企業(yè)內部財務審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)內部財務審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、企業(yè)內部財務控制審計的重點及問題

企業(yè)內部控制是為了各部門更加有效地進行經(jīng)營管理而設置的，它要建立與企業(yè)制度調整、修訂和更新的基礎之上。常見的內部財務控制的模式有兩種，一是在維持現(xiàn)狀基礎之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統(tǒng)破除之上的控制形式。企業(yè)財務審計涉及的問題有財務款項、賬單、票據(jù)審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。企業(yè)財務控制審計的重點是：一是以會計憑證管理內控制度為基礎，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時有效等。二是資金管理內控制度，看資金、支票、有價證券、結算票據(jù)管理、處理是否符合制度規(guī)定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設置與使用、資金流轉、賬務處理、債券核對和清理是否規(guī)范、有效。四是資產(chǎn)檢查與管理，看固定資產(chǎn)、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續(xù)是否齊全。五是成本管理內控，主要看成本費用收集與分配是否合規(guī)合法。六是銷售及利潤控制管理，內控管理的重點是產(chǎn)品銷售、租金、管理費用、利潤的會計核算是否合規(guī)合法。就目前來說，我國企業(yè)內部財務控制審計存在的問題有：一是會計憑證填寫不規(guī)范、不完整，憑證、財務信息傳遞不及時。二是崗位職責劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業(yè)犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經(jīng)營責任制實行之后，部分經(jīng)營責任人為了個人利益會在財務往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業(yè)財務管理帶來嚴重損失。四是物質采購、管理不善。部分單位在物質采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續(xù)不全，物質積壓、浪費嚴重，影響企業(yè)效益。五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現(xiàn)象普遍存在?？傊?，許多企業(yè)在內部財務控制審計中存在一定的局限性，財務內部控制并不能從根本上避免財務管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯，不能對、管理越權行為進行有效管理。這就要求企業(yè)結合內部財務控制現(xiàn)狀，強化財務審計，以改變過去內部控制措施對業(yè)務活動監(jiān)管無力的狀況。

二、結合企業(yè)內部財務控制開展財務審計的策略

(一)完善企業(yè)內部制度，調整內部組織架構企業(yè)經(jīng)營者要充分認識到內部財務控制在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高內部控制制度的準確性、控制機構的完整性，為財務活動的有效進行提供基礎保障。這就要求企業(yè)在制度建設和機構設置中，切實根據(jù)企業(yè)內部財務控制問題、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行部門規(guī)劃，明確各部門在市場化運作中的責任和業(yè)務范圍，統(tǒng)一財務管理方法，將企業(yè)企業(yè)財務預算管理落實到實處；結合財務內部控制薄弱環(huán)節(jié)及失控點進行有針對性的審計監(jiān)督，將財務內部控制作為一個專題審計項目來進行，對財務內部控制進行單獨審計，確保財務控制與審計工作高效簡潔，確保企業(yè)內部財務控制目標的實現(xiàn)。

(二)建立獨立的審計部門內部控制是監(jiān)督審計部門的重要組成部分，要想提高企業(yè)財務管理效率，企業(yè)必須加強審計稽查部門建設，成立由董事會、稽查人員直接領導的獨立的審計部門，明確審計部門的職責和權限，確定其權威性和獨立性，以更好地促進審計部門的正常運轉。一般而言，企業(yè)內部審計部門應有的職權和權限有各部門資料接觸、使用權，預算計劃、財務報告伊蘇，公司重大事件處理權力，財務管理干預指導權。但是，內部審計人員并沒有權力直接干預企業(yè)財務管理和經(jīng)營活動，這些權利都是部門所有。審計部門則要按照企業(yè)財務管理既定方針穩(wěn)步執(zhí)行財務審計策略，同時結合企業(yè)在財務統(tǒng)計協(xié)調管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關問題、調解人機關系，以減小企業(yè)財務內控風險。

篇(2)

企業(yè)內部審計直接面對的是企業(yè)內部的高層決策者，因此它與其它部門或機構存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風險進行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風險的目標。企業(yè)的內部決策者在進行管理決策的制訂中，應該以企業(yè)內部的財務審計的評價方案為參照依據(jù)。內部財務審計主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內部管控中的不足，進而推動企業(yè)內部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。科學合理的財務審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內部審計和外部審計存在很大的差異，內部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內部財務審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉情況和財務情況準確客觀的體現(xiàn)出來，進而進一步完善企業(yè)的財務管理，從一定程度上講也是防止了財務方面的某些風險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟義務也越來越復雜，促使企業(yè)財務管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內部財務審計現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內部審計部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務會計方面。企業(yè)管理層的相關人員不能認清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務審計和會計籠統(tǒng)的認為屬于一個體系，認為財務審計應該有相關財務部門領導負責，這樣就給企業(yè)的財務審計帶來了不好的影響，這與國家的相關要求也不符合，最終致使財務審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內部財務審計有一定的風險

現(xiàn)階段企業(yè)內部的財務審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務審計的具體職能都沒有明確的概念?？傮w上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認為財務審計工作即是對財務工作的監(jiān)管和督查，忽略了內部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟效益提升上的功用，其內心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。

3.審計人員資質不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達標。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導致審計質量嚴重下降。另外，內部審計人員缺乏培訓機會，致使業(yè)務能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務審計的認知還停留在傳統(tǒng)的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業(yè)不能給審計人員提供學習機會，導致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業(yè)內部財務審計工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內部財務審計的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內部控制制度和內部審計制度，明確審計內容

要實現(xiàn)內部財務審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務的監(jiān)管和督查效用，強化內部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標的前提保障。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內部控制制度和內部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內容發(fā)生了很大的轉變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業(yè)的管理機制。

2.設定專業(yè)的內部審計部門

從嚴格意義上講企業(yè)內部的審計部門應該權力僅次于董事長，所以董事會的相關管理人員應該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進而確保財務工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓學習機會，以提高審計人員的綜合素質

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應該企業(yè)應該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓力度，進而增強審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務知識，另外還要加強政治培養(yǎng)，強化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質。

四、結束語

篇(3)

關鍵詞；企業(yè)內部審計問題對策

一、對中小企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀分析

1．復雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導致審計工作內容比較復雜，范圍較廣。

2．內向性和獨立性。企業(yè)內部審計的主要目的是為了加強

企業(yè)內部的經(jīng)濟管理及控制，從而調整管理內部經(jīng)濟關系，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內部審計機構只屬于企業(yè)的一個職能部門，不受外部因素的干擾。

3．廣泛性。中小企業(yè)內部審計既包括傳統(tǒng)的內部財務審計，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計；基于企業(yè)內部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。

4．針對性和及時性。中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點，內部審計機構能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、中小企業(yè)內部審計存在的問題

1．中小企業(yè)對內部審計存在認識上的差異。由于中小企業(yè)

規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負責企業(yè)內部的H常事務，其

主觀性較強，內部審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內部審計工作的必須性，形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。

2．內部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內部審計，其機構設置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。

3．審計人員素質有待提高。中小企業(yè)內部審計通過有效的

事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關的信息技術服務，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益，這就要求內部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質和水平。而中小企業(yè)里的審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學習和研究，甚至不具備基本的業(yè)務能力，難以保證內部審計工作的質量。同時，內部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質的提高。

4．審計范圍窄，審計手段落后。目前，很多中小企業(yè)的內部審計還只是停留在單純的財務審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費

用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經(jīng)濟體制逐

步完善，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境等都在發(fā)生變化，如何適應現(xiàn)

代化經(jīng)濟的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低企業(yè)生

產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關鍵所在。所以，中小企業(yè)內部審計必須從傳統(tǒng)的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。

三、完善中小企業(yè)內部審計的對策

1．明確企業(yè)內部審計性質，合理設置內部審計機構。要確

保企業(yè)內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強

對企業(yè)內部控制的監(jiān)督和管理，使其適應市場經(jīng)濟環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計機構，明確機構內各項職責的分配制度，制度規(guī)范化，才能獲得良好的效果。就內部審計機構及其設置而言，借鑒國外經(jīng)驗的基礎上，我們建議在股東大會、董事會、經(jīng)理層以下，分別設立監(jiān)事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下存在業(yè)務指導關系。這樣，內部審計機構相關的業(yè)務情況直接報告給審計委員會，行政上的事務直接匯報給經(jīng)理層。對于規(guī)模較小的企業(yè)，內部沒有設置審計委員會，內部審計機構就可以直接向董事會(或股東會)報告，業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導。這種雙重負責的組織形式，有利于內部審計工作的正常開展。

2．擴大企業(yè)內部審計的職能及作用。目前，我國內部審計工作主要是對財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的監(jiān)督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)大多采用會計電算化方式進行財務管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉移到企業(yè)內部管理、決策上來，不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應該相應轉換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務的上作角色轉變，這樣有利于企業(yè)內部職能工作的相互協(xié)調配合，也可以促進各部門溝通交流，有利于審計工作順利開展，拓寬其職能空間。

3．改進企業(yè)內部審計的方式和方法。企業(yè)內部審計方式大

多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結合事前、事中審計方式，可以對項目的預算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，以防出現(xiàn)紕漏。這樣對整個項目進行全面的監(jiān)督管理，嚴格控制企業(yè)內部管理，減小企業(yè)承擔風險。

篇(4)

從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營者管理水平的一項重要指標就是對企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，

企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點均會引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達到政府

對廢水、廢氣等污染物的強制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進行處理；另一方面，對環(huán)境造成嚴重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費用。由此可知，在市場經(jīng)濟高度發(fā)達的今天，每一個現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營風險，都應當對環(huán)境問題加以重視，而企業(yè)內部環(huán)境審計制度作為一種

審計監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財務審計、環(huán)境績效審計與環(huán)境合規(guī)性審計是企業(yè)內部環(huán)境審計的三大分支。其中，環(huán)境財務審計是企業(yè)內部環(huán)境審計的主

要領域。對于企業(yè)內部環(huán)境審計而言，審計模式的選擇意義重大，審計模式為企業(yè)環(huán)境財務審計工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財務審計工作確定了總體思維與基本構想，還決定了環(huán)境財務

審計工作的審計基本方式和工作方向，是決定內部環(huán)境財務審計職能發(fā)揮效果的基本保障。

二、企業(yè)內部環(huán)境財務審計的現(xiàn)行模式及缺陷

目前，理論界關于企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務導向的審計模式，這種模式以財務報告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關的財務狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量為審計起點

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導致這種財務狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟活動過程，最終實現(xiàn)對環(huán)境保護的績效性與合規(guī)性的考核與評價。二是采用問題導向的審計模式，這種模式以企業(yè)在

環(huán)境治理方面與環(huán)境保護方面所暴露的突出問題為出發(fā)點，分析被審計單位的經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問題的原因，在此基礎上提出應對方法。三是采用項目導向的審計模式，這種模式以企

業(yè)中涉及環(huán)境治理問題與環(huán)境保護問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達到預期的結果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋

找產(chǎn)生偏差的因素，進而實現(xiàn)對這些項目的改進。上述三種企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式雖然都實現(xiàn)了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構成要素進行詳細分析，不利

于審計體系的構建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點的問題，均未提及何時

去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領域加以區(qū)分。鑒于不同的審計領域應實施不同的審計模式，這種不對審計領域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內部環(huán)境財務審計發(fā)展

的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標、依據(jù)、內容、方法與結果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順

利運行。最后，實踐應用性較差。審計運作模式不應僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構建審計運作模式的最終目標，但由于上述三種導向型的模式未對審計要素進行明確界定，也未形

成一個完整的審計體系，因而對環(huán)境審計實踐的指導意義并不強。

三、企業(yè)內部環(huán)境財務審計的新體系構建

鑒于財務導向的審計模式、問題導向的審計模式與項目導向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認為，我國可以構建目標導向的企業(yè)環(huán)境財務審計模式。以審計目標作為整個企業(yè)環(huán)境財務審計體系的

核心，通過對審計內容、審計依據(jù)的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現(xiàn)審計目標。

（一）企業(yè)內部環(huán)境財務審計目標

審計目標是目標導向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內容、審計依據(jù)、審計方法乃至審計報告都會產(chǎn)生影響。從本質上講，企業(yè)內部環(huán)境財務審計的目標依然是監(jiān)督受托責任的執(zhí)行。具體而言

，該審計目標是通過檢查與環(huán)境保護、環(huán)境治理相關的資產(chǎn)、負債及其環(huán)境會計事項處理的公允性，對企業(yè)管理者受托環(huán)境財務責任的履行狀況進行認定，為企業(yè)內部建立嚴密完整的內部環(huán)境保護控制

體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會計信息的準確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財務責任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責任的控制性、環(huán)境行為責任的保全性以及環(huán)境財務報告責任。其中，環(huán)

境行為責任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對環(huán)境資源進行管理的過程中，應當建立嚴密的控制系統(tǒng)對環(huán)境資源管理進行控制；環(huán)境行為責任的保全性，是指企業(yè)的管理者應當為受托環(huán)境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財務報告責任，是指管理者應對企業(yè)環(huán)境財務報告是否公允地反映了相關環(huán)境資產(chǎn)、負債及其環(huán)境會計事項處理的公允性負責。企業(yè)內部環(huán)境財務審計目標，就是通過

對管理者上述三種責任的履行狀況進行審查，評價和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財務報告責任的履行狀況。

（二）企業(yè)內部環(huán)境財務審計對象

目標導向的企業(yè)環(huán)境財務審計模式下，企業(yè)內部環(huán)境財務審計的對象為受托環(huán)境財務經(jīng)濟責任及其信息，這些信息主要包括能夠對企業(yè)管理者的受托環(huán)境財務經(jīng)濟責任加以說明的會計信息及其他相關資

料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財務收支信息及對與環(huán)境保護、環(huán)境治理相關的經(jīng)濟活動進行反映的賬務記錄。

（三）企業(yè)內部環(huán)境財務審計內容

目標導向的企業(yè)環(huán)境財務審計模式下的審計內容，主要包括環(huán)境保護資金財務審計、環(huán)境會計信息披露審計與環(huán)境保護內部控制的審核。其中，環(huán)境保護資金財務審計，主要涉及環(huán)境保護資金的籌集與

使用狀況。環(huán)境會計信息披露審計，重點是導致在財務報表中隱藏重大錯報風險的環(huán)境事項，此外，還應對環(huán)境會計信息的披露是否符合相關規(guī)定、是否恰當確認和如實反映了由于環(huán)境隱患帶來的或有

環(huán)境負債與其他應計環(huán)境負債，以及對環(huán)境管理費用的合理性進行評估估計。環(huán)境保護內部控制的審核，是對作為企業(yè)內部控制重要組成部分的環(huán)境保護內部控制進行評價與審核。根據(jù)內部控制理論，

環(huán)境保護內部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對環(huán)保目標的追求在這個系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過對該控制系統(tǒng)的審計監(jiān)督，可以實現(xiàn)對環(huán)

保制度設計及其執(zhí)行有效性的考核與評價，在此基礎上找到改進提升的方法，最終完成對企業(yè)環(huán)境保護內部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內部環(huán)境財務審計依據(jù)

作為衡量與判斷環(huán)境財務審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結論、出具審計報告衡量標準的環(huán)境財務審計依據(jù)，其內容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準以及環(huán)境相關事項的財務與會計

核算準則。

1．環(huán)境法律法規(guī)。

近年來，隨著環(huán)境污染日益加重，我國對環(huán)境保護問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護法律以及34項環(huán)境保護法規(guī)。除此之外，還制定了上百項全國性環(huán)境

保護規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強制力，這一體系的建立為企業(yè)內部環(huán)境財務審計的有效實施提供了權威性的依據(jù)。

2．國家出臺的環(huán)境標準。

法律法規(guī)雖然具有強制性與權威性，但卻只能對已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問題進行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計人員的環(huán)境審計的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標準。為此，我國環(huán)境保護部先

后出臺了近300項環(huán)境標準，這些標準可歸為三類：環(huán)境保護基礎標準和方法、污染物排放標準、環(huán)境質量標準。以上標準為審計人員實施環(huán)境財務審計提供了重要的依據(jù)。

3．與環(huán)境事項相關的會計核算標準。

根據(jù)日本等較早實施環(huán)境財務審計國家的經(jīng)驗來看，會計核算標準不僅為企業(yè)內部的環(huán)境會計核算提供了指導，也為環(huán)境財務審計提供了最為直接的審計依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建

立一套統(tǒng)一的環(huán)境財務信息的確認、計量與披露標準，各個企業(yè)做出的環(huán)境報告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強。因此，財政部應聯(lián)合審計署、環(huán)境保護部、證監(jiān)會等相關部門共同制定一部高質量的、實用

性強的環(huán)境會計核算標準。

（五）企業(yè)內部環(huán)境財務審計方法

作為環(huán)境審計之一的環(huán)境財務審計，在審計執(zhí)行過程中應同時使用傳統(tǒng)的審計方法與專門的審計方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財務信息相關的原始資料，以

獲得相關審計證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環(huán)境財務有關的經(jīng)濟項目時，為提高工作效率，應在對這些項目進行初步分析的基礎上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目

總體進行抽查。在抽查過程中，應對環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實地測量法，為對審計環(huán)境財務信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業(yè)與環(huán)境財務信息相關的原

始資料進行查閱之后，還應實施進一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環(huán)境財務收支計算的過程與結果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結果的行為，或者無意間造成計算

錯誤的現(xiàn)象，審計人員應對有重大錯報風險的環(huán)境財務收支進行重新計算。除了上述方法，適用于環(huán)境財務審計的傳統(tǒng)審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環(huán)境財務審計是一種新型的審計領域，它有

很多與傳統(tǒng)審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費量兩個角度進行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)

濟財富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對所消耗的環(huán)境數(shù)量進行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質完全不同的概念，所以還應對環(huán)境資源的消耗量進行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經(jīng)濟產(chǎn)生效用；二是資源的非補償性消耗，人類社會的現(xiàn)代化進程必然帶來環(huán)

境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質財富與精神財富足以對環(huán)境資源的消耗進行修復，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還

原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內部環(huán)境財務審計報告

企業(yè)內部環(huán)境財務審計報告是環(huán)境財務審計的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財務審計報告，企業(yè)環(huán)境財務審計報告應對以下內容加以特別說明：一是企業(yè)環(huán)境保護與環(huán)境治理資金來源的保障程度，包括資金來

源、資金數(shù)量、資金到位時間以及資金利用進程；二是企業(yè)與環(huán)境保護事項相關的資產(chǎn)、負債及費用的真實性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負債的評估；四是在企業(yè)會計報告中對有關環(huán)境財

務信息披露的情況等。

四、結語

我國經(jīng)濟發(fā)展到今天，已經(jīng)進入到了轉軌時期，迫切需要轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，不應再僅僅強調傳統(tǒng)的“快”，還應努力做到“好”，因此，必須對企業(yè)的環(huán)境問題加以特別重視。企業(yè)內部環(huán)境財務審計

對企業(yè)環(huán)境保護意識的增強與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進作用。本文構建了一個基于目標導向的審計運作新模式，以審計目標作為該模式的核心，同時，筆者還對該模式中的審計對象、審計

篇(5)

一、新時期企業(yè)內部財務審計的概念

企業(yè)的財務審計是新時期企業(yè)內部審計機構及其專職審計人員，對企業(yè)財物工作的控制。其審計工作是依照審計準則和相關法律、法規(guī)對企業(yè)內部資產(chǎn)、所有者權益、負債和損益等會計信息進行審核，對企業(yè)內部經(jīng)濟活動的合法性、效益性、合理性進行監(jiān)督的過程，目的是維護企業(yè)的財經(jīng)法紀，促進企業(yè)增加經(jīng)濟效益和發(fā)展的宏觀調控。

二、新時期企業(yè)的內部審計特征

1、國際化以往我國企業(yè)內部的財務審計，一般都是指國內市場，隨著全球經(jīng)濟一體化的推進，大型的跨國公司和國際經(jīng)濟壟斷組織不斷在國內市場中出現(xiàn)，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的空間越發(fā)的廣泛，沖出了行業(yè)、地區(qū)、部門甚至國界的界限，地球村的格局已初現(xiàn)端倪，這樣的環(huán)境下，企業(yè)的內部審計就不只限于國內，而是走向世界了。

2、復雜化從以上兩個方面的特征看審計內容已經(jīng)顯現(xiàn)了其復雜化程度。新時期企業(yè)內部財務審計的具體內容是根據(jù)審計對象的業(yè)務特征而定的。包括所有權、占有權和支配權的讓渡。從企業(yè)權益的變異上就可以發(fā)現(xiàn)這些讓渡，從價值的角度考察就是資金的周而復始。

3、擴大化隨著企業(yè)的發(fā)展，內部財務審計的內容也在發(fā)生著變化。以往的企業(yè)財務審計，僅僅是對企業(yè)會計工作進行審查，新時期的企業(yè)財務審計內容擴充了很多，向企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)營、“五E”、績效與經(jīng)濟責任的審計領域發(fā)展和擴展。

4、規(guī)范化高質量的審計就要有高素質的人才，就要有規(guī)范化的審計。上個世紀三十年代的“訴訟爆炸”加劇了對審計人員的行為規(guī)范化。在世界范圍內，紛紛出臺了各自的審計規(guī)則。國際審計組織頒布了《利馬宣言》和《悉尼總聲明》。這些都提高了對審計人員的要求，使得審計行為越來越規(guī)范化。

5、多元化歷史上企業(yè)財務的審計是由注冊會計師審計，形式比較單一；隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營模式也在發(fā)生著變化，國家資本向企業(yè)進入已及國營企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，使得政府審計也進入到了企業(yè)中，加之現(xiàn)在的企業(yè)內部審計，是審計的主體呈多元化。

6、數(shù)字化現(xiàn)代科學技術的高速發(fā)展導致了信息化的出現(xiàn)，計算機技術把人類的一切活動尤其是企業(yè)的經(jīng)營活動顛覆了。會計電算化、信息網(wǎng)絡化、促進了企業(yè)的內部審計發(fā)展，計算機審計、網(wǎng)絡審計已經(jīng)代替人工的審計核算。

三、內部審計職能

1、內部審計是對企業(yè)內部控制的評價現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性，直接影響著企業(yè)的發(fā)展和效益，企業(yè)財務的內部控制左右著企業(yè)的管理工作，構成企業(yè)管理的內容。內部審計是實現(xiàn)企業(yè)內部控制的一個重要措施。內部審計的職能表現(xiàn)為評價內部控制的健全性、充分性、適當性，通過審計內部的財務情況，進而促進內部控制，同時也是加強了企業(yè)的內部管理和對企業(yè)各項管理工作的評價。

2、內部的財務審計是對被審查對象履行責任的評價現(xiàn)代企業(yè)的內部審計主要是對管理和效益進行審查。但最終的審計對象是執(zhí)行這些工作的各級管理者，是對各職能部門、分立機構日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督，從而使管理工作保持與企業(yè)發(fā)展目標相一致。同時審計結果也可以作為總部考核下屬工作的依據(jù)。

3、內部的財務審計是企業(yè)財務信息真實性的評價企業(yè)的財務信息是企業(yè)內部經(jīng)營情況的反映。財務信息的真實性是內部審計的一個主要內容。對企業(yè)收支情況的審計，既是核對財務信息的真實性和可靠性。

4、內部審計師對企業(yè)經(jīng)濟效益的評價企業(yè)發(fā)展和壯大的表現(xiàn)是實現(xiàn)利潤的持續(xù)增長，內部審計的主要內容是財務收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動的審查，科學的分析影響企業(yè)效益的各種因素，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題。然后把這些科學的分析數(shù)據(jù)提供給管理層，以便制定相應的政策和措施。實現(xiàn)降低成本，增加收入的目的。

5、企業(yè)經(jīng)濟活動合法性的評價企業(yè)的經(jīng)營活動必須在法律允許的范圍內進行，內部審計的過程，就是評價企業(yè)是否按照國家法律進行經(jīng)營和生產(chǎn)，內部的管理是否順應市場的要求，是否遵守了企業(yè)內部制定的各項規(guī)章制度。從而保證企業(yè)的發(fā)展沿著合法、高效的軌跡行走。

6、內部的財務審計是對企業(yè)經(jīng)濟活動有效性的評價企業(yè)經(jīng)營活動的有效性高企業(yè)內部的管理就越成功，經(jīng)濟業(yè)務活動是否有效、低耗，直接關系著企業(yè)效益的增損。內部審計就是要對這些活動進行審核，并將發(fā)現(xiàn)的問題結果報告給企業(yè)的決策層，作為管理的依據(jù)制定切實可行的措施，糾正企業(yè)發(fā)展軌跡的偏差。

四、新時期企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀

1、對內部審計的重視程度不夠在很多的企業(yè)中，內部審計得不到管理層應有的重視，受冷落現(xiàn)象普遍存在。之所以設立審計部門主要是為了迎接上級的檢查而裝門面用的，審計部門是擺設，而且由于隸屬于公司管理層，對企業(yè)管理的審計伸不上手、邁不出步。對于國家機關的審計部門對企業(yè)的審計監(jiān)督則有抵觸情緒，認為是來企業(yè)挑刺的，罰款的，是對管理者的監(jiān)督。忽視了審計工作對企業(yè)的管家作用。

2、內部審計部門沒有獨立性企業(yè)的內部審計是企業(yè)自我約束的機構，所以審計機構應該具有獨立性。但目前的情況是很多企業(yè)的審計部門是核其他部門合并辦公或者歸屬于財務部門。這樣的結果是審計部能獨立起來發(fā)揮監(jiān)督和審核的作用，即便是開展工作由于是上下級的關系，審計過程中也會產(chǎn)生很多的顧慮，致使審計工作發(fā)揮不出應有的作用。

3、企業(yè)的審計人員結構不合理審計工作發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)打破過去的糾錯界限了。審計工作正逐步向經(jīng)濟效益的審計發(fā)展并已經(jīng)成為重點。審計人員應該是法律法規(guī)、管理、財務以及經(jīng)濟分析知識豐富的人。但是實際的審計隊伍情況卻是人員老化，業(yè)務素質偏低，能力不高。并且多數(shù)是財會人員兼職或者轉行而成為審計人員。

五、應對措施

1、加強企業(yè)審計的信息化建設新時期的企業(yè)內部早已實現(xiàn)了信息化和網(wǎng)絡化，審計工作也要實現(xiàn)智能審計，軟件的投入迫在眉睫。軟件對企業(yè)內部的各種數(shù)據(jù)庫進行分析，審計其數(shù)據(jù)的真實性和有效性。對不同介質和格式的數(shù)據(jù)進行訪問。

2、強化內部控制制度的審計新時期的每個企業(yè)都制定了內部管理制度，而對內部控制制度的審計應該是內部審計的主要內容。了解內部控制制度執(zhí)行的效力，審計電子信息化下的經(jīng)濟活動的流程，并確定電子數(shù)據(jù)的真實性和可靠性程度。通過審計發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提供給決策層真實準確的數(shù)據(jù)參考。

3、構建內部審計模式合理有效的審計模式對發(fā)揮企業(yè)內部審計的監(jiān)督作用有著非常重要的意義。如果建立總經(jīng)理領導下的審計模式。雖然有利于提高經(jīng)營管理水平，但難以對公司的財務和總經(jīng)理的經(jīng)濟責任進行獨立的監(jiān)督和評價。最好是建立監(jiān)事會領導審計的模式。我們知道內部審計的主要任務是促進企業(yè)提高管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，因為監(jiān)事沒有管理經(jīng)營的權力，地位超脫，相對獨立性強，更能獨立于管理層的權力之外。弊端是不能參與經(jīng)營決定。

篇(6)

引言

在我國，企業(yè)通過對自身結構改變和健全企業(yè)內部經(jīng)營管理來增強企業(yè)的社會競爭力，來使得企業(yè)能夠迎合和適應市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和發(fā)展變化。企業(yè)自身往往注重企業(yè)內部的財務管理工作，通過完善財務內部的會計核算，來強化企業(yè)財務集中核算機制。

一、企業(yè)財務集中核算制度存在的問題

1.缺乏企業(yè)自身管理機制

我國的《會計法》規(guī)定，企業(yè)負責人要承擔起企業(yè)自身各項財務會計核算工作的責任，同時要確保企業(yè)會計資料的完整可靠性。該規(guī)定表明了企業(yè)負責人需要擔負起企業(yè)自身各項工作的責任，還有保障會計工作進行過程中資料的完整可靠，另一方面還要明確針對違反規(guī)定的企業(yè)的懲罰制度和主要責任人。但是在企業(yè)的會計集中核算工作中企業(yè)的會計主體地位發(fā)生了改變，企業(yè)的財務監(jiān)督職能也發(fā)生了改變，再加上企業(yè)財務會計核算設計金額數(shù)大，牽涉人員多，企業(yè)缺乏健全的管理制度等因素，導致企業(yè)財務會計集中核算存在一系列的風險因素。

2.企業(yè)財務管理與會計審核不同步

在企業(yè)運行會計集中核算制度的基礎上，企業(yè)的財務管理和會計集中核算工作已經(jīng)分隔開了，但是任然以會計集中核算制度作為“單據(jù)論單據(jù)”，這樣將導致企業(yè)的核心發(fā)展轉移到了企業(yè)的實際運營和資金開支方面。在核心發(fā)展方向轉移的前提下，企業(yè)的日常報銷是合理合法的收據(jù)齊全的情況下，企業(yè)的報銷業(yè)務行政轉變?yōu)楝F(xiàn)金套取，將導致企業(yè)會計核算工作難以開展，使得企業(yè)的集中核算難以有效控制。

3.企業(yè)會計集中核算缺乏有效的監(jiān)督

在政府的角度來說，企業(yè)實行了會計集中核算后，由于上級下派的會計核算人員難以接觸到真實的企業(yè)運營資料和辦公地點的集中，導致難以接觸到企業(yè)日常的經(jīng)濟事項，會計核算人員僅僅只看到了企業(yè)的財務賬本收據(jù)相關的資料，并未接觸到實際的財務資料，企業(yè)通常提供財務票據(jù)來轉變監(jiān)督的對象，但是財務標記并不能客觀的表明企業(yè)經(jīng)濟情況的真實性，再加上會計核算人員并不知曉企業(yè)的經(jīng)濟情況，總是會陷入誤會中，往往導致企業(yè)業(yè)務的開展受限，所以在企業(yè)開展了會計集中核算后，企業(yè)在會計工作和服務監(jiān)督方面都會降低其影響力，再加上企業(yè)會計集中核算制度的規(guī)定，報賬員擁有連接企業(yè)和核算管理的橋梁作用，因此，在企業(yè)的會計結算中心往往是通過對每個報賬員的活動情況來進行了解，但是企業(yè)的報賬員都是具體部門委派的，對自身的部門懷有一定的依附和從屬關系，在實際工作中往往代表了企業(yè)的部門利益，企業(yè)核算中心通過報賬員了解到的不一定是全面的信息。

二、企業(yè)會計集中核算制度問題的解決措施

1.確定企業(yè)核算工作目標和中心

企業(yè)的會計核算制度以增強會計核算工作人員和企業(yè)核算部門的積極性和榮辱感為中心，企業(yè)會計集中核算制度的目標：完善企業(yè)會計核算監(jiān)督、企業(yè)管理不越權、加強企業(yè)協(xié)調能力、做好企業(yè)服務、回歸本心。在企業(yè)運營過程中財務會計核算員工需要做好企業(yè)自身的財務報賬工作和企業(yè)財務自己的預算、管理、分析工作，同時需要做好企業(yè)會計集中核算中心的溝通交流，來實現(xiàn)企業(yè)核算工作的目標和中心，一方面做好企業(yè)各個部門的實時交流，不定期或者定期預算企業(yè)財務情況，做到企業(yè)財務賬本的真實可靠，避免企業(yè)腐敗，為國家減少資源流失和浪費；另一個方面，企業(yè)會計核算中心與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的，互相照應，互相制約，企業(yè)會計集中核算中心的監(jiān)督工作是否能夠順利開展與企業(yè)會計核算中心能否開展工作是同步的，一一對應關系，一旦企業(yè)會計核算中心存在和私款公用、挪到資金、浪費資金等現(xiàn)象出現(xiàn)，將會給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

2.增強企業(yè)內部財務審計工作

企業(yè)內部財務審計信息的同步是企業(yè)相關部門能否做好會計集中核算工作的保障，在企業(yè)發(fā)展運營狀態(tài)下，企業(yè)的內部財務審計信息往往來源于企業(yè)會計集中核算中心的資料，比如企業(yè)會計財務報表、財務賬本、財務資金憑證等資料，或者通過會計集中核算制度開展的審計擴展、企業(yè)清查來開展。

企業(yè)的項目審計要做好審計前、審計中、審計后各個環(huán)節(jié)的財務審計工作，提高企業(yè)審計信息的質量。項目審計工作人員要在了解企業(yè)內部工作人員的財務會計集中核算管理的認識程度的基礎上，來準確掌握企業(yè)內部控制管理工作的設計和落實，再制定出切實有效的企業(yè)內部財務審計方案。企業(yè)項目審計組要開展一系列的企業(yè)內部員工座談會，來增強企業(yè)內部人員自身的監(jiān)督與自我監(jiān)督能力，來加強企業(yè)內部人員越權審批現(xiàn)象的挖掘，還要成立專業(yè)組織人員培訓隊，并要肩負起企業(yè)內部員工的再培訓與再教育，增強企業(yè)內部員工的自身素質與思想，從而增強企業(yè)高層管理人員的工作責任，使得企業(yè)自身呈現(xiàn)出積極狀態(tài)高速發(fā)展。

準確把握企業(yè)各年度的總財務報表和各項活動的財務經(jīng)濟情況表，在財務報表中發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、探討問題、結局問題、落實解決措施，其次，通過對企業(yè)內部審核中的財務審計信息資料的管理來加??企業(yè)內部自身管理。企業(yè)項目審計組還可以采取引入先進技術資源，規(guī)范企業(yè)技術，增強企業(yè)財務控制管理審計信息等方法來加強企業(yè)審計后的財務審計信息資料的控制工作，為企業(yè)項目審計只的審計后工作高效有序進行。

3.企業(yè)內部控制管理制度的完整

企業(yè)會計集中核算中心主要負責了企業(yè)財務部門的所以財務核算工作，在企業(yè)開展會計集中核算后，往往將企業(yè)的全部資金放入集中核算的商業(yè)銀行，避免企業(yè)對財政機構的資金造成潛在的風險。為了避免會計集中核算中心的會計核算制度出現(xiàn)差錯，首先實時才用現(xiàn)代化手段來跟蹤企業(yè)各項業(yè)務，第二，規(guī)范運行程序和銀行票據(jù)，來保證企業(yè)自己的安全性，在加上企業(yè)內部控制制度的管理、績效考核評估、會計資料專業(yè)制度以及企業(yè)核算專項的對賬制度，充分發(fā)揮企業(yè)制度的約束規(guī)范作用，從根本上來避免企業(yè)資金風險。

4.明確主題責任制和責任人

企業(yè)要明確會計集中核算制度的責任制，明確主要責任人，責任人和企業(yè)各個部門直接存在著直接的聯(lián)系，能夠增強企業(yè)各個部門的責任意識。企業(yè)會計集中核算制度主要是在企業(yè)會計責任的主題下的確保企業(yè)會計資料真實完整的制度，并不能夠改變企業(yè)的經(jīng)濟體制和地位，也不能夠改變企業(yè)會計資料的來源，一旦企業(yè)的會計資料存在問題，那么會計集中核算專項的責任人要承擔相應的責任。

篇(7)

隨著經(jīng)濟一體化進程的加快，更多的企業(yè)已經(jīng)認識到財務工作的重要性，并且加強了對企業(yè)內部財務管理方面的監(jiān)督。財務審計作為財務管理中的一個重要環(huán)節(jié)，在財務管理中的作用不可小覷。企業(yè)應該加強財務管理的力度，為財務審計工作的健康發(fā)展奠定基礎，使審計工作能夠充分發(fā)揮其在財務監(jiān)督中的作用，從而帶動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。本文主要就財務審計中存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：

企業(yè)；財務審計；問題；策略

市場經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來機遇的同時也帶來極大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強內部管理，而財務管理是企業(yè)管理中的核心，也是企業(yè)主要的管理對象。企業(yè)的發(fā)展需要財務審計工作發(fā)揮其監(jiān)督和評估的作用，審計工作不僅對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，同時還要對企業(yè)社會效益以及生產(chǎn)效益給予正確的評價，才能夠合理的約束企業(yè)的經(jīng)濟活動，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

一、企業(yè)財務審計存在的問題分析

（一）審計人員素質有待提升

傳統(tǒng)的企業(yè)在發(fā)展過程中嚴重忽略了財務審計的重要性，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間競爭力的加強，更多的企業(yè)才意識到財務審計工作在企業(yè)財務管理中的分量，才加強了對財務審計工作的重視。但是，審計工作人員大多是從其他的財務管理部門抽調出來的，這些審計人員對于審計工作缺乏了解，并且審計中專業(yè)性和科學性都有待提升。還有一些企業(yè)對于財務審計工作不夠重視，沒有加強對審計人員的定期培訓，導致審計人員的財務知識匱乏。此外，由于審計人員自身的素質相對較低，同時又缺少學習專業(yè)知識的機會，使他們不能夠及時掌握財務審計的方法，阻礙了企業(yè)審計工作水平的提升。

（二）財務審計缺少獨立性

財務審計工作是一項比較復雜的工作，因此審計人員需要有一定的獨立性，但是目前我國很多企業(yè)審計部門直接設置在企業(yè)內部，審計人員的工作往往會受到企業(yè)其他工作的影響，難以保障企業(yè)財務審計的獨立性。此外，一些財務審計人員在審計時候由于害怕受到上級領導的責罰，審計工作中會存有私心，從而導致財務審計的作用不能夠充分得到發(fā)揮，這種現(xiàn)象還容易導致企業(yè)內部滋生腐敗。

（三）財務審計的執(zhí)行力較弱

財務審計執(zhí)行力不強的主要原因在于審計缺乏獨立性，企業(yè)中存在的大多數(shù)財務問題都是通過財務調查的方式被發(fā)現(xiàn)的，財務審計沒有發(fā)揮其事前預警功能。即便在審計之后發(fā)現(xiàn)問題采取一定的方式進行補救，但是這種事后補救的方式會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。一些企業(yè)在發(fā)展中制定了與企業(yè)實際發(fā)展相符合的財務審計管理制度，但是受到審計缺乏獨立性的影響，外加領導對企業(yè)的審計工作重視程度不高，最終導致財務審計執(zhí)行力較弱，不能夠達到審計應有的效果。

二、完善企業(yè)財務審計工作的方法

（一）提升財務審計人員的素質

優(yōu)秀的審計團隊是企業(yè)審計工作正常開展的保障，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)勢的審計人員做起，為審計工作奠定堅實的基礎。企業(yè)要不斷提升審計人員的綜合素質，打造一支具有專業(yè)技能的審計隊伍。此外，需要嚴格執(zhí)行財務人員的考核以及選拔機制，對崗位的財務人員工作進行合理安排。專業(yè)的審計人員以及高素質的審計人員對審計工作起到非常重要的作用，因此，企業(yè)必須重視審計人員素質的培養(yǎng)，選拔高素質、高技能的審計人員，杜絕托關系進入審計崗位的行為。審計人員上崗之后，企業(yè)需要加強對審計人員的培訓，通過培訓讓他們能夠正確的認識審計工作，從而加強審計人員的工作責任感。企業(yè)還應該定期舉辦財務審計工作的講座，讓審計人員接受先進的審計思想的熏陶，并將先進的審計手段運用到企業(yè)審計工作中去，促進企業(yè)審計的公平公正性。

（二）設立獨立的審計機構

企業(yè)要想真正提升審計的水平，更好的發(fā)揮財務審計工作的監(jiān)督和評價職能，就需要保證審計部門的獨立性。只有建立獨立的審計部門，審計工作才不會受到企業(yè)其他部門工作的影響。企業(yè)管理者應該根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律以及企業(yè)自身的發(fā)展狀況設立獨立審計部門，建立完善的產(chǎn)權機制，確保財務審計工作直接對企業(yè)的董事會以及監(jiān)事會負責，使審計工作能夠脫離財務審計部門領導的約束，這樣才能夠真正提升審計部門在企業(yè)中的地位，才能更好的提升審計工作的時效，增強審計的真實性和權威性，保證企業(yè)審計的獨立性，從而改善當前企業(yè)審計的工作狀態(tài)。

（三）加大財務審計范圍

目前我國的財務審計工作重點是對財務會計進行審計，這樣的審計范圍比較狹窄，無法全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟事項，也難以推動企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要想得到快速的發(fā)展，必須加強審計范圍的拓展，根據(jù)自身的實際情況擴展財務審計的范圍，首先應該建立專門的業(yè)務審計，加強對傳統(tǒng)審計方法的創(chuàng)新，同時加強審計的內部控制，定期對企業(yè)的財務部門開展審計工作。其次，需要加強企業(yè)事前審計以及事中審計工作，做好事前預警以及事中控制工作，從而實現(xiàn)審計過程的全面監(jiān)督。最后，審計工作要不斷適應社會經(jīng)濟的發(fā)展，所以應該改變傳統(tǒng)的管理方式，由分散管理轉向集中式的管理方式，以此加強對企業(yè)財務審計的綜合管理。

結束語：

現(xiàn)有的企業(yè)制度的推行以及企業(yè)改革給財務審計工作帶來了較大的挑戰(zhàn)，企業(yè)財務審計范圍逐漸向著國際化的方向發(fā)展，審計層次也出現(xiàn)立體化，審計領域不斷拓寬，這些變化使得審計的內容越來越復雜，必須采取一定的方式加強審計執(zhí)行的規(guī)范性以及嚴格性，這在一定程度上給企業(yè)財務管理工作帶來了困擾。作為管理者，需要從企業(yè)財務管理入手，加強財務人員的培訓和選拔，尤其是財務審計人員的專業(yè)性培訓，組建優(yōu)秀的審計團隊，同時還應該建立獨立的審計機構，使企業(yè)審計能夠肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的責任，從而引領企業(yè)在新的市場經(jīng)濟體制下更好的發(fā)展。

作者：靳慧莉 單位：鄭州新發(fā)展置業(yè)有限公司

參考文獻：

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