企業(yè)納稅風險防范精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)納稅風險防范范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；納稅風險；財務(wù)制度建設(shè)

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）07-0152-01

“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶等經(jīng)濟體的統(tǒng)稱。據(jù)統(tǒng)計，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1 527.84萬戶，其中小微企業(yè)1 169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)76.57%，可見小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要性不容忽視。小微企業(yè)是我國稅收的重要貢獻者，但近年來小微企業(yè)的納稅風險問題日益突出。納稅風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益可能帶來的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅。在小微企業(yè)中，納稅風險多數(shù)因少交稅而加大了企業(yè)損失。

一、小微企業(yè)納稅風險現(xiàn)狀

（一）納稅意識淡薄

小微企業(yè)資本少，經(jīng)營規(guī)模有限，法人納稅意識淡薄，普遍偏好通過偷稅來減輕稅負、節(jié)約資金。目前，小微企業(yè)財務(wù)人員普遍具有“公司是我家，老板就是家長”的傳統(tǒng)觀念，在法人的授意與指使下，財務(wù)人員普遍采取偽造、變造記賬憑證，隱匿、擅自銷毀賬簿，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或進行虛假納稅申報等偷稅手段來配合法人達到少交稅或不交稅的目的。

（二）對稅法及稅收政策把握不準

在小微企業(yè)日常經(jīng)營過程中，很多財務(wù)人員主觀上并沒有偷稅的意愿，卻因為自身對相關(guān)稅法及稅收政策內(nèi)容把握不準，不能及時跟進調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)合法納稅行為變成違法，加大納稅風險。

（三）職業(yè)勝任能力不足

多數(shù)小微企業(yè)不設(shè)置專職財務(wù)人員，或即便設(shè)置，其業(yè)務(wù)水平也普遍較低，且絕大多數(shù)財務(wù)人員未受過系統(tǒng)化專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)基礎(chǔ)知識掌握不足，工作僅限于做賬、編制報表、報稅的簡易模式，不具備財務(wù)核算能力，不能參與經(jīng)營過程，實現(xiàn)計劃、監(jiān)督、控制職能。因此，造成補繳稅款與罰款金額往往超過正常納稅水平，納稅成本加大、風險增加。

（四）小微企業(yè)內(nèi)部控制缺位

當前，小微企業(yè)內(nèi)控不健全，沒有貫穿企業(yè)各部門、例行到各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、操作環(huán)節(jié)?，F(xiàn)多數(shù)小微企業(yè)財務(wù)部門崗位設(shè)置權(quán)責不明，一人實現(xiàn)會計、出納、審核等多項職能，一人完成材料采購、保管、領(lǐng)用全過程。在經(jīng)營管理上高度重視產(chǎn)品生產(chǎn)與營銷，忽略財務(wù)上納稅風險防范，內(nèi)部審計制度缺失，導(dǎo)致納稅風險防控能力薄弱。

二、小微企業(yè)納稅風險的原因

（一）曲解納稅義務(wù)

小微企業(yè)財務(wù)人員普遍通過賬務(wù)處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認為納稅義務(wù)由賬務(wù)處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營過程無關(guān)。從稅收法律關(guān)系視角思考，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實決定?？梢?，企業(yè)納稅義務(wù)由企業(yè)經(jīng)營過程的法律事實決定，財務(wù)人員的職責、作用是根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生事實正確核算、報繳稅款。賬務(wù)處理調(diào)整納稅無法改變納稅義務(wù)，反而會加大納稅風險，造成企業(yè)偷稅。

（二）稅法與稅收政策難于掌握

目前，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應(yīng)對國、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因為對同一方面的要求在國、地稅規(guī)定標準不同，導(dǎo)致納稅人很難正確劃分業(yè)務(wù)類型、選擇正確計稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導(dǎo)致財務(wù)人員很難準確理解把握，造成依據(jù)失真的會計信息計算的應(yīng)納稅所得額不準、稅率選擇不當、使得稅款計算錯誤?，F(xiàn)階段，我國不具備推進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展制定的臨時規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導(dǎo)致小微企業(yè)財務(wù)人員對國家及地方出臺的一系列優(yōu)惠政策不能及時、全面、準確掌握，不能有效運用到實際中。

（三）會計制度與所得稅稅法間存在差異

由于會計制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問題：一是小微企業(yè)財務(wù)人員為彌補資金短缺，在實操中普遍不按照相應(yīng)會計制度要求進行賬務(wù)處理，人為調(diào)節(jié)利潤實現(xiàn)時間，拖延納稅。如在賬務(wù)處理時隨意計提準備金，通過調(diào)低會計利潤減少預(yù)繳所得稅，匯算清繳時，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認條件進行納稅調(diào)增申報。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預(yù)繳時間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財務(wù)人員普遍不計提壞賬準備、存貨跌價準備等，因此，導(dǎo)致虛增企業(yè)利潤與資產(chǎn)。如大量應(yīng)收賬款長期掛賬，無法真實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致利潤超額分配。即便計提折舊，在計提折舊時，小微企業(yè)財務(wù)人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會喪失納稅籌劃帶來的利益。

（四）小微企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)缺失

小微企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)制度建設(shè)缺失是引起納稅風險產(chǎn)生的重要因素之一。賬務(wù)處理改變不了納稅，靠財務(wù)人員調(diào)賬進行納稅籌劃，失敗風險較大。財務(wù)人員脫離企業(yè)經(jīng)營過程管理，對經(jīng)營環(huán)節(jié)沒有明確的制度建設(shè)，無法從納稅義務(wù)產(chǎn)生的根源上做到節(jié)稅。財務(wù)人員有必要針對稅法中的爭議性問題，依據(jù)相應(yīng)的制度建設(shè)參與到經(jīng)營過程管理，做到納稅籌劃節(jié)稅。

三、小微企業(yè)納稅風險防范措施

篇(2)

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)；涉稅風險

在我國財稅改革歷史上，共有過三次重大財稅改革，而營改增是我國三次重大財稅改革中最重大的一次。營改增是我國“十二五”規(guī)劃提出的重點稅制改革方案，2012年首次在上海進行試點，2015年將房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)納入營改增試點范圍，2016年5月營改增試點全面推向全國全行業(yè)。但是由于營改增后增值稅的核算難度遠遠大于營業(yè)稅的核算難度，因此營改增后存在諸多的營業(yè)稅涉稅風險。根據(jù)以往研究發(fā)現(xiàn)，涉稅風險主要包括進項稅額扣除中的涉稅風險、特殊業(yè)務(wù)未做視同銷售處理的涉稅風險、取得價外費用中隱含的涉稅風險、轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)房地產(chǎn)時地價款扣除的涉稅風險。這些風險是如何形成的且如何去規(guī)避這些風險是當下營改增后房地產(chǎn)業(yè)管理實踐與理論研究的重點課題。本文試圖基于房地產(chǎn)業(yè)營改增的基本梳理，著重探討營改增后房地產(chǎn)業(yè)面對的增值稅風險是怎樣的，如何規(guī)避這些風險。

一、房地產(chǎn)業(yè)“營改增”概述

營改增對房地產(chǎn)業(yè)的影響非常大，既有積極影響又有消極影響，其中積極影響體現(xiàn)在稅負減少、業(yè)務(wù)整合、納稅籌劃等，由于增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，根據(jù)以往研究計算可知，營改增前后的平衡率是56%，即如果房地產(chǎn)企業(yè)的毛利率在56%以下，那么營改增會降低企業(yè)的稅負，增加企業(yè)利潤，但如果房地產(chǎn)企業(yè)的毛利率在56%以上，那么營改增將會為企業(yè)帶來稅負的增加，經(jīng)研究機構(gòu)測算我國大部分房產(chǎn)企業(yè)毛利率均在56%以下。且根據(jù)測算，原來的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅等綜合稅率為14.97%，而營改增后的綜合稅率為14.49%。因此營改增降低了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的稅負成本。消極影響主要體現(xiàn)于財務(wù)報表，例如增值稅抵扣是在取得增值稅發(fā)票后進行的，而增值稅發(fā)票是工程結(jié)算時取得，折舊需要房地產(chǎn)企業(yè)墊付大量資金，房地產(chǎn)是一個資金密集型產(chǎn)業(yè)，墊付資金對其而言具有巨大挑戰(zhàn)性。實際上，營改增對產(chǎn)業(yè)的最最直接的利益主要體現(xiàn)于可以進行稅負抵扣和避免重復(fù)征稅兩個方面。

二、“營改增”后房地產(chǎn)業(yè)增值稅涉稅風險

(一)進項稅額扣除中的涉稅風險

房地產(chǎn)業(yè)是一個資金密集型產(chǎn)業(yè)，涉及到眾多領(lǐng)域的增值稅發(fā)票，而進項稅額可以抵扣，但是在增值稅抵扣時容易形成五方面風險。一是房地產(chǎn)業(yè)的建筑工人、拆遷補償費用等無法取得增值稅發(fā)票，不得抵扣。二是在開發(fā)階段，從小規(guī)模納稅人購買的原材料，如石料、土、砂石等，以及房地產(chǎn)自己生產(chǎn)的石灰、瓦、磚等，這些均不能進行增值稅抵扣；采用“甲供材”模式或者清包方式支付施工單位的費用(如設(shè)備費用、土建工程施工費、臨時設(shè)施、三通一平的施工費)均不能進行抵扣；在開發(fā)階段支付給政府部門的報批報建費不能抵扣，主要包括招投標管理費、拆遷管理費、散裝水泥集資費、消防配套設(shè)施費、人防報建費、交易中心手續(xù)費、標底編制費、質(zhì)檢費、安檢費等。三是期間費用中娛樂服務(wù)和居民日常服務(wù)、餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、購進的旅客運輸服務(wù)的費用均不能抵扣進項稅額。此外，在建筑期間的交際支出、出差支出等均不能抵扣。四是非正常損失，在材料等運輸過程中的非正常損失不得抵扣；五是過渡期間營改增之前交易的材料，在營改增之后取得增值稅發(fā)票不得抵扣。

(二)特殊業(yè)務(wù)未做視同銷售處理的涉稅風險

增值稅核算中有諸多情況需要做視同銷售處理，否則容易少抵扣增值稅。一是將購買的貨物、委托生產(chǎn)的貨物、自產(chǎn)的貨物用于贈送、分配、投資，將委托生產(chǎn)的貨物、自產(chǎn)的貨物用于個人消費或者集體福利，將代銷貨物用于出售，均視同銷售處理。二是將固定資產(chǎn)作為入股資本需要繳納增值稅，視同銷售；固定資產(chǎn)(自建房產(chǎn))轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)，視同銷售；但是在營改增前以固定資產(chǎn)進行利潤分配是不需要繳納營業(yè)稅的。因此，一些視同銷售的情況，如果不及時繳納增值稅，會產(chǎn)生稅款滯納金。

(三)取得價外費用中隱含的涉稅風險

價外費用的內(nèi)容很多，主要是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的除價款之外的各種性質(zhì)的收費，它主要包含看房費、訂金等，以及代其他部門收取的一些費用，如煤氣費印花稅、電視初裝費等。首先，如看房費、訂金等價外費用是否要征收增值稅，目前沒有明確的規(guī)定，但是可以通過相關(guān)法律進行抵扣，例如《房地產(chǎn)所得稅法》中有規(guī)定，只要是以簽訂合同為前提，就可以將其納入銷售收入。因此，通常這些價外費用是不征收增值稅的。其次，如煤氣費印花稅、電視初裝費等代收費用，若以房地產(chǎn)名義收取，則需要繳納增值稅，若以委托方名義收取，則不征收增值稅。

(四)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)房地產(chǎn)時地價款扣除的涉稅風險

國家相關(guān)文件規(guī)定，房地產(chǎn)銷售額的計算需要扣除當期允許扣除的土地價款，當期允許扣除的土地價款主要是當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積與房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積之比，再乘以支付的土地價款。但是現(xiàn)實中經(jīng)常會以返還的形式進行扣除，因此在財政稅票上的金額不能作為扣除土地價款的計算依據(jù)，而需要扣除返還的土地出讓金。所以轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)房地產(chǎn)時地稅價款存在少繳納增值稅的風險。

三、“營改增”后房地產(chǎn)業(yè)涉稅風險防范措施

(一)強化票據(jù)管理，完善稅務(wù)籌劃

增值稅與營業(yè)稅相比，有兩個顯在的好處，一是避免了重復(fù)征稅，二是可以進行進項稅額抵扣。避免重復(fù)增稅的原因是由于增值稅以增值額為計稅基礎(chǔ)，但是這一基礎(chǔ)是通過進項稅額抵扣實現(xiàn)的。因此，票據(jù)管理成為了防范涉稅風險的重中之重。一是對上交票據(jù)嚴格把關(guān)，嚴禁不合格票據(jù)報銷；二是注重供應(yīng)商的選擇，盡量少與小規(guī)模納稅人合作，多與農(nóng)業(yè)相關(guān)的產(chǎn)品供應(yīng)商合作，因為增值稅對農(nóng)產(chǎn)品具有一定的優(yōu)惠政策；三是簽訂合同時，要嚴格把控發(fā)票取得時間，減少票據(jù)時間延遲導(dǎo)致企業(yè)資金墊付。其次，要完善稅務(wù)籌劃，一是由于房地產(chǎn)業(yè)是資金與勞動密集型產(chǎn)業(yè)，墊付金額大，生產(chǎn)周期長，因此企業(yè)必須與當?shù)丶{稅部門交流溝通，減少納稅申報時間；二是重點關(guān)注當?shù)?、產(chǎn)業(yè)等不同領(lǐng)域、地域的優(yōu)惠政策，盡一切可能靠攏產(chǎn)業(yè)政策，享受政策納稅優(yōu)惠；三是對銷售環(huán)節(jié)進行納稅籌劃，例如裝修的增值稅稅率是6%，房產(chǎn)的增值稅稅率是11%，如果不進行分離將會從高征收，因此在銷售時要分離。

(二)強化內(nèi)部會計人員培訓(xùn)

以上四種風險涉及到的會計核算非常復(fù)雜，因此強化內(nèi)部會計人員培訓(xùn)是一個非常重要的防范措施。一是對財務(wù)人員的專業(yè)知識和稅法知識進行定期培訓(xùn)，了解增值稅的核算方式和財務(wù)風險潛在點，將風險潛在點進行歸納總結(jié)；二是轉(zhuǎn)變財務(wù)人員的觀念，營業(yè)稅核算是簡單化、統(tǒng)一化的核算方式，而增值稅核算是復(fù)雜化的核算方式，財務(wù)人員不能再以懶散、簡單的工作態(tài)度對待票據(jù)核銷，好的財務(wù)人員可以在營改增后減少企業(yè)的稅負成本，而不稱職的財務(wù)人員則可能高于原來的稅負成本；三是增值稅納稅申報采用互聯(lián)網(wǎng)電算化，必須強化內(nèi)部財務(wù)人員計算機應(yīng)用能力，快捷、準確的填報納稅信息。

四、結(jié)語

營改增作為我國有史以來最大的財稅改革，對原來征收營業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)具有重大影響。房地產(chǎn)作為我國十年來驅(qū)動經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，固然也不例外。但是營改增后將會帶來一系列的風險，如何去規(guī)避這些風險是當下需要思考的問題。本文基于四種涉稅風險，提出了兩種防范措施，但是限于房地產(chǎn)業(yè)營改增實踐依據(jù)不足，本文并不能很詳細以實踐數(shù)據(jù)支持理論推演，期望后續(xù)研究可以進一步深入探討。

參考文獻：

[1]馮秀娟.“營改增”后房地產(chǎn)業(yè)增值稅涉稅風險及防范[J].財會月刊：上，2016(9)：73-75.

[2]盛立中.房地產(chǎn)業(yè)營改增下的利好和風險預(yù)防[J].城市開發(fā)，2016(5)：36-37.

篇(3)

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；稅收籌劃；風險分析

稅收籌劃是指在合法的條件下，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅負的行為。稅收籌劃的經(jīng)濟納稅職能，是稅法賦予納稅人的權(quán)利所致，是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)維護自身合法權(quán)益的內(nèi)在要求。稅收籌劃的目的在于實現(xiàn)稅收負擔最低化。其手段以具體的法律條款為依據(jù)，并在稅法規(guī)范和允許的范圍內(nèi)實施與運用。因此，納稅人如果能精通稅法、知道自己該繳什么稅，不該繳什么稅成為精明的納稅人，將給企業(yè)帶來很好的收益。選擇最輕的納稅行為是納稅人的基本權(quán)利。房地產(chǎn)企業(yè)也同樣有權(quán)利選擇最輕的納稅行為。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險定義

稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行檢查、調(diào)整、處罰等等。最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。

稅收籌劃給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的同時，必然也會帶來非常大的風險。惡性避稅在美國呈現(xiàn)蔓延之勢，使得政府損失稅收達100多億美元。購買避稅方案的公司因此也受到牽連一補繳稅款、稅務(wù)機關(guān)對公司進行行政處罰使得公司社會聲譽降低。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，房地產(chǎn)企業(yè)的交易行為越來越復(fù)雜，另外，稅收政策的變化也越來越多，稅收征管的力度越來越大，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的納稅風險正在逐步升級。稅收籌劃不僅僅是技術(shù)問題，而是帶有很強政策性的工作。如果操作不對的話，不但不能達到目的，反而要遭受處罰和制裁，會給房地產(chǎn)企業(yè)造成很大的損失。所以不論是中介機構(gòu)還是納稅人自己進行稅收籌劃，不僅要考慮到稅收籌劃帶來的收益，更要清醒看到稅收籌劃的風險。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險來源

2.1 政策選擇和政策變化風險。政策選擇風險是指對納稅人對于政策的選擇正確是否正確存在著不確定性。這種風險產(chǎn)生的原因是房地產(chǎn)企業(yè)對政策精神的認識不足導(dǎo)致的。也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)單方面認為自己所采取的納稅行為是符合國家的政策的，但是實際上并不符合國家的政策。政策變化性風險是指稅收政策隨著經(jīng)濟形勢的變化做出相應(yīng)的變化。這也給稅收籌劃帶來風險。

2.2 操作風險。操作風險是指房地產(chǎn)企業(yè)對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用不到位或在稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，稅收籌劃中顧此失彼，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

2.3 經(jīng)營風險。房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不是一成不變的，經(jīng)營活動的變化要求稅收籌劃方案隨之發(fā)生改變。這樣已經(jīng)計劃好的稅收籌劃可能已經(jīng)不適合。所以經(jīng)營活動的變化很可能影響稅收籌劃方案的實施。

2.4 執(zhí)法風險。稅務(wù)風險與稅收的執(zhí)法情況有很大的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，稅收籌劃的風險就較大。

2.5 收益小于成本風險。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的目的是獲得利益，如果稅收籌劃收益小于成本，房地產(chǎn)企業(yè)就達不到稅收籌劃的目的。

2.6 遵從風險。遵從風險是指企業(yè)的經(jīng)營行為沒有隨著稅收政策的變動而發(fā)生相應(yīng)的變化，最終導(dǎo)致企業(yè)未來利益受到損失。總之，遵從風險是指企業(yè)沒能掌握最新的稅收政策，并且未能根據(jù)最新的稅收政策調(diào)整自己的納稅行為所產(chǎn)生的風險。主要原因是企業(yè)缺乏外部組織機構(gòu)對企業(yè)納稅行為的審查。遵從風險是所有企業(yè)納稅風險中最大的一種風險。

2.7 核算風險。核算風險是指企業(yè)因為沒有準確核算稅金，最終導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。例如:企業(yè)沒能正確核算會計規(guī)定和稅收政策的差異、企業(yè)缺乏內(nèi)部控制措施等等，最終導(dǎo)致會計核算系統(tǒng)提供了不真實的納稅數(shù)據(jù)和信息。

2.8 員工風險。員工風險是指企業(yè)因為人的原因而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如:稅務(wù)管理崗位員工頻繁變動;員工豐富經(jīng)驗未能被書面留存;員工缺乏責任心，導(dǎo)致企業(yè)未按規(guī)定及時申報納稅。員工風險是所有納稅風險的根本風險，它是最難控制和管理的。

2.9 信譽風險。信譽風險是指外界因企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為而對企業(yè)信譽的懷疑并導(dǎo)致其未來收益損失的不確定因素。例如:企業(yè)因欠稅問題被稅務(wù)機關(guān)公告;企業(yè)因偷稅問題被媒體報道，使得合作伙伴突然中止談判。對企業(yè)來講，信譽風險的后果和影響可能是深遠的、無法計量的。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險防范

3.1 樹立風險防范意識。首先房地產(chǎn)企業(yè)自身應(yīng)做到建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)。完整、真實和及時的對經(jīng)濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報，足額繳納稅款。

3.2 提高稅收籌劃設(shè)計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強稅收政策的學習，有效降低和防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險。

3.3 樹立正確的納稅意識和稅務(wù)籌劃風險意識。把納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來。

3.4 堅持成本效益分析。房地產(chǎn)企業(yè)不論是內(nèi)部設(shè)立專門的部門進行稅收籌劃還是聘請外部專家專門從事稅務(wù)籌劃工作，都要耗費一定的人力、物力、財力。只有當稅收籌劃方案的收益大于支出時，該籌劃才是成功的。

3.5 關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。

3.6 力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

3.7 加強與中介機構(gòu)的聯(lián)系合作。稅收籌劃方案的設(shè)計具有專業(yè)性和復(fù)雜性、時效性等特性，有時房地產(chǎn)企業(yè)僅憑自己的力量很難設(shè)計出具體方案。尋找一個專注于稅收政策研究和咨詢的中介機構(gòu)就會顯得非常重要。

3.8 及時與稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)。由于稅收政策有相當大的彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)。所以房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部的確認。在這樣的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)一致。

4 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險控制步驟

4.1 建立風險控制環(huán)境。建立風險控制環(huán)境包括建立風險控制策略和目標，主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。如果企業(yè)管理層更傾向于避稅的話，可以肯定地說，該企業(yè)的整體納稅風險是很大的。企業(yè)管理層在建立書面納稅風險控制策略和目標時，應(yīng)明確以下幾點:一是企業(yè)應(yīng)遵守國家稅收政策規(guī)定，照章納稅。二是企業(yè)應(yīng)積極爭取與企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠三是企業(yè)和分支機構(gòu)必須設(shè)置稅務(wù)部門及其各級負責人。

4.2 評估納稅風險。評估納稅風險就是對企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及的納稅風險進行識別和明確責任人，是企業(yè)納稅風險管理的核心內(nèi)容。需要考慮以下幾步：一是理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營行為；二是分析具體經(jīng)營行為的涉稅問題；三是分析涉稅問題的納稅風險；四是設(shè)置和納稅風險相關(guān)的工作崗位及責任人。

篇(4)

1.在稅收政策方面存在的風險相關(guān)稅收政策的出臺與執(zhí)行都有一定的時效性，如果稅收籌劃過程中不把握稅收政策的時效性，那么涉稅風險必然存在。目前，我國規(guī)定稅收稅種可以根據(jù)不同的納稅人采取不同的納稅與計稅方法，優(yōu)惠的稅收政策只有符合規(guī)定特征或條件的納稅人才能享有。優(yōu)惠的稅收政策能夠給企業(yè)某項稅收優(yōu)惠或利益增加，但同時也會限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，大大降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性。優(yōu)惠的稅收政策不是一成不變的，優(yōu)惠稅收政策根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展水平和人們的生活水平發(fā)生相應(yīng)的變化，相關(guān)稅收政策、稅收措施發(fā)生變化，這使企業(yè)稅收籌劃的難度加大，甚至導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃失敗。

2.在企業(yè)經(jīng)營信譽方面存在的風險現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，企業(yè)經(jīng)營的信譽在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃在信譽方面的風險表現(xiàn)在企業(yè)不確定的稅收籌劃使企業(yè)承擔名譽損失與信用危機。企業(yè)一旦被認定為逃稅偷稅或信譽黑戶，這會使企業(yè)成為稅務(wù)機關(guān)稽查工作的重點對象，嚴格苛刻的稅收活動反而增大企業(yè)稅收應(yīng)付成本，信譽損失危害到與其他企業(yè)的合作，最終影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和其市場份額。

3.在法律方面存在的風險稅收籌劃措施方案在設(shè)計制定過程中可能存在著法律方面的風險，主要是承擔法律相關(guān)責任的不確定性。稅收籌劃是依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)來進行的，通過稅收政策中的法律等漏洞與相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策來達到企業(yè)減稅的目的。由于優(yōu)惠稅收政策有一定的特征條件，企業(yè)要想享受優(yōu)惠稅收政策來減少稅負，這就需要符合特征條件，并限制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)在稅收籌劃過程中不能夠很好地把握合理避稅的度，這導(dǎo)致很多企業(yè)的避稅行為成為逃稅偷稅，而偷稅逃稅需要企業(yè)納稅人承擔相關(guān)的法律承認，逃稅偷稅嚴重的話還要承擔刑事責任，另外，還要補齊應(yīng)繳稅款與相關(guān)罰款。

4.在行政執(zhí)法方面存在的風險相關(guān)稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法上的偏差導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃實施過程中的風險，涉稅風險影響企業(yè)的稅收籌劃，嚴重的話導(dǎo)致稅收籌劃失敗。稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)納稅人的法律地位相同，但在稅收法律上的權(quán)利與義務(wù)不同，兩者是管理者與被管理者的對等關(guān)系，因此，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅籌劃方案、合理性、通過率以及利益多少等都有一定的認定權(quán)。另外，稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這導(dǎo)致出現(xiàn)稅收政策偏差問題。

二、稅收籌劃中涉稅風險的防范策略

(一)稅收籌劃要合理，以防涉稅風險

稅收籌劃工作有一定的復(fù)雜性，為了保證稅收籌劃的合理科學性，企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略應(yīng)包括防范涉稅風險的控制防范措施，并提高企業(yè)經(jīng)營管理者籌劃意識，規(guī)劃統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)企業(yè)的財務(wù)風險與稅務(wù)風險管理，使企業(yè)在國家法律法規(guī)下正常地進行經(jīng)營管理活動。

(二)完善稅收籌劃的風險管理機制，評估納稅，降低涉稅風險率

納稅指標可從稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅的稅負指標以往的判斷計算中得到，主要包括企業(yè)納稅人的成本、利益、資產(chǎn)累計、費用以及收入等會計信息。企業(yè)要充分了解稅務(wù)機關(guān)的納稅指標，并把企業(yè)的收入、成本、利潤以及資產(chǎn)等控制在合理安全的范圍內(nèi)，設(shè)置合理的財務(wù)風險與稅務(wù)風險預(yù)警值，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性。根據(jù)納稅指標的預(yù)警值，企業(yè)合理調(diào)整稅收籌劃措施，評估納稅，從而減少稅收籌劃中的涉稅風險。

(三)建立健全稅收法律法規(guī)

企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策與稅收方面的法律漏洞來實現(xiàn)減少稅負，這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規(guī)，并使企業(yè)加深了對稅收政策的認識，嚴格清楚界定稅收籌劃的性質(zhì)，做好稅收調(diào)控來進行企業(yè)投資經(jīng)營等活動，而國家通過稅收經(jīng)濟調(diào)控功能來實現(xiàn)國家稅務(wù)的正常運行。另外，為了完善稅收法律，大力支持合理的企業(yè)稅收籌劃，國家可用優(yōu)惠的稅收政策來引導(dǎo)企業(yè)合理稅收籌劃，減少稅務(wù)機關(guān)的法律權(quán)限，加強稅法執(zhí)行力度，促使企業(yè)合理避稅，保障其正常健康發(fā)展。

(四)提高稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)所得稅制度

提高稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，減少稅收政策的偏差，從而使企業(yè)依據(jù)稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學。政府建立健全企業(yè)所得稅制度，方便了稅務(wù)機關(guān)征收稅務(wù)工作的開展，利于使企業(yè)經(jīng)營所得的稅收分配更加合理，避免了企業(yè)經(jīng)營資源的浪費，協(xié)調(diào)、統(tǒng)一經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域的稅收標準，促使納稅企業(yè)所在區(qū)域的經(jīng)濟貿(mào)易的發(fā)展，從而大力提高企業(yè)經(jīng)濟效率。

三、結(jié)束語

篇(5)

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是在防范稅務(wù)風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的目標，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務(wù)風險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風險管理的認識，加強稅務(wù)風險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，將稅務(wù)風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理的長效機制建立稅務(wù)風險管理機制，把稅務(wù)風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風險管理由企業(yè)管理層負責督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風險，做好日常風險處置預(yù)案

稅務(wù)風險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應(yīng)仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負責涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風險

納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責任帶來的稅務(wù)風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務(wù)風險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風險的不同風險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風險管理意識，對稅務(wù)風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務(wù)風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風險防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風險；風險防范

現(xiàn)代企業(yè)具有越來越復(fù)雜的交易模式和交易行為，我國的稅收法規(guī)政策也越來越細化，再加上稅務(wù)機關(guān)越來越高的征管力度和征管技術(shù)，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務(wù)問題越來越多。企業(yè)的經(jīng)營本身存在著很強的趨利性，所以在具體的稅務(wù)工作中很容易因為稅務(wù)問題而引發(fā)稅務(wù)風險，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該對稅務(wù)風險予以高度重視，并且積極地采取有效措施規(guī)避稅務(wù)風險。

1.企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)涵和基本因素

1.1企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)涵

由于涉稅行為而引發(fā)的各種風險就是所謂的企業(yè)稅務(wù)風險，通常來講，企業(yè)的稅務(wù)風險主要包括兩個方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的涉稅行為與我國的稅收法規(guī)的規(guī)定不相符合，存在應(yīng)納稅而少納稅或者不納稅的行為，這樣企業(yè)就需要面臨聲譽受損、刑責、加收滯納金、罰款、補稅等各種風險；其次，企業(yè)的經(jīng)營行為沒有準確的適用稅法，沒有對相關(guān)稅收政策進行很好的運用，因此存在著多繳納稅款的問題，這樣企業(yè)就在經(jīng)營中承擔了不必要的稅收負擔[1]。

1.2企業(yè)稅務(wù)風險的基本因素

首先，稅收政策遵從方面的風險。企業(yè)稅收政策遵從方面的風險主要包括以下幾種：第一，稅收政策改變形成的風險：如果企業(yè)的稅收人員沒有對新的稅收法規(guī)進行及時的了解和掌握，就會導(dǎo)致出現(xiàn)濫用、錯用稅務(wù)法規(guī)的問題，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風險；第二，不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風險：由于我國稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)比較大，再加上受到稅務(wù)行政執(zhí)法人員個人素質(zhì)的影響，因此經(jīng)常會出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，使企業(yè)面臨稅務(wù)風險。

其次，納稅金額核算方面的風險。企業(yè)納稅金額核算方面的風險主要包括以下幾種：第一，納稅人會由于不明確的稅收法規(guī)界限而很難有效地劃分納稅業(yè)務(wù)，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風險；第二，會計人員由于受到不明晰的稅收法規(guī)的影響，因此很難準確地理解和把握稅法，或者采用失真的會計信息對稅額進行計算，這樣就會導(dǎo)致計算的稅基出現(xiàn)錯誤，或者選擇了錯誤的稅率，使企業(yè)面臨稅務(wù)風險[2]。

最后，稅務(wù)籌劃方面的風險。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃可以獲得節(jié)稅利益，然而也有可能會導(dǎo)致出現(xiàn)相應(yīng)的風險。如果企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候無視這些風險的存在，就有可能因為稅務(wù)籌劃活動失敗而不得不面對稅務(wù)風險。

2.企業(yè)防范稅務(wù)風險的必要性

稅收的無償性和強制性與企業(yè)追求最大利益的經(jīng)營目的之間本身就存在著天然矛盾，所以在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)采取有效措施盡可能的降低稅負，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利益的最大化。在降低稅負的具體操作行為、方式和動因等方面，企業(yè)通常都會出現(xiàn)各種不確定因素，這是導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風險的直接根源。這些不確定因素在企業(yè)的理財、投資和經(jīng)營等活動中都有所涉及，所以企業(yè)必須高度的重視對稅務(wù)風險的防范和控制。

首先，防范稅務(wù)風險可以使企業(yè)對稅務(wù)風險進行有效規(guī)避。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)如果及時的發(fā)現(xiàn)稅收存在的問題，并且采取有效措施加以解決，就能夠提升企業(yè)的管理水平，并且使企業(yè)的稅負實現(xiàn)合理合法的降低，更為關(guān)鍵的是能夠使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化[3]。其次，防范稅務(wù)風險能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。對企業(yè)實施稅務(wù)審計，嚴格控制納稅風險，企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)依法納稅，并且不會受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰。

再次，防范稅務(wù)風險能夠使企業(yè)避免出現(xiàn)不必要的信用損失。稅務(wù)機關(guān)可能會將出現(xiàn)稅務(wù)問題的企業(yè)認定為漏稅、偷稅，這樣就會極大地影響到企業(yè)的信用，并且嚴重地損害企業(yè)的納稅信用，而通過防范稅務(wù)風險可以使企業(yè)的納稅風險得到有效的降低，從而使企業(yè)的納稅信用得到維護。

第四，稅務(wù)風險有可能導(dǎo)致企業(yè)管理層出現(xiàn)人員受損或者變動的情況，甚至會導(dǎo)致公司法人和其他相關(guān)責任人面臨刑事責任。而防范稅收風險可以使企業(yè)的稅務(wù)風險得以有效降低，并且能夠防止相關(guān)管理人員出現(xiàn)錯誤，使管理層受到的稅務(wù)風險的影響得以減小或消除。最后，防范稅務(wù)風險還可以將良好的稅企關(guān)系營造出來，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。

3.企業(yè)防范稅務(wù)風險的有效對策

3.1要樹立稅務(wù)風險觀念，并且形成科學的風險預(yù)警機制

首先，企業(yè)要具備依法誠信納稅的意識，并且不斷的完善自身的內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，這樣才能夠及時、真實、完整的反饋自身的經(jīng)濟活動，對各種稅金進行準確的計算，做到按時申報，對稅款進行足額繳納。其次，企業(yè)在對經(jīng)濟合同進行簽訂的時候需要對對方的納稅資信情況和納稅主體資格進行嚴格審查，從而有效地避免對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風險的問題；要認真的推敲各項合同條款，避免出現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)錯誤涉稅歧義，從而對稅務(wù)風險進行盡量分散；企業(yè)應(yīng)該從整體上樹立納稅風險意識，而不是單純的認為稅務(wù)風險防范是稅務(wù)部門的事情[4]。最后，企業(yè)應(yīng)該通過對各種先進網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的利用將快捷、科學的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來，從而實時監(jiān)控稅收籌劃中的各種風險。企業(yè)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該要實現(xiàn)以下幾個方面的功能：第一，收集信息：企業(yè)要通過該系統(tǒng)對企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況、市場競爭情況、稅收政策變動情況等信息進行收集，在經(jīng)過分析和比較之后對企業(yè)的稅務(wù)風險進行準確的判斷；第二，風險控制：如果在稅收籌劃工作中出現(xiàn)了潛在風險，這時候企業(yè)利用該系統(tǒng)還可以將導(dǎo)致風險產(chǎn)生的根源尋找出來，從而有針對性地制定有效的措施預(yù)防稅務(wù)風險的發(fā)生。

3.2加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平

防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)就是加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平，因此企業(yè)要積極的通過各種渠道使業(yè)務(wù)和財務(wù)部門中的各種涉稅人員認真地學習和了解各項稅收業(yè)務(wù)政策、稅收法律法規(guī)，從而能夠掌握各種稅務(wù)知識，這樣企業(yè)就可以更好地維護自身的合法權(quán)益，并且對稅收風險進行規(guī)避。除此之外，企業(yè)還要做好對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，除了要讓稅務(wù)籌劃人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理情況之外，同時還要掌握相關(guān)的稅收法律法規(guī)，從而使稅收籌劃人員在控制稅收風險中的重要作用發(fā)揮出來。

3.3形成合法化的涉稅工作流程

首先，企業(yè)必須要對稅務(wù)管理報告進行定期編制。稅務(wù)管理報告主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，稅務(wù)預(yù)測：稅務(wù)預(yù)測的前提是預(yù)計管理層采取的措施以及預(yù)期不變的稅務(wù)環(huán)境，其能夠?qū)㈩A(yù)期稅務(wù)狀況的稅務(wù)報表體現(xiàn)出來。第二，稅務(wù)工作計劃報告：稅務(wù)工作計劃報告主要是說明一年中的稅務(wù)工作的衡量標準、工作內(nèi)容和目標設(shè)定。第三，年度實際納稅報告：企業(yè)利用年度實際納稅報告能夠更好地分析運營中存在的稅務(wù)風險點，并且還會形成針對稅務(wù)風險點的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情況報告制度。例外情況報告的主要作用就是說明出現(xiàn)的非常規(guī)稅務(wù)事件，比如企業(yè)受到的稅務(wù)政策變更稅法變更的影響，企業(yè)未來盈利預(yù)期受到的出口退稅率調(diào)整，在例外情況報告中需要對這些問題對企業(yè)的影響程度進行準確的分析和判斷，從而能夠有利于企業(yè)防范稅務(wù)風險。

3.4貫徹和執(zhí)行成本效益原則

企業(yè)通過稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目的，在具體的籌劃過程中企業(yè)必須嚴格遵循成本收益原則，除了要對稅務(wù)籌劃的直接成本進行考慮之外，同時還要充分的考慮到所放棄的稅務(wù)籌劃方案中的可能收益，并且將其作為機會成本加以衡量。成功的、正確的稅務(wù)籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負必然高于聘請外部籌劃的費用，這一點是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須要注意到的。企業(yè)還可以針對顯性的稅務(wù)籌劃成本，反復(fù)與中介機構(gòu)進行磋商，從而能夠有效地降低費用。

4.結(jié)語

由于受到各種因素的影響，很多企業(yè)目前仍然面臨較大的稅務(wù)風險，因此企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)風險，必須高度重視稅務(wù)風險的防范工作。通過對我國企業(yè)稅務(wù)風險的分析，筆者認為企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面做好防范稅務(wù)風險的工作：樹立稅務(wù)風險觀念，形成科學的風險預(yù)警機制；加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平；建立和完善合法化的涉稅工作流程；對成本效益原則予以貫徹執(zhí)行，從而有效的防范各種稅務(wù)風險，確保企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。

參考文獻：

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[4]張帆.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風險防范探討[J].改革與開放.2011（12）.

篇(7)

關(guān)鍵詞：稅收；風險；管理

中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

一、企業(yè)稅收風險管理的概念

企業(yè)稅收風險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風險；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風險。

2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下達《中央企業(yè)全面風險管理指引》，標志著我國企業(yè)風險管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關(guān)事項的通知》，意味著我國對于企業(yè)風險管理開始全面鋪開。根據(jù)2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務(wù)風險管理的解釋，可將企業(yè)稅務(wù)風險管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險，而采取風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、企業(yè)稅收風險存在的原因和現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅收風險意識不足

雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識到納稅申報是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權(quán)威的強制性之下，對于納稅申報是應(yīng)付和不得已為之。被動的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準確或者適用政策依據(jù)錯誤，沒有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業(yè)稅收負擔或沒有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風險意識不強導(dǎo)致企業(yè)對于自身權(quán)益不明，可能由于對于稅務(wù)機關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時缺乏維權(quán)意識，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風險。

納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業(yè)沒有把稅收風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對稅收風險的通盤考慮，企業(yè)對于稅收風險的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風險監(jiān)控，沒有相應(yīng)的風險預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風險。

(二)企業(yè)核算與稅收政策不符

1.財務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務(wù)核算時，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務(wù)核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準確性，導(dǎo)致未來交易收益損失不確定性。特別是當企業(yè)稅務(wù)部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務(wù)核算，同時企業(yè)并沒有適當?shù)娘L險控制機制去評估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風險。例如：企業(yè)在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價值計算銷項稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計主營業(yè)務(wù)收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業(yè)對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進項稅額。2007年新企業(yè)會計準則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風險；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細的、應(yīng)對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

(三)企業(yè)缺乏稅收風險預(yù)警機制

部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風險控制和預(yù)警機制，導(dǎo)致稅收風險。要對企業(yè)的稅收風險進行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風險預(yù)警機制，對稅收風險進行因素分析，對稅收的風險要素、風險環(huán)節(jié)、風險時期、風險來源進行系統(tǒng)的梳理，才能找準風險控制關(guān)鍵點。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風險預(yù)警機制，無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進行監(jiān)控，對各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對于風險和認定和評估準確性不高，影響稅收風險預(yù)警與控制能力。

三、加強企業(yè)稅收風險管理的措施

(一)提高企業(yè)稅收風險意識

企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔稅額，盡量化解稅收風險。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅收風險意識。加強財務(wù)會計人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅收風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業(yè)權(quán)益，強化企業(yè)對納稅風險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進企業(yè)整體抗風險能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風險。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項目相關(guān)的內(nèi)容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

(三)建立稅收風險控制體系

1.建立專門的風險管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置專門的風險管理機構(gòu)，該管理機構(gòu)應(yīng)與財務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當優(yōu)化自身稅務(wù)風險內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風險。從職能上看，專門的稅收風險管理機構(gòu)應(yīng)當從風險管理機構(gòu)設(shè)置、稅收風險識別、稅收風險應(yīng)對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風險，為企業(yè)防范稅務(wù)風險。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構(gòu)進行。

2.形成稅收風險控制機制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風險防范機制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風險的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風險機制。在制定制度之前，要對企業(yè)進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據(jù)實際情況進行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風險納入日常管理中，而且需要在機制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)對稅務(wù)風險的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風險與其他風險防范制度化。

四、結(jié)論

在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風險，使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風險，需要提高企業(yè)稅收風險意識，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風險控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

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