稅務籌劃方向精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務籌劃方向范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[關鍵詞] 河南省；稅務籌劃；行業(yè)需求；人才培養(yǎng)探尋

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、稅務籌劃行業(yè)發(fā)展現狀及前景

稅務籌劃是確立市場經濟發(fā)展中的一個新興行業(yè)，是納稅人在合法合理的前提下，運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，通過對經營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益的活動。據測算，稅務籌劃能夠給企業(yè)和組織減少15-20%稅負負擔。通過稅務籌劃，企業(yè)可在維護納稅人合法權益的同時使國家的稅收立法意圖得以實現，并強化企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)財務管理目標的實現。

稅務籌劃人才是為企業(yè)提供稅務籌劃服務的專業(yè)人才。目前，我國稅務籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司、企業(yè)開始專門設立稅務部門負責這項工作，中小企業(yè)也紛紛設置專職會計人員進行節(jié)稅籌劃以期減輕稅負。同時，隨著稅務咨詢和稅務行業(yè)的蓬勃興起，與此相關的業(yè)務正走向專業(yè)化和精銳化，稅務籌劃師（Taxpay strategist）這一職業(yè)開始走向前臺，被更多人所關注。2014年8月，國務院下文取消注冊稅務師職業(yè)資格許可的行政審批，注冊稅務師資格考試由準入類職業(yè)資格變成了水平評價類職業(yè)資格，這一政策的實施旨在降低稅務行業(yè)就業(yè)、創(chuàng)業(yè)門檻，將有效激發(fā)稅務從業(yè)者創(chuàng)業(yè)的積極性，促進稅務行業(yè)發(fā)展，提升整個稅務行業(yè)在國民生活中的地位。

目前，我國稅收政策正在面臨重大改革和調整，無論企業(yè)、稅務中介機構以及稅務部門對稅務籌劃專業(yè)人才的需求日益增大，大力培養(yǎng)專業(yè)的稅務籌劃人才無論對企業(yè)、稅務中介機構還是稅務機關都有著深遠的現實意義。

二、河南省稅務籌劃人才需求分析

（一）河南省中小企業(yè)稅務籌劃人才需求缺口較大

來自河南省工業(yè)和信息化廳中小企業(yè)服務局發(fā)展指導處的數字顯示，截至2013年9月底，全省中小企業(yè)單位數量達到39.74萬家，同比增長1.27%；從業(yè)人員達到1149.96萬人，同比增長2.01%。完成增加值12522.85億元，同比增長14.04%，實交稅金993.66億元，同比增長9.89%。其中中型企業(yè)1.69萬家，小型企業(yè)12.38萬家，微型企業(yè)25.67萬家。從以上資料不難看出，河南省中小企業(yè)數量不斷增多，規(guī)模也在不斷擴大。按照一般的企業(yè)速度分析，河南省中小企業(yè)數每年將增加4000千余戶，按每個企業(yè)配備1-2名會計人員計算，僅每年至少需要增加4000千余名會計從業(yè)人員。加上原有會計人員的更新，需求量就更大了。

由于全國稅收法律和法規(guī)的復雜性，特別是各類稅收法規(guī)不斷地出臺，財會人員了解和掌握稅務籌劃的基本方法和實務操作是企業(yè)在市場經濟體制下的當務之急。為此財政部出臺相關文件，建議企業(yè)設立稅務會計崗位做好稅收征繳工作鼓勵企業(yè)合理節(jié)稅。因此稅務籌劃人員必將成為企業(yè)管理決策的核心之一。同時，調查資料顯示，企業(yè)提供的會計專業(yè)崗位主要是出納、會計、中介、報稅員、財務管理五類崗位，它們所占比例分別為：22%、27%、16%、12%和23%，這為設置稅務籌劃人才培養(yǎng)方向提供了重要的依據。

調查中，當被問及“貴企業(yè)是否對稅務籌劃人才有需求”時，90.5%的企業(yè)都做了肯定回答。這充分說明企業(yè)涉稅風險已是企業(yè)急需面對的重大風險之一，稅務籌劃越來越受到納稅人的關注。在企業(yè)內部，會計人員往往對稅務知識一知半解，只會填寫會計報表和納稅申報表，不會對申報表進行具體分析，甚至不能區(qū)分對企業(yè)有用的稅收政策，更談不上事先的稅務籌劃。懂稅務知識并能夠進行籌劃的高級財務管理人才甚少，市場缺口相當大。經過系統(tǒng)學習的稅務籌劃師將成為緊缺人才，預示著稅務籌劃人才有著良好的就業(yè)前景。

（二）培養(yǎng)高素質、技能型稅務籌劃人才是河南省稅務中介機構發(fā)展的需要

稅務師行業(yè)是隨著社會主義市場經濟的建立而發(fā)展起來的新興行業(yè)，是社會主義市場經濟發(fā)展的必然產物。目前，企業(yè)對稅務師、會計師事務所的稅務籌劃服務有著廣泛的市場需求，有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發(fā)展有關稅務籌劃的咨詢和業(yè)務。開展好稅務業(yè)務的核心，就是要積極培養(yǎng)和吸納高學歷的復合型人才，以優(yōu)化稅務的人員構成，這是發(fā)展稅務行業(yè)的關鍵。

《注冊稅務師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導意見》（國稅發(fā)[2012]39號）明確了注冊稅務師行業(yè)發(fā)展目標：到2015年底，行業(yè)規(guī)模實現較快發(fā)展。力爭實現行業(yè)收入總額翻一番，注冊稅務師資格人數、執(zhí)業(yè)人數和行業(yè)從業(yè)人數分別達到12萬人、5萬人和12萬人，稅務師事務所數量達到6000家。稅務師事務所重組、轉型運轉順利，涉稅鑒證業(yè)務范圍進一步擴大，涉稅服務高端業(yè)務、新興業(yè)務比重進一步提高。截至2013年6月，河南省從事經營的稅務師事務所共計228家，其中有限責任制稅務師事務所150家，占總數的65.8%；合伙制稅務師事務所78家，占總數的34.2%。注稅行業(yè)從業(yè)人員3982人，其中具備職業(yè)資格的人員只有1536人，占從業(yè)人員總數的比例只有38.6%。這與全國行業(yè)平均發(fā)展水平仍有一定差距，河南稅務中介機構的發(fā)展對稅務專業(yè)人才的需求仍然存在較大缺口，需要引進一批具備財稅政策、稅收法律咨詢、稅收籌劃和稅務等多方面工作能力的專業(yè)稅務人才。

（三）加強政府稅收籌劃，是河南省稅務機關實現其管理職能的需要

隨著經濟與政治體制改革的深入，稅收征管模式發(fā)生了質的變化，稅收征管方向從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務型”轉變，為納稅人提供高效優(yōu)質的服務已經成為稅務機關的普遍做法，成為當今稅收征管改革的主導潮流。在財稅行政部門職能轉變過程中對于稅收籌劃的需求主要體現在下列方面：首先，政府稅收籌劃是發(fā)揮稅收三大職能作用的需要；其次，政府稅收籌劃是提高稅收征管效率的需要。財稅部門想要通過提高稅收征管效率，增加稅收收入，就應當簡化稅制，讓稅收征納雙方容易操作，科學設置征管機構，提高管理人員的業(yè)務素質，盡量減少稅制的執(zhí)行與遵從成本；其三，政府稅收籌劃是財稅行政管理部門與納稅人之間避稅與反避稅博弈的需要。由于存在稅收法律法規(guī)制定和執(zhí)行過程中的各種缺陷和漏洞，為了不斷完善制度，政府和財稅行政管理部門需要借助于反避稅手段來堵塞漏洞。稅務籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時，也引導企業(yè)遵守國家相關稅收法規(guī)。稅務籌劃師的職責決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想方設法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)的稅收對政府、對企業(yè)都有利，處理好維護納稅人合法權益和保護國家稅收利益之間的關系。為此，有必要培養(yǎng)高質量復合型的稅務管理與稅收籌劃人才，以適應稅務機關實現其管理職能的需要。

據調查，河南省稅務系統(tǒng)仍然存在人員少、任務重、年齡結構偏大，綜合素質偏低等問題。以鄭州市金水區(qū)地稅局為例，該局共有人員325人，下轄18個基層稅務所；1個征收大廳；1個票管所；區(qū)局機關內設10個科室。承擔著全區(qū)8.3萬余戶各類納稅人的地方稅收征管工作。應該說這個數字在鄭州市地稅系統(tǒng)乃至河南省地稅系統(tǒng)就分局單位來說可能是最多的，但仍然面臨征管力量不足，后繼人員短缺的問題。如該局稅收管理員196人，轄區(qū)所管納稅人34982戶，平均每名稅收管理員管理178戶；2013年該局共計組織各項收入51.2億元，自2009年以來年遞增17%。但應該看到的是在該局的人員組成中，30歲以下人員僅占14%，30-50歲這一檔所占比例達到77%，其中的36%屬于40-50歲之間的人員，這些人在10年內都有退休的可能性。近年來河南省國地稅系統(tǒng)通過大力開展學歷教育、職業(yè)技能培訓、知識更新培訓、信息化培訓等，稅務人員綜合素質有所提升，但其中從正規(guī)稅務院校畢業(yè)的人員的比例、取得注冊稅務師、注冊會計師資格的人員比例、研究生以上學歷比例仍然偏低，加上因為隊伍年齡結構偏老，雖然都有激情和干勁，但相對來講對新生事物的接受、反應能力就略微遜色一點，影響了工作質量和效率的進一步提高。河南省稅務機關對稅務專業(yè)人才的需求無疑為稅務相關專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)提供了良好機遇，2014年河南省公務員共招考4732人，其中僅省以下地稅系統(tǒng)招考人數就達到了400人。

三、以行業(yè)需求為導向，加強稅務籌劃人才培養(yǎng)

（一）中小企業(yè)、稅務師事務所、基層稅務機關是高職院校稅務籌劃人才需求的主體

據調查，很多用人單位以往招聘的很多本科及以上學歷的會計、稅務人才在工作中動手能力差，不能立即投入到工作崗位中，需要經過較長一段時間培訓后才能上崗，并且他們的待遇比高職高專人才要高很多，這樣造成了極大的浪費?，F在，用人單位在人才的使用上逐步趨于理智，用人浪費的現象得到了很大的改善。越來越多的企業(yè)，稅務師事務所、基層稅務機關尤其是中小企業(yè)更喜歡聘用高職院校培養(yǎng)的技能型專業(yè)人才。

（二）用人單位不唯學歷，更重視求職者實踐經驗

在人才需求調查中，幾乎所有的企業(yè)都要求有1～3年以上工作經驗。工作經驗具體到應屆畢業(yè)生來說，實際上就是實務能力，不僅要有過硬的專業(yè)理論功底，而且要有較強的實際操作能力，從憑證的填制到賬簿的登記直至報表的編制、審查等系列工作任務，高職學生都要會獨立操作，做到一看就會，不需要經過較長時間的培訓。

實際上，稅務籌劃工作包括實務工作和理論工作，各企業(yè)需要的稅務籌劃人員大多是身兼數職，包括一些會計核算工作，報表分析，納稅申報，節(jié)稅策劃等，側重的是實務。對于稅務籌劃人員，企業(yè)更青睞有工作經驗的人員，他們一進企業(yè)就能立刻投入工作，免去了企業(yè)巨大的培訓成本，畢竟一些基本的會計核算、納稅申報及節(jié)稅籌劃工作是做出來的，不是“研究”出來的，自然學歷在一些初中級會計崗位中就顯得不太重要了。

（三）根據市場需求不斷調整人才培養(yǎng)方案

目前稅務行業(yè)呈現出明顯的供需矛盾，高等學校培養(yǎng)出來的稅務（籌劃）專業(yè)人才不能滿足市場的需要。這需要我們根據市場需求不斷調整人才培養(yǎng)方案?！蹲远悇諑熜袠I(yè)“十二五”時期發(fā)展指導意見》中明確要加強行業(yè)協(xié)會、稅務師事務所與財稅類大專院校的溝通合作，共同探索稅務服務專業(yè)人才的培養(yǎng)模式和方法；支持開設注冊稅務師專業(yè)方向的院校應用型學科建設和教材開發(fā)。推動注冊稅務師專業(yè)方向院校開設涉稅司法鑒定、稅收籌劃、稅務會計、稅務風險管理等課程，鼓勵在稅務師事務所建立大學生實習基地；推廣注冊稅務師方向的“訂單式”人員培養(yǎng)模式，解決行業(yè)人才短缺和培養(yǎng)滯后問題，促進行業(yè)發(fā)展；深入推進注冊稅務師考試制度改革，根據實際情況和需要，適時調整、完善考試相關制度，鼓勵更多的優(yōu)秀人才加入到稅務師行業(yè)中，為行業(yè)發(fā)展提供人才保障。

篇(2)

關鍵詞：稅務會計師 稅務籌劃 稅務管理 稅務稽查

隨著我國社會主義市場經濟的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務會計逐漸從企業(yè)財務會計中獨立出來，形成一種新型的職業(yè)——稅務會計師，該職業(yè)是以國家現行稅收法律法規(guī)為依據，以貨幣計量為基本形式，運用稅務會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業(yè)稅務會計職業(yè)。

一、稅務會計師的定義

稅務會計師是以國家現行稅收法律法規(guī)為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務統(tǒng)籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業(yè)稅務會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

二、企業(yè)稅務籌劃

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。由此可見，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動。納稅籌劃的發(fā)生必須是在生產經營和投資理財活動之前，納稅籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。

案例：我在某投融資公司工作。2011年關臨近，如何做好個人所得稅（尤其是年終獎發(fā)放）的納稅籌劃是身處財務部的我的一項重要工作。去年9月份個稅法調整后，新的七級超額累進稅率，存在六個納稅“盲區(qū)”，這六個盲區(qū)分別為：應稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個“盲區(qū)”正是各單位年終獎金發(fā)放可以利用的六個“納稅籌劃點”。

在進行2011年度年終獎納稅籌劃時，我發(fā)現員工牛某的年終獎是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個“納稅籌劃點”。

1.納稅籌劃前的稅務分析。根據國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號文件）的規(guī)定，其12月的工資收入（扣除三險一金后）超過了新個稅起征點3500元，年終獎應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。員工張某的年終獎應繳納的個人所得稅計算如下：

18011除以12的商數（1500.92元）所對應工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中稅率為10%，速算扣除數系數為105元，則牛某的年終獎個人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實際得到的稅后獎金為18011-1696.1=16314.9（元）。

2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎18011除以12的商數為1500.92元超過了工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級距的臨界點1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負，必須降低稅率，則公司應給給牛某發(fā)年終獎18000元，剩下的11元不發(fā)。

3.納稅籌劃后的稅務分析。經過納稅籌劃，牛某18000元的年終獎金應繳納的個人所得稅計算如下：

18000除以12的商數（1500元）所對應的稅率為3%，速算扣除數系數為0元，則牛某的年終獎個人所得稅為18000*3%-0=540（元），實際得到的稅后獎金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通過這個案例，本人認為個稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業(yè)的稅收利益最大化，同時讓員工感受的企業(yè)大家庭的溫暖，對于打造“家文化”的企業(yè)文化建設，融洽員工關系，為企業(yè)引才留才等實現企業(yè)人力資源規(guī)劃方面都具有一定的積極意義。

三、稅務會計師在企業(yè)稅務管理中的作用

企業(yè)稅務管理是現代企業(yè)財務管理中一個重要的價值管理系統(tǒng)，是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。簡言之，企業(yè)稅務管理是企業(yè)采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。

我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車僅1輛本田車，而在實際開展業(yè)務工作時還需大量使用員工的私家車（尤其是跑銀行、跑融資、跑項目等各部門業(yè)務條線員工），車輛費用由個人支付后從工資中補貼。但是由于私家車使用頻繁，而導致車輛使用費用較高，一方面導致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅，另一方面使得個人工資中所得稅稅負增加，激起了員工的不滿情緒，一定程度上影響業(yè)務的正常開展。后經研究，通過將使用頻率高的員工私家車與公司簽訂了《車輛租賃協(xié)議》的方法，將車輛使用費歸入公司管理費中，作為公司費用支出項，一定程度上降低了公司利潤，并規(guī)避了員工個人所得稅稅負的額外支出，從而消除了員工的不滿情緒，調動了員工的工作積極性。

通過這個案例，我們可以看出企業(yè)稅務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，加強企業(yè)稅務管理對規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務風險具有重要的現實意義。企業(yè)稅務管理有利于企業(yè)降低稅收成本、減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)經營效益與稅務管理水平。

四、企業(yè)如何應對稅務稽查工作

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

1.設立稅務管理專崗，防范稅務風險。隨著國家財政需求無限擴張和市場競爭日益加劇，國家財政和企業(yè)的交鋒就體現在稅務稽查層面上。稅務稽查人員的法律責任更加細化和具體，企業(yè)既要依法納稅，又要在激烈的競爭中求生存，并想充分享受納稅人的權利，就需要企業(yè)配備精通稅收業(yè)務的會計人員，通過跟蹤企業(yè)運營的全過程，以合理合法的手段管理企業(yè)，正確地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結合我所在的公司而言，受人力資源編制預算的限制，目前無法新增設稅務管理專人專崗，但可以通過對現有財務人員進行稅務管理知識的專項培訓（如公司統(tǒng)一組織財務人員參加“稅務會計師”職業(yè)資格考試的培訓與考試，參加稅務機關組織的納稅人學校統(tǒng)一培訓等方式），讓現有財務人員兼任稅務管理崗的職責，從而達到防范企業(yè)的稅務風險的目的。

2.營造良好的稅企關系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務稽查是對確定的稽查對象，實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負責、互相配合、互相制約的。因而對企業(yè)來說，接受稽查過程中最主要的環(huán)節(jié)就是稽查和審理這兩個階段。所以企業(yè)在此期間，應時刻與稅務檢查人員保持溝通，關注稽查進展進度，虛心學習，以便遇到爭議問題能及時運用對企業(yè)有利的稅收法規(guī)，全力以赴處理這兩個階段的法律事務，與檢查人員達成共識，防范事態(tài)擴大。

3.合法行使權力，維護自身權益。企業(yè)一方面要依法履行納稅義務，另一方面也應充分享受納稅人的權利。根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人在履行納稅義務過程中，依法享有：（1）知情權（2）保密權（3）稅收監(jiān)督權（4）納稅申報方式選擇權（5）申請延期申報權（6）申請延期繳納稅款權（7）申請退還多繳稅款權（8）依法享受稅收優(yōu)惠權（9）委托稅務權（10）陳述與申辯權（11）對未出示稅務檢查證肯稅務檢查通知書胡拒絕檢查權（12）稅務法律救助權（13）依法要求聽證的權利（14）索取有關稅收憑證的權利。企業(yè)可以通過以上合法的手段，以維護自身的合法權益，減輕企業(yè)稅負。

五、稅務會計師在企業(yè)中的作用

從以上的案例和分析可以看出，稅務會計師對企業(yè)的發(fā)展主要起到兩個方面的作用：即減少稅負成本，降低涉稅風險。稅務會計師通過企業(yè)稅務管理，有效利用稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，可以幫助企業(yè)在法律所允許的范疇之內規(guī)避稅務稽查風險，維護自身的合法權益，幫助企業(yè)選擇既符合國家產業(yè)發(fā)展方向，又符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展方向，實現利益最大化的目標。同時，稅務會計師對企業(yè)的發(fā)展還存在如下作用：

1.企業(yè)配置既懂稅法、又精通會計業(yè)務的稅務會計師，有利于提高納稅人的納稅意識，保證國家稅款足額上繳。

2.稅務會計師有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，維護國家稅法的嚴肅性，促進企業(yè)正確處理有關各方的收益分配關系。

3.稅務會計師能合理合法地執(zhí)行國家稅收政策，增強企業(yè)涉稅處理和應變能力，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險，提高企業(yè)的稅務管理水平，促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展。

4.稅務會計師通過稅收籌劃對企業(yè)經濟行為進行合理安排，充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業(yè)獲得經濟利益的同時，也使整個社會利益得以實現，從而達到了企業(yè)微觀經濟利益和社會宏觀利益能夠有效地統(tǒng)一。

參考文獻：

[1]黃樺，蔡昌.《納稅籌劃》，2010年01月，第1版.

[2]謝新宏，郎文俊主編.《稅法解析》.經濟科學出版社，2010.

[3]張美中主編.《稅務稽查與企業(yè)納稅風險分析》.經濟科學出版社，2010.

篇(3)

[關鍵詞]：中小企業(yè) 稅務籌劃 風險

中小企業(yè)稅務籌劃風險是指中小企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內在或外在的原因而失效，進而給企業(yè)帶來經濟利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務籌劃方案產生紕漏，無法達到預期的結果，致使企業(yè)產生經濟損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務籌劃風險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務籌劃風險的認識存在欠缺

稅務籌劃風險管理在我國中小企業(yè)中的應用時間還很短。到現在為止，很多中小企業(yè)對稅務籌劃風險缺乏深刻的認識，企業(yè)將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經慢慢了解到稅務風險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認識還是太過片面。稅務風險貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，由于認識的局限性，專業(yè)知識的缺乏很容易導致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產經營的過程中做好風險的防范和控制，無法全面而又協(xié)調地進行稅務籌劃，從而使從根本上增加了稅務籌劃方案的風險。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現在獨立的稅務籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務籌劃部門都附帶于財務部門之中，因此與稅務方面有關的問題一般都是由出納人員或會計來辦理的。一項有效的稅務籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務素質要求，意識到稅務籌劃風險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關法規(guī)知識的培訓，限制了其自身職業(yè)素質的發(fā)展，所以不能精確衡量有關稅收法規(guī)的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務風險。在實際情況中，企業(yè)稅務風險相比其他比較特殊，稅務業(yè)務辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務流程和交易辦法有關，因此辦稅人員應對企業(yè)的整體業(yè)務種類和交易方法了解十分準確，又要懂得會計、稅法、財務管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財務人員往往在稅務籌劃專業(yè)基礎這方面比較薄弱，致使稅務籌劃風險這個概念缺乏認識。再者，由于企業(yè)內部稅務籌劃意識相對淡薄，經常容易導致財務人員在思想上忽視稅務籌劃，再加上在工作中分工不明確，權責沒有具體落實，往往使財務人員覺得稅務籌劃應該是企業(yè)領導層決定的事項，從而導致稅務籌劃無法順利地展開。

（三）稅務機關執(zhí)行認識上存在偏差

從當前的稅務發(fā)展角度上來看，我國的稅務機關既不會將稅務政策宣傳給中小企業(yè)，也不會指導相關政策在企業(yè)內部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務機關自身可能還未對其進行了解，更別說引導督促企業(yè)去關注，因此，從某種層面上來講，在稅務機構執(zhí)行任務的過程中很容易引起稅務執(zhí)法認識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時就需要稅收執(zhí)法人員自身的經驗進行判斷是否合理合法，加之稅務執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實施過程中，稅務機關一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務籌劃卻給予有關肯定，行政執(zhí)法認識上的偏差，會給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業(yè)更大的稅務風險。

二、中小企業(yè)應對稅務籌劃風險的對策

（一）樹立稅務籌劃風險意識

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務籌劃風險，應從根本上樹立稅務籌劃風險的意識，對于稅務籌劃風險有一個系統(tǒng)的概念，知道其為什么會產生的原因。首先，我們應該明確的是與稅務籌劃有關的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務籌劃實際操作過程中，有些企業(yè)對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務事務所等一些相關的機構幫助進行稅務籌劃，但是那些稅務機構畢竟與企業(yè)自身沒有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務風險。在企業(yè)經營和管理的過程中會面對很多風險，需要明確的一點是必須加強稅務籌劃風險意識。企業(yè)應該從兩方面著手，首先應該在稅務政策的允許條件下，根據企業(yè)自身的經營模式制定符合其切實需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進行時時跟進，這樣才能確保稅務籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負擔帶來經濟利益?？偟脕碚f，稅務籌劃的風險是不可避免的，所以首先要從思想上加強對稅務籌劃的科學認識。

（二）建立正確的納稅觀

現階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務執(zhí)法機關對稅務籌劃方面的知識都不夠了解，稅務籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認識，這就需要有關專家權威和政府相關部門通力合作，向社會大眾傳導有關稅務籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務籌劃的益處，糾正納稅人及稅務機關之前對稅務籌劃方面的錯誤認識，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風險管理的內部制度

稅務籌劃風險的產生，很大程度上是因為現階段我國中小企業(yè)的內部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務籌劃風險，建立健全企業(yè)內部關于稅務籌劃稅收控制制度，對有關事項進行按期檢查和做出相關的評價?，F階段很多企業(yè)都是被動地接受稅務機關的檢查或者將自身的稅務方案外包給外面的稅務中介機構，這樣在稅務籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風險，因為外部的稅務機構的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實在實處。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].廣東：暨南大學，2012.12-19.

篇(4)

摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現實意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結合對我國中小企業(yè)稅收籌劃現狀的考察，從內外環(huán)境兩個方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。

關鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現狀和對策

當前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規(guī)定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經營活動中，中小企業(yè)要實現利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進入白熱化階段。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現利潤最大化的行為。它是一門專業(yè)性很強的綜合學科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達到最大化。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

截止到2010年，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數的99%以上，創(chuàng)造的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經超過全國的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國民經濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經濟結構等方面的作用越來越重要，成為經濟社會發(fā)展中的重要力量。

三、我國中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃認識不足

1．認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。

長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。

很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務流程、財務制度等涉及的經營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的效果。

3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。

稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業(yè)價值最大化的財務管理總目標，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

四、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現狀的對策

（一）外部環(huán)境方面的對策

1．稅法及稅收制度的完善。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平；切實轉變稅務執(zhí)法人員觀念，提高稅務人員業(yè)務能力；努力培養(yǎng)一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權益。

2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應廣泛借鑒國際經驗，結合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據，為稅收市場的健康運行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質。

（二）內部環(huán)境方面的對策

1．中小企業(yè)要強化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風險的意識。

2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統(tǒng)計、金融、數學、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。

中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現，它表明企業(yè)的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向實現政府的宏觀調控意圖。中小企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。

參考文獻：

[1]張中秀.稅務籌劃.中國人民大學出版社.2009.1.

篇(5)

一、納稅籌劃能夠促進依法治稅

(一)納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷稅行為

稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，沒有與之配比的直接收入。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，納稅人的稅后可支配收入與納稅金額互為增減。因此，納稅人的注意力會自覺不自覺地轉移到減少應納稅款上來。但是，如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應納稅款，會對納稅人的正常生產經營產生負面影響。于是，一種合法或不違法地減少應納稅款、節(jié)約稅收支出、實現利潤最大化的方法――納稅籌劃，便成為納稅人的必然選擇。

納稅籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系，是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現。進行納稅籌劃或納稅籌劃做得好的納稅人，其納稅意識往往也比較強。

(二)納稅籌劃是稅收征納雙方加強管理的需要

對納稅人來說：

納稅籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，納稅人要達到避稅、節(jié)稅和轉稅的日的，必然要依靠加強自身的經營管理、會計核算和財務管理，才能使籌劃的方案得到最好實現。

對稅務機關來說：

(1)企業(yè)會計核算和財務管理的加強，可以使稅務人員從繁雜的會計報表、賬簿、憑證的審核、檢查工作中相對解脫出來，而將更多的精力投入到加強稅收征管、履行稅務機關的職責上。

(2)在征稅籌劃的過程中，稅務機關可以及時發(fā)現稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，從而促使稅收征管定上法治化，規(guī)范化軌道。

(3)有利于促進稅務人員業(yè)務素質的提高。納稅人進行多方面的納稅籌劃，必然給稅務機關帶來很人壓力。為了避免工作中的被動和滯后，稅務人員必然要加強對征稅籌劃的研究，加強對稅收法規(guī)、政策的學習，加強對最新出現的或潛在稅收問題的研究與探索，這樣，稅務人員的業(yè)務素質會不斷得到提高。

(三)有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經濟杠桿作用，優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置

納稅人通過納稅籌劃對納稅方案進行擇優(yōu)，在客觀上足在國家稅收經濟杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產業(yè)結構和合理配置資源的道路，體現了國家的產業(yè)政策，從而更好地發(fā)揮國家的稅收宏觀調控職能。

(四)有利于涵養(yǎng)稅源，促進國民經濟的良性發(fā)展

納稅人按照國家政策進行納稅籌劃，可以促進產業(yè)布局的逐步合理和生產的進一步發(fā)展。從長遠和整體來看，有利于涵養(yǎng)稅源，促進經濟社會的長期發(fā)展和繁榮，國家的稅收收入也將與之同步增長。

(五)有利于保障納稅人的合掖權益，防范和化解納稅風險

通過納稅籌劃可以使納稅人的合法權益得到最充分的保障還可以防范和化解納稅風險，最大限度地避免不必要的損失。

二、納稅籌劃必須遵循成本效益原則

任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是成功的；反之就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇。我們不能簡單地認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的納稅籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往導致納稅人總體利益的下降。例如，一個體戶從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免繳任何稅款，只要他把經營業(yè)績控制在起征點以下就可以了，但其收益也受到了極大的限制。這種方案自然不是令人滿意的，犧牲納稅人整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。

篇(6)

關鍵詞：房地產；稅務籌劃；所得稅

房地產企業(yè)經營活動涉及資金量大、投資周期長、資金回籠慢，作為國家經濟建設重要支撐力量的房地產行業(yè)當前正面臨著市場的考驗。提高房地產企業(yè)稅務籌劃能力無疑是提升企業(yè)競爭力的有效措施。房地產企業(yè)是納稅大戶產業(yè)，據統(tǒng)計房地產企業(yè)營業(yè)收入的20%用于交各種稅費，在房地產企業(yè)稅負中25%為企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是房地產企業(yè)最大的稅種之一，做好我國房地產企業(yè)所得稅的稅務籌劃工作是非常必要的。

一、所得稅籌劃對房地產企業(yè)的重要意義

稅務籌劃是在稅法和其他法律允許的范圍內，通過稅務籌劃手段，對房地產企業(yè)的日常經營、投資、理財等活動事先籌劃和謀略，最大限度地獲取“節(jié)稅”的稅收利益。所得稅是稅收重要組成部分，還有一定的比重。稅收籌劃不同于“逃稅”和“偷稅”，具有合法性、合理性、目的性、籌劃性、專業(yè)性和風險性。所得稅籌劃對房地產企業(yè)有重要意義。

（一）合理的所得稅籌劃使房地產企業(yè)經濟效益最大化

高投入、高風險、高回報是房地產企業(yè)資本運作的主要特點。一方面，在合法的前提下進行所得稅稅務籌劃能緩解企業(yè)所得稅清算時間，增加企業(yè)周轉的資金量，減少現金流壓力，擴大企業(yè)資金運作的經濟收益。另一方面，房地產企業(yè)的稅收歷來備受有關部門關注，而且國內所得稅管理越來越規(guī)范化。提前合理進行所得稅稅務籌劃可以保障企業(yè)依法納稅，規(guī)避稅務風險。

（二）所得稅稅務籌劃是提升房地產企業(yè)市場競爭力的有效途徑

當前市場競爭已經越來越激烈，房地產企業(yè)發(fā)展正面臨著巨大的市場風險。未來房地產企業(yè)的盈利空間在市場機制和政府調控的影響下將越來越窄。向管理要效益將是房地產企業(yè)未來發(fā)展的方向，所得稅稅務籌劃企業(yè)財務管理的重要組織部分，而且是可以直接為企業(yè)帶來效益的。所得稅稅務籌劃能力在很大程度上將提升房地產企業(yè)的市場競爭力，因此是房地產企業(yè)必須重視并積極實踐的重要管理內容。

二、我國房地產企業(yè)所得稅籌劃存在的問題

正是企業(yè)所得稅籌劃對房地產企業(yè)發(fā)展有著積極影響力，企業(yè)所得稅籌劃備受國內房地產企業(yè)歡迎，但從國內房地產企業(yè)所得稅籌劃的現狀來看，還存在一些問題。

（一）對企業(yè)所得稅稅務籌劃認識不夠

首先，國內房地產企業(yè)高層管理人員的重心還是以地產開發(fā)及銷售為主，對企業(yè)經營利潤的重視往往導致房地產企業(yè)管理層忽視稅務籌劃的必要性和安全性。受其影響，房地產企業(yè)在稅務籌劃方面投入的人力和物力都是不夠的，導致稅務籌劃顯有成績，越來越不被重視。其次，在國內還有很多的房地產企業(yè)管理層對稅務籌劃理解不夠，分不清什么是“稅務籌劃”什么是“偷稅漏稅“。有的企業(yè)甚至偷換概念，借“稅務籌劃”之名行“偷稅漏稅”之實，最后稅務稽查的結果是補繳欠稅款、繳納稅款延期滯納金、罰款。

（二）房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃缺乏專業(yè)性

稅務籌劃對企業(yè)財務人員的綜合素質要求比較高，專業(yè)過硬的稅務籌劃人員缺乏。房地產企業(yè)涉及的財務工作量非常大，開展房地產企業(yè)稅務籌劃更加需要既懂財務又懂房地產開發(fā)流程的相關人員。國內很多房地產企業(yè)在稅務籌劃過程中都感嘆高級財務人才匱乏，受其影響，一些房地產企業(yè)的稅務籌劃出現了稅務籌劃思路不清晰、目標不明確的問題，缺乏稅務籌劃的大局意識和整體意識。稅務籌劃的方法不熟練也是當前房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃暴露出的問題。對一些具體的所得稅稅務籌劃的方法不熟練，沒有建立起完善的稅務籌劃體系，導致所得稅稅務籌劃狀況百出，反而增加了企業(yè)的稅務風險。

三、做好國內房地產企業(yè)所得稅籌劃的策略

做好國內房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃工作是非常必要的，也是確保房地產企業(yè)未來能走更遠的有效措施?，F以A集團股份公司的所得稅稅務籌劃為例，結合本人多年的相關工作經驗，對當前國內房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃提出以下幾點建議。

（一）加強房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃的內部建設

A集團股份公司是一家集合房地產開發(fā)、經營、銷售、管理和服務的綜合性房地產上市股份制企業(yè)，在全國多個區(qū)域設有子公司。A公司非常重視企業(yè)管理層的培訓，通過學習幫助管理層對稅務籌劃的必要性和安全性有充分的認識，引起房地產企業(yè)管理層對稅務籌劃工作的支持，保障企業(yè)在稅務籌劃方面人力、物力的支持和投入。同時，A公司還加大投入建立一支高效的稅務籌劃專業(yè)團隊，提升房地產企業(yè)稅務籌劃能力。不斷加強企業(yè)內部財務人員的專業(yè)培訓，建立適合房地產企業(yè)的稅務籌劃體系，明確企業(yè)稅務籌劃的目標，成立稅務籌劃統(tǒng)籌部門，對所得稅這樣的重要稅種的稅務籌劃指定專業(yè)人員專門負責，實現系統(tǒng)與細節(jié)籌劃的科學管理和統(tǒng)籌。為調動員工積極性，還建立相關考評機制，通過績效考評評估確保財務人員的工作熱情與工作責任心。以上內部環(huán)境的建設為A公司的稅務籌劃有效開展提供了保障。

（二）完善房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃體系

所得稅的稅務籌劃可以從收入、成本、其他費用、其他行為四個方面構建所得稅籌劃體系。收入方面常用的所得稅籌劃手法為“納稅期遞延法”的稅務籌劃方法。例如：A公司通過對同一項目分期開發(fā)合理規(guī)劃施工工期，分期預售，根據國稅發(fā)[2009]31號文第八條、第九條的有關規(guī)定，以及地方稅務局對房地產企業(yè)預計計稅毛利率和實際計稅毛利率的有關規(guī)定，實現前期少交所得稅后期多交所得稅的目標。這種稅務籌劃處理所交所得稅的金額沒有變，但為企業(yè)爭取到了資金時間價值，減輕了企業(yè)前期的資金壓力。成本方面A企業(yè)常用的籌劃方法通常采用預估成本的稅務籌劃方法。即通過預估確認成本讓前期的所得額降低，后面的所得額增加，雖然整體所得額不變，但起到延遲繳納所得稅作用。其他費用方面，待攤費用、福利費、工會經費和教育經費、業(yè)務招待費、廣告費業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等等都會影響企業(yè)的所得稅納稅額度，及時核算、分期取得發(fā)票、按照稅法規(guī)定的限額標準來指導企業(yè)經營活動等等都是稅務籌劃過程中要慎重處理的。如A公司在西北某區(qū)域的同一開發(fā)片區(qū)有多家子公司，共享公共配套，捐贈西北某大學教育基金會款項由其中一家當年結轉收入最多的子公司支出。其他行為主要是通過成立公司轉移利潤、虧損彌補、會計處理行為、借款行為的稅務籌劃方法。例如：A公司成立的物業(yè)公司盈利情況不太理想，但通過一定會計處理將房地產公司的利潤轉移到物業(yè)公司卻起到節(jié)稅籌劃作用。借款方面，借貸行為是房地產企業(yè)經常面臨的。國稅發(fā)[2006]3號規(guī)定的關聯(lián)方借入資金金額超過其注冊資本的50%的，前后的稅務處理是不一樣的?；诖艘?guī)定，A公司在企業(yè)所得稅稅務籌劃過程中設立了借款警戒線的預警標準，由集團資金部統(tǒng)借統(tǒng)籌，根據需要為各子公司籌得資金，科學指導企業(yè)的經營活動。結合A公司所得稅稅務籌劃的成功經驗，建議所得稅稅務籌劃系統(tǒng)建設要合法合理，系統(tǒng)要完善全面，同時還要兼顧各個稅務籌劃方面的相互影響，使稅務籌劃系統(tǒng)科學有效。

四、結束語

房地產企業(yè)所得稅涉及資金量大，同時企業(yè)所得稅方面的規(guī)定也非常多，重視并做好房地產企業(yè)所得稅籌劃對提升房地產企業(yè)整體的稅務籌劃水平有重要意義。同時，做好房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃也是比較容易有成效的稅務籌劃。結合房地產企業(yè)特點有針對性地開展企業(yè)房地產所得稅籌劃，構建一套完善的企業(yè)所得稅稅務籌劃體系，并重視企業(yè)內部稅務籌劃環(huán)境的打造，相信在廣大財會人員還有房地產企業(yè)管理層共同的努力下一定能實現房地產企業(yè)稅務籌劃管理更大發(fā)展。

參考文獻：

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篇(7)

【關鍵詞】稅務籌劃；稅收負擔；稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)稅務籌劃的歷史背景

稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對經營、投資、理財活動的安排等進行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負擔，以達到“節(jié)稅”或“延長納稅期限”的目的。

早在20世紀30年代，納稅籌劃就已經得到發(fā)達資本主義國家社會的關注和法律的認可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認識、了解和實踐的。特別是2008年后，中國企業(yè)越來越重視企業(yè)納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負擔是符合納稅人內在需求的。稅收籌劃是法律認可的，規(guī)避了違法風險。但是，稅收籌劃又是一個較為復雜的過程，需要對稅收籌劃空間有認識，對籌劃技術有把握。

本文就企業(yè)財務資金走向對企業(yè)稅務籌劃戰(zhàn)術策略給出建議。

二、企業(yè)稅務籌劃的戰(zhàn)術策略

從企業(yè)資金的流動方向，綜合考慮稅務籌劃策略有四個方面。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃

企業(yè)籌集資金的方式主要通過權益籌資、負債籌資兩種方式完成。權益籌資方式包括發(fā)行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業(yè)從事生產經營的資金需要。但不同的籌資方式所產生的稅負是不同的。

筆者在企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃有三點建議：

1.負債籌資方式優(yōu)于權益籌資方式

在不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結構的前提下。企業(yè)通過負債籌資方式籌集資金，因負債而產生的利息是可以稅前扣除的。從而可實現降低應納稅額的目的，降低稅收負擔。

2.負債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機構利率水平之內

根據我國《稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。

3.充分利用融資租賃方式籌資

融資租賃是負債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務籌劃價值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產可以計提折舊，計提的折舊起到了減少納稅基數的作用。在減少稅負方面效果顯著。

（二）企業(yè)生產過程中的稅務籌劃

企業(yè)的生產過程是一個復雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產、銷售三個子過程。對每個過程的稅務籌劃策略細化建議。

1.采購環(huán)節(jié)

在整個采購環(huán)節(jié)中，有納稅籌劃價值的在于采購對象選擇和結算方式的選擇。

（1）選擇一般納稅人采購貨物

如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計算增值稅的時候是有進項抵扣一項的。增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額為依據的。而增值稅專用發(fā)票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時選擇增值稅一般納稅人可減低稅負。

（2）選擇有利的貨款結算方式

我國企業(yè)結算方式有稅收籌劃價值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發(fā)貨方開具的發(fā)貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結算。這三種方式可以適當降低稅負，及拖長納稅時間。

2.生產環(huán)節(jié)

在生產環(huán)節(jié)，存貨的計價方法和固定資產的折舊方法都會影響到企業(yè)最終的當年所得稅水平。

（1）合理選用存貨計價方法

我國會計準則對存貨的計價，可以采用先進先出法、加權平均法和個別計價法等進行核算。不同的方法會造成核算出的材料成本有差異，從而影響當期的利潤和企業(yè)所得稅應納稅所得額。

（2）選擇合理有效的固定資產折舊方法

我國會計準則規(guī)定，企業(yè)可以合理選擇固定資產折舊方式。雖然從固定資產全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個年份來看，加速折舊法使企業(yè)的應計提折舊額在固定資產使用前期計提較多而后期計提較少，從而使企業(yè)利潤總額前期相對較少而后期相對較多，最終使得企業(yè)前期應繳所得稅額較少而后期較多，可以達到為企業(yè)前期抵稅的效果。因此，企業(yè)采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。但是新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，只有按照直線法計算的折舊費用才允許稅前扣除，其他方式計提折舊企業(yè)需要進行納稅調整。對此，企業(yè)應根據具體情況進行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時也能達到為企業(yè)抵稅的目的。

3.銷售環(huán)節(jié)

我國稅法規(guī)定，貨物銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。

（三）企業(yè)在投資過程中的稅務籌劃

企業(yè)投資組織形式、投資地域、投資方向都會影響企業(yè)最終稅負的多少。以下筆者將從這三個方面闡述。

1.投資組織形式

獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司及股份公司是我國企業(yè)投資的四種形式?？傮w來說，獨資企業(yè)的稅款一般采用定期定額征收，實際所承擔的額稅收負擔較低。合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而征收個人所得稅。有限責任公司和股份有限公司依照“企業(yè)所得稅法”繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業(yè)成立之初可以先考慮設立分公司。因為分公司不具備法人資格，雖然不能享受稅收優(yōu)惠政策，但是可以將其發(fā)生的虧損計入總公司，可以沖減利潤，達到減少所得稅的目的。當公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨立法人，可以享受稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。

2.投資地區(qū)地域

國家為了調節(jié)地區(qū)間經濟，對偏遠地區(qū)、沿海經濟特區(qū)等不同的地區(qū)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據國家政策，選擇稅負水平較低的地區(qū)進行投資。

3.投資行業(yè)項目選擇

財政的資源配置只能要求了稅收在行業(yè)上面調整資源配置。所以國家對需要扶持的行業(yè)、新興行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業(yè)所得稅基本稅率為25%。但對于高新技術產業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。在增值稅上面也實行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業(yè)進行投資可以有效達到節(jié)稅目的。

企業(yè)中的閑置資金的投資項目走向也會影響稅收負擔。我國稅法規(guī)定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對于投資企業(yè)債券和直接對外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業(yè)在投資時充分考慮資金結構的合理性的同時選擇稅負低甚至是免稅的投資項目。

（四）企業(yè)兼并、收購中的稅務籌劃

一般來說，企業(yè)可以通過兼并或者收購有累計虧損的公司達到沖減利潤，減稅節(jié)稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務籌劃價值的。

1.現金收購

現金收購是最常見的兼并收購形勢?，F金收購使得被收購企業(yè)的所有者權益發(fā)生了轉移。被收購企業(yè)的股東需要對股權轉讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會導致企業(yè)收購成本的增加。所以，筆者建議在現今收購形勢下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉讓股權所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業(yè)股東的稅收負擔。

2.股票收購

我國稅法規(guī)定，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或者其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權以外的現金、有價證券以及其他資產不高于所支付股權票面價值20%的，被合并企業(yè)不缺人全部資產的轉讓所得或者損失，不計算繳納所得稅。

三、總結

從當前我國稅務籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅務籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅務籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風險。其實，稅務籌劃作為一種計劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認定的差異性等問題，本身也是有風險的。

提高我國財務人員對稅務籌劃的認識，增強稅務籌劃技能，完善稅務籌劃法律環(huán)境，是當下需要并行解決的問題。

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