養(yǎng)老金融概念精品(七篇)

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篇(1)

摘要：養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國(guó)社會(huì)保障體系中占有重要地位，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行的核心問題是基金的籌集和供求平衡問題，而現(xiàn)實(shí)情況是養(yǎng)老金缺口問題愈發(fā)嚴(yán)重，針對(duì)養(yǎng)老金缺口的研究尤顯重要。本文試圖在梳理針對(duì)此問題的研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出現(xiàn)有研究的不足，并提出了廣義養(yǎng)老金缺口的概念，以及指出未來可供研究的方向。

關(guān)鍵詞 ：養(yǎng)老保險(xiǎn) 養(yǎng)老金缺口 廣義養(yǎng)老金缺口

一、引言

養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及人口較多、保險(xiǎn)給付金額較大并且解決的是老年人基本生活問題，是各國(guó)最重要的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目。我國(guó)從1999年開始進(jìn)入老齡化社會(huì)，人口老齡化帶來的最嚴(yán)重的后果之一就是各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性危機(jī)，即養(yǎng)老金缺口問題。缺口嚴(yán)重到一定程度必然會(huì)導(dǎo)致養(yǎng)老金支付危機(jī)，可能威脅到中央和地方政府的財(cái)政穩(wěn)定，也會(huì)危害社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至影響一國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全。因此，在我國(guó)人口老齡化和養(yǎng)老金缺口問題日益嚴(yán)重、財(cái)政承受能力又相對(duì)有限的背景下，對(duì)養(yǎng)老金缺口問題進(jìn)行研究具有重要意義。本文試圖在已有研究的基礎(chǔ)上分類綜述，并指出現(xiàn)有研究的不足，提出廣義養(yǎng)老金缺口的概念以及指明未來可供研究的方向。

二、文獻(xiàn)綜述

在養(yǎng)老金缺口界定方面，我國(guó)國(guó)內(nèi)學(xué)者何平（1998）、曾毅（2005）、段家喜（2007）以及徐曉華（2012）的研究中對(duì)其進(jìn)行了界定。目前學(xué)術(shù)界對(duì)養(yǎng)老金缺口的概念界定不一。內(nèi)涵界定的不同是導(dǎo)致測(cè)算對(duì)象和測(cè)算結(jié)果存在較大差異的根本原因。本文認(rèn)為，不論已有研究中是否給出缺口的概念，學(xué)術(shù)界對(duì)于缺口的理解主要可以分為以下兩種：一為泛指養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中資金短缺的部分，如有的研究中將個(gè)人賬戶的空賬稱為缺口，有的將隱性債務(wù)稱為缺口，有的單純是指精算缺口，還有的是指?jìng)€(gè)人賬戶缺口、社會(huì)統(tǒng)籌賬戶缺口；二為當(dāng)期缺口的概念，即某一個(gè)時(shí)期內(nèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行中，基金收入與支出之間的差額。

在養(yǎng)老金缺口測(cè)算方面，何平（19 9 8）、路和平（2 0 0 0）、宋曉梧（2001）、王燕（2001）、王積全（2005）、袁志剛（2005）、賈康等（2007）、劉瑋瑋（2010）以及徐曉華（2012）均從不同的角度、采用不同的方法進(jìn)行了測(cè)算，可見，對(duì)養(yǎng)老金缺口的研究大多是針對(duì)隱性債務(wù)或轉(zhuǎn)軌成本上，而對(duì)于現(xiàn)行養(yǎng)老金本身收支平衡狀況的研究相對(duì)較少。

針對(duì)我國(guó)養(yǎng)老金缺口如何解決這一問題，國(guó)內(nèi)外眾多專家學(xué)者紛紛獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，主要包括如下幾類建議：其一，朱青（2000）、賈康（2000）和王利軍（2008）等認(rèn)為應(yīng)該加大國(guó)家財(cái)政對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助支持的力度；其二，Martin Feldstein（2004）、項(xiàng)懷誠(chéng)（2004）、胡繼曄（2004）以及吳敬璉（2005）等認(rèn)為應(yīng)該變現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)以充實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；其三，段家喜（2005）、王利軍（2008）、叢春霞（2010）以及徐曉華（2012）等認(rèn)為可采取多種途徑來解決缺口問題。

當(dāng)前的研究主要存在以下問題：第一，對(duì)養(yǎng)老金缺口內(nèi)涵的界定差異較大。同時(shí)，針對(duì)養(yǎng)老金缺口的測(cè)算受到內(nèi)涵界定、假設(shè)條件、采用的預(yù)測(cè)方法、模型的設(shè)定以及取得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度等多種因素的綜合影響，必然導(dǎo)致測(cè)算結(jié)果差別較大。第二，當(dāng)前針對(duì)養(yǎng)老金缺口測(cè)算以及解決養(yǎng)老金缺口對(duì)策方面的研究相對(duì)較多，而涉及養(yǎng)老金缺口財(cái)政承受能力的研究較少，多為定性研究，定量研究更少，并且多為針對(duì)當(dāng)下情況的測(cè)算，很少有針對(duì)養(yǎng)老金缺口財(cái)政承受力的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)研究。第三，我國(guó)社會(huì)保障制度的發(fā)展目標(biāo)是建立城鄉(xiāng)一體化的社會(huì)保障制度，然而現(xiàn)有關(guān)于養(yǎng)老金缺口的研究中，基本沒有涉及到全體農(nóng)民納入社會(huì)保障體系后，養(yǎng)老金缺口問題的預(yù)測(cè)研究，針對(duì)事業(yè)單位改革后的養(yǎng)老保障問題的研究也相對(duì)較少，而農(nóng)民全體參保后的養(yǎng)老金缺口情況、事業(yè)單位改革后養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的情況以及新型城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)推廣后的情況，對(duì)于未來養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展、變革和持續(xù)性問題至關(guān)重要。

綜上，當(dāng)前學(xué)術(shù)界針對(duì)養(yǎng)老金缺口的研究，盡管概念界定有所不同，導(dǎo)致測(cè)算對(duì)象和結(jié)果產(chǎn)生巨大的差異，但大都是單純針對(duì)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，只是針對(duì)我國(guó)養(yǎng)老金缺口某一個(gè)方面的研究，沒有涉及我國(guó)整個(gè)養(yǎng)老保障制度的缺口全貌，有些人研究中，在對(duì)缺口測(cè)算的基礎(chǔ)上，同時(shí)考慮了財(cái)政對(duì)其承受能力問題，這只是考察財(cái)政對(duì)于整個(gè)養(yǎng)老保障體系承受力問題的一個(gè)方面，不利于展開我國(guó)財(cái)政對(duì)于整個(gè)養(yǎng)老保障制度的承受力的分析研究。

三、廣義養(yǎng)老金缺口概念的提出

本文認(rèn)為，在考察我國(guó)財(cái)政是否對(duì)整個(gè)社會(huì)養(yǎng)老保障體系具有足夠的承受力時(shí)，單從城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度這一項(xiàng)缺口來考慮是不夠的，也是目前研究中所欠缺的，我國(guó)的養(yǎng)老保障制度分為公務(wù)員、事業(yè)單位人員養(yǎng)老制度、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、農(nóng)民養(yǎng)老保障制度以及靈活就業(yè)者的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，要想考察財(cái)政對(duì)于制度的承受力，首先就要全面考察國(guó)家財(cái)政對(duì)整個(gè)養(yǎng)老保障制度的負(fù)擔(dān)情況，然后才是承受力的問題。因此，本文提出了廣義養(yǎng)老金缺口的概念。

廣義是針對(duì)狹義而言的，事物定義適用的范圍有大有小，大者為廣義，小者為狹義。由本義而推廣原意，趨向于一般化，此為廣義。針對(duì)養(yǎng)老保障而言，缺口分為累積缺口和當(dāng)期缺口、廣義缺口和狹義缺口，還可以具體區(qū)分為針對(duì)不同群體的養(yǎng)老保障項(xiàng)目的缺口。廣義養(yǎng)老金缺口泛指養(yǎng)老保障體系中沒有資金來源或者需要國(guó)家財(cái)政承擔(dān)的部分。在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障體系中，當(dāng)養(yǎng)老支付資金不足時(shí)，國(guó)家是以最后兜底人的身份出現(xiàn)的，在這種意義上理解，廣義養(yǎng)老金缺口也就是某一年國(guó)家財(cái)政需要為國(guó)民養(yǎng)老保障負(fù)擔(dān)多少錢。

從當(dāng)前我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障不同的項(xiàng)目來看，廣義養(yǎng)老金缺口應(yīng)該包括某年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收支缺口、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中財(cái)政負(fù)擔(dān)的部分、城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中財(cái)政負(fù)擔(dān)的部分、機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休費(fèi)支出、城鄉(xiāng)社會(huì)救濟(jì)中財(cái)政用于養(yǎng)老部分的支出以及靈活就業(yè)人員等的社會(huì)養(yǎng)老保障中財(cái)政負(fù)擔(dān)的部分。而某年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收支缺口，為狹義缺口。不論是廣義養(yǎng)老金缺口還是狹義養(yǎng)老金缺口均取其當(dāng)期缺口的概念，包括當(dāng)期已經(jīng)顯性化了的那部分隱性債務(wù)，并沒有考慮總的制度轉(zhuǎn)軌形成的隱性債務(wù)。

四、結(jié)論

廣義養(yǎng)老金缺口概念的提出，可以更廣義、更全面的看待中國(guó)養(yǎng)老金缺口問題。在未來的研究中，可以在養(yǎng)老保障廣義缺口概念提出的基礎(chǔ)上，從某年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收支缺口、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中財(cái)政負(fù)擔(dān)的部分、城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中財(cái)政負(fù)擔(dān)的部分、機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休費(fèi)支出、城鄉(xiāng)社會(huì)救濟(jì)中財(cái)政用于養(yǎng)老部分的支出以及靈活就業(yè)人員等的社會(huì)養(yǎng)老保障中財(cái)政負(fù)擔(dān)的部分等方面出發(fā)，分別進(jìn)行當(dāng)期缺口的測(cè)算，再加總得到廣義養(yǎng)老金缺口值，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)我國(guó)財(cái)政承受能力進(jìn)行分析。

參考文獻(xiàn)

[1]Martin Feldstein, Social security pension reform in China [J].China Economic Review ,1999(10):99-107

[ 2 ] 何平. 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金平衡及對(duì)策研究[ J ] . 經(jīng)濟(jì)研究參考,1998(9):20-44

[3]曾毅.中國(guó)人口老化、退休金缺口與農(nóng)村養(yǎng)老保障[J ] .經(jīng)濟(jì)學(xué)(季刊),2005,7(4):1043-1066

[4]賈康.調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是減少養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)的重要途徑[J].財(cái)政研究,2000

篇(2)

60多歲的老人販毒只為養(yǎng)老，匪夷所思嗎？

今年3月23日，現(xiàn)年已逾60歲的鄭某，在攜帶125克返回遵義的途中，被當(dāng)?shù)孛窬カ@。鄭某稱，自己沒別的本事，只能靠販毒養(yǎng)老。

無獨(dú)有偶，2009年10月，遼寧營(yíng)口大石橋市警方曾抓獲一名76歲高齡的販毒人員孫某。根據(jù)孫某的交代，他1990年來到大石橋市，在那生活20年，沒有一個(gè)兒女過來看過他。隨著年齡越來越大，他感覺到依靠?jī)号B(yǎng)老不可能了，想讓自己晚年生活得更好一點(diǎn)，只能想盡一切辦法多賺錢，最終干起了販毒養(yǎng)老的勾當(dāng)。

雖然從法理上講，鄭某和孫某都是罪有應(yīng)得，但是很多人從感情上對(duì)他們都表示了同情。同情之余，我們不得不思考，除了鋌而走險(xiǎn)，還能做些什么來養(yǎng)老？

養(yǎng)老金空賬1.7萬億元

近日， 中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文透露的一組數(shù)據(jù)，引發(fā)了關(guān)于“虧空”和“養(yǎng)老”的熱烈討論。據(jù)他介紹，截至2010年底，中國(guó)個(gè)人賬戶記賬額1.9萬億元，其中做實(shí)賬戶僅2039億元，等于賬戶有1.7萬億元的缺口。世界銀行公布的一份報(bào)告中更預(yù)期，“如按照目前的制度及模式，2001年到2075年間，中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的收支缺口將高達(dá)9.15萬億元?！?/p>

目前，中國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的制度，個(gè)人和企業(yè)分別按職工本人上年工資總額的8%和20%繳納保險(xiǎn)費(fèi)，從理論上講，記入個(gè)人賬戶基金的保險(xiǎn)費(fèi)為個(gè)人繳納的8%，企業(yè)繳納的20%全部劃入統(tǒng)籌基金。但在實(shí)際運(yùn)行中，個(gè)人賬戶基金被用于社會(huì)統(tǒng)籌賬戶的資金支出，出現(xiàn)了“個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行”問題。 根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部副部長(zhǎng)胡曉義3月7日公布的數(shù)據(jù)，去年中國(guó)養(yǎng)老金收入大約為1.3萬億元，支出約為1.2萬億元，略有結(jié)余。據(jù)此，胡曉義稱：“從全國(guó)層面看，不存在養(yǎng)老金缺口的問題?！?/p>

如果僅從全部養(yǎng)老金收支來看，胡曉義上述表述符合事實(shí)。但國(guó)內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，盡管中國(guó)養(yǎng)老金目前收支仍有結(jié)余，但實(shí)際上全國(guó)多地個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行，個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌賬戶的資金全部參與了收支核算，實(shí)際上是個(gè)人賬戶資金參與了社會(huì)統(tǒng)籌支付，也就是將未來的養(yǎng)老金填補(bǔ)了目前統(tǒng)籌資金的“窟窿”。

全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)理事長(zhǎng)戴相龍表示，目前中國(guó)城鎮(zhèn)職工按照工資的8%繳納養(yǎng)老金并建立個(gè)人累積賬戶，雇主按工資總額20%繳納養(yǎng)老金，由政府建立基本養(yǎng)老金統(tǒng)籌賬戶。但是社會(huì)統(tǒng)籌賬戶收不抵支，占用了個(gè)人賬戶的資金，形成了養(yǎng)老金收支缺口。

與巨額養(yǎng)老金空賬形成鮮明對(duì)比的，是日益嚴(yán)峻的老齡化趨勢(shì)。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2011年年末，中國(guó)內(nèi)地有1.85億60歲及以上老人，65歲及以上人口也達(dá)到1.23億，占總?cè)藬?shù)的9.1%，規(guī)模超歐洲老年人口的總和，中國(guó)的老齡人數(shù)已經(jīng)占世界首位。 與日俱增的老年人口，對(duì)養(yǎng)老金無疑是個(gè)考驗(yàn)。

以房防老概念新

“都說養(yǎng)兒為防老，可兒山高水遠(yuǎn)他鄉(xiāng)留。”這句歌詞讓聽者心酸，是因?yàn)樗莱隽爽F(xiàn)今的一個(gè)實(shí)情：獨(dú)生子女時(shí)代，且不說“養(yǎng)兒防老”的念頭，光是贍養(yǎng)老人的責(zé)任就會(huì)讓很多人喘不過氣來。

傳統(tǒng)的養(yǎng)老思想正在被修正，取而代之的是新時(shí)代的養(yǎng)老方式，“以房養(yǎng)老”便是其中之一，這也是國(guó)外較推崇的一種養(yǎng)老方式。

“ 以房養(yǎng)老” 實(shí)際上就是“ 倒按揭”，是指老人將自己的產(chǎn)權(quán)房抵押或者出租出去，以定期取得一定數(shù)額養(yǎng)老金或者接受老年公寓服務(wù)的一種養(yǎng)老方式。去年，中信銀行首家推出了養(yǎng)老按揭貸款業(yè)務(wù)。

據(jù)介紹，該“以房養(yǎng)老”業(yè)務(wù)要求借款人為養(yǎng)老人本人或法定贍養(yǎng)人，養(yǎng)老人本人須年滿55歲，并且擁有2套或以上住房。貸款金額根據(jù)擔(dān)保物價(jià)值和養(yǎng)老人養(yǎng)老合理需要的資金確定，計(jì)劃累計(jì)貸款金額最高不超過所抵押住房評(píng)估價(jià)值的60%，且每月實(shí)際發(fā)放的養(yǎng)老金額不超過2萬元。貸款期限最長(zhǎng)不超過10年，利率按照央行公布的同檔次基準(zhǔn)利率或上浮1.2倍左右。以一套估值100萬元的房子為例，消費(fèi)者最多可從銀行貸款60萬元。假設(shè)貸款期限為10年，則每月可得養(yǎng)老金4000余元。

如果這種方式可以得到推廣，也不失為一種養(yǎng)老的新選擇。不過，值得一提的是，以現(xiàn)行的規(guī)定，住房使用權(quán)只有70年。人老了，房子使用權(quán)也相對(duì)短了，有的離規(guī)定年限只有十幾年，有的甚至只有幾年。房子使用年限減少，價(jià)值就低，不僅本人抵押不劃算，而且購(gòu)買者也不劃算，因而，在實(shí)行“以房養(yǎng)老”之前，還得明確房屋70年后的結(jié)轉(zhuǎn)，如此才抵押得實(shí)在，他人買得也放心。

金融投資穩(wěn)收益

按照現(xiàn)在的退休年齡計(jì)算，假如男性準(zhǔn)備60歲退休，退休后每月需花3000元錢，按平均壽命80歲來計(jì)算，則要為自己準(zhǔn)備20年的養(yǎng)老金。不考慮通貨膨脹，則需要0.3×12×20=72萬元養(yǎng)老金。所以，為養(yǎng)老金做準(zhǔn)備的另外一個(gè)方法就是金融投資，其中包括基金投資、收藏品投資等。

對(duì)于完成積蓄養(yǎng)老金的目的來說，投資理財(cái)最首要的條件就是“穩(wěn)健”。因此，選擇金融投資的手段儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金，就要選擇保本保息相對(duì)穩(wěn)健的產(chǎn)品。

業(yè)內(nèi)人士表示，近年來，比較普及的選擇是基金，由于可以一筆投入，也可以定期定額、定期不定額、不定期不定額，所以投資比較方便。不過基金品種繁多，預(yù)期目標(biāo)的收益率不同，風(fēng)險(xiǎn)偏好也不同，因此在投入時(shí)點(diǎn)上，利用一次性投入和定期投入相結(jié)合的方式來進(jìn)行，更利于輔助養(yǎng)老。

國(guó)債也是不錯(cuò)的選擇， 它的門檻較低，不需要太大的投入，每年定期購(gòu)買國(guó)債或者進(jìn)行儲(chǔ)蓄，依然采取定投的概念，只是按年為單位。目前，電子國(guó)債分為3年和5年，年利息分別為5.58%、6.15%，略高于存款，而憑證式國(guó)債除3年期和5年期，還有一年期，利率為3.85%。

商業(yè)保險(xiǎn)不可缺

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)無疑是社會(huì)保險(xiǎn)的有力補(bǔ)充。據(jù)悉，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系主要由社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)組成。政府提供的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作為養(yǎng)老體系的基礎(chǔ)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，其發(fā)放的目標(biāo)替代率不超過58%。2011年，全國(guó)月人均養(yǎng)老金水平是1 5 3 1元，只能滿足基本生活需求。企業(yè)為職工安排的企業(yè)社團(tuán)補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃，這種形式在中國(guó)剛剛起步，除了少數(shù)國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)員工之外，“企業(yè)年金”對(duì)很多人仍是陌生的名詞。這不僅不能保障個(gè)人退休生活水平，也無法應(yīng)對(duì)養(yǎng)老所需的醫(yī)療、護(hù)理等額外支出。此外，就是個(gè)人選擇的補(bǔ)充商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

投保商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，首先要全面地考慮自己的養(yǎng)老保障需求，可自己列個(gè)清單，然后清楚自己的工作年限以及在生命周期內(nèi)財(cái)產(chǎn)的幾大分配途徑，再結(jié)合自己目前的經(jīng)濟(jì)狀況，選擇投保的額度。但一般根據(jù)國(guó)際上通行的準(zhǔn)側(cè)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)提供的養(yǎng)老金額度應(yīng)該占到全部養(yǎng)老保障需求的25%-40%。

目前市場(chǎng)上有養(yǎng)老功能的保險(xiǎn)產(chǎn)品主要有傳統(tǒng)型、分紅型、投連型和萬能型等幾種。有保險(xiǎn)專家指出，在當(dāng)前金融危機(jī)之下，投連型和萬能型的風(fēng)險(xiǎn)比較高，建議一般工薪階層選擇傳統(tǒng)型和分紅型保險(xiǎn)。

退休后領(lǐng)取社保養(yǎng)老金金額計(jì)算方法

目前社保養(yǎng)老金可以從個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌基金兩方面領(lǐng)取

1. 個(gè)人賬戶的資金全部由個(gè)人繳納，以您繳納社保的繳費(fèi)基數(shù)8%為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。例如，您每個(gè)月繳納的繳費(fèi)基數(shù)為5000元，那您每個(gè)月需繳納400元放入您的個(gè)人賬戶。個(gè)人賬戶會(huì)按照1年期定存利息來為您計(jì)息，這也就意味著，個(gè)人賬戶未來領(lǐng)取的錢全部都是您自己存的錢。

2. 統(tǒng)籌基金的資金由企業(yè)來繳納，以社保繳費(fèi)基數(shù)的20%來繳納，到未來法定退休年齡時(shí)可以領(lǐng)取。計(jì)算的方法為，上一年度月平均工資（指在退休年齡退休時(shí)上一年度的社平工資）和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值（指所有各年繳費(fèi)基數(shù)的平均值）×（繳納養(yǎng)老金年數(shù)）%。

舉例：郭先生30歲參加工作，預(yù)計(jì)60歲退休，假設(shè)城鎮(zhèn)預(yù)期壽命為80歲（同時(shí)不考慮利息因素）。假設(shè)郭先生平均每年按照5000元/月的繳費(fèi)基數(shù)來繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，退休時(shí)上年度城鎮(zhèn)職工月平均工資為20000元，那郭先生在60歲退休時(shí)月領(lǐng)養(yǎng)老金為多少元呢？

計(jì)算：退休時(shí)，養(yǎng)老金繳納年限=30年，規(guī)定計(jì)發(fā)月數(shù)=（80-60）×12=240月月領(lǐng)養(yǎng)老金=個(gè)人賬戶+社會(huì)統(tǒng)籌賬戶

=每月繳納工資基數(shù)×8%×12×繳費(fèi)年數(shù)/計(jì)發(fā)月數(shù)+上一年度月平均工資和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值×（繳納養(yǎng)老金年數(shù)）%

=5000×8%×12×30/240+（20000+5000）/2×30%

=600+3750

=4350（元）

* 鏈接

國(guó)外養(yǎng)老模式

新加坡：兩種形式來養(yǎng)老

老年人在新加坡被稱為樂齡人士。62歲以上的樂齡可以從公積金賬戶中領(lǐng)取養(yǎng)老金度日，政府也允許老人將自己擁有的祖屋或私人房產(chǎn)進(jìn)行部分或全部出租，以換取租金養(yǎng)老。

除此之外， 新加坡以房養(yǎng)老還有一種形式：60歲以上的老年人可以申請(qǐng)將房子抵押給有政府背景的公益性機(jī)構(gòu)或金融機(jī)構(gòu)，由這些機(jī)構(gòu)一次性或分期支付養(yǎng)老金。老人仍居住在自己的住房?jī)?nèi)，待其去世后，房屋產(chǎn)權(quán)由這些機(jī)構(gòu)處置，進(jìn)行抵押變現(xiàn)并結(jié)算利息，剩余的錢則交給其繼承人。

英國(guó)：以房養(yǎng)老

英國(guó)人退休后得依靠國(guó)家養(yǎng)老金，而這部分錢在2010年是每人每周97.65英鎊，只相當(dāng)于以最低工資水平工作兩天的收入，這對(duì)于維持一個(gè)相對(duì)舒適的晚年生活來說顯然是不夠的。因此，多數(shù)英國(guó)人通過以房養(yǎng)老的方式來解決養(yǎng)老問題。

美國(guó)：結(jié)伴養(yǎng)老

在美國(guó)，對(duì)于那些在意老邁親人獨(dú)居的遷居者來說，一項(xiàng)叫“家庭共享”的社區(qū)倡議可能幫助他們得到慰藉。芝加哥老齡化辦公室在早些年就推出了“家園共享”計(jì)劃：將60歲及以上，年齡段相仿，又有興趣共享一個(gè)家的個(gè)人，以合得來為前提，進(jìn)行甄選和配對(duì)。

篇(3)

1、概念的區(qū)別。養(yǎng)老金：就是我們所繳納的社保里面的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是國(guó)家頒布的，保障一些勞動(dòng)者在達(dá)到退休年齡之后，按照他們所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)，每個(gè)月發(fā)放一筆錢，每個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的多少以及時(shí)間長(zhǎng)短都會(huì)影響這筆錢的數(shù)目。退休金：退休金是員工在退休之后，因?yàn)槟昙o(jì)已經(jīng)慢慢變大，最后會(huì)失去勞動(dòng)能力。而國(guó)家根據(jù)這些退休員工在單位工作的時(shí)候?yàn)閲?guó)家和這個(gè)社會(huì)的付出，以及這些員工也符合退休的條件，退休金主要是在國(guó)家機(jī)關(guān)以及公務(wù)員退休后領(lǐng)取的，職工們不用繳納什么錢，退休之后就能領(lǐng)取到退休金。

2、繳費(fèi)方式的區(qū)別。退休金是不用繳納任何費(fèi)用的。而養(yǎng)老保險(xiǎn)則是我們平時(shí)所繳納的社保中的其中一個(gè)，一般由參保人所在的單位進(jìn)行代繳，一部分上交給國(guó)家，而另一部分則計(jì)入?yún)⒈Ｈ藗€(gè)人賬戶。

3、資金渠道的區(qū)別。養(yǎng)老金：由社會(huì)保險(xiǎn)資金列支的，參加養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌的退休人員的退休待遇統(tǒng)稱為養(yǎng)老金。退休金：由國(guó)家財(cái)政或地方財(cái)政列支，未參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的退休人員(如公務(wù)員、事業(yè)單位人員，不含事業(yè)單位企業(yè)化管理的單位)的退休待遇，簡(jiǎn)稱退休金。

4、領(lǐng)取方式的區(qū)別。退休金包括兩種領(lǐng)取方式，即一次性領(lǐng)取和分期領(lǐng)取，可以自由選擇。退休金的領(lǐng)取方式分為一次性支付退休金和分期支付退休金。前者指在職工退休后一次性支付退休金;后者則是按月或按年支付退休金直到死亡為止。養(yǎng)老金則由政府部門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放，只能按月領(lǐng)取，通過社?？ǖ慕鹑谫~戶發(fā)放。按現(xiàn)行的規(guī)則，養(yǎng)老金要在退休前連續(xù)繳滿15年，退休后才能夠領(lǐng)取，并且，繳納的越多，退休之后拿到的也就越多！

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇(4)

關(guān)鍵詞：美國(guó)；養(yǎng)老地產(chǎn)；經(jīng)驗(yàn)；啟示

中圖分類號(hào)：F293.32 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：美國(guó)養(yǎng)老地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)驗(yàn)與啟示

收錄日期：2011年10月27日

伴隨著中國(guó)政府對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的一輪又一輪調(diào)控，房地產(chǎn)市場(chǎng)似乎在一夜之間輝煌不再。在這種背景下，被稱為“養(yǎng)老地產(chǎn)”的新名詞走進(jìn)了人們的視野。養(yǎng)老地產(chǎn)是老年化商品經(jīng)濟(jì)時(shí)代特有的概念，它詮釋了養(yǎng)老這一社會(huì)主題和地產(chǎn)這一商業(yè)主題。由于早在上世紀(jì)六十年代末，美國(guó)已進(jìn)入老年型社會(huì)。因此，美國(guó)的養(yǎng)老地產(chǎn)早在上世紀(jì)六七十年代就開始走上歷史舞臺(tái)。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，美國(guó)的養(yǎng)老地產(chǎn)如今已形成非常成熟的體系?？偨Y(jié)美國(guó)養(yǎng)老地產(chǎn)的開發(fā)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于我國(guó)養(yǎng)老地產(chǎn)的開發(fā)頗具借鑒意義。

一、美國(guó)開發(fā)養(yǎng)老地產(chǎn)的主要經(jīng)驗(yàn)

1、政府支持是開發(fā)養(yǎng)老地產(chǎn)的有力保證。在美國(guó)，老年住宅的建設(shè)在質(zhì)量和數(shù)量上都超過了其他國(guó)家，除了良好的市場(chǎng)運(yùn)作之外，政府的大力支持也是重要原因。首先，養(yǎng)老的支付來源是整個(gè)養(yǎng)老地產(chǎn)業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵。在美國(guó)，養(yǎng)老金是人們養(yǎng)老的主要支付來源。美國(guó)現(xiàn)有的養(yǎng)老金計(jì)劃分為三大板塊，分別為政府強(qiáng)制性養(yǎng)老金計(jì)劃、雇主養(yǎng)老金計(jì)劃和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金計(jì)劃。這一養(yǎng)老金計(jì)劃為美國(guó)養(yǎng)老地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展構(gòu)建了一個(gè)穩(wěn)定高效的金融體系。此外，政府在老年住宅與老年社區(qū)的開發(fā)上提供優(yōu)惠，重視吸引私人企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)。政府的管理和配套政策措施也為老年住宅的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、按需開發(fā)不同類型的老年住宅模式。在美國(guó)，專家認(rèn)為理想的老年人居住建筑應(yīng)該是允許老年人自由且獨(dú)立的生活，并提供必要的協(xié)助，而不應(yīng)該一切包辦，否則反而會(huì)降低老年人的活動(dòng)能力、加速老化進(jìn)程。他們依據(jù)老年人所需社會(huì)服務(wù)支援的程度，來劃分老年人居住建筑的模式。日前，美國(guó)老年住宅模式主要有五種類型：獨(dú)立式老年住宅、老年公寓、養(yǎng)老院、護(hù)理院和老年社區(qū)。獨(dú)立式老年住宅主要滿足有自理能力的老年人的需求，一般分為普通住宅和老年人專用住宅。老年公寓則一般分為自住型、陪護(hù)型和特護(hù)型三種類型。老年社區(qū)大多為私人投資并進(jìn)行商業(yè)化運(yùn)作，社區(qū)中提供各種專門為老年人服務(wù)的配套設(shè)施，逐漸形成了老年產(chǎn)業(yè)的發(fā)展基地。

3、體現(xiàn)人性化設(shè)計(jì)理念。美國(guó)在老年住宅設(shè)計(jì)和管理上非常重視人文關(guān)懷。在老年住宅的設(shè)計(jì)和建造等方面，充分考慮到了老年人的生理及心理特點(diǎn)，既方便其使用，又不至于使其感到孤獨(dú)和無用。這里僅舉一例來加以說明。在美國(guó)，有的養(yǎng)老院除有房門外，臥室、衛(wèi)生間都沒有門，有的養(yǎng)老院則是室內(nèi)房間有門但無鎖。這樣設(shè)計(jì)是為了節(jié)省有時(shí)老人在臥室或衛(wèi)生間昏倒又鎖上門時(shí)需要破門而入的時(shí)間。因?yàn)?，如果老人昏倒在門旁，破門而入則可能發(fā)生傷害。

4、“以房養(yǎng)老”模式發(fā)展成熟?！耙苑筐B(yǎng)老”作為一種新型的養(yǎng)老方式，指的是老人可以將自己的產(chǎn)權(quán)房抵押給銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)，定期獲得一定數(shù)額養(yǎng)老金或者接受老年公寓服務(wù)。房主去世后，該房產(chǎn)出售用于歸還貸款。上世紀(jì)末，美國(guó)不同的州開始嘗試“反式房產(chǎn)抵押貸款”，供年長(zhǎng)者養(yǎng)老，取得了一定的成熟經(jīng)驗(yàn)后，美國(guó)議會(huì)在2005年通過了贊成法案，由住房及城市發(fā)展部具體負(fù)責(zé)制定實(shí)施細(xì)則并進(jìn)行審批和管理。該部在網(wǎng)上有詳細(xì)的解釋、申請(qǐng)條例、相關(guān)規(guī)定等，還有免費(fèi)咨詢電話，不明白的地方，有專業(yè)工作人員耐心解答。反向抵押貸款在美國(guó)的發(fā)展既幫助老人解決了養(yǎng)老問題、分擔(dān)了政府負(fù)擔(dān)，又可以為銀行等金融機(jī)構(gòu)提供多種收益方式，它為解決美國(guó)的老齡化問題和社會(huì)保障問題起到了積極作用。

5、養(yǎng)老咨詢業(yè)發(fā)達(dá)。美國(guó)的養(yǎng)老咨詢業(yè)非常發(fā)達(dá)，有國(guó)家政府的咨詢服務(wù)組織，有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中涌現(xiàn)出的各類大公司、大集團(tuán)的咨詢服務(wù)，也有地區(qū)小公司和個(gè)人提供的咨詢服務(wù)。就咨詢項(xiàng)目來看，有為國(guó)家養(yǎng)老政策提供咨詢；為企、事業(yè)的各類養(yǎng)老項(xiàng)目、工程提供硬件和軟件方面（項(xiàng)目發(fā)展建設(shè)、市場(chǎng)開拓、管理經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益等〕提供咨詢；以及為社區(qū)、家庭、個(gè)人養(yǎng)老服務(wù)需求（服務(wù)項(xiàng)目、質(zhì)量控制、個(gè)案管理、居住環(huán)境改善、心理衛(wèi)生保健等〕提供咨詢。美國(guó)養(yǎng)老咨詢業(yè)以市場(chǎng)需求為主，服務(wù)項(xiàng)目眾多、服務(wù)周到，對(duì)美國(guó)養(yǎng)老地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了舉足輕重的專業(yè)“謀士”作用。

二、美國(guó)經(jīng)驗(yàn)的啟示

美國(guó)在養(yǎng)老地產(chǎn)的開發(fā)模式與經(jīng)驗(yàn)方面相對(duì)成熟，對(duì)我國(guó)養(yǎng)老地產(chǎn)的開發(fā)具有重要參考意義。借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，我們可以采取國(guó)家保障和私人投資相結(jié)合的模式。政府可以在多種政策上鼓勵(lì)和扶植私人和企業(yè)開發(fā)老年住宅，比如在土地使用、稅收等方面可以給予一定的優(yōu)惠。但政府一定要做到管理有力，要加快出臺(tái)和完善相關(guān)的法律和法規(guī)，使我國(guó)的老年地產(chǎn)健康、有序地快速發(fā)展。同時(shí)，政府還應(yīng)特別重視規(guī)范養(yǎng)老院和護(hù)理院的建設(shè)和管理。

借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，政府還應(yīng)積極推進(jìn)以房養(yǎng)老模式?！耙苑筐B(yǎng)老”模式的內(nèi)容比住房反向抵押貸款更為豐富，它是一種由特定機(jī)構(gòu)提供的，以與房地產(chǎn)有關(guān)的權(quán)益所產(chǎn)生的現(xiàn)金流作為特定機(jī)構(gòu)向老年人提供養(yǎng)老費(fèi)用和服務(wù)支撐保證的金融產(chǎn)品。目前，我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障體系還不健全，因此以“以房養(yǎng)老”方式將是一個(gè)值得探索的重要模式，由于我國(guó)老年群體中很多人擁有一套以上房產(chǎn)，以房養(yǎng)老擁有廣闊的市場(chǎng)空間。

老年住宅有別于普通住宅的地方在于，除了設(shè)計(jì)時(shí)要考慮老年人的需求以外，還必須提供額外的服務(wù)，如生活服務(wù)、醫(yī)療保健服務(wù)、文體娛樂服務(wù)等。但由于我國(guó)普通房地產(chǎn)開發(fā)商在開發(fā)養(yǎng)老住宅方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)度不夠。因此，未來應(yīng)該讓專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)去從事養(yǎng)老地產(chǎn)的開發(fā)。普通開發(fā)商在拿地后，可以按常規(guī)開發(fā)普通商品房的部分，將其中的養(yǎng)老住宅交給專業(yè)團(tuán)隊(duì)去開發(fā)，他們?cè)侔醇s定的比例進(jìn)行收益分成。這樣的專業(yè)團(tuán)隊(duì)一定是囊括養(yǎng)老地產(chǎn)金融、設(shè)計(jì)、服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的，不僅提供滿足老年人需求的產(chǎn)品，還要提供后續(xù)的服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]張際達(dá).究竟什么是養(yǎng)老地產(chǎn)[N].中國(guó)建設(shè)報(bào)，2011.8.31.

篇(5)

從人口老齡化來講，有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是65歲以上的人占到總?cè)丝诘?％，另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)社會(huì)上已經(jīng)變成兩個(gè)勞動(dòng)者就要養(yǎng)一個(gè)老人的時(shí)候，就說明不僅是人口老齡化，這個(gè)社會(huì)也老了。如果深度老齡化之前國(guó)家沒有做好準(zhǔn)備，真的就是一種危機(jī)。

中國(guó)老齡人口什么時(shí)候達(dá)到最高的點(diǎn)呢?2037年左右，也就是還有25年的時(shí)間，到時(shí)候老齡人口是2.48億，勞動(dòng)人口降到8.04億。勞動(dòng)人口指的是15-64歲的人，這個(gè)年齡段的人都能供養(yǎng)65歲以上的人嗎?我們做了一個(gè)實(shí)際贍養(yǎng)比的研究，研究者把四種人減掉――在校生、失業(yè)的人、低收入的人和提前退休的人，那就不到兩個(gè)人養(yǎng)一個(gè)老人，事實(shí)上可能比這個(gè)還嚴(yán)重。

中國(guó)實(shí)行計(jì)劃生育20多年，少生了4億到5億人口，它又留下了一個(gè)問題，就是人口結(jié)構(gòu)的問題。到老齡化最嚴(yán)重的時(shí)候，一個(gè)年輕人養(yǎng)兩個(gè)老人，還得背兩個(gè)孩子，年輕人怎么活?從一個(gè)家庭一個(gè)孩子的政策變成真正有計(jì)劃的生育，而不是一個(gè)家庭就只生一個(gè)孩子，國(guó)家根據(jù)它的人口發(fā)展戰(zhàn)略，有計(jì)劃地生孩子，這才是新一輪的計(jì)劃生育。接下來如果還是這么低收入的話，人們沒辦法為自己存養(yǎng)老金，只能解決自己吃飯的問題，到中年人老了以后，那時(shí)候年輕人的收入還是很低，他還得養(yǎng)孩子，他能養(yǎng)老人嗎?所以現(xiàn)在國(guó)民的低收入也是一個(gè)問題。還有一個(gè)提前退休的問題，要找適合的時(shí)點(diǎn)，逐漸提高退休年齡，這不是政府想不想做，這是很客觀的問題。如果這三個(gè)問題不解決，中國(guó)到了老齡化峰值點(diǎn)上會(huì)面臨四面楚歌。

根據(jù)世界銀行的人口統(tǒng)計(jì)，美國(guó)的問題不嚴(yán)重，英法德和一些發(fā)達(dá)國(guó)家老年贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)會(huì)越來越重，高峰在2035-2037年出現(xiàn)。到2037年左右，世界進(jìn)入深度老齡化時(shí)代。這些國(guó)家在老齡化的過程中做好了三個(gè)準(zhǔn)備：養(yǎng)老金、老年服務(wù)產(chǎn)業(yè)、老年社會(huì)文化。比如說日本，日本1/3都是老年人了。他們把錢放到信托銀行。信托銀行做什么呢?它幫人們存養(yǎng)老金，幫他們投資、保值。信托銀行還幫老年人花養(yǎng)老金，這就形成了養(yǎng)老服務(wù)的團(tuán)購(gòu)。這些國(guó)家在老齡化的過程中，養(yǎng)老金的準(zhǔn)備、老年服務(wù)的產(chǎn)業(yè)化、老年社會(huì)的文化都逐漸形成了。中國(guó)社會(huì)飛速老齡化，但從上到下沒有做好準(zhǔn)備。

老有所養(yǎng)需關(guān)注四種風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)于老年社會(huì)文化建設(shè)，清華的養(yǎng)老金工作室現(xiàn)在主要是從這么三個(gè)方面進(jìn)行研究：第一，勞動(dòng)人口紅利消失了，你就得開發(fā)老年人口紅利，這種紅利不是統(tǒng)計(jì)出來的，是公共政策打造出來的。老年人紅利要從多個(gè)方面培養(yǎng)，第一個(gè)要讓老年人有消費(fèi)能力。老年人消費(fèi)了，企業(yè)就有訂單。第二個(gè)是納稅，美國(guó)實(shí)行存養(yǎng)老金不征稅，等到退休以后，個(gè)人的養(yǎng)老金拿得特別高，達(dá)到納稅起征點(diǎn)就得納稅。可以讓個(gè)人養(yǎng)老金存得非常多，等到他們老年以后再納稅，美國(guó)、澳大利亞等國(guó)現(xiàn)在靠養(yǎng)老金納稅也解決了很多的問題。在美國(guó)，老年人用養(yǎng)老金納稅占到整個(gè)社會(huì)保障稅收入的2％，而且這個(gè)比例還在上升，老年人有納稅能力，養(yǎng)活了自己，還給年輕人減輕了負(fù)擔(dān)，就不怕老齡化了。第三個(gè)是投資，養(yǎng)老金投到哪里，就推動(dòng)哪里創(chuàng)新，老年人也可以相互照顧，還有一些就業(yè)能力。從這幾個(gè)角度看，老年人也是貢獻(xiàn)的，把這個(gè)貢獻(xiàn)算出來，就是老年人口紅利。

第二，老年社會(huì)的文化建設(shè)就是養(yǎng)老服務(wù)產(chǎn)業(yè)，這是企業(yè)行為，而且也不是單獨(dú)的，它必須是系列化的，產(chǎn)業(yè)化的。因?yàn)槔夏耆藳]有辦法一個(gè)個(gè)核實(shí)這些養(yǎng)老院如何，所以必須有人幫他把握這些問題，必須團(tuán)購(gòu)。老年服務(wù)要做到產(chǎn)業(yè)化，并且要有信譽(yù)。

第三，要有尊老扶老的社會(huì)風(fēng)氣。這個(gè)社會(huì)風(fēng)氣除了提倡以外，也確實(shí)需要有一些法律的制約。

人們養(yǎng)老到底需要什么，而且應(yīng)看看它的成本和風(fēng)險(xiǎn)。

我們把老有所養(yǎng)分成四個(gè)需求，首先是日常支出的養(yǎng)老金，不要放大養(yǎng)老金的作用，養(yǎng)老金就是保障日常開支的現(xiàn)金流，但是從理論上說，它至少是我們退休前收入的60％到80％，還得跟物價(jià)指數(shù)掛鉤，這樣才能保證日常開支。

然后是老年人需要的保健和醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)，用衛(wèi)生部的數(shù)據(jù)看，前幾年都是7％以上，所以衛(wèi)生部長(zhǎng)承諾，“十二五”期間，醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用增長(zhǎng)控制在5％以下，這也是很高的，跟通貨膨脹差不多了。所以我們需要有相關(guān)的醫(yī)療保險(xiǎn)，包括社會(huì)保險(xiǎn)，加上輔助的商業(yè)保險(xiǎn)，要讓它們分擔(dān)80％以上。

接下來是居住和房產(chǎn)管理問題，很多人在退休前買了一套房子，這樣他可能會(huì)住在這個(gè)房子里，但是一系列的服務(wù)不可能都送到這個(gè)房間里，所以他有可能要住在公共設(shè)施里。住到公共設(shè)施里了，他的房子怎么辦?這需要社會(huì)有一個(gè)公平定價(jià)、信托，以及最后的購(gòu)買方式，它需要很多公共政策的支持。自住和殘值管理都是作為老年服務(wù)的一部分。

最后是日常生活和醫(yī)療的護(hù)理。護(hù)理的人工費(fèi)至少是以10％在上升，一方面是它的專業(yè)性，一方面是整體的物價(jià)都在上漲，還有一方面就是勞動(dòng)力在減少。

每個(gè)部分都有風(fēng)險(xiǎn)，所以國(guó)人要避免貨幣幻覺，要關(guān)心經(jīng)濟(jì)和金融的問題。要找專業(yè)人士幫助理財(cái)，不能想著有點(diǎn)養(yǎng)老金就行。還要避免政府依賴，認(rèn)為政府什么都能解決。政府有能力解決很多問題，起碼要解決老人的吃飯問題，但是如果公共服務(wù)不到位，到時(shí)候再想辦法就晚了。

結(jié)構(gòu)調(diào)整要造兩駕馬車

中國(guó)人的養(yǎng)老金準(zhǔn)備好了嗎?從全球的養(yǎng)老金市場(chǎng)來看，到2010年底全球的養(yǎng)老金是31.1萬億美元，美國(guó)有18.89萬億美元，占全球的63％，而美國(guó)進(jìn)入老齡化是1960年，但是它到達(dá)老齡化高峰要到2055年，中國(guó)2001年進(jìn)入老齡化，2037年就到峰值，所以中國(guó)的老齡化速度和結(jié)構(gòu)性的矛盾比美國(guó)快2.7倍，但是中國(guó)的養(yǎng)老金在哪里?

我們把社保理事會(huì)的1萬億元人民幣都說成養(yǎng)老金，企業(yè)年金是3000億元人民幣，總共1.3萬億元人民幣，僅僅相當(dāng)于美國(guó)18.89萬億美元的2.6％。

中國(guó)養(yǎng)老金政策的概念是混淆的，養(yǎng)老金有兩部分，一部分是克服貧困，不管國(guó)家老齡化到什么程度，政府的責(zé)任就是得讓老年人吃飯、穿衣、住房。第二部分是要自己存點(diǎn)錢去改善自己的生活。這一塊要有個(gè)人賬戶，要有市場(chǎng)融資，這是兩個(gè)結(jié)構(gòu)。

養(yǎng)老金的結(jié)構(gòu)調(diào)整要做的是兩駕馬車。第一駕馬車是中央統(tǒng)籌國(guó)民化，就是人們吃飯的最基本的養(yǎng)老金走向中央統(tǒng)籌，中央統(tǒng)籌了以后，就不存在異地遷徙、轉(zhuǎn)移攜帶，走到哪兒就發(fā)到哪兒，都按當(dāng)?shù)叵M(fèi)支出的一定比例來發(fā)。政府如果做不了’可以讓銀行做。第二是個(gè)人賬戶全民化，所有人都要存養(yǎng)老金，他買房子的時(shí)候你不要讓他存養(yǎng)老金，這是違背生命周期的，等他買完房子以后讓他好好存養(yǎng)老金，存了養(yǎng)老金以后就要保值增值。中國(guó)就得把養(yǎng)老金的投資搞好，不能讓養(yǎng)老金都跑到市場(chǎng)上買股票。很多國(guó)家都在發(fā)展社會(huì)環(huán)境保護(hù)、發(fā)展基金，把好的項(xiàng)目拿來讓養(yǎng)老的人買，把這些收益都讓給養(yǎng)老的人。

中國(guó)需要整合各種各樣的養(yǎng)老補(bǔ)貼，整合各式各樣的賬戶，中國(guó)需要打造一個(gè)四六開的養(yǎng)老金市場(chǎng)。讓全國(guó)社保理事會(huì)占40％，由它去做，而且它可以做公共項(xiàng)目，但是它的保值率必須是市場(chǎng)的標(biāo)桿，增值率應(yīng)該要跑贏通貨膨脹。剩下的60％讓商業(yè)機(jī)構(gòu)用業(yè)績(jī)來競(jìng)爭(zhēng)，誰的成本低、收益穩(wěn)定、波動(dòng)最小就讓誰來做。公務(wù)員養(yǎng)老金不能逃避，要引領(lǐng)養(yǎng)老金改革，不能立法說公務(wù)員養(yǎng)老金國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

老齡化越來越嚴(yán)重，繳費(fèi)的越來越少了，公共部門卻越來越大了養(yǎng)老金全靠政府補(bǔ)貼，這是給不起的，公務(wù)員必須實(shí)行養(yǎng)老金改革，必須要參與進(jìn)去，引領(lǐng)國(guó)家養(yǎng)老金結(jié)構(gòu)調(diào)整。怎么引呢?公務(wù)員要盡陜建立職業(yè)年金個(gè)人賬戶，讓這個(gè)養(yǎng)老金發(fā)一個(gè)點(diǎn)，退休金降一個(gè)點(diǎn)，用20多年時(shí)間實(shí)行財(cái)務(wù)緩沖，公共部門的退休金就跟職工的退休金對(duì)接了，這時(shí)候職業(yè)年金個(gè)人賬戶在中國(guó)就健康發(fā)展起來了。

當(dāng)然，發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金還有建立養(yǎng)老金稅的問題，這也絕對(duì)比企業(yè)20％的費(fèi)率要低得多，從來不會(huì)超過GDP的3％到4％。所以當(dāng)這部分健全以后，就按照消費(fèi)支出的百分比，走到哪兒發(fā)到哪兒，按當(dāng)?shù)氐乃絹戆l(fā)，這才是公共服務(wù)均等化，但是剩下那部分要建立個(gè)人賬戶，中國(guó)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是這樣的。政府得有一個(gè)社會(huì)老齡化的概念，延期征稅，別著急現(xiàn)在征稅。養(yǎng)老金是延期收入，不是當(dāng)期收入，怎么能現(xiàn)在收所得稅呢?

我們?cè)趺磁嘤凸芾眇B(yǎng)老資產(chǎn)?我給養(yǎng)老資產(chǎn)一個(gè)定義，它是保障老年生活的基本安全的公民權(quán)益和物質(zhì)財(cái)富。這個(gè)財(cái)產(chǎn)不能光數(shù)鈔票、數(shù)房子，還得把權(quán)益加進(jìn)來，就是分享經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的成果，GDP增長(zhǎng)多少，這個(gè)成功的地方要有效地向養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移。

篇(6)

——養(yǎng)老保險(xiǎn)備受沖擊

近日，媒體報(bào)道，家住浙江臺(tái)州的黃大伯17年前花200元“巨資”給老伴和兒子入了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，如今，卻每個(gè)月只能領(lǐng)到2元的養(yǎng)老金?！?元養(yǎng)老金”的報(bào)道引發(fā)諸多網(wǎng)友擔(dān)憂，不斷攀升的CPI會(huì)不會(huì)把自己變成另一個(gè)“黃大伯”？

坑爹、老不起……網(wǎng)友戲謔“2元養(yǎng)老金”的背后隱現(xiàn)出對(duì)養(yǎng)老問題的擔(dān)憂?？梢哉f，這一案例引發(fā)了對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的懷疑和養(yǎng)老金保值增值問題的擔(dān)心。

據(jù)專家介紹，這樣的黑色幽默是源于“老農(nóng)?！钡囊粋€(gè)歷史遺留問題，并非普遍現(xiàn)象。

然而，更多的人根本算不清養(yǎng)老金這筆賬?！懊總€(gè)月工資里都扣不少養(yǎng)老保險(xiǎn)錢，自己退休之后到底能拿到多少錢，根本就算不清楚”，有網(wǎng)友抱怨說。 復(fù)雜的計(jì)算方法，各地區(qū)不一樣的制度，使養(yǎng)老金計(jì)算成為一件非常專業(yè)的事情，而目前我國(guó)尚缺乏為民眾進(jìn)行養(yǎng)老金服務(wù)的專業(yè)中介機(jī)構(gòu)。

以北京為例，首都服務(wù)之窗網(wǎng)站顯示，普通居民的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的計(jì)算規(guī)則為符合按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金條件的被保險(xiǎn)人，其基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成?；A(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以本市上一年度職工月平均工資和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以國(guó)家規(guī)定的計(jì)發(fā)月數(shù)。

實(shí)際上，由于計(jì)算公式較為復(fù)雜，許多公司的人力資源部員工也不會(huì)計(jì)算養(yǎng)老金。北京市海淀區(qū)社保局網(wǎng)站上提供了養(yǎng)老金的模擬計(jì)算器查詢。假設(shè)，在北京工作的某女士今年27歲，月工資5000元，預(yù)計(jì)55歲退休，那么，根據(jù)北京市2010年月平均工資為4201元，按個(gè)人工資增長(zhǎng)率5%、職工工資增長(zhǎng)率為3%來計(jì)算，退休后每月能拿到的養(yǎng)老金為4082.07元。

但是據(jù)業(yè)內(nèi)人士表示，這個(gè)計(jì)算出來的結(jié)果和實(shí)際上最后拿到的養(yǎng)老金數(shù)字相比差距會(huì)比較大。因?yàn)槊磕甑酿B(yǎng)老金計(jì)算要根據(jù)上年的地區(qū)最低工資及個(gè)人的工資水平進(jìn)行調(diào)整，每年的數(shù)字并不固定。

相對(duì)而言，新農(nóng)保關(guān)于養(yǎng)老金的計(jì)算更加直觀。根據(jù)規(guī)定，養(yǎng)老金待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。每月的基礎(chǔ)養(yǎng)老金為定值，具體由地方政府確定；個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以139。參保人可以根據(jù)自己預(yù)期的繳費(fèi)年數(shù)來估計(jì)自己在開始領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)的個(gè)人賬戶余額，從而計(jì)算出養(yǎng)老金月待遇。

著有《大國(guó)空巢》的美國(guó)威斯康星大學(xué)人口學(xué)專家易富賢撰文指出，上海的養(yǎng)老金已低于全國(guó)平均水平，養(yǎng)老金的巨額缺口已成為上海市本級(jí)財(cái)政的巨大負(fù)擔(dān)。而2035年中國(guó)將只有3個(gè)勞動(dòng)年齡人口對(duì)應(yīng)1個(gè)老人，養(yǎng)老金短缺將是今后各屆政府面臨的最棘手的問題，政府對(duì)養(yǎng)老的投入將是“有心無力”。因此，現(xiàn)在當(dāng)務(wù)之急是反思并調(diào)整計(jì)劃生育政策，讓大家“生產(chǎn)”自救。

北京大學(xué)社會(huì)學(xué)系李建新教授接受本刊采訪時(shí)也表示，當(dāng)前階段，國(guó)家與個(gè)人在養(yǎng)老問題上都面臨著極大的壓力，“我們‘六零后’這代人的養(yǎng)老處于一個(gè)悲慘的時(shí)代”。

看病貴且難

——醫(yī)療改革任重道遠(yuǎn)

近日來，有專家表示“全球僅有20多個(gè)國(guó)家沒有實(shí)行全民免費(fèi)醫(yī)療”，引起人們熱議。目前，在我國(guó)，百姓“看病難”，“看病貴”問題仍然存在。在剛剛結(jié)束的2012全國(guó)兩會(huì)上，深化醫(yī)療體制改革再次成為熱點(diǎn)討論話題，解決百姓“看病難”、“看病貴”問題毫無疑問仍是政府改善民生的工作重點(diǎn)。

陜西神木縣這幾年來一直是中國(guó)醫(yī)療改革事業(yè)的風(fēng)口。從2009年3月1日起，神木縣開始實(shí)施全民免費(fèi)醫(yī)療，主要內(nèi)容是：全縣干部職工和城鄉(xiāng)居民，只要擁有神木戶口并參加了城鄉(xiāng)居民合作醫(yī)療和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，都享受每人每年100元的門診醫(yī)療卡待遇，如果住院治療，則執(zhí)行起付線報(bào)銷制度。衛(wèi)生部副部長(zhǎng)黃潔夫曾表示，中國(guó)醫(yī)改的目的并不是做到全民免費(fèi)醫(yī)療。

《人民日?qǐng)?bào)》近期也發(fā)文調(diào)查全球70多個(gè)國(guó)家的醫(yī)療制度，發(fā)現(xiàn)只有古巴實(shí)行真正意義上的全民免費(fèi)醫(yī)療，即患者看病無需花任何費(fèi)用。通常人們提到的免費(fèi)醫(yī)療國(guó)家，如加拿大、英國(guó)、西班牙、俄羅斯、南非等國(guó)，全體國(guó)民確實(shí)無需繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)就可獲得基本免費(fèi)治療，但實(shí)際上看病時(shí)仍需支付一定的費(fèi)用，如藥費(fèi)、掛號(hào)費(fèi)等。

目前，中國(guó)與阿根廷、印度尼西亞等國(guó)實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)制度，個(gè)人支付部分保費(fèi)，看病時(shí)自付部分費(fèi)用。

在今年兩會(huì)期間，衛(wèi)生部部長(zhǎng)陳竺表示，中國(guó)目前已實(shí)現(xiàn)全民醫(yī)保，而醫(yī)保不可能是免費(fèi)醫(yī)療，但要減少病人自付費(fèi)的比例。

據(jù)《南方都市報(bào)》報(bào)道，衛(wèi)生部部長(zhǎng)陳竺說，醫(yī)改三年所取得的成效滿不滿意這個(gè)問題，老百姓心里最清楚。作為公仆，我想還是讓“上帝們”來評(píng)價(jià)。他說，作為衛(wèi)生主管部門，做得還不夠，但有些事情也不能操之過急。

陳竺表示，在某種意義上我們已經(jīng)是全民醫(yī)保的國(guó)家。他說，全民醫(yī)保并不是百分之百覆蓋的概念，一般說覆蓋90%就可以認(rèn)為是全民醫(yī)保，我們現(xiàn)在“三個(gè)保”(城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、居民醫(yī)保和農(nóng)村新農(nóng)合)的人口覆蓋率是96%，但是目前職工醫(yī)保和城鄉(xiāng)居民醫(yī)保的籌資差別還是很大，“所以我們現(xiàn)在提出‘兩步走’想法，先實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民醫(yī)保合一，因?yàn)檫@兩保的籌資水平、制度設(shè)計(jì)都有很多相似之處，以新農(nóng)合為主導(dǎo)。這是第一步，也為爭(zhēng)取第二步的‘三保合一’奠定基礎(chǔ)。”

除了在國(guó)家層面推動(dòng)全民醫(yī)保外，各個(gè)地方政府也在探索具有區(qū)域性的醫(yī)療改革模式，但受困于財(cái)政可持續(xù)投入等問題，大多難言成功。

北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院院長(zhǎng)、著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家周其仁教授曾在媒體撰寫了數(shù)十篇“中國(guó)醫(yī)改系列評(píng)論”，他認(rèn)為，在中國(guó)既要建立醫(yī)療的財(cái)務(wù)保障，更要建立醫(yī)療的服務(wù)保障。中國(guó)不是發(fā)達(dá)國(guó)家，早就動(dòng)員并積累了大量高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)能力，所以那些地方的 “醫(yī)改”，主要就是改改財(cái)務(wù)保障——個(gè)人付、商業(yè)保險(xiǎn)付、還是政府付。但中國(guó)的問題是雙重的：既有醫(yī)療服務(wù)由誰付賬的問題，更有如何動(dòng)員更多資源進(jìn)入醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)域的問題。所以醫(yī)療服務(wù)的準(zhǔn)入最有必要改革開放。

龐大卻失準(zhǔn)

——失業(yè)保險(xiǎn)面臨挑戰(zhàn)

2012年開始，北京、陜西、湖北、云南、呼和浩特等多省市紛紛上調(diào)了失業(yè)保險(xiǎn)的待遇標(biāo)準(zhǔn)，然而失業(yè)保險(xiǎn)的替代率依然偏低。國(guó)際失業(yè)金水平通常為當(dāng)?shù)刈畹凸べY的60%—80%之間，中國(guó)失業(yè)金替代率總體水平呈下降趨勢(shì)，例如北京1999 年為30%，2009年下降到17%。

與此形成鮮明對(duì)照的則是，近年來，中國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)基金增長(zhǎng)迅速。從1999 年的累積結(jié)余160億元激增至2009年的1524億元，10年增長(zhǎng)了近10倍，年均增長(zhǎng)率近20%；即使在2008年國(guó)際金融危機(jī)肆虐、全球失業(yè)保險(xiǎn)基金面臨巨大壓力、中國(guó)新增失業(yè)人員2500萬人、占全球新增5000萬人的一半的極端形勢(shì)下，失業(yè)保險(xiǎn)基金仍保持著快速增長(zhǎng)，2008年和2009年兩年凈增了545億元，占全部滾存結(jié)余的1/3。

此間突出的問題在于中國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)這挺槍瞄不準(zhǔn)“靶心”——即找不到失業(yè)保險(xiǎn)的受益對(duì)象。據(jù)中國(guó)社科院世界社會(huì)保障研究中心鄭秉文教授的測(cè)算，自1999年實(shí)施《失業(yè)保險(xiǎn)條例》以來，其受益人數(shù)量曲線呈拋物線狀，從2004年最高點(diǎn)持續(xù)下降，包括金融危機(jī)最為深重的2007年和2008年仍連年走低，到2009 年創(chuàng)下最低點(diǎn)；而城鎮(zhèn)登記失業(yè)率曲線呈反向發(fā)展，略微上揚(yáng)。

這意味著真正需要失業(yè)保險(xiǎn)的進(jìn)城務(wù)工人員得不到真正的保障，具體用人單位也沒有為員工上失業(yè)保險(xiǎn)的動(dòng)力。

同時(shí)，在失業(yè)保險(xiǎn)基金快速膨脹的過程中，也面臨著泛福利化帶來的失業(yè)陷阱隱憂。歐洲是全球泛福利化程度最高的地區(qū)，以比利時(shí)為例，該國(guó)總?cè)丝?100萬，勞動(dòng)就業(yè)適齡人口630 萬（20—64 歲），占總?cè)丝?0%，但是，自愿性失業(yè)人口（自愿退出勞動(dòng)市場(chǎng)）高達(dá)140萬人，占適齡勞動(dòng)就業(yè)人口的22%（占總?cè)丝诘?3%），而非自愿性失業(yè)人口僅為57萬人，占勞動(dòng)適齡人口9%（占總?cè)丝?.5%），可是領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)待遇的人口則高達(dá)107萬，占適齡勞動(dòng)人口的17%（占總?cè)丝诘?0%），遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于5.5%的比例。這是因?yàn)椋壤麜r(shí)的失業(yè)保險(xiǎn)待遇非?？犊?，只要在過去的18 個(gè)月里參保12個(gè)月，就可以“無限制”領(lǐng)取失業(yè)金。

篇(7)

（一）企業(yè)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)處理

由于繳費(fèi)確定型計(jì)劃和待遇確定型計(jì)劃中養(yǎng)老金的具體內(nèi)容和約定條款不同，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理也存在明顯的差異，現(xiàn)就兩種不同計(jì)劃下美國(guó)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行介紹。

1．繳費(fèi)確定型計(jì)劃下的會(huì)計(jì)處理

在這種方式下，企業(yè)各期應(yīng)確認(rèn)的養(yǎng)老金費(fèi)用一般就是該期應(yīng)提存的金額。企業(yè)實(shí)際向基金組織提存養(yǎng)老基金時(shí)，其現(xiàn)行義務(wù)就得到履行。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，企業(yè)只需在提存時(shí)借記“養(yǎng)老金費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”或“應(yīng)付養(yǎng)老金費(fèi)用”。如果企業(yè)各期應(yīng)提存的數(shù)額與實(shí)際提存額不相等，兩者之間的差額就構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)養(yǎng)老金資產(chǎn)（應(yīng)提存數(shù)額小于實(shí)際提存額）或是一項(xiàng)養(yǎng)老金負(fù)債（應(yīng)提存數(shù)額大于實(shí)際提存額）。

2．待遇確定型計(jì)劃下的會(huì)計(jì)處理

與繳費(fèi)確定型計(jì)劃不同，企業(yè)不僅要定期向基金組織支付提存金，還要承擔(dān)向退休職工支付養(yǎng)老金的義務(wù)。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：確認(rèn)各期的養(yǎng)老金費(fèi)用；確認(rèn)各期應(yīng)提存的養(yǎng)老基金以及由此產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債；確定各期已退休職工的實(shí)際養(yǎng)老金支付額等等。

美國(guó)的養(yǎng)老金費(fèi)用主要包括以下五個(gè)組成部分相加而成：當(dāng)期服務(wù)成本、PBO利息費(fèi)用、基金資產(chǎn)的預(yù)期收益、過去服務(wù)成本的攤銷、基金盈利和虧損的影響。

（1）服務(wù)成本―增加養(yǎng)老金成本

服務(wù)成本指雇員在當(dāng)期為企業(yè)提供服務(wù)所應(yīng)獲得的將來的養(yǎng)老金，按照即定的公式，通過精算折現(xiàn)而成的當(dāng)前價(jià)值。SFAS 87要求未來的工資水平要納入計(jì)算。

（2）PBO的利息費(fèi)用―增加養(yǎng)老金成本

PBO的利息費(fèi)用是指PBO的時(shí)間價(jià)值，即隨著時(shí)間的流逝，PBO應(yīng)該增加一定的價(jià)值，這個(gè)價(jià)值就是PBO的利息費(fèi)用。因?yàn)轲B(yǎng)老金計(jì)劃的負(fù)債在年初是以現(xiàn)值反映的，因此到年末必須計(jì)算其全年利息。期末，養(yǎng)老金計(jì)劃的負(fù)債將增加一定價(jià)值，這個(gè)價(jià)值由管理層所選擇的折現(xiàn)（清算）利率，乘以PBO期初余額確定。折現(xiàn)利率的選擇應(yīng)該考慮市場(chǎng)狀況，參考投資管理質(zhì)量較高的企業(yè)年金的內(nèi)含收益率確定。這個(gè)利率必須清楚地反映出來，并且必須合理，能夠經(jīng)得起質(zhì)疑，能夠確保養(yǎng)老金計(jì)劃在未來能夠滿足養(yǎng)老金的支付需要。

（3）養(yǎng)老金資產(chǎn)實(shí)際收益―減少（也有可能增加）企業(yè)養(yǎng)老金成本

養(yǎng)老金資產(chǎn)實(shí)際收益是指養(yǎng)老金資產(chǎn)期末價(jià)值與期初價(jià)值的差額。計(jì)算時(shí)需先將企業(yè)本年向養(yǎng)老金計(jì)劃繳納的金額扣除，再加上養(yǎng)老金計(jì)劃本年向退休人員發(fā)放的養(yǎng)老金。計(jì)算公式如下：

實(shí)際收益=（資產(chǎn)期末公允價(jià)值－資產(chǎn)期初公允價(jià)值+本期支付的養(yǎng)老金－本期新繳納資金）

養(yǎng)老金資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)值是指買方與賣方在符合雙方意愿的前提下可以達(dá)成的交易價(jià)格，并且允許一定程度的估計(jì)偏差。養(yǎng)老金資產(chǎn)通常是可交易證券。如果資產(chǎn)受到了雇主的控制，則該項(xiàng)資產(chǎn)不能算做養(yǎng)老金資產(chǎn)。雖然養(yǎng)老金資產(chǎn)的實(shí)際收益需要計(jì)量，并且必須做為養(yǎng)老金成本的一個(gè)組成部分進(jìn)行披露，但真正計(jì)算養(yǎng)老金成本時(shí)使用的并不是資產(chǎn)的實(shí)際收益，而是資產(chǎn)的預(yù)期收益。實(shí)際收益和預(yù)期收益之間的差異實(shí)際上并不計(jì)入當(dāng)期前老金成本，而是做為一項(xiàng)負(fù)債，按照受益雇員未來的服務(wù)年限，在未來年度內(nèi)進(jìn)行攤銷。

（4）以往服務(wù)成本

以往服務(wù)成本是指雇員因?yàn)橐酝甓鹊姆?wù)（相對(duì)當(dāng)期服務(wù)而言），而應(yīng)在未來獲得的養(yǎng)老金折現(xiàn)到當(dāng)前的價(jià)值。這項(xiàng)成本一般是在企業(yè)對(duì)原有養(yǎng)老金計(jì)劃進(jìn)行補(bǔ)充，或者新設(shè)立養(yǎng)老金計(jì)劃時(shí)發(fā)生，因?yàn)檫@樣會(huì)造成養(yǎng)老金PBO的增加。以往服務(wù)成本總額等于PBO的增加值。考慮到企業(yè)的承受能力，這項(xiàng)成本在未來若干年內(nèi)進(jìn)行攤銷，計(jì)入各年的養(yǎng)老金成本，避免因?yàn)轲B(yǎng)老金造成經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大幅波動(dòng)。雖然以往年度的服務(wù)屬于過去，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則假設(shè)，為此而補(bǔ)充或新設(shè)養(yǎng)老金是為了有利于企業(yè)將來的經(jīng)營(yíng)，而不是過去的經(jīng)營(yíng)。基于這個(gè)假設(shè)，以往成本應(yīng)該在當(dāng)期和將來相應(yīng)時(shí)期進(jìn)行攤銷?？梢赃x擇的攤銷方法有兩種，一個(gè)是預(yù)期未來服務(wù)年限法，一個(gè)是直線推銷法。

預(yù)期未來服務(wù)年限法過程如下：首先用精算的方法，對(duì)所有員工未來預(yù)期服務(wù)年限進(jìn)行加總。之后將現(xiàn)有員工按未來的預(yù)期服務(wù)年限進(jìn)行分組，計(jì)算當(dāng)年和未來各年這些雇員的未退休人數(shù)。各年未退休人數(shù)除以預(yù)期服務(wù)年限總數(shù)，乘以往服務(wù)成本，得出當(dāng)年和未來各年攤銷的服務(wù)成本。使用這種方法，隨著納入補(bǔ)充計(jì)劃的雇員逐年退休，各年的攤銷成本呈遞減趨勢(shì)，類似于用年限總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。

直線攤銷法相對(duì)比較簡(jiǎn)單。首先精算出納入計(jì)劃雇員的未來預(yù)期服務(wù)年限，加總后除以雇員總?cè)藬?shù)，得出雇員未來預(yù)期平均服務(wù)年限。例如，10名員工還有10年要退休，15名雇員還有20年要退休。加權(quán)平均，(10*10+15*20)/25=16，每名員工的還有16年要退休。在當(dāng)年和未來15年中，每年要攤銷服務(wù)成本的1/16。每年對(duì)于尚未攤銷的成本，要列入資產(chǎn)負(fù)債表中，做為一項(xiàng)負(fù)債（待確認(rèn)以往年度服務(wù)成本）進(jìn)行反映。

（5）盈利或虧損是指養(yǎng)老金資產(chǎn)（投資）所獲盈利或虧損

計(jì)入企業(yè)當(dāng)期養(yǎng)老金成本的盈利和虧損包括兩部分內(nèi)容。一是當(dāng)期資產(chǎn)的預(yù)期收益，等于預(yù)期收益率乘以期初資產(chǎn)的公允價(jià)值。二是對(duì)未確認(rèn)盈利和虧損的攤銷。對(duì)以往年度未確認(rèn)盈利和虧損的攤銷方法類似于對(duì)以往服務(wù)成本的攤銷（如前述），但是不必每年都對(duì)累積盈虧進(jìn)行攤銷，以避免過于頻繁的會(huì)計(jì)處理。FASB為此規(guī)定了一種特殊的方法：“走廊法”（Corridor），只有超過一定限額的盈利和虧損，才進(jìn)行攤銷。每年初，首先計(jì)算PBO和資產(chǎn)價(jià)值，取其中高者，乘以10%，得到該限額。如果年初累積待攤銷盈虧未超過該限額，則不做攤銷；如果超過了該限額，則僅對(duì)超過部分進(jìn)行攤銷。預(yù)期收益與實(shí)際收益之間的差額不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期養(yǎng)老金成本，而是計(jì)入OCI（其他綜合收入）。在綜合收入表中，OCI于EPS后單獨(dú)計(jì)算，不影響企業(yè)當(dāng)期業(yè)務(wù)收入和EPS，使企業(yè)不致因?yàn)轲B(yǎng)老金計(jì)劃的大額盈虧而引起經(jīng)營(yíng)成果的大幅波動(dòng)。

（二）企業(yè)養(yǎng)老金的披露

1．財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)包含一份核對(duì)表，對(duì)各項(xiàng)退休債務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)反映

2．財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)包含一份核對(duì)表，反映退休金資產(chǎn)的具體構(gòu)成，以及每項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。

3．對(duì)于退休金計(jì)劃的財(cái)務(wù)狀況，要在資產(chǎn)負(fù)債表中分為非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債三部分進(jìn)行反映。

4．關(guān)于養(yǎng)老金資產(chǎn)的具體信息，如這些資產(chǎn)屬于權(quán)益性證券還是債務(wù)性證券等，需要書面描述其投資政策和策略、確定預(yù)期資產(chǎn)收益率的依據(jù)。如果有其他對(duì)報(bào)表使用者有用的信息，也需要做出相應(yīng)披露。

5．對(duì)于DB型養(yǎng)老金計(jì)劃，需要披露累積退休金負(fù)債（ABO）。

6．未來五個(gè)財(cái)年中，退休金計(jì)劃每年預(yù)計(jì)需要支付的退休金數(shù)額，以及五年后總計(jì)需要支付的退休金數(shù)額。

7．本財(cái)年剩余時(shí)間里，企業(yè)可能向養(yǎng)老金計(jì)劃繳納的資金數(shù)額。

8．本期確認(rèn)的養(yǎng)老金成本，以及構(gòu)成成本的各個(gè)項(xiàng)目的金額。

9．計(jì)入當(dāng)期OCI的盈利和虧損及以往年度服務(wù)成本，以及所有從OCI轉(zhuǎn)入退休金成本的金額。

10．累積OCI中，還沒有被確認(rèn)為退休金成本的，按凈盈虧、以往服務(wù)成本凈值，以及向當(dāng)期退休金成本轉(zhuǎn)移的數(shù)額。

11．用于計(jì)算PBO的折現(xiàn)利率、薪酬增長(zhǎng)率、養(yǎng)老金資產(chǎn)的預(yù)計(jì)長(zhǎng)期收益率、以及用于確定養(yǎng)老金債務(wù)和養(yǎng)老金成本的假設(shè)。

12．養(yǎng)老金資產(chǎn)中包含的雇主及其關(guān)聯(lián)單位的證券，雇主或其關(guān)聯(lián)單位對(duì)養(yǎng)老金承保的未來每年的數(shù)額，以及本年雇主或其關(guān)聯(lián)單位與養(yǎng)老金計(jì)劃的任何重要關(guān)聯(lián)交易。

13．用于攤銷以往服務(wù)成本和盈虧的任何其他方法。

14．任何重要的責(zé)任（例如每年加薪的慣例），對(duì)計(jì)算退休金負(fù)債的影響。

15．本年是否通過向雇員提供特別補(bǔ)償，提前終止勞動(dòng)關(guān)系。如有此種情況，需對(duì)此進(jìn)行描述。

16．對(duì)于養(yǎng)老金資產(chǎn)和負(fù)債的任何重要變化都要做出解釋。

17．累積OCI中，預(yù)計(jì)在下一財(cái)年中將轉(zhuǎn)為養(yǎng)老金成本的部分，按照盈利和虧損、以往服務(wù)成本以及資產(chǎn)或負(fù)債分別列示。

18．在未來12個(gè)月內(nèi)，可能由養(yǎng)老金計(jì)劃歸還企業(yè)的資產(chǎn)的價(jià)值以及歸還時(shí)間。

四、啟示

（一）我國(guó)企業(yè)存在大量隱形的員工養(yǎng)老負(fù)債，亟需實(shí)現(xiàn)充分透明的會(huì)計(jì)與報(bào)告

我國(guó)目前的養(yǎng)老金制度采取多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)三部分組成?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)相當(dāng)于美國(guó)的第一支柱，本質(zhì)上屬于稅收。個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)相當(dāng)于美國(guó)養(yǎng)老保障的第三支柱，與企業(yè)會(huì)計(jì)核算關(guān)系不大。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)相當(dāng)于美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的第二支柱中的DC養(yǎng)老金計(jì)劃，即企業(yè)只負(fù)責(zé)每年為每個(gè)賬戶繳納一定保險(xiǎn)金額，至于將來員工退休后能拿到多少養(yǎng)老金，企業(yè)并無明確的法律責(zé)任，所以會(huì)計(jì)核算極為簡(jiǎn)單，每次發(fā)放工資時(shí)計(jì)算補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，直接借記“成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目，不需做其他會(huì)計(jì)處理和信息披露。

中國(guó)企業(yè)目前雖然沒有DB養(yǎng)老金計(jì)劃，實(shí)際上企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)卻需要對(duì)員工盡DB義務(wù)。經(jīng)常出現(xiàn)的情況是，不少國(guó)有企業(yè)“本來效益不錯(cuò)”，但由于“背上了沉重的人員包袱”，最后效益下滑甚至倒閉。從會(huì)計(jì)角度看，所謂“背上了沉重的人員包袱”，就是企業(yè)不能按照效益優(yōu)先的原則適時(shí)裁員并把人員推向社會(huì)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)必須對(duì)員工退休及辭退后的待遇負(fù)責(zé)，這是企業(yè)的一項(xiàng)隱形負(fù)債。所謂“本來效益不錯(cuò)”，有可能是因?yàn)槠髽I(yè)沒有核算其對(duì)員工必須負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老負(fù)債。所謂“最后效益下滑甚至倒閉”，實(shí)際上可能不過是企業(yè)的養(yǎng)老負(fù)債由隱性轉(zhuǎn)為顯性而已。

另一種常見情況是，企業(yè)以買斷等形式，讓雇員提前退休，或者“內(nèi)退”。雇員提前退休后，理論上企業(yè)已經(jīng)不負(fù)有責(zé)任，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上往往不再反映對(duì)這部分員工的負(fù)債。但實(shí)際上如果企業(yè)后來的薪酬福利水平大幅度提高、物價(jià)大幅度上漲、員工遇到生活困難等，這些“買斷”的員工很有可能要求企業(yè)補(bǔ)發(fā)工資或提高待遇。如果不解決，就可能造成集體上訪等事件，給社會(huì)穩(wěn)定帶來影響。一些企業(yè)最終不得不再向這些“買斷”、“內(nèi)退”、“病退”人員增加福利。

還有一種常見情況是企業(yè)以“優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)上市”。所謂“優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)”，很重要的一個(gè)部分就是人員資產(chǎn)。在集團(tuán)公司的“精心”安排下，精干人員（優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)）進(jìn)入上市公司，非精干人員（劣質(zhì)資產(chǎn)）留在集團(tuán)公司或者“服務(wù)公司”等實(shí)體中，以此獲得較高的發(fā)行價(jià)格。上市公司上市一段時(shí)間后，由于效益較好，就拿錢回購(gòu)集團(tuán)公司、服務(wù)公司全部資產(chǎn)，接收其全部人員，美其名曰“整體上市”，“巧妙地”把企業(yè)的隱性養(yǎng)老負(fù)債轉(zhuǎn)移給上市公司，造成上市公司整體質(zhì)量和效益下降，損害中小股東權(quán)益。

企業(yè)的隱性養(yǎng)老負(fù)債還會(huì)對(duì)國(guó)際貿(mào)易帶來嚴(yán)重影響。當(dāng)前由于出口順差大，中國(guó)與很多國(guó)家產(chǎn)生了嚴(yán)重的貿(mào)易磨擦，面臨人民幣升值等嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。而“中國(guó)制造”之所以有這么強(qiáng)勁的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，一個(gè)重要原因是大量中國(guó)企業(yè)不核算、不報(bào)告、不考慮其對(duì)員工所承擔(dān)的養(yǎng)老責(zé)任，大量順差其實(shí)是企業(yè)的養(yǎng)老金負(fù)債。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，把大量員工推向社會(huì)，必將造成嚴(yán)重的社會(huì)問題。幾年前，國(guó)際金融危機(jī)導(dǎo)致沿海一些外向型企業(yè)一夜間關(guān)門倒閉，給社會(huì)造成了極大壓力。由于大部分員工是“民工”，而“民工”的權(quán)益意識(shí)還比較弱，否則后果會(huì)相當(dāng)嚴(yán)重。

可以說，我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老金的會(huì)計(jì)與報(bào)告不充分等問題，是影響社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、資本市場(chǎng)公平和效率、國(guó)際貿(mào)易與收支平衡、企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的根本問題之一，需要提升到國(guó)家戰(zhàn)略的層面加以重視和解決。

（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要法律的催生，法律的實(shí)施需要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的支撐，會(huì)計(jì)核算必須為社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

美國(guó)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷史，是一部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與法律互相促進(jìn)的歷史。在1974年之前，美國(guó)企業(yè)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)與報(bào)告的水平大致相當(dāng)于我國(guó)當(dāng)前的水平。1963年，Studebaker汽車公司的工廠倒閉后，由于其養(yǎng)老金積累不足以保障員工養(yǎng)老，引發(fā)了嚴(yán)重的社會(huì)影響。美國(guó)政府痛定思痛，于1974年出臺(tái)ERISA法案，要求DB型養(yǎng)老金必須實(shí)行基金制。ERISA法案只規(guī)定了宏觀的原則，那么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如何更好地體現(xiàn)法律的要求，更好地保障社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展？美國(guó)會(huì)計(jì)界為此做了長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年的努力，最終達(dá)到了今天較為理想的會(huì)計(jì)與報(bào)告水平。反之，如果沒有會(huì)計(jì)界的持續(xù)努力，則ERISA法案很可能會(huì)成為一紙空文，至少不會(huì)有這么好的效果。美國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)的第一支柱幾十年前即已實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌，其管理效率和資金積累遠(yuǎn)非我國(guó)能比。即便如此，美國(guó)政府還是高度重視第二支柱的建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)分散到數(shù)以萬計(jì)的企業(yè)中去，保障了社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

影響中國(guó)企業(yè)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)與報(bào)告充分、透明的關(guān)鍵之一，在于缺少明確的法律規(guī)定。例如，除“社保基金”這一“大鍋鈑”外，中國(guó)并無法律具體規(guī)定企業(yè)如何建立和管理DB式養(yǎng)老金基金。理論上企業(yè)只要在當(dāng)期依法繳納了相應(yīng)保險(xiǎn)，未來員工的養(yǎng)老問題便不再與企業(yè)相關(guān)，企業(yè)因此也不必做養(yǎng)老金基金資產(chǎn)和債務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)與報(bào)告。將來有了問題，有能力的企業(yè)就“兵來將擋”，沒有能力的企業(yè)就把員工養(yǎng)老問題全部推給政府，推向社會(huì)。如果中國(guó)能夠出臺(tái)類似ERISA的法律，必將極大地推動(dòng)企業(yè)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展。從另一個(gè)角度看，如果缺少會(huì)計(jì)界的呼應(yīng)，則即便國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)法律，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則跟不上，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不能夠充分、透明地反映養(yǎng)老金相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，法律也將很難落實(shí)到位。例如，我國(guó)法律要求企業(yè)重視環(huán)境保護(hù)，但我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此缺少有效支撐，相關(guān)法律的效力便大打折扣。

政府不應(yīng)該、也沒有能力把十幾億人的養(yǎng)老金全都承擔(dān)下來，不能把全部矛盾都集中到自己身上。政府管理養(yǎng)老金，最突出的問題是管理成本較高而效率卻普遍很低，而且容易導(dǎo)致社會(huì)成員對(duì)政府的過分依賴、政府面臨的經(jīng)濟(jì)壓力乃至政治和社會(huì)壓力過大等問題。在這些方面，許多國(guó)家都有深刻的教訓(xùn)，中國(guó)也不例外。目前養(yǎng)老金第一支柱是政府承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第二支柱和第三支柱表面上企業(yè)和員工本人承擔(dān)，實(shí)質(zhì)是最終仍由政府承擔(dān)。如果出現(xiàn)問題，容易引起社會(huì)對(duì)政府的信任危機(jī)，甚至引起社會(huì)動(dòng)蕩。美國(guó)DB養(yǎng)老金模式取得了良好的效果，但同時(shí)也增大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，近年來，DB型養(yǎng)老金在美國(guó)的發(fā)展速度有較大下降，跟企業(yè)不愿承擔(dān)過多風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。所以DB型養(yǎng)老金需要政府的引導(dǎo)、鼓勵(lì)，如稅收優(yōu)惠等，在一定歷史時(shí)期甚至需要強(qiáng)制要求，才可以建立起來。

（三）重視養(yǎng)老金會(huì)計(jì)與報(bào)告技術(shù)問題

1．會(huì)計(jì)與報(bào)告復(fù)雜度問題

美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于養(yǎng)老金的會(huì)計(jì)與報(bào)告雖然十分充分和透明，但同時(shí)也十分復(fù)雜。例如，對(duì)于補(bǔ)充或新設(shè)養(yǎng)老金計(jì)劃，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)以往年度服務(wù)成本進(jìn)行攤銷，攤銷的計(jì)算相當(dāng)復(fù)雜。對(duì)于待確認(rèn)盈利和虧損的攤銷，在以往服務(wù)成本攤銷方法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加入“走廊法”。對(duì)于養(yǎng)老金資產(chǎn)的收益，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一方面要求按預(yù)期收益計(jì)算當(dāng)期養(yǎng)老金成本，同時(shí)又要求按實(shí)際收益進(jìn)行計(jì)算和披露，預(yù)期收益與實(shí)際收益的差額，納入綜合收益表，不計(jì)入EPS。這樣做雖然達(dá)到了更好的會(huì)計(jì)與報(bào)告質(zhì)量，但也顯著增加了實(shí)務(wù)的復(fù)雜度，甚至達(dá)到了令人眼花繚亂的程度。中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根本沒有其他綜合收益（OCI）的概念。而對(duì)于PBO這樣的概念，僅僅做到理解就已經(jīng)很不容易了。就當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體水平而言，將PBO這樣的概念用之于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，確實(shí)存在相當(dāng)大的難度。我國(guó)迫切需要借鑒美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于養(yǎng)老金的會(huì)計(jì)與報(bào)告技術(shù)，但同時(shí)也需要量力而行，循序漸進(jìn)。

2．投資和監(jiān)管水平問題

要實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金基金積累并且保持新制度的順利運(yùn)行，基本前提之一就是要完善資本市場(chǎng)。在當(dāng)今美國(guó)資本市場(chǎng)，養(yǎng)老金基金扮演了極為重要的角色。從美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)看，核心的問題就是要培育高效率的投資機(jī)構(gòu)并引入充分競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)全面強(qiáng)化政府以及社會(huì)的監(jiān)督，否則很難保證改革目標(biāo)的順利實(shí)施。需要強(qiáng)調(diào)的是，雖然養(yǎng)老金投資安全取決于資本市場(chǎng)發(fā)展，但并不意味著非要等到資本市場(chǎng)完善后才能夠發(fā)展積累制的養(yǎng)老金制度。從美國(guó)以及其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，二者之間是相互促進(jìn)的。資本市場(chǎng)本身也需要不斷完善。

3．精算力量不足問題

美國(guó)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)與報(bào)告是以精算為基礎(chǔ)的。沒有相當(dāng)數(shù)量與水平的精算力量，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)DB型養(yǎng)老金的高質(zhì)量會(huì)計(jì)與報(bào)告。美國(guó)政府和會(huì)計(jì)界很早就認(rèn)識(shí)到了這個(gè)問題，在ERISA法案中就對(duì)精算人員的從業(yè)資格、職業(yè)道德和培養(yǎng)等方面的問題做出了嚴(yán)格要求。我國(guó)目前精算人員數(shù)量很少，需要提前著手培養(yǎng)，方能具備高質(zhì)量開展養(yǎng)老金會(huì)計(jì)與報(bào)告的條件。