稅務專業(yè)論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務專業(yè)論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1、所得稅會計探討

2、論納稅籌劃與財務管理的關(guān)系

4、.個人所得稅的納稅籌劃

5、納稅人權(quán)利及其保障初探

6、現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題及改革探討

7、消費稅會計存在的問題及改進

8、商品包裝物租金,押金涉稅會計處理探討

9、稅務籌劃在會計核算中的運用

10、債務重組涉稅會計處理

11、論對外投資涉稅會計處理

12、論企業(yè)合并與分立涉稅會計處理

13、現(xiàn)階段我國稅收優(yōu)惠政策利弊分析

15、論稅收政策對上市公司會計信息質(zhì)量的影響

17、論信息不對稱與稅收征管

18、論經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策

19、論企業(yè)費用支出中稅務因素的財務策劃

篇(2)

1、開題報告的功能

撰寫開題報告的目的，是要讓指導教師了解：選題的目的、意義、自己做這個題目的優(yōu)勢、方法和成果等。

開題報告是在學生接到教師下達的畢業(yè)論文任務書以后，由學生撰寫的對于課題準備情況以及進度計劃作出概括反映的1種表格式文書。報告書須用中文書寫，在導師指導下由學生撰寫，經(jīng)指導教師簽署意見及學院審定后生效。

指導教師要幫助學生作出如下判斷：課題所確定的問題有沒有研究價值，題目的大小是否合適，所選擇的研究途徑和方法是否可行等。

學生在得到批準后按開題報告的安排來開展論文寫作。

2、開題報告的內(nèi)容和要求

(1)主要研究內(nèi)容：包括所做課題的提綱和方案論證，含論文的主要目的、論點、論據(jù)等。對研究要說明的主要問題給予粗略的但必須是清楚的介紹

(2)方法及其預期目的：在開題報告中，學生要說明自己準備采用什么樣的研究方法，如：調(diào)查研究中的抽樣法、問卷法、論文論證中的實證分析法、比較分析法等。寫明研究方法及措施，爭取在這些方面得到指導教師的指導和建議。預期目的是要對研究最終達到的結(jié)論進行說明。

(3)進度計劃：畢業(yè)論文的創(chuàng)作過程是分階段進行的，每個階段都有明確的時間規(guī)定。在時間安排上，要充分考慮各個階段研究內(nèi)容的相互關(guān)系和難易程度。千萬別前松后緊，虎頭蛇尾，完不成畢業(yè)論文的撰寫任務。

(4)參考文獻資料：在開題報告中，應列出主要參考文獻，這從另1側(cè)面介紹自己的準備情況，表明自己已了解所選課題相關(guān)的資料，證明選題是有理論依據(jù)的。在所列的參考文獻中，須至少填寫8項(至少含2篇外文資料)，且每項的內(nèi)容須齊備，須包含書名、作者、出版年和出版社名稱。

畢業(yè)論文開題報告范文一：

一、論文題目：中國上市公司效績評價體系的探討

二、課題研究的意義(總述)

我國上市公司對我國的經(jīng)濟發(fā)展起到越來越重要的作用，截止XX年底，我國上市公司已達到1174家，總股本超過5050億，其中國家股和國有法人股328億，市價總值高達5.55萬億元，約占國民生產(chǎn)總值的48%，約有股民6800萬人，約占城鎮(zhèn)人口的40%，資本市場規(guī)模越來越大。

據(jù)統(tǒng)計，截止XX年底，我國國有控股上市公司所有者權(quán)益10547億元，實現(xiàn)利潤1519億元，分別占全國國有及國有控股企業(yè)的32%和63%，國有上市公司已成為我國各行業(yè)中的龍頭企業(yè)，在國有資產(chǎn)質(zhì)量上，上市公司已成為優(yōu)良資產(chǎn)的富區(qū)，同時上市公司也成為中國人投資的主要領域。隨著我國資本市場的發(fā)展和完善，上市公司不僅會得到更大更快的發(fā)展，而且會顯示出更重要的作用。但也不可否認，在我國上市公司發(fā)展過程中，也出現(xiàn)了一些問題：

一是上市公司整體業(yè)績下滑，競爭力下降，據(jù)資料反映，XX年我國上市公司加權(quán)平均每股收益為0.1369元，比上年同期下降31.04%，加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為5.53%，比上年同期下降22.55%，有151家公司虧損，虧損面為12.67%，較上年又進一步擴大；

二是部分上市公司內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象嚴重，據(jù)了解，XX年有100家上市公司因各種違規(guī)問題而受到證監(jiān)委和其他有關(guān)部門的查處；一些上市公司會計信息嚴重失真，虛增業(yè)績，大肆圈錢，極大地打擊了投資者對上市公司的信心；

三是二級市場投機行為盛行，一些機構(gòu)操縱股價，牟取高利，嚴重地擾亂了市場秩序。為了解決我國上市公司發(fā)展中出現(xiàn)的問題，就需要在市場經(jīng)濟條件下，更好地有效發(fā)揮政府的監(jiān)管職能和社會的監(jiān)督職能，加快建立上市公司的優(yōu)勝劣汰機制，全面凈化證券市場的環(huán)境。要實現(xiàn)這一目標，有效的手段之一是建立上市公司的效績評價體系。

目前，國家有關(guān)部門已經(jīng)對我國國有企業(yè)制定了效績評價制度，并正在逐步推開，但在我國上市公司中還沒有建立這項制度，所以本文的研究是有實際意義的。

三.本文研究的內(nèi)容(提綱)

本文擬從四個方面探討上市公司效績評價體系的建立。

第一部分主要從六個方面闡述建立我國上市公司效績評價體系的意義，這六個方面是：

(一)有利于國家對上市公司的監(jiān)管

(二)有利于推動上市公司建立科學的約束和激勵機制。

(三)有助于對上市公司經(jīng)營者業(yè)績的全面考核。

(四)有利于引導上市公司的經(jīng)營行為。

(五)有利于增強上市公司的形象意識。

(六)有助于投資者的理性投資。

第二部分主要從三個方面論證建立我國上市公司效績評價體系的可行性。這三個方面是；

(一)國有企業(yè)效績評價工作的順利進行，為上市公司開展效績評價工作提供了寶貴的經(jīng)驗。

(二)我國上市公司現(xiàn)有的基礎比較好，更適合效績評價工作的開展。

(三)政府有關(guān)部門、投資者、和上市公司比較支持上市公司開展效績評價工作。

通過上述兩個部分的分析論證，說明我國建立上市公司效績評價體系的必要性和可行性。

第三部分是本文要研究的重點。

提出上市公司效績評價體系的設計方案。設想從五個方面構(gòu)建上市公司效績評價體系框架。這五個方面是：

(一)全面闡述和分析效績評價體系六個基本要素的內(nèi)容、作用。

(二)重點研究效績評價指標體系。評價指標體系是效績評價的核心，初步思路是參照國有企業(yè)效績評價體系指標體系，結(jié)合上市公司現(xiàn)狀和特征，設計上市公司的評價指標體系和權(quán)數(shù)配置。

(三)確定評價標準采用行業(yè)標準和評議參考標準。

(四)制度評價方法。評價方法考慮采用工效系數(shù)法和綜合判斷法。

(五)提出組織實施的方法。建議在起步由政府有關(guān)部門組織實施。

第四部分是實例分析。

運用本文設計的效績評價體系對某一家上市公司XX年度效績進行評價。

四、本文研究的結(jié)果。

通過本文的研究，一是旨在引起社會和政府有關(guān)部門對建立上市公司效績評價體系的重要性和緊迫性的認識；二是為有關(guān)部門研究和制定上市公司效績評價體系提供參考；三是從理論和實踐老感兩個方面提高本人的專業(yè)知識水平。

畢業(yè)論文開題報告范文二：

一、選題的背景及意義

“對賭”作為美國式創(chuàng)業(yè)融資契約的重點條款之一，當十年前PE進入中國的同時，這一機制便作為舶來品同時被引入到PE與融資公司的談判桌上。2006年12月，《美國風險投資示范合同》在國內(nèi)公開出版，對賭協(xié)議的相關(guān)條款被全面引入，對國內(nèi)廣大企業(yè)家和投資者都具有相當大的啟發(fā)意義。自從蒙牛與摩根士丹利、鼎暉及英聯(lián)投資等投資銀行簽訂對賭協(xié)議以后，我國興起了一股前所未有的對賭協(xié)議簽訂熱潮，凱雷投資控股徐工集團機械有限公司、德意志銀行和美林銀行等投資恒大地產(chǎn)、英聯(lián)投資等投行并購太子奶集團等都簽訂了對賭協(xié)議。

對賭協(xié)議作為典型的舶來品，已經(jīng)在中國大地上生根發(fā)芽，其生長的土壤，便是私募股權(quán)投資領域。作為多層次資本市場中的重要參與主體，中國的私募股權(quán)投資基金在最近兩年迅速成長。“2007年中國私募股權(quán)投資金額將突破150億美元，而2006年，私募股權(quán)投資金額為117.73億美元；目前，我國的私募投資基金存量已有1萬億元人民幣左右；未來兩三年內(nèi)，私募股權(quán)基金將逐步成為影響市場的主力資金之一?！睂€協(xié)議是私募股權(quán)投資中經(jīng)常使用的條款，其發(fā)揮的作用可謂翻云覆雨。隨著私募股權(quán)投資在中國的逐漸發(fā)展，對賭協(xié)議的應用也必將與日俱增。

對賭協(xié)議的履行引起現(xiàn)金和財產(chǎn)流動，就可能產(chǎn)生所得稅負和一系列所得稅問題。然而，我國目前沒有專門針對對賭協(xié)議下稅務處理的相關(guān)規(guī)則；另外，履行對賭協(xié)議所產(chǎn)生的支出行為和所得性質(zhì)的認定具有復雜性和特殊性，沒有其他相關(guān)規(guī)則可以適用，這給對賭協(xié)議雙方支出與所得的所得稅處理造成不確定性。在我國典型的“對賭協(xié)議”案例中，可知且已明確的稅務處理是：創(chuàng)元科技-司貴成對賭一案中，司貴成對全部轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得一次性繳納個人所得稅，后期為履行對賭協(xié)議，向投資目標公司——高科電瓷“補償”的673.57萬并未獲得退稅的待遇。對獲得“補償”的目標公司或投資人應當進行何種所得稅處理，并沒有充足的先例和資料，稅務機關(guān)也未給出權(quán)威的規(guī)則。

對賭協(xié)議所得稅問題得不到及時解決會造成嚴重的后果。

一方面，根據(jù)國內(nèi)的對賭協(xié)議案例，業(yè)績補償金額少則百萬，多則數(shù)億，可能產(chǎn)生的所得稅金額亦十分巨大。有學者將國內(nèi)較為熟知的對賭項目及其運作情況進行歸納分類及不完全統(tǒng)計分析，截止2011年對賭協(xié)議成功的比例僅為23%，失敗和中止合計占63%，另有14%還處于運行之中。對賭協(xié)議的失敗率之大，可能導致更多不確定的應納稅所得。隨著對賭協(xié)議的發(fā)展，成功的對賭協(xié)議還可能產(chǎn)生投資者向管理者或目標公司的現(xiàn)金和股份流動，所得稅問題將會成為對賭協(xié)議設計必須考慮的因素。

另一方面，對賭協(xié)議所得稅問題涉及我國經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵主體。對賭協(xié)議進入國內(nèi)初期，投資主體主要是外資背景的大型金融投資機構(gòu)，如摩根士丹利、鼎暉、高盛、英聯(lián)、新加坡PVP基金等，隨著對賭協(xié)議被廣泛運用，國內(nèi)私募基金也逐漸成為對賭協(xié)議中的投資主體。融資方一般都是國內(nèi)具有良好成長性的民營企業(yè)，如蒙牛、永樂、雨潤、太子奶等。這些民營企業(yè)的大股東多數(shù)兼任經(jīng)營者，擁有企業(yè)股份，也是企業(yè)的實際操縱者。根據(jù)國內(nèi)案例，簽訂對賭協(xié)議的融資者除個人股東外，還有為數(shù)不少的持股公司。巨大的所得額和25%的稅率，使對賭協(xié)議的主體不得不考慮所得稅對履行對賭協(xié)議和公司資金流的影響。不確定的所得稅處理規(guī)則，不僅會造成稅負上的不公，還會影響資本市場和民營企業(yè)的長遠發(fā)展。

基于以上背景，本文以對賭協(xié)議關(guān)系下的所得稅處理為主題，在區(qū)分不同對賭協(xié)議類型、分別確定業(yè)績補償性質(zhì)的基礎上，對投資者、目標公司、股東或管理者的所得和支出涉及的所得稅處理進行探討，并提出自己的觀點。該選題有以下幾點意義：

1.完善對賭協(xié)議相關(guān)的法律規(guī)范

對賭協(xié)議在我國法律背景下運行遭遇諸多障礙，需要立法或執(zhí)法機關(guān)作出明確規(guī)范。稅務處理的不確定性也給對賭協(xié)議的運行造成了法律風險。對該主題進行研究，可以為相關(guān)法律規(guī)則的出臺提供參考，減少對賭協(xié)議的法律障礙，促進對賭協(xié)議在更加規(guī)范的軌道上運行。

2.統(tǒng)一納稅機關(guān)的征稅行為，提高征繳效率

由于對賭協(xié)議的所得稅處理存在分歧，稅務機關(guān)的征繳行為也將面臨混亂的狀態(tài)。對該主題進行研究，能夠發(fā)掘更加合法、合理、公平的處理規(guī)則，統(tǒng)一稅務機關(guān)的征繳行為，并為其提供理論上的支持。同時，了解對賭協(xié)議稅務處理的理論和實際操作問題，有助于稅務機關(guān)加強征繳能力，提高征繳效率。

3.確定企業(yè)的融資成本，減少企業(yè)的稅收風險

不管是對賭協(xié)議中的哪個主體繳納所得稅，巨額的稅款都可能轉(zhuǎn)嫁到融資企業(yè)身上，大大增加其融資成本，加大融資困難。直接的稅負對融資企業(yè)的資金流動會造成重大的影響，甚至可能決定一個企業(yè)的命運。稅務處理的確定能夠使企業(yè)確定融資在稅務上的成本，減少稅收風險，避免突然到來的巨額稅款打亂企業(yè)的經(jīng)營計劃，造成不必要的負擔。

4.為企業(yè)的對賭安排提供稅收籌劃上的參考

由于對賭協(xié)議具有豐富的形式供投融資雙方選擇，而不同的對賭安排可能產(chǎn)生不同的稅務處理，因此，可以選擇稅負較輕的對賭形式，減少企業(yè)負擔，

資料共享平臺《畢業(yè)論文開題報告范文》(http：//unjs.com)。通過對對賭協(xié)議所得稅處理的研究，可以從稅法的角度對不同的對賭安排進行分類，確定其具體的稅務處理，供企業(yè)選擇適合自己且稅負較的額對賭安排。

5.豐富稅務研究內(nèi)容，為資本市場的稅務研究提供切入點

實務中的對賭協(xié)議形式繁雜，并具有復雜的法律關(guān)系，能夠為稅法學者提供豐富的研究課題。對賭協(xié)議已成為跨國投資和國內(nèi)私募中被廣泛使用的規(guī)則，稅法學者可以此做為切入點，對資本市場上的稅收問題進行更為深入和廣泛的研究。

二、國內(nèi)外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢

(一)國內(nèi)研究現(xiàn)狀

對賭協(xié)議首先成為中國企業(yè)界和投資界的熱門話題。但國內(nèi)市場上關(guān)于對賭協(xié)議的專著并不多見。除了在期刊網(wǎng)上可以看到關(guān)于對賭協(xié)議的論文外，有關(guān)對賭協(xié)議的論述散見于風險投資書籍的某一章節(jié)或某研究機構(gòu)的研究報告以及新聞報道或從事非訴業(yè)務的律師事務所的內(nèi)部刊物里。這些研究成果集中于對賭協(xié)議的基礎理論、運行機制、風險防范、利弊比較、在我國運行中產(chǎn)生的問題和具體案例分析等。例如任棟的《玩味對賭君》、深圳證券交易所匡曉明的研究報告《創(chuàng)業(yè)投資制度分析》的對賭協(xié)議一章、夏翊的《“對賭協(xié)議”的運行機制分析——以蒙牛乳業(yè)為例》、姚澤力的《“對賭協(xié)議”理論基礎探析》、徐光遠的《創(chuàng)業(yè)企業(yè)簽訂“對賭協(xié)議”的風險控制》、王燕等的《對賭協(xié)議：天使與魔鬼的博弈》、陳淑卿的《“對賭協(xié)議”在我國企業(yè)中的運用》等。

法學界對對賭協(xié)議的法律屬性進行了比較廣泛研討，實務領域也對對賭協(xié)議在適用中的法律障礙進行了全面的介紹，這其中有楊占武先生的《對賭協(xié)議的法律問題》、謝海霞女士的《賭協(xié)議的法律性質(zhì)探析》以及李巖先生的《對賭協(xié)議法律屬性之討》，但是全面介紹對賭協(xié)議的專著還沒有，大多是附在私募股權(quán)研究之中，作為一個小節(jié)進行介紹。這之中主要有李聽腸、楊文海生的《私募股權(quán)投資基金理論與操作》、周煒先生的《解讀私募股基金》以及李壽雙先生的《中國式私募股權(quán)投資—基于中國法的土化路徑》。數(shù)篇碩士論文對對賭協(xié)議的法律問題進行了相對全面介紹和分析，例如殷榮陽的《對賭協(xié)議法律問題研究》和唐蜜《中國法律環(huán)境下的對賭協(xié)議研究》等。上述文獻資料對對賭協(xié)議的法律屬性在我國大陸的法律風險進行了較為全面的介紹，并對對賭協(xié)議使用程中融資方如何降低自己的風險提了不少好的建議。

對賭協(xié)議進入稅務界的研究視野起因于2011年末到2012年初肖宏偉、趙國慶、王駿、李利威等幾位稅收實務專家對幾起對賭協(xié)議所得稅問題的討論。目前對對賭協(xié)議所得稅問題的研究還僅限于實務界。筆者查到最早的相關(guān)文章是肖宏偉于2011年中期發(fā)表的《定向增發(fā)收購股權(quán)后發(fā)生補償利潤的稅務處理》，之后的研究成果有趙國慶的《定向增發(fā)資產(chǎn)收購—業(yè)績不達標觸發(fā)補償?shù)亩悇仗接憽?，肖宏偉的《愿賭服輸、覆水難收國美訴陳曉案與以股權(quán)定向增發(fā)業(yè)績補償稅務管理評析》，李利威的《稅務律師視角：定向增發(fā)業(yè)績補償款稅務處理的實證分析》以及王駿對趙國慶、肖宏偉觀點的評析等。另外還有數(shù)篇不能得知作者姓名的網(wǎng)絡文章，也對對賭協(xié)議的稅收問題進行了研究。以上文章以創(chuàng)元科技收購高科電磁等一系列定向增發(fā)股權(quán)發(fā)生補償?shù)陌讣榍腥朦c，對對賭協(xié)議中補償款在所得稅法上的性質(zhì)認定和稅務處理進行了分析，并對具體案件的稅務處理提出了建議。

目前主要存在以下五種的觀點：

1、捐贈說。該種觀點認為業(yè)績補償款的性質(zhì)為捐贈。接受方應將該款項作為接受捐贈收入，當期繳納企業(yè)所得稅；支付方如為企業(yè)，作為非公益性捐贈，不得在所得稅前扣除，支付方如為個人，不存在退稅。

2、違約金說

該種觀點認為業(yè)績補償款的性質(zhì)為違約金。支付方可以作為費用在當期扣除，接受方作為當期收入繳納企業(yè)所得稅。

3、保證合同說

該種觀點認為，業(yè)績補償實為原股東對投資人提供的一種盈利保證，法律上應視為擔保條款。業(yè)績不達標時的補償款應作為履行保證賠償責任。該業(yè)績補償款，接受款項一方將其納入當期收入，并當期繳稅，支付方應根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十四條(企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。)判斷是否能夠稅前扣除。

4、合同價款調(diào)整說

該種觀點認為，業(yè)績補償本質(zhì)為原合同價款的調(diào)整。該種觀點認為，接受方?jīng)_減長期股權(quán)投資成本；支付方?jīng)_減以前年度收入，涉及退稅，稅務機關(guān)應予辦理。

5、衍生工具說

該種觀點認為，業(yè)績補償約定實為嵌入式衍生工具—看跌期權(quán)(該期權(quán)的行權(quán)價格為合同上承諾的預期凈利潤，行權(quán)需待到期后才可行使，屬歐式看跌期權(quán))。該種觀點認為，業(yè)績補償款可簡化處理，接受方作為投資收益，支付方作為投資損失，根據(jù)財損25號公告清單申報扣除。

以上觀點均以補償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否相互獨立為研究起點，其中“捐贈說”的邏輯前提是補償行為在稅法上獨立于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，后四種觀點則將補償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為看做一項交易行為，但對對賭協(xié)議在整個交易行為中的地位和作用持有不同看法。其中，“衍生工具說”趨于主流。不過，由于衍生工具的理論具有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，給稅法學者的研究造成了一定的阻礙，“衍生工具說”的發(fā)展也遇到“瓶頸”。

(二)國外研究現(xiàn)狀

“對賭協(xié)議”雖由外國投資者引進而來，但外國做法和研究中并不存在該說法。估值調(diào)整機制(ValueAdjustmentMechanism)[1]一詞在外國文獻中也并未出現(xiàn)。筆者目前找到的同對賭協(xié)議相類似的機制有三個：棘輪條款(RatchetProvision)、價格調(diào)整條款(PriceAdjustmentClause)和非股權(quán)支付額(Boot)。

1.棘輪條款

(三)發(fā)展趨勢

隨著對賭協(xié)議數(shù)量的增多，其所得稅問題也會愈來愈凸顯，而稅務機關(guān)也必須及時作出稅務處理的決定。稅收實務界特別是稅務官對該問題的研究成果，能夠?qū)Χ悇諜C關(guān)的決定提供重要參考。但是由于各觀點分歧較大，如果在未來短時間內(nèi)無法形成主流觀點，稅務機關(guān)可能會頒布相關(guān)文件，以對征收行為進行統(tǒng)一。另一方面，由于所得稅繳納對投融資雙方甚至第三方將會造成重大影響，對賭協(xié)議的稅收籌劃也將進入研究范圍。

稅法理論界也將參與到該主題的研究中來。一方面因為實務界的討論缺乏體系性，從稅法理論上進行研究，能夠形成全面完整的體系，彌補實務界在討論中可能出現(xiàn)的漏洞；另一方面，對賭協(xié)議所得稅問題的研究對豐富稅法學研究內(nèi)容和為對賭協(xié)議稅務處理提供理論支持具有重要意義。理論界的研究，將會促進主流觀點的形成

我國目前流行的對賭協(xié)議僅限于現(xiàn)金和股權(quán)補償，而隨著對賭協(xié)議的發(fā)展，其形式也會愈加豐富，所得稅問題可能會變得更加復雜。該主題的研究可能還會有更加長的路要走。

三、論文的主攻方向、主要內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線

(一)論文的主攻方向

本文擬運用稅法的分析方法，對對賭協(xié)議的本質(zhì)進行剖析，并確定對賭協(xié)議關(guān)系下各個主體的所得稅處理辦法。

(二)論文的主要內(nèi)容

本文主要探討了對賭協(xié)議履行過程中產(chǎn)生的所得稅問題，主要集中于對賭協(xié)議中“補償”的所得性質(zhì)認定和處理。文章擬定六章。

第一章介紹了對賭協(xié)議的概念、運作機制以及分類等基本問題，為下文進一步開展所得稅問題研究奠定基礎。

第二章梳理了對賭協(xié)議履行過程中需要解決的所得稅問題、國內(nèi)外的做法以及國內(nèi)的主要觀點。由于對賭協(xié)議和所得稅處理本身都具有復雜性，對相關(guān)的基本問題進行梳理，能夠提煉出問題的本質(zhì)和關(guān)鍵點；對“‘補償’的所得稅性質(zhì)”這一關(guān)鍵點進一步分析，確定全文主要的論證方向；通過介紹國內(nèi)外相關(guān)問題的做法以及國內(nèi)的主要觀點，分析可供借鑒的做法、觀點以及尚需解決的問題。

第三、四章是本文的關(guān)鍵，運用稅法中的實質(zhì)課稅原則對對賭協(xié)議中的“補償”進行定性，確定其在所得稅法上的處理規(guī)則。實質(zhì)課稅原則是稅法的重要原則，對確定交易性質(zhì)、解決稅務處理的分歧具有重要意義。通過該原則對“補償”定性后，運用稅收中性、稅收公平等稅法中的基本原理對結(jié)論進行驗證，保證結(jié)論的正確性和全面性。確定了“補償”的性質(zhì)后，以此為原則對對賭協(xié)議的所得稅處理進行具體的分析，解決應納稅所得額、收入實現(xiàn)的時點、支付方成本費用的扣除以及退稅問題、計稅基礎的調(diào)整等問題。

第五章對稅務機關(guān)處理對賭協(xié)議所得稅時可能出現(xiàn)的問題進行了分析，并試圖提出改善的建議。

第六章基于第三、四章的分析結(jié)果，向?qū)€協(xié)議的簽訂雙方提出稅收籌劃的建議，以幫助其在合法的前提下，避免不必要的稅務支出，減少融資成本。

(三)研究方法

1、比較研究的方法

本文對對賭協(xié)議在國際資本市場上的成熟做法與對賭協(xié)議在我國的運用進行比較分析，指出對賭協(xié)議引進我國后，從名稱到內(nèi)容及運作方式都發(fā)生了變化。本文對這些變化進行了詳細的分析。

2、理論分析與實務操作相結(jié)合的方法

經(jīng)濟學家和法律學者都對對賭協(xié)議有研究，本文主要從法學的視角，分析對賭協(xié)議的內(nèi)涵及性質(zhì)，并從實務角度重點論述對賭協(xié)議的運作模式，對賭協(xié)議在實務操作中要注意防范的法律風險。本文的寫作希望有利于指導對賭協(xié)議的實踐運用。

篇(3)

稅收遵從度的內(nèi)涵以及影響因素

稅收遵從度是指納稅人遵守和服從稅法的程度，它是納稅人在自身權(quán)益和和國家稅法價值之間的平衡后表現(xiàn)出的對稅法的服從的意愿。納稅人稅法遵從度較高時，就能夠及時準確的繳納稅款，納稅人的稅收違法和違規(guī)行為也會降到最低可能。總的來說，納稅人依照稅法的規(guī)定及時、正確地進行納稅申報并按時繳納稅款，納稅人就基本上做到了稅法遵從。

影響稅收遵從度的的因素有很多，包括企業(yè)自身納稅意識不強、國家法律法規(guī)的不健全等多種因素。以下介紹影響稅收遵從度的主要因素：

稅務機關(guān)在執(zhí)行稅務政策時采取不同的執(zhí)行標準，納稅人選擇不遵從策略。如果稅務機關(guān)在落實征管制度時，沒有統(tǒng)一的標準，執(zhí)行的彈性過大，那么納稅人出于自利原則就會選擇納稅不遵從。因為納稅人誠心實意繳稅，最后卻換來不公平的稅負分配，那么主動納稅的納稅人會覺得自己在吃虧，長此以往，其納稅積極性大減，最終會選擇納稅不遵從政策。

當前的稅收制度繁雜，納稅人在納稅遵從上出現(xiàn)懈怠情緒。稅法條文繁雜，納稅公式計算繁復，這在很大程度上影響著納稅遵從的程度。當納稅人的專業(yè)知識和技能不能適應繁雜的法律條文和計算公式時，納稅人就會選擇稅法不遵從。在實際工作的情況是，即使是專業(yè)的財務人員和稅務人員也不可能有足夠的精力和知識去應對繁雜的稅法知識。，他們也不可能100%做到客觀公正的判斷和裁決。于是，在稅法實際工作中存在這樣一種現(xiàn)象：很多稅法不遵從行為發(fā)現(xiàn)不了，而一些稅法遵從的人卻被否決。

我國納稅人稅法意識薄弱，稅務機關(guān)稅法宣傳力度不強。納稅人稅法遵從的一個重要基礎就是納稅人要懂得稅法，要了解自己生產(chǎn)經(jīng)營的主業(yè)應該繳納哪種稅款，例如，建筑行業(yè)和文化體育業(yè)進行增值稅的繳納那是絕對不可以的。從我國的實際情況來看，納稅人的稅法知識大多來源于稅法宣傳，但是目前稅務機關(guān)人員不足、時間不夠分配、精力上也難以負荷，所以稅法宣傳工作停留在表面工作之上。宣傳力度根本就不夠。稅務機關(guān)宣傳工作有時候還會起到反效果，讓納稅人覺得征納之間權(quán)利不對等，二者之間信息不對稱，導致納稅人接受稅法宣傳的意愿和主動性大大降低，納稅人甚至在納稅工作中選擇不遵從。

利用稅收政策提高納稅遵從度

首先，稅務機關(guān)要加大宣傳，稅務機關(guān)要根據(jù)納稅人的主營業(yè)務和和行業(yè)規(guī)模以及行業(yè)的屬性進行針對性的納稅宣傳，在納稅宣傳之中要結(jié)合當前的宏觀經(jīng)濟形勢和和稅收法律法規(guī)，進行有特色、有針對性的稅法宣傳。例如，地縣級稅務局可以根據(jù)當?shù)剞r(nóng)業(yè)的發(fā)展情況進行農(nóng)業(yè)稅收政策的宣傳和教育，組織農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社的會談。在國際金融危機嚴重，國內(nèi)經(jīng)濟受到嚴重波及的時候，要向納稅人進行稅企一心、共渡難關(guān)的思想教育，稅務機關(guān)要做到上門服務，充分了解企業(yè)的實際情況和在納稅中遇到的困難。稅務宣傳的媒介有很多種，稅務機關(guān)可以通過電視、網(wǎng)絡、報紙、雜志甚至是路牌廣告的形式進行稅務宣傳，使納稅人能夠多個渠道、多個角度的了解到稅務咨詢并自覺遵守稅法的規(guī)定。

其次，稅務機關(guān)要優(yōu)化自身的服務。征納雙方的距離感通常來源于稅務機關(guān)服務質(zhì)量較差、太多比較惡劣。所以，為了拉近征納雙方之間的距離，稅務機關(guān)要提高自身的服務水平。稅務干部要充分考慮到納稅人的所急所想，并化作實際行動幫助納稅人完成納稅工作，那么納稅人納稅積極性就會提高，對稅務機關(guān)和稅務干部的親切感會提高，雙方之間的距離感就減少很多。例如，在企業(yè)納稅中遇到不了解的問題時，稅務人員要認真講解，不要厭煩，讓納稅人知道自己的經(jīng)營行業(yè)應該繳什么稅，自己的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模適用什么樣的稅率或者是否有稅收優(yōu)惠。長此以往，納稅人對稅法的遵從度自然就提高了。

與此同時，稅務機關(guān)要提升執(zhí)法力度，稅務機關(guān)和稅務干部要提高自己的執(zhí)法能力和水平，減少工作中出現(xiàn)的差錯，提升自己的服務水平。讓納稅人相信稅務機關(guān)執(zhí)法是公正的、嚴肅的。稅務機關(guān)在工作時要表現(xiàn)出自己的專業(yè)性，只有做到專業(yè)，才能在人民中獲得信任和支持，得到人民的支撐。

納稅人在履行納稅義務時要學會納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅政策以及稅務機關(guān)關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃定界限，以及企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)等的相關(guān)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎上，做出最有利于自身利益的稅款繳納政策。稅收籌劃一定要注重合法性的問題，簡單的來說，稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營活動和事務安排，最終實現(xiàn)減輕稅負的目的的活動。納稅人要做到對經(jīng)營活動和個人事物的安排具有合法性，就需要對稅法相關(guān)法律法規(guī)有足夠的認識和了解，這樣才能保證自己在稅收籌劃活動中知道哪些是合法的、哪些是違法的。在不違反法律的明文規(guī)定并且符合稅收法定的原則下所進行的納稅籌劃活動都是合法的。

稅法只規(guī)定了稅收的要素，即納稅主體、征稅的對象、稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策。但是稅法難以管轄到稅基的具體數(shù)額上來。這樣，納稅人就可以合理的安排自己的經(jīng)營活動事項來減少稅基數(shù)額，從而進行納稅籌劃。納稅人具體的籌劃方式有稅負轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基和延遲納稅等。稅收的籌劃是為了達到減少納稅的目的，在納稅義務發(fā)生之前對經(jīng)濟活動進行的安排，這是稅收籌劃和逃避稅收征管之間的本質(zhì)區(qū)別。逃避稅收征管一般發(fā)生在納稅人發(fā)生應稅行為之后，在其應納稅款已經(jīng)完全明確的情況下，進行有意識的逃避稅款繳納的行為。

稅收的籌劃的目的是減少稅負、降低納稅風險、實現(xiàn)利潤最大化，為了實現(xiàn)這個目標，納稅人會綜合采用多種方式進行統(tǒng)籌安排，在多個納稅方案中選擇稅額最低的方案。如前文所述，納稅人會采取稅負轉(zhuǎn)嫁、延遲納稅、減少稅基的方式來減少自己的納稅額，同時納稅人也要時刻關(guān)注稅收的減免規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅負轉(zhuǎn)嫁是將稅收負擔轉(zhuǎn)移出去的方案，由于企業(yè)不是稅負的最終承擔者，所以可以通過抵扣的方式將資金回流回來。納稅延遲是在納稅總額基本相同的情況下，選擇納稅時間在后的納稅方案，用以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)的資金利息支出，為企業(yè)節(jié)約支出金額。但是，納稅人在納稅籌劃的過程中要時刻注意納稅籌劃和逃稅避稅的區(qū)別和分界線，保證納稅籌劃在合法的范圍內(nèi)進行。

納稅人在進行納稅籌劃時還要注意到一點，那就是不能只關(guān)注一種或者幾種稅賦稅款額度的高低，而是要將所負擔的稅款作為一個整體進行規(guī)劃。納稅人在稅收籌劃的過程中可能會碰到這種情況：一種稅賦稅款額度的減少引起其他稅賦稅款額度的增加，一個時期內(nèi)稅款額度的減少引起其他時期稅款額度的增加。所以，納稅人在稅收籌劃中要把眼光放遠放長，要以納稅人長期整體稅收的減少作為納稅籌劃的根本目標。此外，納稅人納稅籌劃還要掌握這樣的原則：稅收籌劃使納稅人稅收負擔減少不能以企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展為代價。如果企業(yè)應納稅款減少了，但是企業(yè)的資本回報率降低了，那么從本質(zhì)上來說，納稅人的納稅籌劃失敗了。

[1]阮 靜.從稅收文化看稅收遵從度的提升[J].金卡工程：經(jīng)濟與法，2010.07

[2]蔣國榮.以稅法認知度促進稅法遵從度[J].局長論壇，2011

[3]李 飛.稅收成本及其控制問題研究.華中科技大學博士學位論文，2010

篇(4)

 

關(guān)于印發(fā)《稅務師繼續(xù)教育

管理辦法（2021年修訂）》的通知

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協(xié)會：

修訂后的《稅務師繼續(xù)教育管理辦法》，已經(jīng)中稅協(xié)六屆十九次會長專題會研究通過，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

 

                            2021年3月17

 

 

（只發(fā)電子件）

中國注冊稅務師協(xié)會                     2021年 3月17 日印發(fā)

                               校對：教育培訓部   喬嬌嬌

稅務師繼續(xù)教育管理辦法

（2021年修訂）

 

第一章 總則

第一條 為加強稅務師行業(yè)人才隊伍建設，規(guī)范稅務師（注冊稅務師）等涉稅專業(yè)服務人員繼續(xù)教育，根據(jù)《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》（人力資源社會保障部令第25號）、《稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕90號）和《中國注冊稅務師協(xié)會章程》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務師繼續(xù)教育應當以經(jīng)濟社會發(fā)展和科技進步為導向，以能力建設為核心，突出針對性、實用性、時效性和前瞻性。堅持以人為本、按需施教，提升能力、講求實效，統(tǒng)籌資源、創(chuàng)新發(fā)展，培養(yǎng)與使用相結(jié)合的原則。

第三條 稅務師享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務。稅務師應具備相應的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德水平，應根據(jù)崗位的需要和職業(yè)發(fā)展的要求履行繼續(xù)教育義務，不斷完善知識結(jié)構(gòu)、增強創(chuàng)新能力、提高專業(yè)水平。繼續(xù)教育應當貫穿于其整個職業(yè)生涯。

第四條 稅務師應在取得稅務師職業(yè)資格的次年開始參加繼續(xù)教育，并在規(guī)定時間內(nèi)完成規(guī)定學時，以保證稅務師專業(yè)知識不斷更新，能力不斷提升。

第五條 取得稅務師職業(yè)資格證的人員適用本辦法。其他涉稅專業(yè)服務人員參照本辦法執(zhí)行。

第二章 組織管理

第六條 中國注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）對稅務師參加繼續(xù)教育情況實行登記管理。對稅務師參加繼續(xù)教育情況向社會公示并提供查詢服務。

第七條 稅務師繼續(xù)教育實行中稅協(xié)、地方注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱地方稅協(xié)）、稅務師事務所（以下簡稱事務所）三級管理。

第八條 中稅協(xié)負責制定稅務師繼續(xù)教育管理制度、編制繼續(xù)教育規(guī)劃，審定并組織實施年度教學計劃，指導、評價地方稅協(xié)的教育培訓工作，監(jiān)督檢查合作機構(gòu)培訓項目的實施。

第九條 地方稅協(xié)負責本地區(qū)稅務師繼續(xù)教育的組織、實施、檢查、考核工作。

第十條 事務所負責組織、督促本所稅務師接受繼續(xù)教育，并提供必要的學習條件和經(jīng)費保障。

第三章 內(nèi)容、學時與方式

第十一條 繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。

公需科目包括稅務師等專業(yè)技術(shù)人員應當掌握的相關(guān)法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、公文寫作、信息技術(shù)等基本知識。專業(yè)科目包括從事涉稅服務工作應當掌握的稅收、財務會計、金融、管理、涉稅服務業(yè)務規(guī)范等專業(yè)知識。

第十二條 稅務師參加繼續(xù)教育的時間每年累計應不少于90學時，45分鐘為一個學時。

其中專業(yè)科目一般不少于總學時的三分之二。

第十三條 三級培訓體系中，每年須參加中稅協(xié)組織的繼續(xù)教育，在事務所從業(yè)的稅務師須完成不少于32學時，不在事務所從業(yè)的稅務師須完成不少于10學時；須參加地方稅協(xié)和事務所組織的培訓學時數(shù)按各地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 稅務師可以選擇參加繼續(xù)教育的形式。

（一）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的各類業(yè)務培訓班、研修班；

（二）中稅協(xié)網(wǎng)校舉辦的遠程繼續(xù)教育培訓（含直播）；

（三）稅務師事務所等單位組織的財稅類內(nèi)部培訓；

（四）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的專業(yè)論壇、專題講座、學術(shù)會議、學術(shù)訪問等；

（五）中稅協(xié)或地方稅協(xié)認可的其他方式。

第十五條 下列情形視為稅務師接受繼續(xù)教育，按相應標準確認學時。

（一）擔任中稅協(xié)或地方稅協(xié)舉辦或委托舉辦的培訓班或研修班授課人、專業(yè)論壇或?qū)ｎ}講座演講人。按照實際授課、演講時間的4倍確認學時；

（二）參加中稅協(xié)或地方稅協(xié)組織的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專家論證。每天確認4個學時，每年最多可確認40個學時；

（三）參加稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)標準制定。項目組成員每個項目確認20個學時；

（四）承擔中稅協(xié)或地方稅協(xié)認可的課題研究，并取得研究成果。每個項目確認20個學時；

（五）公開出版或發(fā)表涉稅服務專業(yè)著作。每個項目確認40個學時；

（六）公開發(fā)表的涉稅服務專業(yè)專業(yè)論文。每篇確認20個學時；

（七）參加財稅相關(guān)專業(yè)的在職學歷（學位）教育。當年可確認40個學時；

（八）經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)認可的其他方式。

第十六條 稅務師參加除第十四條（一）、（二）規(guī)定以外的繼續(xù)教育培訓，應當在中稅協(xié)信息服務平臺自主申報學時，有關(guān)證明材料一并提交，由所在地的地方稅協(xié)抽檢審核。

第十七條 地方稅協(xié)如有其它具體要求，按地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第四章 考核

第十八條 未按照本辦法完成繼續(xù)教育的稅務師，繼續(xù)教育成績查詢結(jié)果為不合格?？梢栽谥卸悈f(xié)網(wǎng)校補學完成。

年滿65周歲及以上者，根據(jù)身體情況和從業(yè)情況自主選擇接受繼續(xù)教育的時長。

第十九條 稅務師未按要求完成繼續(xù)教育學時，考核不合格，由地方稅協(xié)責成其在下一年度補足上一年度規(guī)定的繼續(xù)教育學時。

稅務師拒不接受繼續(xù)教育，連續(xù)兩年考核不合格，由地方稅協(xié)向社會公告，并抄送省級稅務機關(guān)，記入涉稅服務從業(yè)人員個人信用檔案，按有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法自2021年4月1日起施行。2019年印發(fā)的《注冊稅務師繼續(xù)教育管理辦法（2019年修訂）》同時廢止。

篇(5)

[關(guān)鍵詞]稅務模擬教學實驗 體系 創(chuàng)新實踐能力

一、財經(jīng)類高校實驗教學現(xiàn)狀分析

稅務專業(yè)是實踐性很強的專業(yè)，業(yè)務部門對畢業(yè)生的專業(yè)動手能力的要求比較高。但我們對畢業(yè)生和用人單位的調(diào)查反饋表明，稅務專業(yè)學生對稅收專業(yè)知識和現(xiàn)代技術(shù)的應用能力與用人單位的實際要求有明顯差距。其原因主要是近些年稅務部門征管改革力度加大，隨著三期“金稅工程”建設，稅務管理業(yè)務流程再造，大部分工作納入信息化管理渠道，但高等財經(jīng)院校的稅務專業(yè)教學不能適應這種變化，仍然采用單一的灌輸教學模式，導致本科畢業(yè)生在就業(yè)中的處境比較尷尬。如何提高學生實驗技能、研究創(chuàng)新實踐能力，值得我們反思。

（1）實驗教學內(nèi)容舊，趣味性不強

現(xiàn)在市面上可供選擇的稅務專業(yè)的實驗教材很少，只有稅務部門的操作手冊，但其版本在不斷的更新，很難應用于教學中去，很多實驗教材都大同小異，實驗內(nèi)容設置上感性不夠，不貼近生活，趣味性不強。

（2）實驗教學內(nèi)容層次性不夠，系統(tǒng)性不夠

傳統(tǒng)的實驗教學內(nèi)容更多的是側(cè)重于學生單項技能和對知識的驗證為主，不管過程分析，也不評價結(jié)果的效用度；將同一學科的各個知識點串聯(lián)起來的實驗培訓很少，缺乏讓學生進行系統(tǒng)地學習、綜合運用所學知識與技能的主線。

（3）教學模式、教學方法和教學手段亟需提高

當前雖然財經(jīng)類院校的實驗教學的呼聲很高，但是很多一線教師的教學方法和流程也基本類似：講解實驗原理、注意事項、實驗步驟等流程，學生進行操作完成實驗過程，學生根本不用獨立思考，只要記住實驗步驟和方法即可。這種模式的實驗課對稅務專業(yè)模擬實驗教學固然是必要的，可以使學生掌握一些基本操作技能和分析方法；培養(yǎng)了學生嚴謹和認真的科學態(tài)度。

（4）雙師型（兼具理論教學和實驗教學，兼具教學和科研）師資匾乏

雙師型師資匾乏是實驗教學的“軟肋”。面對不斷增加的學生，可用師資調(diào)配不過來，運行艱難，周轉(zhuǎn)不濟。從師資的現(xiàn)狀看，存在著兩個錯位。一是知識結(jié)構(gòu)錯位，許多教師理論有余而科研不足，因而在教學過程中表現(xiàn)出知識體系陳舊的傾向，不能把最新的東西帶給學生。二是教學過程錯位。理論教學和實驗教學是兩撥人、兩張皮，使得理論教學與實驗教學脫節(jié)和不協(xié)調(diào)。師資的短缺，尤其是“雙師型”教師嚴重匾乏，己成為制約實驗教學開展的“瓶頸”。

二、財經(jīng)類高校構(gòu)建實驗教學新模式的實踐

針對目前財經(jīng)類高校實驗教學現(xiàn)狀分析，我們提出基于行業(yè)需求特色的稅務專業(yè)模擬教學實驗體系，即構(gòu)建 “一體化、三層次”稅務專業(yè)實驗教學新模式。一體化主要是指服從實驗目標，以培養(yǎng)應用型和創(chuàng)新型人才為宗旨，追求知識體系完整；三層次是指實驗內(nèi)容的設置分三個層次：基礎實驗（校內(nèi)學習理論演示實驗），綜合實驗（到校外稅務局、實踐教學基地進行實踐）及專業(yè)設計型實驗（模擬查賬，稽查等操作實驗）。

（1）基礎實驗

實驗教學是實踐教學的一個重要形式，學生運用仿真教學軟件，通過設計相關(guān)實驗項目來更加形象和系統(tǒng)的掌握專業(yè)知識。利用國地稅的電子報稅系統(tǒng)，了解稅務和企業(yè)兩端的電子報稅的業(yè)務流程，使學生對稅銀庫企業(yè)一體化有全面的了解，同時讓學生對發(fā)票管理，報表管理，納稅申報等實際涉及到的表證單書有全面詳細的了解。如稅務管理，納稅評估等都適合開設實驗課程。

（2）綜合實驗

利用我們裝有的稅務機關(guān)正在實際使用的征管軟件CTAIS和JTAIS系統(tǒng)進行實踐教學，使學生參與真實的實踐環(huán)境，運用所學的理論知識解決實際問題的教學方式。實現(xiàn)了實務教學與稅務實踐工作的“無縫隙對接”。通過實踐教學可以全面提升學生對課本知識的理解和運用能力。如稅收信息實務，校外教學實踐基地，學生實習活動，對于提高學生實踐能力有較大的推動作用。

（3）專業(yè)設計型實驗

第一，利用我們的稽查模擬實驗室，讓學生利用企業(yè)的真實資料，通過手工查賬和電子查賬的方式完成納稅檢查的任務；在課堂教學中引入真實的或虛擬的案例，通過分析案例來加深學生對理論知識的理解。通過案例教學學生可以更好的進行理解和思考，有利于調(diào)動他們學習的積極性、主動性和創(chuàng)造性。如稅收籌劃、稅務稽查等課程都適合采用案例教學方法。

第二，利用我們與稅務師事務所共建的模擬實驗室，讓學生了解高質(zhì)量的仿真報稅資料，讓學生模仿稅務中介或企業(yè)的版稅人員進行納稅申報，完成涉稅實踐操作。

參考文獻：

篇(6)

【關(guān)鍵詞】稅務精英挑戰(zhàn)賽；稅務系列課程；教學實踐

【中圖分類號】G420 【文獻標識碼】B 【論文編號】1009―8097（2009）05―0123―03

一 前言

《高等教育法》第五條規(guī)定：“高等教育的任務是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實踐能力的高級專門人才”。知識經(jīng)濟的到來，要求高等教育融入創(chuàng)新觀念，并在其功能上得到很好的體現(xiàn)，如何加強實驗、實踐性教學環(huán)節(jié)，培養(yǎng)學生創(chuàng)新精神和實踐能力，是各高等院校積極探索的重要課題。

將競賽，尤其是教育部倡導的“挑戰(zhàn)杯”全國大學生課外學術(shù)科技競賽、全國大學生機械創(chuàng)新設計大賽、全國大學生結(jié)構(gòu)設計競賽、全國大學生電子設計大賽，引進到教學中來，受到教育界的廣泛關(guān)注。競賽使人們認識到傳統(tǒng)教育內(nèi)容陳舊，缺少綜合性，削弱了學生學習的主動性，阻礙了學生創(chuàng)新思維的發(fā)揮和實踐能力的提高。以競賽為載體，促進了“相關(guān)專業(yè)的教學改革”及“探索新的人才培養(yǎng)模式”[1]。在科技競賽活動中可以“全面培養(yǎng)學生的綜合能力”[2]。但將競賽引進到教學當中也存在一些問題，如“挑戰(zhàn)杯”全國大學生創(chuàng)業(yè)計劃競賽凸顯我國高等教育的“應試教育與功利性競賽”、“精英化教育與理想化競賽”等弊端[3]，以及陳樹蓮[4]提出的“學科競賽功利化”對學生產(chǎn)生的負面影響，這些都是值得關(guān)注的。因此稅務教學有必要在吸收新教學方法的優(yōu)點的同時，避免負面效應產(chǎn)生。

本文結(jié)構(gòu)如下：第二部分簡要介紹本次教學實踐開展的緣起；第三部分介紹、分析了此次教學實踐和新的教學模式；第四部分總結(jié)教學模式并探討新的教學模式的優(yōu)點。

二 緣起

“稅務精英挑戰(zhàn)賽”是德勤華永會計師事務所有限公司每年為全國（包括港、澳、臺地區(qū)）大學生舉辦的一項比賽。比賽的主要內(nèi)容是在仿真的企業(yè)環(huán)境下探討相關(guān)稅務處理，考驗學生們?nèi)绾芜m當?shù)剡\用課堂知識處理實際商業(yè)環(huán)境中的稅務問題，是財務管理與會計專業(yè)本科生可以參加的為數(shù)很少的專業(yè)比賽。該比賽的目的是讓大學生見識商業(yè)市場的真實情況；提高大學生的分析解決問題能力、表達技巧及培養(yǎng)專業(yè)的判斷力；增加大學生的稅務知識及研習稅務的興趣；促進稅務課程的發(fā)展；培育稅務專業(yè)人材。

“稅務精英挑戰(zhàn)賽”的成功開展，為高等學校稅務教學創(chuàng)新模式提供了實踐支持，催生了筆者對稅務教學改革和人才培養(yǎng)的思考和實踐。通過將稅務精英挑戰(zhàn)賽與相關(guān)課程教學的有機結(jié)合，深化了稅務系列課程的教學實踐，以競賽為載體，促進本科財會專業(yè)課程，特別是稅務系列課程（稅法、稅務會計、納稅籌劃）的教學改革，深化相關(guān)理論課程的教學實踐。

三 依托稅務精英挑戰(zhàn)賽促進稅務系列課程教學

通過參加稅務精英挑戰(zhàn)賽，使實務界的前沿實踐與高校實踐教學的內(nèi)容結(jié)合起來，使稅務教學從單純的“驗證”性教學，向“分析設計、系統(tǒng)綜合”教學的方向轉(zhuǎn)變，通過“教”“賽”結(jié)合，從而使遠超過實際參賽規(guī)模的學生有機會接收系統(tǒng)化的學習和實踐鍛煉。

1 以學科競賽為載體，促進稅務系列教學實踐

將稅務精英挑戰(zhàn)賽與稅務系列課程教學結(jié)合起來，使課堂的教學內(nèi)容更加系統(tǒng)化（見圖1）。

前期的《稅法》課程作為一門稅務基礎課程，注重學生基礎知識的積累；中期的《稅務會計》注重稅務課程與會計類課程的整合；后期的《納稅籌劃》作為對基礎知識的運用，注重學生創(chuàng)新能力以及分析問題、解決問題能力的提高。將歷屆競賽案例、試題引入課堂教學，極大地豐富了教學內(nèi)容，使課堂教學更貼近實際，既提高了教師的教學能力，也激發(fā)了學生的學習熱情。

“稅務精英挑戰(zhàn)賽”作為第二課堂，既使學生加深了理論知識的學習，又培養(yǎng)了他們解決實際問題的能力；既培養(yǎng)了學生的團結(jié)協(xié)作精神，又培養(yǎng)了他們克服困難、迎接挑戰(zhàn)的人文精神。競賽的選拔、準備階段及其比賽都為學生提供了自主學習與實踐的良機，使學生在學習主觀能動性方面有了極大提高，學生用所學的知識解決經(jīng)濟事項的涉稅問題，培養(yǎng)了他們的實踐能力；學生的所學知識（不僅僅是稅法、稅務會計、納稅籌劃，還有財務管理、企業(yè)會計、經(jīng)濟法等等）得到了綜合運用，使得稅務教學同其他學科的教育聯(lián)系起來，將學生的知識從“點”到“線”，再到“面”的聯(lián)系起來，使學生所學知識更加系統(tǒng)。

這樣一種教賽結(jié)合的教育模式，形成以學校教學構(gòu)成的“基礎”培養(yǎng)層面和以商務仿真競賽為代表的“提高”培養(yǎng)層面教育體系（如圖2），既注重了基礎應用人才的培養(yǎng)，又注意了稅務前沿實踐的接觸，推動基礎、綜合、創(chuàng)新、研究等環(huán)節(jié)有機結(jié)合的稅務課程體系建設。

2 通過稅務精英挑戰(zhàn)賽對稅務系列課程教學內(nèi)容改革的思考

通過稅務精英挑戰(zhàn)賽對學生綜合能力的測試，發(fā)現(xiàn)學生普遍存在一些共同的缺點，主要是知識掌握不到位、知識的綜合運用能力不夠、文字寫作能力欠佳、尤其是學生分析和解決實際問題的能力較差，因此提出稅務系列教學內(nèi)容改革，如圖3所示。

在稅務系列課程中引入“公司稅務案例分析”內(nèi)容，在教學中選擇綜合性和實踐性較強的問題，充分發(fā)揮學生主體作用，強調(diào)學生全過程參與意識，讓學生提供解決方案并相互評價，使學生了解同一問題解決方案的多樣性，在通過教師的歸納、引導和點評，增強學生的學習興趣。

“公司稅務案例分析”教學中，還可采用當堂閱讀案例，現(xiàn)場學生隨即組合，避免學生“扎堆”現(xiàn)象，培養(yǎng)學生的團隊合作精神；當堂做出分析與解決方案，避免課下小組分析問題“搭便車”現(xiàn)象；由于課程的特殊性，要求的時間長，需要合理延長教學課時和時間，可將課程安排在小學期等時間，以發(fā)揮課程效果。

“公司稅務案例分析”的設計，可以培養(yǎng)學生綜合運用各學科知識的意識，給學生發(fā)揮其創(chuàng)造性思維和發(fā)散思維的空間，訓練學生思維的流暢性、變通性和獨特性，引導學生經(jīng)過發(fā)散思維到集中思維再到發(fā)散思維的多次循環(huán)，培養(yǎng)學生解決實際問題的能力。

3 實現(xiàn)教學與市場無縫銜接

一般來說，企業(yè)的確不可能花一年半載的實踐來培養(yǎng)學生，使其適應工作，因此培養(yǎng)人才的過程又延伸回了學校。實施教學和競賽的有機結(jié)合，通過教學與市場的無縫隙銜接，使得學生在學校所學知識緊跟時代變化，學生畢業(yè)也能迅速進入工作狀態(tài)，做好入職角色的轉(zhuǎn)變。

在教學目的方面，稅務精英挑戰(zhàn)賽以企業(yè)仿真經(jīng)濟業(yè)務為對象，以商業(yè)市場的真實情況為內(nèi)容，通過競賽教師和學生都深深地感受到社會、企業(yè)的需求，對于教學目的以及學習目的的明確都有很大的幫助，這對于學校適用人才的培養(yǎng)至關(guān)重要。

四 “企業(yè)主辦，教學主導，學生參與”教賽結(jié)合模式的優(yōu)點

通過稅務精英挑戰(zhàn)賽，深化稅務系列課程的教學實踐，以提高綜合素質(zhì)為目標，探索一種較為緊跟時代變化的教學模式，概括為“企業(yè)主辦，教學主導，學生參與”的運行模式?！捌髽I(yè)主辦，教學主導，學生參與”教賽結(jié)合模式主要有以下幾方面的優(yōu)點：

（1）可操作性強，教育投入低。

“企業(yè)主辦，教學主導，學生參與”的教學模式，競賽主要費用由企業(yè)負擔，參賽院校充分利用了企業(yè)的資源，在極少資源的投入下使學校獲得了很大的有形、無形的效益。

（2）充分利用社會資源，保證教學內(nèi)容符合實際和時代前沿。

“稅務精英挑戰(zhàn)賽”的案例、試題都是相關(guān)專業(yè)頂級專家集體智慧的結(jié)晶，案例涉及稅收問題的熱點方向，模擬商業(yè)市場的真實情景；比賽試題內(nèi)容新、形式新、質(zhì)量高。將比賽案例、試題引入到教學中，極大地提升了學校教學的實踐性，提高了課程教學的效果，這是一般實驗教學手段都無法比擬的。

（3）形成以競賽為引導，素質(zhì)教育為核心的教學特色，達到培養(yǎng)實際分析和解決問題能力的目的。

通過以賽促教，將稅務系列課程教學同比賽無縫連接，使教學、實踐形成了一個系統(tǒng)。通過教學改革和實踐，將使學生學會思考，并掌握學習的方法，培養(yǎng)學生實際分析問題和解決問題的能力。

（4）創(chuàng)造了一種課程體系和課程內(nèi)容改革的引導機制。

把競賽作為一個結(jié)合點，將社會發(fā)展對高等教育的需求和支持作為高等教育教學改革的動力，對加強學生基礎知識和實踐能力、提高學生人文社會綜合素質(zhì)起到很大的推動作用。

（5）探索出一種成功的稅收教育人才培養(yǎng)、人才發(fā)現(xiàn)的模式。

稅務精英挑戰(zhàn)賽是一種實踐能力要求高、綜合性強的特殊形式的“考試”，主辦企業(yè)通過這種特殊考試發(fā)現(xiàn)人才，招聘人才。正是由于稅務精英挑戰(zhàn)賽對參賽學生素質(zhì)要求的特殊性，使其對人才培養(yǎng)模式提出了創(chuàng)新的要求，并對造就新一代具有實踐能力、創(chuàng)新精神和協(xié)作精神的人才意義深遠。

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篇(7)

關(guān)鍵詞：稅收宣傳 問題 措施

稅收宣傳是稅收工作的重要內(nèi)容之一，稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)臑榧{稅人提供納稅咨詢服務。稅收宣傳是提高公民納稅意識，促進納稅服務深入開展，提升征管水平的重要措施；是營造良好稅收環(huán)境，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，建立法制公民社會，促進精神文明建設的重要手段和方式。堅持不懈地抓好稅收宣傳，提高公民的納稅意識，是稅務部門堅持依法納稅、保證稅收制度穩(wěn)定發(fā)展的必要工作1。

由于我國目前稅收立法的級次低，實施細則、補充規(guī)定等名目繁多，不利于納稅人掌握，所以需要稅務機關(guān)做大量的宣傳工作，彌補稅收立法的不足。稅收宣傳工作的力度反映著稅收工作的力度，稅收宣傳規(guī)模、水平、機制只有代表稅收發(fā)展的方向，廣泛宣傳納稅人的權(quán)利和義務，宣傳稅收法規(guī)，才能促進稅收事業(yè)的發(fā)展。

一、當前我國稅收宣傳工作中存在的問題

（一）稅收宣傳呈明顯的階段性，宣傳持續(xù)性不夠。

自從1992年開始“稅收宣傳月”的工作以來，每年的稅收宣傳工作基本都集中在4月份，在這個月里，可以看到各種形式的宣傳形式，報紙、電視、網(wǎng)絡等等媒體都成為稅收宣傳的必不可少的平臺。在轟轟烈烈的宣傳一個月之后，宣傳月一過，稅收宣傳的工作也就隨之停止。實際上，稅收宣傳工作是一項長期的法制化建設工程，必須要有科學的指導思想、工作目標和組織原則，否則稅收宣傳質(zhì)量就得不到提高，很難從根本上起到提升全民納稅意識的效果2。這樣陡漲陡落的宣傳形勢，根本不能達到有效的稅收宣傳效果。近年來，隨著日常稅收宣傳工作的加強，這個實效性問題已經(jīng)有了較大的改觀，但仍需要進一步改變。

（二）稅收宣傳形式單一，受眾接收率低。

從平面到影視、網(wǎng)絡，再到立體互動傳播，新媒體的發(fā)展日新月異。但我們的稅收宣傳方式還處在平面、填鴨式階段，文字宣傳多視頻宣傳少，內(nèi)容多是敘述工作，百姓可讀性不高，無法實現(xiàn)全方位信息投送，無法為納稅人提供套餐式資訊服務。報刊上介紹法規(guī)的文字，絕大多數(shù)也是過于專業(yè)化、術(shù)語化，不能吸引廣大社會大眾的廣泛關(guān)注，因此，也就不能被吸收和理解3。稅收宣傳形式多樣化，保持經(jīng)常性，這是由稅收工作本身的復雜性和涉及面廣的性質(zhì)決定的。特別是隨著改革開放的不斷深入，國家的稅收政策在不斷變化，納稅人個體在不斷變化，納稅人的思想意識在不斷變化，他們對稅收工作提出的執(zhí)法與服務并重的要求也在不斷地變化，想單純地通過“稅收宣傳月”這種形式，一勞永逸地解決問題是絕對跟不上形勢的4。

（三）稅收宣傳工作互動性差，往往是稅務機關(guān)單向性的向社會大眾傳達信息，而忽略社會大眾向稅務機關(guān)的信息反饋。

每年一到稅收宣傳月，就可以看到稅務部門開展各種形式的宣傳工作，報紙?？㈦娨暀谀?、街道橫幅……稅務機關(guān)利用一切可以利用的資源，將所要宣傳的稅法知識散布給社會大眾。但這項工作絕大部分是稅務機關(guān)單向性的向社會大眾灌輸稅法規(guī)定，極少涉及與納稅人的互動，來了解納稅人的真正訴求。其實，納稅人往往有自己的特殊方面的稅法需求，“放之四海而皆準”的原則似乎在稅收宣傳工作中不太適用。當稅務部門宣傳的知識不與納稅人的真正需求相對應時，稅收宣傳工作就不能得到廣大社會大眾的積極響應，從而也就不肯能有很好的宣傳效果。

（四）稅收宣傳缺乏有效的績效考核。

在當前我國這種重政績不重成績的行政風氣下，沒有一定的績效考核約束，就不能引起相關(guān)部門的足夠重視。稅收宣傳工作最多也就當成照章行事，機械地完成上級任務一般。我國的《征管法》中明確了稅收宣傳是稅務部門的義務，國家稅務總局每年也都會以行政命令形式下達有關(guān)稅收宣傳的要求，但它們都未明確規(guī)范判斷稅收宣傳效果的具體標準。每年只是完成了很多宣傳活動，卻無法估計稅收宣傳所達到的效果，無法測評稅務部門的工作效率。沒有合理的標準作出對稅收宣傳工作的評價并實現(xiàn)對稅收宣傳工作的監(jiān)督，就不能形成對稅收宣傳部門的良性促進。

二、改善我國稅收宣傳效果的措施

（一）設立專門的稅收宣傳機構(gòu)，變階段性宣傳為持續(xù)性宣傳。

稅收宣傳不能集中局限于一年一度的稅收宣傳月，而應貫穿全年稅收工作的始終，做到月月都是宣傳月5?，F(xiàn)在的稅務部門很少有成立專門的稅收宣傳機構(gòu)，多是在稅收宣傳月臨時抽調(diào)人手負責一下宣傳月的稅收宣傳工作，這樣就很難保證稅收宣傳的專業(yè)性、時效性。所以不妨在有關(guān)稅務機構(gòu)成立專門的稅收宣傳機構(gòu)，專門負責轄區(qū)內(nèi)長期的稅收宣傳工作。稅收宣傳機構(gòu)除了在每年的稅收宣傳月中擔當主要的宣傳主體，負責大部門的宣傳工作外，更要在宣傳月之余普及稅法知識，接受納稅人的稅務咨詢，以及搜集社會大眾對稅收的特殊訴求，以便在下一年的稅收宣傳月中有針對性的開展稅收宣傳工作。有了專門的稅收宣傳隊伍，才能保證專業(yè)的宣傳水平以及良好的宣傳效果。

（二）積極探索更高效的稅收宣傳形式。

以往的稅收宣傳大多是以稅務機關(guān)為主體開展的以各種媒體為中介的宣傳方式，年年重復，使得稅收宣傳的效應大大降低，遠不如實施“稅收宣傳月”初期的影響效應。其實可以找到其他的主體一起參與到稅收宣傳的工作中來，一是可以充分利用高校資源。很多高校都有財經(jīng)類專業(yè)，且專業(yè)都有涉及稅務知識，高校學生掌握的稅收知識已經(jīng)達到或超過稅收宣傳人員所需的專業(yè)水平，完全可以勝任稅收宣傳工作。重要的是，利用高校學生宣傳稅收是一項成本低、成效大的絕好選擇。一方面可以利用招募稅收宣傳志愿者的方式省下一大部分宣傳經(jīng)費，另一方面，高校大學生積極性高、創(chuàng)造性想法多，于其自身又可以得到一定的社會經(jīng)驗，因此是一個雙贏的策略。二是可以申辦電視欄目，專門開設稅收知識大講堂之類的欄目，于中央臺定期播出。將專業(yè)的稅收知識變?yōu)樨S富的電視節(jié)目將更加有利于社會大眾對稅收知識的吸收6。

（三）變稅務機關(guān)單向傳達稅收信息為稅務機關(guān)與納稅人的雙向溝通交流。

再豐富的宣傳形式只要不符合信息受眾的口味也會是徒勞無功的。以往的稅收宣傳中，稅務機關(guān)只關(guān)心自己能宣傳什么和如何宣傳，沒有關(guān)心納稅人真正想要得到的稅收信息是什么。因此，往往造成稅務機關(guān)宣傳工作做了不少，但宣傳效果并不明顯的尷尬。為提高宣傳的實效性，必須首先了解納稅人真正的需求，進而有針對性的開展稅收宣傳工作。了解納稅人真正需求的渠道正如前面提到的，要通過專門的稅收宣傳機構(gòu)長期的搜集這方面的信息，只有長期與納稅人面對面溝通交流才能很好的把握納稅人的需求。

（四）建立科學有效的績效考核機制。

為保證良好的宣傳效果，建立科學有效的績效考核制度是必須的。稅收宣傳工作究竟達到了怎樣的效果是很難辨別的，因此建立的考核機制需要涵蓋多種因素。稅務部門可以借助信譽良好的社會調(diào)查評估機構(gòu)，通過設計一個包括稅收宣傳項目、實際效果、存在的問題和建議等等指標在內(nèi)的評估體系，將定性考核與定量考核相統(tǒng)一，并結(jié)合問卷調(diào)查、座談會等不同的方式對社會大眾、稅務機關(guān)監(jiān)察部門、稅務宣傳一線人員等群體進行抽樣調(diào)查7，以此對稅收宣傳工作的績效進行評估，并與政績掛鉤，以便促進稅收宣傳工作的健康可持續(xù)發(fā)展。

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