保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)險(xiǎn) 保險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制 問題 建議

從某種程度上來說，內(nèi)部控制不但能使財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，由此可見內(nèi)部控制的重要性。本文分析了保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制問題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關(guān)工作提供一些參考。

一、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制存在的問題

（一）沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性

一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)只注重經(jīng)濟(jì)效益，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識也不夠。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者在制定財(cái)務(wù)報(bào)告或者統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候，沒有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性也有待考證。另外，保險(xiǎn)公司內(nèi)部也沒有進(jìn)行審查，也因此員工和領(lǐng)導(dǎo)只看重業(yè)務(wù)，沒有看重內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式和表面。

（二）責(zé)任沒有落實(shí)到位

一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒有明確責(zé)任制，讓員工對自己的工作責(zé)任不清楚、不明白。因此當(dāng)工作上出現(xiàn)問題的時(shí)候，員工和員工之間相互推諉，產(chǎn)生矛盾和糾紛。在我國，大部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司作為承擔(dān)內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險(xiǎn)公司的法律合規(guī)部門沒有履行其職責(zé)，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）沒有建立內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度會影響財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司日常運(yùn)行和發(fā)展，甚至貫穿于保險(xiǎn)公司的各個操作環(huán)節(jié)，很多保險(xiǎn)公司都沒有建立合理、可行的內(nèi)部控制制度。還有一些保險(xiǎn)公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒有發(fā)揮出重要的作用，也沒有在一定程度上影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動，更沒有建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，因此跟不上外部競爭的需要。

（四）崗位人員的素質(zhì)有待提高

在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)擔(dān)任內(nèi)部控制的人員，以及對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的人員，素質(zhì)和能力都有待提高?；蛘咭恍┍ｋU(xiǎn)公司為了節(jié)省財(cái)力和人力，不惜讓其他部門的人來兼任這個職位，這些人員因?yàn)閷?nèi)部控制的知識和經(jīng)驗(yàn)都不夠，對財(cái)務(wù)工作也根本不了解，所以無法擔(dān)任起這個工作。

（五）內(nèi)部控制制度過于簡單和落后

我國國內(nèi)很多財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)都設(shè)置的過于簡單，制度要求也顯得過于隨意，因此工作人員產(chǎn)生了敷衍或者一筆帶過的心理，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險(xiǎn)公司設(shè)置的內(nèi)控指標(biāo)僅僅側(cè)重于靜態(tài)控制，過于單調(diào)，而且內(nèi)控的技術(shù)和手段都顯得比較落后，因此也就使內(nèi)部控制得不到真正的運(yùn)用。

（六）沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

很多保險(xiǎn)公司都沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致員工產(chǎn)生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進(jìn)行不規(guī)范的操作。如果不設(shè)置監(jiān)督機(jī)制和操作規(guī)范，就等于是縱容內(nèi)部控制工作的違規(guī)。

二、如何構(gòu)建保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度

（一）建立內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制需要保險(xiǎn)公司全體員工共同來完成和實(shí)施，不管是領(lǐng)導(dǎo)，還是員工，都要落實(shí)到位。所以首先應(yīng)當(dāng)讓員工的個人目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)相結(jié)合，再把目標(biāo)確立為，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度、年度經(jīng)營目標(biāo)、季度目標(biāo)等。此外，還要將這些目標(biāo)與員工激勵結(jié)合起來，在達(dá)到目標(biāo)的同時(shí)，必須對員工實(shí)行一定的激勵，以提高員工的積極性。

（二）提高員工的素質(zhì)和水平

員工的素質(zhì)和水平關(guān)系到內(nèi)部控制實(shí)施的的效果，因此，必須要對員工進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質(zhì)與水平。另外，還要引進(jìn)一些高素質(zhì)的管理人才，給予管理人員適當(dāng)?shù)淖灾骺臻g，積極的引導(dǎo)他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢和長處，鼓勵員工將自己的目標(biāo)和公司的目標(biāo)相結(jié)合，這樣才能更有效的促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部，要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制管理方面的知識，讓員工充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，并以此來調(diào)動員工的積極性。另外，保險(xiǎn)公司還要創(chuàng)造一個生動積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內(nèi)部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個細(xì)節(jié)中。同時(shí)，還要做好員工的激勵工作，以便帶動員工，提高員工的工作主動性。

（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施

風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司無法預(yù)料的，因此要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，采取措施進(jìn)行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識別風(fēng)險(xiǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠評價(jià)和估量風(fēng)險(xiǎn)事件對企業(yè)目標(biāo)影響的程度，在此基礎(chǔ)上，還要對風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果采取應(yīng)對的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等。另外，還要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，或者將風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整業(yè)績指標(biāo)作為保險(xiǎn)公司的績效標(biāo)準(zhǔn)。

（五）建立稽查制度

保險(xiǎn)公司各個部門員工和內(nèi)控工作人員每一個季度都應(yīng)該進(jìn)行一次全面稽查，而專項(xiàng)檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部常規(guī)稽查的時(shí)候，還需要對重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)工作人員進(jìn)行專項(xiàng)稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問題，要及時(shí)的向領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，并且督促其改進(jìn)，將改進(jìn)的結(jié)果用書面的實(shí)行上報(bào)。

（六）提高內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性

由于財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)較多，工作也很復(fù)雜，因此風(fēng)險(xiǎn)存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險(xiǎn)公司，這類公司因?yàn)槌闪⒌臅r(shí)間很短，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)部控制工作人員必須運(yùn)用豐富的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行熟練的操作。另外，還應(yīng)該建立一個獨(dú)立的內(nèi)部稽查系統(tǒng)，確立內(nèi)部稽查系統(tǒng)的獨(dú)立性，使之?dāng)[脫來自上級部門和其他部門的干涉和管轄，對董事會負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。

三、財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的意義及重要性

（一）規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營行為

一部分保險(xiǎn)公司的經(jīng)營行為存在一定的問題，其中主要有不合理的價(jià)格競爭、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度、維持保險(xiǎn)市場的秩序就顯得很有必要。通過強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費(fèi)等，能在一定程度上，讓保險(xiǎn)公司的經(jīng)營行為得到了科學(xué)、合理的規(guī)范。

（二）提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益

保險(xiǎn)公司通過內(nèi)部控制，充分利用計(jì)劃財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承包處理、客戶服務(wù)等方面的規(guī)章制度，使保險(xiǎn)公司各個部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達(dá)到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。此外，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績狀況，通過獎懲制度，鼓勵員工努力奮進(jìn)，從而提高了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效益。

（三）降低保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)

由于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢很復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)變化不定，給保險(xiǎn)行業(yè)帶來了一定挑戰(zhàn)和難度，保險(xiǎn)公司通過內(nèi)部控制，能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。它通過對公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評估，并且對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而滿足了被保險(xiǎn)人不斷增加的保險(xiǎn)需求。此外，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制，還能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，因此，內(nèi)部控制的意義重大。

（四）提高員工的水平

內(nèi)部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過在制度上不斷的完善，管理上層層推進(jìn)，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調(diào)動員工的積極性。同時(shí)，還能讓員工切實(shí)的意識到公司與每個人都是密切相關(guān)的，從而強(qiáng)化員工的競爭意識，讓各項(xiàng)規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當(dāng)中，落實(shí)在每位員工的行動上，間接的促進(jìn)了公司的發(fā)展。

四、結(jié)束語

如今，保險(xiǎn)行業(yè)市場變得日趨復(fù)雜，保險(xiǎn)公司也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營和管理。所以保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)自身的生產(chǎn)和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊廣帥.我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)問題分析[J].現(xiàn)代營銷，2012（6）：52-53

篇(2)

關(guān)鍵詞：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》　內(nèi)部控制　中國保險(xiǎn)企業(yè)

面對已于2009年7月實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，所有上市公司均急需建立一套合規(guī)的內(nèi)部控制機(jī)制以滿足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，特別是在全球資本市場上加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管已經(jīng)是大勢所趨的情況下，中國上市保險(xiǎn)公司若想站在世界的舞臺上、參與國際市場的競爭，就更應(yīng)該充分重視對自身內(nèi)控體系的建設(shè)。

一、健全我國保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

保險(xiǎn)公司的特殊性也決定了其必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。其目的主要有三：一是保證保險(xiǎn)人的償付能力，防止保險(xiǎn)經(jīng)營的失?。欢潜ＷC保險(xiǎn)交易的公平性和公正性，防止利用保險(xiǎn)進(jìn)行欺詐：三是保證保險(xiǎn)經(jīng)營的效率，提高被保險(xiǎn)人的利益。對于保險(xiǎn)公司而言，保險(xiǎn)監(jiān)督是一種外在的、強(qiáng)制的監(jiān)督，而公司內(nèi)部控制則是內(nèi)部的、自覺的監(jiān)督。從要達(dá)到保險(xiǎn)監(jiān)督的目的來看，外在的監(jiān)督只有通過公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險(xiǎn)公司內(nèi)在的、對保證保險(xiǎn)公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理。因此，內(nèi)部控制管理與保險(xiǎn)監(jiān)督管理相輔相成，共同形成對保險(xiǎn)企業(yè)合規(guī)性經(jīng)營的促進(jìn)。

二、當(dāng)前我國保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

目前，我國保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制是建立在授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度基礎(chǔ)上的分層次多級管理，并未明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容。即內(nèi)部控制還限定在業(yè)務(wù)項(xiàng)目如險(xiǎn)種或部門層次上，缺乏采用內(nèi)部控制要素的觀念，按照業(yè)務(wù)循環(huán)或作業(yè)流程來設(shè)計(jì)動態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制，往往容易造成以下問題：

(一)保險(xiǎn)公司疏于事前防范和事中控制

目前一些保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)部控制意識淡薄，認(rèn)識簡單化。在實(shí)際操作中往往重視“亡羊補(bǔ)牢”式的事后監(jiān)督，而輕視“未雨綢繆”式的事前防范，更忽視“兵來將擋，水來土掩”式的動態(tài)事中控制，因此出現(xiàn)事故案件屢禁不止的現(xiàn)象。

(二)保險(xiǎn)公司對業(yè)務(wù)流程的控制不足

有些保險(xiǎn)公司的管理層認(rèn)為規(guī)章制度既已制定，下面照章執(zhí)行即可；還有一些管理者把內(nèi)部控制與經(jīng)營管理對立起來，認(rèn)為加強(qiáng)了內(nèi)部控制就會影響到業(yè)務(wù)的發(fā)展，把內(nèi)部控制與公司的發(fā)展和效益的提高對立起來，缺乏把內(nèi)控工作作為一項(xiàng)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作加以重視的意識，對業(yè)務(wù)過程疏于監(jiān)控，錯失把可能出現(xiàn)的問題控制在源頭或消滅在萌芽狀態(tài)的良機(jī)。

(三)保險(xiǎn)公司的公司內(nèi)部經(jīng)營管理過于放松

目前一些保險(xiǎn)公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制制度建設(shè)階段，甚至有人把內(nèi)控看作是一種復(fù)核機(jī)制，重會計(jì)數(shù)字核算控制，尚未把內(nèi)部控制作為管理的一種手段，將內(nèi)部控制的有效性僅僅體現(xiàn)在會計(jì)數(shù)字的準(zhǔn)確性上，而忽視業(yè)務(wù)流程控制的“防微杜漸”機(jī)能。

三、新時(shí)期完善我國保險(xiǎn)公司內(nèi)控機(jī)制的對策建議

(一)建立健全保險(xiǎn)公司內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)控制

在會計(jì)制度框架內(nèi)建立適應(yīng)公司的統(tǒng)一會計(jì)政策，根據(jù)經(jīng)營管理的需要統(tǒng)一下級公司的核算口徑，明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則，同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)，主要有財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)。

(二)完善全面預(yù)算和績效評估制度，建立健全業(yè)務(wù)流程體系

保險(xiǎn)公司應(yīng)抓好預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預(yù)算差異的分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)；公司還應(yīng)建立以核保、核賠、投資風(fēng)險(xiǎn)控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持“雙人勘查、交叉復(fù)核、分級核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生。嚴(yán)格控制高風(fēng)險(xiǎn)、低流動資產(chǎn)比例，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配和現(xiàn)金流量管理。

(三)加強(qiáng)信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的應(yīng)用

信息技術(shù)可以改變傳統(tǒng)模式下內(nèi)部控制偏重于檢查性和糾正性職能的弊端，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制重心從適時(shí)控制向事前控制、實(shí)時(shí)控制轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)公司應(yīng)盡快完成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全國集中，并防止分支機(jī)構(gòu)在設(shè)定的權(quán)限范圍外可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)篡改和隱瞞。充分利用信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的“預(yù)警作用”：根據(jù)信息系統(tǒng)所涉及的業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、所采集的信息，設(shè)計(jì)所要控制的參數(shù)和預(yù)警指標(biāo)，使系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動的作業(yè)錯誤提示、業(yè)務(wù)舞弊防范和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

(四)著力提高公司經(jīng)營管理的整體水平

保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其職、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障。圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理水平，增強(qiáng)競爭能力，在日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地。首先，應(yīng)建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；其次，運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對風(fēng)險(xiǎn)變動趨勢進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測，有效進(jìn)行公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；最后，完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

內(nèi)部控制是公司的自律機(jī)制，它的加強(qiáng)和完善是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展到一定階段在管理方面的必然要求，并受到公司治理、保險(xiǎn)監(jiān)管、企業(yè)文化、市場風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會、技術(shù)發(fā)展等各方面因素的影響。因此，各保險(xiǎn)公司應(yīng)積極探討在上述因素的制約下適合本公司的內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)其保險(xiǎn)經(jīng)營再上一個新臺階。

參考文獻(xiàn)

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篇(3)

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題；控制方法

一、保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重大意義

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況將直接影響著公司的整體運(yùn)營和發(fā)展。而保險(xiǎn)公司實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，其目的就是對公司財(cái)務(wù)方面存在的問題和未來即將發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，從而確保保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。保險(xiǎn)公司有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對其自身的發(fā)展有著重大的意義。

(一)不斷提升保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益在保險(xiǎn)公司內(nèi)部構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，能夠明確劃分相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的具體工作職責(zé)，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的具體流程，在減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的難度和強(qiáng)度的同時(shí)，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)防控工作的效率。所以，保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)部門的實(shí)際狀況，在保證財(cái)務(wù)相關(guān)工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作高質(zhì)量的前提條件下，不斷提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)，在確保保險(xiǎn)公司穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，進(jìn)一步提高公司的整體收益。

(二)提升保險(xiǎn)公司的市場競爭力保險(xiǎn)公司在實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作中，應(yīng)充分結(jié)合公司的真實(shí)狀況，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，充分發(fā)揮信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建科學(xué)且完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部信息及相關(guān)資源的共享和整合。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建也能對公司的相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而形成完整的防控工作體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測、事中控制和事后總結(jié)。進(jìn)一步提升保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)公司的市場競爭力。

(三)有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是在一定的時(shí)間段內(nèi)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)，并確保自身的經(jīng)營管理水平達(dá)到一定的水準(zhǔn)，充分體現(xiàn)出公司的發(fā)展前景和設(shè)想。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)往往涉及面是比較廣的，不僅僅只是有關(guān)保險(xiǎn)的承保和理賠等業(yè)務(wù)，還包含一些投資和融資方面的業(yè)務(wù)。通過對其經(jīng)營的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和探討，能夠發(fā)現(xiàn)一個共同的特點(diǎn)，這些業(yè)務(wù)都會涉及一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，能夠在一定程度上對相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，從而確保公司的利潤得到有效的提升，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步，有助于保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防控工作中存在的主要問題

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不高當(dāng)前，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不高，沒有足夠重視保險(xiǎn)理賠過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，也沒有充分結(jié)合自身公司的實(shí)際情況，在公司的財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作中執(zhí)行全方位的工作體系，沒有對事前可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和制定有效的預(yù)防措施進(jìn)行防范。由于保險(xiǎn)公司沒有提前制定出詳細(xì)的事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生的時(shí)候，就會給保險(xiǎn)公司帶來巨大的損失和一些不利的影響。除此之外，保險(xiǎn)公司在具體的理賠過程中，由于缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，普遍存在一些不應(yīng)該賠付資金的情況，嚴(yán)重影響公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。

(二)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)就是公司未來發(fā)展的方向。如若保險(xiǎn)公司對自身的發(fā)展沒有一個正確的認(rèn)識，那么所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)就可能和公司的發(fā)展軌跡不相符，進(jìn)而影響到公司的生存和進(jìn)步。當(dāng)前，我國的保險(xiǎn)公司在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中主要存在的問題就是盲目跟隨其他公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。一些保險(xiǎn)公司沒有充分結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，為了提升市場競爭力，盲目地?cái)U(kuò)大公司的發(fā)展規(guī)模，開展大規(guī)模的籌資工作，其結(jié)果就是公司的內(nèi)部管理現(xiàn)狀滿足不了規(guī)模擴(kuò)大后的需求，將公司的經(jīng)營管理推入到極難的境地，大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

(三)缺乏完善的內(nèi)部控制體系目前，我國多數(shù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善，主要體現(xiàn)如下，第一，保險(xiǎn)公司的管理人員和員工都沒有意識在內(nèi)部控制的重要作用，使得公司的部分管理工作缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督。第二，公司的內(nèi)部控制工作執(zhí)行得不是特別的到位，內(nèi)部控制制度往往只是流于形式，不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。從當(dāng)前多數(shù)保險(xiǎn)公司的發(fā)展現(xiàn)狀來分析，缺乏相應(yīng)的問責(zé)制度，相關(guān)管理人員的分工不是特別的明確和合理，不能充分發(fā)揮不同崗位不同員工的強(qiáng)項(xiàng)，使得公司的內(nèi)部控制制度失去了相應(yīng)的作用。

三、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

(一)提升管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，首先就是提升公司管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，并做好財(cái)務(wù)相關(guān)工作的分配工作和細(xì)節(jié)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作具體落實(shí)到位。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳工作，不斷增加員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，以便規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，保險(xiǎn)公司在面臨行業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力下，需要樹立全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，還需要充分結(jié)合保險(xiǎn)公司自身的實(shí)際發(fā)展情況，對公司的財(cái)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行規(guī)范。比如，保險(xiǎn)公司需要構(gòu)建相應(yīng)的約束機(jī)制，從公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部和外部全方位的約束和控制財(cái)務(wù)管理工作，以此加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，確保對公司的財(cái)務(wù)工作實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，合理的規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)一步解決公司運(yùn)營過程中出現(xiàn)的一些問題。

篇(4)

償付能力對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司安全經(jīng)營具有重要意義，保險(xiǎn)企業(yè)自身對其重視程度也日益加大。而如何通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)險(xiǎn)公司償付能力也成為各界關(guān)注的重點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的償付能力是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)標(biāo)的物出現(xiàn)時(shí)的賠付能力：不僅包括一般保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，還包括發(fā)生超常損失時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠償能力。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力是保險(xiǎn)公司抗擊風(fēng)險(xiǎn)、良好經(jīng)營的重要保障，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對償付能力都非常重視，我國保監(jiān)會對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的償付能力充足率也有嚴(yán)格的監(jiān)管要求。多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為提高本公司償付能力，滿足保監(jiān)會的監(jiān)管要求，多采用增資擴(kuò)股或引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的形式。但是，解決償付能力問題，增資是治標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)控才是治本，只有保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理能力改善，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)充分調(diào)整，投資能力明顯提升，各部門形成共同的經(jīng)營危機(jī)意識時(shí)，償付能力問題才能獲得根本改變。否則，即使通過增資暫時(shí)提高了償付能力，經(jīng)營不善依然會拖累保險(xiǎn)公司再次陷入償付能力危機(jī)。因此，建立以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系，以加強(qiáng)償付能力的內(nèi)部管理是眾多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的當(dāng)務(wù)之急。因此，本文擬利用AHP模糊評價(jià)方法，構(gòu)建以償付能力為核心的內(nèi)部控制評價(jià)體系，并進(jìn)行權(quán)重賦值，以期對財(cái)產(chǎn)公司的償付能力內(nèi)部控制體系的完善提出建議。

二、基于償付能力為核心的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系是對保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部管理預(yù)警的一種重要方法，其基本原理是根據(jù)保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表等信息，及時(shí)地統(tǒng)計(jì)、分析公司的償付能力內(nèi)部控制現(xiàn)狀，根據(jù)一些指標(biāo)的異常情況，對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，并就如何提高償付能力內(nèi)控水平提出建議。筆者根據(jù)COSO的內(nèi)部控制框架和《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》，并借鑒歐盟償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)Ⅱ構(gòu)建償付能力內(nèi)部控制指標(biāo)體系，利用AHP模糊分析方法和主成分分析方法對各項(xiàng)權(quán)重進(jìn)行賦值。

（一）AHP模糊分析方法簡介 層次分析法（The Analytical Hiemrchy Process，簡稱AHP）是一種定性和定量分析相結(jié)合的決策方法，是模仿人們對復(fù)雜決策問題的思維、判斷過程進(jìn)行構(gòu)造的，這種方法將決策者的思維過程數(shù)量化，將復(fù)雜的問題分解為數(shù)個層次，逐個因素通過兩兩比較的方式確定層次中諸因素相對重要性的總排序。

（二）COSO內(nèi)部控制框架簡介 內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制理論實(shí)施的基本條件和保證。根據(jù)《內(nèi)部控制——整體框架》建立的內(nèi)部控制框架理論，內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

（三）基于AHP的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建 利用層次分析法構(gòu)建財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)償付能力內(nèi)部控制指標(biāo)體系，重點(diǎn)是構(gòu)造以償付能力為核心的內(nèi)部控制指標(biāo)的遞階層次結(jié)構(gòu)，具體如下：

第一層：目標(biāo)層。只有一個元素，就是決策問題的預(yù)定目標(biāo)，為“以償付能力為核心的內(nèi)部控制評價(jià)”；

第二層：準(zhǔn)則層。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制框架的五大要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，控制活動，信息與溝通和監(jiān)控；

第三層：子準(zhǔn)則層。準(zhǔn)則層中的每個因素包含的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)又構(gòu)成子準(zhǔn)則，它受準(zhǔn)則層的支配，構(gòu)成準(zhǔn)則層的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）控制環(huán)境的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具體有以下幾點(diǎn)：

一是管理層是否樹立了償付能力管理觀念。建立保險(xiǎn)企業(yè)償付能力內(nèi)部控制體系，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。從評價(jià)的角度考量，判斷管理層是否樹立了償付能力管理觀念的主要標(biāo)準(zhǔn)包括，公司章程中是否強(qiáng)調(diào)了管理層在償付能力管理中的職責(zé)和各部門在償付能力管理中的作用；公司是否建立了規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并對員工進(jìn)行了相關(guān)培訓(xùn)；在上級管理人員與下屬之間是否通過正式和非正式的交流保證員工對償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理的堅(jiān)持等。

二是保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)是否突出了償付能力的內(nèi)部控制。為強(qiáng)調(diào)償付能力在內(nèi)部控制中的意義，組織架構(gòu)中應(yīng)突出以下幾點(diǎn)：組織對市場變化做出快速反應(yīng)，組織架構(gòu)應(yīng)有利于管理層與員工的溝通，并提高內(nèi)部控制效率，因此扁平化的組織架構(gòu)應(yīng)更適于償付能力的控制；董事會和各風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門充分發(fā)揮了其在償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用；保險(xiǎn)公司的審計(jì)委員會直接隸屬于董事會，在審計(jì)委員會的崗位設(shè)置中專設(shè)償付能力審計(jì)崗位。

三是人力資源管理政策中是否強(qiáng)調(diào)了償付能力管理：在人力資源管理的諸多環(huán)節(jié)中，有幾個環(huán)節(jié)對于財(cái)險(xiǎn)公司的償付能力管理尤為重要，包括：招聘環(huán)節(jié)是否招聘到勝任償付能力管理能力的人才；是否有針對償付能力的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制；在人才績效評價(jià)的過程中，是否考慮了償付能力的管理因素，即如果員工在償付能力內(nèi)部控制某個環(huán)節(jié)有缺失，則影響其考評成績等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估評價(jià)。償付能力風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析兩個步驟。對于風(fēng)險(xiǎn)識別與評估的評價(jià)，理論上也應(yīng)從此兩方面考量。但是，在評價(jià)以償付能力為核心的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估過程中，筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)的表現(xiàn)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估是否優(yōu)秀最關(guān)鍵的指標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)良好，則說明財(cái)險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)控制和評價(jià)過程效果好；反之亦然。而基于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與人身保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)上的差異，筆者選擇了七個財(cái)務(wù)指標(biāo)作為衡量財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的標(biāo)準(zhǔn)，并采用主成分分析法測算了相關(guān)系數(shù)。

（3）控制活動評價(jià)。以突出償付能力的管理為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動的評價(jià)應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

一是基本控制程序是否得到正確設(shè)計(jì)和運(yùn)用：包括不相容職責(zé)是否分離，權(quán)力和責(zé)任間是否互相監(jiān)督，彼此制約和管理文件與會計(jì)文件是否有嚴(yán)格的控制程序。

二是財(cái)務(wù)控制、保險(xiǎn)資金運(yùn)用控制等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否獲得良好控制：如未償賠款準(zhǔn)備金負(fù)債作為保證財(cái)險(xiǎn)公司償付能力重要因素的保證，在以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中，應(yīng)得到特別重視；同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司是典型的負(fù)債經(jīng)營模式，其保險(xiǎn)資金如何運(yùn)用，企業(yè)是否建立了專門投資部門進(jìn)行運(yùn)作，資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)是否得到良好的控制，對于財(cái)險(xiǎn)公司償付能力充足率，也有著至關(guān)重要的影響。

（4）信息與溝通評價(jià)。在完整的償付能力內(nèi)部控制體系中，高效的信息與溝通機(jī)制的建立非常重要。為進(jìn)行良好的償付能力內(nèi)部控制，管理層首先需要獲得有效信息，因此，財(cái)險(xiǎn)公司中是否建立了專門的信息搜集部門是第一個評價(jià)關(guān)鍵；在獲得信息基礎(chǔ)上，能否及時(shí)分析、加工和整理，形成有價(jià)值的償付能力評價(jià)報(bào)告是第二個評價(jià)要件；同時(shí)，是否建立了信息系統(tǒng)并保證信息系統(tǒng)安全也十分重要；最后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是否通過工作計(jì)劃、總結(jié)和電子郵件等形式與員工進(jìn)行溝通，在正常的溝通渠道外，是否建立了補(bǔ)充的員工溝通渠道，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是否按時(shí)、規(guī)范地向保監(jiān)會等管理部門上報(bào)償付能力管理報(bào)告對于評價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司的信息與溝通同樣必要。

（5）監(jiān)控評價(jià)。良好有效的自我監(jiān)督機(jī)制是保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行的重要保障。目前，很多企業(yè)都建立了自我評估系統(tǒng)，由管理部門和職員共同進(jìn)行，關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動。因此，筆者認(rèn)為，評價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)控有效性的首要標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)險(xiǎn)公司涉及償付能力的各個部門是否存在某種形式的自我評估系統(tǒng)；同時(shí)，是否建立了內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立于其他各部門，內(nèi)部審計(jì)人員是否具有專業(yè)資質(zhì)是評價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)部監(jiān)控有效性的另一個關(guān)鍵。

三、判斷矩陣構(gòu)建

根據(jù)上述分析，可以按以下步驟構(gòu)造判斷矩陣：

（一）判斷尺度確定 判斷尺度是表示要素Bi對Bj的相對重要性的數(shù)量尺度，即Bij的數(shù)量形式，建立判斷尺度如表1所示。

（二）建立判斷矩陣并計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重 具體如下：

（1）準(zhǔn)則層各指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算。根據(jù)前述判斷尺度，首先利用專家智能構(gòu)造準(zhǔn)則層判斷矩陣，共包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評價(jià)、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控五大元素。運(yùn)用兩兩比較方法，對各相關(guān)元素進(jìn)行兩兩比較評分，專家組對其打分的結(jié)果構(gòu)成兩兩比較判斷矩陣，如表2所示。

通過矩陣規(guī)范化與計(jì)算，準(zhǔn)則層對應(yīng)的特征向量歸一化為：

W=（0.1043，0.3314，0.2016，0.1492，0.2135）T

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為5.2755，一致性比率CR=O.0615

可見，風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)、控制活動與監(jiān)控對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)償付能力的影響最大，應(yīng)作為財(cái)險(xiǎn)公司監(jiān)管和內(nèi)部管理的重點(diǎn)。

（2）子準(zhǔn)則層各指標(biāo)權(quán)重計(jì)算。經(jīng)專家賦值計(jì)算，控制環(huán)境的關(guān)鍵評價(jià)因素包括償付能力管理觀念的樹立，注重償付能力管理的組織架構(gòu)，注重償付能力管理的人力資源管理政策，權(quán)重為：

W（31）=（0.1042，0.6372，0.2583）T。

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為3.0385，一致性比率CR=O.0332

評價(jià)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)識別與評估的七大財(cái)務(wù)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)比率、賠付率、投資收益率、再保險(xiǎn)率、成本率、資產(chǎn)凈利率和流動比率等。為準(zhǔn)確衡量七項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)識別和評估中的權(quán)重，筆者選取2011年10家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件的主成分分析方法分析其貢獻(xiàn)率，得出7大因素衡量財(cái)險(xiǎn)公司償付能力的相關(guān)系數(shù)：

W（32）=（0.576，-0.423， 0.362，0.433， -0.521，0.239，0.491）T。

涉及償付能力內(nèi)部控制評價(jià)的第三項(xiàng)指標(biāo)控制活動包括基本控制程序的設(shè)計(jì)運(yùn)用和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，其權(quán)重為：

W=（0.2500，0.7500） T。

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

在評價(jià)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力信息與溝通的過程中，信息搜集部門的設(shè)計(jì)和運(yùn)作，償付能力評價(jià)報(bào)告的形成，信息系統(tǒng)的建立和信息安全的保障，內(nèi)部信息溝通機(jī)制的建立，外部信息溝通機(jī)制的建立，經(jīng)計(jì)算，其權(quán)重為：

W=（0.0788， 0.4021， 0.2446， 0.1372， 0.1372） T。

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為5.0331，一致性比率CR=O.0074

評價(jià)以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中的監(jiān)控系統(tǒng)，自我評估系統(tǒng)的建立與健全以及內(nèi)部審計(jì)部門的建立和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)兩大關(guān)鍵要素，經(jīng)計(jì)算其權(quán)重為：

W=（0.7500，0.2500）T

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

四、結(jié)論

建立以償付能力為核心的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)內(nèi)部控制評價(jià)體系，首先能夠幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理者和監(jiān)管部門對于企業(yè)的償付能力進(jìn)行總體評價(jià)；其次，借助評價(jià)體系，管理者可以了解企業(yè)內(nèi)部影響償付能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪些，目前企業(yè)在哪些環(huán)節(jié)還有缺陷，應(yīng)如何加強(qiáng)；最后，對償付能力的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，能夠提升財(cái)險(xiǎn)公司企業(yè)內(nèi)部對償付能力管理的重視程度，并使每名員工了解身處企業(yè)償付能力管理的哪個環(huán)節(jié)，在償付能力內(nèi)部控制中應(yīng)履行哪些職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制 治理結(jié)構(gòu)

由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司和資本市場的合作逐漸增多，增強(qiáng)公司內(nèi)部控制成為當(dāng)下財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司需要面臨的重要問題。內(nèi)部控制體系包括：公司董事會、各部門經(jīng)理、全體工作人員。內(nèi)部控制的內(nèi)容有：承保、銷售、理賠、投資、償付能力等方面的控制內(nèi)容。內(nèi)部控制的目的是：保障公司經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)的達(dá)成和公司財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性、可信性。目前財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在著建造動力的不足；在認(rèn)識上存在不足；職工分工不明確，缺乏健全的績效考核制度等方面的問題。改善財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的這些問題，可以通過加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化；制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標(biāo)；加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司自身的組織結(jié)構(gòu)等一些措施。有效的提高財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工之間執(zhí)行內(nèi)部控制的效率，從而保障財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司在當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢下穩(wěn)定的發(fā)展。

一、我國財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的演進(jìn)和現(xiàn)狀

我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的演進(jìn)是隨著相關(guān)制度的頒布而逐步完善。1997年中國人民銀行了第一個行政制度《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，隨后，中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會了一系列的政策法規(guī)，于1999年了第一個真正完善可執(zhí)行的行政制度《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，2004年了《保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引（試行）》，這些政策的施行，為財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)給予了管理參考，對資金運(yùn)用和中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制給予了全面的執(zhí)行規(guī)范。從2007年起，全國范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司都開始向中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會提交了內(nèi)部控制自我評估報(bào)告。就目前保險(xiǎn)行業(yè)相對比來說，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展比較緩慢的是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，但是隨著政策的不斷完善，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也將得提高，在中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會對政策制度不斷完善的過程中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也將不斷改進(jìn)，逐漸建造成適合我國保險(xiǎn)經(jīng)營管理的內(nèi)部控制體制。

（二）我國財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建造存在的問題

1、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工在內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在不足

財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工在內(nèi)部控制工作上造成的損失，將有可能給公司帶來極大的影響。對于某些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司下級分公司的員工，其內(nèi)部控制制度并沒有對員工產(chǎn)生相應(yīng)的制約作用，使得財(cái)務(wù)工作者在制定財(cái)務(wù)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范的職業(yè)執(zhí)行基準(zhǔn)，其報(bào)告數(shù)據(jù)沒有正確性和可信性。另外公司內(nèi)部和外部審查考核體制并沒有對其公司員工發(fā)揮實(shí)際的作用，使得大部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工之間還沒有清楚的意識到內(nèi)部控制的作用意義，在其內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在不足。特別是基層分公司，存在輕內(nèi)控、重業(yè)務(wù)的情況，往往把業(yè)績做為員工的重要判斷指標(biāo)，而內(nèi)部控制則被邊緣化、忽略化，長此以往，致使內(nèi)部控制往往虛于表面，落不到實(shí)處，造成內(nèi)部控制工作的不到位、不全面。

2、職工分工不明確，職責(zé)不清

財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有明確界定職工崗位的職責(zé)要求，各部門存在崗位空缺的現(xiàn)象，沒有相應(yīng)建立規(guī)范職工的管理體制。在職工的績效考核問題上，普遍都停留在傳統(tǒng)的年度考核模式上，由于職工崗位界定不明確以及各部門之間的崗位空缺，使得職工之間的業(yè)績考核缺乏完善的考核體制，缺少針對內(nèi)部控制的專門的考核制度。從而使得職工分工不明確，職責(zé)不清，各部門、各崗位之間缺少的系統(tǒng)協(xié)作精神、工作的連貫性。

3、缺少完善的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制

財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司沒有完善的規(guī)范員工執(zhí)行工作的責(zé)任體制，對于員工工作上的失誤造成公司經(jīng)濟(jì)損失的行為，并沒有建立其完善的責(zé)任體制。大部分責(zé)任體制普遍都是表面形式化，在對其員工的行為問題沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查和引導(dǎo)；在對查出的問題沒有進(jìn)行實(shí)際處理和引導(dǎo)改善；在對規(guī)范員工工作的責(zé)任體制上，責(zé)任體制并沒有完全適用于處理員工基礎(chǔ)工作失誤的問題，導(dǎo)致小問題不斷累積引發(fā)出大問題，給公司造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。這些原因促使財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工在執(zhí)行工作中，沒有具體的制約其執(zhí)行工作行為的約束，另外，各個部門沒有重視其責(zé)任體制的重要性，為了個人的利益，不顧公司的整體利益，從而使得財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司缺乏完善的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制。

4、內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展

控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動這三個因素影響財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程，信息、溝通、監(jiān)控這三個因素影響著財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司各個操作環(huán)節(jié)。大部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司在控制管理上建立了許多管理制度，但是這些制度并沒有發(fā)揮到實(shí)際的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動過程中去，并沒有在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司各個部門有效的實(shí)施，并沒有建造成全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，這些內(nèi)部控制體系的不完善，使得制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)程。

5、問責(zé)機(jī)制不夠健全

主要表現(xiàn)為問責(zé)機(jī)制不當(dāng)，部分公司存在“收入上移，風(fēng)險(xiǎn)下放”的現(xiàn)象，致使基層員工缺乏相應(yīng)的保障，心態(tài)失橫，甚至進(jìn)行違規(guī)操作，致使犯罪。并且現(xiàn)今部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司對基礎(chǔ)工作的問責(zé)機(jī)制缺乏，問責(zé)機(jī)制只存在于總公司中，更加縱容了基礎(chǔ)工作的違規(guī)情況。

二、加強(qiáng)我國財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化

員工是內(nèi)部控制進(jìn)行的主要實(shí)施載體，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)重要組成部分。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該積極調(diào)動員工共同參與、共同建設(shè)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部，應(yīng)該大力宣傳內(nèi)部控制的企業(yè)文化思想，讓全部員工充分體會到內(nèi)部控制對公司的重要性，以及內(nèi)部控制對公司經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。全面構(gòu)造一個積極主動，富有創(chuàng)造性的企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍，將內(nèi)部控制的主旨思想和理論思維全面覆蓋到全體員工執(zhí)行工作的每個環(huán)節(jié)中，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的操作體制，從而有效的加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化。同時(shí)，重視基層公司內(nèi)部控制的作用，做后相應(yīng)的規(guī)劃與激勵制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制是影響經(jīng)濟(jì)效益是否能達(dá)成和影響公司穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。有效的將財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司各個部門之間的控制目標(biāo)進(jìn)行綜合管理，改善以往各部門之間內(nèi)部控制目標(biāo)不一致不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。將財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的控制目標(biāo)規(guī)范為：構(gòu)造健全的適合當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)；運(yùn)用科學(xué)的發(fā)展觀解決公司執(zhí)行機(jī)制上的問題；檢查和處理員工工作上的欺詐、舞弊問題。有效的避免風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生，從而制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）健全的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制

責(zé)任體制是財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工之間相互監(jiān)督工作的規(guī)范體制。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該全面建設(shè)與執(zhí)行責(zé)任體制，，加強(qiáng)員工基礎(chǔ)工作規(guī)范的執(zhí)行與對未執(zhí)行規(guī)范的責(zé)任追究，要明確管理部門、各部門員工和業(yè)務(wù)管理崗位的工作職責(zé)，以便在發(fā)生問題時(shí)可以具體追查其責(zé)任。另外，要加強(qiáng)規(guī)范工作人員對核保權(quán)和核賠權(quán)等工作的管理，對違規(guī)的員工必須依據(jù)相關(guān)責(zé)任體制引導(dǎo)員工改善問題，培養(yǎng)員工自主規(guī)范工作的意識，針對工作人員的工作職位的不同執(zhí)行不同的規(guī)范責(zé)任體制，將其違反制度規(guī)定的工作行為責(zé)任進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo)，從而建立完善的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司規(guī)范員工責(zé)任體制。

（四）加強(qiáng)員工的職業(yè)素質(zhì)水平

員工的職業(yè)素質(zhì)水平是內(nèi)部控制管理實(shí)施的基礎(chǔ)。利用科學(xué)的管理模式，為內(nèi)部控制管理員工的職業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平提供了優(yōu)越的環(huán)境，為防止和解除風(fēng)險(xiǎn)建立了牢固的基礎(chǔ)。另外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該實(shí)施一定的激勵約束機(jī)制，將核心工作人員的短期行為長期化，從而促進(jìn)其核心工作人員更關(guān)注公司長遠(yuǎn)的發(fā)展，從本質(zhì)上解除弱化內(nèi)部控制的動機(jī)，從而有效的加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)水平。

（五）完善問責(zé)機(jī)制

應(yīng)正確處理好管理層與員工之間的關(guān)系，設(shè)置相對合理的激勵制度，明確基層員工的利益分配，提高基層員工愛崗敬業(yè)的忠誠度，建立完善的問責(zé)機(jī)制，問責(zé)機(jī)制不能流于形式或者只局限于精神層面，應(yīng)落到實(shí)處，將責(zé)任明確至負(fù)責(zé)工作個人，做到有規(guī)必依，違規(guī)必處，

篇(6)

保險(xiǎn)公司是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的公司，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，特別是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范以及控制必然成為其管理的核心。從對A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)情況看，A公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系逐步完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系合理有效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制健全，資本結(jié)構(gòu)合理且償付能力穩(wěn)定，需要注重的是投資風(fēng)險(xiǎn)的識別及防范與控制。A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對我國保險(xiǎn)企業(yè)來說，應(yīng)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來規(guī)劃再融資行為，積極提高保險(xiǎn)資金的使用效率。

［關(guān)鍵詞］

保險(xiǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;A公司

對保險(xiǎn)企業(yè)而言，通過財(cái)務(wù)分析可以感知風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)利用財(cái)務(wù)分析加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和規(guī)避。［1］

1、A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

一般保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)活動可分為籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等，這些財(cái)務(wù)活動從不同角度反映了公司在日常經(jīng)營中的支付能力、盈利能力及運(yùn)營狀況?；谪?cái)務(wù)分析視角，本文從籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理三個方面分析A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)管理對于保險(xiǎn)公司來說，資金的主要來源是資本金以及保險(xiǎn)費(fèi)收入。在保險(xiǎn)公司的資金來源中，負(fù)債所占的比重較大，其籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來源于保險(xiǎn)費(fèi)收入帶來的債務(wù)?；谪?cái)務(wù)分析視角，保險(xiǎn)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)可以從公司的償債能力方面來衡量。具體的評估指標(biāo)主要有:資產(chǎn)負(fù)債率及償付能力充足率。根據(jù)表1所示，2015年A公司的資產(chǎn)負(fù)債率較前幾年有所降低，說明其債務(wù)負(fù)擔(dān)有所減輕，長期償債風(fēng)險(xiǎn)減小。高負(fù)債率通常會給公司造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，A公司適當(dāng)削減了債務(wù)資本比率，優(yōu)化了公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。償付能力方面主要是分析其償付能力充足率，具體指標(biāo)的分析如表2所示。根據(jù)表2可知，2015年A保險(xiǎn)公司償付能力充足率為205.1%，相比前幾年有較大幅度的提高，原因在于2015年A公司進(jìn)行了權(quán)益融資，進(jìn)一步補(bǔ)充了資本金及營運(yùn)資金，使集團(tuán)的償債風(fēng)險(xiǎn)有所減小。

1.2投資風(fēng)險(xiǎn)管理投資風(fēng)險(xiǎn)是投資效果偏離收益目標(biāo)的可能性。結(jié)合財(cái)務(wù)分析，公司的投資風(fēng)險(xiǎn)可以用盈利能力來衡量，衡量指標(biāo)主要有:總投資收益率、凈投資收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。A公司投資收益指標(biāo)的分析如表3所示。2015年，A公司的總投資收益率為5%，與上年持平，但凈投資收益率有所增加。2014年和2015年的收益水平較2013年有大幅度的提升，但收益的提升往往伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的加大。A公司近兩年在投資方面獲得了較大收益，說明它在投資方面承受的風(fēng)險(xiǎn)也較大。

1.3運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理保險(xiǎn)公司作為一個經(jīng)營“風(fēng)險(xiǎn)”的公司，現(xiàn)金流量在其日常營運(yùn)中的重要性不言而喻。對于A公司這個企業(yè)來說，更要有足夠的現(xiàn)金流作為保證，因此，基于公司現(xiàn)金流量表的分析可以對公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)作出較好的識別。主要衡量指標(biāo)為:資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報(bào)率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量對負(fù)債比率。A公司營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析如表4所示。由表4分析可知，2015年A公司資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報(bào)率較2014年有較大幅度的下降，說明A公司集團(tuán)資金的經(jīng)營收現(xiàn)水平有所下降，其資產(chǎn)綜合管理水平降低。同時(shí)，2015年A公司經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率較2014年也有所降低，說明公司盈利質(zhì)量降低，利潤的實(shí)現(xiàn)程度低。另外，A公司2015年經(jīng)營現(xiàn)金流量對負(fù)債比率也有所降低，說明公司短期償債風(fēng)險(xiǎn)有所增加。總的來說，2015年A公司集團(tuán)受業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流減少，短期運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

2、A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)

據(jù)上述分析可知，A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較好，在公司規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)逐步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，取得了一些成效。

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理體系逐步完善A公司成立二十多年來，一直將風(fēng)險(xiǎn)管理視為經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)活動的核心內(nèi)容之一，逐步建立起與業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。根據(jù)上文的分析，可以看出A公司的資產(chǎn)負(fù)債率一直較高，超出理論的合理水平，但是最近幾年A公司的發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，說明A公司注重風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展并舉。而先進(jìn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制為公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供了保障，為公司戰(zhàn)略有效實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的關(guān)注和認(rèn)知始終保持明確清晰，并通過自身的影響力將其滲透到公司的各個層面，有效做到上傳下達(dá)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)和完善起到了激勵和領(lǐng)導(dǎo)作用。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系合理有效A公司注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并以公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)為輔助，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念滲透到員工的日常經(jīng)營活動中，從而基本建立了合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使得A公司內(nèi)控管理中心各部門形成目標(biāo)統(tǒng)一、高效配合的合作模式，同時(shí)，也有效促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線之間的聯(lián)動與運(yùn)作，減少或規(guī)避了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。另外，在A公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的推動下，A公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是對于地方子公司，更是加強(qiáng)了對各個環(huán)節(jié)的控制，提高了員工的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)。

2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制健全在逐步完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的指導(dǎo)下，A公司建立了較為健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，即以公司財(cái)務(wù)信息化為基礎(chǔ)，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)度量其財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度并發(fā)出財(cái)務(wù)警戒信號。在健全的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的指導(dǎo)下，A公司以公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃以及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，選擇重點(diǎn)檢測財(cái)務(wù)指標(biāo)并確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，并采用比例分析法、數(shù)學(xué)模型法等對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析及預(yù)測，監(jiān)測財(cái)務(wù)狀況的變化及可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，并及時(shí)警示有關(guān)負(fù)責(zé)人員，分析和報(bào)告本公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，對公司財(cái)務(wù)運(yùn)行存在的潛在問題，提出有效的防范措施。［2］健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制幫助A公司有效規(guī)避了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障了其經(jīng)營活動的健康發(fā)展。

2.4資本結(jié)構(gòu)合理，償付能力穩(wěn)定A公司在業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的現(xiàn)階段，在不斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的同時(shí)也在不斷調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，從而做到了有效合理配置資源并保持償付能力穩(wěn)定。在當(dāng)前激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，保險(xiǎn)公司生存的空間更為狹窄，此時(shí)充足的償付能力首當(dāng)其沖地成為其生存和發(fā)展的必要保障。［3］因此，充足的償付能力是保險(xiǎn)公司自身所要追求的目標(biāo)與方向之一。另外，A公司在再融資的同時(shí)注重了資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保持了償付能力的穩(wěn)定性，從而促使其實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

2.5注重投資風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范和控制保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)主要存在于保險(xiǎn)資金的運(yùn)用過程中，正確的投資決策是投資風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵所在，而合適的投資決策準(zhǔn)則是重中之重?；诖耍珹公司首先確定了保險(xiǎn)資金投資決策準(zhǔn)則。然后結(jié)合資金的來源、運(yùn)用特點(diǎn)，按照負(fù)債類型要和相應(yīng)類型的資產(chǎn)相匹配的原則來制定投資方向、選擇投資工具、確定投資比例，以此減少業(yè)務(wù)開展的盲目性，增加了投資的安全性。［4］另外，通過恰當(dāng)?shù)耐顿Y組合，利用投資資產(chǎn)的多樣化，分散了非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，并且保證了投資的多元化，同時(shí)提高了隨時(shí)滿足短期債務(wù)以及應(yīng)對解決突發(fā)事件的能力，加強(qiáng)了對投資的事前、事中、事后控制。

3、A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對我國保險(xiǎn)企業(yè)的啟示

A公司形成了較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，我國其他保險(xiǎn)企業(yè)可以從以下方面進(jìn)行借鑒。

3.1構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以促進(jìn)保險(xiǎn)公司穩(wěn)定經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。通過制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、營造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程，能進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3.1.1制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第一步。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略包括風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置與目標(biāo)定位。風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置決定了公司在風(fēng)險(xiǎn)決策中的行為特征。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)定位并不在于完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而在于與風(fēng)險(xiǎn)共存，特別是作為保險(xiǎn)公司，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)是其存在的前提。

3.1.2營造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理公司文化是公司持續(xù)發(fā)展的人文力量，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系離不開風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍。先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化對于風(fēng)險(xiǎn)管理體系作用的發(fā)揮能起到事半功倍的效果，反之，滯后的風(fēng)險(xiǎn)管理文化則會呈倍數(shù)縮小風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用。營造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，才能不斷提高公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。在此基礎(chǔ)上重視公司文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)公司文化的建設(shè)成果，并針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，確定影響公司文化建設(shè)的不利因素，分析其更深層次的影響因素，及時(shí)釆取相應(yīng)措施加以應(yīng)對。

3.1.3建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程全面的風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范和控制。首先，風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。只有正確判別出自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，人們才能夠更加主動地采取適當(dāng)有效的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范則是采取預(yù)先防范措施，得以減小損失發(fā)生的可能性以及損失程度。全面的風(fēng)險(xiǎn)管理流程離不開風(fēng)險(xiǎn)控制，即采取各種措施減小風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)帶來的損失。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制保持合理充足的現(xiàn)金流不僅需要健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，更需要健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

3.2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司生存與發(fā)展的基石財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是強(qiáng)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，保險(xiǎn)公司的籌資、投資、營運(yùn)活動都離不開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在復(fù)雜多變的市場條件下，保險(xiǎn)公司處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦中，更需要合理的組織、安排和控制好資金的流動與安全，因此需要一套系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為強(qiáng)化管理的一種手段，必然在經(jīng)營管理中得到體現(xiàn)和發(fā)展，從而使得保險(xiǎn)公司在激烈的市場競爭中以生存求發(fā)展，以效益為本，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力作為保險(xiǎn)公司生存和發(fā)展的基石，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理提供組織保證、體系保證、方法保證以及質(zhì)量保證，從而有效降低保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需要，建立合理、有效的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，科學(xué)設(shè)置公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)以及崗位職責(zé)，明確各崗位的責(zé)任分工，建立安全實(shí)用、能夠覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，盡可能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動自動化、流程化、信息化，減少或消除人為干預(yù)和操作的失誤，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和有效的系統(tǒng)支持。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是公司內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善能夠有效提高公司財(cái)務(wù)管理能力，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的持續(xù)健康發(fā)展，推動公司競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升。

3.3建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系合理的現(xiàn)金流是一個公司生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系更有利于公司及早識別保險(xiǎn)公司的資金流風(fēng)險(xiǎn)，從而降低公司的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。作為保險(xiǎn)公司可以從兩個方面來建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

3.3.1正確選擇財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)在財(cái)務(wù)預(yù)警體系選擇的關(guān)鍵問題上，保險(xiǎn)公司對于財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)從定性和定量兩個方面考慮。一方面，定性指標(biāo)可以直接反映公司生產(chǎn)經(jīng)營的變化，主要受經(jīng)濟(jì)環(huán)境、本行業(yè)特征、國內(nèi)外市場狀況、公司經(jīng)營方式以及管理水平等方面的影響，是影響公司穩(wěn)定發(fā)展不可忽視的因素;另一方面，定量指標(biāo)主要反映的是公司的財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展?fàn)顩r，其中包括公司的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、獲利能力以及發(fā)展?jié)摿Φ确矫?。?］因此，保險(xiǎn)公司在指標(biāo)選取時(shí)需要綜合考慮各指標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)性，特別應(yīng)注意的是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)之間的相互補(bǔ)充，以便使其更好地反映公司財(cái)務(wù)狀況。

3.3.2加強(qiáng)公司信息化管理建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系主要在于它的及時(shí)性，因此大量準(zhǔn)確及時(shí)的信息為財(cái)務(wù)預(yù)警體系的有效運(yùn)行提供了基礎(chǔ)，所以公司應(yīng)不斷加強(qiáng)信息化管理。通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的計(jì)算機(jī)輔助管理體系，配備專業(yè)人員進(jìn)行信息的收集和處理，以此確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和有效性，從而實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理智能化，提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的科學(xué)性，并為公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建提供技術(shù)支持。

3.4從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來規(guī)劃再融資行為在中國保險(xiǎn)市場快速發(fā)展的階段，基于實(shí)現(xiàn)金融綜合化經(jīng)營的戰(zhàn)略需要，在滿足保險(xiǎn)資金投資股權(quán)、上市公司再融資規(guī)范的前提下，保險(xiǎn)公司更應(yīng)從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度提前規(guī)劃公司的再融資行為。［6］

3.4.1確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司存在其特殊性質(zhì)。一方面，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營;另一方面，保險(xiǎn)公司的股權(quán)資本有自身的獲利要求。此類特殊性使得保險(xiǎn)公司的資本結(jié)構(gòu)受到了監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東利益最大化要求的雙重限制。［7］因此保險(xiǎn)公司需要根據(jù)自身實(shí)際確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，使其既能夠維持保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性、滿足監(jiān)管要求的償付能力，同時(shí)又能夠?qū)崿F(xiàn)股東的利益最大化。

3.4.2合理選擇再融資方式我國上市保險(xiǎn)公司在選擇再融資方式時(shí)所考慮的主要是融資額大小、門檻高低以及融資的難易程度等因素，因此股權(quán)融資成為我國上市保險(xiǎn)公司再融資的首選。雖然股權(quán)融資對改善股權(quán)結(jié)構(gòu)確實(shí)具有一定的作用，但是單一的股權(quán)融資并沒有考慮到公司在資本結(jié)構(gòu)方面的差異，不符合財(cái)務(wù)管理理論關(guān)于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的融資原則。再融資對公司的持續(xù)發(fā)展有著極大的推動力，因此，我國保險(xiǎn)公司應(yīng)合理選擇再融資方式，從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來規(guī)劃再融資行為，有效提高公司償付能力、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從而實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.5積極提高保險(xiǎn)資金的使用效率保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的控制工作中，比較常見的控制策略包括對建立合理的投資比例、拓寬資金運(yùn)用渠道這兩個方面。

3.5.1建立合理的投資比例在現(xiàn)階段的條件下，保險(xiǎn)公司應(yīng)引入合理的投資比例，以一定的風(fēng)險(xiǎn)水平為前提條件，從而實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)率的最大化。［8］保險(xiǎn)公司自身屬于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的公司，組合模式下的投資對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵消、對沖處理能夠有助于整個收益水平的均衡發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)收益要素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的均衡。因此，建立合理的投資比例有利于保險(xiǎn)公司降低自身投資風(fēng)險(xiǎn)，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5.2拓寬資金運(yùn)用渠道目前我國保險(xiǎn)資金仍主要運(yùn)用在銀行存款、債券等領(lǐng)域，資金的增值主要通過國債利息收入以及銀行存款利率為途徑來實(shí)現(xiàn)，抵押貸款、股票投資比重仍較小。因此，面臨我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)條件，保險(xiǎn)公司應(yīng)該擴(kuò)大投資渠道，在現(xiàn)行政策允許的投資條件下，合理分配國債、抵押貸款以及股票投資等的投資比例，提高資金的使用效率。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個連續(xù)的動態(tài)過程。我國的保險(xiǎn)公司在經(jīng)歷了市場化改革之后，呈現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿?。面對不斷發(fā)展成熟的保險(xiǎn)市場，我國保險(xiǎn)公司更應(yīng)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范、控制，不斷提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。A公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定優(yōu)勢，我國其他保險(xiǎn)公司可借鑒A公司的實(shí)踐，從財(cái)務(wù)分析的視角入手，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)一步提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，以促進(jìn)我國保險(xiǎn)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和繁榮。

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篇(7)

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；會計(jì)；財(cái)務(wù)核算；方案

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實(shí)踐中一直被關(guān)注的焦點(diǎn)。中國的保險(xiǎn)行業(yè)國內(nèi)業(yè)務(wù)恢復(fù)極快，通過30多年的發(fā)展，保險(xiǎn)公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費(fèi)收入平均每年增長超過20%。本文對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，通過深入分析風(fēng)險(xiǎn)在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對策，以幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司控制風(fēng)險(xiǎn)和研究財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司不斷改善他們的財(cái)務(wù)管理水平，確保保險(xiǎn)行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和社會中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨(dú)特功能。

一、我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會計(jì)核算的基本內(nèi)容與特點(diǎn)

我國企業(yè)會計(jì)的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費(fèi)用的收入、支出；財(cái)務(wù)結(jié)果的檢查和確認(rèn)。作者在這里基于保險(xiǎn)公司，結(jié)合其特點(diǎn)，選擇一些主要內(nèi)容和特點(diǎn)，分別描述了會計(jì)的相關(guān)知識。

1.保費(fèi)收入的會計(jì)。作為保險(xiǎn)公司，合同只有涉及一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移才可以作為保險(xiǎn)合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒有任何真正的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險(xiǎn)合同。自2007年以來，我國保險(xiǎn)公司需要根據(jù)部門的收入確認(rèn)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容。同時(shí)，保險(xiǎn)合同的類型和性質(zhì)不同，保費(fèi)收入測量方法也不同。測試原理和確認(rèn)保費(fèi)收入一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是在2007年對保險(xiǎn)公司新準(zhǔn)則的一個新的要求。這個規(guī)定，使保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入緊密結(jié)合，更真實(shí)的反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。此外，當(dāng)前我國保險(xiǎn)公司開始引入公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量的主要工具。測量模型早期在確?？煽啃缘那疤嵯拢瑥?qiáng)調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。

2.對會計(jì)制度的規(guī)定。不允許在我國保險(xiǎn)公司對外借貸。對保險(xiǎn)公司來說，債務(wù)是由各種各樣的儲備組成。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲備”，同時(shí)它也是一個重要的內(nèi)容，保險(xiǎn)公司的信息披露，直接反映保險(xiǎn)公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國家在保險(xiǎn)儲備制度方面并非完美無缺，表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司償付能力無法獲得公眾的信任。新準(zhǔn)則以來，保險(xiǎn)公司需要對“留出一個保護(hù)區(qū)”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、“長期健康保險(xiǎn)負(fù)債”、“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”進(jìn)行公布。同時(shí)，為了更現(xiàn)實(shí)的反應(yīng)由保險(xiǎn)人承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，當(dāng)前的許多保險(xiǎn)公司“引入充足性測試”的理念，使保費(fèi)收入計(jì)算更精確的和真實(shí)。

3.關(guān)于投資回報(bào)的合計(jì)。對保險(xiǎn)公司來說，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會計(jì)核算、保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的會計(jì)模式和投資回報(bào)特點(diǎn)，不僅可以更準(zhǔn)確地反映會計(jì)和投資收益，可以更清楚地反映了保險(xiǎn)資金的投資盈虧。

4.關(guān)于會計(jì)成本的弊端。保險(xiǎn)公司費(fèi)用，主要包括保險(xiǎn)費(fèi)用，保險(xiǎn)營銷和間接傭金，以及保險(xiǎn)賠償?，F(xiàn)在，我們國家保險(xiǎn)公司在會計(jì)期間的費(fèi)用方向，通常是“費(fèi)用化”處理，成本恰好是計(jì)入當(dāng)期損益。對此，作者認(rèn)為，要建立科學(xué)、統(tǒng)一的測量方法和標(biāo)準(zhǔn)，為了使信息披露由保險(xiǎn)公司更有可比性。

二、當(dāng)前我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

（1）“核保賠制度”不詳細(xì)、不夠系統(tǒng)。造成保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險(xiǎn)資金運(yùn)用的方式較為單一、狹窄的通道?；驹谧C券交易、銀行存款等；此外，保險(xiǎn)公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現(xiàn)象的賬戶開設(shè)了分支機(jī)構(gòu)，銀行存款保險(xiǎn)公司相對分散，并影響貸款。直接導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司對資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時(shí)保險(xiǎn)公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險(xiǎn)公司的資本管理問題和風(fēng)險(xiǎn)。

（2）準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)儲備基金。風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司，另一個點(diǎn)是儲備基金是不夠的。在日常經(jīng)營的保險(xiǎn)公司，通常是提前收取保險(xiǎn)費(fèi)，事故發(fā)生后，被保險(xiǎn)人或者受益人履行其責(zé)任保險(xiǎn)按照保險(xiǎn)合同。按照保險(xiǎn)合同實(shí)施保險(xiǎn)責(zé)任，因此，保險(xiǎn)公司同時(shí)負(fù)責(zé)保險(xiǎn)費(fèi)等一般會計(jì)特定的“儲備”，以防突然意外保險(xiǎn)。但保險(xiǎn)公司往往是不當(dāng)或不足的，從而影響到未來的保險(xiǎn)公司償付能力，甚至是直接面對客戶的合同要求。同時(shí)，保險(xiǎn)公司無法展現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

2.人員方面風(fēng)險(xiǎn)

（1）保險(xiǎn)公司員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識。在保險(xiǎn)公司，員工通常有一個特定的任務(wù)評估的壓力。為了應(yīng)對這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標(biāo)，甚至為了適應(yīng)市場的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當(dāng)或非法手段，保險(xiǎn)公司在銷售的過程中將面臨很多金融風(fēng)險(xiǎn)，如稅收風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險(xiǎn)公司和公司高管處罰通知。進(jìn)一步說明了保險(xiǎn)公司員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識的普遍性。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)狀況以及保險(xiǎn)公司評價(jià)償債能力是一個重要的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司潛在的重大事項(xiàng)在其日常操作，應(yīng)披露其財(cái)務(wù)報(bào)告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他保險(xiǎn)公司利益相關(guān)者及時(shí)知道。但許多保險(xiǎn)公司往往采取一定的手段來掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來無法繼續(xù)隱藏，保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)將是巨大的，會對金融穩(wěn)定有一個顯著的影響。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會計(jì)財(cái)務(wù)核算方案探析

1.加強(qiáng)資金核算和控制。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)和控制基金。具體方法有以下兩個方面：首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點(diǎn)。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當(dāng)和及時(shí)的。資本儲存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實(shí)與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實(shí)和可靠的。第二，保險(xiǎn)公司應(yīng)

該做好一個工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制，實(shí)際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標(biāo)，通過金融手段來量化，成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理和操作的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的一個重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評估、監(jiān)管、等。保險(xiǎn)公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，成本控制、預(yù)算控制等整體。基于保險(xiǎn)公司發(fā)展計(jì)劃，根據(jù)其長期發(fā)展目標(biāo)確定的年度預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)它的分支或分支機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任，樹枝間的關(guān)系和自我評價(jià)、控制和調(diào)整。此外，保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在動員員工的主動性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標(biāo)是高效、有序?qū)嵤?。分支或分支機(jī)構(gòu)在面對預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可以參考公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)原則，充分考慮自身的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營范圍，向總部提交完成任務(wù)指標(biāo)或不能完成的原因。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的會計(jì)工作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的會計(jì)工作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是一個保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的使用，為會計(jì)進(jìn)行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨(dú)立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相應(yīng)的審計(jì)控制模型。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作包括以下具體內(nèi)容：

第一、合規(guī)審計(jì)。應(yīng)當(dāng)審查內(nèi)部控制機(jī)制是否符合保險(xiǎn)公司與國家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門對上市公司的要求。

第二、系統(tǒng)（綜合）審計(jì)。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)通過保險(xiǎn)公司經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說，從業(yè)者的保險(xiǎn)公司不僅是內(nèi)部審計(jì)的主體，它的對象。需要負(fù)責(zé)的工作來實(shí)現(xiàn)控制，其工作過程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機(jī)制和其他人員。內(nèi)部審計(jì)工作是相當(dāng)于保險(xiǎn)公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過內(nèi)部審計(jì)，成為限制對方，有縱橫交錯連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個統(tǒng)一的整體。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理是一切管理活動的基礎(chǔ)，也是保險(xiǎn)公司管理的一個重要的部分。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，和保險(xiǎn)公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會，保險(xiǎn)市場主體不斷建立，競爭是越來越激烈，一些保險(xiǎn)公司抓住市場，爭奪客戶，通常只關(guān)注市場規(guī)模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)方案是非常必要的。

參考文獻(xiàn)：