稅務管理論文精品(七篇)

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篇(1)

稅收管理，能降低企業(yè)的稅收成本，豐富了企業(yè)的運營資本并增加了企業(yè)收益。并且，稅收是直接能體現(xiàn)我國宏觀調(diào)控方向的標桿，通過對稅收的有效管理能有效的認清我國市場經(jīng)濟發(fā)展方向，利用各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和和各項稅種的稅率差異進行合理投資、籌資和技術改造，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

二、目前我國國企稅務管理工作存在的問題

1.管理觀念落后

長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務的深入了解，對國企稅務管理工作不重視，錯誤的認為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導致管理工作者在進行稅務管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計劃經(jīng)濟的影響，國企財務人員對稅務管理認識不深，接觸時間較短，稅務管理手段比較薄弱，使稅務管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。

2.法律意識淡薄

目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務管理工作存在錯誤的認識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，對企業(yè)稅務管理工作進行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風氣的影響之下，國企的稅務管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務管理工作也不重視，造成我國國企稅務管理工作混亂。

3.稅收業(yè)務不強

目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計劃經(jīng)濟的影響，運營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導致稅務管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進行有效的劃分。稅收管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而我國國家企業(yè)的稅務管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的補充，其業(yè)務操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導致了國企稅務業(yè)務能力虛弱的現(xiàn)象。

二、提高我國國企稅務管理工作水平重要措施

稅務管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務管理意識，提高稅務管理法律觀念，增強稅收業(yè)務能力，完善稅收管理制度來實現(xiàn)稅負最低。

1.提升管理意識，精化稅收管理工作

意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業(yè)稅務管理工作。首先，要轉(zhuǎn)變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質(zhì)的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質(zhì)。其次，在企業(yè)內(nèi)部設立專門的稅務管理工作機構(gòu)，由專業(yè)高素質(zhì)的工作人員掌管稅務工作，提高稅務管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務管理工作進行二次細化，最終將國家企業(yè)稅務管理工作專業(yè)化，精細化。

2.提高法律觀念，加強稅收法律培訓

由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認真遵守國家法律制度。加強對企業(yè)稅務管理人員的法律意識培訓，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進行避稅。企業(yè)高層領導更應該要重視企業(yè)稅務管理人員的法律培訓工作，借助外部培訓機構(gòu)或者專業(yè)稅務機構(gòu)的力量，不斷提高企業(yè)稅務管理人員自身的法律觀念和業(yè)務能力。

3.增強業(yè)務管理能力，完善稅收管理制度

篇(2)

當前中小企業(yè)稅務管理主要存在以下問題：

(一)企業(yè)納稅意識淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營理念、知識水平、專業(yè)經(jīng)驗等方面的限制，企業(yè)領導往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業(yè)應承擔的納稅義務，甚至想辦法逃稅。領導進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務人員負責日常的稅務管理工作，企業(yè)領導常認為稅收是財務人員的職責，其經(jīng)營目標集中在業(yè)務的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營過程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關聯(lián)。

(二)企業(yè)會計核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗以及銷售渠道，其經(jīng)營目標是賺取利潤，財務管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會計賬簿設立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設立賬簿，但未能及時對發(fā)生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業(yè)無法依據(jù)原始信息開展稅務管理工作。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對稅務管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒有深入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個領域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業(yè)的稅務管理風險。造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務環(huán)境本身就比較復雜，盡管我國已經(jīng)具備企業(yè)稅務管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營過程中將利益最大化作為追求的目標，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學歷背景和管理經(jīng)驗，對稅務政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務成本。加之財務會計人員素質(zhì)不高，稅法知識薄弱，責任心不強，缺乏與領導的溝通，從而使稅務管理工作出現(xiàn)問題。

二、中小企業(yè)稅務管理問題的解決對策

針對中小企業(yè)稅務管理存在的問題，稅務部門在營造納稅環(huán)境的同時，應重視對中小企業(yè)的指導和幫助。作為中小企業(yè)，也應積極樹立納稅意識，改革內(nèi)部管理，提高員工隊伍素質(zhì)。

(一)稅務部門

為推進中小企業(yè)稅務管理工作的改進，稅務部門首先應積極營造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務部門，應當建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務部門可以通過杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進軍。其次，稅務部門要加強對中小企業(yè)的稅務指導和幫助。中小企業(yè)注冊成立時，稅務部門應集中對企業(yè)領導進行宣傳教育，使其認識到依法納稅的重要性。而且稅務部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網(wǎng)絡平臺等方式，主動為中小企業(yè)解答稅務問題，定期對中小企業(yè)實施稅務培訓，舉辦稅企座談會等，引導中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務管理工作。

(二)中小企業(yè)

篇(3)

我國稅務管理積極推行信息化建設，成功建成了一大批信息應用系統(tǒng)，稅收信息應用水平得到一定程度地提高，取得了極為明顯的成效，極大改善了稅務管理的工作流程，有效提升了稅務管理的質(zhì)量和水平，在稅收工作中發(fā)揮出極其重要的作用。我國稅務管理的信息化建設取得了不俗的成績，同時也存在著諸多亟待解決的問題：首先，稅務管理信息化與實際聯(lián)系不緊密，呈現(xiàn)出信息化發(fā)展與實際工作脫節(jié)的現(xiàn)象，稅務管理規(guī)程的制定沒有信息管理及數(shù)據(jù)管理的相關知識作為支撐，而信息技術部門也極少參與稅務管理的決策，因此稅務管理規(guī)程的科技含量不高，稅務管理的模式有待提高，其信息系統(tǒng)的運行效率不高，信息支持的力度不足。其次，信息較難實現(xiàn)共享，數(shù)據(jù)資源利用率不高，由于地域差異、稅收業(yè)務需求的復雜性和多變性等方面的影響，稅務信息平臺以及信息應用的系統(tǒng)呈現(xiàn)出多樣化的形式，數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一，系統(tǒng)缺乏整合溝通，數(shù)據(jù)信息較為分散，致使資源共享的難度較大，共享的程度不高，難以對充分發(fā)揮信息資源的最大功效，對其加以綜合利用，稅務信息數(shù)據(jù)資源利用率不高。再次，從業(yè)人員的信息化素質(zhì)不高，信息化服務水平有待提高，稅務信息化建設的快速發(fā)展需要大量掌握計算機知識及稅收業(yè)務管理知識的復合型人才，以滿足維護計算機、處理數(shù)據(jù)異常情況、網(wǎng)絡維護及稅務管理的需要，而現(xiàn)行的稅務管理系統(tǒng)中，復合型人才的比例不高，信息中心的從業(yè)人員多是計算機專業(yè)畢業(yè)，對稅務管理知之甚少，而稅務管理人員多是稅收及會計專業(yè)畢業(yè)，缺乏計算機相關的系統(tǒng)知識，信息化技術沒有充分運用于稅務管理服務當中，稅務管理及信息技術的聯(lián)系遭遇斷層，極大限制了信息技術的應用與開發(fā)，制約了稅務管理信息化的健康有序發(fā)展，信息化手段對稅收服務的支撐作用不明顯，稅收信息化的潛能得不到有效發(fā)揮，稅收服務工作及效率有待提高。針對稅務管理信息化建設中存在的問題，從業(yè)人員只有認真思考并努力解決，才能充分發(fā)揮信息化在稅務管理中的作用。

二、提高稅務管理信息化水平的相關舉措

1.加強稅務管理體制與信息技術的聯(lián)系。提高稅務管理規(guī)程的科技含量，充分運用信息技術優(yōu)勢，構(gòu)建扁平化、集約化的稅務管理組織機構(gòu)，強化稅務管理機構(gòu)內(nèi)部各項工作職能的專業(yè)化分工，設置集中化的信息處理中心，最大限度地降低稅務管理的成本，提高工作的效率。同時，由于稅務管理的內(nèi)容需要隨著社會的發(fā)展而不斷更新發(fā)展，因而稅務管理規(guī)程的制定需要緊密配合信息化知識與系統(tǒng)，才能充分發(fā)揮信息對管理的支持作用。在實際操作中，以信息管理及數(shù)據(jù)管理的相關知識支撐稅務管理規(guī)程的制定，使稅務管理規(guī)程適應信息化社會的發(fā)展，讓稅務管理部門參與到管理信息軟件開發(fā)中的各項工作，提出管理需求、分析需求、測試并推廣運用，使信息應用系統(tǒng)能更好地適應實際稅務管理工作的需要，實現(xiàn)稅務管理與信息系統(tǒng)的閉合對接，將信息技術與先進的管理思想、科學的管理理念與體系有機結(jié)合，充分發(fā)揮其效益。此外，還需結(jié)合稅務管理工作與信息化發(fā)展的實際情況，不斷優(yōu)化升級稅務機關內(nèi)部管理，規(guī)范信息化運行機制，構(gòu)建適應信息化背景的稅務管理崗位責任體系，為稅務管理信息化的良好發(fā)展奠定基礎。

2.完善一體化的稅務管理信息建設。本著一體化的思想進行稅務管理信息建設，組建能得到全體稅務人員支持的網(wǎng)絡組織模式，包括建立以信息化為目標的技術支持系統(tǒng)，逐步改善由于稅務信息平臺以及信息應用系統(tǒng)缺乏整合引發(fā)的信息分散，提高數(shù)據(jù)資源利用率，實現(xiàn)信息共享。在不影響現(xiàn)有稅收管理業(yè)務及計算體系的基礎上，構(gòu)建數(shù)據(jù)信息管理中心，通過技術手段整合各種應用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)及各類稅務業(yè)務數(shù)據(jù)，深入挖掘并分析這些數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的整理、篩選和優(yōu)化，改變長期以來各自為戰(zhàn)的分散局面，利用技術手段對信息數(shù)據(jù)的業(yè)務邏輯關系加以歸整，實現(xiàn)信息的集中處理與廣泛共享，減少冗雜的功能，提升信息數(shù)據(jù)的加工能力和使用效率，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的標準化和規(guī)范化。以準確的前瞻意識把握住信息技術的發(fā)展趨勢，推進稅務管理信息系統(tǒng)的一體化建設，依托開放性及先進性的技術，充分考慮信息技術發(fā)展在稅收管理中的作用及要求，不斷重組并優(yōu)化稅務管理業(yè)務及工作規(guī)程，打破項目壁壘，將稅務管理信息化系統(tǒng)視為一個整體，制定出統(tǒng)一的標準規(guī)范及安全策略，規(guī)范稅務管理信息系統(tǒng)的軟硬件平臺，使系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)統(tǒng)一規(guī)范、代碼體系統(tǒng)一、功能齊全且不重復、數(shù)據(jù)接口標準，全面解決諸多應用系統(tǒng)互不兼容的狀況，提升稅務管理信息共享、數(shù)據(jù)資源的利用率以及稅務信息處理的效率。

篇(4)

1.1稅務會計的概念

“稅務會計是以稅法為準繩，以貨幣計量為基本形式，并借助于會計學的理論和方法，對稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一種特種專業(yè)會計”。這一定義告訴我們，稅務會計的依據(jù)是稅法;稅務會計的職能是反映和監(jiān)督，稅務會計的對象是稅務活動引起的資金運動，稅務會計的目的是提供企業(yè)稅務活動的信息。

1.2企業(yè)稅務會計的服務范圍

設立企業(yè)務會計，做好稅務會計工作，對每一個企業(yè)來說都是很重要的。是解決稅收制度與會計制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務會計與財務會計同屬于會計學科范疇，但是兩者有著服務范圍的不同。我國稅務會計的范圍從理論上講應是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中能以貨幣表現(xiàn)的稅務活動，即包括了對稅款的形成、計算、申報、繳納全過程進行反映和監(jiān)督。在實際工作中，稅務會計的內(nèi)容可歸納為以下三個方面:a、根據(jù)稅法確定稅務會計的納稅基礎即稅務登記、納稅鑒定和納稅申報;b、流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應納稅金的會計處理;c、企業(yè)納稅申報表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務會計的特點

2.1核算對象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認定為納稅人，在處理稅務事宜時都應當依法納稅，運用會計核算的方法對其經(jīng)營進行核算和監(jiān)督，這就使稅務會計成為單位涉稅活動的核算和監(jiān)督的一個手段。企業(yè)稅務會計核算對象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可用貨幣計量的涉稅事項，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金運動在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務資金，如購銷環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，財產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財會人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟利益，主要有三個流向，一是用于企業(yè)的擴大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個人的消費，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業(yè)向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經(jīng)濟利益向國家的單方面轉(zhuǎn)移。因此，作為企業(yè)財會人員，為了維護企業(yè)的合法權(quán)益，要熟悉有關稅收法令。企業(yè)作為獨立的利益主體，在利潤機大化目標下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財會人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細則、補充規(guī)定等有關稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護企業(yè)合法權(quán)益的關系。企業(yè)應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業(yè)要求人員擔任稅務會計，并為其提供培訓、調(diào)研機會，保證稅務會計質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標明確性

稅務會計的目的是有別于財務會計的，財務會計的目標是為了企業(yè)的內(nèi)外關系人包括投資者、債權(quán)人及經(jīng)營管理當局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營成果及財務狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務會計提供的主要是企業(yè)稅務活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業(yè)經(jīng)營管理當局，國家需要利用該信息來了解企業(yè)是否正確、及時地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設立企業(yè)稅務會計的重要作用

3.1設立企業(yè)稅務會計有助于資源的合理配置

稅務會計根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項稅收優(yōu)惠和鼓勵政策，進行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業(yè)越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業(yè)務也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環(huán)境，防止國際避稅，維護我國的經(jīng)濟往來，實施稅務會計是非常必要的，而該體系既是適應此趨勢而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財務與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業(yè)財務管理和會計管理的三大要素，稅務籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)進行稅務籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設帳，記帳，編報財務會計報告，計稅和填報納稅申報表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財務管理水平和會計管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競爭力

稅務籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進行稅務籌劃，減輕了稅負，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，稅務籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

管理科學是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟組織形式和內(nèi)部管理制度科學化兩個方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟利益關系變得更加復雜，經(jīng)濟利益關系的多主體化，迫使利益主體更加關心企業(yè)的稅收負擔問題，原來將財務會計與納稅會計合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強企業(yè)稅務會計核算是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學制度的客觀要求。因此，片面強調(diào)會計制度服從于財政稅收政策，過多地強調(diào)稅收與會計的協(xié)調(diào)一致，造成會計缺乏相對的獨立性，出現(xiàn)會計理論與會計實務的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

企業(yè)稅務人員通過對企業(yè)稅務資金系統(tǒng)的運動情況進行研究，有助于國家稅務人員提高業(yè)務水平，也能使稅務部門更容易發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規(guī)范化的進程，進一步加速稅制完善的進程。

篇(5)

鑒于“三集五大”體制不斷完善和強化，及時有效填補了稅務管理的“真空地帶”但是也致使電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務管理人員受到諸多因素制約，從深層次上說，沒有安排專業(yè)性人才進行稅務管理，而專業(yè)性管理機構(gòu)中所存在的問題沒有及時得到解決，專業(yè)性人才與其所從事的工作不能夠有效銜接起來，盡管其具備一定的稅務管理能力，但是其沒有經(jīng)過系統(tǒng)化學習，不能夠及時處理工作過程中遇到的問題，這也是導致稅務專業(yè)知識架構(gòu)長期不能建立的根本原因所在。再者，在對稅務管理人員培訓和教育過程中，也存在很多問題，單純向其傳授知識，沒有注重技能方面培養(yǎng)，所學知識與工作實踐不能夠有效結(jié)合起來，很大程度上限制了稅務管理人員的發(fā)展，也阻礙了專業(yè)人才隊伍的壯大。當前，社會經(jīng)濟體制不斷健全，充分依據(jù)現(xiàn)實情況制定相應計劃，但是相對應的對稅務管理工作的要求也更為嚴格，有關稅務管理工作的相關制度和相關法律法規(guī)也在不斷整合。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務管理中諸多風險因素有待解決

以往稅務管理中存在的問題長期沒有得到解決，新業(yè)務拓展沒有深層次強化。在當前電網(wǎng)企業(yè)中，管理工作與業(yè)務開展不能有機結(jié)合起來是當前面臨的主要問題，這也是很多風險因素得不到解決的根本原因所在。籠統(tǒng)的概括為以下幾個方面：

1、營業(yè)收費業(yè)務

受托運行維護收入、居民更換電表等營業(yè)收費，雖然多次與相關稅收部門進行協(xié)商，但是在材料費進項稅抵扣方面存在著風險。例如：以臨時接電費為例，稅務部門、物價部門、電力監(jiān)管部門其要求都是不同的，而這制約了企業(yè)運營，國家財政、稅收政策都率屬于不同的管理部門，兩者之間難免存在矛盾，無形之中為電網(wǎng)企業(yè)稅收帶來障礙。

2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務

當前，網(wǎng)省公司輸變電資產(chǎn)歸屬總部、東西幫扶是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)存在的主要方式。但是在稅務機關并不承認這一舉措，例如：從東西幫扶來說，公益性捐贈在稅前就應當扣除，而這些都直接與所得稅、流轉(zhuǎn)稅等稅收掛鉤。

三、創(chuàng)建科學有效的電網(wǎng)稅收管理體系的措施

1、建立專門的稅收管理機構(gòu)

依據(jù)當前形式來看，電網(wǎng)總部已經(jīng)在各省設立專門財稅管理處，但是在其下屬區(qū)域其財稅管理處還沒有完全建立起來。繼“三集五大”之后，多數(shù)省公司認識到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此將其撤銷。但是在當前體制下完全可以在縣級以上設計專門稅收管理機構(gòu)，才能夠更具系統(tǒng)化管理，為加強稅務管理提供前提條件。

2、依據(jù)實際情況，對資源進行優(yōu)化整合，使其作用最大限度發(fā)揮出來

稅務管理與同層次的財務管理比較后得知，稅務管理更具在專業(yè)性、政策性強，對人才要求較高，要想根本性改變以往稅務管理現(xiàn)狀，就必須引進先進的管理理念，加大對人才引進力度，及時發(fā)現(xiàn)稅務管理中存在問題并及時解決。例如：在電網(wǎng)企業(yè)招聘人才過程中，不應簡單注重人才對專業(yè)知識的掌握程度，還應該充分考慮到人才是否具備豐富的工作經(jīng)驗，才能夠為稅務管理人才隊伍建設提供保障。再有，電網(wǎng)企業(yè)建立健全激勵制度，這不僅可以增加工作人員的憂患意識，在一定程度上也能夠提升工作人員的積極性和創(chuàng)新能力，更好的服務于企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)語

篇(6)

蔡昌先生是國內(nèi)著名的財稅專家、會計學博士、資深財稅管理顧問，價值管理（卓越理財模式）的倡導者，被業(yè)界譽為“用第三種眼光看稅收籌劃”的專家。任中國稅網(wǎng)、中華財稅信息網(wǎng)、中國陽光財稅網(wǎng)、，中財稅通稅收籌劃研究所、中經(jīng)陽光稅收籌劃事務所、鼎利稅務師事務所等稅務顧問。曾主持全國性財稅專題講座百余場，主持研究課題及企業(yè)咨詢項目10余項，曾多次接受國內(nèi)權(quán)威媒體專訪，擔任數(shù)十家企業(yè)的財務顧問。主要研究領域為財務會計、稅收籌劃、價值管理、企業(yè)激勵與評價等，曾先后在《新進財》、《中國稅務報》、《財務與會計》、《經(jīng)濟論壇》、《中國稅務》等全國財經(jīng)類刊物發(fā)表經(jīng)濟管理論文150余篇，研究成果被廣泛轉(zhuǎn)載并多次獲獎。代表著作有《稅收籌劃方法與案例》《稅收籌劃――策略、技巧與運作》《資本運營》《盈余管理》《價值管理――增進現(xiàn)金流與提升企業(yè)價值》《解析會計難題》等20余部。

《稅收籌劃規(guī)律》一書是蔡昌教授多年從事稅收籌劃研究和實踐操作的結(jié)晶，該書總結(jié)了有關稅收籌劃實務運作的規(guī)律、技術與技巧。書中對企業(yè)如何開展稅收籌劃進行了規(guī)律性的探索，把歸納演繹的研究范式引入稅收籌劃的研究和實踐操作，極大地豐富了稅收籌劃的理論架構(gòu)，總結(jié)了稅收籌劃在微觀層面的實務操作技術,能夠有效地指導企業(yè)的財稅管理活動。是國內(nèi)第一本總結(jié)稅收籌劃運作規(guī)律的務實性書籍,可以幫助讀者快速掌握稅收籌劃規(guī)律、28種操作技術，達到移植智慧思維，創(chuàng)造非凡成功的效果。

作為稅收籌劃領域的后起之秀，蔡昌教授對稅收籌劃有獨特的見解?！吨袊悇請蟆贩Q其為“用第三種眼光看稅收籌劃”：“稅收籌劃是企業(yè)管理的當然構(gòu)成內(nèi)容，不能離開企業(yè)的整體戰(zhàn)略來談籌劃，籌劃應服從企業(yè)的整體戰(zhàn)略。成功的籌劃離不開理論的指導，理論必須與企業(yè)的實際問題結(jié)合，在共性中尋求每個企業(yè)的個性方案，我們把這種認識稱為用第三種眼光看籌劃?！?/p>

蔡昌教授認為：“稅收籌劃是致用之學，其實踐性很強，歸納和研究稅收籌劃規(guī)律是一種捷徑，可以起到舉一反三的作用。隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和日趨復雜，稅收籌劃運作逐步深入到企業(yè)的多個層面，籌劃方案的系統(tǒng)性、技巧性要求越來越高。許多好的籌劃方案源自于一種靈感，大氣磅礴，渾然天成，看不到一絲雕琢的痕跡?！?/p>

本書并不拘泥于稅制結(jié)構(gòu)和稅收政策的細節(jié)，而是把稅收籌劃放到一個更為開闊的空間里，從更普遍的意義上探討了稅收籌劃的運作規(guī)律及其實踐應用的范式，從更深層次上提供了一個理解稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營模式、產(chǎn)權(quán)重組、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)定價之間彼此影響的分析框架，視角獨特而新穎，帶給大家一種清風撲面的感覺。

[經(jīng)典案例]:

空調(diào)房屋捆綁銷售

卓達房地產(chǎn)公司開展“購房屋，送空調(diào)”促銷活動，但這種銷售模式無形中增加了企業(yè)的稅收負擔。假設房屋銷售價格為30萬元，空調(diào)價格為8000元。銷售房屋，房地產(chǎn)公司要按照銷售不動產(chǎn)繳納5%的營業(yè)稅，30萬元的房屋銷售收入要繳納1.5萬元營業(yè)稅。贈送的空調(diào)視同銷售，繳納增值稅，征收率為4%，8000元空調(diào)要繳納320元的增值稅。同時，房地產(chǎn)公司還要為得到空調(diào)的個人代扣代繳1600元個人所得稅。因此，采用這種促銷方式，房地產(chǎn)公司每出售一套房子就要多繳納稅金1920元。

很多商家經(jīng)常采取“買一送一”或“買二百送三十”等方式銷售商品，在選擇促銷方式時，很少考慮到不同促銷方式之間稅負的差別，往往是到該繳稅時才發(fā)覺稅負重，于是一些企業(yè)以偷逃稅方式降低稅負，面臨嚴重的涉稅風險。如果企業(yè)通曉各種促銷方式的利弊，事先進行籌劃，采取規(guī)避措施，就有可能達到既促銷，又不加重稅負的目的。

卓達房地產(chǎn)公司也面臨著同樣的情況，如果通過籌劃，變換一下促銷方式，采取捆綁技術，就可以降低稅負。具體操作方案如下：采取房屋和空調(diào)捆綁銷售，即把原來的“購房屋、送空調(diào)”促銷模式改變?yōu)椤颁N售帶空調(diào)的房屋”，整體銷售價格仍然為30萬元，其實就是把空調(diào)價值加到了房屋價值里面。雖然看似簡單的文字游戲，但對納稅而言卻有天壤之別，房屋和空調(diào)變得不可分割，企業(yè)只需按房屋銷售價格繳納營業(yè)稅1.5萬元。

篇(7)

【關鍵詞】 納稅遵從度； 隨機前沿分析； 排序算法； 實證研究

中圖分類號：F230；F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）07-0098-05

一、納稅遵從度文獻綜述

納稅遵從又稱稅收遵從。2002年我國明確了納稅遵從包括及時申報、準確申報、按時繳納三個基本要求。納稅遵從度是指納稅人遵從稅法，自覺依法納稅的程度。在我國，由于各種“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象的長期存在，稅收征繳入庫的管理亟需加強[ 1 ]。納稅遵從度是衡量稅收體制與征管效率高低的重要指標，具有直觀反映納稅人納稅意愿與遵守稅法的特點，能夠客觀評價一國稅制優(yōu)劣和征管能力的高低。

1972年，阿林厄姆建立了著名的A-S模型，該模型基于貝克爾關于犯罪經(jīng)濟學的研究和阿羅關于風險及不確定性經(jīng)濟學的研究。此后，斯里尼瓦桑提出了基于預期所得最大的評估模型，構(gòu)筑了納稅遵從度評估分析的基本理論框架[ 2 ]。此后，國外學者又對以上兩個模型不斷修正，例如改變假設條件、增加影響因素，研究因素之間的彼此作用，使模型與稅收征管實際更為貼近。

綜上所述，國外納稅遵從度的研究模式主要分為兩類：一類基于預期效用理論（Expected Utility Theory）的理性經(jīng)濟決策模式，另一類基于期望理論（Prospect Theory）和心理學的理論模式[ 3 ]。

我國對納稅遵從度的研究還處于起步階段。彭秋容（2010）運用經(jīng)濟學和管理心理學理論，著重以實證方法研究了納稅遵從心理。徐慎剛博士以博弈論模型為基礎，引入關聯(lián)規(guī)則挖掘技術和OLAP技術分析了納稅遵從影響因素[ 4 ]。韓曉琴等（2011）運用Logistic回歸模型，設定6個影響因素自變量進行回歸分析，構(gòu)建了基于遵從概率估計的風險預警模型。

二、基于隨機前沿分析的納稅遵從度評估模型

將納稅人抽象為獨立的納稅生產(chǎn)單元，以納稅人財務經(jīng)濟指標為基礎，構(gòu)建財務經(jīng)濟指標與年度納稅總額的關系及其數(shù)學模型，并推導出生產(chǎn)前沿函數(shù)?；诩{稅人的年度納稅總額與外部邊界的距離，即可推算出納稅人的納稅效率，從而計算出納稅遵從度。

隨機前沿分析能夠?qū)⑸a(chǎn)邊界的模糊估計與主體追求最優(yōu)化目標的效率程度相關聯(lián)，并且分析影響因素，為提高效率提供客觀公正的信息基礎，進而提出改進對策，提高生產(chǎn)效率，這無疑對促進生產(chǎn)、減少浪費有重大意義[ 5 ]。筆者認為，該理論適用于納稅遵從度評估，即以納稅人的年度納稅額為研究對象，一旦納稅生產(chǎn)函數(shù)和年度納稅額邊界被界定，就可以根據(jù)納稅人實際繳稅款額到年度納稅額邊界的距離來定義其納稅效率，進而推算各企業(yè)的納稅遵從度并對影響因素進行排序，達到為政策制定和征管改革提供決策支持的目的。

（一）隨機前沿分析模型應用思路

當前，用于納稅遵從度的效率評估方法主要有財務指標法和前沿分析法。隨機前沿分析原本應用于技術效率分析，在1977年由Aigner、Lovell、Schmidt等和Meesuen、Vanden Broeck等分別提出[ 6-7 ]。該模型的優(yōu)點在于承認隨機干擾因素對產(chǎn)出能力的影響，并將影響產(chǎn)出能力變化的隨機干擾因素與技術有效性中的其他因素分離。本文將該模型引入納稅遵從度評估與影響因素的分析中，并展開實證研究，提出MATLAB實現(xiàn)思路。

隨機前沿模型在納稅遵從度中應用的基本思路為：通過采集相同或相近行業(yè)、地區(qū)中不同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關財務經(jīng)濟數(shù)據(jù)，采取橫向比較的方法，計算出各個企業(yè)的納稅效率，再進一步推出各個企業(yè)的納稅遵從度及稅收流失規(guī)模。其核心思想在于把企業(yè)當成一個產(chǎn)生稅收的機器，根據(jù)所選取的稅務數(shù)據(jù)指標，模擬出企業(yè)產(chǎn)生納稅額的數(shù)學模型，再通過輸入原始數(shù)據(jù)和估計出的生產(chǎn)函數(shù)，推算出企業(yè)所具備的稅收貢獻能力。其原理如圖1。

基于以上原理，首先估計生產(chǎn)函數(shù)（本文采用對數(shù)型柯布―道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)），同時考慮到生產(chǎn)函數(shù)中誤差項的復合結(jié)構(gòu)、分布形式、分布假設的不同，采取對應的數(shù)學算法來估計生產(chǎn)函數(shù)的各個參數(shù)（本文采用極大似然估計法）。該模型的優(yōu)點在于通過估計生產(chǎn)函數(shù)，對個體的生產(chǎn)過程進行描述，從而實現(xiàn)對納稅效率的估計。從微觀企業(yè)的角度來看，運用隨機前沿方法測算納稅效率，有利于考察和評價每個企業(yè)的綜合納稅指標。另外，在涉及行業(yè)分析或區(qū)域橫向比較時，通過測算各個行業(yè)或地區(qū)的納稅效率，能夠預測每個行業(yè)或地區(qū)的稅收增長質(zhì)量。

（二）隨機前沿分析模型的算法實現(xiàn)

構(gòu)造出合理的生產(chǎn)函數(shù)模型后，結(jié)合各生產(chǎn)單元的輸入數(shù)據(jù)，估計出對應的技術參數(shù)，進而給出相應的隨機生產(chǎn)邊界，最后比較各生產(chǎn)單元與隨機生產(chǎn)邊界的距離，計算出各生產(chǎn)單元的生產(chǎn)技術無效性值?；谝陨蠑?shù)學分析，本文提出納稅遵從度與技術有效性的相關性以及影響因素權(quán)重的計算方法，如圖3所示。

其中：納稅遵從度=TE（技術有效性）×100%=（實際年度納稅總額/年度納稅總額邊界）×100%；影響因素權(quán)重=該因素與全年納稅總額邊界的顯著相關性=t檢驗值。限于研究方便，本文暫定只提供應用極大似然估計法來估計各參數(shù)的數(shù)學原理，進而計算納稅遵從度和影響因素權(quán)重。

（三）模型的參數(shù)估計――極大似然估計法

應用極大似然法估計有效值主要包括兩個步驟。首先，使用極大似然法估計模型中的各個參數(shù)；其次，在這些極大似然估計值已知的條件下，將極大似然估計的殘差分解成噪音項和技術無效項，從而得出各生產(chǎn)單元的有效性。為研究方便，本文將經(jīng)對數(shù)化后的生產(chǎn)函數(shù)模型表示為：

步驟二：根據(jù)已經(jīng)估計出的參數(shù)計算出各生產(chǎn)單元的技術無效值及平均技術無效值?；谝陨蠑?shù)學推理，本文運用對數(shù)型柯布―道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)及某市2013―2014年餐飲業(yè)重要財務指標的面板數(shù)據(jù)，對該市餐飲企業(yè)的納稅遵從度進行測定。

三、數(shù)據(jù)采集與變量選擇

為保證數(shù)據(jù)口徑的一致性，本文實證研究所采用的數(shù)據(jù)均來自國家稅務總局金稅三期系統(tǒng)，且采用隨機抽取方式，指標如表1。

部分企業(yè)（隨機抽取10戶）基本情況如表2。

因?qū)嵶C研究的需要，本文將所采集的面板數(shù)據(jù)全部以元為單位，在模型數(shù)據(jù)處理的過程中全部對數(shù)化處理，以滿足隨機前沿模型的技術要求，參數(shù)估計使用最大似然估計，評估體系數(shù)目300，時期數(shù)目2，總記錄數(shù)600，自變量個數(shù)9，？滋i為半正態(tài)分布。

四、檢驗與結(jié)果

（一）變量的有效性檢驗

變量的選擇是納稅遵從度評估的重要前提，選擇科學、全面的指標可以使納稅遵從度評估的結(jié)果更加準確客觀。針對本次實證研究選擇的9個自變量，經(jīng)過模型的數(shù)學計算后，其變量指標分析結(jié)果如表3。

按照0.05的顯著性水平查詢t檢驗值表，有t299，0.05=1.968。因此，只要自變量t檢驗值的絕對值大于1.968即可判斷該自變量與因變量（全年納稅額）顯著相關，本次研究所選擇的9個自變量均大于該臨界值。

（二）評估結(jié)果分析

本文選擇了300戶納稅人的財務指標數(shù)據(jù)，經(jīng)過處理后得出其納稅效率及納稅遵從度的排序。

1.餐飲業(yè)納稅遵從度跨度大

本次評估結(jié)果顯示，餐飲行業(yè)的納稅遵從度分布不均勻且跨度大，從20.48%到99.88%，跨度超過79個百分點，最高比最低多出近3.9倍。同時，整體行業(yè)的納稅遵從度從2013年的48.3%上升到2014年的54.3%，增長12個百分點。說明即使在同一地區(qū)，相同或相近稅制的背景下，餐飲企業(yè)的運營狀況因受經(jīng)營地段、服務定位、管理體制等復雜情況影響，特別是企業(yè)對納稅守法認識程度的不同，各企業(yè)表現(xiàn)出來的納稅遵從度存在較大差異。

2.餐飲業(yè)稅收增長空間巨大

根據(jù)本文提出的納稅遵從度計算方法，即實際年度納稅總額與年度納稅總額邊界的比值，該市2013年、2014年的均值都低于60%，主要原因在于該行業(yè)經(jīng)營形式多樣，同行不同利現(xiàn)象突出，再加上財務核算方面的欠規(guī)范化，給稅收征管提出難題，導致稅款流失問題難以徹底解決。這也說明，當前該市餐飲業(yè)的稅收征管還有進一步精細化管理的必要性，而通過提高整體行業(yè)的納稅遵從度，能夠?qū)崿F(xiàn)45.7%的稅收增長空間。

3.企業(yè)登記注冊類型對納稅遵從度的影響

通過對評估結(jié)果的分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)登記注冊類型對納稅遵從度的影響如圖4。

基于圖4得到如下結(jié)論：登記注冊類型為國有絕對控股上市企業(yè)的納稅人其納稅遵從度最高，原因在于其經(jīng)濟業(yè)務透明，財務制度健全，所受監(jiān)管較多，依法納稅的意識高；其次是（港澳臺商）合資經(jīng)營企業(yè)，納稅遵從度均超過90%，主要原因在于這些企業(yè)管理體系健全，財務制度較為完善，依法納稅意識較高；最低的為私營有限責任公司，僅為49.2%，說明其依法納稅意識相對薄弱，財務制度不夠完善，容易產(chǎn)生稅收流失漏洞。

4.行業(yè)類型對納稅遵從度的影響

納稅人行業(yè)類型對納稅遵從度的影響如圖5。

通過分析發(fā)現(xiàn)，行業(yè)類型對納稅遵從度的分布影響較大，其中快餐服務業(yè)和其他飲料及冷飲服務的納稅遵從度最低，僅為42%和45%。其原因主要在于：這些行業(yè)屬于勞動密集、人員流動性大的行業(yè)，其稅款總額在稅收主體中所占比例較低且入庫稅款零星分散；同時，納稅人成本核算混亂，經(jīng)營淡旺季現(xiàn)象突出，經(jīng)營規(guī)模差距懸殊，進而導致稅收難，稅款流失嚴重。

5.納稅遵從度與納稅額大小無直接關系

傳統(tǒng)觀念認為，納稅遵從度與全年納稅總額有較強關系，即納稅大戶遵從度相對較高，納稅額少則遵從度相對較低，但通過將300戶企業(yè)納稅遵從度與各自年度納稅總額相比較，發(fā)現(xiàn)并未呈線性相關性。實證研究中有9家餐飲企業(yè)2014年全年納稅額均超過100萬元，但其納稅遵從度均不足80%，這說明納稅遵從度與其實際納稅額大小并無直接關系。

五、模型推廣策略研究

隨著稅源專業(yè)化管理改革的不斷深入，稅務機關愈加重視現(xiàn)代評估手段的引入，以便優(yōu)化征管資源，實現(xiàn)投入產(chǎn)出最大化，并彌補經(jīng)驗式納稅評估的不足。本文構(gòu)建的納稅遵從度評估模型，借助于隨機前沿分析的方法體系，具有信息化和系統(tǒng)化的優(yōu)點，易于推廣應用。

（一）適用于大規(guī)模選戶與初步疑點篩查環(huán)節(jié)

本文所用的隨機前沿分析模型，通過企業(yè)財務經(jīng)營數(shù)據(jù)，模擬出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)并推算出企業(yè)年度應納稅總額的前沿分布，綜合性強，可以有效解決選戶排隊和鎖定疑點科目問題。從上文分析結(jié)果可知，與傳統(tǒng)指標評估相比，隨機前沿分析模型能夠更好地反映各項考核指標要素對稅收能力的綜合作用，并能結(jié)合企業(yè)狀況得出初步、合理、可供參考的結(jié)論。與此同時，該模型還實現(xiàn)了對各企業(yè)的納稅遵從度進行排序并估算企業(yè)偷漏稅數(shù)額的功能，為征管工作選取重點關注企業(yè)、強化征管力度提供了科學合理的參考依據(jù)。

（二）先難后易便于推廣應用

隨機前沿分析算法復雜，求解存在困難，初步構(gòu)建后需要進行系統(tǒng)的探索、實測和校驗，困難主要集中于模型構(gòu)建的早期，而后期應用則相對簡單。原因為：一方面數(shù)據(jù)采集主要源自金稅三期系統(tǒng)，工作人員需集中精力開發(fā)復雜的SQL程序并從海量數(shù)據(jù)中篩選符合要求的數(shù)據(jù)；另一方面，在指標固定的前提下，工作人員只需更新、變換數(shù)據(jù)，便可得出所需的結(jié)果。

（三）接入第三方數(shù)據(jù)提高評估準確度

通過采用第三方數(shù)據(jù)，既可提高評估模型的可靠性，又能夠在質(zhì)疑企業(yè)時增強說服力。以餐飲業(yè)為例，可考慮引入工資薪金支出、電量、用水量、經(jīng)營面積、所在街道平均租金等指標數(shù)據(jù)，進一步優(yōu)化隨機前沿分析模型。

（四）不同行業(yè)推廣應用

金稅三期上線，對企業(yè)經(jīng)營狀況、年度報表等數(shù)據(jù)的采集日趨便捷，為數(shù)學建模打下堅實基礎。理論上講，可以對大多數(shù)行業(yè)進行類似的建模，借此科學地評估企業(yè)納稅遵從度，并評估稅款流失額度。評估模型的推廣對偷逃稅款的企業(yè)具有較大威懾力，因為企業(yè)被稅務機關查處的信息一旦披露，就會直接影響企業(yè)的形象、公司股票價格，進而影響到企業(yè)的融資和發(fā)展[ 10 ]。

六、結(jié)語

總體而言，通過隨機前沿分析模型開展納稅遵從度評估，有傳統(tǒng)評估手段不可比擬的系統(tǒng)性、科學性和先進性，能夠?qū)崿F(xiàn)以往經(jīng)驗式評估難以達成的目標。隨著稅源專業(yè)化管理改革的不斷深入，隨機前沿模型的應用、納稅遵從度評估的推廣，都將發(fā)揮日益重要的作用。長遠來看，通過結(jié)合信息手段，為模型開發(fā)配套的軟件系統(tǒng)，有利于開展規(guī)模化、高效化的納稅評估工作。稅務機關應積極采用科學化手段，將各類優(yōu)秀的經(jīng)濟模型應用到稅收征管實際工作中，進一步提高稅收征管水平，推動稅源專業(yè)化改革，實現(xiàn)精細化管理。

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