財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1 目前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長(zhǎng)來(lái)源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也會(huì)因其管理能力所限而無(wú)法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門與會(huì)計(jì)核算部門未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所需的知識(shí)層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長(zhǎng)為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)工作中的地位，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢(shì)，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會(huì)計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動(dòng)下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，通過(guò)定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過(guò)去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題， 把醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴(kuò)張[J].財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊，2011（20/21）.

篇(2)

參加工作近年，由于各級(jí)組織的培養(yǎng)教育，領(lǐng)導(dǎo)和同志們的提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，我的政治覺(jué)悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。下面將近年來(lái)的主要工作情況述職如下：

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

我于年月重組時(shí)，調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過(guò)廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們的幫助，我很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,年被評(píng)為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)集體、油田公司會(huì)計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

較大跨度工作崗位的變動(dòng)，給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動(dòng)力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月-1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。年-年參加了科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。2003年開(kāi)始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，2006年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級(jí)研討以及不斷的自學(xué)等。通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了在經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、在經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換，給我們石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，促使我們不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

我提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D”精細(xì)成本管理模式，提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。

提出加強(qiáng)成本過(guò)程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評(píng)估、成本日?qǐng)?bào)監(jiān)控等一系列措施，并親自編寫了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，使這幾項(xiàng)措施在成本過(guò)程控制中發(fā)揮了積極作用。

提出采油基層單位崗位量化考核的思路，親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場(chǎng)寫實(shí)，提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開(kāi)展。

多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的試點(diǎn)，提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，保證了試點(diǎn)的成功。

提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、“學(xué)會(huì)花錢為省錢”以及經(jīng)營(yíng)工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空間，促進(jìn)了成本管理水平的提高。

提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路，親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見(jiàn)，使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測(cè)試，促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，得到了股份公司的好評(píng)。

組織參與了標(biāo)準(zhǔn)成本體系的建立，形成了涵蓋全廠的完整的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，并順利實(shí)現(xiàn)了上線運(yùn)行，為進(jìn)一步提高成本管理水平打下了良好的基礎(chǔ)。

篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；有效性；內(nèi)部控制缺陷

一、 引言

2002年美國(guó)薩班斯法案實(shí)施、2008年我國(guó)五部委聯(lián)合下發(fā)關(guān)于上市公司實(shí)施內(nèi)部控制的指導(dǎo)意見(jiàn)，以這兩次事件為標(biāo)志，內(nèi)部控制開(kāi)始成為國(guó)內(nèi)外公司治理領(lǐng)域的一項(xiàng)重要研究?jī)?nèi)容。本文對(duì)近幾年來(lái)，尤其是2013年、2014年企業(yè)內(nèi)部控制的研究熱點(diǎn)做了梳理，總結(jié)成內(nèi)部控制的影響因素、實(shí)施后果、有效性評(píng)價(jià)、內(nèi)控缺陷披露、在行業(yè)中的應(yīng)用等五個(gè)方面進(jìn)行了綜述。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)論。

二、 內(nèi)部控制的影響因素

當(dāng)前的研究主要是從董事會(huì)特征、股權(quán)結(jié)構(gòu)特征、管理層特征、公司經(jīng)營(yíng)狀況等方面入手，研究其對(duì)內(nèi)部控制的影響。

1. 董事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制的影響。研究董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的影響是一條很自然的思路，因?yàn)閮?nèi)部控制的實(shí)施程度和執(zhí)行水平取決于董事會(huì)的重視程度，董事會(huì)越重視，內(nèi)部控制實(shí)施得就會(huì)越好。在這一領(lǐng)域，當(dāng)前的研究趨勢(shì)是細(xì)化，細(xì)化是指研究者將董事會(huì)特征細(xì)化分解，研究的問(wèn)題很具體，并且大多通過(guò)上市公司數(shù)據(jù)對(duì)理論假設(shè)進(jìn)行實(shí)證研究。

有研究者研究董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)規(guī)模對(duì)內(nèi)部控制的影響。宋寶（2014）、朱彩婕、韓小偉（2013）等均以上市公司為樣本進(jìn)行實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)規(guī)模與內(nèi)部控制有效性呈正相關(guān)。

有研究者研究監(jiān)事會(huì)會(huì)議次數(shù)、審計(jì)委員會(huì)設(shè)置對(duì)內(nèi)部控制的影響。步磊、范亞?wèn)|（2014）研究發(fā)現(xiàn)，董監(jiān)兩會(huì)的會(huì)議次數(shù)對(duì)內(nèi)部控制有效性有顯著正相關(guān)關(guān)系。朱彩婕、韓小偉（2013）研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置與內(nèi)部控制信息披露水平呈顯著正相關(guān)關(guān)系。林斌和饒靜（2009）發(fā)現(xiàn)，設(shè)置了內(nèi)審部門的上市公司更愿意披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。Hoitsh（2009）發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)成員的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與內(nèi)部控制有效性正相關(guān)。

有研究者研究董事個(gè)體對(duì)內(nèi)部控制的影響。陳漢文、王韋程（2014）的研究發(fā)現(xiàn)，董事長(zhǎng)年齡、受教育程度、任職時(shí)間、薪酬水平等與內(nèi)控質(zhì)量正相關(guān)。步磊、范亞?wèn)|（2014）的研究發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立董事對(duì)內(nèi)部控制有效性影響不顯著。朱彩婕、韓小偉（2013）研究發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例與內(nèi)控信息披露水平顯著負(fù)相關(guān)。張橫峰（2014）研究發(fā)現(xiàn)女性董事比例與內(nèi)部控制有效性顯著正相關(guān)。

2. 股權(quán)結(jié)構(gòu)特征對(duì)內(nèi)部控制的影響。這方面研究的思路和研究董事會(huì)相似，都是從公司治理的角度進(jìn)行研究，其理論基礎(chǔ)都是委托-理論，其研究方法大多是以上市公司為樣本進(jìn)行實(shí)證研究。

有研究者研究股權(quán)集中度、股權(quán)制衡度與內(nèi)部控制的關(guān)系。朱頤和、張娥（2014）研究發(fā)現(xiàn)，股權(quán)集中度能夠提高上市公司的經(jīng)營(yíng)效率和減少公司的違法違規(guī)行為，從而提高內(nèi)部控制有效性。郭桂花、岳利玲（2013）實(shí)證研究結(jié)果表明，國(guó)有控股公司的內(nèi)部控制有效性顯著高于非國(guó)有控股公司。朱頤和、張娥（2014）研究發(fā)現(xiàn)，股權(quán)制衡度與上市公司內(nèi)部控制有效性正相關(guān)。

有研究者研究管理層持股比例與內(nèi)部控制的關(guān)系。步磊、范亞?wèn)|（2014）研究發(fā)現(xiàn)，管理層持股比例與內(nèi)部控制有效性正相關(guān)。宋寶（2014）研究發(fā)現(xiàn)管理層持股比例與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告有效性正相關(guān)。朱頤和、張娥（2014）研究發(fā)現(xiàn)，機(jī)構(gòu)投資者持股比例與上市公司內(nèi)部控制有效性正相關(guān)。

3. 管理層特征對(duì)內(nèi)部控制的影響。對(duì)管理層特征和內(nèi)部控制的影響，多是從公司治理結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)行研究。

趙息、許寧寧（2014）的研究發(fā)現(xiàn)，建立在經(jīng)濟(jì)動(dòng)因和政治動(dòng)因基礎(chǔ)上的激勵(lì)機(jī)制，以及源于內(nèi)部控制缺陷披露的昂貴顯性和隱性成本，是管理層隱瞞內(nèi)部控制缺陷的驅(qū)動(dòng)力，而管理層所擁有的超出其特定控制權(quán)范疇的管理層權(quán)力又為其在信息披露中的機(jī)會(huì)主義行為提供了保障。張西栓（2013）的博士論文研究發(fā)現(xiàn)，高管權(quán)力的過(guò)度膨脹，往往導(dǎo)致高管凌駕于內(nèi)部控制之上，使內(nèi)部控制失靈，內(nèi)部控制與高管權(quán)力之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。

4. 公司經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)內(nèi)部控制的影響。這方面的研究脫離了公司治理結(jié)構(gòu)的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，主要分析公司一些經(jīng)營(yíng)特征對(duì)內(nèi)部控制的影響，也有研究是從公司外部環(huán)境的角度進(jìn)行分析。

有的從財(cái)務(wù)狀況分析其對(duì)內(nèi)部控制的影響。Ashbaugh-Skaife等（2007）和Doyle等（2007）研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高、財(cái)務(wù)狀況較差的公司更有可能存在內(nèi)部控制缺陷。這兩篇文獻(xiàn)在內(nèi)部控制領(lǐng)域地位顯赫，幾乎所有研究?jī)?nèi)部控制的文獻(xiàn)都會(huì)引用這兩篇文獻(xiàn)的研究成果。Franklin（2007）的研究發(fā)現(xiàn)，公司的盈利能力、負(fù)債程度顯著影響其內(nèi)部控制運(yùn)行有效性。宋寶（2014）研究發(fā)現(xiàn)，公司盈利能力與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告有效性水平呈正相關(guān)。林斌和饒靜（2009）發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)狀況差的公司更不愿意披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

有的從公司業(yè)務(wù)狀況和組織結(jié)構(gòu)狀況進(jìn)行研究。Ashbaugh-Skaife等（2007）和Doyle等（2007）研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜、近期組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)、內(nèi)部控制可投入資源較少的企業(yè)更有可能存在內(nèi)部控制缺陷。林斌和饒靜（2009）發(fā)現(xiàn)，織變革程度高及發(fā)生違規(guī)的公司更不愿意披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。張旺峰（2011）的博士論文發(fā)現(xiàn)，審計(jì)費(fèi)用與內(nèi)部控制有效性之間存在著不顯著的負(fù)相關(guān)性。有的研究公司規(guī)模對(duì)內(nèi)部控制的影響。宋寶（2014），朱彩婕、韓小偉（2013）均研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告有效性水平呈正相關(guān)。

有的研究公司面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部控制的關(guān)系。趙淵賢、吳偉榮（2014）研究發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)化程度、法律制度、媒體關(guān)注等外部制度性因素與內(nèi)部控制有效性呈顯著正相關(guān)。張仲元（2012）的博士論文研究發(fā)現(xiàn)，政治聯(lián)系會(huì)嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的完善性和實(shí)施的有效性，而市場(chǎng)化程度則具有積極的推動(dòng)作用。

三、 內(nèi)部控制的實(shí)施后果

這方面研究主要研究?jī)?nèi)部控制給公司運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響。目前來(lái)看，對(duì)經(jīng)濟(jì)后果的研究多一些，并且大多數(shù)是用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行實(shí)證研究。

1. 內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)的效率和效果的影響。這方面的研究無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界都非常關(guān)心，因?yàn)楣緦?shí)施內(nèi)部控制要耗費(fèi)人力和物力成本，如果不能在經(jīng)營(yíng)的效率和效果上有正向的影響，那無(wú)疑會(huì)降低內(nèi)部控制的影響力。好在從目前的研究來(lái)看，多數(shù)研究結(jié)論是正面的。

從經(jīng)營(yíng)效果看，Ashbaugh-Skaife等（2007）；Doyle等（2007）；董望、陳漢文（2011）等均發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制可以提升應(yīng)計(jì)質(zhì)量。袁蓉麗、陳黎明、文雯（2014）發(fā)現(xiàn)，上市公司中披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的權(quán)益資本成本低。程智榮（2014）的博士論文研究發(fā)現(xiàn)，更好的內(nèi)部控制和更高的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、更低的股權(quán)成本正相關(guān)。宋常、徐國(guó)偉、張士強(qiáng)（2014）發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值正相關(guān)。路曉穎（2011）的博士論文表明，內(nèi)部控制與企業(yè)并購(gòu)績(jī)效正相關(guān)，上市公司中，披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的，其并購(gòu)績(jī)效好于未披露的。

從經(jīng)營(yíng)效率看，鐘瑋和劉洋（2011）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息披露與公司經(jīng)營(yíng)效率正相關(guān)。從目前的研究來(lái)看，內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)效率的影響研究較少，其實(shí)這也是實(shí)務(wù)界比較關(guān)心的問(wèn)題。

以上這些研究都對(duì)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)后果得出了正面結(jié)論，但也有研究得出了反面結(jié)論。Engel等（2007）發(fā)現(xiàn)上市公司實(shí)施內(nèi)部控制后，私有化交易的頻率有所增加。Caner等（2009）、方紅星和金玉娜（2011）、吳益兵（2012）的研究發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以降低盈余管理水平。

2. 內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，因?yàn)楣緦?shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要原因就是要在財(cái)務(wù)報(bào)告中向投資人體現(xiàn)出其經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，如果財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性不能保證，實(shí)施內(nèi)部控制的意義也就打了折扣。程智榮（2014）的博士論文研究發(fā)現(xiàn)，更好的內(nèi)部控制與更好的信息質(zhì)量正相關(guān)。張旺峰（2011）、Hogan和Wilkins（2008）發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制可以降低審計(jì)費(fèi)用。Goh和Li（2011）的研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制可以提升財(cái)務(wù)報(bào)告穩(wěn)健性。Bargeron等（2010）發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制可以減少企業(yè)冒險(xiǎn)行為。

3. 內(nèi)部控制對(duì)遵守法律法規(guī)的影響。這方面的研究相對(duì)較少，原因一方面可能是實(shí)證研究中對(duì)遵守法律法規(guī)不好測(cè)量，因?yàn)檫`規(guī)公司是少數(shù)，樣本數(shù)量上受限制，另一方面可能是法律法規(guī)是紅線，公司經(jīng)營(yíng)中無(wú)論是否實(shí)施內(nèi)部控制都不能觸碰。

李志斌（2014）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制作為公司制度性體系對(duì)環(huán)境信息披露水平有著顯著的正向作用。彭玨、陸瑤（2014）實(shí)證研究表明，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告是否披露對(duì)大股東占款有顯著影響。李曉慧（2013）研究發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制質(zhì)量越高，對(duì)債權(quán)人的保護(hù)越好。

四、 內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)可以說(shuō)是研究?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵。因?yàn)閹缀踉谒械膶?shí)證研究中，都需要確定樣本公司內(nèi)部控制的有效性。目前，國(guó)內(nèi)研究中對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)主要有三種方法。

一是廈門大學(xué)陳漢文教授及其項(xiàng)目組每年公布的上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。該指數(shù)由廈門大學(xué)管理學(xué)院陳漢文教授帶領(lǐng)項(xiàng)目組進(jìn)行研究和，目前是國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制領(lǐng)域比較權(quán)威的指數(shù)，很多實(shí)證研究中都應(yīng)用了其指數(shù)。該指數(shù)確定了四級(jí)共一百多個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，從2007年開(kāi)始，每年對(duì)國(guó)內(nèi)所有實(shí)施內(nèi)部控制的上千家上市公司進(jìn)行測(cè)算，得出內(nèi)部控制有效性指數(shù)，并進(jìn)行。

二是深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司的上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。該指數(shù)由中山大學(xué)和深圳迪博公司共同研究和，目前也是國(guó)內(nèi)比較權(quán)威的內(nèi)部控制指數(shù)，很多實(shí)證研究中也在應(yīng)用其指數(shù)。該指數(shù)的評(píng)價(jià)指標(biāo)包括三級(jí)共63個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，同樣每年對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的上千家上市公司進(jìn)行測(cè)算，得出內(nèi)部控制有效性指數(shù)，并進(jìn)行。

三是國(guó)內(nèi)的一些專家學(xué)者研究的評(píng)價(jià)體系。孫h[、魏敏、伊凡、向若琪（2014）應(yīng)用模糊層次分析法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。方紅星、金玉娜（2013）構(gòu)建了一套度量方法，并且實(shí)證檢驗(yàn)了這種方法的信度和效度。張蕾、李敏強(qiáng)、陳富贊、趙秀云（2013）構(gòu)建了一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的最優(yōu)投資分配模型。這些評(píng)價(jià)體系的共同點(diǎn)就是借助數(shù)理工具進(jìn)行評(píng)價(jià)，在準(zhǔn)確性上可能有所提高，但存在一個(gè)問(wèn)題就是研究者使用其方法進(jìn)行研究時(shí)，由于數(shù)據(jù)來(lái)源不全和程序復(fù)雜，可能無(wú)法對(duì)大樣本量進(jìn)行處理。

五、 內(nèi)部控制的缺陷研究

侯增輝、朱頤和（2014）從對(duì)內(nèi)部控制的理解、管理者的粉飾行為、相關(guān)的法律規(guī)定和懲處機(jī)制四個(gè)角度，研究了上市公司內(nèi)部控制缺陷披露存在的問(wèn)題。李瑛玫、戴榮華（2013）研究發(fā)現(xiàn)，聘請(qǐng)國(guó)際"四大"事務(wù)所的公司以及被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的公司披露內(nèi)控缺陷的可能性更大，被證監(jiān)會(huì)等部門處罰的公司披露內(nèi)控缺陷的概率更大，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否變更與公司是否披露內(nèi)控缺陷沒(méi)有關(guān)系。

六、 內(nèi)部控制在行業(yè)中的應(yīng)用

這方面研究的是某一個(gè)行業(yè)、某一家公司如何實(shí)施內(nèi)部控制。這方面研究將內(nèi)部控制從理論到實(shí)務(wù)操作進(jìn)行了研究，對(duì)公司如何思考實(shí)施內(nèi)部控制有著很好的示范意義。

鄭曉薇、紀(jì)士鵬（2014）以上海W基金管理公司子公司為例，探索構(gòu)建了有效的子公司內(nèi)部控制體系。李鐵寧（2013）的博士論文研究了擔(dān)保集團(tuán)的內(nèi)部控制機(jī)制。張子英（2013）的博士論文構(gòu)建了我國(guó)電信企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的理論模型。

七、 對(duì)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀的評(píng)述

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制領(lǐng)域近兩年來(lái)研究現(xiàn)狀的梳理，我們發(fā)現(xiàn)在研究?jī)?nèi)容和研究方法上，內(nèi)部控制研究都更加規(guī)范、細(xì)化，同時(shí)也存在著一些研究不足和空白。

1. 對(duì)研究?jī)?nèi)容的評(píng)述。內(nèi)部控制是一個(gè)比較新的領(lǐng)域，各個(gè)研究者都試圖在這一領(lǐng)域中發(fā)現(xiàn)自己的研究問(wèn)題，經(jīng)過(guò)上述文獻(xiàn)梳理，我們把內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的優(yōu)點(diǎn)總結(jié)成兩個(gè)方面。

一是范圍全面。目前內(nèi)部控制的研究基本涵蓋上述五個(gè)方面。對(duì)內(nèi)部控制的影響因素研究，把內(nèi)部控制作為因變量；對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果研究，把內(nèi)部控制作為自變量；對(duì)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)研究，是關(guān)于內(nèi)部控制研究的關(guān)鍵；對(duì)內(nèi)部控制缺陷的研究，以及對(duì)內(nèi)部控制在行業(yè)中應(yīng)用的研究，是對(duì)內(nèi)部控制研究的拓展。

二是選題細(xì)化。在五個(gè)方面的每一個(gè)內(nèi)部，研究者都在試圖通過(guò)細(xì)化研究問(wèn)題找到創(chuàng)新點(diǎn)，因此目前每一個(gè)方面的研究選題都越來(lái)越細(xì)化。對(duì)內(nèi)部控制的影響因素研究，我們梳理出四方面研究?jī)?nèi)容；對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果研究，我們梳理出三方面研究?jī)?nèi)容；對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的研究，我們梳理出三方面研究?jī)?nèi)容；對(duì)內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制在行業(yè)中應(yīng)用的研究，我們也梳理了最近兩年的相關(guān)研究。

同時(shí)，通過(guò)文獻(xiàn)梳理，我們也發(fā)現(xiàn)了當(dāng)前研究的兩個(gè)問(wèn)題。

一是“只見(jiàn)樹木、不見(jiàn)森林”。當(dāng)前，研究者對(duì)“什么影響內(nèi)部控制”和“內(nèi)部控制影響什么”這兩個(gè)領(lǐng)域的研究趨勢(shì)是細(xì)化，研究者的出發(fā)點(diǎn)都是就某一更細(xì)的問(wèn)題進(jìn)行研究，以圖在創(chuàng)新性上有所突破。例如在研究董事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制的影響時(shí)，從研究董事會(huì)特征、到研究董事長(zhǎng)特征、再到研究女性董事的特征，就是這樣一個(gè)細(xì)化的研究趨勢(shì)，是一個(gè)研究“樹木”的趨勢(shì)。但這樣過(guò)于細(xì)化的結(jié)果是對(duì)內(nèi)部控制的整體研究不夠，結(jié)果是“只見(jiàn)樹木、不見(jiàn)森林”。內(nèi)部控制不論在理論界還是實(shí)務(wù)界都還是新生事物，對(duì)內(nèi)部控制的整體了解還處于初步階段。尤其是在實(shí)務(wù)界，上市公司更關(guān)心的不是細(xì)節(jié)問(wèn)題，而是從整體上看內(nèi)部控制對(duì)上市公司到底如何產(chǎn)生影響、產(chǎn)生怎樣的影響，這樣才能決定是否真正實(shí)行內(nèi)部控制。但目前，在這一點(diǎn)上，目前的理論研究是缺乏的，還沒(méi)有研究系統(tǒng)地對(duì)內(nèi)部控制的影響因素和實(shí)施結(jié)果進(jìn)行研究，沒(méi)有畫出一張全景圖來(lái)。

二是“知其然，不知其所以然”。當(dāng)前的研究多是以內(nèi)部控制為自變量或因變量，再研究另一個(gè)變量與其相互間的關(guān)系，也就是從A到B的關(guān)系。但另一個(gè)變量通常是一個(gè)結(jié)果性的變量，是公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一系列行為后的結(jié)果，所以，到底在這一系列行為中哪些因素影響了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制又是通過(guò)哪些因素影響了公司運(yùn)營(yíng)結(jié)果，目前還沒(méi)有更深入的研究。也就是說(shuō)，目前的研究缺乏對(duì)內(nèi)部控制影響機(jī)制方面細(xì)化的研究，真正的內(nèi)在機(jī)制還沒(méi)有完全被發(fā)現(xiàn)。

2. 對(duì)研究方法的評(píng)述。目前對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)證研究中，大多數(shù)都采用多元回歸分析的方法，近兩年來(lái)，本文僅發(fā)現(xiàn)張西栓（2013）的博士論文用到了結(jié)構(gòu)方程模型。這是由目前的變量設(shè)計(jì)決定的。在內(nèi)部控制有效性的變量設(shè)計(jì)上，研究者多用廈門大學(xué)內(nèi)部控制指數(shù)或迪博公司的內(nèi)部控制指數(shù)，或者自己設(shè)計(jì)一套評(píng)價(jià)體系，最后仍然是得出一個(gè)指數(shù)。在影響因素的變量設(shè)計(jì)上，多使用一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)或公司治理結(jié)構(gòu)方面的一個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)代替。如果嘗試使用結(jié)構(gòu)方程模型、跨層分析等實(shí)證研究方法，遇到的一個(gè)問(wèn)題就是測(cè)量變量不夠。這兩種方法都要求每一個(gè)潛變量至少有兩到三個(gè)測(cè)量變量，由于目前多用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)代替變量，要找兩三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)代替一個(gè)潛變量在以往文獻(xiàn)中還沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)，況且這兩種方法都要求測(cè)量變量之間“不相關(guān)”，即使有兩三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)可以代替潛變量，也難以保證“不相關(guān)”。因此，使用多元回歸分析是目前比較合適的方法。

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篇(4)

[關(guān)鍵詞]內(nèi)控制度 體系構(gòu)建 內(nèi)部控制應(yīng)用

浙江海華集團(tuán)有限公司成立于1987年10月,是一家綜合性的民營(yíng)集團(tuán)企業(yè)。主要經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)、酒店旅游、石油、塑膠、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)。集團(tuán)已形成房地產(chǎn)、酒店業(yè)、石油、塑膠、物業(yè)五業(yè)并舉、協(xié)同發(fā)展的多元化經(jīng)營(yíng)格局。前些年,隨著集團(tuán)的快速發(fā)展,海華集團(tuán)公司一些下屬企業(yè)逐漸出現(xiàn)指揮不力、調(diào)度不靈、重指標(biāo)、輕監(jiān)管、弱化財(cái)務(wù)管理等問(wèn)題,只顧追求利潤(rùn)指標(biāo),忽視開(kāi)拓銷售市場(chǎng)和成本控制,造成閑置浪費(fèi)資金,給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

一、公司針對(duì)所出現(xiàn)問(wèn)題制定的內(nèi)控方案

1997年,集團(tuán)開(kāi)始著手針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題思考對(duì)策,專門組建了具有“四統(tǒng)一分,二級(jí)管理,兩個(gè)重點(diǎn),六項(xiàng)工作”職能的財(cái)務(wù)公司。距離現(xiàn)在,“四統(tǒng)一分”財(cái)務(wù)策略已經(jīng)實(shí)施了幾年的時(shí)間,總體來(lái)說(shuō),效果頗佳。目前,海華集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)比較全面,流程的控制手段也在不斷改進(jìn)和完善,資金的使用無(wú)論從效率還是安全都得到了很好的監(jiān)控,集團(tuán)范圍的財(cái)務(wù)公司已經(jīng)全面建立起來(lái)。在內(nèi)控制度的充分保證下,經(jīng)營(yíng)也開(kāi)始不斷擴(kuò)大,其觸角開(kāi)始向旅游業(yè)、物業(yè)管理等其他行業(yè)延伸。從其身上,我們可以充分地看到內(nèi)控的支持保障作用。

(一)四統(tǒng)一分

財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)了機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金的四統(tǒng)一和分別核算。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一決定下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門的設(shè)立,實(shí)現(xiàn)了大企業(yè)設(shè)部、中企業(yè)設(shè)科和小企業(yè)設(shè)股的三級(jí)管理模式。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司派駐和管理全集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員,實(shí)現(xiàn)了對(duì)員工的工資、獎(jiǎng)金、升遷、職稱評(píng)定等實(shí)行垂直管理模式。財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一設(shè)置財(cái)務(wù)制度,改變了過(guò)去不同下屬企業(yè)執(zhí)行不同的制度,實(shí)現(xiàn)了全集團(tuán)執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一管理集團(tuán)資金賬戶,取消了先前下屬企業(yè)對(duì)外社立賬戶的資格,實(shí)現(xiàn)了在源頭上對(duì)資金流向的管理。另外,集團(tuán)公司仍然保持各成員企業(yè)獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧,從而提高下屬企業(yè)的管理效率。

(二)二級(jí)管理

集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了二級(jí)管理模式,由集團(tuán)一級(jí)核算,下屬企業(yè)一級(jí)管理。集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬企業(yè)的一級(jí)管理,下屬企業(yè)對(duì)各企業(yè)的車間、餐廳、客房等部門實(shí)現(xiàn)二級(jí)管理。

(三)兩個(gè)重點(diǎn)

集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了重點(diǎn)抓資金和成本兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式,重點(diǎn)進(jìn)行資金源頭的管控,以倒算成本、模擬市場(chǎng)等方式分解指標(biāo),實(shí)施成本控制。

(四)六項(xiàng)工作

集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了比價(jià)采購(gòu)、工程招標(biāo)、預(yù)算控制、成本否決、費(fèi)用包干、盈虧考核為重點(diǎn)的六項(xiàng)工作部署。對(duì)于原輔材料的采購(gòu),貨比三家,對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行帥選,選擇最實(shí)惠的供應(yīng)商。集團(tuán)的建筑、安裝、設(shè)備維修等各項(xiàng)工作,實(shí)行招標(biāo)制,下屬企業(yè)的建筑安裝公司與其它非集團(tuán)企業(yè)同等條件下參與競(jìng)標(biāo),實(shí)現(xiàn)競(jìng)標(biāo)的公平競(jìng)爭(zhēng),提高公信力和透明度。集團(tuán)將成本指標(biāo)分解給下屬企業(yè),并對(duì)其進(jìn)行考核或否決,實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和考核,并與業(yè)績(jī)掛鉤。另外,集團(tuán)對(duì)除有成本的下屬單位外,對(duì)人力資源部、銷售部、行政部、財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)公司等行政部門核定費(fèi)用,實(shí)行預(yù)算管理,超支不補(bǔ),節(jié)約則給予獎(jiǎng)勵(lì)。集團(tuán)公司對(duì)于下屬公司企業(yè)實(shí)行盈虧考核管理,對(duì)指標(biāo)進(jìn)行考核,與部門的經(jīng)營(yíng)責(zé)任、業(yè)績(jī)、職務(wù)升遷相互關(guān)聯(lián)。

二、 海華集團(tuán)實(shí)施“四統(tǒng)一分”內(nèi)控結(jié)構(gòu)的分析

筆者認(rèn)為,構(gòu)建一個(gè)合理高效的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)著重重視針對(duì)性原則、整體性原則、適用性原則進(jìn)行設(shè)計(jì),以下就這幾個(gè)原則對(duì)海華集團(tuán)“四統(tǒng)一分”財(cái)務(wù)策略進(jìn)行深入的分析。

(一)內(nèi)控制度的針對(duì)性分析

集團(tuán)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制制度,要根據(jù)自身實(shí)際情況,針對(duì)財(cái)務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。

1. 公司存在的關(guān)鍵性問(wèn)題。在進(jìn)行“四統(tǒng)一分”財(cái)務(wù)策略之前,海華集團(tuán)由于規(guī)模的不斷擴(kuò)大,相應(yīng)控制跟不上,導(dǎo)致內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐漸偏離了“經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化”的目標(biāo),具體表現(xiàn)在以下幾方面:重生產(chǎn),輕銷售。部分下屬企業(yè)在集團(tuán)的“溫床”里,盲目的只管增大產(chǎn)量以提升自身的地位,而非遵循現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)“以銷定產(chǎn)”的經(jīng)營(yíng)策略。這種忽視銷售的做法造成企業(yè)嚴(yán)重的存貨積壓、資金閑置、周轉(zhuǎn)不暢、管理效率低下、成本控制不力等問(wèn)題。重眼前利益,輕長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。對(duì)利潤(rùn)的追求導(dǎo)致了企業(yè)在諸多方面過(guò)于重視短期利益,而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。部分下屬企業(yè)為提升利潤(rùn)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)銷售已累計(jì)利潤(rùn),而忽視了企業(yè)長(zhǎng)期的生產(chǎn)策略以及資金的使用效率。整個(gè)企業(yè)出現(xiàn)高存款、高貸款現(xiàn)象,資金成本嚴(yán)重不合理,資金使用效率低下。財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)紊亂,財(cái)務(wù)指針處于亞健康狀態(tài)。企業(yè)若缺乏有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,領(lǐng)導(dǎo)班子的頭腦發(fā)熱容易引發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)策略的偏離,財(cái)務(wù)人員聽(tīng)命于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)容易造成下屬企業(yè)違規(guī)操作、費(fèi)用攤提不準(zhǔn)確、成本控制不力等損害集團(tuán)利益的現(xiàn)象發(fā)生。

2. 針對(duì)存在的關(guān)鍵性問(wèn)題公司的內(nèi)控設(shè)計(jì)。針對(duì)“重生產(chǎn),輕銷售”現(xiàn)象,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司采用了“四統(tǒng)一分”的財(cái)務(wù)策略,同時(shí)配以“資金統(tǒng)一”策略,使下屬企業(yè)的資金使用更加透明。由于每個(gè)下屬企業(yè)都要對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行負(fù)責(zé),且所用的資金得到了嚴(yán)格的審批和監(jiān)控,他們就難以再依仗“大集團(tuán)”的溫床,可以忽視全局觀念和長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念進(jìn)行盲目爭(zhēng)地位、爭(zhēng)產(chǎn)量,而是必須注重經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)?？梢灾v,考核指標(biāo)的改變(由生產(chǎn)份額到盈利水平)是下屬企業(yè)只做體力勞動(dòng)不做腦力勞動(dòng)得到了很好的改善。針對(duì)“重眼前利益,輕長(zhǎng)遠(yuǎn)利益”現(xiàn)象,新的“四統(tǒng)一分”財(cái)務(wù)策略要求整個(gè)集團(tuán)資金統(tǒng)一,即設(shè)立內(nèi)部銀行,作為內(nèi)部結(jié)算中心,集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一管控和預(yù)算管理,實(shí)現(xiàn)了資金流向的源頭管理,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金使用的嚴(yán)格控制。由于各項(xiàng)資金都會(huì)由全方位的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)析,防止了企業(yè)運(yùn)用資金的短期化,使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益得以保護(hù)。針對(duì)“財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)紊亂,財(cái)務(wù)指針處于亞健康狀態(tài)”問(wèn)題,新的財(cái)務(wù)策略進(jìn)行了機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、人員統(tǒng)一、 制度統(tǒng)一的政策,使集團(tuán)內(nèi)部不會(huì)由于領(lǐng)導(dǎo)的不力而導(dǎo)致整體利益的損害。尤其是在集團(tuán)內(nèi)部控制混亂的情況下,下級(jí)的盲從現(xiàn)象得到很好的控制,統(tǒng)一了集團(tuán)的總體目標(biāo),加大了各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)控制的力度和廣度加大。

3 設(shè)計(jì)方案的針對(duì)性及預(yù)期的效果和問(wèn)題。總體來(lái)講,整個(gè)策略的針對(duì)性較強(qiáng),各項(xiàng)不良現(xiàn)象有了很好的對(duì)策,應(yīng)該會(huì)取得很好的效果。但是就以上第三點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于亞健康狀態(tài)方面,新的財(cái)務(wù)策略并沒(méi)有明確的針對(duì)性策略,使惡化的財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有很好的針對(duì)性治理。即新財(cái)務(wù)策略在宏觀上給予企業(yè)一個(gè)很好的內(nèi)控發(fā)展空間,還并未從微觀上給與問(wèn)題一個(gè)明確的解決,把這個(gè)問(wèn)題留給各下屬公司可能會(huì)使問(wèn)題得不到積極有效的解決,造成宏觀上的治理成果也不穩(wěn)固。

(二)內(nèi)控制度的整體性分析

1.海華集團(tuán)企業(yè)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)介。海華集團(tuán)是一家集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和酒店業(yè)為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象,同時(shí)還經(jīng)營(yíng)其他幾種業(yè)務(wù)的集團(tuán)企業(yè)。海華集團(tuán)下屬企業(yè)分別從事了生產(chǎn)、銷售以及一些如物業(yè)、加油站等其他產(chǎn)業(yè)?？梢灾v,內(nèi)部控制因不同產(chǎn)業(yè)、不同規(guī)模、不同地域的原因往往會(huì)存在很多差異和很多問(wèn)題。故新的內(nèi)控系統(tǒng)不單要兼顧各個(gè)下屬單位的具體情況,同時(shí)還要使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行具有統(tǒng)一性?！八慕y(tǒng)一分”在這一方面達(dá)到了一定的效果。

2.海華集團(tuán)內(nèi)部控制體系框架。新的內(nèi)控機(jī)制是將閑散的各下屬公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)集中起來(lái),整合以前過(guò)于分散的管理體制。海華集團(tuán)企業(yè)采用的“四統(tǒng)一分”財(cái)務(wù)策略,橫向上,重點(diǎn)重建內(nèi)控的統(tǒng)一性,并同注重整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的長(zhǎng)期發(fā)展性。集團(tuán)實(shí)現(xiàn)以內(nèi)部銀行為中心的資金管理體制,以內(nèi)部銀行作為集團(tuán)全資企業(yè)、控股企業(yè)資金流程的調(diào)控中樞,統(tǒng)一管理和集中運(yùn)作資金,實(shí)現(xiàn)了機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金四方面的整合,使內(nèi)部銀行的作用發(fā)揮到最大,從而完成內(nèi)控機(jī)制的整體性重整,應(yīng)該將對(duì)于海華集團(tuán)的實(shí)際情況而言,內(nèi)部銀行的建立使整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程得到了保證,使其經(jīng)營(yíng)效率得到了提高。 縱向上,該財(cái)務(wù)策略采用了以財(cái)務(wù)中心為控制體系中心的方法很具長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展性。如蛇口一帶的各大商家為解決資金的供需問(wèn)題,降低資金的使用成本,設(shè)立地區(qū)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司,而這家公司即為現(xiàn)在中國(guó)招商銀行的前身。事實(shí)證明了財(cái)務(wù)中心這一策略具有發(fā)展性和實(shí)效性的。重要的是我們?nèi)绾芜M(jìn)行適應(yīng)企業(yè)具體情況的具體財(cái)務(wù)中心策略設(shè)計(jì)。制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要考慮宏觀政策并結(jié)合企業(yè)自身情況和競(jìng)爭(zhēng)者動(dòng)向,制定合理有效的規(guī)章制度。企業(yè)要抓住主要問(wèn)題,有步驟的解決實(shí)際問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)流程程序化。對(duì)于集團(tuán)“四統(tǒng)一分”的財(cái)務(wù)策略的設(shè)計(jì),要注重其總體結(jié)構(gòu)和實(shí)際實(shí)施性。

3.內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的覆蓋面及與企業(yè)結(jié)構(gòu)的匹配性。海華集團(tuán)“四統(tǒng)一分”財(cái)務(wù)策略,整體覆蓋面較廣,涵蓋了集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)方面的資金使用?！八慕y(tǒng)一分”財(cái)務(wù)策略依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)而設(shè)計(jì),從四條線路順延匯聚至財(cái)務(wù)中心,實(shí)施了資金使用的集權(quán)。并且,財(cái)務(wù)中心這一內(nèi)控概念已經(jīng)被理論界和事實(shí)肯定,采用這種策略的安全性和可操作性也得到了保證。事實(shí)證明,進(jìn)行了該財(cái)務(wù)策略之后,集團(tuán)的資金流的確清晰了很多,使用效率也得到了很好的提高。

(三) 內(nèi)控制度的適用性分析

1. 資金流的改良。新的內(nèi)控機(jī)制讓企業(yè)的資金流得到了很好的改良。第一,財(cái)務(wù)公司實(shí)施賬戶統(tǒng)一管理,各部門或下屬單位使用資金必須通過(guò)財(cái)務(wù)公司的賬戶。這樣,資金的使用就得到了密切的跟蹤,資金流的測(cè)量也得到精確。第二,統(tǒng)一管理后,將過(guò)去零存賬戶變成集團(tuán)統(tǒng)一賬戶,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的運(yùn)籌,內(nèi)部貸款可以節(jié)約貸款利息支付,減少了集團(tuán)的銀行利息費(fèi)用。第三,實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)統(tǒng)一還貸,改變了過(guò)去一個(gè)下屬企業(yè)不能還另一個(gè)下屬企業(yè)的貸款問(wèn)題。

2.資金預(yù)算的約束機(jī)制。一個(gè)現(xiàn)金流良好而盈利較少甚至是不盈利的企業(yè),是優(yōu)于一個(gè)有很大潛在收益卻無(wú)充足持續(xù)現(xiàn)金流的企業(yè)。在當(dāng)今的商業(yè)社會(huì)中,資金的使用是一種技術(shù),同時(shí)也是一種藝術(shù)。把握好現(xiàn)金的預(yù)算約束將會(huì)使企業(yè)步入健康的經(jīng)營(yíng)之道。海華集團(tuán)的新財(cái)務(wù)策略在資金預(yù)算方面進(jìn)行了約束機(jī)制的優(yōu)化。對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié),集團(tuán)實(shí)行統(tǒng)一招投標(biāo)制。對(duì)于項(xiàng)目投資方面,集團(tuán)公司實(shí)行所屬建筑安裝公司與其他非集團(tuán)所屬企業(yè)同等條件參與競(jìng)標(biāo)。對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié),集團(tuán)緊緊抓住成本費(fèi)用開(kāi)支這條主線,全面實(shí)施目標(biāo)成本管理工程,模擬市場(chǎng)核算,實(shí)行成本否決。

3. 資金的后續(xù)管理。通過(guò)新財(cái)務(wù)策略節(jié)約的資金如何安排即為資金定額后續(xù)管理。由于海華集團(tuán)性質(zhì)為民營(yíng),所以大部分利潤(rùn)除了用在擴(kuò)大各項(xiàng)生產(chǎn)以外,同時(shí)還應(yīng)投入相應(yīng)的資金在建設(shè)完善內(nèi)控制度上,使由其產(chǎn)生的資金回流服務(wù)于其發(fā)展,使其壯大完善。

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篇(5)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)控 要素 問(wèn)題

引言

企業(yè)內(nèi)控工作是由企業(yè)內(nèi)部全員參與，通過(guò)企業(yè)不同職能部門協(xié)調(diào)開(kāi)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展的根本目的在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，最大程度的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，企業(yè)內(nèi)控已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營(yíng)效益方面發(fā)揮了重要作用。

1. 企業(yè)內(nèi)部控制工作要素分析

1.1內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境作為開(kāi)展內(nèi)控工作的前提，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)正常管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建主要包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分、內(nèi)部審計(jì)、員工管理以及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定等幾方面內(nèi)容。

1.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于，識(shí)別并控制企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)以及投資決策過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)事前預(yù)估、事中控制以及事后評(píng)價(jià)等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范科學(xué)化。

1.3內(nèi)部控制工作開(kāi)展。根據(jù)建立的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施，并保證各項(xiàng)措施的貫徹落實(shí)，保證內(nèi)控工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.4企業(yè)內(nèi)部信息的收集處理。企業(yè)內(nèi)部控制需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)信息進(jìn)行收集與應(yīng)用，保證企業(yè)內(nèi)部管理信息以及會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息支持。

1.5內(nèi)部監(jiān)督考核。內(nèi)部監(jiān)督主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度以及控制措施進(jìn)行監(jiān)督考核，并對(duì)內(nèi)控工作開(kāi)展情況以及工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便于及時(shí)調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作水平。

2. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展問(wèn)題分析

2.1對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不全面。由于部分企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)控制度缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制工作的重要性以及在開(kāi)展方式認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系與工作方式仍然處于較落后水平。此外，由于部分企業(yè)管理決策者認(rèn)為內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，而忽略了企業(yè)內(nèi)控需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門之間的協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系無(wú)法構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展阻力較大，制約了企業(yè)管理水平的提升。

2.2企業(yè)信息化建設(shè)增加了內(nèi)控管理難度。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)信息資源的支持，隨著信息技術(shù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念的不斷轉(zhuǎn)變，信息化建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)改革的重點(diǎn)。然而信息化雖然能夠及時(shí)準(zhǔn)確的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持，但是同時(shí)受到復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的影響，企業(yè)信息資料極易受到病毒侵染、非法使用下載或者外部纂改而遭到損壞，直接導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)樾畔⑹д嬗绊懝芾頉Q策遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)的信息化建設(shè)增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理難度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控開(kāi)展實(shí)施提出了更高的要求。

2.3企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度以及措施貫徹力度不足。部分企業(yè)雖然針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制定了一系列的規(guī)章制度與管理措施，但是制度的制定與企業(yè)的實(shí)際情況差別較大，而且沒(méi)有緊隨市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整完善，導(dǎo)致難以貫徹實(shí)施。此外，企業(yè)在內(nèi)控方面沒(méi)有建立有效的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，部分企業(yè)管理決策人員由于認(rèn)識(shí)不足，甚至抵制內(nèi)控工作的開(kāi)展實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控形式化嚴(yán)重，難以得到真正的落實(shí)實(shí)施。

2.4企業(yè)內(nèi)控工作人員整體工作水平低。企業(yè)內(nèi)控工作內(nèi)容要求從事企業(yè)內(nèi)控管理的工作人員能夠熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算理論知識(shí)，同時(shí)具有豐富的監(jiān)督管理經(jīng)驗(yàn)。但是由于企業(yè)人才培養(yǎng)模式的單一化，導(dǎo)致同時(shí)具有監(jiān)管與財(cái)務(wù)管理能力的綜合人才缺乏，制約了企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高。

3. 企業(yè)提升內(nèi)控管理水平措施研究

3.1提高企業(yè)全體人員的認(rèn)識(shí)水平，深化企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)。保證企業(yè)內(nèi)控工作順利開(kāi)展，應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控工作制度與措施的落實(shí)。首先，對(duì)于企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)控觀念，明確企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展的目的與意義。其次，在企業(yè)日常管理過(guò)程中，加強(qiáng)宣傳，促使企業(yè)內(nèi)部人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用，進(jìn)而通過(guò)企業(yè)內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)合作，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

3.2完善企業(yè)內(nèi)控工作管理制度。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行檢查，及時(shí)完善不適應(yīng)實(shí)際情況的管理制度，提高企業(yè)內(nèi)控工作對(duì)于實(shí)際情況的適應(yīng)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控工作建立有效的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督與考核，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的貫徹落實(shí)。此外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身機(jī)構(gòu)組織情況，制定全面完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)工作，避免企業(yè)內(nèi)控工作由于外部干擾而得不到有效的落實(shí)。

3.3構(gòu)建高效的內(nèi)控人才隊(duì)伍，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控工作人員教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模，采取設(shè)置專門的內(nèi)控管理隊(duì)伍或者是由財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置兼職內(nèi)控工作人員的方式，建立與企業(yè)情況相適應(yīng)的內(nèi)控工作隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的高效順利開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平教育，保證其能力能夠適應(yīng)內(nèi)控工作的開(kāi)展?；蛘呤遣扇≡谄髽I(yè)內(nèi)部挑選業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合理論知識(shí)全面具有較強(qiáng)職業(yè)道德感的工作人員，參與企業(yè)內(nèi)控工作，以保證企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量，提高企業(yè)的整體管控水平。

3.4完善企業(yè)的信息化建設(shè)體系。由于企業(yè)的信息化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)控工作息息相關(guān)，因此應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)信息化管理體系，進(jìn)而保證內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。對(duì)于企業(yè)管理信息系統(tǒng)，可以采取建立單獨(dú)的子系統(tǒng)的形式，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理建立關(guān)系系統(tǒng)，重點(diǎn)側(cè)重于管理數(shù)據(jù)的收集以及應(yīng)用，而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，則可以建立重點(diǎn)針對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的管理系統(tǒng)，通過(guò)這種方式，既可以提高企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全，同時(shí)也可以有效保證信息數(shù)據(jù)資料的及時(shí)準(zhǔn)確，優(yōu)化企業(yè)信息化建設(shè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，提升了企業(yè)內(nèi)部控制工作水平。

3.5提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是提升企業(yè)內(nèi)控工作成效的關(guān)鍵。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理控制應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過(guò)構(gòu)建全面有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，不斷提升企業(yè)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié)語(yǔ)

完善企業(yè)的內(nèi)控管理，可以有效的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與生存能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)當(dāng)全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制理念，總結(jié)分析自身問(wèn)題，推行制度化管理與信息化建設(shè)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)控工作水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 安娜 淺議企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 [期刊論文] -當(dāng)代經(jīng)濟(jì)2010（20）.

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【論文關(guān)鍵詞】基層央行；內(nèi)控制度；機(jī)制

內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱，文指人民銀行為了有效履行法定職責(zé)，通過(guò)一系列具體的制度、程序和方法，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。近年來(lái)，人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，但一些制度在部分單位或部門中卻出現(xiàn)了落實(shí)起來(lái)“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象，為此有必要從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。

一、基層人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度建設(shè)在我國(guó)起步較晚，尤其是對(duì)人民銀行內(nèi)部控制制度的研究較為滯后。20世紀(jì)90年代初，內(nèi)部控制才開(kāi)始受到國(guó)內(nèi)專家的關(guān)注和重視，直到20世紀(jì)90年代末期，內(nèi)部控制才開(kāi)始受到政府的重視，這時(shí)期內(nèi)部控制制度得到了積極的發(fā)展。

1997年中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和內(nèi)容等做出了規(guī)定。1999年人民銀行內(nèi)審部門擔(dān)負(fù)起再監(jiān)督職責(zé)后，人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)邁出了基礎(chǔ)的一步。從此，內(nèi)審部門的全面審查、專項(xiàng)審查、季度審查等檢查構(gòu)成了基層人民銀行內(nèi)控制度的重要組成部。2006年，中國(guó)人民銀行出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》。這是一份主要基于整體框架思想的內(nèi)部控制建構(gòu)指引，它的頒布為基層央行內(nèi)部控制建設(shè)提出了框架性意見(jiàn)和方向性指導(dǎo)。時(shí)至今日，在總行的引導(dǎo)和幫助下，基層央行通過(guò)廣泛的開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)控制度的重要性、有效防范風(fēng)險(xiǎn)性、優(yōu)越性有了更為深刻的了解?；鶎友胄性谂挪閮?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善內(nèi)控機(jī)制的自覺(jué)性有所增強(qiáng)，行領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門、事后監(jiān)督等職能部門對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部門性的內(nèi)部控制制度。

二、基層央行內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）“內(nèi)控優(yōu)先”意識(shí)淡薄

1.工作不遵守規(guī)章制度。為了個(gè)人方便，制定好的必要的工作程序和業(yè)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)往往被員工們忽略掉，很多員工認(rèn)為內(nèi)控制度的存在只是針對(duì)那些“心懷不軌”的人，只要自己沒(méi)有徇私舞弊的想法，內(nèi)控制度就無(wú)需嚴(yán)格遵守，這樣就導(dǎo)致了規(guī)章制度雖有卻無(wú)人執(zhí)行的局面。

2.不注重對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)與理解?；鶎尤诵须m然通過(guò)培訓(xùn)、集體討論學(xué)習(xí)等多種方式向員工強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的重要性，但是大部分培訓(xùn)學(xué)習(xí)的時(shí)間比較短，考核比較容易蒙混過(guò)關(guān)，大家學(xué)習(xí)的積極性不高，效果并不理想。

3.缺乏從內(nèi)控的角度思考和總結(jié)問(wèn)題的習(xí)慣。在出現(xiàn)問(wèn)題后，大多也并沒(méi)有從內(nèi)控的角度看待問(wèn)題，大都只是簡(jiǎn)單的就事論事，不從內(nèi)部控制方面找根源，使得內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行過(guò)程存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，致使有些問(wèn)題屢查屢犯。

（二）內(nèi)控制度的制定滯后且不規(guī)范

1.內(nèi)控制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)、滯后性強(qiáng)。人民銀行體制改革以后，縣支行出現(xiàn)大量富裕人員，并且一些崗位職責(zé)與以前有所不同，都需要對(duì)有關(guān)的內(nèi)控制度做出相應(yīng)的調(diào)整，或根據(jù)新情況制定新的內(nèi)控制度，但實(shí)際上，大部分單位或部門要么照搬上級(jí)行的有關(guān)規(guī)章制度，要么依據(jù)現(xiàn)有的制度，有些制度多年一貫制，甚至有的僅憑經(jīng)驗(yàn)或傳統(tǒng)做法進(jìn)行操作，內(nèi)控制度建設(shè)明顯滯后于新業(yè)務(wù)及新情況的發(fā)展。

2.內(nèi)控制度內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，前后矛盾。有些制度過(guò)于概括、簡(jiǎn)單和條理化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律，缺乏必要的程序控制；更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格落實(shí)制度的制度；有些基本制度，如：《人民銀行基本會(huì)計(jì)制度》未嚴(yán)格規(guī)定必須建立幾種登記簿；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格、經(jīng)常性的檢查制度；有些基本制度，如：柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實(shí)，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，從而加大了經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控制度落實(shí)仍存在較大不足

由于基層央行人數(shù)在萎縮，且員工年齡較大，所以人員安排緊張，難以符合制度的剛性規(guī)定。以縣支行綜合業(yè)務(wù)股為例，按貨幣發(fā)行、聯(lián)行、國(guó)庫(kù)以及支行財(cái)務(wù)四大業(yè)務(wù)的制度要求，全股需設(shè)28個(gè)崗位，但實(shí)際上基層央行綜合業(yè)務(wù)股一般只有8到10人。根據(jù)內(nèi)控制度要求，重要業(yè)務(wù)崗位連續(xù)擔(dān)任不能超過(guò)兩年，必須定期實(shí)行輪崗，但實(shí)際上縣支行難以做到，在實(shí)際工作中仍存在一人多崗的現(xiàn)象，使崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，為正常的業(yè)務(wù)運(yùn)行埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。 　 （四）內(nèi)控制度監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)控部門多采取“監(jiān)督同級(jí)，下查一級(jí)”的模式，這種體制模式導(dǎo)致監(jiān)督尤其是同級(jí)監(jiān)督存在許多自身難以克服的困難。監(jiān)督部門裁判員，又是運(yùn)動(dòng)員，其雙重身份難以有效地履行內(nèi)控制度，公平考核評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)行力度被削弱，且紀(jì)檢、監(jiān)察部門有些成員由于顧及年終考評(píng)考核的“民主打分”因素，往往在處理問(wèn)題時(shí)高舉輕放。

三、完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議

內(nèi)控制度對(duì)基層央行履行職責(zé)，執(zhí)行貨幣政策，抵御風(fēng)險(xiǎn)起著非常重要的作用，因此完善內(nèi)控制度的建設(shè)不容忽視。

（一）加強(qiáng)央行文化建設(shè)，營(yíng)造良好內(nèi)控氛圍

良好的內(nèi)部文化建設(shè)對(duì)基層央行的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有著極其重要的作用。當(dāng)前，基層人民銀行在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，要努力建設(shè)營(yíng)造良好的內(nèi)控文化環(huán)境和人文環(huán)境。要加大對(duì)員工培訓(xùn)的力度，并使其制度化、規(guī)范化；要在行內(nèi)樹立起內(nèi)控優(yōu)先的觀念，通過(guò)培訓(xùn)、發(fā)放小冊(cè)子、組織討論等形式宣傳內(nèi)控的重要性，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的重視程度；通過(guò)定期進(jìn)行離崗脫產(chǎn)的系統(tǒng)培訓(xùn)的方式，讓每位員工都能得到鍛煉；管理者應(yīng)按照總行提出的“五型“隊(duì)伍建設(shè)要求，不斷提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)，不斷增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)，打造良好央行文化品牌，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

（二）完善內(nèi)控制度體系，提高業(yè)務(wù)規(guī)范化水平

1.上級(jí)行內(nèi)審部門、職能部門可將基層央行現(xiàn)已制定的內(nèi)控制度進(jìn)行收集和整理，在此基礎(chǔ)上制定規(guī)范的各項(xiàng)規(guī)章制度的框架，印發(fā)到各基層央行，由其結(jié)合自身的實(shí)際情況參照制定內(nèi)控制度，上級(jí)行收到基層央行制定的內(nèi)控制度后，應(yīng)調(diào)查制定的內(nèi)控制度是否符合其實(shí)際情況，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)。

2.事物總是在發(fā)展變化的，制度也一樣。隨著業(yè)務(wù)的變化、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的改變，原來(lái)的制定的部分內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)或者相對(duì)滯后。因此，有必要針對(duì)新業(yè)務(wù)和操作流程變化，及時(shí)梳理相關(guān)規(guī)章制度，建立、補(bǔ)充和完善各類規(guī)章制度和辦法，保證規(guī)章制度能覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使各種規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范措施嵌入到各個(gè)操作崗位之中，避免內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，促進(jìn)全行內(nèi)控管理的規(guī)范化、流程化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）整合基層央行資源，增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施效果

當(dāng)前基層行崗位設(shè)置剛性和人員不足的矛盾比較突出，因此整合崗位人員，加強(qiáng)基層人民銀行合理兼崗，改進(jìn)管理模式，防控風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)定期輪崗和合理安排休假來(lái)增強(qiáng)基層央行人員的人力資源短缺問(wèn)題。整合后的各部門理順了內(nèi)部管理關(guān)系，進(jìn)一步明確了自身責(zé)任，并通過(guò)密切合作，最終增強(qiáng)了內(nèi)控實(shí)施效果。

（四）加大內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)制度的有效落實(shí)

1.要在體系上賦以監(jiān)督部門相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行檢查權(quán)、建議權(quán)、處罰權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一，把監(jiān)督審計(jì)工作滲透到內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)。

2.加大監(jiān)督部門對(duì)業(yè)務(wù)部門內(nèi)控實(shí)施情況的檢查頻率和效率，做到以預(yù)防為主，爭(zhēng)取將問(wèn)題消滅在萌芽時(shí)期。

篇(7)

［論文摘要］建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是客觀現(xiàn)實(shí)性的需求，但由于校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題影響了校辦企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，本文就所存在的問(wèn)題提出了幾點(diǎn)對(duì)策，以提高校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的性質(zhì)和要求，我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)制度的特征是產(chǎn)權(quán)明晰、自負(fù)盈虧、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)，現(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式提出了新的要求。高校的教育逐漸面向社會(huì)、面向市場(chǎng)，校辦企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，促進(jìn)校辦企業(yè)的發(fā)展，校辦企業(yè)有必要建立現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式。

一、校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀現(xiàn)實(shí)性

1、國(guó)家對(duì)校辦企業(yè)的政策支持。高校的校辦企業(yè)對(duì)彌補(bǔ)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的不足、提高科研研發(fā)水平、后勤服務(wù)方面發(fā)揮了重要的作用，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和高校教育事業(yè)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。為適應(yīng)今后高校教育的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)務(wù)院了《關(guān)于北京大學(xué)清華大學(xué)規(guī)范校辦企業(yè)管理體制試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)》，改制成功后，其他院校可結(jié)合本校的實(shí)際情況進(jìn)行改制。

2、社會(huì)與學(xué)校內(nèi)部環(huán)境的影響改變了傳統(tǒng)的思維觀念。高校的改革在不斷的深化，社會(huì)融資的參與與高校籌資渠道的多元化，逐漸改變了高校理財(cái)?shù)睦砟睢８咝５奈C(jī)感與競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也不斷增強(qiáng)，校辦企業(yè)要擺脫目前理財(cái)思維封閉落后的困境，建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度就顯得尤為重要。

3、校辦企業(yè)的優(yōu)勢(shì)—高新技術(shù)。校辦企業(yè)的優(yōu)勢(shì)在于依托高校的高新技術(shù)，這是社會(huì)上的企業(yè)所不能比擬的，清華大學(xué)企業(yè)集團(tuán)的董事長(zhǎng)榮泳霖就講過(guò)，“高校企業(yè)的發(fā)展要按照‘技術(shù)+資本’的模式，加強(qiáng)與社會(huì)企業(yè)的合作，才能更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值”。校辦企業(yè)在憑借自身優(yōu)勢(shì)的同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理跟上時(shí)勢(shì)的需求，促進(jìn)校辦企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

校辦企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)是需要一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度,但校辦企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中所存在一些問(wèn)題，如財(cái)務(wù)管理觀念落后、財(cái)權(quán)分散、缺乏嚴(yán)密的內(nèi)控制度、缺少有效的激勵(lì)約束機(jī)制等，校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，影響了校辦企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

二、校辦企業(yè)目前存在的問(wèn)題

1、企業(yè)人員理財(cái)觀念落后。首先，校辦企業(yè)主要管理人員身份的特殊性，即有些人員身份既是教師，又是科研人員，甚至有的是校領(lǐng)導(dǎo)，既搞教學(xué)科研又管企業(yè)，管理人員沒(méi)有更多的時(shí)間去管理企業(yè)，捕捉市場(chǎng)信息的敏銳性不夠,缺乏社會(huì)上的企業(yè)所具有的靈活性和競(jìng)爭(zhēng)力。其次，財(cái)務(wù)人員觀念落后，對(duì)會(huì)計(jì)信息的判斷、分析能力跟不上形勢(shì)的需求，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算還停留在事后階段。

2、校辦企業(yè)的財(cái)權(quán)分散。校辦企業(yè)沒(méi)有一定的經(jīng)營(yíng)自，資產(chǎn)的處置、投資權(quán)、收益權(quán)等需經(jīng)過(guò)企業(yè)負(fù)責(zé)人、分管校辦企業(yè)的校領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)進(jìn)行逐級(jí)的請(qǐng)示與審批，而商場(chǎng)的機(jī)遇瞬間即逝,等到領(lǐng)導(dǎo)層層批復(fù)、討論決定通過(guò)時(shí),機(jī)會(huì)已經(jīng)成為過(guò)去式。

3、資產(chǎn)管理不完善，內(nèi)控不健全。（1）校辦企業(yè)涉及的行業(yè)較多，種類齊全，規(guī)模較小，存在著“三多”的現(xiàn)象，即企業(yè)財(cái)產(chǎn)帳多、材料庫(kù)存積壓多、各種潛虧多。這“三多”問(wèn)題牽涉到學(xué)校與各方的經(jīng)濟(jì)利益，因而企業(yè)該報(bào)廢的資產(chǎn)沒(méi)有報(bào)廢，多年來(lái)還作為學(xué)校投資部分掛帳尚未處理，企業(yè)報(bào)表看似權(quán)益有增長(zhǎng)，實(shí)際上企業(yè)已出現(xiàn)了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）成本費(fèi)用控制不健全：校辦企業(yè)由于產(chǎn)地簡(jiǎn)陋，規(guī)模不大，沒(méi)有制定合理的原料損耗率、廢品率，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，在原料采購(gòu)以及領(lǐng)用過(guò)程中存在許多的漏洞。如印制品的原料中牛皮紙與白板紙的價(jià)格不同，在領(lǐng)用材料時(shí)，卻以次充好，使產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，造成了產(chǎn)成品成本價(jià)高的現(xiàn)象，個(gè)人從中撈取到了好處，而企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品越多，利潤(rùn)就越少，損失得也就越多，成本費(fèi)用核算的不健全，給某些人提供了方便，導(dǎo)致了違法行為的發(fā)生。

4、激勵(lì)約束機(jī)制不健全。學(xué)校雖然有對(duì)企業(yè)實(shí)施一些激勵(lì)機(jī)制，如獎(jiǎng)金制、目標(biāo)責(zé)任制等，這些激勵(lì)機(jī)制實(shí)際上屬于短期的激勵(lì)機(jī)制，存在著一定的弊端，如目標(biāo)責(zé)任制極易造成經(jīng)營(yíng)者為追求企業(yè)的短期利益，而忽略企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。短期的激勵(lì)機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)忽視資產(chǎn)的合理使用，影響學(xué)校作為出資者的利益，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為與學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相違背。

三、建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

1、樹立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理財(cái)觀念。（1）知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，社會(huì)強(qiáng)調(diào)的是人與社會(huì)的和諧相處，重視人的發(fā)展與管理是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)，企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均是由人操作與管理的。管理者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策者與執(zhí)行者，制度執(zhí)行的好壞直接與管理者的素質(zhì)、管理的能力相聯(lián)系，因而選拔富有創(chuàng)造力、進(jìn)取心的企業(yè)管理人員顯得至關(guān)重要。管理人員充分發(fā)揮校辦企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合社會(huì)上的資本，進(jìn)行優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。（2）財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，拓寬知識(shí)面，樹立起風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)、信息理財(cái)、知識(shí)化理財(cái)?shù)挠^念，把理論與實(shí)踐要相結(jié)合，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分析由事后核算提到事前控制、事中分析中，對(duì)財(cái)務(wù)信息資料進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的分析與利用，使領(lǐng)導(dǎo)的決策得到正確決擇，盡量減少可能遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理。學(xué)校與校辦企業(yè)應(yīng)相互通過(guò)考察研究，對(duì)資金的審批權(quán)、資產(chǎn)的合理處置權(quán)、投資權(quán)、收益的回報(bào)率等制定相應(yīng)的措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?，減少財(cái)務(wù)審批程序，縮小中間的管理環(huán)節(jié)，讓企業(yè)有一定的經(jīng)營(yíng)自，在相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益內(nèi)承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不僅使企業(yè)做到有章可循，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而且學(xué)校也避免了與企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。

3、健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。（1）制定財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，如資本收益率、資產(chǎn)保值增值率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)。通過(guò)這些評(píng)價(jià)指標(biāo)明確管理人員的責(zé)權(quán)利，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。（2）以資產(chǎn)保值增值為重點(diǎn)，完善資產(chǎn)的管理。資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象，企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制監(jiān)督，有效防止各種損失浪費(fèi)；對(duì)債權(quán)要盡量采用預(yù)收貨款、定期對(duì)賬等措施加速貨款的回籠，減少資金占用，保證充足的現(xiàn)金流量。平時(shí)要密切跟蹤客戶財(cái)務(wù)狀況變化，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行管理，有利于與客戶業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，避免潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）建立企業(yè)內(nèi)控制度。企業(yè)要根據(jù)目前的業(yè)務(wù)流程和管理水平，制訂規(guī)范的業(yè)務(wù)處理流程和互為牽制的組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)控制度;對(duì)企業(yè)的成本實(shí)行預(yù)算管理，制訂成本定額控制制度，如材料消耗定額、成本費(fèi)用定額、工時(shí)定額等預(yù)算管理辦法，對(duì)預(yù)算管理可采取動(dòng)態(tài)的管理，正確核算企業(yè)的成本，對(duì)超出定額控制的材料或成本應(yīng)及時(shí)查找原因，找出問(wèn)題的癥結(jié)所在，避免不應(yīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，從而正確計(jì)算企業(yè)的產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序。

4、健全內(nèi)部約束機(jī)制，建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)注重管理者的才能發(fā)揮，但與之對(duì)應(yīng)的是既要對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，又要對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)督管理，使經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與所有者的目標(biāo)緊密結(jié)合，兩者利益相互兼顧。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，經(jīng)營(yíng)者是企業(yè)的核心力量，應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為以及經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)產(chǎn)物資的管理情況等，進(jìn)行長(zhǎng)效的激勵(lì)，如年薪制、經(jīng)營(yíng)者持股制以及股票期權(quán)等機(jī)制。在校辦企業(yè)中實(shí)行股票期權(quán)制度，具體做法可延遲分紅,使經(jīng)營(yíng)者更加注重企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但要注意的是學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況采用合適的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還可適當(dāng)考慮對(duì)經(jīng)營(yíng)者精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，使經(jīng)營(yíng)者更加盡心盡職地為企業(yè)謀利，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

高校的改革在不斷的深化，校辦企業(yè)要擺脫目前財(cái)務(wù)管理落后的困境，發(fā)展校辦企業(yè)，建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度是校辦企業(yè)的發(fā)展方向，同時(shí)也是建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，只有企業(yè)機(jī)制真正實(shí)行了轉(zhuǎn)換，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，健全了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)企業(yè)實(shí)行長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制，才能從實(shí)質(zhì)上保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

[參考文獻(xiàn)]：