定，由此產(chǎn)生了不同層級(jí)的政府行為的不一致性所導(dǎo)致的管理經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。(1)中央政府組建了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)．將商業(yè)銀行的國(guó)有產(chǎn)權(quán)授予國(guó)資委管理。在當(dāng)前建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的改革過(guò)程中．為了加快國(guó)有商業(yè)銀行的改革迎接國(guó)外銀行的挑戰(zhàn)，國(guó)資委在一定程度上賦予了銀行管理層更大的自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。這是一個(gè)顯性契約。即國(guó)家通過(guò)法律上使國(guó)有商業(yè)銀行成為產(chǎn)權(quán)明晰．自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體，賦予了銀行管理層以完全的經(jīng)營(yíng)權(quán)．它的負(fù)面作用是在某些方面對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)者的約束明顯不足，表現(xiàn)為所有者的“缺位”；(2)各級(jí)地方政府和各個(gè)政府部門出于對(duì)各自利益的考慮．利用我國(guó)商業(yè)銀行與政府的體制上的關(guān)系．過(guò)多地干預(yù)銀行管理層的經(jīng)營(yíng)行為．表現(xiàn)為所有者的“越位”．我們將其看作一種隱性契約?？傊?，在國(guó)家與國(guó)有商業(yè)銀行管理層之間的委托關(guān)系中．事實(shí)上存在著顯性契約和隱性契約兩個(gè)契約?，F(xiàn)實(shí)中，后者對(duì)銀行的管理層發(fā)揮了主要作用。

隱性契約導(dǎo)致了管理層無(wú)法按照完全的經(jīng)營(yíng)權(quán)來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行的財(cái)富最大化目標(biāo)。盡管國(guó)有商業(yè)銀行的最終目標(biāo)在于盈利，管理者掌握著龐大的資源。但卻缺乏追求盈利的動(dòng)機(jī)。因?yàn)?，管理層的利益目?biāo)函數(shù)(包括收入的提升、職務(wù)的晉升等)與商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)好壞并沒有十分緊密的聯(lián)系，一方面，在現(xiàn)行體制下選拔管理者。更注重管理者貫徹政府目標(biāo)的程度，而對(duì)利潤(rùn)等指標(biāo)的考察要求較低：另一方面。盡管大多所有者對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)并沒有決定權(quán)．但卻有否定權(quán)。而四大國(guó)有商業(yè)銀行的管理者大多具有一定的行政級(jí)別。這種情況導(dǎo)致了管理者在經(jīng)營(yíng)中更傾向于采取不求有功、但求無(wú)過(guò)的策略取向。被動(dòng)地屈從于所有者的意愿。這種激勵(lì)機(jī)制的后果是難以形成用業(yè)績(jī)來(lái)衡量的優(yōu)勝劣汰機(jī)制．從而使得管理層沒有強(qiáng)烈的動(dòng)力來(lái)完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制．提升銀行業(yè)績(jī)。現(xiàn)階段銀行的借貸現(xiàn)象就是對(duì)管理層的激勵(lì)不足的例證。同時(shí)。來(lái)自各級(jí)政府和各個(gè)政府部門的過(guò)度干預(yù)．使得管理層能夠?yàn)槠浣?jīng)營(yíng)上的不思進(jìn)取、經(jīng)營(yíng)失誤、甚至是為謀求自身利益的尋租行為找到合理的借口。推脫責(zé)任。這樣的現(xiàn)狀使得所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督形同虛設(shè)。所有者對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行管理層的激勵(lì)與約束機(jī)制在現(xiàn)存體制中受到了極大的削弱。

(二)缺乏來(lái)自其他方面的激勵(lì)與約束

第一，銀行的絕大部分存款人既沒有積極性。也沒有能力和足夠的信息去監(jiān)督銀行和對(duì)銀行管理層施加額外的制約；第二，我國(guó)沒有一個(gè)外部的經(jīng)理人市場(chǎng)，缺乏有效的外部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。無(wú)法對(duì)現(xiàn)有的管理層形成有效的制約與激勵(lì)。國(guó)有商業(yè)銀行管理層的激勵(lì)約束機(jī)制效率低下的現(xiàn)狀。必然引發(fā)我們?nèi)ふ矣行У母母餀C(jī)制。

三、提高人力資本專用性能夠有效的解決國(guó)有商業(yè)銀行管理層激勵(lì)約束弱化的問(wèn)題

(一)人力資本專用性的含義、特征及作用

所謂人力資本的專用性．即雇員在某企業(yè)工作的過(guò)程中．通過(guò)學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累形成了一些僅適用于該企業(yè)的特定環(huán)境的特殊知識(shí)，一旦雇員被解雇，其擁有的特定知識(shí)就會(huì)貶值。其損失由對(duì)企業(yè)和雇員共同承擔(dān)。

人力資本專用性的特征主要體現(xiàn)為以下方面：第一，投資形成特征——通過(guò)投資(正規(guī)教育、在職培訓(xùn)等)能形成專用的人力資本。人力資本專用性的程度由人力資本投資的程度所引發(fā)，投資額越大，投資時(shí)間越長(zhǎng)，投資鎖定越強(qiáng)，人力資本的專用性越強(qiáng)；第二，人力資本專用性的使用配置特征——專用性的人力資本只有使用配置于適合的專業(yè)、崗位上，才能發(fā)揮其作用，否則價(jià)值低得多，或造成人力資本在使用中的閑置浪費(fèi)現(xiàn)象：第三，人力資本專用性的組織特征——人力資本專用性的價(jià)值體現(xiàn)于人力資本的所有者與企業(yè)(組織)的交易或協(xié)約關(guān)系中，專用性人力資本退出企業(yè)，會(huì)給企業(yè)及這種人力資本擁有者帶來(lái)?yè)p失，為保障雙方的共同利益，必須重視交易的長(zhǎng)期維持，而且這種組織特征，可通過(guò)干中學(xué)的經(jīng)驗(yàn)積累，進(jìn)一步形成專用性的人力資本。

人力資本專用性的作用有以下兩點(diǎn)：一是從它對(duì)委托人和人合同關(guān)系的影響看，會(huì)導(dǎo)致人力資本擁有者的壟斷力、要挾(新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派的主要人物威廉姆森對(duì)資產(chǎn)專用性所引發(fā)的“敲竹杠”作了專門的論述)；二是人力資本專用性會(huì)帶來(lái)的生產(chǎn)率顯著提高以及相應(yīng)的報(bào)酬遞增，對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的CEO收人的一些實(shí)證研究證明了這一論斷。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，智能資源已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)價(jià)值貢獻(xiàn)最大、最為稀缺的核心資源。高度專用性的人力資本被“敲竹杠”的風(fēng)險(xiǎn)是能夠通過(guò)適當(dāng)?shù)钠跫s被有效控制。因而，在人力資本專用性問(wèn)題上，第二種作用是主要的。

轉(zhuǎn)貼于

在運(yùn)用中，首先，如果委托人和人都是理性預(yù)期的，通過(guò)估計(jì)人的專用性人力資本創(chuàng)造生產(chǎn)率的可能性并向其提供必要的工作條件，當(dāng)人充分發(fā)揮其人力資本，委托人得到的凈收益比非合作時(shí)應(yīng)該更多：而對(duì)人而言，按人力資本的特點(diǎn)，相互合作的時(shí)間越長(zhǎng)，專用性就越強(qiáng)，報(bào)酬遞增的可能性就越大。所以，預(yù)期到這一結(jié)果時(shí)，委托人、人雙方形成一個(gè)均衡解，即合作。其次，人力資本的專用性一旦形成，要么很難轉(zhuǎn)移他用，要么在重新配置使用時(shí)會(huì)遭到嚴(yán)重的損失。

可見，人力資本的專用性涉及到人力資本的投資、使用配置．涉及到人力資本的所有者與人力資本的使用者及其雇傭關(guān)系。人力資本專用性對(duì)于一個(gè)企業(yè)或組織所具有的意義更為重要，因?yàn)槠髽I(yè)(組織)整體收益要大于個(gè)人收益。

(二)強(qiáng)化國(guó)有銀行管理層人力資本專用性制度設(shè)計(jì)初探

在我國(guó)，作為金融業(yè)核心的銀行業(yè)受到了政府極大的關(guān)注。對(duì)照人力資本專用性的特點(diǎn)和我國(guó)銀行業(yè)的現(xiàn)狀，我們發(fā)現(xiàn)銀行體系的從業(yè)人員已經(jīng)具有較高的退出成本，所不足的是缺乏有效的激勵(lì)與嚴(yán)格的退出機(jī)制，而人力資本專用性恰恰能夠彌補(bǔ)現(xiàn)存機(jī)制的缺陷。因此，可以通過(guò)強(qiáng)化管理層的人力資本專用性完善商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，即從人力資本專用性的角度健全對(duì)管理層的激勵(lì)與約束機(jī)制。事實(shí)上，我國(guó)也開始重視銀行高管人員素質(zhì)，從2000年3月24日開始施行《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》，主要從政府管理的角度規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格。本文著重從發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用的角度論述強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行管理層人力資本專用性的制度設(shè)計(jì)，具體制度設(shè)計(jì)如下：

第一，強(qiáng)化銀行內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)。內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)是企業(yè)人力資源管理操作的主要方式。內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)組織內(nèi)的勞動(dòng)力分配要通過(guò)企業(yè)內(nèi)的組織慣例、制度，如人事管理、薪酬與福利管理、教育培訓(xùn)管理、勞動(dòng)關(guān)系管理、晉升制度管理等方面的規(guī)則來(lái)進(jìn)行。當(dāng)前，我國(guó)沒有一個(gè)外部經(jīng)理人市場(chǎng)．無(wú)法通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)現(xiàn)存的管理層產(chǎn)生壓力，大力發(fā)展銀行內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)是必然的選擇。我國(guó)銀行內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)可以通過(guò)吸收日本企業(yè)的年功制的優(yōu)點(diǎn)，如較長(zhǎng)期的、完善的工作合同，基于資歷和能力的晉升制度、優(yōu)厚的退休保障制度，強(qiáng)調(diào)員工利益高于股東利益等，建立起追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的企業(yè)文化，進(jìn)一步完善銀行內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)，強(qiáng)化管理層職員對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的依存度。

第二，提升管理層的專業(yè)能力。在銀行這一行業(yè)中，建立恰當(dāng)?shù)馁Y格認(rèn)證體系，即從業(yè)人員只有通過(guò)已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)化考試和面試測(cè)評(píng)才能取得在銀行一定管理崗位的任職資格，通過(guò)這一制度可以提升管理層的進(jìn)人門檻。同時(shí)，在各個(gè)銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立定期的在職培訓(xùn)制度，不斷提升管理層的經(jīng)營(yíng)管理水平和專業(yè)能力。這些措施都有助于增強(qiáng)銀行管理層的人力資本的專用性。

第三，組建銀行經(jīng)理人俱樂(lè)部，其實(shí)際上是對(duì)外部經(jīng)理人市場(chǎng)的一個(gè)有效的替代方案。所謂銀行經(jīng)理人俱樂(lè)部，就是在銀行業(yè)就職并且具有一定職位的管理層人員所組成的團(tuán)體。可以考慮所有具有一定職位的銀行管理人員自動(dòng)成為俱樂(lè)部成員，而俱樂(lè)部成員的資格將隨著職位的失去被取消。俱樂(lè)部成員享有俱樂(lè)部所特有的一些權(quán)利，如一些特有的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，與國(guó)內(nèi)國(guó)際同行交流的機(jī)會(huì)，一些同業(yè)信息資源，甚至包括一些促進(jìn)經(jīng)理人適當(dāng)流動(dòng)以提升其收人與職位的機(jī)會(huì)等。通過(guò)經(jīng)理人俱樂(lè)部這一機(jī)制，有助于建立健全經(jīng)理人的業(yè)績(jī)檔案;進(jìn)一步通過(guò)經(jīng)理人良好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)提升銀行經(jīng)理人的聲譽(yù)，較高的聲譽(yù)既有助于增加經(jīng)理人的不當(dāng)行為的成本，又有助于激勵(lì)經(jīng)理人為保持聲譽(yù)甚至獲得更高的聲譽(yù)而更加努力。

第四，改革現(xiàn)存的薪酬分配制度。國(guó)有商業(yè)銀行薪酬制度要走市場(chǎng)化、規(guī)范化、國(guó)際化的道路。國(guó)有商業(yè)銀行在人力資源管理和薪酬制度上要有國(guó)際視野，要導(dǎo)人國(guó)際的先進(jìn)理念。一方面，提升管理層的收人，并將部分收人與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，如實(shí)行年薪制、股票期權(quán)等來(lái)強(qiáng)化對(duì)人力資本所有者的激勵(lì);另一方面，加強(qiáng)對(duì)管理層失職所造成損失的責(zé)任迫究，如建立損失賠償?shù)倪B帶責(zé)任機(jī)制等，同時(shí)也應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定機(jī)制、申訴制度等，避免將一些無(wú)法預(yù)見的損失責(zé)任強(qiáng)加到管理層身上。

通過(guò)以上制度變革，將有助于加強(qiáng)銀行管理層人力資本的專用性，增強(qiáng)對(duì)管理層的激勵(lì)與約束。

四、結(jié)論

篇(7)

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的改進(jìn),我國(guó)大部分商業(yè)銀行都取得了較大的改進(jìn),商業(yè)銀行的管理模式也進(jìn)入了嶄新時(shí)代。而管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行管理模式中起著至關(guān)重要的作用,管理會(huì)計(jì)將現(xiàn)代管理科學(xué)作為前提,應(yīng)用專門的技術(shù)與對(duì)策作為實(shí)施主體,將各類經(jīng)濟(jì)信息通過(guò)收集、分類、匯集、分析等,進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的判斷,為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。在世界商業(yè)銀行迅速發(fā)展的今天,落后的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,對(duì)管理會(huì)計(jì)的需求正在不斷的上升,重視管理會(huì)計(jì)現(xiàn)代商業(yè)銀行中的應(yīng)用,是各商業(yè)銀行發(fā)展中明智的抉擇

二、現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的問(wèn)題分析

近幾年,我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)開始關(guān)注管理會(huì)計(jì)應(yīng)用,并且在努力地探索怎樣利用管理會(huì)計(jì)來(lái)提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力?？墒堑侥壳盀橹?還沒有哪家商業(yè)銀行擁有相對(duì)完善的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng),多數(shù)的商業(yè)銀行僅僅是將管理會(huì)計(jì)的理論方法作指導(dǎo),并沒有實(shí)際的運(yùn)用到日常的管理中。下面將對(duì)我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行分析。

(一)財(cái)務(wù)核算權(quán)限分散

目前,我國(guó)商業(yè)銀行的數(shù)量已經(jīng)遍布各級(jí)城市,盡管整體看來(lái)是屬于統(tǒng)一的機(jī)構(gòu),但是由于規(guī)模龐大的影響,很難實(shí)現(xiàn)集中的財(cái)務(wù)核算,不得不把財(cái)務(wù)核算權(quán)限劃分到不同的階層中。財(cái)務(wù)權(quán)限的分散會(huì)帶來(lái)很多負(fù)面的效果,主要包括兩個(gè)方面:第一,導(dǎo)致資源的大量損失;第二,逐級(jí)匯總方式在獲取整體信息時(shí)很繁瑣。所以,將現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)統(tǒng)一化整改作為建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本目標(biāo)。從我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的實(shí)際情況來(lái)分析,各銀行基本上按要求完成了財(cái)務(wù)核算向二級(jí)分行集中。解決財(cái)務(wù)核算權(quán)限分散問(wèn)題,可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支行為的合理化,減少了財(cái)務(wù)損失量,更能確保獲取財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

(二)業(yè)績(jī)考核不夠健全

盡管在我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)運(yùn)用了特定的業(yè)績(jī)考核制度,但是它們應(yīng)用的依然是落后的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核指標(biāo),在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)迅速發(fā)展的今天,這樣落后的考核制度必然是滿足不了當(dāng)代商業(yè)銀行發(fā)展的需要。以前的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)依靠財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)獲取數(shù)據(jù)信息,因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表是針對(duì)銀行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做的記錄和分析,所以不能用來(lái)作為衡量企業(yè)過(guò)去歷史經(jīng)營(yíng)狀況的指標(biāo),應(yīng)該劃分到商業(yè)銀行時(shí)候管理的范疇,已經(jīng)不能符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理策略的需求。

(三)資金管理及劃轉(zhuǎn)定價(jià)不足

盡管商業(yè)銀行的階層管理中有了極大改善,銀行高層已經(jīng)不像以往那樣對(duì)下級(jí)部門的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行直接干涉,而是將經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)分配給各附屬部門,基本實(shí)現(xiàn)了分權(quán)管理?？墒鞘墁F(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)類別與服務(wù)范圍的影響,經(jīng)營(yíng)手段日益更新,導(dǎo)致其規(guī)模在繼續(xù)壯大。一個(gè)銀行會(huì)有很多分支行,在分支行內(nèi)又設(shè)立不同的部門。在這樣的環(huán)境下,會(huì)嚴(yán)重制約授權(quán)管理制度的推行,甚至產(chǎn)生過(guò)分強(qiáng)化強(qiáng)化與上級(jí)分行資金調(diào)度能力及過(guò)分權(quán)利化的不良現(xiàn)象。因此要強(qiáng)化現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用,使得銀行內(nèi)部部門設(shè)置更具科學(xué)性,對(duì)銀行各級(jí)間進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管,只有這樣才能促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部組織的和諧發(fā)展。

(四)商業(yè)銀行從事人員道德素質(zhì)薄弱

盡管商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)有了很大的進(jìn)步,但是很多決策仍然停留在理論研究上,沒有形成管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理內(nèi)在聯(lián)系的思想意識(shí)。把管理會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門與特定財(cái)務(wù)人員的職責(zé),不需要每個(gè)人都實(shí)行,沒有形成一種廣泛的觀念。觀念對(duì)所有的行為都起到導(dǎo)向的作用,銀行高級(jí)管理層給予銀行會(huì)計(jì)的關(guān)注程度對(duì)管理會(huì)計(jì)能否在銀行內(nèi)部推廣有著巨大的影響。由于受到傳統(tǒng)理念的限制,我國(guó)商業(yè)銀行從事人員道德素質(zhì)和國(guó)外先進(jìn)銀行對(duì)比還是相差甚遠(yuǎn)。長(zhǎng)期以來(lái),對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣還尚未有權(quán)威性的衡量指標(biāo),過(guò)于重視銀行規(guī)模,而忽視了業(yè)務(wù)拓展和價(jià)值創(chuàng)造。業(yè)務(wù)部門所確立的各類計(jì)劃,在配置的時(shí)候也沒有形成整體要求,缺少商品、客戶、服務(wù)范圍和溝通等方面盈利研究的方法。特別是在專業(yè)人才的任用方面,不能提供人才更大的發(fā)展空間,這樣就會(huì)嚴(yán)重阻礙銀行的發(fā)展。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的措施

管理會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的范疇,要將加強(qiáng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用作為重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容。要把管理責(zé)任制作為改進(jìn)的中心內(nèi)容,建立嚴(yán)格的考核制度,全面提高從業(yè)人員的素質(zhì)建設(shè),實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)銀行健康有序的發(fā)展。下面就以下幾方面進(jìn)行具體說(shuō)明:

(一)做好決策分析及編制的全面預(yù)算工作

為了趕上當(dāng)代銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的快速變化,就應(yīng)該運(yùn)用形式各異的預(yù)計(jì)分析與戰(zhàn)略的分析的手段,以便于銀行管理層中在所提眾多方案中選出最佳方案,之后在對(duì)其方案進(jìn)行細(xì)致的預(yù)算方案編制。可以通過(guò)綜合經(jīng)營(yíng)化方案的實(shí)行,將預(yù)測(cè)與覺得所構(gòu)建的目標(biāo)機(jī)職責(zé)利用表格信息真實(shí)的反映出來(lái)。值得注意的是,要將銀行價(jià)值的最大化作為銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制的核心,結(jié)合銀行整體的發(fā)展目標(biāo),把計(jì)劃編制的過(guò)程當(dāng)做實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化的載體,確保各項(xiàng)工作的順利開展,并且通過(guò)計(jì)劃編制流程、計(jì)劃編制內(nèi)容、計(jì)劃編制方法的健全,提高總行政部門在業(yè)務(wù)目標(biāo)管理目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)職能,使得銀行資源配置和計(jì)劃目標(biāo)做到透明化,保證全性綜合競(jìng)爭(zhēng)力的快速提升。

(二)科學(xué)完善傳統(tǒng)的考核制度

要對(duì)各責(zé)部門的預(yù)算的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤調(diào)查、記錄、分析,然后結(jié)合本行內(nèi)部管理的實(shí)踐需求,詳細(xì)編寫業(yè)績(jī)報(bào)告。將實(shí)際數(shù)和預(yù)算結(jié)果的不同及時(shí)反饋給相關(guān)部門,有利于對(duì)各職能部門的實(shí)踐成果做出正確的考核,這也是目前國(guó)內(nèi)考核制度衡量的重要指標(biāo)。商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)報(bào)告要實(shí)施時(shí)時(shí)檢測(cè),定期考核。各級(jí)銀行財(cái)務(wù)部門依據(jù)所屬行政績(jī)效完成、財(cái)產(chǎn)數(shù)額、業(yè)務(wù)計(jì)劃的完成狀況的檢測(cè),并把實(shí)際的檢測(cè)結(jié)果及時(shí)犯規(guī)給各級(jí)部門?？己酥贫纫浞挚紤]到不同級(jí)別的指標(biāo),把各指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行再劃分,實(shí)行考核的百分制,將考核的結(jié)果相民眾公布。銀行內(nèi)部要確立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度,對(duì)高質(zhì)量完成任務(wù)的各部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),以此來(lái)激發(fā)員工的工作熱情,對(duì)不能如期完成規(guī)定業(yè)績(jī)的部門要給予懲罰,以此來(lái)提高此單位下期的業(yè)務(wù)能力的提升。

(三)加強(qiáng)人員素質(zhì)建 設(shè),促進(jìn)先進(jìn)管理理念形成

人在所有行業(yè)發(fā)展的過(guò)程中都起著主導(dǎo)作用,當(dāng)然商業(yè)銀行的發(fā)展也不例外。目前,商人銀行要采取一切手段來(lái)加強(qiáng)人員素質(zhì)道德建設(shè),進(jìn)而整體促進(jìn)管理會(huì)計(jì)先進(jìn)理念的形成。在日常工作中,高級(jí)管理層要善于引導(dǎo)下屬在各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中都要樹立正確的財(cái)務(wù)理念,鼓勵(lì)他們努力成為管理會(huì)計(jì)的實(shí)施者、爭(zhēng)相做銀行財(cái)務(wù)的承擔(dān)者。只要這樣才能使得公司全員統(tǒng)一思想,有利于銀行內(nèi)部凝聚力的形成。

(四)推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度

結(jié)合銀行的實(shí)際狀況與管理的需求,要在銀行內(nèi)部推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度,以便于職能的充分體現(xiàn)。第一,在銀行內(nèi)部劃分出不同的責(zé)任部門。第二,根據(jù)則、權(quán)、利三者間的內(nèi)在聯(lián)系,應(yīng)用理論知識(shí)作為指導(dǎo),確立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。第三,將整體預(yù)算的統(tǒng)一指標(biāo)進(jìn)行層層劃分,對(duì)各個(gè)責(zé)任部門編制責(zé)任預(yù)算,有利于對(duì)進(jìn)行全面的掌控。管理會(huì)計(jì)不僅是簡(jiǎn)單的管理方法更是一種管理制度,其核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)銀行目標(biāo)管理責(zé)任制。現(xiàn)代商業(yè)銀行為了緩解競(jìng)爭(zhēng)壓力,紛紛將會(huì)計(jì)管理應(yīng)用到企業(yè)管理活動(dòng)中,在經(jīng)濟(jì)收益和服務(wù)范圍擴(kuò)大等方面都取得了很大的成績(jī)。在未來(lái)的商業(yè)銀行發(fā)展中,推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度會(huì)有更多的體現(xiàn),這是商業(yè)銀行發(fā)展的必經(jīng)之路。