稅收管理的原則精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收管理的原則范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

 

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

篇(2)

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇(3)

論文摘要：2005年，國家稅務(wù)總局正式下發(fā)了《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕40號），標(biāo)志著我國新的稅收管理員制度正式運(yùn)行。稅收管理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。本文從稅收管理員制度的由來談起，結(jié)合實(shí)際工作，針對目前稅收管理員工作中存在的問題，就如何提高稅收管理員的管理水平，更好地發(fā)揮其在稅源管理中的主觀能動性方面提出了建議。使稅收管理員在“強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的實(shí)踐中，把“科學(xué)化、精細(xì)化”管理落到實(shí)處。實(shí)現(xiàn)管事與和管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

1稅收管理員在稅源管理中的主導(dǎo)作用

稅收管理員是隨著我國稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對專管員的揚(yáng)棄。

首先，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)成分多樣化和經(jīng)濟(jì)利益復(fù)雜化，稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統(tǒng)管，必須有分工有協(xié)作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)舉措。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項(xiàng)資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現(xiàn)在這幾乎是不可能的事。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，把稅收管理員從大量重復(fù)的手工操作中解放出來，資源共享、數(shù)據(jù)分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學(xué)化、精細(xì)化”管理成為可能。

其次，稅收管理員制度對稅源管理起到了良好的促進(jìn)作用，這是專管員制度條件下，專管員所不可能實(shí)現(xiàn)的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性和涉稅信息的變化，在人機(jī)結(jié)合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網(wǎng)絡(luò)，為以后各項(xiàng)稅收工作打下堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)，充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準(zhǔn)確性。

2稅收管理員在稅源管理中存在的問題

稅收管理員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發(fā)揮其主觀能動性是抓好稅源管理的關(guān)鍵。落實(shí)好稅收管理員制度，對于增加稅收收入、強(qiáng)化稅源管理、提高納稅服務(wù)水平、優(yōu)化納稅環(huán)境、提高征管質(zhì)量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實(shí)際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發(fā)揮稅收管理員主動性方面有一定的制約。

2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳

稅收管理員制度屬于部門規(guī)章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據(jù)。作為制定依據(jù)之一的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》(國稅發(fā)(2004)108號)，本身屬于部門規(guī)章，在立法層次上不能作為《制度》的制定依據(jù)。另一制定依據(jù)《稅收征管法》符合立法層次的制定依據(jù)要求，但從內(nèi)容上沒有建立稅收管理員制度的相關(guān)條款。也沒有對稅收管理員納稅輔導(dǎo)、評估、咨詢等活動性質(zhì)的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執(zhí)法活動的性質(zhì),不符合法定主義的原則。另外,《制度》對稅收管理員的職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定不盡合理,對稅收管理員的職責(zé)規(guī)定過于僵化，過分地限制了稅收管理員的權(quán)力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對于稅收管理員在稅收日常納稅服務(wù)、納稅評估、日常管理、下戶調(diào)查等管理活動中，如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，實(shí)施當(dāng)場處罰等都沒有作出明確規(guī)定，使稅收管理員的日常管理活動稅收執(zhí)法的剛性不強(qiáng)，嚴(yán)重影響了稅收管理員的工作積極性。

2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性

我國現(xiàn)行的征管模式，實(shí)行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約?！钡囊?guī)定相符，目的就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的科學(xué)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)的統(tǒng)一整體，但在實(shí)踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內(nèi)部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責(zé)交叉，往往互相推諉，嚴(yán)重時就會出現(xiàn)管理上的漏洞，受責(zé)任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。

2.3稅收管理員力量薄弱、素質(zhì)不高，影響稅源管理質(zhì)量稅收管理員力量薄弱主要表現(xiàn)為稅收管理員的事務(wù)性工作太多，不能以全部精力履行強(qiáng)化稅源管理的職責(zé)。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。二是受傳統(tǒng)的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶的管理沒有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程，造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。

稅收管理員素質(zhì)不高,主要表現(xiàn)為稅收管理員的綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)技能和工作能力有待于進(jìn)一步提高。在稅收管理員隊(duì)伍中，60%以上的稅務(wù)人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務(wù)，其知識儲備已經(jīng)不能滿足新形勢下稅收工作的需要。新招錄進(jìn)地稅系統(tǒng)的大學(xué)畢業(yè)生甚至研究生，具有較強(qiáng)的理論功底和接受能力，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏，要將其培養(yǎng)成稅收管理員隊(duì)伍中的主力軍還有待時日。因此，既懂稅收業(yè)務(wù)知識，又懂經(jīng)濟(jì)管理、財會知識，同時熟練掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的復(fù)合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實(shí)際稅源監(jiān)控管理中信息采集質(zhì)量不高,信息化條件下的數(shù)據(jù)資源利用效率不高，稅收分析和納稅評估流于形式,稅源監(jiān)控效能低下等實(shí)際問題，直接影響稅源管理質(zhì)量。

2.4稅收管理員的管理和績效考核監(jiān)督機(jī)制不完善，形成“鞭打快?！钡默F(xiàn)象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動性充分發(fā)揮。稅收管理員制度僅對稅收管理員考核的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統(tǒng)完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，如何根據(jù)稅收管理員的能級合理配置資源，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任體系，如何量化稅收管理員的工作職責(zé)和工作績效,考核標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)如何界定等問題都沒有形成科學(xué)的系統(tǒng)的有效激勵和考核監(jiān)督體系,導(dǎo)致“鞭打快牛”的現(xiàn)象產(chǎn)生，難以實(shí)現(xiàn)稅收管理員職責(zé)規(guī)范化、配置最優(yōu)化、考核系統(tǒng)化和效率高效化。

3發(fā)揮稅收管理員在強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理主觀能動性的建議

3.1加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)進(jìn)程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質(zhì)。首先制定我國的《稅收基本法》，以此為基礎(chǔ)，提升稅收行政法規(guī)及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進(jìn)行稅收執(zhí)法活動時有充足的法律依據(jù)。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項(xiàng)管理工作定性為行政執(zhí)法活動。從實(shí)際工作需要來看，運(yùn)用法律的手段來實(shí)施稅收管理能夠增強(qiáng)管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現(xiàn)依法行政。

3.2建立合理機(jī)制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業(yè)化分工是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機(jī)構(gòu)三分離，也是借鑒國際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業(yè)化分工，必然增加工作環(huán)節(jié)，從而增加協(xié)調(diào)的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協(xié)調(diào)機(jī)制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應(yīng)克服本位主義思想，樹立全局意識、協(xié)作意識、配合意識、服從意識，各司其職，各負(fù)其責(zé)、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時，建立各崗位人員的流動機(jī)制，適時實(shí)行輪崗。特別是對人員素質(zhì)要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅(jiān)持“能者上、庸者下”，實(shí)行末位淘汰制，將業(yè)務(wù)精、計(jì)算機(jī)操作熟練、責(zé)任心強(qiáng)稅務(wù)干部，從征收、稽查崗位充實(shí)到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個更高的層次。

3.3充實(shí)稅收管理力量與提高稅收管理員素質(zhì)并舉，確保稅收管理員工作質(zhì)量

首先是充實(shí)稅收管理員力量。針對稅收管理員人均管戶多的現(xiàn)狀，一方面，要合理調(diào)整征、管、查人員配備,特別是隨著網(wǎng)上申報的實(shí)行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平高的人員充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數(shù)。

其次，抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。除了對新招錄人員嚴(yán)格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊(duì)伍的高素質(zhì)外，主要還是對在崗人員加強(qiáng)教育培訓(xùn),把對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列入重要議事日程，建立教育培訓(xùn)長效機(jī)制。應(yīng)把對基層管理分局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓(xùn)班等形式，提高稅收管理員的素質(zhì)和稅源監(jiān)控管理的理論水平。

3.4加強(qiáng)對稅收管理員的管理考核與監(jiān)督首先，推行能級管理制度，建立一套人力資源管理體系。根據(jù)基層稅收管理員隊(duì)伍的實(shí)際狀況，按照人力資源配置最優(yōu)最大化原則，建立一套全面規(guī)范的能級管理辦法，對稅收管理員的工作能力進(jìn)行綜合測評，從理論水平、實(shí)際工作技能等綜合素質(zhì)進(jìn)行多方面考察，通過考試等形式，確定每名稅收管理員的崗位能級。崗位能級定期調(diào)整，能上能下，并以此做為競爭上崗的主要依據(jù)，調(diào)動廣大干部和積極性和創(chuàng)造性，使管理力量和稅收收入相匹配，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理效能的最大化。

篇(4)

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇(5)

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代稅收；理念；探究

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-02

稅收管理理念對稅收工作的發(fā)展起著科學(xué)判斷的作用，它對稅務(wù)事業(yè)有著高度的概括功能，主要包含依法治稅、構(gòu)建和諧稅收環(huán)境、增強(qiáng)稅收的創(chuàng)新等七個方面的內(nèi)容，對于企業(yè)稅收管理的日常工作來說，應(yīng)該因地制宜的將其落實(shí)到位。

一、現(xiàn)代稅收管理理念的理論基礎(chǔ)

現(xiàn)代的管理理念是基于一定的人性的假設(shè)基礎(chǔ)上的，管理者常常使用這些人性的假設(shè)來制定他們的管理理念、模式和相關(guān)的手段措施。

著名的管理學(xué)家麥格雷戈曾說過，人們在工作中會不斷的消耗自己的體力和智力，并且在工作中，要對自己的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)任，要對自身有一定的控制力和自我領(lǐng)導(dǎo)的能力，使內(nèi)外達(dá)到平衡。企業(yè)的稅收就是通過外部的控制來進(jìn)行管理的。如今，大多數(shù)企業(yè)員工都具備這種決策能力，不僅僅體現(xiàn)了他們的能力，還體現(xiàn)出企業(yè)和個人主動承擔(dān)意識，對待責(zé)任的問題沒有逃避而是在履行自身的義務(wù)。在如今工業(yè)化的社會里，更多的自然人和企業(yè)都在倡導(dǎo)自覺納稅的行為，在稅收管理的理念中，企業(yè)的成熟和發(fā)展都是通過不斷歷練形成的，這就需要一體化的組織來完善，如果在企業(yè)內(nèi)部自發(fā)的形成一個完善的理念，就會創(chuàng)造出更好的條件，加上外部的有效管理模式，該組織的發(fā)展就會越來越迅猛，從而離預(yù)定的目標(biāo)越來越近，并且不斷的提升企業(yè)的價值。所以企業(yè)應(yīng)該重視稅收管理理念的制定和實(shí)施，將企業(yè)內(nèi)部人員和社會環(huán)境有效的結(jié)合在一起，發(fā)揮出人員最大的潛能，通過不斷的進(jìn)行激勵，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅收的管理是整個管理學(xué)中的一部分，現(xiàn)代的稅收管理理念有著明確的市場導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向于顧客導(dǎo)向。與傳統(tǒng)的稅收管理不同，它將傳統(tǒng)的管理理念更多的轉(zhuǎn)化為服務(wù)的理念。

二、現(xiàn)代稅收管理理念的基本內(nèi)容

現(xiàn)代的稅收管理理念擺脫了傳統(tǒng)稅收管理的舊思想，進(jìn)行了不斷的創(chuàng)新和順應(yīng)時代的發(fā)展要求，切實(shí)人文發(fā)展的理念，形成了具備實(shí)踐性和創(chuàng)新型的現(xiàn)代稅收管理理念。

1.堅(jiān)持“以人文本”?，F(xiàn)代的稅收管理是以人本主義為基礎(chǔ)的，在“以人為本”的原則影響下，現(xiàn)代稅收管理理念將納稅人作為基本的服務(wù)對象，將服務(wù)管理質(zhì)量和管理的內(nèi)容作為首要目標(biāo)，對于征收稅收的人員業(yè)績的評價，則是通過納稅人對他們的服務(wù)質(zhì)量滿意度作為標(biāo)準(zhǔn)的，一方面可以不斷的提升征稅人的業(yè)績水平，另一方面可以不斷的完善企業(yè)的稅收管理制度。當(dāng)前的社會不斷的向經(jīng)濟(jì)化、市場化的方向邁進(jìn)，同時也向人文主義社會的方向在發(fā)展，在現(xiàn)代稅收管理理念的發(fā)展中，要不斷的適應(yīng)市場的變化、人文的需求，將“以人為本”的服務(wù)理念貫穿整個稅收的管理過程中，并且不斷的提高服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)造與時俱進(jìn)的新型管理模式，不斷使企業(yè)的管理得到更新、進(jìn)步。

2.現(xiàn)代的稅收管理制度將“稅收服務(wù)”作為重要的管理內(nèi)容之一。在傳統(tǒng)的稅收管理中，征稅人和納稅人通常是管制和被管制的關(guān)系，形成的是對立的局面。在國家的強(qiáng)制性政策實(shí)施下，征稅人對納稅人進(jìn)行實(shí)時稅務(wù)征收、管理和監(jiān)督工作，在稅收的管理中，納稅人是被管理的，所以經(jīng)常和征稅人之間出現(xiàn)不和諧的情況，嚴(yán)重的甚至形成敵對局面。所以現(xiàn)代的稅收管理理念講求的是人人平等，在基本理念的轉(zhuǎn)變下，征稅人和納稅人之間的關(guān)系變?yōu)榉?wù)和被服務(wù)的關(guān)系。這種轉(zhuǎn)變對稅收的管理活動而言，有著積極的引導(dǎo)作用，使納稅系統(tǒng)不斷的健全，使納稅人的合法權(quán)益得到一定的保障，征稅人服務(wù)態(tài)度的轉(zhuǎn)變對做好稅收管理工作也有著重要的意義。

3.將電子科技和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)作為現(xiàn)代稅收管理理念的主要工具?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，不僅使國家的經(jīng)濟(jì)得到了一定的發(fā)展，同時使人們的生活也發(fā)生了巨大的改變。對稅收工作來說，給它帶來了更加便利的條件。先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息整理等手段在現(xiàn)代的稅收管理中有著重要的影響，這些科學(xué)的手段能夠?yàn)榧{稅人提供更方便的平臺，通過建立網(wǎng)絡(luò)的接入點(diǎn)，使納稅人能夠通過網(wǎng)絡(luò)來申辦稅收業(yè)務(wù)、進(jìn)行納稅流程的辦理。通過使用稅收電子監(jiān)管系統(tǒng)，可以對稅收各部門及其共享資源進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)管。

4.在現(xiàn)代稅收管理的理念中，工作效率的管理和綜合的稅收管理的結(jié)合同樣有著重要的意義，在現(xiàn)代信息化技術(shù)的背景下，稅收的征收、管理工作變得更加專業(yè)化、辦理業(yè)務(wù)的程序更加精簡，有效的減少了不必要的人力、資源的浪費(fèi)，使管理的成本也大大降低?，F(xiàn)代的稅收管理理念講求的是效率和一體化的管理，要求稅務(wù)人員有著較高的綜合職業(yè)素養(yǎng)和較強(qiáng)的管理意識，將服務(wù)的質(zhì)量、成本和征稅人的業(yè)績聯(lián)系在一起，不斷完善稅收的管理制度。

5.現(xiàn)代的稅收管理目標(biāo)是為了構(gòu)建一個誠信、法制的社會，最終將其轉(zhuǎn)化為稅收文化。現(xiàn)代的稅收管理理念將傳統(tǒng)行政治稅改革為法律治稅，通過國家稅收立法機(jī)制的建立，利用科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾矸ㄒ?guī)對稅收工作進(jìn)行管理，最終達(dá)到依法治稅的目的。這種管理文化的建立，需要稅收人員不斷的提升自我的管理理念和職業(yè)的能力，同時，納稅人也應(yīng)該對稅收的本質(zhì)有更深入的了解，與征稅人之間達(dá)成統(tǒng)一的誠信意識，增強(qiáng)自身的法律意識和責(zé)任感。

三、對我國當(dāng)前稅收管理理念的探究

我國目前還處于社會主義建設(shè)的初級階段，在社會管理、居民的素質(zhì)水平方面還比較局限，新型的現(xiàn)代稅收管理理念不能得到廣泛的開展。第一，我國的收稅結(jié)構(gòu)膠復(fù)雜，使稅務(wù)管理的難度加大。將稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡單化可以減輕在征稅過程中的負(fù)擔(dān)，同時還可以提高依法納稅的水平。其實(shí)，我國稅收管理結(jié)構(gòu)之所以這么復(fù)雜是由經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性決定的，要使經(jīng)濟(jì)得到更快的發(fā)展，這就需要對管理水平有更高的要求，隨著國家發(fā)展的進(jìn)程越來越快，稅收也不斷的在增加，偷稅、漏稅的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，給征稅工作帶來了巨大的壓力，給現(xiàn)代稅收甙類了新的挑戰(zhàn)。第二，我國稅收的法制化水平偏低，稅收工作的法制化體系要求很高，需將稅收立法、司法還有執(zhí)法三者緊密結(jié)合起來。對于稅收立法來說，我國的法律體系還需要不斷的完善，要對稅收工作進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查，做出合理的決策。在稅收工作中，有關(guān)部門應(yīng)該采取行政干預(yù)的手法，對違法人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰。第三，納稅人對稅收的意識淡薄。一般來說，納稅人如果有較強(qiáng)的納稅意識，絕大多數(shù)都會主動申請納稅，納稅人對稅收工作的認(rèn)識深淺很大程度的決定了政府是否能夠合理的使用預(yù)期的稅款。納稅人對稅收的認(rèn)識深淺有很多方面的因素，包括：本國的稅收體制；稅收工作的宣傳力度；納稅人的需求是否被重視等。第四，征稅的手段不夠合理。我國現(xiàn)代的稅收管理方法相對滯后，對于稅收相關(guān)的分配工作并沒有做出科學(xué)的決策，有些決策甚至脫離了社會的發(fā)展。我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)處于開放的形式，在橫向和縱向的發(fā)展聯(lián)系中有著許多新的突破。但是我國的稅收管理手段卻有些力不從心。當(dāng)稅收工作出現(xiàn)新的問題時，常常會有失控的現(xiàn)象發(fā)生，從而很難發(fā)揮出稅收的基本職能作用。

我國稅務(wù)的管理發(fā)展工作還不能脫離國家的強(qiáng)制管制，應(yīng)該學(xué)會引進(jìn)優(yōu)秀的管理理念，并對其加以強(qiáng)有力的監(jiān)管，進(jìn)行雙管齊下，方能使稅務(wù)管理工作順利的進(jìn)行。

1.現(xiàn)代的稅收管理理念改變了納稅人和征稅人的敵對關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)和被服務(wù)的關(guān)系。這一舉措很好的適應(yīng)了社會的發(fā)展要求，使稅收管理理念不斷的優(yōu)化，服務(wù)的質(zhì)量不斷的提高。

2.不斷開放現(xiàn)代稅收管理理念，使稅收管理的途徑、措施和管理資源不斷的拓寬，實(shí)現(xiàn)稅收管理理念的信息化，不斷可以提高稅收工作的效率，還能使其綜合管理模式得到提升和完善。同時使依法納稅的宣傳力度得到一定的擴(kuò)散，對提升納稅人的稅收意識起著重要的作用，符合我國依法治稅的方針。

3.在我國，偷稅、漏稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，所以還是要采取強(qiáng)制性的稅收管理模式，在施行新的管理理念時，要結(jié)合我國當(dāng)前的發(fā)展實(shí)際，將公共服務(wù)和有效的管理合理的結(jié)合起來。

四、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)代稅收管理理念的不斷更新和發(fā)展，同時也體現(xiàn)了社會的進(jìn)步，對我國的發(fā)展有著重要的指導(dǎo)意義，我們需要做到的是，根據(jù)本國發(fā)展的實(shí)際情況，制定合理、有效的稅收管理政策，并且吸收其他優(yōu)秀的稅收管理理念，不斷推動我國社會和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇(6)

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)應(yīng)用原則稅收管理

一、計(jì)算機(jī)在稅收管理中的重要作用

（一）在稅收管理工作中應(yīng)用計(jì)算機(jī)促進(jìn)了稅收管理制度的完善

第一，加速推進(jìn)了稅務(wù)單位架構(gòu)的重組。信息化辦公所追求的就是便捷、高效，計(jì)算機(jī)應(yīng)用于稅收管理后，強(qiáng)化了稅務(wù)工作人員的“效率優(yōu)先”意識，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位架構(gòu)扁平化趨勢已經(jīng)呈現(xiàn)，各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)扁平化改革已趨于完善。第二，推動了稅收征管模式的改革。我國進(jìn)入信息化時代以來，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易和電子商務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展，各種買賣和商務(wù)活動都可以在以淘寶、京東等為代表的互聯(lián)網(wǎng)的大平臺上完成，整個市場呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性、隨機(jī)性、自由性、便捷性等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的管理手段無法搜集完整的稅收信息，稅務(wù)部門必須利用與納稅人相匹配的計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來建立一張完善的稅收情報網(wǎng)絡(luò)，對納稅人進(jìn)行即時監(jiān)管，才能從容應(yīng)對急劇變化的新環(huán)境和新特點(diǎn)。第三，推動了稅收決策機(jī)制的改革。信息化工具具有精度高、準(zhǔn)確率高、傳遞快、易分享的特點(diǎn)，有效促進(jìn)了資源的共享，使業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)跨地域、跨行業(yè)、跨部門的實(shí)時交互處理。因此，相對于專項(xiàng)部門、專享流程的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理模式，現(xiàn)代稅收業(yè)務(wù)變得更加復(fù)雜，這也對稅收決策提出了更高要求。

（二）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)保證了征稅成本的明顯下降

利用信息化工具加強(qiáng)稅收征管是實(shí)現(xiàn)征稅成本下降的重要手段。近年來，我國稅收收入不斷增長，稅收收入增長主要得益于社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長，同時，征稅成本的不斷下降也是不懈的追求。應(yīng)用計(jì)算機(jī)對稅收工作進(jìn)行管理有利于查漏補(bǔ)缺，避免傳統(tǒng)管理的疏忽和違規(guī)操作，稅收信息化大幅度提高了稅收管理的效率和質(zhì)量，同時促進(jìn)了稅務(wù)工作人員素質(zhì)能力和依法治稅水平的提升，降低了一線稅務(wù)工作者的執(zhí)法風(fēng)險，使稅收征管工作逐漸走向科學(xué)化和規(guī)范化，從而達(dá)到降低成本，提高收入質(zhì)量的目的。

（三）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)使稅收征管水平有了質(zhì)的飛躍

有關(guān)交易的信息在交易雙方之間的分布是不對稱的，這種對相關(guān)信息占有的不對稱不對稱狀況導(dǎo)致交易發(fā)生前后分別發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”，這種理論稱為信息不對稱理論。因此，稅收部門要創(chuàng)新管理征收的方法，盡可能多地掌握納稅人信息和稅源情況，做到心中有數(shù)，應(yīng)收盡收，同時加強(qiáng)輿論宣傳引導(dǎo)，從根源上使納稅人稅法遵從度不斷提升。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，有效減少了信息不對稱的現(xiàn)象，對凈化稅收環(huán)境，提高稅法宣傳效率大有裨益。

（四）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)為納稅人提供更便捷和人性化的服務(wù)

計(jì)算機(jī)的應(yīng)用改變了稅務(wù)征收和申報的方式，使納稅人從原來的跑大廳，填報表，排長隊(duì)的實(shí)體辦稅服務(wù)廳申報到通過網(wǎng)絡(luò)、電話等方式直接申報，避免了上門辦理的各種麻煩，大大節(jié)約了時間和人力成本，征稅納稅效率得到提高。

二、計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用原則

（一）做好統(tǒng)一規(guī)劃，嚴(yán)格頂層設(shè)計(jì)原則

統(tǒng)一規(guī)劃要求稅收信息化工程是一個系統(tǒng)的整體，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一運(yùn)營，這就要求稅收信息化建設(shè)前就要做好頂層設(shè)計(jì)規(guī)劃，充分打破地域及部門之間的壁壘，系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)形成科學(xué)的體系。各省市及地方的稅收系統(tǒng)要統(tǒng)一歸總到國家稅務(wù)總局確定的唯一一套方案中來，避免個性化開發(fā)、自成體系；以戰(zhàn)略的眼光做好眼前和長遠(yuǎn)功能規(guī)劃，逐步建立一個高效服務(wù)，透明化的綜合稅收征管系統(tǒng)。

（二）強(qiáng)調(diào)多元服務(wù)，提升征管質(zhì)量原則

在稅收征管中引入計(jì)算機(jī)等信息化工具旨在提高工作效率和質(zhì)量，為納稅人提供更加便捷的人性化服務(wù)，因此，在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)時應(yīng)盡多地考慮用戶感受，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)工具優(yōu)勢，不斷簡化辦稅納稅流程，減少納稅人操作的時間和人力成本。美國是稅收信息化工程建設(shè)比較完善的國家，他們的計(jì)算機(jī)在征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋于納稅申報、稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等每個環(huán)節(jié)，且實(shí)現(xiàn)了光電技術(shù)、自動化技術(shù)的植入，納稅人可以直接與計(jì)算機(jī)“對話”。充分滿足了納稅人的服務(wù)需求。

（三）分批分步實(shí)施，先試點(diǎn)后推廣原則

稅收信息化是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)、長期性的工程，需要循序漸進(jìn)，按部就班地來完成，因此，在建設(shè)過程中就要做好統(tǒng)籌，有重點(diǎn)、有緩急的分布進(jìn)行。此外，中國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)文化和信息化發(fā)展程度都有較大差異，在稅收信息化建設(shè)上必須考慮各地的條件因素，并根據(jù)總體需求要將問題科學(xué)分解，逐一攻破。美國在進(jìn)行稅收信息化建設(shè)時就將電子申報系統(tǒng)和納稅人服務(wù)系統(tǒng)作為重點(diǎn)和難點(diǎn)來優(yōu)先解決，其他業(yè)務(wù)內(nèi)容在使用過程中不斷測試，發(fā)現(xiàn)問題即時補(bǔ)漏。

（四）穩(wěn)定壓倒一切，可靠性第一位原則

安全是稅務(wù)系統(tǒng)健康運(yùn)行的首要保證，系統(tǒng)安全體現(xiàn)在硬件設(shè)備、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、檢測等各個環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)是一個虛擬的線上平臺，為了方便管理，稅務(wù)部門可以搭建擁有自主版權(quán)的獨(dú)立信息平臺，以盡可能保證數(shù)據(jù)生成、存儲和傳遞的安全性、可靠性。

此外，還應(yīng)該重視稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理，安全管理包括行政管理和技術(shù)管理兩方面的內(nèi)容。行政管理重點(diǎn)包括安全管理機(jī)構(gòu)、制度、人員、責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制等；技術(shù)管理重點(diǎn)包括工程建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行等各個環(huán)節(jié)，以上工作應(yīng)由稅務(wù)總局統(tǒng)一部署執(zhí)行，做好明確分工，責(zé)任到人，充分保證納稅人利益和稅務(wù)信息化系統(tǒng)的健康運(yùn)行。

三、結(jié)語

篇(7)

【關(guān)鍵詞】非居民企業(yè) 稅收 管理

一、非居民企業(yè)稅收管理的相關(guān)概念

1、非居民企業(yè)是相對于居民企業(yè)而言的

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)稅收管理就是關(guān)于非居民企業(yè)的稅款征收與其納稅事宜的管理。

2、非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅的計(jì)征方法

第一,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅,稅率為25%。第二,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,稅率為20%。

3、非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收企業(yè)所得稅

第一,股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。第二,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。第三,其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

二、非居民稅收管理現(xiàn)狀

1、大量稅源在稅收監(jiān)控體系外流動

非居民稅收管理涉及面廣,管理的難點(diǎn)在于繁、亂、散、變。“繁”是涉及事項(xiàng)多,涉及外國公司或外籍個人在中國境內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得或勞務(wù)所得,以及取得來源于我國境內(nèi)的權(quán)益性投資所得、債權(quán)性投資所得或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收益,其中,既有單純的投資、服務(wù)、勞務(wù),又有混合、兼營業(yè)務(wù)?！皝y”是涉及的業(yè)務(wù)聯(lián)系多,分清境內(nèi)所得與境外所得很難,管理部門較多,信息歸集處理和實(shí)際形成合力難?！吧ⅰ笔巧婕暗亩愒创笮〔痪?地域分布零散,具體業(yè)務(wù)發(fā)生時間、空間不固定,突發(fā)性、偶然性強(qiáng),稅源監(jiān)控管理的可預(yù)見性差。“變”是涉及的對象多變,個案情況復(fù)雜多變,難以及時找到準(zhǔn)確對應(yīng)的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)。對非居民稅收管理而言,不僅存在涉稅事項(xiàng)發(fā)生時間的不確定性和業(yè)務(wù)本身復(fù)雜性所帶來的固有風(fēng)險,還存在信息獲取、征免稅判斷等方面的不確定風(fēng)險。稍有疏忽,很容易造成國家稅收的流失和外國企業(yè)或外籍人士對我國法制環(huán)境和投資環(huán)境的負(fù)面評價。而傳統(tǒng)的非居民稅收征收管理模式是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在被動受理售付匯稅務(wù)憑證開具的申請時,才能從審查合同、協(xié)議、發(fā)票、付款通知等相關(guān)資料中發(fā)現(xiàn)信息,再按照國際稅收協(xié)定和相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定,進(jìn)行征稅、免稅或不予征稅的納稅義務(wù)判定。在這種傳統(tǒng)的非居民稅收征收管理模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源信息來源渠道單一,必然形成大量非居民稅源在稅收監(jiān)控體系外流動的局面。

2、合同避稅方式日趨多樣化

合同是實(shí)施非居民企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)性資料,其內(nèi)容詳略、真?zhèn)沃苯雨P(guān)系到稅收執(zhí)法的合法性與合理性。當(dāng)前納稅人利用合同避稅的方式越來越多樣化:一是利用常駐機(jī)構(gòu)的期限界定避稅。雙方在合同中明確境內(nèi)勞務(wù)時間不足六個月,以逃避境內(nèi)納稅義務(wù)。二是利用勞務(wù)地點(diǎn)避稅。非居民企業(yè)通過合同將勞務(wù)地點(diǎn)規(guī)定為境外而避稅。三是通過境內(nèi)外收入的劃分避稅。非居民企業(yè)通過合同任意界定收入境內(nèi)外收入,把境內(nèi)收入劃歸境外收入,以減輕稅收負(fù)擔(dān)。四是通過分解特許權(quán)使用合同避稅。非居民企業(yè)將特許權(quán)使用合同分解為特許權(quán)使用合同與勞務(wù)合同,甚至在劃分收入時將大部分收入劃歸勞務(wù)所得,從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

3、非居民稅收管理缺乏部門間的相互配合

非居民稅收管理工作,各政府職能部門間的相互配合十分重要。涉及對外支付款項(xiàng)的需要外匯管理部門進(jìn)行審批;涉及權(quán)益性投資中外方股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)變動的需要對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部門進(jìn)行審批;涉及變更法人代表等變更營業(yè)執(zhí)照事宜的需要工商部門進(jìn)行審批;涉及境外人員入境提供勞務(wù)的需要出入境管理部門和勞動部門進(jìn)行審批;稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收非居民企業(yè)繳納的稅款(包括營業(yè)稅和企業(yè)所得稅)。目前,我市各政府職能管理部門之間并沒有建立起非居民稅收管理的相關(guān)信息的共享渠道,非居民稅收都是以源泉扣繳的方式征繳入庫的,在這種情況下,一般都是通過企業(yè)自行申報實(shí)現(xiàn)的,如果企業(yè)不進(jìn)行納稅申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)很難了解涉稅事宜的發(fā)生情況,無法跟蹤非居民稅收的扣繳情況。

三、對非居民稅收管理工作的建議

非居民稅收管理是當(dāng)前國際稅務(wù)管理部門的工作重點(diǎn),也給從事國際稅收工作的人員提供了更加廣闊的發(fā)展機(jī)遇,為了提高目前的非居民稅收管理水平,提出以下幾方面的意見。

1、提高對非居民稅收管理的認(rèn)識

“兩稅”合并后,我們要克服國際稅源難管理的畏難情緒,樹立信心,迎接挑戰(zhàn),務(wù)必進(jìn)一步提高對非居民稅收管理重要性、必要性的認(rèn)識,增強(qiáng)非居民稅收管理職業(yè)敏感性。認(rèn)真做好國家稅務(wù)總局最近下發(fā)的《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》等相關(guān)文件的學(xué)習(xí)貫徹和宣傳輔導(dǎo)工作,切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的責(zé)任心和使命感,達(dá)到有效控管跨國稅源的目的。

2、強(qiáng)化培訓(xùn),提高稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

面對專業(yè)性極強(qiáng)的非居民稅收管理工作,我們要強(qiáng)化稅務(wù)人員政策業(yè)務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo),特別是在實(shí)際工作中,通過開培訓(xùn)班組織稅務(wù)人員進(jìn)行案例解剖分析討論,逐項(xiàng)分析非居民稅收管理的方法、過程和結(jié)果,總結(jié)出較好的管理手段,使稅務(wù)人員對非居民稅收管理的水平在相互探討中得以共同提高。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核,進(jìn)一步提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì),把非居民稅收管理工作提高到一個新的水平。

3、關(guān)注源泉扣繳大戶,找準(zhǔn)非居民稅收管理的基點(diǎn)

實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以加強(qiáng)我國對非居民企業(yè)的稅收管理,有效防止稅款流失、有效降低稅收征收管理成本,保證國家的財政收入,簡化納稅手續(xù)。關(guān)注源泉扣繳大戶,關(guān)注有跨國業(yè)務(wù)的大企業(yè)和有重大項(xiàng)目、追加投資、股權(quán)變化、外籍專家參與設(shè)計(jì)和參與監(jiān)督管理等業(yè)務(wù)的企業(yè),掌握這些源泉扣繳大戶對外支付項(xiàng)目(包括:租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、各種勞務(wù)所得)支付金額、稅款扣繳情況和涉及企業(yè)名單,關(guān)注重大項(xiàng)目實(shí)施單位、外國企業(yè)參與招標(biāo)投標(biāo)情況及中標(biāo)情況、合同、協(xié)議簽訂的涉稅條款和價款構(gòu)成及價款支付進(jìn)度,核查企業(yè)的合同、協(xié)議、票據(jù),分清境內(nèi)收入、境外收入等,提前介入,及時掌握,有針對性地進(jìn)行政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo),提醒扣繳單位關(guān)注外方應(yīng)納稅義務(wù)、了解自身代扣代繳扣繳稅款法律義務(wù),了解不熟悉政策、了解不履行扣繳義務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在充分掌握上述信息的情況下,判定相關(guān)事項(xiàng)是否符合征稅、免稅或不予征稅條件,查核是否存在偷稅、避稅事實(shí),是否有跨國稅源漏征漏管情況,有效控管稅源。

4、提高匯算清繳工作質(zhì)量,規(guī)范非居民稅收管理

提高非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量,是有效提高非居民稅收管理質(zhì)量的有效方法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)做好宣傳輔導(dǎo)、明確職責(zé)、建立非居民稅收征管臺賬和備辦文書等準(zhǔn)備工作,掌握非居民企業(yè)的基本情況,對非居民企業(yè)自行報送的申報表及其他有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核,辦理稅款多退少補(bǔ)事宜,并嚴(yán)格按照規(guī)定對未按規(guī)定辦理年度所得稅申報的非居民企業(yè)實(shí)施處罰,進(jìn)一步規(guī)范非居民稅收征收管理。

5、融合滲透,促進(jìn)非居民稅收管理新發(fā)展

非居民稅收管理作為國際稅收工作的重要組成部分,與特別納稅調(diào)整、稅收情報交換和稅收協(xié)定緊密相連。對外支付款項(xiàng)的真實(shí)性、合理性關(guān)系到所得稅稅基是否受到侵蝕,關(guān)系到是否符合獨(dú)立交易原則,對特別納稅調(diào)整管理起著重要的作用;境內(nèi)、外費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性與情報交換工作相關(guān)聯(lián),非居民稅收管理信息為專項(xiàng)情報交換工作提供線索;非居民納稅人取得各種所得征(免)稅涉及稅收協(xié)定的條款。在實(shí)際工作中,我們應(yīng)該把握好非居民稅收管理與國際稅收工作各環(huán)節(jié)的相互關(guān)系,抓好各環(huán)節(jié)的相互融合滲透,形成整體合力,不要總停留在表面,要更深入細(xì)致的工作,監(jiān)控非居民稅收管理的全過程,促進(jìn)非居民稅收管理新發(fā)展。

6、加強(qiáng)部門協(xié)調(diào),開展與相關(guān)職能部門的合作

建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系,加強(qiáng)與工商、地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通,優(yōu)勢互補(bǔ),及時獲取合同簽訂、資金支付、外匯支付情況等第三方信息,形成合力,齊抓共管,放大管理效應(yīng),不斷提高非居民稅收征收管理水平。

7、加強(qiáng)交換情報,加大評估和檢查的工作力度

在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上,切實(shí)加強(qiáng)對有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級實(shí)施情報交換,以堵塞漏洞。與此同時,要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個層面上開展對非居民企業(yè)所得稅的專項(xiàng)評估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合,立足案頭評估與實(shí)地評估相結(jié)合,立足日常納稅評估與年度匯算清繳情況相結(jié)合,立足評估與稽查相結(jié)合,立足評估檢查與事后整改相結(jié)合,著力解決申報信息不實(shí)問題,有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn),充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效,充分發(fā)揮稽查打擊力度,切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。

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