財務(wù)安全風(fēng)險點及措施精品(七篇)

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篇(1)

[關(guān)鍵詞]機(jī)電安裝；工程項目；施工安全；風(fēng)險管控

中圖分類號：TV21 文獻(xiàn)標(biāo)識號：A 文章編號：2306-1499（2014）08-0054-02

機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險監(jiān)控是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險分析的各個方面，機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險監(jiān)控的具體步驟為：制定風(fēng)險監(jiān)控計劃、建立風(fēng)險監(jiān)控方法及系統(tǒng)、跟蹤檢測項目實施、評價風(fēng)險狀態(tài)、發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號、制定風(fēng)險應(yīng)對策略及實施風(fēng)險控制。機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險監(jiān)控是一個動態(tài)的循環(huán)過程，在項目施工過程中，該循環(huán)不斷的運行，通過風(fēng)險的跟蹤評價，確定不可接受的風(fēng)險因素，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險控制，盡可能的降低風(fēng)險，進(jìn)而可進(jìn)行下一輪的循環(huán)。

1.機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險應(yīng)對概述

1.1施工安全風(fēng)險應(yīng)對的內(nèi)涵

機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險應(yīng)對就是在項目施工安全風(fēng)險識別、分析、評價的基礎(chǔ)上，針對項目施工安全風(fēng)險的整體水平及其潛在的影響，以風(fēng)險管理目標(biāo)為依據(jù)，選擇和制定合理有效的風(fēng)險處置對策和應(yīng)對措施，以盡可能地降低項目施工安全風(fēng)險，提高對風(fēng)險的管理和控制能力，保障機(jī)電安裝工程項目的施工安全。

1.2施工風(fēng)險應(yīng)對過程

機(jī)電安裝工程項目施工風(fēng)險應(yīng)對的基本過程包括以下幾個階段：

（1）了解項目施工安全風(fēng)險水平。

（2）擬定項目施工安全風(fēng)險應(yīng)對計劃與策略。

（3）選擇項目施工安全風(fēng)險應(yīng)對措施。

（4）實施項目施工安全風(fēng)險應(yīng)對方案等。

1.3施工風(fēng)險應(yīng)對策略

機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險的應(yīng)對策略和措施主要有：回避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險、減輕風(fēng)險、接受風(fēng)險、儲備風(fēng)險、監(jiān)控風(fēng)險等。在實際操作中可以根據(jù)具體的風(fēng)險水平和實際的項目情況選用一種或多種策略的組合。

2.機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險應(yīng)對策略

2.1回避風(fēng)險

回避風(fēng)險主要是指經(jīng)第五章的機(jī)電安裝工程項目風(fēng)險評價，其評價結(jié)果顯示該項目的風(fēng)險非常大，且沒有合適的措施去控制風(fēng)險時，通過主動放棄項目或改變項目的實施方案，來遏制風(fēng)險的一種策略，回避風(fēng)險的策略主要有兩個手段。

回避風(fēng)險是一種最徹底地消除風(fēng)險影響的方法，也是一種消極的應(yīng)對風(fēng)險的方法，該方法是最簡單的規(guī)避風(fēng)險的方法，但是其不利于企業(yè)的發(fā)展，有可能會失去獲利機(jī)會，對于機(jī)電安裝工程項目而言，如果放棄項目或停止項目，將要付出高昂的代價。

2.2轉(zhuǎn)移風(fēng)險

轉(zhuǎn)移風(fēng)險也稱為分擔(dān)風(fēng)險，主要是指通過運用一定的手段，將機(jī)電安裝工程項目的施工安全風(fēng)險的一部分或者全部轉(zhuǎn)移給其他單位或個人，從而減少自身所承擔(dān)的風(fēng)險。轉(zhuǎn)移風(fēng)險同樣要付出一定的代價，該方法只是將風(fēng)險的后果或責(zé)任轉(zhuǎn)移給第三者，并不能消除風(fēng)險。機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險轉(zhuǎn)移方法主要有：財務(wù)性風(fēng)險轉(zhuǎn)移及非財務(wù)性風(fēng)險轉(zhuǎn)移，其中：財務(wù)性風(fēng)險轉(zhuǎn)移又可分為保險類風(fēng)險轉(zhuǎn)移及非保險類風(fēng)險轉(zhuǎn)移兩種。

（1）財務(wù)性保險類風(fēng)險轉(zhuǎn)移。風(fēng)險轉(zhuǎn)移中常用的一種方法是財務(wù)性保險類風(fēng)險轉(zhuǎn)移，主要是指建筑施工方通過簽訂保險合約向保險公司交納一定數(shù)額的保險費，從而實現(xiàn)風(fēng)險對沖，由保險公司承擔(dān)一部分工程項目施工安全風(fēng)險。目前國外機(jī)電安裝工程項目經(jīng)常使用的險種包括：安裝工程一切險、雇主責(zé)任險和人身意外傷害險、十年責(zé)任或者兩年責(zé)任險等，而我國的保險機(jī)制及險種同國外還有差異，尚不夠健全。

（2）財務(wù)性非保險類風(fēng)險轉(zhuǎn)移。財務(wù)性非保險類風(fēng)險轉(zhuǎn)移主要是指通過中介的方式，以不同形式和方法，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給商業(yè)上的合作伙伴。比較常用的方式有工程擔(dān)保。

（3）非財務(wù)性風(fēng)險轉(zhuǎn)移。非財務(wù)性風(fēng)險轉(zhuǎn)移主要是指除財務(wù)性風(fēng)險轉(zhuǎn)移之外的風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。主要包括出售、發(fā)包、分包及運用合同條件等。

2.3預(yù)防風(fēng)險

預(yù)防風(fēng)險主要是指采取各種防控措施來杜絕機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險的發(fā)生，該方法是一種主動的風(fēng)險應(yīng)對策略，在機(jī)電安裝企業(yè)較為常用。預(yù)防風(fēng)險的策略主要有兩種手段：有形手段和無形手段。

預(yù)防風(fēng)險的有形手段主要包括以下幾個方面：防止風(fēng)險因素出現(xiàn)和減少已存的風(fēng)險因素及隔離風(fēng)險因素。防止風(fēng)險因素及減少已存的風(fēng)險要素的出現(xiàn)，主要是在施工前，采取一定的風(fēng)險管控措施，減少機(jī)電安裝工程項目施工期間的各類風(fēng)險要素。隔離風(fēng)險要素，主要是采用將風(fēng)險要素同人、財、物在時間和空間上進(jìn)行隔離，在機(jī)電安裝工程項目施工過程中，采用隔離或錯開的方式，將人、財、物隔離，已達(dá)到預(yù)防損失的目的。其中工程法是一種常用的預(yù)防風(fēng)險的方法，但該方法的投入較大。

預(yù)防風(fēng)險的無形手段包括：教育法和程序法。所謂的教育法主要是通過培訓(xùn)的方式，提高現(xiàn)場作業(yè)人員的安全意識，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險預(yù)防的目的，減少損失。程序法主要是指以制度化的方式從事機(jī)電安裝工程項目施工活動，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。

2.4減輕風(fēng)險

減輕風(fēng)險主要是從風(fēng)險的兩個主要因素出發(fā)，即風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險發(fā)生后的損失，在機(jī)電安裝工程項目施工過程中，通過采取一定的風(fēng)險管控措施，來降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及盡量減少風(fēng)險發(fā)生后所帶來的損失。

2.5接受風(fēng)險

接受風(fēng)險也即風(fēng)險自留，該方法是一種由風(fēng)險主體自己承擔(dān)風(fēng)險后果的策略。在制定機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險應(yīng)對策略時，對于一些無法回避風(fēng)險，且能獲得較大收益的項目，一般采用這種風(fēng)險策略。接受風(fēng)險的策略一般包括兩種方式：主動接受風(fēng)險和被動接受風(fēng)險；所謂主動接受風(fēng)險也就是在風(fēng)險評價的基礎(chǔ)上，通過系統(tǒng)的研究與診斷，進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計，有意識、有計劃的承擔(dān)風(fēng)險；被動接受風(fēng)險就是對于沒有被識別及預(yù)測到的風(fēng)險，或被低估了的風(fēng)險，由于沒有采取一定的風(fēng)險防控措施，因此，一旦風(fēng)險發(fā)生，只能接受。

2.6儲備風(fēng)險

儲備風(fēng)險主要是指根據(jù)機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險的特點和規(guī)律，提前制定合理、有效的應(yīng)急措施和方案，在項目施工過程中，如出現(xiàn)與計劃偏離的情況，可啟用后備的應(yīng)急措施進(jìn)行應(yīng)對，以保證施工的安全，機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險后備措施主要有兩種：費用后備措施及技術(shù)后備所持。

2.7監(jiān)控風(fēng)險

監(jiān)控風(fēng)險就是對機(jī)電安裝工程項目施工期間的結(jié)構(gòu)風(fēng)險狀況的監(jiān)視和控制，該方法通過采取一定的措施跟蹤及識別機(jī)電安裝工程項目施工過程中各風(fēng)險因素的變化，進(jìn)而動態(tài)掌握各風(fēng)險因素的風(fēng)險水平，并及時采取措施進(jìn)行控制的一種風(fēng)險應(yīng)對策略。

3.機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險管理保障機(jī)制3.1機(jī)電安裝工程項目施工安全組織及職責(zé)體系

為實施有效的機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險管理，組織體系應(yīng)該是其首要保障，因此，要首先建立機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險管理的組織體系，來負(fù)責(zé)整個項目的施工安全，該組織包括管理公司、項目經(jīng)理、現(xiàn)場經(jīng)理、安全經(jīng)理、安全員、各分包單位及施工班組，可以說是一個全員的安全風(fēng)險管理組織體系。

3.2機(jī)電安裝工程項目施工安全教育及培訓(xùn)體系

所有參與項目施工的員工，都將接受各項培訓(xùn)，這其中包括安全培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、操作培訓(xùn)、質(zhì)量管理培訓(xùn)、工作紀(jì)律培訓(xùn)，以及工作現(xiàn)場情況介紹等等。工人的安全培訓(xùn)一般為期一周，以了解安全方面的所有知識和要求。培訓(xùn)后的工人發(fā)給胸卡，并發(fā)放個人防護(hù)用具：安全鞋、安全帽、安全眼鏡、安全背心等。如果胸卡發(fā)生遺失，立即匯報給業(yè)主。機(jī)電安裝工程項目施工安全教育及培訓(xùn)體系主要包括：工具及設(shè)備培訓(xùn)、便攜梯子培訓(xùn)、人身安全防護(hù)培訓(xùn)、腳手架作業(yè)培訓(xùn)等。

3.3機(jī)電安裝工程項目施工安全應(yīng)急演練及事故處理

應(yīng)急演練及事故處理是機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了更好的符合國家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)活動的要求；為現(xiàn)場人員和施工場區(qū)周圍人員提供更好、更安全的工作、生活環(huán)境；保證現(xiàn)場各種應(yīng)急救援資源處于良好的狀態(tài)；發(fā)生事故時，能按照既定預(yù)案進(jìn)行救援；防止因救援組織不力或救援工作的無序、混亂而發(fā)生更嚴(yán)重的損失；有效地避免或降低人員傷亡和財產(chǎn)損失；幫助實現(xiàn)救援行動的及時、有序、有效；充分體現(xiàn)應(yīng)急救援的“應(yīng)急精神”。

3.4機(jī)電安裝工程項目施工安全績效考核與獎懲

績效考核及獎懲體系是整個機(jī)電安裝工程項目施工安全風(fēng)險管理的保障，只有對項目施工安全進(jìn)行有效的考核，且在考核的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格進(jìn)行獎懲，才能促使以上各體系的逐步完善，因此，應(yīng)建立機(jī)電安裝工程項目施工安全績效考核體系。

一是建立機(jī)電安裝工程項目施工安全績效考核體系機(jī)電安裝工程項目的績效考核體系應(yīng)依據(jù)考核對象分別設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，并選擇評價模型進(jìn)行評價，對于機(jī)電安裝工程項目施工安全績效考核可以從項目執(zhí)行單元、生產(chǎn)單元及分包商單元三個方面建立考核指標(biāo)體系，并分別進(jìn)行考核。二是建立機(jī)電安裝工程項目施工安全獎懲體系在考核的基礎(chǔ)上，必須建立適應(yīng)的獎懲體系，否則考核就等于虛設(shè)，因此，可以在機(jī)電安裝工程項目施工安全績效考核的基礎(chǔ)上，分別從項目執(zhí)行單元、生產(chǎn)單元及分包商單元三個方面建立機(jī)電安裝工程項目施工安全獎懲體系。

參考文獻(xiàn)

[1]張新民.機(jī)電工程施工管理中的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2013（35）.

[2]高強(qiáng).提高機(jī)電安裝工程質(zhì)量的探討[J].科技致富向?qū)В?013（33）.

篇(2)

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)信息；網(wǎng)絡(luò)；安全風(fēng)險

中圖分類號：TP393 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-3044（2015）34-0024-01

傳統(tǒng)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)管理傳輸方式往往在時間性、效率上較差，導(dǎo)致管理成本高，信息不準(zhǔn)確[1]，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理工作的正常運行。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)得到了廣泛的發(fā)展。財務(wù)信息被存儲在數(shù)據(jù)庫中，用戶在自己的權(quán)限范圍內(nèi)可以不受地點時間的限制通過網(wǎng)絡(luò)訪問相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，高效性、及時性、共享性成為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的主要特點。雖然網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)信息管理系統(tǒng)，為高校財務(wù)工作各方面提供了信息綜合平臺，提高了財務(wù)工作效率，保證了數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r性和準(zhǔn)確性，但在網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境背景下，財務(wù)信息系統(tǒng)也必然要面臨網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險。如何做好在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全風(fēng)險的防范工作，成為高校財務(wù)信息管理者所要面對和解決的重要問題之一。

1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校財務(wù)信息的主要安全風(fēng)險因素

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在財務(wù)信息管理領(lǐng)域的具體應(yīng)用，其信息安全風(fēng)險除來源于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的一般風(fēng)險外還有財務(wù)數(shù)據(jù)的特定風(fēng)險[2]，主要有以下幾個風(fēng)險：

1）計算機(jī)軟硬件系統(tǒng)風(fēng)險。計算機(jī)軟硬件是保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)，也是財務(wù)系統(tǒng)運行的基本條件，但其對財務(wù)數(shù)據(jù)安全的影響卻未引起財務(wù)管理者足夠的重視。計算機(jī)硬件長期不進(jìn)行更新維護(hù)，缺乏日常保潔，增加了硬件發(fā)生故障的風(fēng)險。一旦硬件設(shè)備系統(tǒng)發(fā)生故障，就會導(dǎo)致財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及財務(wù)軟件無法正常運行，造成財務(wù)信息數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險，給財務(wù)工作帶來災(zāi)難性的后果。同樣，軟件系統(tǒng)對財務(wù)信息的安全也很重要。軟件系統(tǒng)不夠成熟，運行不穩(wěn)定，升級更新緩慢，相關(guān)漏洞未及時彌補，安全性和保密性不夠，用戶權(quán)限設(shè)置不合理，這些都可能直接影響網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的運行效率，給財務(wù)信息安全造成隱患。

2）計算機(jī)病毒風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展的今天，計算機(jī)病毒的破壞能力也在不斷提高，成為網(wǎng)絡(luò)安全最大的威脅因素之一。計算機(jī)病毒具有隱蔽性高、傳播速度快、自我復(fù)制強(qiáng)、難以防范等特點。高校財務(wù)信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)在客戶端與服務(wù)器端進(jìn)行數(shù)據(jù)的相互交換和傳遞，極大增加了財務(wù)系統(tǒng)感染計算機(jī)病毒的風(fēng)險，而一旦財務(wù)系統(tǒng)感染病毒勢必會威脅到整個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)安全。

3）非授權(quán)訪問風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境背景下，一些人可能會出于各種目的，避開計算機(jī)系統(tǒng)訪問控制機(jī)制，對財務(wù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備及數(shù)據(jù)資源進(jìn)行非正常使用，擴(kuò)大或改變權(quán)限訪問財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在網(wǎng)絡(luò)上對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，以及通過網(wǎng)絡(luò)對財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行攻擊，這些將會對財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)造成嚴(yán)重破壞。

4）內(nèi)部控制風(fēng)險[3]。任何數(shù)據(jù)和系統(tǒng)都需要有效的管理機(jī)制，財務(wù)信息管理不斷網(wǎng)絡(luò)化，但針對其相應(yīng)的內(nèi)控管理制度卻還不夠健全。各種人為破壞及失職行為，比如偽造、竊取、刪除等，都不能得到有效的控制與責(zé)任追究。

5）數(shù)據(jù)存儲及傳輸風(fēng)險。財務(wù)信息化后，電子數(shù)據(jù)成為財務(wù)信息管理的主要對象。對數(shù)據(jù)備份不夠重視，沒有形成定期備份的制度，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失后無法還原。或者，對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)管理不當(dāng)，造成消磁或損壞，數(shù)據(jù)丟失。另外，電子數(shù)據(jù)除存儲備份外還要在客戶端和服務(wù)器之間相互傳輸，大大增加財務(wù)數(shù)據(jù)被截取、x改的可能，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或丟失。

2網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)信息化安全對策及防范

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息安全成為重要的問題。為了確保網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全，在實際工作中需注意以下幾點：

1）提高運用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，確保網(wǎng)絡(luò)運行安全。除了運用法律和管理手段外，管理者還需依靠網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法來實現(xiàn)保護(hù)網(wǎng)絡(luò)背景下財務(wù)信息的安全可靠。目前，網(wǎng)絡(luò)安全控制技術(shù)主要有：防火墻技術(shù)、訪問控制技術(shù)、用戶識別技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全漏洞掃描技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)反病毒技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等[4]。

2）加強(qiáng)對計算機(jī)病毒及人為破壞防范。建立合理有效的計算機(jī)病毒與人為破壞防范體系和制度，及時發(fā)現(xiàn)計算機(jī)病毒入侵情況后，采取有效的手段阻止計算機(jī)病毒的進(jìn)一步傳播和對系統(tǒng)的破壞；同時提高工作人員防范意識，遵守相關(guān)防范措施，制定具體的、切實可行的管理措施，防止人為因素的破壞。在安全防范體系中，每個責(zé)任主體都必須遵守安全行為規(guī)則，防范體系才可能運行好，才可能達(dá)到預(yù)期的防范效果。

3）完善財務(wù)信息內(nèi)部控制制度。建立健全財務(wù)信息內(nèi)部控制管理制度，明確內(nèi)部崗位分工，利用崗位之間相互聯(lián)系相互制約關(guān)系，確保財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全可靠，防止對數(shù)據(jù)和軟件的破壞性修改。加強(qiáng)計算機(jī)軟硬件管理與維護(hù)制度，涉及財務(wù)信息數(shù)據(jù)的計算機(jī)做到專機(jī)專用，未經(jīng)允許不得使用財務(wù)專用計算機(jī)。針對財務(wù)信息數(shù)據(jù)的操作須經(jīng)主管批準(zhǔn)，不得擅自進(jìn)行。定期檢查計算機(jī)軟硬件系統(tǒng)，做好檢查記錄，對易損、易耗件經(jīng)常更換，保證系統(tǒng)正常運行。故障發(fā)生時，及時解決問題，做好財務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)工作。

4）加強(qiáng)財務(wù)數(shù)據(jù)管理，做好數(shù)據(jù)備份。完善財務(wù)數(shù)據(jù)管理制度的制定，規(guī)范財務(wù)信息管理內(nèi)部控制，明確各崗位職責(zé)，確保高校財務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全可靠性。定期對財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，提高數(shù)據(jù)的完整性，避免由于硬件的故障而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對財務(wù)備份數(shù)據(jù)安排專人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得對備份數(shù)據(jù)進(jìn)行任何的操作。同時對存儲備份數(shù)據(jù)的光盤、硬盤、磁盤等存儲介質(zhì)，按照相關(guān)規(guī)定的管理辦法進(jìn)行歸檔存放，并做好防火、防潮、防磁等工作，謹(jǐn)防外部因素造成對財務(wù)數(shù)據(jù)的破壞。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

市場歷來是機(jī)遇和風(fēng)險并存的。低風(fēng)險低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難，因此，風(fēng)險管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案，以較小風(fēng)險取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對不同風(fēng)險制定一系列防范和補償措施，使企業(yè)在風(fēng)險出現(xiàn)時不致驚慌失措，束手無策。

企業(yè)的風(fēng)險主要有經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、制度風(fēng)險、管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，上市公司還有股市風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是以上風(fēng)險住要是經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險）共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指財務(wù)方面的風(fēng)險，包括由財務(wù)活動引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險和由各方面活動引發(fā)的財務(wù)所面臨的風(fēng)險。狹義的財務(wù)風(fēng)險就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險和籌資風(fēng)險。本文分析的是廣義的財務(wù)風(fēng)險。

按照成因財務(wù)風(fēng)險主要有以下幾種類型：

1．資產(chǎn)風(fēng)險，包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險，如不良資產(chǎn)（三年以上應(yīng)收帳款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等）比例失調(diào)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險，如流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動資產(chǎn)比率失調(diào)等。

2．資本風(fēng)險，包括資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險，如股本構(gòu)成比例不當(dāng)、所有者權(quán)益組成畸形、負(fù)債與權(quán)益比例失調(diào)等；分配風(fēng)險，如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈股本的選擇；籌資風(fēng)險，如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。

3．支付風(fēng)險，現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務(wù)的風(fēng)險。

4．投資及投資控制風(fēng)險，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對投資項目的控制能力及效果。

5．機(jī)會風(fēng)險，即機(jī)會收益或機(jī)會成本，指選擇這一個放棄另一個從而失去一個機(jī)會。

6．納稅風(fēng)險，如納稅品種的選擇、納稅時機(jī)的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。

7．資產(chǎn)、債務(wù)重組風(fēng)險，如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。

8．財務(wù)政策、會計政策與財務(wù)預(yù)測、決策風(fēng)險。指選擇不同的財務(wù)會計政策的風(fēng)險和進(jìn)行近、中、遠(yuǎn)期財務(wù)情況預(yù)測（引導(dǎo)經(jīng)營行為）偏差及財務(wù)決策失誤的風(fēng)險。

9．內(nèi)部控制風(fēng)險，指內(nèi)部控制不到位，制衡機(jī)制不能有效發(fā)揮作用導(dǎo)致的風(fēng)險。

10金融風(fēng)險，主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風(fēng)險。

11．對外擔(dān)保風(fēng)險。

不同類型的財務(wù)風(fēng)險對公司經(jīng)營的影響一般不是同時發(fā)生，而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對重要的影響。如公司初建期的籌資風(fēng)險、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險，成熟期的納稅風(fēng)險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險、分配風(fēng)險、投資風(fēng)險，衰退期的支付風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險、分配風(fēng)險、投資控制風(fēng)險、資產(chǎn)重組風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險密切相關(guān)，財務(wù)活動本身就是經(jīng)營與管理的結(jié)合。經(jīng)營、管理決定財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險伴隨經(jīng)營、管理風(fēng)險，同時又對經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險起抑制或加速作用。

電力企業(yè)（省級電力公司）由于是國有獨資壟斷經(jīng)營，長期作為政府機(jī)關(guān)發(fā)揮職能作用，造成財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，風(fēng)險管理體系不健全，因此應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的研究和管理，認(rèn)真分析、及時防范、化解。目前階段主要是加強(qiáng)籌資風(fēng)險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險、投資及投資控制風(fēng)險、支付風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財務(wù)風(fēng)險，加快建立預(yù)算、投資、擔(dān)保、貸款和合同管理的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化合同管理，嚴(yán)格控制對外擔(dān)保。

企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，以財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)、分析報告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險預(yù)先告知決策者、經(jīng)營者，同時，尋找財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因和企業(yè)財務(wù)管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時采取對策，制定正確的戰(zhàn)略性的財務(wù)計劃，編制合理的財務(wù)預(yù)算，對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制，進(jìn)行風(fēng)險防范（預(yù)警），化解風(fēng)險；同時利于投資者和債權(quán)人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款，使企業(yè)進(jìn)一步獲得融資空間。

二、風(fēng)險預(yù)測

財務(wù)風(fēng)險預(yù)測主要方法是充分認(rèn)識、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息，利用財務(wù)比率，建立財務(wù)風(fēng)險評價模型，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析，及時向決策者提交風(fēng)險分析報告，形成財務(wù)風(fēng)險防范（預(yù)警）系統(tǒng)。

財務(wù)風(fēng)險分析報告應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀評價、當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險分析、未來發(fā)展趨勢預(yù)測、應(yīng)對方案，附必要的發(fā)展計劃、規(guī)劃、財務(wù)、會計、審計資料。企業(yè)可根據(jù)財務(wù)風(fēng)險情況制定報告間隔，如正常情況下可以年度報告，特殊時期可以月度報告或隨時報告。

預(yù)測財務(wù)風(fēng)險首先要設(shè)定財務(wù)安全系數(shù)（或財務(wù)風(fēng)險系數(shù)），由于風(fēng)險的未來不確定性，因此要測定近期、中期、遠(yuǎn)期三個階段的安全系數(shù)。

財務(wù)安全系數(shù)可以分為兩種，一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數(shù)，二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素（比率）安全系數(shù)。

單一因素（比率）安全系數(shù)的設(shè)定，是在某一風(fēng)險因素（比率）比較突出、對公司影響較大，而其他風(fēng)險因素較為正常的情況下，將這一因素的風(fēng)險值作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。這就要求預(yù)先設(shè)定各項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，在這個基礎(chǔ)上，設(shè)定風(fēng)險級次，由此測定安全系數(shù)。

假設(shè)：某省級電力公司生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進(jìn)行，預(yù)先設(shè)定支付風(fēng)險的安全系數(shù)如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；4億元時安全系數(shù)為0．8；3億元時06；2億元時為0．4；1億元時為0．3＊億元以下時為0.1。如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財務(wù)處于高風(fēng)險狀態(tài)，領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視，及時化解。

其他如流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務(wù)保障率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量負(fù)債比、資產(chǎn)收益率、應(yīng)收帳款與經(jīng)營活動現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。

單一因素（比率）的風(fēng)險分析，優(yōu)點在于簡單明了，但無法全面揭示企業(yè)財務(wù)狀況，所以其有效性會受到一定限制。因此也需要對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有事項、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢的綜合分析，要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。

組合因素（比率）系數(shù)，是根據(jù)各個風(fēng)險因素的權(quán)重設(shè)置的數(shù)學(xué)模型，即建立多元線性函數(shù)公式，運用多種財務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預(yù)先設(shè)定一些重要因素及其標(biāo)準(zhǔn)值，并確定權(quán)重分布。假設(shè)：

z＝0．sa＋0．sb—1．co＋4．cd＋l．oe＋5．of＋5．og＋5．oh－2．oi

a流動比率（標(biāo)準(zhǔn)值2）、b速動比率（標(biāo)準(zhǔn)值1）、C債務(wù)資本比率（標(biāo)準(zhǔn)值1．0）、d最近三年平均債務(wù)保障率（現(xiàn)金債務(wù)比（標(biāo)準(zhǔn)值0．25）、e利息保障倍數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)值2）、正經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量負(fù)債比（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）《資產(chǎn)收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．l）、h投資收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）一擔(dān)保與權(quán)益比率（標(biāo)準(zhǔn)值0．5）。

財務(wù)安全系數(shù)Z一般應(yīng)大于5（標(biāo)準(zhǔn)值）、低于5時，財務(wù)風(fēng)險較大；達(dá)到3以下為高風(fēng)險。

另外，從內(nèi)部控制預(yù)測的財務(wù)安全系數(shù)模型可設(shè)置為Z＝RkN

R金額，按影響資金額度預(yù)分5檔次，由大到小代表資金量大到小；N內(nèi)部控制評價，按評價結(jié)果分5檔次，由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到小；財務(wù)安全系數(shù)Z標(biāo)準(zhǔn)值為9、低于9為高風(fēng)險。

組合因素分析的優(yōu)點是比較全面的反映了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險程度，但缺點也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風(fēng)險因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴(yán)重的因素；二是通過歷史數(shù)據(jù)評價過去，不能推測將來；三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段（初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權(quán)重。

需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統(tǒng)計方法進(jìn)行分析，結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營狀況、分配政策、經(jīng)營環(huán)境，分析重要項目的特性及變動趨勢。另外，各項指標(biāo)應(yīng)建立在合并報表基礎(chǔ)上，充分考慮到母子公司風(fēng)險疊加的影響，如資產(chǎn)負(fù)債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產(chǎn)負(fù)債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負(fù)債規(guī)模。

三、化解風(fēng)險

化解風(fēng)險的途徑：

篇(4)

關(guān)鍵詞：化學(xué)品制造企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

一、引言

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風(fēng)險四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財務(wù)風(fēng)險也隨之變化。化學(xué)品制造企業(yè)雖然財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)、評估專業(yè)性不足、缺少預(yù)警與防控等問題?；瘜W(xué)品制造企業(yè)應(yīng)借鑒全面風(fēng)險審計的理念，建立全面風(fēng)險管理模式下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系，充分識別并評估風(fēng)險，提高風(fēng)險識別能力，做好風(fēng)險應(yīng)對管理，并在此基礎(chǔ)上對組織和流程進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)自身實力，實現(xiàn)財務(wù)全面風(fēng)險管理，保證財務(wù)安全、穩(wěn)定。本文針對化學(xué)品制造企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險管理中的問題，提出改進(jìn)措施，以實現(xiàn)財務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)價值最大化的功能。

二、化學(xué)品制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在的主要問題

（一）財務(wù)風(fēng)險控制意識有待提高

化學(xué)品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財務(wù)風(fēng)險管理體系，例如成立風(fēng)險管理部門、編制風(fēng)險清單等，但距離完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知深度不足，簡單地認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理就是財務(wù)部門的職責(zé)，或簡化為個別財務(wù)主管人員的職責(zé)，未能將財務(wù)風(fēng)險管理理念普及到企業(yè)的各個層面。化學(xué)品制造企業(yè)的采購量、生產(chǎn)量、庫存量都較巨大，財務(wù)風(fēng)險中的資金運營風(fēng)險意識尤為關(guān)鍵，需要全員樹立財務(wù)風(fēng)險意識，例如，采購部門對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風(fēng)險，另一方面化學(xué)品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導(dǎo)致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤下降風(fēng)險。此外，由于化學(xué)品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內(nèi)市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風(fēng)險較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險，過長時間的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性及安全性，造成企業(yè)資金風(fēng)險，造成財務(wù)困境

（二）風(fēng)險評估方法有待完善與創(chuàng)新

風(fēng)險評估是識別風(fēng)險后采取相應(yīng)措施的前提，是財務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。只有經(jīng)過科學(xué)的定性與定量風(fēng)險分析后，才能深入了解風(fēng)險并評估風(fēng)險，并以此作為風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。由于財務(wù)管理信息化的共享應(yīng)用不足，現(xiàn)行財務(wù)風(fēng)險依賴于ERP系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)反饋，從財務(wù)報表層面來評估企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，與采購、生產(chǎn)、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的風(fēng)險識別與評估體系，但未能與財務(wù)風(fēng)險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險并予以評估并采取相應(yīng)管理措施。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理以事后處理為主，缺少預(yù)警與防控

化學(xué)制造企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)常會成為事后事項，未能建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要就是通過財務(wù)報表、經(jīng)營計劃、經(jīng)營實績報表等敏感性財務(wù)指標(biāo)實時變化而實施的經(jīng)營運行監(jiān)測，進(jìn)而提前預(yù)測財務(wù)風(fēng)險、實施風(fēng)險管理的過程。化學(xué)品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復(fù)雜，且生產(chǎn)中間過程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結(jié)構(gòu)又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風(fēng)險較大，如不具備完善的成本風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，會導(dǎo)致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷名盈實虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學(xué)制造企業(yè)成本風(fēng)險更應(yīng)從事前進(jìn)行管控，以滿足化學(xué)制造企業(yè)的生產(chǎn)復(fù)雜性特點。

三、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系的對策建議

（一）提升全面風(fēng)險管理意識，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的體系模式

會計部門應(yīng)協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財務(wù)風(fēng)險意識，借鑒以風(fēng)險為導(dǎo)向的全面風(fēng)險管理模式，在財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域推廣并實施三道防線，促進(jìn)企業(yè)各相關(guān)方自主參與全面企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務(wù)風(fēng)險有明確的認(rèn)知并深入理解財務(wù)風(fēng)險管理重要性，才能夠為全員樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財務(wù)風(fēng)險管理，從制度、環(huán)境、本質(zhì)上提高重視財務(wù)風(fēng)險管理，才能夠制定有針對性的財務(wù)風(fēng)險管理策略；二是依賴于會計人員協(xié)調(diào)各職能部門對財務(wù)風(fēng)險管理的辨識，從化學(xué)品制造企業(yè)的資金運行、成本核算等方面風(fēng)險的識別，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難等問題；三是全員樹立良好的財務(wù)風(fēng)險防范意識，在管理層與會計人員對財務(wù)風(fēng)險充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，有效實行全員財務(wù)風(fēng)險管理才是最佳的風(fēng)險應(yīng)對手段，所有部門都能意識到本部門及其關(guān)聯(lián)部門的財務(wù)風(fēng)險并及時評估、提出應(yīng)對措施，提高防范意識，才能全面實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險管理體系。會計人員在財務(wù)風(fēng)險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務(wù)風(fēng)險及評估，加強(qiáng)審核與風(fēng)險應(yīng)對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴(yán)格審核”、“重要業(yè)務(wù)，授權(quán)控制”、“不相容職責(zé)嚴(yán)格分離”等操作原則，從會計職能方面實現(xiàn)第一道防線的關(guān)卡作用。企業(yè)風(fēng)險管理部門是第二道防線，應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，協(xié)調(diào)和加強(qiáng)會計人員以及各職能部門在財務(wù)風(fēng)險管理方面的知識培訓(xùn)和能力提高，促進(jìn)會計人員和各崗位作業(yè)人員在財務(wù)風(fēng)險管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計部門是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評價和改進(jìn)工作企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務(wù)風(fēng)險管理中的流程、效能進(jìn)行適時評估，從而降低風(fēng)險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）定期進(jìn)行風(fēng)險識別，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的連續(xù)性

風(fēng)險管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財務(wù)風(fēng)險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務(wù)風(fēng)險識別才能防止風(fēng)險管理滯后。化學(xué)制造企業(yè)的會計部門應(yīng)組織企業(yè)經(jīng)營部門、內(nèi)部審計部門以及外部審計機(jī)構(gòu)、風(fēng)險管理咨詢機(jī)構(gòu)等專業(yè)機(jī)構(gòu)，以座談討論、對標(biāo)企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)意見等方法識別相關(guān)的風(fēng)險因素。特別應(yīng)注意總結(jié)、吸取企業(yè)過去的經(jīng)驗教訓(xùn)，分析對標(biāo)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)劣，識別高危、多發(fā)的財務(wù)風(fēng)險或偶見、新見風(fēng)險，包括客戶應(yīng)收款項逾期風(fēng)險、工程預(yù)付款項的毀約風(fēng)險以及新設(shè)項目的投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險等資金風(fēng)險，對高危多發(fā)財務(wù)風(fēng)險要及時跟蹤實施全過程風(fēng)險管理，對偶見、新見風(fēng)險要事前做到全流程節(jié)點梳理分析，做好全流程風(fēng)險評估及相應(yīng)的應(yīng)對措施準(zhǔn)備。在企業(yè)經(jīng)營過程的事前及事中，及時披露潛在或?qū)⒁l(fā)生的風(fēng)險以便管理層及時應(yīng)對。

（三）建立風(fēng)險防范措施，提升會計作業(yè)的前瞻性

為更好地適應(yīng)快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學(xué)品制造企業(yè)的會計部門應(yīng)拓展會計作業(yè)的前瞻性，將會計工作前延至財務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生之前。財務(wù)風(fēng)險管理不應(yīng)是事后的審核與報告，更需要在事前進(jìn)行充分的財務(wù)風(fēng)險識別評估并制定相應(yīng)的控制措施?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預(yù)算、成本預(yù)測等作業(yè)前端進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險梳理，進(jìn)行詳細(xì)的事前風(fēng)險評估，識別出過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。通過編制財務(wù)風(fēng)險清單、與對標(biāo)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施進(jìn)行比較等手段，從中找出控制風(fēng)險和剩余風(fēng)險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會計部門在財務(wù)風(fēng)險中的主導(dǎo)作用。

（四）加強(qiáng)作業(yè)過程中的風(fēng)險管理，提高時效性

化學(xué)品制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)貫穿整個運營過程，工程項目從籌資事前到建設(shè)投入至造價決算的項目建設(shè)過程，日常運營從采購到生產(chǎn)至銷售回款的運營流程，費用結(jié)算自預(yù)算到執(zhí)行至結(jié)算的費用控制流程等。在上述全過程中，財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)與全流程融合，事前評估事中控制事后總結(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，就要及時對總體風(fēng)險和剩余風(fēng)險進(jìn)行識別、評估并提出應(yīng)對措施，保證財務(wù)風(fēng)險得到及時處理，確保企業(yè)財務(wù)安全。化學(xué)品制造企業(yè)工程項目建設(shè)有單價計價、定額計價等不同的模式，會計人員應(yīng)配合工程造價，完善費用從預(yù)算、結(jié)算的整體流程風(fēng)險識別，編制費用結(jié)算風(fēng)險清單，防止失誤或者舞弊風(fēng)險，做好費用發(fā)生過程中的管理，實施監(jiān)督、簽單等風(fēng)險控制措施，減少結(jié)算中的工作量不清等風(fēng)險，從而第一時間察覺工程量計價風(fēng)險發(fā)生并提出風(fēng)險應(yīng)對措施，梳理建設(shè)項目全流程資金風(fēng)險，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結(jié)算或超付損失。經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運動的遲滯或損失風(fēng)險，產(chǎn)生企業(yè)價值減少的可能性；采購環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險包括了由于信用條件與付款方式的變動而導(dǎo)致實際付款期限與平均付款期的偏離風(fēng)險、預(yù)付賬款的逾期或壞賬風(fēng)險、采購品質(zhì)價格與質(zhì)量偏離的貨值損失風(fēng)險以及由此而引發(fā)的存貨變現(xiàn)風(fēng)險；應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險是指由于賒銷量過多導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導(dǎo)致實際回收期與預(yù)期回收的賬期風(fēng)險、客戶呆壞賬風(fēng)險以及伴生的票據(jù)兌付風(fēng)險等。會計人員應(yīng)針對化學(xué)品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點，組織各個業(yè)務(wù)部門梳理資金收支風(fēng)險，從上下游兩端獲取資金信息，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級機(jī)制，制定切實可行的信用政策。編制資金運營風(fēng)險清單，實施資金風(fēng)險防范措施，避免資金占用、積壓、損失風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上要檢查落實應(yīng)收賬款還款情況、預(yù)付賬款的貨物匹配情況，匹配實物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。

篇(5)

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風(fēng)險

1.會計信息失真風(fēng)險

會計信息真實有效、客觀完整，這是會計信息最基本的要求，也是企業(yè)會計內(nèi)部控制最基本的要求。但通過觀察研究，實際上有不少的企業(yè)連這點要求都做不到，經(jīng)常會存在會計信息不透明、不完整、不真實等問題。有些企業(yè)在利益的驅(qū)使下，虛增或虛減企業(yè)利潤，任意調(diào)整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用資料作假等手段來掩蓋企業(yè)的真實運營狀況，從而導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真。會計信息失真，企業(yè)內(nèi)控工作無法掌握真實、完整的企業(yè)財務(wù)信息，最終影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.會計監(jiān)督缺位風(fēng)險

會計監(jiān)督是會計的一個重要職能，主要作用在于監(jiān)督會計活動是否具備高效性、合理性和合法性，如果企業(yè)會計內(nèi)控制度不完善，控制力度、執(zhí)行力度不到位，那么將會造成會計監(jiān)督不到位風(fēng)險。會計監(jiān)督不到位就會導(dǎo)致一系列問題的出現(xiàn)，比如侵吞企業(yè)資產(chǎn)、挪用公款、轉(zhuǎn)移資金等問題；此外，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理人員缺乏行事獨立性，容易受到領(lǐng)導(dǎo)的左右和干涉，不能做到依法依規(guī)行使監(jiān)督管理會計問題的權(quán)利，使得會計監(jiān)督成為一種形式，發(fā)揮不了監(jiān)督實質(zhì)作用，從而導(dǎo)致會計監(jiān)督缺位風(fēng)險。

3.會計環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險

會計處理手段在逐步實現(xiàn)自動化、信息化和數(shù)字化發(fā)展，這種發(fā)展趨勢在帶來便利的同時，也使得會計環(huán)境變得復(fù)雜化，風(fēng)險因素也增多。比如，會計網(wǎng)絡(luò)環(huán)境存在安全隱患、計算機(jī)程序出現(xiàn)漏洞，這些都會導(dǎo)致會計信息數(shù)據(jù)的泄露，從而給企業(yè)的運營帶來危害性，內(nèi)部控制工作也要隨著這種形勢的變化而采取相應(yīng)的對策，以提高內(nèi)部控制工作水平。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范對策

1.建立健全會計內(nèi)部控制制度

要從源頭和根本上控制企業(yè)財會管理混亂、財務(wù)決策盲目等問題，關(guān)鍵在于建立健全會計內(nèi)部控制制度，具體來說可以從以下幾方面入手：第一，授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)要規(guī)范財務(wù)審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，合理規(guī)范財務(wù)管理人員的行為，嚴(yán)禁為授權(quán)人員接觸財務(wù)信息、會計信息，以確保財務(wù)會計信息的保密性和安全性。第二，會計崗位分工，權(quán)力制衡制度。會計崗位的設(shè)置要符合權(quán)力制衡的原則，敦促各崗位人員盡忠職守做好本職工作，防止利用職務(wù)便利牟取私利。

2.強(qiáng)化控制風(fēng)險管理

首先，作為企業(yè)經(jīng)營管理者要承擔(dān)起對企業(yè)風(fēng)險管理的責(zé)任，向企業(yè)的每個成員灌輸風(fēng)險防范意識，并將相關(guān)的責(zé)任的落實到個人身上，讓他們參與到防范和控制風(fēng)險的行動中來。其次，在企業(yè)經(jīng)營活動過程中，要用定性、定量的方法監(jiān)測企業(yè)會計運行狀況，對出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，采取科學(xué)合理的方法防止風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大化，最大限度減少風(fēng)險對企業(yè)的不利影響。再者，監(jiān)督評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，定期審計財務(wù)收支狀況，檢查內(nèi)部控制是否存在漏洞，對存在的問題要及時采取措施加以整改，防止風(fēng)險事件的發(fā)生。最后，對各類會計信息進(jìn)行有效、及時的預(yù)測、分析和評估，以保證會計信息的真實性、可靠性和完整性。此外，還要強(qiáng)化對各種會計內(nèi)部控制風(fēng)險因素的識別，分析其產(chǎn)生的原因，并制定相應(yīng)的措施，加以預(yù)防控制。

3.完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)要科學(xué)合理，這樣才有助于保持良好的控制效果。完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，要做到以下幾點：第一，經(jīng)營責(zé)權(quán)與會計責(zé)權(quán)要相互分離，確保財產(chǎn)保管、記賬、授權(quán)、審查等權(quán)利及相關(guān)活動的相互獨立，這樣才能避免權(quán)力的重疊交叉而產(chǎn)生內(nèi)控風(fēng)險。第二，企業(yè)要根據(jù)管理要求，及時對財務(wù)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行升級、完善，建立針對會計安全的網(wǎng)絡(luò)控制機(jī)制，構(gòu)建起安全、可靠性強(qiáng)的會計內(nèi)部控制信息網(wǎng)絡(luò)，確保會計信息的保密性和完整性。

篇(6)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù) 風(fēng)險 概念 防范措施

隨著外部市場環(huán)境、醫(yī)院經(jīng)營模式以及醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展和變化，醫(yī)院的財務(wù)活動存在著一定的不確定性，即我們所說的風(fēng)險。一般的，由于公司融資投資不當(dāng)或理財結(jié)構(gòu)不合理所帶來的使公司失去償還債務(wù)或本息的一種可能性稱為財務(wù)風(fēng)險。那么什么是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險呢？所謂醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險指的是醫(yī)院在財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響使得醫(yī)院實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，導(dǎo)致不能償還相關(guān)債務(wù)本息的一種可能性。它是客觀存在的，風(fēng)險不能消除，但是管理者可以采用相關(guān)有效具體措施來解決，以達(dá)到將風(fēng)險降到最低的目的。

1 醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險具有兩大基本特征，分別是客觀性和全面性?？陀^性是指醫(yī)院財務(wù)活動的實際收益和預(yù)期收益無法一致，無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險是客觀存在的，也就是說完全消除醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是不可能的。全面性是指醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個過程、多種財務(wù)往來上。其實醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險主要存在于籌資、投資、資金回收以及資金分配等財務(wù)活動過程之中，體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系之上，由于各種不確定因素的影響以及醫(yī)院本身從事的行業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)，所以風(fēng)險還存在著一定的不確定性和相互成正比的收益性和損失性。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的兩大特征以及相關(guān)調(diào)研，我們可以發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)生的原因主要有以下幾個：

（1）內(nèi)控制度不嚴(yán)。內(nèi)控制度指的是單位內(nèi)部為保證財務(wù)活動正常進(jìn)運行、保護(hù)交融資產(chǎn)安全完整、經(jīng)濟(jì)活動協(xié)調(diào)統(tǒng)一而采用的一種有效的管理控制方法，具有規(guī)范性、完整性、系統(tǒng)性的特點。內(nèi)控制度如果不嚴(yán)謹(jǐn)，必然會造成對財務(wù)活動的阻礙，導(dǎo)致資金使用率下降，破壞資金的安全完整，造成經(jīng)濟(jì)活動的混亂。有的醫(yī)院疏忽了內(nèi)控制度，未能建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；有的醫(yī)院雖然意識到了內(nèi)控制度混亂的嚴(yán)重性，但是在建立的過程中未將理論與實踐完美的結(jié)合，造成一些制度上的不完善和漏洞，甚至使得制度流于形式，助長醫(yī)院部分人員在財務(wù)活動中的不良行為，成為醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的隱患。

（2）風(fēng)險意識淡薄。由于醫(yī)院特殊的公立性質(zhì)以及醫(yī)院自身并未建立完善的風(fēng)險管理及應(yīng)對機(jī)制，醫(yī)院財務(wù)人員以及其他工作人員的風(fēng)險意識淡薄，主末倒置，將重點中心放在賬務(wù)處理和報表制作之上，削弱了醫(yī)院自身應(yīng)對風(fēng)險的能力和適應(yīng)環(huán)境變化的能力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷進(jìn)步、高新技術(shù)的開展及應(yīng)用，醫(yī)院所面臨的宏觀環(huán)境（包括市場環(huán)境、文化環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資源環(huán)境等等）可謂是復(fù)雜多變，而且具有不可預(yù)見性，如果醫(yī)院沒有完善的風(fēng)險預(yù)測及應(yīng)對機(jī)制，那么遇到突發(fā)事件的時候，醫(yī)院將面臨無法挽回的災(zāi)難和損失。

（3）醫(yī)院自身的特殊性。醫(yī)院的特殊性在于它的自身資產(chǎn)變現(xiàn)不易，即我們所說的變現(xiàn)能力弱。醫(yī)院雖然擁有大量的醫(yī)療用品存貨，如藥品、醫(yī)用器材，但是它們占據(jù)了大量的資金以后并不能在短期內(nèi)變現(xiàn)，導(dǎo)致醫(yī)院資金流通不暢，負(fù)債累累。雖然國家有綠色通道政策，社會對醫(yī)院也有在人道主義方面的監(jiān)督，但是醫(yī)院依然存在著大量的壞賬，拖欠大量的藥品款，承擔(dān)著較高的財務(wù)風(fēng)險。

2 醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范措施

2.1 完善相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度

只有將各個財務(wù)職能、財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的分配、規(guī)范以及監(jiān)督，才能保證醫(yī)院財務(wù)活動的正常運行，保證自產(chǎn)的安全性和完整性，實現(xiàn)財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。醫(yī)院管理者要制定并完善相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中核算”的管理模式，健全財務(wù)監(jiān)督體制，成立監(jiān)督小組對財務(wù)活動和各崗位進(jìn)行監(jiān)督，保證財政部門管理的統(tǒng)一性和完整性。醫(yī)院工作人員應(yīng)當(dāng)貫徹落實相關(guān)規(guī)章制度，不使其流于形式化，特別對財務(wù)人員要進(jìn)行定期

的業(yè)績考核，提高人員素質(zhì)，保證資金的使用率。各部門應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，互相監(jiān)督，保證財務(wù)活動有章可依，財務(wù)活動合乎法制。

2.2 提高人員風(fēng)險意識

不論是管理人員還是個人都應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的風(fēng)險意識，以帶動部門的整體素質(zhì)提高，推動建立醫(yī)院的風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制和風(fēng)險管理機(jī)制。醫(yī)院的管理人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的風(fēng)險意識，在分析財務(wù)狀況的同時，將眼光放遠(yuǎn)，培養(yǎng)自身的突發(fā)事件應(yīng)急能力，引導(dǎo)全體工作人員樹立風(fēng)險意識，參與風(fēng)險防范的工作，并對醫(yī)院工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高員工，特別是財務(wù)人員的素質(zhì)。同時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控系統(tǒng)不斷完善，推動醫(yī)院內(nèi)部管理科學(xué)化、合理化、規(guī)范化。

2.3 采取相關(guān)措施避免壞賬的發(fā)生

我們知道，醫(yī)院為了減少存貨占有量，采取拖欠款項的方式產(chǎn)生大量的負(fù)債，使壞賬大量存在。筆者認(rèn)為，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取相關(guān)措施，兼顧救治病人和財務(wù)效益，降低醫(yī)療應(yīng)收款，保證醫(yī)院財務(wù)活動的正常運行，加強(qiáng)資金的流通率。要明確結(jié)賬的方式、還款日期和監(jiān)督方式，對于個人及單位的欠款應(yīng)及時收回相關(guān)款項，對于“三無”人員的欠費，應(yīng)及時尋求政府的幫助，爭取政府的資助。

參考文獻(xiàn)：

[1]張月娥.周大風(fēng).現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的測定和防范[J].理論觀察，2012，（3）：45-46.

篇(7)

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 措施

中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-146-02

企業(yè)的財務(wù)管理對于一個企業(yè)的發(fā)展壯大是非常重要的。隨著我國商品經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)的建立，“高能耗，低產(chǎn)出”已經(jīng)成為了大眾關(guān)注的焦點。為了保持良好的發(fā)展勢頭，煤炭企業(yè)必須找出適應(yīng)自身企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理方式，以達(dá)到高效合理利用資源，低碳運行的目的。隨著我國企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境逐漸放松，民間大量私人資本流向煤炭領(lǐng)域。此外，隨著國家逐步落實“抓大放小”措施，一大批中小型煤炭企業(yè)如雨后春筍般迅猛發(fā)展。但從總體上看，我國煤炭領(lǐng)域事故頻發(fā)，原因在于煤炭企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱，以及部分煤企管理者只注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視安全意識。為此，國家為了考慮企業(yè)的成長性及維護(hù)人民生命財產(chǎn)安全的目的，對我國煤炭企業(yè)大力整合，兼并、關(guān)停、重組生產(chǎn)能力較弱的煤炭企業(yè)，同時基于當(dāng)前煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨投資風(fēng)險加劇、外部環(huán)境惡化、財務(wù)負(fù)擔(dān)加重、資產(chǎn)質(zhì)量下降等新情況新問題，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險最終演變?yōu)樨攧?wù)風(fēng)險，因此，煤炭企業(yè)有必要建立財務(wù)危機(jī)的預(yù)警、監(jiān)測及應(yīng)對系統(tǒng)，有效防范和化解財務(wù)危機(jī)。

一、新形勢下煤炭企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及變化

自2010年8月，發(fā)改委確定在5省8市開展低碳產(chǎn)業(yè)建設(shè)試點工作以來，煤炭企業(yè)除了追求利潤最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)外，還肩負(fù)著高效合理利用資源、保護(hù)環(huán)境的責(zé)任。在煤炭企業(yè)中，財務(wù)管理的目標(biāo)之一是最大限度地減少對高碳能源的消耗，最大限度地降低自身對環(huán)境的負(fù)面影響。在“十二五”規(guī)劃中，我國明確提出要調(diào)整煤炭企業(yè)的整體布局，適當(dāng)?shù)販p少小煤炭企業(yè)的數(shù)量，控制煤炭的產(chǎn)量，培育大型煤炭企業(yè)集團(tuán)，改造整合中小型煤礦，建設(shè)“資源節(jié)約和環(huán)境友好”兩型礦區(qū)。眾所周知，煤炭企業(yè)屬于危險性高、安全風(fēng)險高、建設(shè)周期比較長、不確定因素多的企業(yè)。其初始投入資金大，隱藏著比較大的財務(wù)風(fēng)險。

目前，我國企業(yè)大多通過負(fù)債籌集到國有大型煤炭企業(yè)并購重組的資金。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的外部環(huán)境充滿著各種不確定性，是否能獲得財務(wù)行為的收益是不確定的。因此，新形勢下管理煤炭企業(yè)的財務(wù)要將財務(wù)風(fēng)險的防范問題作為重點，煤炭企業(yè)擴(kuò)張并購過程中資金鏈的延續(xù)是至關(guān)重要的。若公司的負(fù)債保持在一定的數(shù)量時，因為杠桿效應(yīng)和稅賦抵減的原因，其經(jīng)營績效通常要好于不負(fù)債經(jīng)營或者負(fù)債規(guī)模較小的公司。煤炭企業(yè)在績效較好時，可增加負(fù)債從而減少加權(quán)平均成本。在過去改革的幾年里，煤炭企業(yè)需要大量的資金來整改并購，加大外部融資，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率不斷升高，增加了企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險。此外，煤炭企業(yè)的流動負(fù)債過多，負(fù)債的結(jié)構(gòu)不盡合理。作為資本密集型的行業(yè)之一，煤炭行業(yè)若長期保持負(fù)債和短期負(fù)債的比例偏小，會增大承擔(dān)的償付壓力。

二、煤炭企業(yè)的財務(wù)變化因素分析

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，煤炭集團(tuán)得到了迅速擴(kuò)張，增多了全資子公司和控股公司的數(shù)量。但是，這樣往往就會導(dǎo)致分散企業(yè)資金的控制力度，貸款發(fā)生的利息增多，增大營運成本等情況，其下屬的控股公司在銀行開的企業(yè)賬戶太多。因此，煤炭集團(tuán)總部難于控制集團(tuán)資金的流動方向及其數(shù)量，資金在集團(tuán)內(nèi)不能及時得到有效地利用，集團(tuán)整體不能有效統(tǒng)籌資金和投資理財活動，導(dǎo)致降低籌來的資金產(chǎn)生的效益或是增加個別子公司籌融資的資金成本也就是利息支出。集團(tuán)總部無法有效管理應(yīng)收賬款的回收力度，集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間的債務(wù)錯綜夾雜，致使集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)更不易了解資金的真實狀況，從而延誤下一期的資金預(yù)算。

當(dāng)前，我國煤炭企業(yè)的經(jīng)營績效雖然較好，但是營運期間的凈現(xiàn)金流量仍不夠維持生產(chǎn)。隨著我國煤炭資源的大量流失、環(huán)境意識的加深、煤炭員工的安全等問題的重視，補償公司的耗用煤炭資源方面，支持環(huán)境的保護(hù)、安全生產(chǎn)，煤礦開采完之后的后續(xù)支出及轉(zhuǎn)產(chǎn)支出等等都相應(yīng)的增加。由于銀行長期貸款要達(dá)到的條件比較高，煤炭企業(yè)為了生存必須借入大量的短期借款來滿足營運資金的需求。煤炭企業(yè)的固有的風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險，由于杠桿效應(yīng)的存在，企業(yè)要承擔(dān)的風(fēng)險通常高于經(jīng)營風(fēng)險。其中，企業(yè)預(yù)計的現(xiàn)金流量是否能滿足日常的營運，能否及時償還債務(wù)是關(guān)鍵。若出現(xiàn)問題，資產(chǎn)的流動性高，變成現(xiàn)金的能力強(qiáng)，還可應(yīng)對財務(wù)危機(jī)。

三、煤炭企業(yè)財務(wù)管理需采取的措施

近年來，盡管許多煤炭企業(yè)在強(qiáng)化財務(wù)控制、加強(qiáng)財務(wù)管理等方面，做了大量實實在在的工作，也取得了顯著的成績，但也存在普遍的問題。為了進(jìn)一步發(fā)揮煤炭企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用，更好地提高煤企財務(wù)管理水平，建議采取一些有效的措施。