財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財(cái)務(wù)；審計(jì)；財(cái)務(wù)監(jiān)督

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

一、農(nóng)村賬務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.審計(jì)決定落實(shí)難

審計(jì)本身具有強(qiáng)制性，應(yīng)無(wú)條件地落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)決定。但是，審計(jì)決定執(zhí)行是由鄉(xiāng)級(jí)政府來(lái)完成，在現(xiàn)實(shí)中由于種種利益關(guān)系審計(jì)決定往往得不到有效執(zhí)行，作為農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門(mén)主審單位，缺乏有效執(zhí)法手段。不僅審計(jì)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題不能及時(shí)得到處理，那些違法違紀(jì)人員也不能受到應(yīng)有的懲治，而且影響審計(jì)人員的工作積極性，導(dǎo)致事倍功半。

2.審計(jì)內(nèi)容不全面

大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查清了村級(jí)財(cái)務(wù)的收入、支出和清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，開(kāi)展的只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，沒(méi)有將任期內(nèi)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級(jí)集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況和農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題納入審計(jì)范圍。

二、完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的措施

1.努力克服不利因素，積極改善審計(jì)環(huán)境。農(nóng)經(jīng)部門(mén)地位低，權(quán)威性差，是長(zhǎng)期困擾農(nóng)村審計(jì)工作有效開(kāi)展的一個(gè)客觀(guān)障礙。特別在審計(jì)結(jié)果執(zhí)行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對(duì)這方面的不利因素，要以加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)為突破口，充分利用與紀(jì)檢，監(jiān)察等權(quán)威部門(mén)建立起來(lái)的業(yè)務(wù)工作關(guān)系，積極主動(dòng)地配合查處案件，調(diào)解糾紛，盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)交辦的各項(xiàng)任務(wù)，取得他們對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過(guò)這方面的努力，逐步改善審計(jì)工作環(huán)境。2.嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威。隨著審計(jì)面的逐步打開(kāi)，要把提高審計(jì)質(zhì)量、樹(shù)立審計(jì)權(quán)威作為審計(jì)工作的生命來(lái)抓。要求并監(jiān)督審計(jì)人員做到“四不”，即：審計(jì)賬簿不留死角；核查手續(xù)不留漏洞；定性是非不偏聽(tīng)偏信；處理問(wèn)題不留情面。在此基礎(chǔ)上，我們借助各方面力量，運(yùn)用各種手段加大審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度，樹(shù)立審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.逐步加大審計(jì)力度，不斷拓展審計(jì)范圍。一是按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標(biāo)，逐步加大審計(jì)力度，提高審計(jì)覆蓋面。二是拓展審計(jì)范圍。審計(jì)內(nèi)容由原來(lái)的農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和集體財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)等。做到日常業(yè)務(wù)定期審、班子調(diào)整離職審、群眾舉報(bào)專(zhuān)項(xiàng)審、重點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)常審。4.突出重點(diǎn)，把握環(huán)節(jié)。在審計(jì)中，要始終抓住審計(jì)工作重點(diǎn)，做到“六審，六查”，一審財(cái)務(wù)收支賬目。查收入是否入賬，是否開(kāi)具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開(kāi)票人是誰(shuí)，支付是否合理；查憑據(jù)的時(shí)效性、審批手續(xù)、用途說(shuō)明、經(jīng)手人；查大額開(kāi)支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財(cái)產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)等。五審項(xiàng)目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項(xiàng)目，還必須查項(xiàng)目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費(fèi)、亂集資行為，項(xiàng)目款是否專(zhuān)款專(zhuān)用。六審財(cái)務(wù)管理制度與村務(wù)財(cái)務(wù)公開(kāi)執(zhí)行情況。查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開(kāi)方面，查公開(kāi)資料是否齊全，公開(kāi)時(shí)間是否及時(shí)，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開(kāi)。同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透。在審計(jì)程序上，嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)把握好兩個(gè)環(huán)節(jié)。一是把握政策界限環(huán)節(jié)。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則，嚴(yán)格按有關(guān)政策、規(guī)定和文件處理，客觀(guān)、公正、準(zhǔn)確定性。二是把握資料規(guī)范環(huán)節(jié)，確保審計(jì)質(zhì)量。對(duì)每個(gè)被審單位，堅(jiān)持有審計(jì)通知書(shū)，有工作底稿、有原始資料復(fù)印件，有證明材料，有審計(jì)報(bào)告，有被審單位征求意見(jiàn)，有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)處理意見(jiàn)，審計(jì)建議書(shū)?；咀龅劫Y料齊全，立卷歸檔。5.審建結(jié)合，鞏固審計(jì)成果。在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中，要把一些行之有效的審計(jì)方法加以積累，努力促進(jìn)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作逐步走上規(guī)范化、制度化的軌道，鞏固審計(jì)成果。在審計(jì)方法上，因地制宜地采取“四個(gè)結(jié)合”，一是專(zhuān)業(yè)審計(jì)與民主監(jiān)督相結(jié)合，將財(cái)務(wù)公開(kāi)是否落實(shí)納入審計(jì)內(nèi)容，幫助被審計(jì)單位搞好民主理財(cái)工作。二是審計(jì)監(jiān)督與常規(guī)審查相結(jié)合，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為主負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）負(fù)責(zé)組織村會(huì)計(jì)或者報(bào)賬員集中辦公審查，堅(jiān)持按月集中記賬，檢查財(cái)務(wù)收支賬目。三是縣級(jí)直接進(jìn)行審計(jì)與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村自查自審相結(jié)合。四是審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合，審計(jì)中堅(jiān)持查揭問(wèn)題與提出合理化建議相結(jié)合的工作原則，及時(shí)指導(dǎo)幫助被審計(jì)單位，糾正錯(cuò)賬、梳理問(wèn)題、健全制度，較好地發(fā)揮審計(jì)職能作用?？傊?，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，按照《會(huì)計(jì)法》《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)，是保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)安全和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)村務(wù)公開(kāi)，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，積極建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此，我們必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作健康有序的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬青，陳剛，張文婕.淺議村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問(wèn)題及對(duì)策[J].農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2009（08）：51-53.

[2]車(chē)德彬.強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2009（06）：139-140.

篇(2)

論文摘要:農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要基礎(chǔ)。開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是對(duì)農(nóng)村集體資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施行政監(jiān)督的重要舉措，有利于規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，保障集體資產(chǎn)安全;有利于維護(hù)廣大農(nóng)民群眾的物質(zhì)權(quán)益和民主權(quán)利，加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作;有利于構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展與穩(wěn)定。

一、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村，現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬(wàn)人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬(wàn)元，其中貨幣資金29804.92萬(wàn)元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬(wàn)元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬(wàn)元以上的村有154個(gè)，其中年收入超過(guò)100萬(wàn)元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”，與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公，業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施，農(nóng)村審計(jì)步入了法制化，縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算，經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。多年來(lái)，在縣委、縣府和上級(jí)主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪(fǎng)必審”的要求，積極開(kāi)展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì)，取得了一定成效?，F(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位，審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬(wàn)元，查出違紀(jì)違規(guī)案件69件，查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬(wàn)元，向司法機(jī)關(guān)移送案件18件，受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條，大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善，農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過(guò)落實(shí)政策，實(shí)行村務(wù)公開(kāi)。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開(kāi)工作的領(lǐng)導(dǎo)，蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開(kāi)民主管理工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見(jiàn)》等文件，明確農(nóng)村審計(jì)工作要求，健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格審計(jì)人員，并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù)，歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專(zhuān)門(mén)為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開(kāi)方面作重要批示。通過(guò)貫徹落實(shí)上述一系列政策，進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作，完善了村務(wù)公開(kāi)制度。對(duì)審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問(wèn)題和整改意見(jiàn)等如實(shí)地向群眾公開(kāi)，接受社會(huì)和群眾監(jiān)督，提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度，增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過(guò)規(guī)范操作，提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上，具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢(xún)單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量，在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度，審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度，審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄，是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上，按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過(guò)拓寬審計(jì)，強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”，縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要，分別開(kāi)展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過(guò)以上各項(xiàng)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí)，對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過(guò)查處案件，促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，特別是對(duì)農(nóng)民上訪(fǎng)案件的專(zhuān)案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案，建議有關(guān)部門(mén)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查，依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書(shū)記和村主任時(shí)，發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬(wàn)元于賬外開(kāi)支和揮霍，并向有關(guān)部門(mén)工作人員行賄送禮，受縣紀(jì)委開(kāi)除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉，開(kāi)展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對(duì)策建議

1.開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，新農(nóng)村建設(shè)如火如荼，原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要，適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn)，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問(wèn)題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等，做到依法審計(jì)，廉潔公正，進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺(jué)性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專(zhuān)職審計(jì)人員，進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過(guò)嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書(shū)，做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)力量薄弱的實(shí)際，縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全，解決好人員的編制問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定，充分利用優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目，或是初次開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還可以通過(guò)有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì)，交流經(jīng)驗(yàn)，溝通信息，座談?dòng)懻?，排除疑難問(wèn)題，促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外，要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，宣傳審計(jì)工作的重要性，傾聽(tīng)他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議，使他們支持和重視審計(jì)工作，將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程，確保審計(jì)工作有專(zhuān)職人員，有組織領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際，制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南，并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》，使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南，同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度，從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手，在宏觀(guān)規(guī)劃和微觀(guān)操作兩個(gè)層面加以規(guī)范，使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

篇(3)

大家好，20**年以來(lái)，在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門(mén)的大力支持下，按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，在全體財(cái)務(wù)人員的共同努力下，獲得了“威海國(guó)稅、地稅誠(chéng)信納稅企業(yè)”、“內(nèi)審先進(jìn)單位”、“誠(chéng)信信貸企業(yè)”等多種榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，爭(zhēng)取財(cái)政到位資金11136萬(wàn)元，五諸河流域?qū)ｍ?xiàng)資金400萬(wàn)元，世行到位資金2000萬(wàn)元，圓滿(mǎn)完成了年度目標(biāo)任務(wù)和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)，認(rèn)真履行了部門(mén)工作職責(zé)。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認(rèn)識(shí)上提高，針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性的特點(diǎn)，強(qiáng)化管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)審計(jì)人員深知財(cái)務(wù)僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細(xì)也沒(méi)有用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，在作好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。二是從內(nèi)部管理制度報(bào)表資料上提高。即結(jié)合考核辦法，對(duì)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及內(nèi)容進(jìn)行適宜調(diào)整，符合管理要求又要滿(mǎn)足內(nèi)部考核需求；建立成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據(jù)；修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法；設(shè)置資金管理辦法，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效，統(tǒng)籌高效的運(yùn)用資金，鋪下良好的基礎(chǔ)，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設(shè)。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無(wú)一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。今年以來(lái)，財(cái)務(wù)審計(jì)部?jī)?nèi)部制定了固定資產(chǎn)管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實(shí)際情況，與報(bào)帳員進(jìn)行交流，進(jìn)一步完善了業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程。為公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度推進(jìn)，建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

三、抓團(tuán)隊(duì)建設(shè)。財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的力量相對(duì)薄弱,一方面將對(duì)人員重新組合搭配,進(jìn)行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn),使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴(yán)謹(jǐn)、作風(fēng)廉潔、認(rèn)真細(xì)致。充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作精神，堅(jiān)持做到三個(gè)滿(mǎn)意：“讓客戶(hù)滿(mǎn)意、讓員工滿(mǎn)意、讓各部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意”，建設(shè)一支團(tuán)結(jié)向上、公正廉潔的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調(diào)度和信貸工作資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就如“血液”對(duì)于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開(kāi)，各經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，集團(tuán)公司資金管理全部納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理。嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線(xiàn)，切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值，保證了工程建設(shè)的順利進(jìn)行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運(yùn)作保證了公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更是繼續(xù)樹(shù)立了集團(tuán)公司“誠(chéng)信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)政策，在每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都仔細(xì)思考，積極辦理了有關(guān)房產(chǎn)稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務(wù)局準(zhǔn)予減免56.78萬(wàn)元的稅收減免批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。作好財(cái)務(wù)分析工作。深入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，不局限在帳面上的說(shuō)明分析，作好日常財(cái)務(wù)分析資料的收集，對(duì)支出預(yù)算、開(kāi)支計(jì)劃、資源分配提出合理化建議。作好審計(jì)工作。**年我們將審計(jì)工作重點(diǎn)放在工程竣工財(cái)務(wù)決算和國(guó)債項(xiàng)目決算工作上。積極跑施工單位、財(cái)政部門(mén)，中介機(jī)構(gòu)作好有關(guān)資料的收集，數(shù)據(jù)的整理和報(bào)送工作，目前共計(jì)報(bào)送財(cái)政部門(mén)工程竣工財(cái)務(wù)決算7份。另外對(duì)于電力工程審計(jì)，以前由于行業(yè)問(wèn)題，所有電力工程都按對(duì)方的預(yù)算交費(fèi)。今年，在生產(chǎn)發(fā)展部設(shè)備科的大力協(xié)助下，我們對(duì)所發(fā)生的所有電力工程進(jìn)行審計(jì)，在電力部門(mén)極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計(jì)電力結(jié)算金額130萬(wàn)元，審減30萬(wàn)元，為集團(tuán)公司工程建設(shè)節(jié)約了成本。使公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)過(guò)渡，職工的利益得到充分保證。

篇(4)

一、管理審計(jì)獨(dú)立性概述

（一）管理審計(jì)的本質(zhì)屬性 獨(dú)立性指審計(jì)師不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的因素影響，從而客觀(guān)、公允地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展（楊時(shí)展，1990）。隨著受托責(zé)任由財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到管理責(zé)任，審計(jì)也由財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到了管理審計(jì)。隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和民主意識(shí)的增強(qiáng)，受托責(zé)任關(guān)系中委托人即財(cái)產(chǎn)所有者的委托意識(shí)不斷增強(qiáng)，不僅要求受托人要合法經(jīng)營(yíng)和管理，而且要求受托人經(jīng)營(yíng)管理的行為要具有經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，注重受托責(zé)任的履行結(jié)果，這就形成了受托管理責(zé)任（王光遠(yuǎn)，1996）。為了鑒證經(jīng)營(yíng)者受托管理責(zé)任的履行情況，管理審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)理人市場(chǎng)上，所有者與經(jīng)營(yíng)者形成的契約關(guān)系是平等的，經(jīng)營(yíng)者也需要獨(dú)立的第三方來(lái)審查自己受托管理責(zé)任的履行情況以解除自己的受托管理責(zé)任。這樣，管理審計(jì)在鑒證受托管理責(zé)任的履行情況時(shí)，既不能站在委托人的立場(chǎng)，又不能站在受托人的立場(chǎng)，必須以第三方獨(dú)立的立場(chǎng)，客觀(guān)公正地做出審計(jì)結(jié)論，審計(jì)結(jié)論才能為各方接受，委托契約的履行才會(huì)有保障（謝志華，2008）。因此，獨(dú)立性是管理審計(jì)的本質(zhì)屬性。

（二）管理審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵 管理審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)審計(jì)不盡相同，應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)不同來(lái)具體分析：其一，審計(jì)師提供鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的受托管理責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的管理行為是否經(jīng)濟(jì)有效，是否充分利用資源，是否達(dá)到一定的管理業(yè)績(jī)，這時(shí)經(jīng)營(yíng)者為了逃避責(zé)任也可能存在作假動(dòng)機(jī)，委托人和人存在利益沖突，審計(jì)師就必須基于“性本惡”的人性假設(shè)，站在第三方的立場(chǎng)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督和確認(rèn)，這與財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵一致，既要具有形式上的獨(dú)立性也要具備實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性；其二，審計(jì)師在提供以管理咨詢(xún)?yōu)橹鞯姆氰b證業(yè)務(wù)時(shí)，是幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)，提高管理水平。此時(shí)委托人和人的利益是一致的，審計(jì)師是基于“性本善”的人性假設(shè)，因?yàn)閮烧叨枷Ｍ麑?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不斷的改善提高企業(yè)利潤(rùn)，也都需要管理審計(jì)。管理審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為審計(jì)師必須根據(jù)企業(yè)管理的客觀(guān)真實(shí)情況，找到其中的問(wèn)題，提供改進(jìn)建議，增加企業(yè)價(jià)值。顯然，此時(shí)管理審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在實(shí)質(zhì)上。

（三）管理審計(jì)產(chǎn)生過(guò)程中伴隨的獨(dú)立性問(wèn)題 管理審計(jì)最早是由管理咨詢(xún)界人士提出和實(shí)施的，內(nèi)部審計(jì)界、政府審計(jì)界和民間審計(jì)界是后來(lái)逐漸進(jìn)入和發(fā)展管理審計(jì)的（王光遠(yuǎn)，1996），可見(jiàn)管理審計(jì)從開(kāi)始出現(xiàn)時(shí)候起就有管理咨詢(xún)的功能。然而，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理咨詢(xún)是否影響其審計(jì)獨(dú)立性一直備受爭(zhēng)議。

早在1961年莫茨和夏拉夫就論述了管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)鑒證獨(dú)立性的影響，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供管理咨詢(xún)服務(wù)的過(guò)程中參與了管理當(dāng)局的決策，會(huì)喪失其作為財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證師的獨(dú)立性 （Mautz and Sharaf，1961）；然而阿克塞爾森則認(rèn)為一個(gè)雇員獨(dú)立性的本質(zhì)是其在管理上的獨(dú)立性，對(duì)于審計(jì)師和咨詢(xún)師而言，失去一個(gè)客戶(hù)并不會(huì)導(dǎo)致其失業(yè)，因此審計(jì)師和咨詢(xún)師對(duì)于客戶(hù)而言都具有經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性（Axelson，1963）；1963年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）了關(guān)于獨(dú)立性問(wèn)題的12號(hào)意見(jiàn)書(shū)，支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入管理審計(jì)領(lǐng)域（AICPA，1963），1978年AICPA頒布了題為《業(yè)務(wù)審計(jì)合約》的報(bào)告，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師正式進(jìn)入管理審計(jì)領(lǐng)域提供管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)，推動(dòng)著管理審計(jì)的不斷發(fā)展（AICPA，1978）。然而2001年安然事件的發(fā)生和安達(dá)信的倒塌卻證實(shí)了管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的不利影響，再次引發(fā)了人們對(duì)管理審計(jì)的獨(dú)立性思考。

此外， 國(guó)內(nèi)外學(xué)者還從經(jīng)驗(yàn)研究的角度進(jìn)行大量研究。有的學(xué)者認(rèn)為以管理咨詢(xún)?yōu)橹鞯姆菍徲?jì)服務(wù)會(huì)損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，會(huì)允許管理當(dāng)局有更大的盈余管理幅度，降低了審計(jì)質(zhì)量（Bazerman等， 1997； Beeler等， 2001； 李建然等， 2003）； 有的學(xué)者則發(fā)現(xiàn)以管理咨詢(xún)服務(wù)為主的非審計(jì)服務(wù)沒(méi)有增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)依賴(lài)度， 對(duì)審計(jì)獨(dú)立性沒(méi)有實(shí)質(zhì)損害，對(duì)操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)無(wú)明顯影響（Abdel-khalik，1990；Davisz等，1993；劉星等，2006）。 至今為止， 學(xué)者對(duì)于管理審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題未取得一致意見(jiàn)。

二、管理審計(jì)獨(dú)立性影響因素

（一）開(kāi)展管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)，審計(jì)師很難保持超然的獨(dú)立性管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)是管理審計(jì)過(guò)程中一項(xiàng)不可或缺的衍生業(yè)務(wù)。審計(jì)師在進(jìn)行管理審計(jì)過(guò)程中逐漸積累豐富的企業(yè)管理知識(shí)，成為企業(yè)管理方面的專(zhuān)家；企業(yè)管理層在經(jīng)營(yíng)管理中遇到問(wèn)題也會(huì)理所當(dāng)然的找到管理審計(jì)師咨詢(xún)。與此同時(shí)，管理審計(jì)師提供管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)不僅風(fēng)險(xiǎn)小，可以獲取高額收入，還可以樹(shù)立自己的專(zhuān)家形象形成聲譽(yù)。因此，管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)很受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的青睞和企業(yè)管理者的歡迎得到迅速發(fā)展。但不可否認(rèn)，管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)也對(duì)管理審計(jì)的獨(dú)立性形成巨大的挑戰(zhàn)，成為管理審計(jì)獨(dú)立性的“罪魁禍?zhǔn)住?，受到許多學(xué)者的“口誅筆伐”，原因主要有：（1）管理咨詢(xún)服務(wù)會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)的關(guān)系過(guò)于親密；（2）巨額的咨詢(xún)費(fèi)用會(huì)加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)依賴(lài)度；（3）管理咨詢(xún)服務(wù)會(huì)涉及到管理決策和管理職能的履行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師再進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí)，就會(huì)形成自己審自己的局面，很難保持超然的獨(dú)立性。

（二）科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，難以對(duì)審計(jì)師進(jìn)行有效監(jiān)督 管理審計(jì)不僅涉及到對(duì)財(cái)務(wù)信息的審查，還涉及到對(duì)非財(cái)務(wù)信息的審查。相比之下，用數(shù)據(jù)表示的財(cái)務(wù)信息更具有準(zhǔn)確性和可衡量性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見(jiàn)，監(jiān)管者也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的有效監(jiān)督；而非財(cái)務(wù)信息很難用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的描述出來(lái)，至今為止還沒(méi)有形成公認(rèn)的管理審計(jì)準(zhǔn)則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這樣監(jiān)管者和外部公眾就很難對(duì)管理審計(jì)進(jìn)行有效監(jiān)督。沒(méi)有科學(xué)客觀(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)就可能偏向一種主觀(guān)判斷，再加上外界也不能對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，結(jié)果就會(huì)打開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合謀的方便之門(mén)，造成審計(jì)獨(dú)立性的弱化甚至喪失。

（三）法律制度不健全，喪失獨(dú)立性的法律成本較低 財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)的審計(jì)活動(dòng)，目前的審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)如《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（修正案）（征求意見(jiàn)稿）》等都主要圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)制定的。管理審計(jì)是新型的審計(jì)活動(dòng)，雖然各國(guó)都在積極發(fā)展管理審計(jì)，但是到目前為止還沒(méi)有出臺(tái)公認(rèn)的管理審計(jì)準(zhǔn)則和管理審計(jì)法律法規(guī)，更沒(méi)有明確規(guī)定審計(jì)師在執(zhí)行管理審計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)獨(dú)立性喪失而導(dǎo)致審計(jì)失敗時(shí)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。由于缺乏統(tǒng)一客觀(guān)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，管理審計(jì)喪失獨(dú)立性要承擔(dān)的法律責(zé)任往往比財(cái)務(wù)審計(jì)輕得多，這也是管理審計(jì)的獨(dú)立性更容易受到損害的重要原因。

（四）審計(jì)師的職業(yè)勝任能力有待提高 審計(jì)獨(dú)立性的落腳點(diǎn)是審計(jì)師，審計(jì)獨(dú)立性最終是由審計(jì)師的素質(zhì)決定。管理審計(jì)的業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律等方面的知識(shí)，而且要具備管理學(xué)方面的知識(shí)，這對(duì)審計(jì)師的職業(yè)勝任能力提出了更高的要求。目前，我國(guó)的管理審計(jì)與國(guó)外相比剛剛起步，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，對(duì)管理審計(jì)業(yè)務(wù)還不能完全勝任。這樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制、人力資源管理、業(yè)務(wù)流程等方面的問(wèn)題，就會(huì)削弱其與客戶(hù)談判能力，在與顧客的談判中被動(dòng)，就可能輕易向客戶(hù)妥協(xié)，損失其應(yīng)有的獨(dú)立性。此外，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德素質(zhì)有待提高。外因通過(guò)內(nèi)因起作用，沒(méi)有以“誠(chéng)信”為核心的道德保障，在缺乏有效監(jiān)督的情況下，審計(jì)師面臨巨大的利益誘惑時(shí)，就很難遵守職業(yè)道德規(guī)范，就會(huì)見(jiàn)利忘義，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合謀，喪失獨(dú)立性，損害委托人的利益。

三、管理審計(jì)獨(dú)立性的改進(jìn)措施

（一）對(duì)管理咨詢(xún)服務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理

（1）對(duì)管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)。盡管管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)對(duì)管理審計(jì)的獨(dú)立性帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，但是它也為管理審計(jì)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，促進(jìn)了管理審計(jì)的發(fā)展。因此，對(duì)于管理咨詢(xún)服務(wù)不能將其“一棍子打死”，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供管理咨詢(xún)服務(wù)，這既不符合我國(guó)國(guó)情，也不利于拓寬會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)選擇范圍和行業(yè)建設(shè)（周朝侖，2003）。應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)，制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性原則，應(yīng)主要考慮以下兩條：其一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得進(jìn)行管理決策，履行管理職能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，只是提供合理化建議，發(fā)揮咨詢(xún)功能，決策必須由董事會(huì)決定，由管理當(dāng)局來(lái)執(zhí)行；其二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得審計(jì)自己的工作，如果管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)的數(shù)量和種類(lèi)對(duì)審計(jì)對(duì)象構(gòu)成重要或重大影響時(shí)，則不能提供管理咨詢(xún)服務(wù)。美國(guó)的《薩班斯――奧克斯利法案》（Sarbans-oxley Act）中第201條款中就明確列出了禁止向?qū)徲?jì)客戶(hù)提非審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)項(xiàng)目，如：簿記和財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施、管理職能和人力資源職能、內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)、證券交易和投資咨詢(xún)、法律服務(wù)等等。

（2）禁止為同一客戶(hù)提供審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)。安然事件中安達(dá)信審計(jì)缺乏獨(dú)立性的主要原因是安達(dá)信不僅為安然公司提供審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)還提供收入不菲的咨詢(xún)業(yè)務(wù)，以2000年為例，安然公司就向安達(dá)信支付了高達(dá)5200美元的費(fèi)用，其中一半以上為咨詢(xún)服務(wù)收入（葛家澍、黃世忠，2002）。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一邊為委托人服務(wù)監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的受托責(zé)任履行，另一邊又為企業(yè)管理當(dāng)局提供咨詢(xún)服務(wù)獲得豐厚的收入，審計(jì)獨(dú)立性從何而來(lái)呢？顯然審計(jì)獨(dú)立性是不可能存在的。安然事件的發(fā)生告誡我們必須禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師為同一客戶(hù)提供管理審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)和管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)，以絕后患。曾任美國(guó)證券交易委員會(huì)主席的學(xué)者阿瑟?里維特2002年1月17日在《紐約時(shí)報(bào)》上發(fā)表題為“誰(shuí)來(lái)審計(jì)審計(jì)師”的文章，重提其3年前的主張，要求對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)進(jìn)行限制（Levitt，2002）。

（3）鼓勵(lì)審計(jì)師對(duì)非審計(jì)客戶(hù)提供管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)。管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在管理審計(jì)中必然產(chǎn)生的衍生業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供管理咨詢(xún)服務(wù)不僅可以通過(guò)知識(shí)共享提高工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問(wèn)題，為企業(yè)提供增值服務(wù)，而且可以建立審計(jì)師的聲譽(yù)，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)力，以應(yīng)對(duì)“四大”國(guó)際事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)壓力。與此同時(shí)，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)管理水平亟待提高，非常需要管理方面的專(zhuān)家為企業(yè)管理活動(dòng)進(jìn)行診斷，找到管理中的現(xiàn)存問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)并提供合理化建議，幫助企業(yè)提高管理業(yè)績(jī)。因此，無(wú)論是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力提升的角度還是從我國(guó)企業(yè)管理實(shí)際需要的角度都應(yīng)該鼓勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為非審計(jì)客戶(hù)提供管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

（二）加強(qiáng)外部監(jiān)督，建立有效監(jiān)督機(jī)制

（1）構(gòu)建科學(xué)客觀(guān)的管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)有科學(xué)客觀(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，管理審計(jì)就無(wú)法進(jìn)行客觀(guān)合理的評(píng)價(jià)，外界也無(wú)法對(duì)管理審計(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督，應(yīng)從管理過(guò)程和管理結(jié)果兩個(gè)方面來(lái)構(gòu)建評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由卡普蘭（Kaplan）和諾頓（Norton）提出的平衡計(jì)分卡將組織的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成可以評(píng)價(jià)的行為，既考慮了財(cái)務(wù)指標(biāo)，又考慮了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，此外還提供了將各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的業(yè)績(jī)指標(biāo)相連接的因果關(guān)系模型，旨在改善傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)；通過(guò)平衡計(jì)分卡既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理過(guò)程的評(píng)估又可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理結(jié)果的評(píng)估，因此建議借鑒平衡計(jì)分卡的方法來(lái)構(gòu)建管理審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（王光遠(yuǎn)，2002）。

（2）健全信息披露機(jī)制，增加信息透明度。美國(guó)審計(jì)界流行一句名言――“陽(yáng)光是最好的消毒劑，燈光是最好的警察”。只有進(jìn)行充分地信息披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)面臨更強(qiáng)的監(jiān)督，在審計(jì)作業(yè)時(shí)才會(huì)恪守獨(dú)立性的立場(chǎng)。政府監(jiān)管部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該從兩個(gè)方面加強(qiáng)信息披露：首先，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量信息的披露。對(duì)那些能夠保持審計(jì)獨(dú)立性，提供高質(zhì)量管理審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所進(jìn)行嘉獎(jiǎng)； 對(duì)喪失審計(jì)獨(dú)立性，幫助客戶(hù)進(jìn)行信息造假的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所進(jìn)行公開(kāi)處罰，加大審計(jì)失信成本； 其次， 要求被審計(jì)對(duì)象充分披露審計(jì)信息， 如審計(jì)師與被審計(jì)企業(yè)管理層的分歧、審計(jì)師變更事項(xiàng)、審計(jì)和咨詢(xún)費(fèi)用等諸多方面。

（三）加大審計(jì)獨(dú)立性的喪失成本

（1）進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向合伙制組織形式轉(zhuǎn)變。合伙制會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨巨大的民事賠償責(zé)任，若不慎喪失了審計(jì)獨(dú)立性就可能會(huì)造成傾家蕩產(chǎn)，這必將鞭策注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行管理審計(jì)過(guò)程中時(shí)刻保持獨(dú)立性。盡管我國(guó)2010年以了《財(cái)政部 工商總局關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，但是仔細(xì)閱讀后不難發(fā)現(xiàn)推進(jìn)力度不夠，其中仍有許多問(wèn)題值得進(jìn)一步考慮，如：對(duì)于合伙人具體的責(zé)任認(rèn)定還不夠具體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、雇員等非合伙人的責(zé)任并未涉及，缺少中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式的具體辦法等等，這都需要進(jìn)一步完善。

（2）健全法律法規(guī)體系，強(qiáng)化審計(jì)師的法律責(zé)任。我國(guó)應(yīng)不斷完善《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問(wèn)題的通知》、《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》等法律法規(guī)，明確管理審計(jì)的法律責(zé)任，強(qiáng)化民事賠償制度，增加操作性強(qiáng)的具體規(guī)定，降低訴訟難度，加大懲處力度和威懾力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師向企業(yè)管理層妥協(xié)時(shí)面臨巨大的成本，從而保持審計(jì)行為的獨(dú)立性。

（四）提高審計(jì)師的職業(yè)勝任能力 審計(jì)質(zhì)量是由兩個(gè)方面因素共同決定：一是審計(jì)師通過(guò)審查能否發(fā)現(xiàn)客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題；二是審計(jì)能否公開(kāi)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（DeAngelo，1981）。第一個(gè)因素是審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，第二個(gè)因素涉及到審計(jì)師的道德素質(zhì)。因此，應(yīng)從專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和獨(dú)到的素質(zhì)兩個(gè)方面來(lái)提高審計(jì)師的職業(yè)勝任能力。首先，增強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)才能跟上企業(yè)發(fā)展的腳步，對(duì)企業(yè)的管理信息進(jìn)行實(shí)行全面有效地審查和鑒證，才能成為企業(yè)管理方面的專(zhuān)家，在與客戶(hù)談判時(shí)才能擁有強(qiáng)大的說(shuō)服力和堅(jiān)定的立場(chǎng)，維護(hù)管理審計(jì)的獨(dú)立性。其次，加強(qiáng)誠(chéng)信教育，提升道德水準(zhǔn)。只有加強(qiáng)以誠(chéng)信為中心的道德建設(shè)，才能從內(nèi)心構(gòu)筑防火墻，抵抗客戶(hù)的威逼和誘惑，恪守獨(dú)立性立場(chǎng)，做到“君子愛(ài)財(cái)，取之有道”，自覺(jué)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，發(fā)表客觀(guān)、公正的審計(jì)意見(jiàn)，維護(hù)委托人和人雙方的利益；否則無(wú)論多么嚴(yán)格的監(jiān)管和巨額的法律賠償責(zé)任都會(huì)顯得蒼白無(wú)力，安然事件的發(fā)生充分反映了這一點(diǎn)。

[本文系北京工商大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理協(xié)同創(chuàng)新中心項(xiàng)目（編號(hào)：GZ20130801）階段性研究成果]

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[7]周朝侖：《論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的因素及對(duì)策》，《經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索》2003年第6期。

[8]孟焰、潘秀麗：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究》，《審計(jì)研究》2006年第3期。

[9]趙國(guó)宇、王善平：《盈余管理、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)獨(dú)立性》，《中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》2008年第3期。

[10]王光遠(yuǎn)：《管理審計(jì)理論》，中國(guó)人民大學(xué)出版社1996年版。

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篇(5)

一年來(lái)，在公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)，財(cái)務(wù)部主任及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)審的崗位上，嚴(yán)格按照年初制定的內(nèi)審計(jì)劃，緊緊圍繞公司提出的“加大檢查、審核、監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)”這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在公司內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)審計(jì)組同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能，為公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。全年共開(kāi)展審計(jì)工作24項(xiàng)，在深化公司改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，起到了一定的作用，也取得了一定的成績(jī)，但這與領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的期望和要求還存有較大的差距。不過(guò)我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任和大力支持，再加上我們審計(jì)組人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定會(huì)一年比一年有起色，同時(shí)也會(huì)能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可。下面我從三個(gè)方面匯報(bào)工作：

一、2005年的主要工作

1、結(jié)合新崗位制定內(nèi)審年度工作計(jì)劃

財(cái)務(wù)內(nèi)審是一個(gè)新設(shè)的崗位，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在公司管理中得以順利開(kāi)展，在成立內(nèi)審崗位后，就根據(jù)工作需要立即制定了年度工作計(jì)劃；為了加強(qiáng)供電所財(cái)務(wù)管理，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不規(guī)范、不合法等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，制定了供電所財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作計(jì)劃，為了防止稅務(wù)稽查增加稅負(fù)，制定了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，為了規(guī)范供電所的收費(fèi)行為，制定了農(nóng)電收據(jù)檢查的計(jì)劃；并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2、積極開(kāi)展內(nèi)審工作

①、為了強(qiáng)化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細(xì)化了內(nèi)部審計(jì)制度，其目的是糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不規(guī)范、不合法、損失浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，抑制消極因素，促進(jìn)各部門(mén)遵紀(jì)守法，為公司經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行保駕護(hù)航；通過(guò)工作發(fā)現(xiàn)2個(gè)供電所財(cái)務(wù)有問(wèn)題，違紀(jì)金額接近10萬(wàn)元，我們財(cái)務(wù)內(nèi)審根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，提前介入，在批評(píng)教育的同時(shí)，督促其整改，既為公司保護(hù)了這2個(gè)所長(zhǎng)，又避免了檢察部門(mén)查處的損失.以上審計(jì)共提出審計(jì)意見(jiàn)或建議15條，審計(jì)調(diào)帳6筆，收繳違紀(jì)金額2萬(wàn)余元，協(xié)助2個(gè)供電所收回沉淀老電費(fèi)4萬(wàn)余元。

）②、對(duì)各供電所的收費(fèi)規(guī)范行為進(jìn)行了檢查，通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)部分供電所在收取用戶(hù)電費(fèi)時(shí)沒(méi)有給用戶(hù)開(kāi)農(nóng)電收據(jù)，及部分收費(fèi)員沒(méi)有按規(guī)定保管收據(jù)，出現(xiàn)了丟失收據(jù)的現(xiàn)象，我們審計(jì)組及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反映情況，并對(duì)相關(guān)供電所和個(gè)人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，收繳處罰金額1萬(wàn)余元。

③、為了防止稅務(wù)稽查增加稅負(fù)，財(cái)務(wù)內(nèi)審對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各種票據(jù)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)不合格的票據(jù)及時(shí)辦理?yè)Q票手續(xù)，需要作納稅申報(bào)的，提前申報(bào)，需要作調(diào)整的提前調(diào)整，合理規(guī)避了稅負(fù)，為公司減少了一定的損失.另一方面通過(guò)對(duì)大量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核情況的綜合分析，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出綜合建議；全年共審核票據(jù)2萬(wàn)多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開(kāi)支17萬(wàn)余元，減少稅負(fù)20萬(wàn)余元。

3、完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)檢查，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

2005年財(cái)務(wù)管理工作以抓制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理為重點(diǎn),為了加強(qiáng)供電所的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，推行司務(wù)公開(kāi)和陽(yáng)光理財(cái)，公司出臺(tái)了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》，監(jiān)督和管理的職責(zé)落在了我們財(cái)務(wù)部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實(shí)，財(cái)務(wù)部制定了定期財(cái)務(wù)檢查的制度，內(nèi)審在公司紀(jì)檢監(jiān)察室的配合下對(duì)各供電所的財(cái)務(wù)進(jìn)行一次全面檢查，檢查點(diǎn)放各所的財(cái)務(wù)收支、費(fèi)用開(kāi)支、工資分配、物資采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、電價(jià)政策、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、等關(guān)系到供電所穩(wěn)定、發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)的問(wèn)題上，檢查面為100%；并對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)管理較為混亂供電所進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查，針對(duì)審計(jì)中存在的問(wèn)題限期整改，并檢查其整改落實(shí)情況，從根本上規(guī)范了供電所的財(cái)務(wù)行為，杜絕了違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象的發(fā)生。

二、工作中存在的不足

2005年財(cái)務(wù)內(nèi)審工作取得了一定的成績(jī)，然而，在看到成績(jī)的同時(shí)，我也看到了不足，內(nèi)審有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，審計(jì)工作還不夠深入、細(xì)致,還有待在以后的工作中加以改進(jìn)，比如在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的控制上，實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。這些都應(yīng)該是2006年財(cái)務(wù)內(nèi)審要重點(diǎn)思考和解決的主題，作為財(cái)務(wù)人員，我應(yīng)在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司經(jīng)濟(jì)效益等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代和公司的發(fā)展，與公司共同進(jìn)步。

三、2006年財(cái)務(wù)內(nèi)審工作設(shè)想

2006年，是公司面臨形勢(shì)最嚴(yán)峻的一年，如何使公司能夠進(jìn)一步規(guī)范管理、開(kāi)源節(jié)流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問(wèn)題，因此，作為內(nèi)審我們認(rèn)為必須做好如下幾個(gè)方面的工作：

1、加強(qiáng)內(nèi)部審核工作，努力作好稅企財(cái)務(wù)銜接工作，使稽查稅額控制在最低限額內(nèi)；努力降低生產(chǎn)成本，減少費(fèi)用開(kāi)支，做好開(kāi)源節(jié)流工作，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，使各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支控制在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。

2、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行的檢查與指導(dǎo)，狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與財(cái)務(wù)管理，對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位，綜合部門(mén)執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)制度的情況定期檢查，檢查面為100%，使財(cái)務(wù)制度得到貫徹落實(shí)。

3、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn),開(kāi)拓創(chuàng)新,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，不斷擴(kuò)大內(nèi)審監(jiān)督的工作面。

4、適應(yīng)改革要求，逐步推行所長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及離任審計(jì)。

篇(6)

一、什么是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向的審計(jì)方法。具體來(lái)說(shuō),它是一種基于戰(zhàn)略觀(guān)和系統(tǒng)觀(guān)思想，通過(guò)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀(guān)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，以確定審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍、時(shí)間和程序的一種審計(jì)方法。它具有以戰(zhàn)略論、系統(tǒng)論為理論基礎(chǔ)、將審計(jì)重心前移以及注重運(yùn)用分析性程序幾大特點(diǎn)。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型中的作用

1.運(yùn)用其戰(zhàn)略性，為內(nèi)審工作準(zhǔn)確定位。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門(mén)，因此內(nèi)部審計(jì)要圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)，這是內(nèi)審工作的基本定位。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該立足于戰(zhàn)略觀(guān)，首先關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，關(guān)注管理層關(guān)心的問(wèn)題，不能把審計(jì)的重點(diǎn)僅僅放在價(jià)格上，而應(yīng)從服務(wù)大局的角度考慮問(wèn)題，分析評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，從制度上提建議，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.運(yùn)用系統(tǒng)性，探尋企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)細(xì)胞，同時(shí)企業(yè)各部門(mén)又是企業(yè)的各個(gè)細(xì)胞，因此如何權(quán)衡相互之間的關(guān)系對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)必須深入考慮這些因素，廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)。首先，從基層層面了解公司運(yùn)營(yíng)難點(diǎn)，在職能處室之間進(jìn)行調(diào)研，了解其管理瓶頸；其次，要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問(wèn)題，了解管理層當(dāng)下所面臨的困境。內(nèi)部審計(jì)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，權(quán)衡各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇企業(yè)增值性強(qiáng)、管理層關(guān)注的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性和前瞻性作用。

3.運(yùn)用重心前移性，為企業(yè)提供增值服務(wù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的新目標(biāo)是為企業(yè)增值和改善運(yùn)營(yíng)提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)除及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理層報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是要圍繞提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)中心任務(wù)開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，將審計(jì)重心前移,實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后審計(jì)并舉的轉(zhuǎn)變，防止管理層戰(zhàn)略決策失誤,有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)價(jià)值、改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

4.運(yùn)用注重分析性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行多元風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。分析性復(fù)核程序是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要程序，內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)注重從微觀(guān)入手，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析來(lái)識(shí)別企業(yè)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在數(shù)據(jù)分析時(shí)不但要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也要對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；在分析工具上借鑒現(xiàn)代管理方法，把戰(zhàn)略分析、績(jī)效分析、財(cái)務(wù)分析及前景分析等分析工具運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之中，使風(fēng)險(xiǎn)因素不再惟一，變一元風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為多元風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果更加可靠。

三、如何轉(zhuǎn)型

1.立足戰(zhàn)略觀(guān)，從常規(guī)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)普遍性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)在日常審計(jì)中要擅于總結(jié)，對(duì)普遍性問(wèn)題進(jìn)行歸納，再?gòu)钠髽I(yè)宏觀(guān)角度分析并提出合理化建議。如我們?cè)趯?duì)某公司的四項(xiàng)措施審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在兩個(gè)普遍性問(wèn)題:一是效果評(píng)定未經(jīng)權(quán)威部門(mén)確定，隨意性大，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；二是各基層單位付費(fèi)不一致，公司造價(jià)部門(mén)無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而是由各基層單位與技術(shù)服務(wù)單位通過(guò)一對(duì)一談判形成相應(yīng)的價(jià)格。對(duì)此審計(jì)組提出兩點(diǎn)建議:一是效果評(píng)價(jià)需由權(quán)威部門(mén)鑒定；二是積極與公司造價(jià)部門(mén)溝通，統(tǒng)一付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。公司造價(jià)部門(mén)與被審計(jì)單位及時(shí)采納了審計(jì)建議，統(tǒng)一了公司付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，防范了其中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)性作用。

2.立足系統(tǒng)觀(guān)，創(chuàng)建有利的內(nèi)審環(huán)境。推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，是對(duì)舊的審計(jì)理念進(jìn)行的一場(chǎng)深刻變革，要使這一變革順利進(jìn)行，單靠審計(jì)部門(mén)自身努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。內(nèi)部審計(jì)必須立足于系統(tǒng)觀(guān)，明確自己只是公司治理環(huán)節(jié)中的組成之一。在思想上，要牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，關(guān)注管理層關(guān)注的問(wèn)題，同時(shí)要加強(qiáng)與被審計(jì)單位之間的溝通；在工作方法上，要采取被審計(jì)單位參與合作的審計(jì)策略，共同研究問(wèn)題，共同商討解決問(wèn)題方案，爭(zhēng)取得到領(lǐng)導(dǎo)、其他部門(mén)和被審計(jì)單位的支持、理解和配合,為加快內(nèi)審轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的環(huán)境。

3.立足發(fā)展觀(guān)，積極拓展新的內(nèi)審領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極開(kāi)拓新的審計(jì)領(lǐng)域，只要是企業(yè)發(fā)展需要的，就是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該監(jiān)督服務(wù)到位的，如公司的“安全環(huán)?！薄ⅰ肮?jié)能減排”、“對(duì)標(biāo)”等項(xiàng)目，都應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注。2008年某公司某罐體工程在施工過(guò)程中突然被勒令停工，原因是該工程環(huán)評(píng)工作滯后，權(quán)威部門(mén)認(rèn)為該工程損害了周邊生態(tài)環(huán)境,不符合國(guó)家環(huán)保要求。這一事項(xiàng)不僅造成了公司大額資金損失,還引起了公司法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該積極開(kāi)展此類(lèi)業(yè)務(wù)的審計(jì)，及時(shí)有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，發(fā)現(xiàn)型、符合型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

另外，內(nèi)部審計(jì)可以依托現(xiàn)有較成熟的企業(yè)管理信息化平臺(tái)建立審計(jì)信息庫(kù)，并在此基礎(chǔ)上建立審計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化、科學(xué)化審計(jì)方式和手段的轉(zhuǎn)變。目前正在推廣使用的ERP(企業(yè)資源計(jì)劃）管理系統(tǒng)就是一個(gè)很好的信息平臺(tái)。ERP是一個(gè)綜合信息管理系統(tǒng)，它把企業(yè)涉及到的資源整合起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)借助ERP可以迅速快捷地找到所需信息，實(shí)施各流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的動(dòng)態(tài)化審計(jì)。

總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中，應(yīng)將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，不僅要考慮微觀(guān)層面的風(fēng)險(xiǎn)，更要考慮宏觀(guān)層面的風(fēng)險(xiǎn)，要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型。

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理審計(jì) 基本類(lèi)型 基本做法 建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.62

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）09-156-02

一、對(duì)企業(yè)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)

管理審計(jì)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)講是一項(xiàng)比較新的工作，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家起步較早，真正開(kāi)始于20世紀(jì)50年代，到目前，國(guó)外企業(yè)的管理審計(jì)已發(fā)展較為完善。我國(guó)企業(yè)的管理審計(jì)從20世紀(jì)90年代引入，2000年以后逐步在一些合資企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用。管理審計(jì)的目的是：判定受托人對(duì)受托管理責(zé)任履行情況的審計(jì)，包括管理過(guò)程及管理業(yè)績(jī)。從這個(gè)角度講，管理審計(jì)就是對(duì)企業(yè)執(zhí)行力和執(zhí)行效果的檢驗(yàn)。提高企業(yè)的執(zhí)行力，有諸多條件和因素，但各項(xiàng)規(guī)章制度的有效貫徹執(zhí)行則是執(zhí)行力的基礎(chǔ)與保證。為此，近年來(lái)，一些合資企業(yè)及大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始探索和開(kāi)展管理審計(jì)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，首先從規(guī)章制度的科學(xué)性和有效性入手，開(kāi)展管理審計(jì)工作，以提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。

管理審計(jì)有三種基本類(lèi)型：即內(nèi)向型管理審計(jì)、外向型管理審計(jì)和公共管理審計(jì)。企業(yè)主要采用內(nèi)向型管理審計(jì)，即內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行獨(dú)立、客觀(guān)、建設(shè)性的檢查和評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)的執(zhí)行能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力。管理審計(jì)也是與財(cái)務(wù)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作，是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的審計(jì)類(lèi)型。但二者又有區(qū)別，財(cái)務(wù)審計(jì)以審查基本財(cái)務(wù)信息為己任，側(cè)重于真實(shí)性、合規(guī)性、事后性；管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

由于管理審計(jì)范圍廣、要求嚴(yán)，僅內(nèi)向型管理審計(jì)就包括管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)、職能審計(jì)、制度審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)等不同表現(xiàn)形式。審計(jì)評(píng)價(jià)范圍包括評(píng)價(jià)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、評(píng)價(jià)組織的目標(biāo)及方針，評(píng)價(jià)管理控制技術(shù)，評(píng)價(jià)員工的技術(shù)能力，評(píng)價(jià)管理計(jì)劃和控制系統(tǒng)，評(píng)價(jià)總體業(yè)績(jī)等。所以，全面開(kāi)展管理審計(jì)，對(duì)處于起步階段的國(guó)內(nèi)企業(yè)不可能一步到位。因此，只有結(jié)合實(shí)際情況，從規(guī)章制度的科學(xué)性和有效性的管理審計(jì)入手，要求做到有章可循、有章必循、違章必究；培養(yǎng)和引導(dǎo)各級(jí)管理人員和全體員工依法辦事、照章辦事的工作習(xí)慣和文化基礎(chǔ)。

二、企業(yè)管理審計(jì)的基本做法

1.引入管理審計(jì)。首先要學(xué)習(xí)和掌握管理審計(jì)的理論、方法及運(yùn)用，并對(duì)已開(kāi)展管理審計(jì)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)借鑒。其次要引入管理審計(jì)，結(jié)合企業(yè)的管理現(xiàn)狀及特點(diǎn)，制定適合本企業(yè)實(shí)際情況的管理審計(jì)實(shí)施方案及管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則，并有主要的牽頭負(fù)責(zé)部門(mén)。第三要明確管理審計(jì)是對(duì)管理的再管理，對(duì)監(jiān)督的再監(jiān)督。管理審計(jì)的第一階段任務(wù)，是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的科學(xué)性與有效性進(jìn)行審計(jì)。它有兩個(gè)重點(diǎn)：一是審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度是否科學(xué)，是否符合國(guó)家政策和企業(yè)實(shí)際，制定的規(guī)章制度之間是否相互銜接，是否具有可操作性等；二是規(guī)章制度是否得到有效貫徹執(zhí)行，是否進(jìn)行了有效管理，是否進(jìn)行了日常監(jiān)督檢查和及時(shí)修訂完善，部門(mén)之間的接口是否流暢、嚴(yán)密等。目的是幫助管理者和基層單位提高管理水平，增強(qiáng)管理的有效性，保證企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

2.對(duì)規(guī)章制度管理審計(jì)的實(shí)施。企業(yè)的管理審計(jì)方案及管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則，要對(duì)審計(jì)督查的范圍、程序、結(jié)果處理等作出明確規(guī)定，核心是保證企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度符合實(shí)際、科學(xué)合理并及時(shí)有效落實(shí)。

規(guī)章制度的管理審計(jì)主要有四種形式：一是對(duì)日常性文件的審計(jì)督查。即有明確的時(shí)間要求，屬于階段性、一次性的文件，采取次月對(duì)上月所下發(fā)文件逐月滾動(dòng)督查的形式，督查結(jié)果按季度進(jìn)行通報(bào)和考核。二是對(duì)規(guī)章制度類(lèi)文件的審計(jì)督查。即長(zhǎng)期重復(fù)使用的文件，采取次月對(duì)隔季度（三個(gè)月）所下發(fā)的規(guī)章制度進(jìn)行滾動(dòng)督查；次年對(duì)隔年所下發(fā)的規(guī)章制度進(jìn)行復(fù)審抽查，如2011年對(duì)2009年文件進(jìn)行抽查，抽查比例不少于三分之一。三是進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)督查。即根據(jù)文件分類(lèi)（如技術(shù)類(lèi)、質(zhì)量類(lèi)、保密類(lèi)等）進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)督查。四是按照企業(yè)決策層交辦的某一項(xiàng)事項(xiàng)及要求進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)督查。

3.實(shí)施結(jié)果。按照規(guī)章制度審計(jì)的四種形式，對(duì)日常性文件，要檢查其在某一階段或規(guī)定時(shí)間內(nèi)是否得到有效落實(shí)，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的目標(biāo)和任務(wù)，以及實(shí)現(xiàn)的結(jié)果如何，是否還有改進(jìn)、提示、完善的余地，以在今后相似工作中得以借鑒和提升。對(duì)規(guī)章制度類(lèi)文件，既要監(jiān)督審計(jì)是否有效貫徹落實(shí)，又要提出改進(jìn)完善的意見(jiàn)建議。如果經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)行，認(rèn)為具備科學(xué)性和合理性，就應(yīng)建議上升為企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，以長(zhǎng)期使用。如果存在一定漏洞，應(yīng)責(zé)成原發(fā)文部門(mén)進(jìn)行改進(jìn)和完善。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)督查，主要是審計(jì)某一系統(tǒng)或?qū)I(yè)領(lǐng)域的規(guī)章制度是否相互銜接，科學(xué)合理，既無(wú)空白，又無(wú)相互交叉或重復(fù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)協(xié)調(diào)改進(jìn)，以使規(guī)章制度更為精簡(jiǎn)、科學(xué)、有效。對(duì)單項(xiàng)審計(jì)督查，相對(duì)簡(jiǎn)單，主要是審計(jì)一次性、階段性的工作要求及任務(wù)是否完成、是否落實(shí)、效果如何、有何合理化建議。

管理審計(jì)結(jié)果可以分為有效執(zhí)行、效果不明顯、一般問(wèn)題、較大問(wèn)題四類(lèi)。對(duì)文件能夠持續(xù)有效執(zhí)行的，予以通報(bào)表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)執(zhí)行效果不明顯和存在一般問(wèn)題的，以書(shū)面形式下達(dá)《管理審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，提出改進(jìn)意見(jiàn)，限期整改并將整改結(jié)果報(bào)管理審計(jì)部門(mén)復(fù)審；對(duì)存在較大問(wèn)題的，予以必要的通報(bào)或考核。

三、對(duì)企業(yè)管理審計(jì)發(fā)展的建議

企業(yè)的管理審計(jì)剛剛起步，距全面的管理審計(jì)，也就是為企業(yè)決策提供充分的信息，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性和科學(xué)性進(jìn)行分析論證，為一個(gè)部門(mén)或單位提高管理水平提供建設(shè)性意見(jiàn)，最終體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力、活力、競(jìng)爭(zhēng)力等，還需要不斷地學(xué)習(xí)、提高和實(shí)踐。

1.抓好規(guī)章制度的管理審計(jì)。首先，堅(jiān)持做好規(guī)章制度的日常性管理審計(jì)，提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。其次，強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)管理審計(jì)，增強(qiáng)制度系統(tǒng)的合理性、協(xié)調(diào)性，提高管理檔次和水平。第三，對(duì)各類(lèi)文件制度進(jìn)行精簡(jiǎn)壓縮，減少數(shù)量，保證質(zhì)量，提高執(zhí)行效率。

2.逐步拓寬管理審計(jì)范圍。比如：對(duì)某一基層部門(mén)或單位工作的管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理審計(jì)等。從計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、決策、效率等多方面入手，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，從管理的角度而不是從業(yè)務(wù)處理的層次改進(jìn)和提高，解決因管理缺陷而導(dǎo)致的各種問(wèn)題，達(dá)到治標(biāo)和治本相結(jié)合的目的。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高管理審計(jì)人員素質(zhì)。管理審計(jì)人員的作用相當(dāng)于醫(yī)生和診斷師，以己昏昏，使人昭昭，不可能做好管理審計(jì)工作。提高素質(zhì)的主要途徑是加強(qiáng)培訓(xùn)。一是進(jìn)行正規(guī)的管理審計(jì)培訓(xùn)，提高理論水平和實(shí)踐能力。二是加強(qiáng)日常學(xué)習(xí)培訓(xùn)，集思廣益，相互提高。三是熟悉和掌握企業(yè)管理業(yè)務(wù)，努力成為行家里手。

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