稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開(kāi)始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際市場(chǎng)的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來(lái)越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來(lái)看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來(lái)看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來(lái)講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過(guò)程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過(guò)程，它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來(lái)，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來(lái)深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過(guò)程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無(wú)論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒(méi)有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無(wú)從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來(lái)更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無(wú)止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信

轉(zhuǎn)貼于

息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開(kāi)展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)

1.樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制

篇(2)

關(guān)鍵詞：建立 稅收風(fēng)險(xiǎn) 分析識(shí)別 體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中處于重要的核心地位，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)、準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制才有針對(duì)性和具有效率。

所謂稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，是在涉稅信息數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，有效運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)技術(shù)，通過(guò)定性與定量分析識(shí)別算法及量化管理模型對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷，尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)、納稅人、具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理過(guò)程，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制提供決策依據(jù)和具體指向。

一、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的層級(jí)體系

（一）建立宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)

1、建立宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，主要分析研究國(guó)家或地區(qū)稅收增長(zhǎng)變動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律。包括構(gòu)建宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與相應(yīng)的稅收增長(zhǎng)之間的協(xié)調(diào)一致關(guān)系，通過(guò)宏觀實(shí)際的稅收增長(zhǎng)識(shí)別相應(yīng)的稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的稅收缺口，從宏觀層面關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要區(qū)域、行業(yè)、納稅人群體及具體的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等，為宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)，同時(shí)也為微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別提供導(dǎo)向和指引。

2、宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)包括的主要內(nèi)容有：第一，通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)分析判斷稅收遵從發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步分析稅收收入的增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，分析發(fā)現(xiàn)稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢(shì)。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長(zhǎng)速度比增值稅稅收收入增長(zhǎng)速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴(kuò)大，稅收流失風(fēng)險(xiǎn)在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢(shì)，則反映稅收遵從發(fā)展趨勢(shì)是良性互動(dòng)的。第二，從宏觀上對(duì)稅收納稅能力和實(shí)際征收進(jìn)行比較，測(cè)算征收率，分析識(shí)別征收率不足的地區(qū)及行業(yè)，采取有效措施進(jìn)一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。如：在成品油生產(chǎn)批發(fā)和零售產(chǎn)業(yè)鏈中，通過(guò)對(duì)所有成品油生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)量和庫(kù)存進(jìn)行匯總，測(cè)算銷售量，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格，與各成品油零售企業(yè)的銷售額進(jìn)行對(duì)比，可以識(shí)別成品油零售企業(yè)是否足額申報(bào)納稅，那些地區(qū)、那些納稅人沒(méi)有足額申報(bào)納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立稅收制度和政策的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收制度和稅收政策會(huì)帶來(lái)哪些稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，需要進(jìn)一步改進(jìn)完善；新的稅收立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會(huì)產(chǎn)生哪些政策性稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)等，那些需要進(jìn)一步配套出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策法律，哪些需要加強(qiáng)稅收政策宣傳和輔導(dǎo)等。

（二）建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)

1、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類基礎(chǔ)上開(kāi)展和實(shí)施。

2、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)的主要內(nèi)容是根據(jù)宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，通過(guò)行業(yè)稅負(fù)、稅收貢獻(xiàn)率、行業(yè)稅收彈性系數(shù)等稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)一步分析研究行業(yè)稅收增長(zhǎng)變動(dòng)與行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律，尋找稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，查找企業(yè)的具體稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析識(shí)別過(guò)程，在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系中負(fù)有承上啟下的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要的組成部分，其基本內(nèi)容是宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有機(jī)結(jié)合與過(guò)渡。

（三）建立微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)系統(tǒng)

1、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是以納稅人為對(duì)象，以主要稅種為研究?jī)?nèi)容，以反映稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系規(guī)律為核心。

2、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是在行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別基礎(chǔ)上開(kāi)展和實(shí)施。根據(jù)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別找到的稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，進(jìn)一步通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查了解，構(gòu)建微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法及數(shù)據(jù)挖掘等智能工具，推算納稅人的實(shí)際納稅能力，與納稅人申報(bào)的稅收收入進(jìn)行對(duì)比，測(cè)算具體的稅收申報(bào)差異，對(duì)納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步深入分析識(shí)別，查找納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而總結(jié)和提煉微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷改進(jìn)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，規(guī)范和提高納稅人的申報(bào)質(zhì)量，提高稅收遵從，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的組織保障體系

（一）組建專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)

應(yīng)該在總局、省局和市局分層級(jí)建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，集中開(kāi)展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局-國(guó)際貨幣基金組織稅收收入能力研討會(huì)”參會(huì)外方專家介紹，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐成功的國(guó)家一般都設(shè)置專門的遵從風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)，實(shí)行集中統(tǒng)一分析，開(kāi)展專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，其中比較著名的是美國(guó)的納稅遵從估算項(xiàng)目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國(guó)民調(diào)查項(xiàng)目（NRP，National Research Program）等。

（二）明確管理職責(zé)體系，選聘專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析人才

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是一個(gè)系統(tǒng)工程，綜合應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算、稅收經(jīng)濟(jì)模型、稅收政策、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等多方面知識(shí)和技術(shù)，所以不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計(jì)專家、國(guó)際稅收管理專家以及會(huì)計(jì)師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，明確從信息數(shù)據(jù)的采集、整理計(jì)算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等方面管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別技術(shù)和方法，把典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識(shí)別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中，開(kāi)展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)性和有效性。

（三）完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系

健全和完善對(duì)專門稅收風(fēng)險(xiǎn)分析崗位人員的開(kāi)發(fā)培訓(xùn)、績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，包括能級(jí)管理制度和人才激勵(lì)制度，充分發(fā)揮和激勵(lì)高層次復(fù)合型專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析人才在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

三、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別運(yùn)行體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別涉及不同管理層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，應(yīng)該按照從宏觀到行業(yè)再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級(jí)開(kāi)展、層層深入的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別真正的稅收風(fēng)險(xiǎn)源，風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)地區(qū)、行業(yè)、納稅人及具體環(huán)節(jié)，找到關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度評(píng)價(jià)、工作任務(wù)推送至相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門；至下而上逐級(jí)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查、反饋及績(jī)效考核的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別監(jiān)控運(yùn)行管理體系。

（一）自上而下的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的運(yùn)行系統(tǒng)

1、總局、省局、市局風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)開(kāi)展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，重點(diǎn)是查找稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域和行業(yè)。

2、通過(guò)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別查找所屬行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)納稅人的具體數(shù)量、結(jié)構(gòu)及分布狀況。

3、通過(guò)微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別查找風(fēng)險(xiǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分值的高低排序確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制策略的建議方案逐級(jí)推送到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稽查等部門，指導(dǎo)實(shí)施差別化的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、控制和排查。

（二）自下而上的逐級(jí)分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、改進(jìn)完善的運(yùn)行系統(tǒng)

自下而上法逐級(jí)分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效考評(píng) 改進(jìn)完善的運(yùn)行體系

1、自下而上逐級(jí)分析識(shí)別運(yùn)行系統(tǒng)，是基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門的管理人員根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門分析識(shí)別后推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人逐級(jí)開(kāi)展案頭審核分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效反饋、改進(jìn)完善等一系列管理過(guò)程。

2、基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理人員自下而上逐級(jí)開(kāi)展案頭審核分析識(shí)別，根據(jù)稅務(wù)部門掌握的納稅人稅收申報(bào)數(shù)據(jù)和稅收專項(xiàng)調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)以及其他政府、專業(yè)機(jī)構(gòu)采集的納稅人的涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方法及有關(guān)參數(shù)，測(cè)算納稅人申報(bào)期一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下潛在納稅能力，進(jìn)而推算納稅人的稅收收入能力，再根據(jù)納稅人申報(bào)的稅收收入與推算的稅收收入對(duì)比，估算稅收差異，采取稅務(wù)約談、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等方式審核調(diào)查或檢查，并進(jìn)行相應(yīng)稅收差異調(diào)整及處罰的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報(bào)納稅。

3、至下而上逐級(jí)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查并逐級(jí)反饋績(jī)效，開(kāi)展績(jī)效考核；一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別及應(yīng)對(duì)的績(jī)效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別模型及有關(guān)參數(shù)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的質(zhì)效進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡云松.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐[J].稅務(wù)研究2006，（12）：69-71

篇(3)

關(guān)鍵詞：稅收；風(fēng)險(xiǎn)；管理

中圖分類號(hào)：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-00-01

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準(zhǔn)確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風(fēng)險(xiǎn)；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，意味著我國(guó)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始全面鋪開(kāi)。根據(jù)2009年5月5日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(以下簡(jiǎn)稱“指引”)中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋，可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)為避免其因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，而采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的原因和現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

雖然目前我國(guó)企業(yè)雖然能夠意識(shí)到納稅申報(bào)是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒(méi)有納稅的主動(dòng)性和自覺(jué)性，而是處于國(guó)家權(quán)威的強(qiáng)制性之下，對(duì)于納稅申報(bào)是應(yīng)付和不得已為之。被動(dòng)的態(tài)度可能使企業(yè)無(wú)法從整體上把握企業(yè)各項(xiàng)交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準(zhǔn)確或者適用政策依據(jù)錯(cuò)誤，沒(méi)有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無(wú)意識(shí)的多繳稅加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)或沒(méi)有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于自身權(quán)益不明，可能由于對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時(shí)缺乏維權(quán)意識(shí)，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

納稅意識(shí)缺乏和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué)，使企業(yè)沒(méi)有把稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)中缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的通盤考慮，企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)核算與稅收政策不符

1.財(cái)務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)交易的核算，由于交易本身的在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點(diǎn)影響，造成財(cái)務(wù)核算與稅收政策計(jì)稅不同，影響納稅準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未來(lái)交易收益損失不確定性。特別是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)部門沒(méi)有參與企業(yè)重要交易的過(guò)程，僅在交易完成后進(jìn)行稅務(wù)核算，同時(shí)企業(yè)并沒(méi)有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制去評(píng)估和監(jiān)控交易過(guò)程中的納稅影響，可能造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)在對(duì)外捐贈(zèng)貨物、原材料時(shí)，通常按貨物或原材料成本計(jì)支出，漏計(jì)銷項(xiàng)稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫(kù)，未計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)未按公允價(jià)值計(jì)銷項(xiàng)稅；企業(yè)對(duì)外采購(gòu)辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2007年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)以來(lái)，部分交易會(huì)計(jì)核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購(gòu)、商品銷售等，財(cái)務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊?，F(xiàn)階段，我國(guó)尚沒(méi)有也不可能制定統(tǒng)一的、明細(xì)的、應(yīng)對(duì)任何實(shí)際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國(guó)稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國(guó)地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無(wú)法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

部分企業(yè)都沒(méi)有專門的稅收部門，更沒(méi)有建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，對(duì)稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，才能找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無(wú)法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各流程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)各環(huán)節(jié)無(wú)法有效的參與控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定和評(píng)估準(zhǔn)確性不高，影響稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)首先要樹(shù)立依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，健全完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)交易和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整、及時(shí)的進(jìn)行核算和反映，準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，健康參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在對(duì)交易活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查和合同簽訂時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對(duì)方納稅資信情況，了解對(duì)方稅收信用等級(jí)，防止對(duì)方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負(fù)擔(dān)稅額，盡量化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)、涉稅人員意識(shí)到提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)權(quán)益，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)與防范能力，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員、涉稅人員對(duì)稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹(shù)立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風(fēng)險(xiǎn)。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)容要重點(diǎn)掌握，在進(jìn)行核算、涉稅籌劃時(shí)必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進(jìn)行涉稅核算時(shí)即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

(三)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系

1.建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從職能上看，專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、信息和溝通這幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展工作，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.形成稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。在制定制度之前，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分的考察、分析，在機(jī)制試行中，要隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入日常管理中，而且需要在機(jī)制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)防范制度化。

四、結(jié)論

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行交易核算時(shí)與稅收政策不一致，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受現(xiàn)實(shí)或者未來(lái)利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李漢文.芻議稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義及危害[J].稅務(wù)研究,2008(08).

篇(4)

我們?cè)诙愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理的探索和實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對(duì)薄弱和稅收管理員職能設(shè)置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時(shí)申報(bào)、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認(rèn)定等

事務(wù)性工作，還要承擔(dān)上級(jí)部門臨時(shí)布置的工作事項(xiàng)。時(shí)間、精力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

二是稅源管理工作重點(diǎn)事項(xiàng)不突出和推行稅收管理員制度的目標(biāo)之間存在差距。稅收管理員制度是以科學(xué)的管理理念為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)稅源控管、提高納稅遵從度為目標(biāo)的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應(yīng)付大量的事務(wù)性和突擊性工作，對(duì)深層次的稅源分析、稅源預(yù)測(cè)、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等稅源管理工作無(wú)暇進(jìn)行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進(jìn)一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識(shí)層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異，部分管理員已無(wú)法適應(yīng)重點(diǎn)稅源個(gè)性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。

四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的職責(zé)劃分不清，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風(fēng)險(xiǎn)居高不下。

二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施

（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能

按管戶、管事適當(dāng)分離的原則，科學(xué)整合稅收管理員的工作職責(zé)，分局根據(jù)崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責(zé)，將日常的責(zé)任區(qū)管理與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)等職能分離。注重挑選學(xué)歷高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部擔(dān)任稅源管理員，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責(zé)任區(qū)管理員主要負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護(hù)、核查、執(zhí)行等工作。

（二）設(shè)立兩級(jí)稅源管理崗，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)管理模式轉(zhuǎn)變

為了更好地推動(dòng)稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎(chǔ)上，采用科室內(nèi)崗位職責(zé)“內(nèi)分離”的方法，在職能科室專設(shè)一個(gè)“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設(shè)“稅源管理員”，并分別明確相應(yīng)的工作責(zé)職，使專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從責(zé)任區(qū)稅收管理中真正分離出來(lái)。

分局稅源管理綜合崗是分局開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的“發(fā)動(dòng)機(jī)”和“整合器”，側(cè)重依據(jù)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀分析，并指導(dǎo)管理科稅源管理員開(kāi)展工作；管理科稅源管理員是分局開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的“中轉(zhuǎn)站”，側(cè)重在日常管理中主動(dòng)對(duì)轄管企業(yè)開(kāi)展典型剖析，對(duì)零散風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行歸集提煉，并指導(dǎo)責(zé)任區(qū)管理員開(kāi)展工作。

（三）以基層管理平臺(tái)為依托，優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程

分局積極依托省局基層管理平臺(tái)、市局聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)、網(wǎng)上辦稅廳，加強(qiáng)對(duì)上級(jí)各類預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)信息的比對(duì)、篩選、過(guò)濾，注重拓寬兩級(jí)稅源管理員職能范圍，強(qiáng)化其直接應(yīng)對(duì)職能，從而來(lái)優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)流程。

1、有效過(guò)濾重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)上級(jí)各類風(fēng)險(xiǎn)信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結(jié)合已完成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果，篩選、過(guò)濾以前已處理過(guò)的重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)信息，由分局稅源管理綜合崗直接應(yīng)對(duì)，不再向管理科稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員進(jìn)行任務(wù)派送，減少了管理科稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員的重復(fù)識(shí)別、應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，提高了流轉(zhuǎn)速度。

2、高效應(yīng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)于經(jīng)評(píng)定為一級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經(jīng)科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應(yīng)對(duì)處理，并完成基層管理平臺(tái)、市局聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)的反饋操作。同時(shí)，為提高直接應(yīng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息的效率，我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過(guò)該模塊回復(fù)整改、自查結(jié)果。責(zé)任區(qū)管理員則可以通過(guò)該模塊查詢風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)對(duì)結(jié)果以及納稅人的查看和回復(fù)情況，結(jié)合日常工作加強(qiáng)后續(xù)管理。

3、強(qiáng)化二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)對(duì)。對(duì)于確定的二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息，我們注重細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息的應(yīng)對(duì)質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對(duì)二、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息，標(biāo)注科室、管理員及其他相關(guān)信息，以方便甄別。同時(shí)分類別、分科室制作《業(yè)務(wù)傳遞單》，向各科稅源管理員進(jìn)行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)信息后，對(duì)其進(jìn)行案頭分析，經(jīng)分析確定屬于低風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的信息，由本崗位做直接應(yīng)對(duì)處理；經(jīng)分析無(wú)法排除風(fēng)險(xiǎn)的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責(zé)任區(qū)管理員傳遞；經(jīng)分析需調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責(zé)任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或

實(shí)地核查等防范性應(yīng)對(duì)措施。四是分局評(píng)估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級(jí)稅源管理員評(píng)定為四級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)信息后，按評(píng)估流程做應(yīng)對(duì)處理。

（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理效能

合理明確稅源管理員職能，加強(qiáng)深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。

1、注重發(fā)揮稅源管

理員的分析識(shí)別職能。在確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃時(shí)，各管理科稅源管理員加強(qiáng)案頭分析，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點(diǎn)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)別和排序，分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果，結(jié)合上級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求，借鑒其他單位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，選擇特點(diǎn)最明顯、風(fēng)險(xiǎn)最突出、問(wèn)題最集中的重點(diǎn)行業(yè)或重大稅務(wù)事項(xiàng)，來(lái)啟動(dòng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息分析識(shí)別的同時(shí)，充分利用自身在層級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)模式中的崗位優(yōu)勢(shì)，對(duì)責(zé)任區(qū)管理員在日常巡查、評(píng)估中所反映的異常情況，結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風(fēng)險(xiǎn)信息源和公開(kāi)的第三方風(fēng)險(xiǎn)信息，靈活運(yùn)用多種分析方法對(duì)所獲信息進(jìn)行歸集提煉。對(duì)于具有代表性并能夠形成風(fēng)險(xiǎn)信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風(fēng)險(xiǎn)信息特征庫(kù)。對(duì)于不能形成風(fēng)險(xiǎn)信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進(jìn)行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點(diǎn)稅源管理、重大稅收事項(xiàng)管理的針對(duì)性。

3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導(dǎo)監(jiān)督職能。我們?cè)趧?chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制的同時(shí)，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的指導(dǎo)監(jiān)督職能，對(duì)已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法中涉及的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，做到定時(shí)檢查、分析、復(fù)核，適時(shí)提醒責(zé)任區(qū)管理員開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、發(fā)出納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制落到實(shí)處。

三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效

通過(guò)近一年來(lái)的創(chuàng)新稅收管理員制度的實(shí)踐，分局提高了稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化水平，行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)也得到了有效防范：

首先，制度創(chuàng)新后，由于設(shè)置了兩類稅收管理員，崗位職責(zé)和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務(wù)等工作內(nèi)容得到重視和加強(qiáng)，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和著力點(diǎn)更加明確。同時(shí)責(zé)任區(qū)管理員有了更多的時(shí)間和精力加強(qiáng)深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對(duì)性、有效性。

第二，將稅源管理的重點(diǎn)事項(xiàng)與一般事項(xiàng)進(jìn)行分離，有利于進(jìn)一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機(jī)制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題，盡可能減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和控制不廉行為的發(fā)生。

第三，兩級(jí)稅源管理崗的設(shè)立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責(zé)任區(qū)管理員”的層級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)模式，特別是管理科稅源管理崗的設(shè)立，使分局層面的稅收聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制得到了有效的銜接，增強(qiáng)了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動(dòng)管理效能。

篇(5)

一、國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

近年來(lái)，我經(jīng)過(guò)多次深入國(guó)稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進(jìn)來(lái)的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實(shí)際，通過(guò)反復(fù)探索與實(shí)踐，建立和完善了風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別機(jī)制、確認(rèn)機(jī)制、防范機(jī)制和控制機(jī)制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制過(guò)程。但是經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)大力推進(jìn)電子化、信息化的前提下，相對(duì)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理手段略顯落后，信息化含量較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險(xiǎn)管理中沒(méi)有得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機(jī)制有待健全。目前對(duì)國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機(jī)制上的應(yīng)對(duì)和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強(qiáng)。由于國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)與具體的工作實(shí)踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，并制作了防范風(fēng)險(xiǎn)措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實(shí)容易在頭腦中形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)國(guó)稅工作的現(xiàn)實(shí)意義

風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理效果。20世紀(jì)70年代起，風(fēng)險(xiǎn)管理以其針對(duì)性強(qiáng)、效率高、成本低等優(yōu)勢(shì)在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國(guó)集團(tuán)、金融、政府的管理活動(dòng)之中。

三、當(dāng)前引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前一種全新的管理理念和方法，要實(shí)現(xiàn)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學(xué)的方法為指導(dǎo)，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個(gè)優(yōu)質(zhì)高效的國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。

一是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。稅收預(yù)警機(jī)制是指稅務(wù)部門通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理指標(biāo)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機(jī)率，合理測(cè)定稅務(wù)部門對(duì)不同企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，確定對(duì)各類企業(yè)在不同階段的管理重點(diǎn)，科學(xué)調(diào)配稅收管理資源，必要時(shí)實(shí)施一對(duì)一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制是加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)也有警戒提示作用，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法。當(dāng)前預(yù)警機(jī)制重點(diǎn)應(yīng)以防范和打擊虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收管理為重點(diǎn)。對(duì)這些管理重點(diǎn)建立稅收預(yù)警機(jī)制和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，加強(qiáng)資格準(zhǔn)入認(rèn)定、指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判、信息情報(bào)交換、定期預(yù)警通報(bào)、納稅評(píng)估與核查、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類控制等方面工作。

二是建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)?？紤]到稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)貫穿于稅收?qǐng)?zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)，且具有變化性和動(dòng)態(tài)性等特征。因此將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程而不僅是靜態(tài)的制度來(lái)建立，需要樹(shù)立適時(shí)、全程控制的觀念，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機(jī)制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個(gè)好的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。具體包括如下幾個(gè)子系統(tǒng)：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

三是制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對(duì)解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具。

篇(6)

第一條本規(guī)范所稱稅收風(fēng)險(xiǎn)是指因納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人)未能按照稅法的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確履行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及其他納稅義務(wù)，而導(dǎo)致稅款流失的可能性。

第二條稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，應(yīng)用先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理策略，依法通過(guò)服務(wù)和管理措施防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度和稅收征收水平的過(guò)程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理以省局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃及計(jì)劃制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序及推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審、績(jī)效評(píng)價(jià)六個(gè)步驟。

第三條縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌指導(dǎo)、協(xié)調(diào)處理重大風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)、指導(dǎo)和督促風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

第四條稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì)”的集約化運(yùn)行機(jī)制，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、統(tǒng)一等級(jí)排序及推送、統(tǒng)一監(jiān)督評(píng)價(jià)，實(shí)施遞進(jìn)式、差異化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

二、工作職責(zé)

第五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審計(jì)及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定，涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的擬定和組織實(shí)施；負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的擬定和管理流程的優(yōu)化；負(fù)責(zé)全縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求的統(tǒng)籌實(shí)施；負(fù)責(zé)組織和參與建立、驗(yàn)證、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；負(fù)責(zé)組織開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；牽頭負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)特征的管理；牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作；負(fù)責(zé)按戶歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)排序規(guī)則確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并推送給相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)；牽頭對(duì)全縣風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；牽頭負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作，組織重點(diǎn)稅源調(diào)查，編寫重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告；負(fù)責(zé)大企業(yè)管理工作；上級(jí)交辦的其他事項(xiàng)。

第六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局設(shè)立局長(zhǎng)室、綜合股、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股和風(fēng)險(xiǎn)推送股。

第七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的部門工作職責(zé)如下：

（一）局長(zhǎng)室：

1、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局各項(xiàng)工作職責(zé)的落實(shí)；2、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局行政管理等工作；3、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局黨風(fēng)廉政建設(shè)、紀(jì)檢監(jiān)察等工作；4、上級(jí)交辦的其他工作。

（二）綜合股:

1、負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃；2、負(fù)責(zé)擬定各項(xiàng)規(guī)章、制度和辦法；3、負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、工作計(jì)劃并組織實(shí)施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；4、負(fù)責(zé)扎口管理機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)；5、負(fù)責(zé)大企業(yè)管理工作；6、負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的建設(shè)計(jì)劃和組織落實(shí)；7、負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；8、負(fù)責(zé)與納稅服務(wù)、稅源管理、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接；9、負(fù)責(zé)部門、個(gè)人績(jī)效考核的組織實(shí)施；10、負(fù)責(zé)部門各類總結(jié)、報(bào)表、材料的組織工作；11、負(fù)責(zé)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；12、牽頭負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，組織重點(diǎn)稅源調(diào)查，編寫重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告；13、負(fù)責(zé)各類涉稅資料整理、歸類、歸檔；14、上級(jí)交辦的其他工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股：

1、牽頭負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；2、負(fù)責(zé)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的數(shù)據(jù)整備工作；3、牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作；4、負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的業(yè)務(wù)需求評(píng)審；5、負(fù)責(zé)統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的技術(shù)轉(zhuǎn)換，牽頭制訂風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分值算法，并組織風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)驗(yàn)證；6、牽頭負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的持續(xù)改進(jìn)；7、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工和上傳；8、負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)；9、負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；10、上級(jí)交辦的其他工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)推送股

1、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)排序和確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；2、負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)推送方案，并向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局、稽查局推送應(yīng)對(duì)任務(wù)；3、負(fù)責(zé)組織編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指引；4、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控；5、負(fù)責(zé)接收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋報(bào)告；6、牽頭負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，編寫評(píng)價(jià)報(bào)告；7、上級(jí)交辦的其他工作。

三、崗位設(shè)置

第八條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的崗位設(shè)置如下：

（一）局長(zhǎng)室崗位設(shè)置

1、局長(zhǎng)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局全面工作，完成上級(jí)交辦的其他工作。2、副局長(zhǎng)崗：協(xié)助局長(zhǎng)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理、行政管理等工作，完成分工負(fù)責(zé)的具體工作。

（二）綜合股崗位設(shè)置

1、綜合管理崗：負(fù)責(zé)擬定各項(xiàng)規(guī)章、制度和辦法；負(fù)責(zé)部門、個(gè)人績(jī)效考核的組織實(shí)施；負(fù)責(zé)分局各類總結(jié)、報(bào)表、材料的組織工作；負(fù)責(zé)各類涉稅資料整理、歸類、歸檔、負(fù)責(zé)后勤管理工作和安全等工作。2、計(jì)劃管理崗：負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃；負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、工作計(jì)劃并組織實(shí)施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)扎口管理機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)和縣局舉報(bào)中心轉(zhuǎn)交的舉報(bào)、移送、交辦案件；負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的建設(shè)計(jì)劃和組織落實(shí)；負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；負(fù)責(zé)與納稅服務(wù)、基礎(chǔ)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接。3、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗：負(fù)責(zé)與市局聯(lián)系并按總局和省市局要求開(kāi)展定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；4、重點(diǎn)稅源監(jiān)控崗：牽頭組織重點(diǎn)稅源調(diào)查、開(kāi)展重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析，編寫風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股崗位設(shè)置

1、風(fēng)險(xiǎn)特征管理崗：牽頭負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；負(fù)責(zé)組織落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)特征報(bào)送獎(jiǎng)勵(lì)制度。2、模型（指標(biāo)）業(yè)務(wù)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的業(yè)務(wù)需求分析；負(fù)責(zé)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建設(shè)單位的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)組織業(yè)務(wù)需求評(píng)審。3、模型（指標(biāo)）技術(shù)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配置、加工、驗(yàn)證、后續(xù)管理過(guò)程中的技術(shù)轉(zhuǎn)換、實(shí)現(xiàn)等工作；參與業(yè)務(wù)需求評(píng)審。4、模型（指標(biāo)）管理崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的、維護(hù)、停用、廢止等后續(xù)管理工作。5、數(shù)據(jù)整備崗：負(fù)責(zé)指標(biāo)元的配置、管理和加工方案的制定，按照指標(biāo)運(yùn)行需要提出數(shù)據(jù)補(bǔ)充采集需求；負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出。6、數(shù)據(jù)審計(jì)崗：負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)。7、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別崗：負(fù)責(zé)完成月度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、舉報(bào)案件、交辦事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工、驗(yàn)證、上傳、風(fēng)險(xiǎn)分值設(shè)定等工作。8、第三方數(shù)據(jù)管理崗：牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作。

（四）風(fēng)險(xiǎn)推送股崗位設(shè)置

1、風(fēng)險(xiǎn)推送崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)排序和確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)推送方案；負(fù)責(zé)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)推送方案向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局、稽查局推送應(yīng)對(duì)任務(wù)；負(fù)責(zé)組織編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指引。2、監(jiān)督評(píng)價(jià)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控；負(fù)責(zé)接收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果；牽頭負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)編寫稅收風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告。

四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作內(nèi)容和要求

第就條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)審計(jì)、確保大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量,根據(jù)業(yè)務(wù)科室需求加工、提供涉稅數(shù)據(jù)。

第十條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)市局年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃和縣局年度稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，統(tǒng)籌整合縣局業(yè)務(wù)管理部門提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，結(jié)合縣局稽查局的專項(xiàng)檢查計(jì)劃和其他稅源管理工作要求，每年3月底前，擬定年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃草案，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過(guò)后實(shí)施。

第十一條縣局各分局針對(duì)本轄區(qū)稅源管理特點(diǎn)，結(jié)合收入目標(biāo)完成情況和應(yīng)對(duì)資源使用狀況，在縣局年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃內(nèi)容之外，按季提出本部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，填寫《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)表》，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，提交風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局組織實(shí)施。

第十二條縣局業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)工作需要可以發(fā)起臨時(shí)性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)，編制《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)表》，并報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，交由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局調(diào)整月度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。

第十三條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)將第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行有效匹配和深度加工，形成可用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的各類風(fēng)險(xiǎn)主題數(shù)據(jù)，并與省級(jí)大集中系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接。

第十四條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第十五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和其他工作要求，于每年4月底前制定全縣風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型建設(shè)計(jì)劃，明確各模型建設(shè)的責(zé)任單位、建設(shè)目標(biāo)與要求、業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、技術(shù)聯(lián)系人等。

第十六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)工作安排組織開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的需求評(píng)審工作，從業(yè)務(wù)、技術(shù)、第三方數(shù)據(jù)采集等角度提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。對(duì)通過(guò)需求評(píng)審的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，按照市局操作規(guī)范要求，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)部署到風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)之中。

第十七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局按照普遍識(shí)別的原則，對(duì)當(dāng)期可用于進(jìn)行加工的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，必須全部用于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工。未通過(guò)驗(yàn)證或驗(yàn)證后有效率達(dá)不到要求的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，不得用于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工。

第十八條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型所選用指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)分值以及預(yù)先確定的指標(biāo)權(quán)重，選擇加權(quán)值、加權(quán)平均值、最大值、最小值等計(jì)算方法，按戶計(jì)算納稅人的風(fēng)險(xiǎn)積分，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)資源狀況，確定高等風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低等風(fēng)險(xiǎn)。

第十九條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)已確定的納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)能力狀況，經(jīng)縣局風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，將高等風(fēng)險(xiǎn)推送稽查部門，中等風(fēng)險(xiǎn)推送中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門，低等風(fēng)險(xiǎn)推稅源基礎(chǔ)管理部門，行為類風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)部門工作職責(zé)確定應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)，并明確應(yīng)對(duì)期限及反饋要求。

第二十條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的監(jiān)控，督促風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)按照要求完成應(yīng)對(duì)任務(wù)。按季編寫稅收風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告，主要內(nèi)容包括分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的效率、效益，提出存在的問(wèn)題及工作要求、改進(jìn)稅收征管、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議等。

第二十一條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局牽頭建立覆蓋稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理所有環(huán)節(jié)、所有相關(guān)部門進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)和考核。

第二十二條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)聯(lián)系市局，對(duì)接總局和省市局要求,開(kāi)展定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（大企業(yè)）風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第二十三條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局牽頭組織開(kāi)展重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作、制定重點(diǎn)稅源實(shí)施辦法及工作規(guī)范、組織重點(diǎn)稅源調(diào)查、負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析，編寫風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。

五、交叉職能的處理原則

第二十四條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作，統(tǒng)一對(duì)外與綜合治稅成員聯(lián)系，負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)采集與整備；縣局各科室為第三方數(shù)據(jù)利用的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)提出數(shù)據(jù)采集需求、確定數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和制定數(shù)據(jù)應(yīng)用方案。

第二十五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型建設(shè)的統(tǒng)籌、組織及技術(shù)轉(zhuǎn)換等工作；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、縣局稽查局和其他應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的業(yè)務(wù)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)驗(yàn)證與修正、持續(xù)改進(jìn)等工作。

第二十六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)起人、督察內(nèi)審科共同擬定風(fēng)險(xiǎn)復(fù)審名單，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定，復(fù)審工作由督察內(nèi)審科具體實(shí)施。

第二十七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌建立全縣風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)工作職責(zé)范圍內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征的征集、審核和確認(rèn)工作。

六、附則

篇(7)

摘要：稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)來(lái)源進(jìn)行監(jiān)控的全部過(guò)程，是稅收征收管理的核心，而稅源風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源管理的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人作為稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的兩個(gè)重要主體，是稅源風(fēng)險(xiǎn)的直接來(lái)源。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理中面臨信息閉塞、征管技術(shù)落后、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全及納稅服務(wù)能力低下等問(wèn)題，企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、納稅待遇變化、經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定也為稅源管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。通過(guò)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管及納稅服務(wù)能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性及應(yīng)對(duì)政策變動(dòng)的能力，可以從稅收征納兩個(gè)方面有效降低稅源風(fēng)險(xiǎn)水平。

關(guān)鍵詞：稅源風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0119－02

稅源穩(wěn)定是實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)的基本條件，加強(qiáng)稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的重要而緊迫的任務(wù)。近幾年，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、財(cái)稅政策變動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等因素影響，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，增加了稅收收入的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理是指各經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。在稅源管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，科學(xué)檢測(cè)和防范稅源存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)針對(duì)問(wèn)題化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，防止稅收流失，提高稅源管理質(zhì)量和效率，稱為現(xiàn)代稅源風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的征納雙方是稅源風(fēng)險(xiǎn)的直接來(lái)源。本文試從稅收征納雙方的角度，分析稅源風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了應(yīng)對(duì)措施，以強(qiáng)化稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，降低稅收收入的不確定性。

一、基于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管力度的影響

稅收征管力度是影響稅源的重要因素，具體包括征管協(xié)助、征管技術(shù)、征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系等。

1.稅收征管協(xié)助

稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息的獲得及驗(yàn)證，需要部門之間的大力協(xié)作與配合。但目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與各涉稅政府部門各自為戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從第三方獲取與納稅人相關(guān)的信息。一方面，在法律層面，各政府部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的法定義務(wù)不明確，相關(guān)條文過(guò)于原則性，可操作性差；另一方面，在技術(shù)層面，我國(guó)迄今沒(méi)有統(tǒng)一的納稅人稅務(wù)代碼制度，在實(shí)際操作中，工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督等部門各有自己的一套編碼，使得部門之間分散的納稅人信息難以實(shí)現(xiàn)共享。

2.稅收征管技術(shù)

稅收征管中所使用的硬件、軟件以及征收、稽查技術(shù)會(huì)直接影響稅收收入的籌集。這些因素包括硬件設(shè)施在數(shù)量和種類上是否適當(dāng)、征管軟件是否方便實(shí)用且相互兼容、稽查選案程序等是否適當(dāng)、稅務(wù)人員是否具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)等。在既定的征管模式下，稅收征管技術(shù)會(huì)對(duì)稅收的征收具有直接的影響。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠的認(rèn)識(shí)，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報(bào)的基礎(chǔ)上形成的，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，要想全面了解企業(yè)的納稅相關(guān)信息，就必須花費(fèi)大量的人力和時(shí)間去采集和核實(shí)信息。由于稅源管理中管戶多、人手少的矛盾較為突出，即使實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是局部的、短期的，缺乏全面性和長(zhǎng)效性。另一方面，沒(méi)有建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就必須建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，而目前建立有效、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)很少。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)情況

在傳統(tǒng)稅收理念支配下，稅務(wù)部門一般把完成稅收任務(wù)作為稅收征管的唯一目標(biāo)，而不是把促使納稅人依法納稅、提高我國(guó)居民納稅遵從度作為稅收征管的核心。這導(dǎo)致不論是我國(guó)稅收征管理念、稅收征管模式還是稅務(wù)稽查實(shí)踐都過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性，突出了稅收?qǐng)?zhí)法的剛性，而忽視了對(duì)納稅人合理需求的滿足和對(duì)納稅人合法權(quán)益的保障。

二、基于企業(yè)納稅人的稅源風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析

（一）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)根據(jù)國(guó)家政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，這會(huì)對(duì)稅源產(chǎn)生較大影響。如國(guó)家開(kāi)始征收燃油稅后，原油價(jià)格巨幅波動(dòng)，石化企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，調(diào)整所生產(chǎn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，減少了柴油的產(chǎn)量，而相對(duì)地提高了所生產(chǎn)汽油的比重，導(dǎo)致繳納稅款也發(fā)生巨額變動(dòng)。

（二）企業(yè)納稅待遇變動(dòng)

國(guó)家為支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視，出臺(tái)了針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，以引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)發(fā)利用高新技術(shù)，增強(qiáng)保護(hù)環(huán)境的意識(shí)。這種有差別的企業(yè)納稅待遇會(huì)對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生影響，進(jìn)而間接傳遞至稅源上。

（三）企業(yè)納稅遵從狀況

潛在稅源變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的稅收收入與納稅人對(duì)稅收制度的遵從程度密切相關(guān)。稅收是一種財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，是社會(huì)財(cái)富的重新分配，需要通過(guò)納稅人支付貨幣或?qū)嵨锊拍軐?shí)現(xiàn)，因此，由于利益的直接性，自從稅收存在以來(lái)，就始終存在著征稅與反征稅、偷稅與反偷稅的斗爭(zhēng)。而稅收遵從度的高低不僅與稅收征管服務(wù)質(zhì)量有關(guān)，通常也與稅收違法成本的高低一致。目前，受企業(yè)對(duì)各種稅收政策的把握程度、對(duì)稅收的認(rèn)知程度，以及納稅人的素質(zhì)等因素的影響，我國(guó)整體納稅遵從度是比較低的，因此稅源流失比較大。

（四）企業(yè)的特別經(jīng)營(yíng)行為

在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，納稅一般是穩(wěn)定的，變動(dòng)不會(huì)很大，但是也會(huì)有特別的經(jīng)營(yíng)行為對(duì)納稅狀況產(chǎn)生較大影響。偶爾發(fā)生的巨額股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能導(dǎo)致所得稅大增，如某公司本身無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，通常企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為零，但在某一年，公司因處置部分分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)形成投資收益及營(yíng)業(yè)收入增加，從而繳納了所得稅稅款。

三、基于稅收征納雙方的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

1.完善稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源信息資料的管理制度，加強(qiáng)部門溝通

一是要健全以納稅申報(bào)資料為基礎(chǔ)的信息采集制度，努力提高納稅申報(bào)率和申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，建立申報(bào)資料數(shù)據(jù)庫(kù)。二是要設(shè)計(jì)嚴(yán)密的抽樣調(diào)查體系，運(yùn)用科學(xué)的調(diào)查方法，定期收集主要稅種稅源變化資料，為稅收收入預(yù)測(cè)和納稅能力估算提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)來(lái)源。三是要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源信息資料的等級(jí)、日常監(jiān)管。四是建立全社會(huì)的信息資料網(wǎng)絡(luò)，將工商部門、銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門納入統(tǒng)一的稅源管理信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息共享，全面實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理。

2.提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等一系列管理過(guò)程。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即收集充足的的稅收數(shù)據(jù)信息，建立社會(huì)綜合治稅平臺(tái)。企業(yè)從開(kāi)業(yè)登記到原料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、產(chǎn)品銷售、計(jì)提稅金直到注銷清算，每個(gè)環(huán)節(jié)都潛藏著稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須不斷暢通信息獲取渠道，確保各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展提供有效的信息來(lái)源。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。在綜合治稅平臺(tái)建立以后，還要對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)若干偷、逃、騙稅案例進(jìn)行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現(xiàn)，對(duì)收集到的內(nèi)部和外部信息進(jìn)行歸集和系統(tǒng)分類，把納稅人的各類信息按一定規(guī)則量化，并對(duì)不同企業(yè)分別做出標(biāo)記，再建立起風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值，并分別按照不同顏色進(jìn)行警示。

（3）風(fēng)險(xiǎn)處理，即依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類、動(dòng)態(tài)、個(gè)性化的管理服務(wù)機(jī)制。對(duì)待不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的納稅人，應(yīng)按照“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理，較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則，稅收管理中所耗用的稅務(wù)資源和對(duì)納稅人的介入程度應(yīng)有所區(qū)別。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應(yīng)的程序即可；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的納稅人可使用約談、實(shí)地核查和稅收檢查等手段。

（4）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，即建立稅收預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，可通過(guò)對(duì)信息資源的有機(jī)整合和二次利用，建立預(yù)防職務(wù)違法違紀(jì)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。由紀(jì)檢監(jiān)察部門作為數(shù)據(jù)采集中心，采集稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理工作中出現(xiàn)的不正常信息，經(jīng)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估，進(jìn)行一般、輕度和嚴(yán)重等級(jí)的評(píng)估預(yù)警，對(duì)相應(yīng)的管理人員進(jìn)行預(yù)警提示。對(duì)預(yù)警處理信息初步分析后，紀(jì)檢監(jiān)察部門通過(guò)警情事務(wù)處理流程核實(shí)查處，對(duì)警情信息進(jìn)行警示和跟蹤處理。

3.完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)

完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)，一方面可以通過(guò)制定法律規(guī)范來(lái)保障納稅服務(wù)嚴(yán)格、統(tǒng)一、有序進(jìn)行?？梢钥紤]進(jìn)一步修改《稅收征管法》，明確規(guī)定納稅服務(wù)的目標(biāo)、原則和基本要求，圍繞規(guī)范納稅服務(wù)，完善稅務(wù)行政法規(guī)或規(guī)章等法律規(guī)范。另一方面，可以通過(guò)建立科學(xué)、有效的納稅服務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。這主要指建立有納稅人廣泛參與的稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員納稅服務(wù)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的服務(wù)績(jī)效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核評(píng)價(jià)的結(jié)果與對(duì)稅務(wù)人員的職務(wù)晉升、薪酬安排有機(jī)銜接，形成有效的激勵(lì)機(jī)制。

4.完善反避稅管理，減少不確定性收入

當(dāng)前，我國(guó)反避稅管理仍顯薄弱，完善反避稅管理還需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。減少由于企業(yè)避稅而造成的稅款征稅滯后，需要與加強(qiáng)稅源管理相結(jié)合做好稅收基礎(chǔ)工作，重視企業(yè)基礎(chǔ)信息的收集，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日常檢查，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅行為，及早介入調(diào)查，確保稅款及時(shí)征收。

（二）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅源風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.提高會(huì)計(jì)核算能力

企業(yè)是納稅的主體，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算的方法又會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算能力，進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)，正確計(jì)算應(yīng)納稅額，做到不偷稅、不漏稅，實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)繳盡繳，提高納稅遵從度。

2.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

一方面，企業(yè)需著力于加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好整體流程管理，降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)，合理規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)彈性，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理，應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的沖擊，保證能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，從而能夠從根本上保證稅源的持續(xù)穩(wěn)定。

3.把握好國(guó)家各項(xiàng)政策

目前，國(guó)家為鼓勵(lì)高新技術(shù)、新能源等行業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，在企業(yè)所得稅、進(jìn)出口關(guān)稅方面都規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，順應(yīng)政策引導(dǎo)，將政策支持轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王瑾.強(qiáng)化稅源管理提升稅收管理水平[J].財(cái)政監(jiān)督，2009，（12）.