工程審計(jì)重點(diǎn)精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇工程審計(jì)重點(diǎn)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：工程竣工結(jié)算審計(jì) 審計(jì)方法 重點(diǎn)控制

工程竣工結(jié)算是指在工程竣工并經(jīng)驗(yàn)收合格后，對(duì)照原設(shè)計(jì)施工圖，將有增減變化的內(nèi)容，按照編制施工圖預(yù)算的方法和規(guī)定，對(duì)原施工圖預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而確定工程實(shí)際造價(jià)并作為最終結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件?？⒐そY(jié)算一般由施工單位編制的，經(jīng)業(yè)主初審后委托造價(jià)咨詢單位終審，作為業(yè)主與承包商最終結(jié)算工程款的依據(jù)。工程竣工決算是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的一切費(fèi)用的總和，包括竣工結(jié)算一、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用，一般由業(yè)主財(cái)務(wù)部門(mén)組成的專(zhuān)業(yè)人員編制。

1.工程竣工結(jié)算的審計(jì)形式與方法

1.1工程竣工結(jié)算的審計(jì)形式

工程竣工結(jié)算審計(jì)的形式有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

1.2工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法

工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法主要有全面審計(jì)法、增減審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法幾種，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中許多審計(jì)人員都是根據(jù)工程的規(guī)模、造價(jià)的大小、難易程度、時(shí)間松緊等因素來(lái)確定采用哪種審計(jì)方法。但是如果采用了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，則不僅會(huì)影響工程造價(jià)，給業(yè)主或施工單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，也同樣會(huì)給審計(jì)單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，最終審計(jì)部門(mén)要根據(jù)工程審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，業(yè)主和承包雙方要以審計(jì)報(bào)告作為他們最終價(jià)款結(jié)賬的依據(jù)，審計(jì)報(bào)告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟(jì)利益；根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示，近兩年來(lái)由審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟(jì)糾紛呈不斷上升趨勢(shì)，這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意也呈上升趨勢(shì)，這種趨勢(shì)給審計(jì)部門(mén)提出了更高的要求，即審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟(jì)利益不受損失，也為了審計(jì)部門(mén)在社會(huì)上占有立足不敗之地，這要求審計(jì)報(bào)告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會(huì)引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟(jì)糾紛，還會(huì)給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)許多問(wèn)題和矛盾，影響社會(huì)對(duì)審計(jì)部門(mén)的信任；因此，審計(jì)結(jié)果尤為重要。影響審計(jì)結(jié)果的因素有工程量計(jì)算、定額子目的套用和換算、材料數(shù)量及價(jià)格的確定和規(guī)費(fèi)的計(jì)取等，這要求每個(gè)環(huán)節(jié)都不能出差錯(cuò)，否則就會(huì)影響工程造價(jià)，影響審計(jì)結(jié)果；要做好這一點(diǎn)，最好的審計(jì)方法就是全面審計(jì)法，其它方法都不容易做到這一點(diǎn)。

1.3全面審計(jì)法

全面審計(jì)法就是將工程竣工結(jié)算書(shū)及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算，對(duì)變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對(duì)變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)；由于這種審定價(jià)是直接得出的，其中每個(gè)數(shù)字、每個(gè)定額子目全都經(jīng)過(guò)審查得出的，因此這種審計(jì)結(jié)果不易出差錯(cuò)，是比較準(zhǔn)確的；但這種審計(jì)方法的缺點(diǎn)是時(shí)間比較長(zhǎng)，工作比較繁重，如拿時(shí)間、工作量和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時(shí)間的長(zhǎng)短，工作量的多少就顯得微不足道了。因此全面審計(jì)法是現(xiàn)階段最好審計(jì)方法。

2.工程竣工結(jié)算全面審計(jì)的重點(diǎn)控制

工程竣工結(jié)算全面的審計(jì)主要包括工程編制依據(jù)審查，施工合同審查，協(xié)議、紀(jì)要、補(bǔ)充合同等資料及資料變更審查，各種簽證和施工日審查，工程量審查、查套用定額和計(jì)取費(fèi)用審查和建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況的審查。重點(diǎn)控制的是工程編制依據(jù)審查，工程量審查、套用定額和計(jì)取費(fèi)用審查和建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況的審查。

2.1工程編制依據(jù)審查

主要審查編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用范圍。其依據(jù)主要有：①國(guó)家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等；②國(guó)家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額；③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表；⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2工程量審查

工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時(shí)的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則，并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià)，區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

2.3套用定額和計(jì)取費(fèi)用審查

目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門(mén)制定并頒布實(shí)施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無(wú)論來(lái)自何地或隸屬何系統(tǒng)均無(wú)例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。

2.4建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況審查

建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影晌工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見(jiàn)。

3.結(jié)語(yǔ)

對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)來(lái)說(shuō)，把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì)，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)也是監(jiān)督工程項(xiàng)目的一項(xiàng)重要措施。加強(qiáng)竣工結(jié)算全面審計(jì)的重點(diǎn)控制，可以獲得準(zhǔn)確、科學(xué)的審計(jì)結(jié)果。

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篇(2)

關(guān)鍵詞：工程分包 結(jié)算審計(jì)

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，工程分包施工已經(jīng)普遍存在并廣泛應(yīng)用于工程建設(shè)的各個(gè)方面，為國(guó)家建設(shè)和民生發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，工程分包施工也存在一些問(wèn)題。由于工程分包在法律法規(guī)層面沒(méi)有更為詳盡的規(guī)定，在實(shí)際施工操作過(guò)程中，容易引起分包各方的法律糾紛，而且這種糾紛也常常因?yàn)闆](méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，解決起來(lái)當(dāng)對(duì)困難，結(jié)果就會(huì)造成工程分包結(jié)算無(wú)法正常進(jìn)行。

本文將從工程分包的不同角度，通過(guò)審計(jì)獨(dú)立客觀的審查活動(dòng)，真實(shí)評(píng)價(jià)工程分包所產(chǎn)生的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，以及分包結(jié)算控制效果是否合理展開(kāi)論述。

1.工程分包結(jié)算審計(jì)目的

開(kāi)展工程分包結(jié)算審計(jì)的目的，就是希望通過(guò)審查工程分包管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，查找其中還存在哪些問(wèn)題和不足之處，從而幫助工程分包單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高工程分包管理水平，避免出現(xiàn)不必要的法律糾紛。同時(shí)通過(guò)審計(jì)，從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的角度，真實(shí)而客觀地反映工程分包結(jié)算管理執(zhí)行情況。

2.工程分包結(jié)算審計(jì)內(nèi)容與關(guān)注重點(diǎn)

工程分包施工內(nèi)容豐富，這在2000年1月30日國(guó)務(wù)院頒布的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（279號(hào)）第二條規(guī)定中可以了解。但工程分包形式只有專(zhuān)業(yè)工程分包與勞務(wù)分包兩種，審計(jì)工作可以從這兩種分包形式展開(kāi)。審計(jì)內(nèi)容不能只局限于分包結(jié)算審查，同時(shí)需要審查工程分包企業(yè)資質(zhì)、人員資格；市場(chǎng)準(zhǔn)入許可；招（投）標(biāo)程序；合同簽訂；工程分包機(jī)構(gòu)設(shè)置；分包工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資管理文件；材料、設(shè)備管理；現(xiàn)場(chǎng)變更簽證；分包施工資料；財(cái)務(wù)掛賬及付款情況等。這些與工程結(jié)算息息相關(guān)的不同方面，構(gòu)成了工程分包結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容，當(dāng)然，具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，受人力、物力、時(shí)間等的限制，審計(jì)工作需要突出關(guān)注重點(diǎn)。

2.1招投標(biāo)與合同管理

工程分包是否合規(guī)合法，取決于工程分包招投標(biāo)過(guò)程是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。許多違規(guī)工程分包情況的出現(xiàn)，很大程度上就是由于發(fā)包方不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定造成的。

審計(jì)對(duì)工程分包招投（議）標(biāo)與合同管理的審查，需要不斷拓寬視角，深入細(xì)化審查內(nèi)容：招標(biāo)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，投標(biāo)單位是否辦理相關(guān)市場(chǎng)準(zhǔn)入手續(xù)，招標(biāo)文件所確定的投標(biāo)人條件、評(píng)標(biāo)方法等是否符合相關(guān)規(guī)定；評(píng)標(biāo)過(guò)程是否合規(guī)，招標(biāo)單位按照招標(biāo)文件所確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法組織招標(biāo)；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求一致，合同約定的結(jié)算和付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期目標(biāo)及雙方權(quán)利義務(wù)等條款是否清晰、明確；簽訂的勞務(wù)分包合同是否存在事后合同，是否存在簽訂補(bǔ)充合同規(guī)避招標(biāo)的情況；勞務(wù)分包合同的履約過(guò)程是否存在違約情況，違約后有無(wú)依據(jù)合同相關(guān)條款執(zhí)行。

2.2工程設(shè)備與材料管理

勞務(wù)分包一般不存在，它主要是指專(zhuān)業(yè)工程分包對(duì)于工程設(shè)備、材料的管理。發(fā)包方、分包方對(duì)于這種管理如果不到位，容易出現(xiàn)工程設(shè)備、材料丟失或過(guò)度浪費(fèi)，往往直接抵消分包施工費(fèi)用，造成工程分包方財(cái)務(wù)虧損，發(fā)方包管理被動(dòng)。

審計(jì)工作需要審查發(fā)包方與分包方設(shè)備、材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制制度是否健全，領(lǐng)用、登記手續(xù)是否完備，料單是否齊全；分包方自購(gòu)料的相關(guān)資料是否齊全，指導(dǎo)價(jià)中未包含的自購(gòu)料是否及時(shí)報(bào)上級(jí)部門(mén)進(jìn)行批價(jià)并按程序組織采購(gòu)；工程分包結(jié)算中發(fā)方包是否按分包方實(shí)際領(lǐng)用設(shè)備、材料抵扣其分包施工費(fèi)；發(fā)方包設(shè)備租賃是否執(zhí)行相關(guān)規(guī)定等。

需要特別注意審查發(fā)包方的概預(yù)算管理部、物資供應(yīng)站、財(cái)務(wù)科、現(xiàn)場(chǎng)施工項(xiàng)目部等各方所持領(lǐng)用設(shè)備、材料清單是否完整一致，避免出現(xiàn)分包結(jié)算費(fèi)用未扣、少扣或者多扣設(shè)備、材料費(fèi)的情況。

2.3工程質(zhì)量、安全與進(jìn)度控制

根據(jù)工程分包的實(shí)際情況，發(fā)包方應(yīng)該就工程分包制訂專(zhuān)門(mén)的分包工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度控制制度，嚴(yán)格工程分包質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面的管理，這里所指不是建設(shè)方、監(jiān)理方對(duì)總承包方與分包方的管理與控制，而是指總承包方作為發(fā)包方，它對(duì)分包方在工程質(zhì)量、安全與進(jìn)度上的管理與控制。實(shí)際上，目前很多工程項(xiàng)目均缺少總承包方對(duì)分包方層面的管理與控制措施，總承包方常把建設(shè)方、監(jiān)理方的管理與控制，等同于它對(duì)分包方的管理與控制，這種做法欠妥。工程分包在質(zhì)量、安全與進(jìn)度上的管理與控制，既有建設(shè)方、監(jiān)理方對(duì)總承包方、分包方層面的，又有總承包方對(duì)分包方層面的，二者相輔相承，不能混淆。對(duì)于工程分包結(jié)算審計(jì)，要側(cè)重關(guān)注總承包方對(duì)分包方層面的質(zhì)量、安全、進(jìn)度的控制和管理。

審計(jì)審查主要方面有：是否成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)分包隊(duì)伍進(jìn)行管理；施工單位、材料機(jī)具進(jìn)場(chǎng)、關(guān)鍵工序檢查、隱蔽工程驗(yàn)收等技術(shù)資料是否與工程同步；出現(xiàn)不合格項(xiàng)等質(zhì)量問(wèn)題是否按要求返修；是否制訂專(zhuān)門(mén)的安全管理應(yīng)急制度；是否定期檢查分包方進(jìn)度控制情況，出現(xiàn)進(jìn)度拖延情況是否及時(shí)分析原因并采取措施，有無(wú)按合同條款進(jìn)行處罰等。

2.4分包結(jié)算管理

分包結(jié)算作為審計(jì)核心內(nèi)容，其審查質(zhì)量直接決定了工程分包結(jié)算審計(jì)的效果。工程分包結(jié)算審計(jì)也與一般的工程造價(jià)審計(jì)，存在不同。一般工程造價(jià)審計(jì)，關(guān)注的是整個(gè)工程的造價(jià)；工程分包結(jié)算審計(jì)，關(guān)注的重點(diǎn)則是整個(gè)工程的分包結(jié)算，以及與它相關(guān)的其它方面。審計(jì)過(guò)程中，區(qū)別二者的不同，隨時(shí)調(diào)整審查內(nèi)容。

審計(jì)在工程分包結(jié)算審查過(guò)程中需要側(cè)重的方面有：分包結(jié)算管理制度是否健全；分包結(jié)算是否執(zhí)行工程分包合同約定；分包結(jié)算中工程量計(jì)量、定額子目套用、材料價(jià)格及取費(fèi)等是否合理；分包方上報(bào)的資料是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，重大變更是否按程序進(jìn)行，相關(guān)記錄是否齊全；分包工程結(jié)算金額是否超出建設(shè)單位與總包單位的結(jié)算金額，并分析超出原因等。

2.5財(cái)務(wù)掛帳與付款

資金是否及時(shí)到位往往在很大程度上決定著工程分包進(jìn)度，進(jìn)而會(huì)影響到整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)工期，如果處理不當(dāng)，可能引起勞資或者法律糾紛。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)掛帳與付款情況的審查自然相當(dāng)嚴(yán)格。需要審核對(duì)外分包工程款項(xiàng)是否按工程項(xiàng)目列帳，掛帳依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確；支付進(jìn)度款是否有相關(guān)部門(mén)簽字確認(rèn)，形象進(jìn)度是否符合工程實(shí)際；支付結(jié)算款是否符合合同約定，手續(xù)是否完備，甲供料是否按規(guī)定在結(jié)算時(shí)全部扣回，有無(wú)存在超付款情況；質(zhì)量保證金是否按規(guī)定預(yù)留，質(zhì)保期滿、質(zhì)保金支付手續(xù)是否齊全等。

審查翻閱財(cái)務(wù)掛帳與付款等憑證工作量巨大，對(duì)開(kāi)展企業(yè)工程分包結(jié)算審計(jì)或是某項(xiàng)工程分包結(jié)算審計(jì)，需要審計(jì)人員事前做好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，抓住重點(diǎn)深入審計(jì)，以提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。

篇(3)

關(guān)鍵詞：重點(diǎn) 工程 審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

縱觀我國(guó)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展脈絡(luò)，無(wú)論是早期的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還是近期的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)，基本審計(jì)方式都是事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心停留在合法合規(guī)性方面，盡管取得了一定的成就，但審計(jì)價(jià)值并沒(méi)有完全得到實(shí)現(xiàn)，審計(jì)成果還不能完全滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。事后審計(jì)對(duì)象往往是既成事實(shí)的建設(shè)項(xiàng)目，很難進(jìn)行事先的預(yù)防和控制，反饋的信息也嚴(yán)重滯后，當(dāng)前，國(guó)內(nèi)在全面推行“五制”（科學(xué)決策制、項(xiàng)目資本金制、項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制）的基礎(chǔ)上，又廣泛推行了對(duì)基建項(xiàng)目投資全過(guò)程跟蹤審計(jì)制。這些制度的實(shí)施，對(duì)降低工程造價(jià)、提高投資效益，起到至關(guān)重要的作用。政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目選擇跟蹤審計(jì)，是政府審計(jì)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境的變化對(duì)政府投資審計(jì)的需求變化具體體現(xiàn)，是變革建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式的必然要求。2012年是公司旅順基地一期建設(shè)項(xiàng)目基本建成時(shí)期，隨著城鐵分公司生產(chǎn)用廠房等建設(shè)項(xiàng)目的竣工，一期建設(shè)項(xiàng)目前期工作中未處理好的問(wèn)題，在工程造價(jià)結(jié)算中開(kāi)始浮出，怎樣做好審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)工作擺在我們的面前。

搞好重點(diǎn)工程審計(jì)工作，要注意以下幾個(gè)方面的工作。

一、嚴(yán)格程序，監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.督辦首批竣工項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算資料準(zhǔn)備工作。例如，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示。由于公司旅順基地一期建設(shè)項(xiàng)目地址地質(zhì)比較復(fù)雜，加上前期技術(shù)準(zhǔn)備工作不充分，特別是施工圖紙不祥等問(wèn)題，只能靠現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員解決決定，標(biāo)外發(fā)生了大量的工程內(nèi)容。還在2010年開(kāi)工后不久，根據(jù)工程實(shí)際施工內(nèi)容，現(xiàn)場(chǎng)簽署的工程變更單情況，和工程概算數(shù)額，審計(jì)人員及時(shí)發(fā)出了一期建設(shè)項(xiàng)目“回填工程”和“地基處理工程”工程造價(jià)結(jié)算值將調(diào)整較大、預(yù)計(jì)這兩項(xiàng)工程造價(jià)增加額也較大的風(fēng)險(xiǎn)提示，概算調(diào)整數(shù)額將較大。

2.協(xié)調(diào)好外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工程結(jié)算審計(jì)工作。例如，要配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。按照北車(chē)集團(tuán)要求，公司高度重視建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)工作，我們積極協(xié)調(diào)、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工程結(jié)算審計(jì)工作。審計(jì)人員一方面要對(duì)內(nèi)提出資料準(zhǔn)備工作要求，另一方面要對(duì)外協(xié)調(diào)好外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工程結(jié)算審計(jì)工作，保證工程結(jié)算審計(jì)工作的順利進(jìn)行。并協(xié)調(diào)好造價(jià)咨詢單位工程造價(jià)結(jié)算工作與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作關(guān)系。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)要會(huì)同財(cái)政、發(fā)改委等部門(mén)，重點(diǎn)做好對(duì)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)資金和政府投資項(xiàng)目資金的計(jì)劃監(jiān)管，確保資金的規(guī)范、高效、安全。一要加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督。要嚴(yán)格執(zhí)行投資項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)、備案管理程序，科學(xué)確定項(xiàng)目規(guī)模、工程造價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把招投標(biāo)“四關(guān)”，即嚴(yán)把報(bào)名資格審查關(guān)，防止項(xiàng)目經(jīng)理掛靠；嚴(yán)把公開(kāi)招標(biāo)關(guān)，防止暗箱操作；嚴(yán)把專(zhuān)家評(píng)標(biāo)關(guān)，防止串標(biāo)；嚴(yán)把監(jiān)督管理關(guān)，防止違法亂紀(jì)。確保招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)公開(kāi)、公平、公正。二要加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程監(jiān)督。嚴(yán)格依法征地拆遷，堅(jiān)持合理工期、合理標(biāo)價(jià)、合理標(biāo)段，嚴(yán)格合同訂立和履約，規(guī)范設(shè)計(jì)變更，科學(xué)組織施工，控制建設(shè)成本，禁止轉(zhuǎn)包和違法分包等違規(guī)現(xiàn)象。三要加強(qiáng)工程質(zhì)量與安全監(jiān)督。落實(shí)工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，進(jìn)一步建立健全法規(guī)制度，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化安全措施，強(qiáng)化施工監(jiān)理，防止重、特大質(zhì)量與安全事故的發(fā)生。四要加強(qiáng)工程資金使用監(jiān)督。嚴(yán)格實(shí)行專(zhuān)戶儲(chǔ)存、專(zhuān)人管理、專(zhuān)賬核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，確保資金規(guī)范、高效、安全、廉潔使用。五要不斷深化項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。按照“提前介入、事中審計(jì)、把握重點(diǎn)、全程跟蹤”的原則，全面推行“每投必審”制度，嚴(yán)把資金分配使用、項(xiàng)目建設(shè)管理、工程造價(jià)結(jié)算和項(xiàng)目投資效益關(guān)口。

二、抓住重點(diǎn)，全程跟蹤監(jiān)督

1.抓住源頭，提前介入。

針對(duì)政府投資項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多以及審計(jì)力量不足等特點(diǎn)，要做到抓住源頭、提前介入。一要抓住源頭。對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)要事先告知審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)要根據(jù)財(cái)政資金的重點(diǎn)投資方向，及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，以確保總理提出的“財(cái)政資金投資到哪里，審計(jì)部門(mén)就要監(jiān)督到哪里”的指示真正落到實(shí)處。二要提前介入。資金下達(dá)前，審計(jì)機(jī)關(guān)要與發(fā)改委、財(cái)政等相關(guān)單位和部門(mén)共同參與政策的制定，幫助有關(guān)單位和部門(mén)建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)資金管理。資金下拔后，審計(jì)組要對(duì)有關(guān)單位和部門(mén)進(jìn)行摸底調(diào)查，確保資金落到實(shí)處。

2.前移關(guān)口，全程監(jiān)督。

對(duì)新增投資的監(jiān)督管理，要關(guān)注和及時(shí)反映政策執(zhí)行中的新情況、新問(wèn)題，加強(qiáng)和改善項(xiàng)目建設(shè)管理力度，確保資金運(yùn)行符合程序規(guī)定、投資回報(bào)見(jiàn)到實(shí)效。一要前移關(guān)口。變事后審計(jì)為事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，切實(shí)做到“三個(gè)結(jié)合”：即財(cái)務(wù)審計(jì)與單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)相結(jié)合，將資金支付作為審計(jì)重點(diǎn)，不僅要控制資金的流向，而且要正確反映工程建設(shè)成本。跟蹤審計(jì)與對(duì)建設(shè)單位的幫、促相結(jié)合，及時(shí)糾正建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，建立健全內(nèi)控制度，變“亡羊補(bǔ)牢”為“防患未然”。跟蹤審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，注重項(xiàng)目建設(shè)資金的使用效益和效果，并對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題予以披露和嚴(yán)肅處理，使跟蹤審計(jì)做在項(xiàng)目開(kāi)始之時(shí)，貫穿于可行性研究、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工決算全過(guò)程。二要全程監(jiān)督。盯緊投入資金的計(jì)劃、管理、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行全程審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)共同監(jiān)督把關(guān)力度，保證政府資金的安全、有效運(yùn)行，確保資金的使用效益。

3.跟蹤問(wèn)效，督促整改。

為了解決政府投資項(xiàng)目重建設(shè)，輕管理的現(xiàn)象，以及在綜合計(jì)劃、工程管理、基建財(cái)務(wù)等部門(mén)各行其責(zé)、配合不力，造成項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂、資料管理、資金管理和使用等方面存在的違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)堅(jiān)持“審、幫、促”的原則，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定予以糾正和處理。一是針對(duì)項(xiàng)目存在的前期立項(xiàng)手續(xù)不全、財(cái)務(wù)處理不夠規(guī)范、個(gè)別設(shè)計(jì)、施工單位未進(jìn)行招投標(biāo)等問(wèn)題提出了審計(jì)建議。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)建議認(rèn)真進(jìn)行了整改，使問(wèn)題消滅在萌芽中。二是對(duì)有的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)整改有困難，需有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)解決的，及時(shí)向政府反映，由政府責(zé)成有關(guān)部門(mén)共同研究解決。三是堅(jiān)持對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查建設(shè)單位是否按照市領(lǐng)導(dǎo)的批示及審計(jì)建議進(jìn)行整改。通過(guò)跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的管理，節(jié)省政府開(kāi)支，提高政府資金的使用效益。

三、協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力

一要建立與紀(jì)檢監(jiān)察、檢察、公安機(jī)關(guān)的工作配合機(jī)制，形成審計(jì)整改合力，提高審計(jì)工作成效。二要完善與紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、發(fā)改委、國(guó)資委等單位建立共同監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資審計(jì)對(duì)象的全覆蓋。三是嚴(yán)格執(zhí)行省市《關(guān)于開(kāi)展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施方案)，做到對(duì)投資審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋。四是嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)結(jié)果公告暫行辦法》，利用社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，形成對(duì)政府投資項(xiàng)目大監(jiān)督格局。五是暢通上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府投資項(xiàng)目的共同監(jiān)督。六是定期不定期對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行回訪，及時(shí)督促審計(jì)對(duì)象整改落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)建議。六是注重對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲得相關(guān)信息的整理歸納和綜合分析，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。七是形成政府投資審計(jì)項(xiàng)目匯報(bào)制度。每年，審計(jì)機(jī)關(guān)要將分散的、封閉的審計(jì)意見(jiàn)和建議集中歸納后向黨委、人大和政府報(bào)告，或定期召開(kāi)由各部門(mén)、單位及其財(cái)務(wù)人員參加的會(huì)議，通報(bào)查出的各類(lèi)問(wèn)題及其處理情況，進(jìn)行案例分析、解剖麻雀，以達(dá)到事半功倍的效果。

參考文獻(xiàn)

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篇(4)

一項(xiàng)分包工程管理是否到位，效果好壞，很大程度卜取決于分包工程合同管理水平。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有些分包工程合同管理混亂，既無(wú)安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)，又無(wú)合同管理臺(tái)賬。特別是一些大型分包工程，工程規(guī)模大，單位工程多，合同管理若不及時(shí)跟上，事過(guò)境遷，極易引起糾紛和出現(xiàn)管理漏洞。分包工程合同常見(jiàn)的主要有；某些條款違背與業(yè)主的主合同。某項(xiàng)目部我方與某分包單位的防腐保溫工程分包合同，主合同優(yōu)惠下浮率為工程造價(jià)的3.3％，而分包合同為2％，審計(jì)予以調(diào)整為3.3％。合同工程涵蓋面不夠。如某項(xiàng)目部部分分包合同工程內(nèi)容與分包結(jié)算工程內(nèi)容不一致，結(jié)算工程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容。分包合同的主要條款不準(zhǔn)確。如某項(xiàng)目部安裝工程分包合同規(guī)定使用1990年河南省安裝估價(jià)表，而結(jié)算采用1997年估價(jià)表，缺少必要的補(bǔ)充條款。事后補(bǔ)簽合同，有失客觀真實(shí)。有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進(jìn)度，不能及時(shí)簽定合同，但已經(jīng)形成了合同事實(shí)，某些敏感的經(jīng)濟(jì)條款放到工程干完再談，非常被動(dòng)，達(dá)不到預(yù)期的分包目的，經(jīng)濟(jì)上遭受損失，雙方極易引起扯皮和發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，有的出現(xiàn)工程款超付現(xiàn)象，給造成不應(yīng)有的損失。

二、工程量核對(duì)是分包工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)

工程量是組成工程造價(jià)的基本要素，工程造價(jià)準(zhǔn)確程度主要取決于工程量的精度。平地起高樓，關(guān)鍵在基礎(chǔ)，分包工

程結(jié)算造價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，首要的是工程量計(jì)算的精度。工程量的審計(jì)辦法，根據(jù)需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按預(yù)、結(jié)算編制的程序和項(xiàng)目要求逐項(xiàng)逐條計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算的工程量相比較。適用于工程結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單、規(guī)模較大、造價(jià)較高的項(xiàng)目，如金屬油罐制安、防腐、保溫工程等。在某項(xiàng)目部設(shè)備、管道保溫工程中分包工程結(jié)算重復(fù)計(jì)算工程量，管道保冷用成型瓦塊，結(jié)算書(shū)又計(jì)算制作工程量36立方米，多計(jì)造價(jià)6萬(wàn)元。某項(xiàng)目部土建工程分包結(jié)算審計(jì)中，采用全面審查法，審減加氣砼墻18.6立方米、珍珠巖26.96立方米、天棚砂漿抹砼596.02平方米，審減造價(jià)8.28萬(wàn)元。造粒塔防腐審減玻璃鋼底漆、膩?zhàn)?、貼玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、膩?zhàn)?、面漆?03.6平方米，氯磺化中間漆一道9653.3平方米，660花崗巖板砌筑8.5平方米，審減造價(jià)14.04萬(wàn)元。重點(diǎn)抽查法，根據(jù)需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行計(jì)算，可大大節(jié)省審計(jì)工作時(shí)間。適用于大型復(fù)雜、單位價(jià)格較低的項(xiàng)目審計(jì)，如裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點(diǎn)計(jì)算核對(duì)DN≥200mm的管道溝槽土方工程量，便可達(dá)到工程量復(fù)核的目的。

具體采用什么，要視具體情況，該繁的不能怕繁，能夠簡(jiǎn)化的才能簡(jiǎn)化，要靈活運(yùn)用。如果各方面條件允許，還是應(yīng)當(dāng)盡量選擇全面審查法。在進(jìn)行工程量前應(yīng)仔細(xì)閱讀分包工程合同，搞清工程范圍和，具備工程施工圖紙、工程技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等技術(shù)資料，索要分包工程結(jié)算工程量計(jì)算清單，配套的預(yù)算定額及估價(jià)表，主材價(jià)格表，配套的費(fèi)用定額；所提供的施工圖紙及技術(shù)資料應(yīng)當(dāng)是最高版次的。

要把技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單的客觀真實(shí)性作為審計(jì)的重點(diǎn)。幾年來(lái)的分包結(jié)算審計(jì)工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，要擠干分包結(jié)算中的水分，防止工程造價(jià)虛增，確實(shí)降低工程成本，各種變更單證、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)簽證費(fèi)用的計(jì)算顯得格外重要。尤其是在一些設(shè)計(jì)深度不夠、規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程項(xiàng)目施工中，設(shè)計(jì)變更十分頻繁；現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)事件的概率大大增加，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證不可避免。這樣，勢(shì)必增加工程費(fèi)用支出，提高工程造價(jià)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分分包結(jié)算設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單審批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機(jī)制，缺乏客觀真實(shí)性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)完備。其簽字審批程序必須經(jīng)施工技術(shù)員、施工（科）隊(duì)長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門(mén)公章。其次，對(duì)于較大的變更費(fèi)用必須有設(shè)計(jì)部門(mén)的變更為依據(jù)，同時(shí)還要進(jìn)一步查對(duì)施工驗(yàn)收記錄，實(shí)地勘察設(shè)計(jì)變更的部位，以此判別設(shè)計(jì)變更的真?zhèn)巍?/p>

三、符合性審計(jì)是分包工程結(jié)算審計(jì)的主要切入點(diǎn)

篇(5)

【關(guān)鍵字】建筑工程施工；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；實(shí)施重點(diǎn)

建筑工程施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到工程施工資金的使用，關(guān)系到施工工程的成本控制，關(guān)系到施工造價(jià)管理，審計(jì)工作的順利進(jìn)行能夠促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

1 建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1 缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

內(nèi)部審計(jì)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但很多領(lǐng)導(dǎo)和員工都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，這與我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作恢復(fù)的時(shí)間不長(zhǎng)有關(guān)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往忽視內(nèi)部審計(jì)的重要意義，過(guò)于重視接收項(xiàng)目，而忽略了項(xiàng)目能夠順利實(shí)施，忽略了項(xiàng)目成本，造成項(xiàng)目完工、成本失控的局面，直接影響了事后的核算問(wèn)題和企業(yè)的盈利。由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)也很片面，工作時(shí)馬虎應(yīng)付，工作效率低下，不能很好的完成內(nèi)部審計(jì)工作。

1.2 內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立

審計(jì)部門(mén)是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，受領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)利益的限制。企業(yè)為了取得經(jīng)濟(jì)效益往往重?cái)埞ぃp管理，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識(shí)不到位，限制了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，使得審計(jì)部門(mén)名存實(shí)亡，發(fā)揮不了正常作用。內(nèi)部審計(jì)人員的工作也不穩(wěn)定，受企業(yè)及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)控制，如果企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)出現(xiàn)變動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員就會(huì)被精簡(jiǎn)或者整編，并且企業(yè)還掌握內(nèi)部審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲權(quán)，內(nèi)審人員無(wú)知無(wú)權(quán)，工作主動(dòng)性降低。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)平行，有的甚至沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門(mén)，使得內(nèi)部審計(jì)工作受到部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

1.3 內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)落后

隨著科學(xué)技術(shù)水平的提高，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)深入到企業(yè)管理中，電子信息平臺(tái)應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，但是有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)電算化遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。審計(jì)方法的落后使得新技術(shù)的推廣使用進(jìn)度比較緩慢，對(duì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)更是無(wú)從談起。近年來(lái)，建筑施工企業(yè)迅速發(fā)展，高科技犯罪的數(shù)量也越來(lái)越多，如果不接受新技術(shù)就很難發(fā)現(xiàn)被人刻意隱藏的問(wèn)題，審計(jì)工作的實(shí)效性也不大。并且建筑施工企業(yè)遍布各地，被審計(jì)的企業(yè)比較分散，如果按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法是不可能很好的完成審計(jì)工作的，這就需要改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)技術(shù)水平。

1.4 內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平較低

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量都制約著內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多來(lái)自企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，缺乏系統(tǒng)的理論知識(shí)指導(dǎo)，也沒(méi)有充足的管理經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)工作人員的要求較高，需要涉及的專(zhuān)業(yè)較廣，對(duì)理論和經(jīng)驗(yàn)也有要求，有的審計(jì)人員具備了專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，卻對(duì)本公司的內(nèi)部審計(jì)工作不熟悉，特別是項(xiàng)目預(yù)算書(shū)、項(xiàng)目材料、投標(biāo)招標(biāo)文件、工程合同等工作。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不夠重視，審計(jì)部門(mén)的發(fā)展?jié)摿π?，員工都不想從事審計(jì)工作，再加上審計(jì)工作的收入不夠高，人際關(guān)系有些緊張，使得員工對(duì)工作的積極性較低，審計(jì)部門(mén)員工的流動(dòng)性大，員工剛熟悉工作，就被調(diào)到其他部門(mén)，導(dǎo)致深入了解內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)人士較少，直接導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的辦事效率低下，不能為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

2 建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)

2.1 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)

內(nèi)控制度包括內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、方法，它與公司的規(guī)章制度有很大的差別。公司的規(guī)章制度是為了保證公司的正常運(yùn)行而對(duì)企業(yè)員工的行為采取的約束或激勵(lì)的規(guī)定，內(nèi)控制度是為了保證工程項(xiàng)目的正常運(yùn)行，從控制環(huán)節(jié)、控制職能、組織結(jié)構(gòu)上分工，它與規(guī)章制度是相互依存發(fā)展的關(guān)系。由于兩者相互牽制和影響，可以在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上設(shè)置崗位，制定規(guī)章制度，規(guī)章制度對(duì)內(nèi)控程度有直接影響，能夠保證內(nèi)控制度正常運(yùn)行。內(nèi)控制度涉及的領(lǐng)域廣泛，包括各種管理制度，比如施工計(jì)劃、勞動(dòng)組織、材料設(shè)備、財(cái)務(wù)控制等，施工企業(yè)要及時(shí)調(diào)查和評(píng)價(jià)企業(yè)各種制度的建立和實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理和改進(jìn)，使內(nèi)控制度更加完善、合理、規(guī)范，使內(nèi)控制度發(fā)揮提高經(jīng)濟(jì)效益、減少資源浪費(fèi)的功能。

2.2 工程施工事前、事中、事后的審計(jì)重點(diǎn)

2.2.1 建筑工程施工事前的審計(jì)重點(diǎn)是落實(shí)建筑施工的可行性方案、工程項(xiàng)目的投標(biāo)決策、資金來(lái)源、付款條件。企業(yè)在施工前要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，比如審查工程項(xiàng)目的方案是否可行、合理、科學(xué)以及綜合評(píng)估的意見(jiàn)；項(xiàng)目前期的論證是否合理；工程項(xiàng)目投標(biāo)決策是否符合流程；標(biāo)底編著和標(biāo)書(shū)編制是否符合規(guī)定；是否正確認(rèn)識(shí)到投資具有的風(fēng)險(xiǎn)；資金來(lái)源是否了解和落實(shí)；是否有可行性的預(yù)備方案等。

2.2.2 建筑工程施工事中的審計(jì)重點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：①要保證簽證的規(guī)范性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要及時(shí)解決，如果發(fā)生需簽證事項(xiàng)，工作人員要按照規(guī)定程序及時(shí)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員辦理簽證手續(xù)，簽證的具體內(nèi)容和項(xiàng)目要寫(xiě)清楚，并且要保證簽證與工程合同的一致性。②加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程的審計(jì)。施工過(guò)程中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)隱蔽工程，這需要在施工開(kāi)始時(shí)就要通知甲方和相關(guān)部門(mén)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘查，在施工過(guò)程中也要做好抽查和記錄，現(xiàn)場(chǎng)審簽施工內(nèi)容。③對(duì)材料的選擇要謹(jǐn)慎細(xì)致，特別是對(duì)單價(jià)較高并且數(shù)量較大的材料，可以通過(guò)材料供應(yīng)商競(jìng)標(biāo)的方式來(lái)進(jìn)行選擇，并做好審查。在選擇好供應(yīng)商后還要及時(shí)的關(guān)注廠家的價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量等，和采購(gòu)合同進(jìn)行比對(duì)，在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中要留意各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行有效監(jiān)控。④如果在施工過(guò)程中出現(xiàn)工程變更的現(xiàn)象，要依據(jù)合同來(lái)辦理變更審批手續(xù)，重點(diǎn)審計(jì)工程變更的簽證是否符合規(guī)定，工程變更是否按程序走的。⑤做好成本的管理和總結(jié)。要做好對(duì)成本的監(jiān)控，在工程實(shí)施后的每個(gè)月末或季末對(duì)成本加以匯總，把實(shí)際成本和預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比，如果實(shí)際成本和預(yù)算成本差距過(guò)大時(shí)，要及時(shí)查找原因，看是哪些方面出了問(wèn)題，并要做好總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要及時(shí)改進(jìn)。⑥做好工程款的監(jiān)督。工程款是工程項(xiàng)目直接創(chuàng)造的利益，是企業(yè)施工的成果，工程款要及時(shí)收取，來(lái)保證企業(yè)效益。審計(jì)人員要做好工程款收取的記錄，在匯總成本時(shí)把收取的工程款也記錄下來(lái)，控制資金的使用，盡量避免超支、透支的現(xiàn)象發(fā)生。

2.2.3 建筑工程施工事后的審計(jì)重點(diǎn)是工程的竣工結(jié)算，包括工程項(xiàng)目的實(shí)際收益情況、工程項(xiàng)目的預(yù)算和實(shí)際收支狀況、工程款的收取等。工程施工事后要辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，結(jié)算后要確保財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，并且做好總結(jié)與分析，為下次的項(xiàng)目施工做好準(zhǔn)備。

2.3 促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和管理方法的改進(jìn)

促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和管理的方法改進(jìn)，包括實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的現(xiàn)代化和管理的精細(xì)化。實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的現(xiàn)代化能夠提審計(jì)工作效率，方便審計(jì)工作的開(kāi)展，因此，要提高內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的資源共享，拓寬審計(jì)信息渠道，促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)合，在利用科技的基礎(chǔ)上也要積極研發(fā)適合公司發(fā)展的新軟件，提高審計(jì)工作的效率。光有先進(jìn)的科技是不夠的，要加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，使他們能夠掌握現(xiàn)代審計(jì)方法，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化，這樣才能發(fā)揮科技的作用。

細(xì)節(jié)管理是企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要管理方式，要重視審計(jì)工作的細(xì)節(jié)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的精細(xì)化，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。在內(nèi)控制度的制定上，要把人員配置、報(bào)告編寫(xiě)、資料審核等工作加以明確，提高審計(jì)部門(mén)的執(zhí)行力。還要加強(qiáng)審計(jì)督導(dǎo)，使企業(yè)施工的全過(guò)程都在控制之中，能夠督促員工提高工作質(zhì)量。

總結(jié)：建筑工程施工的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)利益和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，雖然目前還存在一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題都是能夠解決的。我們要抓住內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施重點(diǎn)，重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)分析，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉影.建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的幾個(gè)要點(diǎn)[J].理論觀察,2004,(02).

篇(6)

一、審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)內(nèi)容

審計(jì)時(shí)要以現(xiàn)行的計(jì)價(jià)規(guī)范為依據(jù)，嚴(yán)格按照施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定、以國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)竣工圖、現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等相關(guān)的各類(lèi)資料進(jìn)行審計(jì)。

（一）深入現(xiàn)場(chǎng)全面掌握工程現(xiàn)狀及相關(guān)動(dòng)態(tài)是關(guān)鍵

結(jié)算審計(jì)不能只是對(duì)圖紙和工程變更的計(jì)算審核，還要深入現(xiàn)場(chǎng)，認(rèn)真細(xì)致的進(jìn)行核對(duì)，確保工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)人員要掌握工程動(dòng)態(tài)，了解工程項(xiàng)目是否按圖紙和工程變更施工，是否存在有的工程項(xiàng)目洽談協(xié)商好了沒(méi)有進(jìn)行施工，有的已經(jīng)拿掉的部分沒(méi)有變更通知，是否存在變更的基礎(chǔ)上又進(jìn)行變更等現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題要做進(jìn)一步的核實(shí)。

（二）工程量的審核

工程量是一切費(fèi)用計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性對(duì)工程造價(jià)的影響很大，怎樣進(jìn)行審計(jì)工程量是關(guān)鍵，工程量審核的準(zhǔn)確與否直接涉及到工程造價(jià)的高低，因此工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)首先放在工程量的審核上。

在實(shí)施審核時(shí)，應(yīng)熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則、法律、法規(guī)以及相關(guān)的依據(jù)，還要特別熟悉相關(guān)的各類(lèi)圖紙等，要全面了解工程變更部位與簽證，對(duì)什么地方出現(xiàn)變更、什么地方?jīng)]有出現(xiàn)變更，變更的范圍有多大，在審核工程量時(shí)要做到心中有數(shù)。應(yīng)審查有無(wú)存在多計(jì)或重復(fù)計(jì)算的情況，計(jì)算單位是否一致，是否存在多報(bào)工程量、價(jià)款等現(xiàn)象，是否嚴(yán)格按工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算等都是審核的重點(diǎn)與難點(diǎn)。從實(shí)際工作來(lái)看工程量的計(jì)算是很復(fù)雜、很繁瑣的工作。因此要注意以下幾方面的內(nèi)容：

1.要重點(diǎn)審計(jì)投資比例較大的分項(xiàng)工程項(xiàng)目，這些都是審核的重點(diǎn)、難點(diǎn)，在此要細(xì)心的核實(shí)每一項(xiàng)工程明細(xì)內(nèi)容。如混凝土結(jié)構(gòu)、梁、板、柱、樓板；鋼結(jié)構(gòu)的制作與安裝；高級(jí)裝飾項(xiàng)目等都是重點(diǎn)內(nèi)容，這部分審核質(zhì)量的高低直接影響著工程造價(jià)的高低。

2.要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目是較難審的，原因是對(duì)有些項(xiàng)目和問(wèn)題界限很難確定，有些施工單位想辦法鉆漏洞，在結(jié)算方面故意混淆概念，找漏調(diào)進(jìn)行多報(bào)工程量來(lái)進(jìn)行提高工程價(jià)款，如：建筑工程中的內(nèi)外墻體面積應(yīng)以實(shí)砌體積計(jì)算，要扣除梁、柱、門(mén)、窗體積，在實(shí)際工作計(jì)算時(shí)施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積，有些就不進(jìn)行扣除相關(guān)項(xiàng)目等情況，要嚴(yán)格、細(xì)心的按要求進(jìn)行審核。

3.要防止儀表、衛(wèi)生器具、管道的閥門(mén)等附屬項(xiàng)目已計(jì)入定額，施工單位又計(jì)入安裝工程量，進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，在審核過(guò)程中要細(xì)心的進(jìn)行核實(shí)看其是否進(jìn)行重復(fù)計(jì)算、重復(fù)報(bào)送。

4.要防止鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接處重復(fù)計(jì)算，以及各類(lèi)梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等現(xiàn)象，這是施工單位編制結(jié)算資料慣用的手段，形成該減的不減，不該增加的增加。

（三）材料的審核

主要審查有無(wú)價(jià)格不實(shí)的情況，對(duì)主要材料和特殊材料定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明細(xì)計(jì)算，是否提高材料損耗率等。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料要直接審查施工企業(yè)購(gòu)進(jìn)的相關(guān)原始票據(jù)，特別對(duì)裝飾材料要加強(qiáng)審核力度，嚴(yán)格按定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。對(duì)施工期限較長(zhǎng)的，材料價(jià)格浮動(dòng)較大，審計(jì)是否根據(jù)施工合同規(guī)定的材料價(jià)格確認(rèn)辦法進(jìn)行結(jié)算，有沒(méi)有存在多報(bào)材料價(jià)格現(xiàn)象。在材料用量審核時(shí)，要審核材料的耗用量及價(jià)差；審核土建工程三大主材；鋼結(jié)構(gòu)的鋼材耗用量及裝飾工程、水、電、暖等材料耗用量。審核材料耗用量也是工程結(jié)算審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。

（四）定額套用的審核

1.定額的選用是否正確、合法、合規(guī)、合理。在選擇時(shí)是否存在地區(qū)之間的差別，套用定額要按有關(guān)法規(guī)進(jìn)行選用。

2.審計(jì)定額的使用過(guò)程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無(wú)存在錯(cuò)套、亂套、高套、漏套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與間接（換算）套用。對(duì)直接套用定額的，審查套用定額有無(wú)就高不就低或多套定額的問(wèn)題；對(duì)間接（換算）套用定額的，要審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確等。定額套用審核要注意由于存在定額缺項(xiàng)或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假的問(wèn)題。要審核結(jié)算中所列工程項(xiàng)目、規(guī)格、計(jì)算單位是否與所套用的定額相符，是否有錯(cuò)套現(xiàn)象。應(yīng)重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目，這是出問(wèn)題的重點(diǎn)部位，保證工程結(jié)算審核的準(zhǔn)確性。

3.是否存在忽略定額綜合解釋?zhuān)桓鶕?jù)定額說(shuō)明換算系數(shù)等情況應(yīng)用定額亂套現(xiàn)象的存在。

（五）安全文明施工措施費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)的審核

該部分審計(jì)重點(diǎn)是現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)及文明工地評(píng)定，有無(wú)存在虛報(bào)文明施工費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)、出場(chǎng)及安拆費(fèi)要有委托方現(xiàn)場(chǎng)管理人員的現(xiàn)場(chǎng)簽證才能認(rèn)可。是否存在超期限存放的現(xiàn)象。對(duì)垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)要考慮機(jī)械使用時(shí)間是否在施工合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，是否存在超合同存放且費(fèi)用報(bào)在結(jié)算內(nèi)進(jìn)行多報(bào)費(fèi)用等，是否存在著沒(méi)有經(jīng)過(guò)簽證就直接進(jìn)入結(jié)算的情況發(fā)生。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】工程審計(jì)；質(zhì)量控制

【中圖分類(lèi)號(hào)】TU297【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】【文章編號(hào)】1674-3954（2011）03-0374-01

工程審計(jì)是應(yīng)用審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)、預(yù)決算進(jìn)行評(píng)價(jià)、審核的過(guò)程，是真實(shí)反映工程項(xiàng)目成本，考核項(xiàng)目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。要充分發(fā)揮工程審計(jì)的功效就必須建立和規(guī)范工程審計(jì)的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范工程審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，提供高質(zhì)量的工程審計(jì)報(bào)告。

一、工程審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)工程審計(jì)在質(zhì)量控制方面還存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了工程審計(jì)的實(shí)際效用。

1、工程審計(jì)調(diào)查不深入

當(dāng)前我國(guó)工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場(chǎng)但只是走馬觀花式的查看，對(duì)于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書(shū)面報(bào)告，缺乏對(duì)施工過(guò)程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對(duì)某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對(duì)工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。

2、工程審計(jì)組織不得力

工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計(jì)工作無(wú)法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無(wú)法得到有效保證。

3、審計(jì)重點(diǎn)不突出

工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無(wú)法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對(duì)施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。

4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒(méi)有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過(guò)程中無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，也無(wú)法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議

1、充分做好審計(jì)調(diào)查

審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大致的認(rèn)識(shí)。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評(píng)估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地了解工程物資的價(jià)格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。

2、理順工程審計(jì)的組織管理工作

工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對(duì)工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問(wèn)題，工程審計(jì)組織管理活動(dòng)必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。

3、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)

工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重點(diǎn)突出的開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對(duì)自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對(duì)于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過(guò)程，必要時(shí)還需要聘請(qǐng)有關(guān)方面的技術(shù)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢。

4、推行全過(guò)程工程審計(jì)

實(shí)施全程審計(jì)的關(guān)鍵是將以往工程審計(jì)的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中、事后相結(jié)合的審計(jì)模式。這就要求在招投標(biāo)審計(jì)中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項(xiàng)目標(biāo)的制作委托工作，對(duì)招標(biāo)過(guò)程實(shí)施全面審計(jì)監(jiān)督。事中審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對(duì)施工過(guò)程的實(shí)施介入，從施工單位開(kāi)始施工就應(yīng)該會(huì)同有關(guān)部門(mén)一起勘察記錄施工現(xiàn)場(chǎng)的情況，包括施工現(xiàn)場(chǎng)的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過(guò)程中，工程審計(jì)人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記錄和檢查，對(duì)影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗(yàn)收情況的審計(jì)資料應(yīng)做好記錄，對(duì)重要的設(shè)計(jì)變更和簽證及工程索賠造價(jià)等及時(shí)審計(jì)，這既是及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在問(wèn)題的必要措施，也可以為工程結(jié)算審計(jì)提供可靠的資料。在事后審計(jì)階段則應(yīng)當(dāng)注意在出具工程審計(jì)報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，參與評(píng)價(jià)的部門(mén)包括審計(jì)部門(mén)的自我評(píng)價(jià)、企業(yè)主管部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)以及外單位審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)，通過(guò)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)來(lái)提高單位審計(jì)水平。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)無(wú)效的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從明確審計(jì)質(zhì)量責(zé)任入手，建立工程審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度，按照內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，做好工程審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)等方面的核查工作，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級(jí)復(fù)核，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]魏堅(jiān).淺談重大建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)[J].江南論壇, 2009, (10)