企業(yè)稅務(wù)籌劃管理精品(七篇)

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篇(1)

西方發(fā)達(dá)國家的納稅人對于稅務(wù)籌劃非常的熟悉，而在我國，稅務(wù)籌劃尚處在初始階段，目前中國對于稅務(wù)籌劃還沒有統(tǒng)一的定義。筆者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，以適應(yīng)國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)，稅后利潤最大化的一種經(jīng)營管理活動。本文側(cè)重對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃作一些粗淺的分析。

1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因和現(xiàn)狀

1.1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)逐漸一體化，大量的外國企業(yè)紛紛入駐，這對我國的中小企業(yè)造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環(huán)境，中小企業(yè)要想在同外資企業(yè)的競爭中脫穎而出，除了要提高技術(shù)、擴(kuò)大規(guī)模、加強(qiáng)管理外，取勝的關(guān)鍵在于能否降低企業(yè)成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，另外，中小企業(yè)要想做大做強(qiáng)，走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營、參與世界市場的競爭，更要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便有效地利用各國的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。同時，隨著稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的不斷加快，偷稅、漏稅的機(jī)會將日益減少，為此違法行為而付出的代價也會越來越大，中小企業(yè)以往利用的種種違法手段來減少稅賦的方法也逐漸行不通了，只有利用有效的稅務(wù)籌劃方略來降低稅務(wù)成本，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

因此，中小企業(yè)為在今后的競爭中勝出，就要充分利用稅務(wù)籌劃，而外部條件的變化將為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供更大的空間和可能，中小企業(yè)為實現(xiàn)稅后利益最大化而進(jìn)行稅務(wù)籌劃將成為一種普遍現(xiàn)象。

1.2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.2.1稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳

（1）稅務(wù)業(yè)發(fā)展不快。目前，我國稅務(wù)業(yè)仍處于初級階段，發(fā)展相對滯后，稅務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理。主要是因為人員素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低，使得稅務(wù)業(yè)缺乏應(yīng)有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。

（2）稅收征管水平不高。由于征管意識、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達(dá)國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。一方只求完成任務(wù)而不依法辦稅，一方通過違法行為，以較低的成本實現(xiàn)了稅負(fù)的減輕，這在客觀上阻礙了稅務(wù)籌劃在實際中的普遍運用。

（3）稅法建設(shè)和宣傳相對滯后。我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。而且社會各界對稅務(wù)籌劃理解不一，且宣傳稅務(wù)活動的機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和影響力不足，人們對稅務(wù)籌劃的誤解也就在所難免。

1.2.2稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作（內(nèi)部環(huán)境）不牢

（1）各項管理活動不規(guī)范。企業(yè)中各項管理活動并非嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過任何可行性論證和財務(wù)上必要的預(yù)算，就有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擅自決定的事例比比皆是。

（2）權(quán)責(zé)不清。企業(yè)中往往存在著稅務(wù)籌劃主體不明的現(xiàn)象。一般會計人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅務(wù)成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。而在上級眼中，稅務(wù)籌劃應(yīng)該是財務(wù)部門份內(nèi)的事情。從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無人負(fù)責(zé)管理。

（3）會計政策執(zhí)行不嚴(yán)。由于管理不嚴(yán)、體制不完善、會計人員素質(zhì)低下，地位差，導(dǎo)致會計政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會計賬目時有差錯，賬實不符、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，以至于稅務(wù)籌劃無從下手。

2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

2.1縮小課稅基礎(chǔ)

應(yīng)繳納的稅額=課稅基礎(chǔ)×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。通常情況下是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量使各項成本最大化，各收入最小化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，這樣不但可以直接減少應(yīng)納稅額也可以使用較低稅率，以達(dá)到雙重減稅效果。

2.2使用較低稅率

各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數(shù)采用單一稅率，其中采用累進(jìn)稅率又是節(jié)稅效果最好的方法。我國現(xiàn)行稅制為納稅人實施稅務(wù)籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業(yè)所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應(yīng)納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業(yè)）、18%（年應(yīng)納稅所得額在3萬以下的企業(yè)）的兩檔優(yōu)惠稅率；消費稅有產(chǎn)品差別比例稅率，營業(yè)稅中有行業(yè)差別比例稅率等等。

2.3延緩納稅期限

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分考慮貨幣的時間價值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當(dāng)于無息貸款的利益，應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。

2.4合理歸屬所得年度

所得年度可以收入、成本、費用等的增減或分?jǐn)倎磉_(dá)成（需要正確預(yù)測銷售形勢）。各項費用的支付，配合企業(yè)靈活的優(yōu)勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認(rèn)、存貨計價、折舊計提方法的選擇等，都可以使企業(yè)獲得更多的利益。

2.5利用國家稅收優(yōu)惠政策

國家為了達(dá)到一定的社會、政治、經(jīng)濟(jì)目的對納稅人實行稅收優(yōu)惠政策。它利用稅收利益引導(dǎo)人們的活動，只有合理的運用才能得到確實的利益，這就要求納稅人要時刻關(guān)注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機(jī)遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。

3稅務(wù)籌劃的具體方法

3.1納稅人類別選擇的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，即除了商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位、從事貨物批發(fā)或零售為主、并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅的企業(yè)、企業(yè)性單位外的小規(guī)模企業(yè)，如果企業(yè)規(guī)模沒有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額和準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)這種規(guī)定，那么將會有部分企業(yè)既可以成為一般納稅人又可以成為小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)可以通過分析稅負(fù)無差別點來決定是否成為一般納稅人企業(yè)。

假設(shè)，一般納稅人所適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為4%。不含稅銷售額為S，不含稅購進(jìn)額為B，不含稅銷售毛利率為V。

（1）對于一般納稅人。企業(yè)應(yīng)納增值稅額=（不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額）×稅率=銷售毛利率×稅率

所以：（S-B）×17%=S×V×17%（1）

（2）對于小規(guī)模納稅人。稅負(fù)企業(yè)應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率一般納稅人，所以：企業(yè)應(yīng)納增值稅額=S×4%（2）

（3）稅負(fù)差別點。

（1）=（2）（S-B）×17%=S×V×17%=S×4%小規(guī)模納稅人

得到：S4%=SV17%（3）

所以，V=23.53%

在上述假設(shè)條件下，通過對企業(yè)不含稅銷售毛利率的計算分析（見圖1）就可以清楚地比較不同類別納稅人的不同稅負(fù)。當(dāng)毛利率大于一般納稅人不含稅銷售毛利率的稅負(fù)無差別點23.53%時，公式（3）左邊的小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小于一般納稅人應(yīng)納增值稅額。此時，小規(guī)模所負(fù)擔(dān)稅負(fù)較小，選擇小規(guī)模納稅人模式可以節(jié)稅。當(dāng)毛利率等于23.53%時，公式（3）左邊等于右邊，兩種模式納稅人所承擔(dān)稅負(fù)相同。當(dāng)毛利率小于23.53%時，公式（3）左邊的小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額大于一般納稅人應(yīng)納增值稅額。此時，一般納稅人所負(fù)擔(dān)稅負(fù)較小，選擇一般納稅人模式可以節(jié)稅。由于稅法中規(guī)定，現(xiàn)行增值稅只設(shè)13%和17%兩檔稅率，對小規(guī)模納稅人設(shè)有4%和6%。同理，可以分別計算出其他稅率下稅負(fù)無差別點。

3.2成本費用的稅務(wù)籌劃

（1）對成本費用的列支必須在合乎法律法規(guī)的要求下進(jìn)行。對于稅法有列支限額的費用應(yīng)盡量不要超過限額，稅法規(guī)定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業(yè)務(wù)招待費等限額列支的費用應(yīng)爭取在限額內(nèi)充分列支。

《關(guān)于我國稅務(wù)籌劃的分析研究》由網(wǎng)友提供或由論文115于網(wǎng)絡(luò)收集與整理，其版權(quán)屬于原作者。

（2）要充分預(yù)計可能發(fā)生的損失和費用，同時要充分利用國家優(yōu)惠政策。對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用損失應(yīng)采用預(yù)提方法計入費用，適當(dāng)縮短以后年度需攤列的費用，達(dá)到遞延納稅時間的目的，如低值易耗品則應(yīng)選擇增大前幾年的費用。

（3）要使企業(yè)所發(fā)生的費用全部得到補(bǔ)償，國家允許企業(yè)列支的費用，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應(yīng)將這些費用列足。同時，已發(fā)生的費用應(yīng)及時核銷入賬。因為中小企業(yè)中有很多都是用自有住宅和擁有產(chǎn)權(quán)的場所辦公司、建工廠，還有很多家屬參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中去，根據(jù)中小企業(yè)的這些特點，要注意考慮收取租金和在企業(yè)工作的家屬發(fā)放的工資，因為這些都可以充分列支到成本中去，減少企業(yè)稅負(fù)。

3.3利潤分配與稅務(wù)籌劃

（1）利用稅前利潤彌補(bǔ)虧損。中小企業(yè)在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業(yè)，將盈補(bǔ)虧，沖減利潤，達(dá)到減少所得稅甚至免繳企業(yè)所得稅的目的。稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法的選擇權(quán)，以及費用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的選擇權(quán)，盡量多列稅前扣除項目和扣除金額，用稅前利潤彌補(bǔ)虧損的5年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤補(bǔ)虧這一優(yōu)惠政策的期限。

（2）利用“兩免三減半”的政策優(yōu)惠?！皟擅馊郎p半”是指對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。這樣就給企業(yè)在利潤分配過程中形成了較大的稅務(wù)籌劃空間。用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法的選擇權(quán)在企業(yè)經(jīng)營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計時的時間盡可能滯后，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。如果在經(jīng)營初期，企業(yè)在連續(xù)虧損的情況下出現(xiàn)了小額的盈利，為了推遲獲利年度，可以安排一定量的公益救濟(jì)性捐贈來抵消利潤。但在做此決定時，一定要綜合衡量不捐贈時的稅收負(fù)擔(dān)和捐贈時的支出損失，要注意遵循成本-效益原則，不然可能會得不償失。

（3）低稅地區(qū)投資的利潤分配籌劃。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定，納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。即聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方所得稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

從上述規(guī)定可以看出，凡被投資企業(yè)利潤不向投資者分配的，則不必補(bǔ)繳所得稅。這樣，保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不進(jìn)行分配并轉(zhuǎn)為投資資本，可以減輕投資者的稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)

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2毛夏鸞.企業(yè)納稅籌劃操作實務(wù)[M].北京：首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)出版社，2004

3舟.現(xiàn)代稅務(wù)會計原理與實務(wù)[M].廣州：暨南大學(xué)出版社，2004

篇(2)

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；稅務(wù)籌劃；管理

一、稅務(wù)籌劃的定義以及現(xiàn)代企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的意義

1.稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下，通過對經(jīng)營活動的優(yōu)化安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，達(dá)到既合理又合法的減稅、節(jié)稅的財務(wù)策劃活動。它的本質(zhì)是以減輕公司稅負(fù)為主要目標(biāo)的財務(wù)管理活動。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

稅務(wù)籌劃有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是根據(jù)稅務(wù)的法律條款，通過優(yōu)化企業(yè)的核算方式、控制收款的時間等合理合法的途徑進(jìn)行的稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的稅賦對現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展有著非常重要的意義；同時通過稅務(wù)籌劃，使納稅企業(yè)為降低稅賦更加注重了自身財務(wù)管理、會計記賬等工作的細(xì)致程度，在推動了企業(yè)發(fā)展的同時，降低了企業(yè)違法的可能性；現(xiàn)代企業(yè)積極推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的同時，可以有側(cè)重點的根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)自身的籌資與投資、生產(chǎn)技術(shù)的改造以及新產(chǎn)品的更新?lián)Q代，可以使國家稅收優(yōu)惠政策真正的落到實處。

二、目前現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中上屬于一個新生事物，企業(yè)在進(jìn)行這項工作的同時，但多還處于摸索階段，還沒有真正認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中難免會出現(xiàn)一定的問題，主要表現(xiàn)在：

1.對納稅人身份界定的概念模糊

利用納稅人的納稅主體的變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往是在稅務(wù)籌劃的過程中首先需要考慮的問題，這本無可厚非。但是一些稅務(wù)籌劃工作只是簡單的通過改變自己的納稅主體的身份來進(jìn)行籌劃，而忽視了稅法在針對納稅人身份等法律條款的明確規(guī)定。

2.利用簡單的轉(zhuǎn)讓定價來進(jìn)行稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

轉(zhuǎn)讓定價是指集團(tuán)企業(yè)的各個企業(yè)之間按照低于正常市場價格的方式進(jìn)行交易，從而將利潤由稅負(fù)高的企業(yè)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的企業(yè)。進(jìn)而降低集團(tuán)企業(yè)整體稅負(fù)的一種籌劃方法。這種方法在表面上看是根據(jù)企業(yè)自主定價不受政府管理的行為，是合法的。但是在實際操作過程中根據(jù)現(xiàn)行稅法的要求，一旦認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易企業(yè)以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格根據(jù)可比非受控定價法則、再銷售價格以及成本加價法進(jìn)行干預(yù)定價，讓這種看似正常的籌劃方法沒有了實際意義。

3.使用存貨計價方法進(jìn)行籌劃的誤區(qū)

在企業(yè)的成本核算過程中，存貨成本是最主要的成本，直接影響著企業(yè)的陳本以及后續(xù)的利潤情況。在稅務(wù)籌劃的過程中往往容易根據(jù)最有利成本升高的原則進(jìn)行，即在原材料上漲的過程中選擇先進(jìn)先出以增加企業(yè)成本，降低企業(yè)利潤，進(jìn)而降低企業(yè)稅賦。但是在稅法中規(guī)定一旦選擇了成本的計算方法后一年內(nèi)要沿用一個成本計算方式，不得隨意改變，否則有偷稅之嫌。

4.通過改變籌資方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，資金籌措的渠道往往愿意選擇靈活性較高，財務(wù)費用同時也比較高的同行拆借的方式，以期望提高籌資成本，降低企業(yè)的財務(wù)利潤，但是在稅法的反避稅條款中，針對籌資方式以進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，允許企業(yè)計算應(yīng)稅所得時的利息扣除額以按金融機(jī)構(gòu)同期利率計算的扣除額為限超出部分不得扣除。從而使這一稅務(wù)籌劃空降極大降低。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅籌劃的具注意事項

稅務(wù)籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)良性經(jīng)營的意義重大，但是作為新生事物，在認(rèn)知以及實際運作過程中還是存在一定的問題，因此就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中要做好以下幾點：

1.充分理解稅法的相關(guān)規(guī)定

稅法是征稅以及納稅的根據(jù)，也是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的法律依據(jù)，現(xiàn)代企業(yè)在涉及到稅務(wù)籌劃的相關(guān)條款時要對稅法進(jìn)行充分的研讀，慎重選擇條款，避免稅務(wù)籌劃失敗引起的偷稅漏稅。

2.選擇合理有效的稅務(wù)籌劃方式

稅務(wù)籌劃是一個緊跟稅法的變化而不斷變化的一項長期工作，尤其是在我國稅務(wù)法律加速健全的當(dāng)下，稅務(wù)籌劃的工作也是隨時變化的，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，及時根據(jù)變化，選擇有效的依據(jù)以及方法進(jìn)行籌劃工作。

3.關(guān)注財務(wù)制度與稅法的區(qū)別，總體把握籌劃工作

財務(wù)制度與稅法在具體規(guī)定上的差別往往會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要認(rèn)真總結(jié)其差異，避免出現(xiàn)由于規(guī)定的差別影響稅務(wù)籌劃的結(jié)果。同時現(xiàn)代企業(yè)要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃固然重要但不是企業(yè)管理的全部，為稅務(wù)籌劃而籌劃就失去了稅務(wù)籌劃的意義，要以企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率作為稅務(wù)籌劃的參考依據(jù)。

四、總結(jié)

在當(dāng)下競爭如此激烈的社會，引進(jìn)稅務(wù)籌劃是非常有必要的，稅務(wù)籌劃為現(xiàn)代企業(yè)在公司的基本運營以及在留住高級實用的人才，打造穩(wěn)定的管理、銷售隊伍方面提供了較大的空間，在企業(yè)間的競爭中間找到了一定的空間，同時我們要避免將稅務(wù)籌劃將偷稅漏稅的違法行為相混淆，堅決做到依法辦事。

參考文獻(xiàn)：

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[2]屈中標(biāo) 魯愛民：物流企業(yè)稅務(wù)籌劃例舉[J].才智, 2009,(11).

篇(3)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃顧問；企業(yè)管理；價值最大化；控制納稅風(fēng)險

中圖分類號：F274 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）15-0076-01

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和會計制度的健全，稅務(wù)工作在企業(yè)中的地位越來越重要，目前規(guī)模以上企業(yè)大部分還沒有配備高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財務(wù)的事，配備稅務(wù)籌劃多此一舉，其實這種想法是完全錯誤的。所以，筆者經(jīng)過分析認(rèn)為一定要把稅收和經(jīng)營結(jié)合起來考慮，配備稅務(wù)籌劃顧問，可以將相關(guān)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，為企業(yè)降低稅收風(fēng)險。

一、稅收管理的目標(biāo)

企業(yè)的納稅管理就是企業(yè)對本單位稅收工作實施有效管控的一系列方式方法，其根本目標(biāo)：一是通過節(jié)稅達(dá)到利潤最大化；二是節(jié)稅的同時控制企業(yè)納稅風(fēng)險。

二、 配備稅務(wù)顧問的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃顧問的認(rèn)知程度不夠

企業(yè)有了法律顧問還要稅務(wù)籌劃顧問嗎？其實法律顧問與稅務(wù)籌劃顧問是兩個完全不同的領(lǐng)域，還有的說，我們有財務(wù)部門不需要稅務(wù)籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗＿@種行為是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進(jìn)行節(jié)稅；（2）在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會計政策、會計方法以求節(jié)稅；（3）在現(xiàn)行稅法范圍內(nèi)，在企業(yè)組建、投資、籌資等過程中進(jìn)行節(jié)稅的選擇，舉個例子說明一下。

案例1：A公司將位于繁華鬧市區(qū)價值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計算該公司的應(yīng)繳納的地方各稅：

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

如果按照稅務(wù)政策的選擇來修改合同，將租賃合同變?yōu)閭}儲保管合同，經(jīng)過與B物流公司友好協(xié)商，繼續(xù)利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時安全服務(wù)，滿足倉儲保管合同的規(guī)定；假定為服務(wù)收入仍為200萬元，則其應(yīng)納營業(yè)稅金及附加不變，印花稅不變，而房產(chǎn)稅大大減少，具體計算如下。

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

經(jīng)過比較可知，租賃轉(zhuǎn)化成倉儲后，少繳稅款22.32萬元，財務(wù)部門只是反應(yīng)稅收，而不能參與整個經(jīng)營活動的全過程。

2.企業(yè)稅務(wù)管理崗位人員業(yè)務(wù)水平亟待提高

案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，由于年末人員變動，公司員工比例未達(dá)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”，佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局要求其按25%稅率計繳企業(yè)所得稅。該公司將補(bǔ)繳所得稅款579萬元。

該事例說明稅務(wù)人員對研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上這項優(yōu)惠政策把握不夠，才造成企業(yè)補(bǔ)繳579萬元的稅款。

三、配備稅務(wù)顧問的作用

企業(yè)控制成本只關(guān)注生產(chǎn)及管理環(huán)節(jié)，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠(yuǎn)大于經(jīng)營成本，稅務(wù)籌劃顧問的作用就是在企業(yè)和生產(chǎn)管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業(yè)稅收風(fēng)險，使企業(yè)效益實現(xiàn)最大化。其作用有以下七個方面：（1）財稅相關(guān)的法律、法規(guī)咨詢、解釋；（2）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的指導(dǎo)；（3）日常購銷、勞務(wù)合同涉稅條款的修改與審定；（4）協(xié)助企業(yè)對其員工進(jìn)行財稅法律培訓(xùn)；（5）協(xié)助及指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項目出具咨詢意見書、論證分析報告；（7）代表企業(yè)參與涉稅談判、溝通事宜，進(jìn)行納稅籌劃。

四、稅務(wù)顧問的要求

1.必須受過專業(yè)訓(xùn)練，最好有稅務(wù)機(jī)關(guān)工作經(jīng)驗，能熟練掌握各種稅收政策。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；稅務(wù)風(fēng)險；管理

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機(jī)會，對所經(jīng)營或投資的財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達(dá)到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結(jié)果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風(fēng)險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應(yīng)對競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實力，無疑是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當(dāng)則不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同時會對企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風(fēng)險進(jìn)行了全面分析，并以分析結(jié)果為核心，提出了關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險管理的應(yīng)對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用有效渠道，對自身所經(jīng)營的或參與投資的經(jīng)營活動進(jìn)行合理的規(guī)劃，以此達(dá)到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務(wù)管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關(guān)注的是稅收籌劃的基礎(chǔ)是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經(jīng)營的或參與投資的財務(wù)活動進(jìn)行合理規(guī)劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風(fēng)險方向

1.基于稅收政策認(rèn)知不清導(dǎo)致的風(fēng)險

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)的問題或管理觀念等問題，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認(rèn)知，由此做出了一些錯誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯誤的認(rèn)知稅收籌劃就是與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致其不會投入過多的關(guān)注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)方面，進(jìn)行一些拉關(guān)系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認(rèn)為，稅收籌劃是達(dá)到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，同時也包括具有經(jīng)濟(jì)往來的相關(guān)企業(yè)，而財務(wù)部門的主要任務(wù)則是納稅環(huán)節(jié)?；诖?，僅依靠財務(wù)部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，國家為推動經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時期內(nèi)會頒布與其相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實施的針對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控行為。國家稅收政策會基于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。稅收籌劃是預(yù)先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進(jìn)行的稅收籌劃不再適合，因此導(dǎo)致了相關(guān)風(fēng)險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展過程中會經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的活動?；诖?，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的要求，企業(yè)便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。

4.基于財務(wù)人員缺乏稅收籌劃能力導(dǎo)致的風(fēng)險

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不足與風(fēng)險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認(rèn)知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導(dǎo)致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時出現(xiàn)認(rèn)知不清等問題。

四、稅收籌劃風(fēng)險管理對策

1.強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險的認(rèn)知可從兩個方面予以實現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現(xiàn)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件，也是硬性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃絕不是實現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法的有效的進(jìn)行節(jié)稅。第二，當(dāng)前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時的學(xué)習(xí)與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯誤都會導(dǎo)致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。針對此，需要企業(yè)內(nèi)部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知、應(yīng)用等。

4.加強(qiáng)對稅收籌劃人員的培訓(xùn)

稅收籌劃屬于財務(wù)管理方面的工作，必須要確保其嚴(yán)謹(jǐn)性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強(qiáng)對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，同時需要具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力以及項目統(tǒng)籌能力。稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收人員培訓(xùn)具有重要意義。

五、結(jié)論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進(jìn)行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認(rèn)知不清、籌劃人員自身素質(zhì)不足等問題，導(dǎo)致稅收籌劃存在著諸多的風(fēng)險。針對此類風(fēng)險在本文中提出可經(jīng)由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強(qiáng)對稅收人員的培訓(xùn)、促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作等措施予以控制或改善。

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篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;財務(wù)管理;稅收負(fù)擔(dān);財務(wù)分析

隨著市場的發(fā)展，稅務(wù)籌劃也應(yīng)運而生了，企業(yè)財務(wù)管理離不開稅務(wù)籌劃，也會幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。市場經(jīng)濟(jì)大部分都是企業(yè)，因此，企業(yè)不能小看稅務(wù)籌劃，要認(rèn)真分析稅務(wù)籌劃的重要作用，讓大家正確看待稅務(wù)籌劃，有計劃有目的的運用稅務(wù)籌劃，可以使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，給企業(yè)帶來更大的利潤。

一、財務(wù)管理離不開稅務(wù)籌劃

（一）財務(wù)管理離不開稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理息息相關(guān)。稅收籌劃就是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，稅務(wù)籌劃目標(biāo)和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是一致的，而且稅務(wù)籌劃是朝著企業(yè)財務(wù)管理方向努力的。

企業(yè)的經(jīng)營狀況決定著企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體方案，對企業(yè)運營各方面都有非常大的影響，企業(yè)的稅收籌劃是在財務(wù)決策下具體實施的，所有的籌劃最終都是為了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。

財務(wù)管理活動就是指如何盡可能的獲取更多的資金，然后怎樣高效的投資獲得更大的利潤，再進(jìn)行分配等等，主要包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配活動。這些活動對企業(yè)的影響非常大，不同的方式帶來的利潤很可能不一樣，企業(yè)最終的目標(biāo)都是想盡可能多的獲得利潤，盡可能少的繳納稅收。所以在做出財務(wù)決策要慎重考慮，這對企業(yè)利潤影響很大，稅務(wù)籌劃始終貫穿在財務(wù)管理活動中。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

國家單位希望所有企業(yè)都能如實繳納稅收，但是很多企業(yè)都希望利潤最大化，因此就希望盡可能控制稅收，希望越少越好，所以，稅務(wù)籌劃與財務(wù)報告有很大沖突。企業(yè)為了解決這種沖突，會相應(yīng)的采取一些措施。但是這些措施的最終目的還是要使企業(yè)利潤最大化，也要對社會有很大益處。企業(yè)為了讓財務(wù)報告和稅務(wù)籌劃和平共處，讓企業(yè)利潤和國家都綜合進(jìn)行考慮。

企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了盡可能的少繳納稅收，這還是會發(fā)生一些費用的，有看得見的費用也有看不見的費用，看得見的費用為日常稅務(wù)籌劃過程中為稅務(wù)籌劃而發(fā)生的人力、物力還有金錢等;看不見的費用是指稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的不好的一面以及一些代價。當(dāng)稅務(wù)籌劃和財務(wù)報告有沖突時，企業(yè)應(yīng)該權(quán)衡利弊，做出選擇，慎重考慮。

二、稅務(wù)籌劃如何體現(xiàn)在財務(wù)管理之中

籌資、投資、利潤分配是企業(yè)財務(wù)活動中的稅務(wù)籌劃全部所在。

（一）籌資活動中的稅務(wù)籌劃

融資是企業(yè)必須要做的事情，什么樣的方式籌集資金對稅務(wù)影響很大，所以要考慮的是，國際收支資本的結(jié)構(gòu)可以減少企業(yè)生產(chǎn)和管理方面花費更少的人員，仔細(xì)考慮更多的財務(wù)杠桿利益，企業(yè)將黃金稅率和關(guān)注考慮對象是企業(yè)的利潤。

企業(yè)的各種資源分配必須是合理的，企業(yè)在自有資金和借入資金稅收負(fù)。為了減少企業(yè)稅金，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降低資本和可能不考慮稅收、提高稅收，這就需要黃金的組成和比例關(guān)系，通常企業(yè)財務(wù)是否成比例資金支出，主要原因是公司可以借企業(yè)需要支付利息，所表現(xiàn)出的財務(wù)報告是財務(wù)費用減少。

（二）投資活動中的稅務(wù)籌劃

1.投資區(qū)域的選擇

不同地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)不同，企業(yè)可以根據(jù)自己需要進(jìn)行選擇，并不是所有地區(qū)的所得稅稅率都完全一致?？梢赃x擇有優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行投資。盡量想經(jīng)濟(jì)特區(qū)或者比較發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)進(jìn)行投資。

2.投資行業(yè)的選擇

港口代碼稅稅率僅為15%，5年從獲利年度稅率減半，同樣高新技術(shù)負(fù)責(zé)人施工企業(yè)收入的企業(yè)所得稅稅率是15%，兩年從獲利年度稅收減少3年，免征高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立盡可能抽樣優(yōu)惠行業(yè)，可以專注于免征信息和考慮選擇這種行業(yè)。

3.設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

選擇公共關(guān)系他們享受稅務(wù)部門，可以減少從總部利潤，相對穩(wěn)定但非常不同。只有第一個稅式支出，需要這兩個子公司企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。原因是分支是不一樣的，在這個時候可以享受稅收優(yōu)惠政策。

4.投資企業(yè)的選擇

企業(yè)根據(jù)國內(nèi)和外國企業(yè)的不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，基于三個來源的投資行業(yè)，雖然公司是生產(chǎn)企業(yè)，但增長沒有資格享受稅收優(yōu)惠的分支。需要承擔(dān)的投資管理公司，這如福利企業(yè)可以享受稅收減免。更好的規(guī)范可能會添加更多的企業(yè)，先進(jìn)的技術(shù)可以享受這部門是一種優(yōu)惠的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.投資和再投資的選擇

為了使投資的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，只有到了一定年限才能享受稅收優(yōu)惠政策，由于一些，就可以使企業(yè)產(chǎn)品出口企業(yè)，建立有利可圖的公司有子公司?？煞譃榉浅^(qū)域分為行業(yè)交更少的稅，“但所有的外國公司和期限的稅收優(yōu)惠管理不僅符合國家外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策。

（三）利潤分配活動中的稅務(wù)籌劃

不同利潤分配形式享受的稅收政策也不相同的。

（1）股票股利的使用

稅率20%的股東分享，股市收盤現(xiàn)在是不需要支付稅收的股息。所以為了減少股東選擇發(fā)行股票的股息，支付現(xiàn)金股利周不僅有利于企業(yè)分布形式的稅收管理。

（2）股票回購

在現(xiàn)實生活中也有股票回購的形式和現(xiàn)代也不一樣。根據(jù)法律規(guī)定，股息是指出企業(yè)使用股票回購而不是現(xiàn)金股息，股東享有股票價格的優(yōu)勢，當(dāng)中國的企業(yè)股票需要納稅分享重要，這將減少個人的現(xiàn)金股利。主要原因是20%的所得稅是股東接受支付分配現(xiàn)金股利，更多稅收籌劃稅收負(fù)擔(dān)和不同的利潤以及股息和股票。企業(yè)都可以選擇有利于企業(yè)資金。為了贏得股東的所得稅費用買回出售和資本利得，企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

（3）集體分享的使用

今天的稅收法律法規(guī)，公司可以鼓勵員工建立一個合資企業(yè)，合資企業(yè)將被分配給一個滿足。通過行業(yè)企業(yè)信息可以享受集體分享免稅（股息），其財富增加員工福利等等。

讓所有的員工都很喜歡集體分享的稅收負(fù)擔(dān)是在企業(yè)生產(chǎn)屬性，享受減免集體分享減稅的特性。由于稅收和經(jīng)濟(jì)活動的對象通常是通過會計，員工也能享受的好處。

三、結(jié)語

企業(yè)詳細(xì)條款沒有充分考慮這些在考慮稅收，更要考慮其顯微特征。因此，當(dāng)宏觀肯定一些規(guī)律和生產(chǎn)工作，通過收費方式，對性格產(chǎn)生的邏輯悖論。通常都是片面的，也就是說只有人們和有關(guān)會計利率，宏觀決策策略不僅符合需求，并在實踐中反映在“公平稅”的現(xiàn)象。這些問題將對收入征稅對象而不是經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容理性的操作，沒有注意的具體過程改變?nèi)粘５囊徊糠?，在宏觀決策采取會計語言政策，不僅要考慮宏觀決策科學(xué)內(nèi)容通常由承運人特性，只有這樣，我們才能使我國施行可行的稅收管理。

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篇(6)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃　企業(yè)管理　內(nèi)外部

隨著現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃除了對提高企業(yè)凈利潤外，各種方案在實施的同時，也對企業(yè)的內(nèi)外部管理起到了提升作用。

1.稅務(wù)籌劃節(jié)稅的金額可以擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn)，擴(kuò)大內(nèi)部生產(chǎn)規(guī)模。就拿常見的分開核算方法來說，如某一化妝品公司，既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。該公司經(jīng)稅務(wù)籌劃第二年實行兩類產(chǎn)品分別核算，分別申報納稅。由于生產(chǎn)護(hù)膚品所適用的稅率比化妝品高，因此所核算下來節(jié)省的消費稅總量可觀，可以再投入產(chǎn)品再生產(chǎn)，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)規(guī)模。不管是通過節(jié)稅或避稅的方式，在法律前提節(jié)省下來的稅額提高了企業(yè)的凈利潤，補(bǔ)充再生產(chǎn)資金的需要，也加強(qiáng)了生產(chǎn)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的時間價值延長企業(yè)納稅的期限，緩沖企業(yè)后來可能產(chǎn)生的風(fēng)險，提高內(nèi)部管理的靈活度。稅務(wù)籌劃的方案有時并不僅僅是減少應(yīng)納稅額那么簡單，有些籌劃后的稅額比未籌劃的金額相同甚至略高，其實籌劃獲得的是獲取更多的時間價值。拿印花稅來說，若甲公司出租一套大型機(jī)器設(shè)備20年給乙公司，乙公司用來生產(chǎn)某產(chǎn)品A，按照規(guī)定，租金為該產(chǎn)品銷售額的10%。合同明確規(guī)定，設(shè)備租金為240萬元，每年年底支付本年租金。應(yīng)交納印花稅 ：240×0.1% =0.24萬元 經(jīng)籌劃，把合同改為設(shè)備租金每月1萬元，每年年底支付本年租金，同時雙方?jīng)Q定是否繼續(xù)簽訂合同，每年應(yīng)交納印花稅：1×12×0.1% =0.012萬，20年應(yīng)交納印花稅 ：0.012×20 =0.24萬元，先預(yù)繳5元印花稅，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，稅法規(guī)定：有些合同，在簽定時無法確定金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的。對這類合同，可在簽定時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補(bǔ)貼印花。這不僅延長的納稅期限爭取企業(yè)資金價值，而且會考慮到固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的問題，便于企業(yè)靈活的提高內(nèi)部資金的靈活性以應(yīng)對外部條件的變化。

3.稅務(wù)籌劃對企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員提出了較高的要求，好的稅務(wù)籌劃方案推動企業(yè)員工的素質(zhì)。企業(yè)正常的經(jīng)營管理需要良好的從業(yè)人員，為企業(yè)增加更多利潤的籌劃方案需要更加專業(yè)的財務(wù)員工來加助完成。企業(yè)財務(wù)人員只有清晰地知法、懂法才能更好的利用稅法為企業(yè)服務(wù)，一方面為了稅務(wù)籌劃而重視對稅法的學(xué)習(xí)，另一方面加深對稅法的認(rèn)識更促進(jìn)了企業(yè)籌劃的發(fā)展，企業(yè)員工的素質(zhì)無行中得到提高。企業(yè)所得稅征收中，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。由此可見，稅法在一定程度上鼓勵企業(yè)對員工的教育培訓(xùn)和福利以增加企業(yè)的競爭力。

篇(7)

[關(guān)鍵詞]營改增試點方案；稅負(fù)平衡點；稅務(wù)籌劃管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.012

[中圖分類號]F233[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0023-03

1 背景介紹

2011年年底，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改征增值稅試點方案（下文簡稱“營改增”）（即財稅[2011]110號）。從2012年1月1日起，在上海地區(qū)的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式開展試點。由此，貨物勞務(wù)稅收制度改革正式展開，這將在很大程度上影響中國目前的流轉(zhuǎn)稅收管理體制。2012年8月1日起，國務(wù)院又進(jìn)一步擴(kuò)大營改增試點，延伸至北京、天津、深圳等10省市，2013年還將繼續(xù)增加試點地區(qū)，以努力實現(xiàn)在“十二五”末推廣至全國。

營改增對試點企業(yè)的稅負(fù)影響究竟如何，影響多少，企業(yè)又如何做好納稅籌劃，本文從理論測算和試點實踐情況等方面做簡要介紹。

2 營改增的稅負(fù)理論測算與分析

在營改增的稅負(fù)分析前，首先引入稅負(fù)平衡點的概念，其指在各相關(guān)條件下企業(yè)的稅負(fù)相等時的條件臨界值。稅負(fù)平衡點分析就是在不同情況下找出企業(yè)稅負(fù)相等的界點，以此來確定稅負(fù)邊界從而判定各不同情況的稅負(fù)大小，從而為企業(yè)進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃提供理論指導(dǎo)。

2.1 增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點理論測算

一般納稅人應(yīng)納稅額 = 銷項稅額-進(jìn)項稅額

=銷售額 × 增值稅稅率-可抵扣項目額 × 增值稅稅率

=（銷售額-可抵扣項目額）× 增值稅稅率

=增值額 × 增值稅稅率

=銷售額 × 增值率 × 增值稅稅率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 增值稅征收率

以上均為不含稅銷售額，增值率 = （1-可抵稅進(jìn)項占銷項稅額比率）。

當(dāng)二者稅負(fù)相等時，滿足以下等式：

銷售額×增值率×增值稅稅率=銷售額×增值稅征收率，

從而滿足，平衡點增值率（A0）= 增值稅征收率 ÷ 增值稅稅率 × 100%。

當(dāng)實際增值率A=A0時，此時一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)與小規(guī)模納稅人相等；

當(dāng)實際增值率A>A0時，表明一般納稅人稅收大于小規(guī)模納稅人，選擇小規(guī)模納稅人身份對企業(yè)更為節(jié)稅；反之，選擇一般納稅人身份對企業(yè)更為節(jié)稅。

2.2 營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人的稅負(fù)平衡點測算

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此測算稅負(fù)平衡點時首先注意此區(qū)分銷售額是否含稅。 營改增之后，試點行業(yè)企業(yè)將由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，由于稅種和稅率的變更，相應(yīng)的計稅方法也將改變，那么其稅負(fù)又怎么改變呢？借鑒前面的理論，仍從稅負(fù)平衡角度分析：

增值稅稅額=不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率

營業(yè)稅稅額=不含稅銷售額×（1+增值稅稅率）×營業(yè)稅稅率

稅負(fù)平衡點滿足：增值稅稅額=營業(yè)稅稅額，即有：

增值率×增值稅稅率=（1+增值稅稅率）×營業(yè)稅稅率。以交通運輸業(yè)為例，原營業(yè)稅3%，改為11%增值稅，將稅率代入公式，有：平衡點增值率=（1+11%）×3%÷11%=30.27%，即達(dá)到稅負(fù)平衡時，可抵扣的進(jìn)項稅金占銷項稅金額比重需達(dá)到69.73%。具體的上海營改增試點的各行業(yè)稅負(fù)分析見表1。

從表1看出，要使?fàn)I改增不使企業(yè)增加稅負(fù)，則收取的進(jìn)項稅份額至少要達(dá)到稅負(fù)平衡點對應(yīng)的進(jìn)項抵扣占銷項稅比重；如果進(jìn)項抵扣不足，營改增不僅不能減負(fù)，反而會大大增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因此需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。

2.3 營改增后一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)平衡點選擇分析

小規(guī)模納稅人，營改增試點后企業(yè)的增值稅征收率為3%，但不得抵扣進(jìn)項稅額，其稅負(fù)分析方法和現(xiàn)行增值稅制度下對小規(guī)模納稅人的處理方法一致。平衡點：增值率×增值稅稅率=（1+增值稅稅率）×小規(guī)模納稅人增值稅稅率。通過測算，稅負(fù)平衡點時相關(guān)臨界值見表2。

從表2看出，只有在進(jìn)項增值稅比重超過稅負(fù)平衡點所占比重時，選取作為增值稅一般納稅人方能減負(fù)，如交通運輸業(yè)進(jìn)項比重需超過69.73%，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等則需要達(dá)到47%，否則還不如成為小規(guī)模納稅人。收取的可抵扣進(jìn)項稅越多，比重越大，企業(yè)降稅作用越明顯。但是，是否增值稅納稅人的類別選擇，并非由企業(yè)主觀決定，國家稅務(wù)總局對一般納稅人有明確的界定，企業(yè)本身的性質(zhì)和規(guī)模決定其所屬類別。目前，營改增一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)定為500萬元（含本數(shù)）。但如果小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請為一般納稅人資格。因此，處于500萬元左右銷售規(guī)模的相關(guān)企業(yè)，可根據(jù)預(yù)計收取的進(jìn)項增值稅比重大小，合理選擇增值稅納稅人類別：收取的進(jìn)項稅金足夠多，則可選擇申請成為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。這是納稅籌劃中首先需要考慮的重要環(huán)節(jié)。

3 營改增的稅收籌劃與管理建議

上述分析看出，對于試點企業(yè)來講，營改增能否給企業(yè)減稅的關(guān)鍵是如何獲得足夠比重的進(jìn)項增值稅。只有獲取超過以上臨界平衡點的進(jìn)項稅金，企業(yè)才能真正減稅，否則將增加稅負(fù)，這也并不符合國家營改增的初衷。

那么，作為企業(yè)管理層，尤其是稅務(wù)管理人員，如何做好相關(guān)的籌劃管理，筆者結(jié)合上海地區(qū)各相關(guān)試點行業(yè)的實施情況，尤其是本企業(yè)試點改制過程中的管理經(jīng)驗，提出以下建議。

3.1 高度重視營改增工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與應(yīng)對宣傳

營改增對企業(yè)的影響也非常深遠(yuǎn)，經(jīng)營合規(guī)性和綜合管理能力要求更高，在收入確認(rèn)、成本確認(rèn)、分包管理、設(shè)備材料采購、固定資產(chǎn)、辦稅環(huán)節(jié)等一系列環(huán)節(jié)都相繼有新的變化，絕不能簡單將其歸咎為稅務(wù)會計的事情。因此，需要引起高度重視。

企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合本行業(yè)的特性，從本企業(yè)的實際出發(fā)，認(rèn)真組織各部門學(xué)習(xí)新頒發(fā)的各項政策制度；多渠道多途徑并針對性地加強(qiáng)對公司各級人員：高層管理者、財稅管理人員、采購人員、資產(chǎn)管理員等開展增值稅專業(yè)知識培訓(xùn)，增強(qiáng)員工對增值稅的理解與認(rèn)識，積極配合開展?fàn)I改增工作，培養(yǎng)在采購材料、項目分包、日常購銷環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識，及時出臺符合公司實際情況的增值稅管理辦法以及營改增應(yīng)對措施，以確保在稅制改革過程中順利對接。

3.2 完善經(jīng)營合規(guī)，加強(qiáng)發(fā)票管理，甄選分包商，合理控制公司稅務(wù)風(fēng)險

由于增值稅是按環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)征稅，因此上下游環(huán)節(jié)均須做到合法合規(guī)，管理有序，本企業(yè)才能合理進(jìn)項抵稅，最大地減少本環(huán)節(jié)征稅，否則無法獲取合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此買單；如果收取的進(jìn)項發(fā)票本身有問題或隨意進(jìn)項抵稅，則容易被認(rèn)定為偷稅漏稅，增值稅的嚴(yán)密管理體制將可能導(dǎo)致企業(yè)因疏忽大意翻船，此類情況在原增值稅中就曾發(fā)生不少。

企業(yè)應(yīng)以營改增為契機(jī)來完善一系列的管理制度，提前做好針對性的準(zhǔn)備工作，如：合理設(shè)置核算單位和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)，規(guī)范細(xì)化核算項目和記賬科目設(shè)置，完善設(shè)備材料采購制度，建立更嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度等。在對外收取發(fā)票環(huán)節(jié)，需加強(qiáng)供貨商的管理，尤其是大額的工程分包商以及材料供應(yīng)商的甄選，對于不規(guī)范、不合格的供應(yīng)商，綜合考慮后該淘汰就得淘汰。在試點地區(qū)，應(yīng)選取具一般納稅人資質(zhì)的合格供應(yīng)商，以保證抵稅；在非試點地區(qū)，開具營業(yè)稅的服務(wù)分包商也可按照銷售額直接差額繳稅，即允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款再計算銷項稅金，這類政策需要充分利用，并在會計核算、收入成本確認(rèn)、納稅計算、稅務(wù)申報的各相關(guān)環(huán)節(jié)做好對接，具體的會計核算可參考財政部文件《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》，具體的納稅申報，則在納稅申報表《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》中相關(guān)項填報。

3.3 加強(qiáng)對不合格的進(jìn)項稅金的轉(zhuǎn)出處理，保證操作規(guī)范，降低稅務(wù)風(fēng)險

對于已納入試點的企業(yè)，其營業(yè)范圍并非全部屬于營改增范疇，可能還存有部分業(yè)務(wù)目前仍未納入營改增，仍需繳納營業(yè)稅，因此，對于屬于營業(yè)稅業(yè)務(wù)收取的進(jìn)項發(fā)票，則需要剔除，不能納入抵稅范圍。對于混合經(jīng)營收取的發(fā)票，如日常辦公用品類進(jìn)項發(fā)票，其部分用于增值稅項目生產(chǎn)，部分用于營業(yè)稅生產(chǎn)，則需將屬于營業(yè)稅部分的進(jìn)項稅款轉(zhuǎn)出。那么該如何操作呢？可以先全部進(jìn)項認(rèn)證，再按照增值稅與營業(yè)稅的分配比重，對屬于營業(yè)稅部分的進(jìn)項稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出，以保證抵稅合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險。

3.4 納稅申報表填報，對個別特殊項填報需引起關(guān)注

營改增后，原增值稅納稅申報表進(jìn)一步復(fù)雜，相應(yīng)增加了營改增相關(guān)項及附表，因此在以往的增值稅具體納稅申報的前提下，還需要注意以下幾點。

3.4.1 過渡期間仍開具的營業(yè)稅發(fā)票

上海地區(qū)在試點前3個月，由于各行業(yè)企業(yè)的具體情況復(fù)雜，選擇執(zhí)行過渡方案，即既可開具營改增的增值稅發(fā)票，也可開具原營業(yè)稅發(fā)票，但均按照增值稅來計算銷項稅金。這樣在稅金計算和報表填報就容易存在疑惑，具體的解決辦法是：稅金按照增值稅稅率將營業(yè)稅發(fā)票額反算出不含稅銷售額和銷項稅金，并填報在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“普通發(fā)票”項下“銷售額”和“銷項（應(yīng)納）稅額”欄內(nèi)。

3.4.2 營改增以前的進(jìn)項待抵扣稅金

不少企業(yè)營改增以前，期末留有待抵扣進(jìn)項稅金，但營改增后此部分進(jìn)項稅金只能用于原有的貨勞項抵扣，并不能直接抵扣新增的營改增項目。因此，原增值稅一般納稅人需要檢查并注意。

3.4.3 對于收取的非試點地區(qū)的、屬于營改增范圍內(nèi)的營業(yè)稅發(fā)票

非試點地區(qū)的營業(yè)稅發(fā)票，按規(guī)定可直接抵減銷售額，需登記在申報表《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》、《本期可抵減稅額明細(xì)表》中，以擴(kuò)大本期進(jìn)項抵稅額。

其他具體填報，可參考營改增后當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提供的《增值稅納稅申報辦法》。

3.5 對應(yīng)營改增導(dǎo)致稅負(fù)增加的，還可按規(guī)定申報財政補(bǔ)貼

對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，由于發(fā)生的主要成本為人工，進(jìn)項發(fā)票收取很少，營改增后企業(yè)的稅負(fù)不降反升，這從稅負(fù)平衡點分析也可以看出。基于此，國家下發(fā)專門文件予以財政資金扶持。試點企業(yè)實際稅負(fù)確實有所增加的，可向財稅部門申請財政專項資金扶持，但客觀上要求試點企業(yè)核算規(guī)范準(zhǔn)確，證據(jù)充分，申請及時，才能獲取資金補(bǔ)貼。

總之，營改增已成為我國“十二五”期間稅制改革的重要內(nèi)容與發(fā)展趨勢，作為試點企業(yè)需要高度重視，并以營改增為抓手加強(qiáng)企業(yè)管理，完善稅收管理制度，合理降低稅收風(fēng)險，減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，做好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，進(jìn)一步把本企業(yè)做大做強(qiáng)。

主要參考文獻(xiàn)