國(guó)有資產(chǎn)管理論文精品(七篇)

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篇(1)

一、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的必要性近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，各地為適應(yīng)論文國(guó)有資源和資產(chǎn)使用制度改革和政府非稅收入管理工作的需要，積極探索國(guó)有資源和資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、管理、使用的有效形式，不斷加強(qiáng)和規(guī)范國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用收入管理，并取得了初步成效。但由于國(guó)有資源和資產(chǎn)的范圍不夠明確，對(duì)其有償使用的性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，加上管理體制不順、管理制度不健全、征管措施不力，致使縣國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用的范圍還比較小，市場(chǎng)化配置率還比較低，國(guó)有資源和資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象在一些領(lǐng)域還比較嚴(yán)重，有償使用收入流失隱患較多，收入部門(mén)化、福利化的現(xiàn)象在一些地方還比較突出。有很多縣城自然資源豐富，城市公共資源和國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模也比較大，但人均資源水平比較低，供需矛盾十分突出。有的行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)意識(shí)比較淡薄，造成內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清；有的單位存在重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管的思想，資產(chǎn)購(gòu)置和處置的隨意性較大，資產(chǎn)購(gòu)置重復(fù)，苦樂(lè)不均的現(xiàn)象仍然存在；有的單位資產(chǎn)帳務(wù)設(shè)置不健全，帳外資產(chǎn)存量大，家底不清，缺乏規(guī)范管理；有的單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)工作管理無(wú)序，經(jīng)營(yíng)不善；資產(chǎn)布局分散，使用效益低下。因此，改革國(guó)有資源和資產(chǎn)管理體制，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用制度，全面推進(jìn)國(guó)有資源和資產(chǎn)有度開(kāi)發(fā)、有序利用、有償使用，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的內(nèi)在要求，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)資源節(jié)約型社會(huì)建設(shè)，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要舉措。建立和改善國(guó)有資源和資產(chǎn)監(jiān)督、管理和運(yùn)行機(jī)制，不僅是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益的需要，也是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，運(yùn)用市場(chǎng)手段，配置和優(yōu)化資源，實(shí)現(xiàn)公平、公正和效率優(yōu)先原則的需要，同時(shí)，也是提高政府辦事效率，從源頭上防治腐敗的有效手段。規(guī)范行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理，對(duì)于穩(wěn)固政權(quán)基礎(chǔ)，公平財(cái)政分配，推進(jìn)財(cái)政改革，凈化市場(chǎng)秩序，提高政府公共資源使用效益具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的框架（一）指導(dǎo)思想以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，按照黨的“十六大”提出的深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革和提高效益、優(yōu)化配置、集約管理、強(qiáng)化監(jiān)督、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的要求，逐步建立和完善國(guó)有資源和資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督機(jī)制，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。（二）總體思路本著“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相對(duì)獨(dú)立、相互制約的原則，逐步建立程序科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)管?chē)?yán)格的政府投融資管理體制；有效整合政府資源，著力打造運(yùn)轉(zhuǎn)高效的投融資平臺(tái)，形成“借、用、還”良性循環(huán)機(jī)制，提高資金使用效益，逐步增強(qiáng)政府投融資實(shí)力；健全責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理制度，強(qiáng)化統(tǒng)一管理，降低政府債務(wù)占財(cái)政收入比重，防范國(guó)有收益流失和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；最終形成政府主導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作、社會(huì)參與的多元化投融資格局，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）基本原則1、立足現(xiàn)實(shí)、改革創(chuàng)新原則。符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和投融資體制、財(cái)政體制改革的方向和要求，從我縣實(shí)際出發(fā)，妥善處理老債務(wù)，積極探索新思路，創(chuàng)造有特色的政府資源、資產(chǎn)管理和投融資管理模式。2、完善機(jī)制、規(guī)范運(yùn)作原則。健全政府資源、資產(chǎn)和投融資管理體制，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督制衡機(jī)制，建立政府資源、資產(chǎn)和投融資統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，合理界定決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層的職責(zé)，提高決策科學(xué)化、民主化水平；加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資源、資產(chǎn)和投融資的監(jiān)督和控制，規(guī)范管理，建立健全責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理制度和責(zé)任追究制度。3、優(yōu)化配置、提高效率的原則。整合政府可用于投資的貨幣資金、存量資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等資源，實(shí)行統(tǒng)一管理，規(guī)范政府投資行為，發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)帶動(dòng)作用，形成多元化的投資格局，高效率、低成本籌集建設(shè)資金。4、統(tǒng)借統(tǒng)還，風(fēng)險(xiǎn)控制原則。規(guī)范政府性融資行為，對(duì)利用集中管理的資源、資產(chǎn)和政府信譽(yù)取得的建設(shè)性資金，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還，合理控制借款規(guī)模；建立穩(wěn)定的還貸機(jī)制，保證政府性資金投入安全有效，防范財(cái)政、金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)政府信譽(yù)。

三、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革改革的主要內(nèi)容（一）建立資源和資產(chǎn)統(tǒng)一管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，健全集中調(diào)配機(jī)制政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配國(guó)有資源和資產(chǎn)、政府投融資管理的執(zhí)行層。依據(jù)國(guó)資委決議在縣財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)具體指導(dǎo)下運(yùn)營(yíng)。（二）以集中管理國(guó)有資源和資產(chǎn)為依托，構(gòu)筑政府投融資平臺(tái)按資產(chǎn)剝離、資本劃轉(zhuǎn)的形式，依法注冊(cè)，具體運(yùn)營(yíng)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資源和資產(chǎn)。把“死資產(chǎn)”變?yōu)榛钯Y本，市場(chǎng)化運(yùn)作，最大限度地提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，滿足政府規(guī)劃項(xiàng)目的資金需求。（三）建立政府投融資審批制度，健全決策機(jī)制成立縣政府國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)，由縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)任主任，縣財(cái)政局、發(fā)改局、審計(jì)局、監(jiān)察局等部門(mén)和融資平臺(tái)主縣行政事業(yè)單位徑。然而，在實(shí)際工作中對(duì)“重點(diǎn)稽查”的理解和操作還存在一些誤區(qū)和不安之處。首先過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)稽查的特殊性，忽略了稅收管理各環(huán)節(jié)的有機(jī)聯(lián)系。如選案、檢查、審理、執(zhí)行等未能與其他職能部門(mén)協(xié)調(diào)配合，稽查選案仍存在人為操作的因素（CTAIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏，選案范圍認(rèn)定設(shè)置不到位），在案件的稽查過(guò)程中缺少有效的制約機(jī)制，稽查的質(zhì)量和效果大打折扣。其次，在實(shí)際工作中把重點(diǎn)稽查簡(jiǎn)單地理解為檢查的頻率越高、次數(shù)越多越好，導(dǎo)致多次檢查、重復(fù)檢查。再次，在案件的處理方面存在著重稽查、輕處罰，以補(bǔ)代罰的傾向，這不僅使稅務(wù)稽查走了過(guò)場(chǎng)，也容易使相關(guān)的納稅人產(chǎn)生僥幸的心理，給稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅留下后患。以上問(wèn)題從根本上影響和制約了稅務(wù)稽查效率和威力的有效發(fā)揮。在這方面國(guó)外的做法和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芙o我們有益的啟示。3、強(qiáng)化稅收管理功能。由于實(shí)行新的征管模式，納稅人自行申報(bào)，取消了傳統(tǒng)的專(zhuān)管員管戶制度，一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在全力抓好“集中征收、重點(diǎn)稽查”的同時(shí)，對(duì)管理存在片面的理解，在實(shí)際運(yùn)作中存在管理弱化的傾向，忽略了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的有效監(jiān)控和對(duì)納稅人的正常管理，造成不應(yīng)有的漏征漏管。這與征管改革的根本目的是相悖的。因此，在實(shí)行“集中申報(bào)、重點(diǎn)稽查”的同時(shí)，應(yīng)積極探索強(qiáng)化稅收管理職能的途徑和辦法，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收的管理功能，確定相關(guān)的崗位和人員對(duì)稅源進(jìn)行典型抽樣調(diào)查，了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)行有效的稅源監(jiān)控，促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)，有效減少漏征漏管，防止稅款流失，以提高稅收管理的質(zhì)量。4、完善機(jī)構(gòu)運(yùn)行管理機(jī)制。用科學(xué)嚴(yán)密的管理機(jī)制激發(fā)稅務(wù)干部的工作熱情、調(diào)動(dòng)各方面的積極性，是稅收征管改革有序運(yùn)行、順利發(fā)展的有力保證。因此深化征管改革必須以人為本，搞好運(yùn)行機(jī)制。要完善用人機(jī)制，結(jié)合稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革，科學(xué)設(shè)計(jì)崗位，明確各自職責(zé)，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，能者上庸者下，最有效地使用人才資源；要完善監(jiān)督機(jī)制，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，堅(jiān)持檢查考核，實(shí)行有效監(jiān)督，開(kāi)展經(jīng)常的思想教育特別是廉政教育，防止以稅謀私等違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生；要完善激勵(lì)和制約機(jī)制，把工作政績(jī)與干部的管理使用和獎(jiǎng)懲結(jié)合起來(lái)，以更好地調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的工作積極性；要完善培訓(xùn)機(jī)制，根據(jù)征管改革的需要，有針對(duì)性地搞好干部培訓(xùn)，特別是計(jì)算機(jī)應(yīng)用的培訓(xùn)，定出較高的標(biāo)準(zhǔn)，追求培訓(xùn)的效益，不合格的不能上崗，使稅務(wù)干部基本上都能適應(yīng)稅收管理現(xiàn)代化的要求，保證科學(xué)的征管程序得以順暢運(yùn)行。要負(fù)責(zé)人為委員，作為政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配和投融資管理的決策層

四、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革意義（一）促進(jìn)了觀念的根本性轉(zhuǎn)變，打破了行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)部門(mén)格局，有效地解決了國(guó)有產(chǎn)權(quán)虛置問(wèn)題一些部門(mén)單位一直把行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)，以為資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬部門(mén)所有，單位負(fù)責(zé)人說(shuō)了算，在一定程度上存在著“產(chǎn)權(quán)所有部門(mén)化，部門(mén)利益?zhèn)€人化，資產(chǎn)購(gòu)置盲目化，資產(chǎn)處置隨意化”傾向。推行改革之后，通過(guò)廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，以及對(duì)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行集中管理，重新確立了行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)“政府所有、部門(mén)使用、收支統(tǒng)管”的管理原則，較好地實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)歸位，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)觀念，統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)。（二）摸清了資產(chǎn)“家底”，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的集約化管理，提高了資產(chǎn)使用的規(guī)范性和效益性改革以前，由于行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理制度不夠完善，產(chǎn)權(quán)不清，政府不知道自己有多少資產(chǎn)，“家底”不清。實(shí)施改革之后，不僅核實(shí)了縣直行政事業(yè)單位資產(chǎn)的具體數(shù)目，還根據(jù)現(xiàn)政府的授權(quán)，由縣財(cái)政局對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行了集約式管理，使政府對(duì)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的宏觀調(diào)控與優(yōu)化配置等職能得到充分發(fā)揮，為高效使用和合理調(diào)劑資產(chǎn)奠定了基礎(chǔ)。通過(guò)資產(chǎn)權(quán)屬證明集中到財(cái)政部門(mén)管理之后，避免了部門(mén)單位隨意抵押貸款、對(duì)外投資及低價(jià)處置國(guó)有資產(chǎn)等現(xiàn)象，規(guī)范了資產(chǎn)處置行為，有利于提高資產(chǎn)使用效益。（三)規(guī)范了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)運(yùn)作，杜絕了“暗箱操作”，增加了非稅收入對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)委托國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)行集約管理，采取市場(chǎng)化運(yùn)作的辦法，將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)運(yùn)作行為置于陽(yáng)光監(jiān)督之下，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)收益的最大化。對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益實(shí)行收支兩條線和部門(mén)預(yù)算管理之后，還有利于鏟除行政事業(yè)單位滋生腐敗的土壤，解決部門(mén)單位之間苦樂(lè)不均的問(wèn)題，端正黨風(fēng)政風(fēng)。（四）推進(jìn)了財(cái)政管理制度改革的深入，拓展了改革內(nèi)涵，延伸了改革觸角通過(guò)將行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理改革與財(cái)政部門(mén)預(yù)算改革相結(jié)合，有利于解決行政事業(yè)單位盲目購(gòu)置資產(chǎn)問(wèn)題，對(duì)提高預(yù)算編制特別是固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的準(zhǔn)確度具有重大意義；通過(guò)將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理改革與收支兩條線改革相結(jié)合，有利于堵塞收支兩條線管理漏洞，推動(dòng)收支兩條線工作向縱深發(fā)展；通過(guò)將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理與政府采購(gòu)改革相結(jié)合，有利于增強(qiáng)政府采購(gòu)工作的針對(duì)性，擴(kuò)大政府采購(gòu)規(guī)模，提高政府采購(gòu)管理水平。將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益及相關(guān)支出納入完全部門(mén)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付，使部門(mén)預(yù)算實(shí)現(xiàn)了真正意義上的“完全”。（五）提高了財(cái)政管理水平，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政管理由單純的資金管理向資金、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理并重過(guò)去對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政管理“重錢(qián)輕物”、“重使用輕效益”。推行行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)集中管理之后，財(cái)政部門(mén)制定了一系列的資產(chǎn)使用和管理制度，嚴(yán)把資產(chǎn)入口關(guān)和出口關(guān)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金管理與資產(chǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，拓展了財(cái)政管理的深度和廣度。

篇(2)

煙草行業(yè)作為壟斷行業(yè)，是國(guó)家第一納稅大戶，隨著煙草人的不斷努力，煙草企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)迅速。在煙草企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大的過(guò)程中，煙草企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)管理上一些問(wèn)題凸顯出來(lái)，如下就針對(duì)煙草企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

(一)思想上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻

目前，我國(guó)煙草企業(yè)不論在收入和還是資產(chǎn)規(guī)模上都增長(zhǎng)較快，一些管理者思想上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理重視程度尚需加強(qiáng)，在建立資產(chǎn)管理制度上仍不健全，漏洞較多。此外，部分管理者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，管理方式雖然取得較大進(jìn)步，但仍相對(duì)滯后，一定程度上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值帶來(lái)了不利影響。

(二)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清，使用效率低

一些煙草企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要購(gòu)進(jìn)一些固定資產(chǎn)，在取得資產(chǎn)后，由于產(chǎn)權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，并沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理有關(guān)權(quán)證，造成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清；另外在一些重大工程項(xiàng)目中有的煙草企業(yè)在未取得土地使用證情況下直接開(kāi)工建設(shè)，然而在辦理權(quán)證時(shí)由于基建等相關(guān)資料不完整、不合規(guī)導(dǎo)致辦理難度較大甚至?xí)患{大額的滯納金，從而給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。此外，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)后，由于長(zhǎng)期受“重購(gòu)置、輕管理”思想的影響，利用率較低，部分固定資產(chǎn)閑置或者過(guò)早淘汰，從原因看，煙葉生產(chǎn)的季節(jié)性導(dǎo)致資產(chǎn)使用的周期性閑置，一些固定資產(chǎn)維修不及時(shí)引起資產(chǎn)故障導(dǎo)致資產(chǎn)閑置；另外由于目前產(chǎn)品更新?lián)Q代周期縮短，煙草企業(yè)為了提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量盲目新添新設(shè)備，一些“舊設(shè)備”過(guò)早閑置，缺乏新舊設(shè)備銜接管理的計(jì)劃性。

(三)資產(chǎn)管理責(zé)任不清

煙草企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)管理上并未明確劃分責(zé)任歸屬問(wèn)題，各個(gè)部門(mén)資產(chǎn)管理界限模糊，責(zé)任分工不明確，沒(méi)有把資產(chǎn)管理責(zé)任細(xì)分至每位員工身上。由于管理者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理松懈，導(dǎo)致下屬員工對(duì)資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)遭受損失或流失時(shí)，無(wú)法追究當(dāng)事人的責(zé)任，責(zé)任不清增加了國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)性。

(四)國(guó)有資產(chǎn)處置尚需規(guī)范

由于煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理十分重視，但在資產(chǎn)管理制度建設(shè)上仍存在一定的不足，如資產(chǎn)處置決策不規(guī)范，相關(guān)的處置流程并不健全。在處置后續(xù)工作上款項(xiàng)回收不及時(shí)，資產(chǎn)處置透明性不強(qiáng)，存在暗箱操作問(wèn)題，加劇了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

(五)國(guó)有資產(chǎn)核算存在賬實(shí)不符問(wèn)題

國(guó)有資產(chǎn)信息化管理是提高資產(chǎn)管理的有效手段，但目前煙草企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)信息化應(yīng)用水平參差不齊，具體的管理軟件并不統(tǒng)一，未能與財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件進(jìn)行有效對(duì)接，引起了資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)與財(cái)務(wù)核算所需數(shù)據(jù)的脫節(jié)，往往產(chǎn)生實(shí)物部門(mén)入賬而財(cái)務(wù)部門(mén)未入賬的問(wèn)題，導(dǎo)致賬實(shí)不符，資產(chǎn)數(shù)據(jù)的失真。

二、煙草行業(yè)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的措施

國(guó)有資產(chǎn)是煙草企業(yè)發(fā)展的根基，針對(duì)煙草企業(yè)存在的問(wèn)題，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出如下建議：

(一)增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的意識(shí)

煙草企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理意見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視，應(yīng)以國(guó)有資產(chǎn)完整及保值增值為原則，管理者應(yīng)以身作則，樹(shù)立員工主人公意識(shí)，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理重要性的宣傳，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，從上之下形成良好的資產(chǎn)管理風(fēng)氣，應(yīng)將資產(chǎn)管理融入到企業(yè)文化中，切實(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理調(diào)研，加強(qiáng)與其他煙草企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的交流；另外不斷完善本企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)章制度，從制度上為加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理提供保障。此外，要落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，明確不同管理者在資產(chǎn)管理中的職責(zé)，增強(qiáng)外部條件對(duì)員工的約束。

(二)提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率

煙草企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)到處置全過(guò)程管理，加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的審批，建立固定資產(chǎn)購(gòu)置審批機(jī)制，同時(shí)發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)所購(gòu)資產(chǎn)的收益性、使用年限、成本進(jìn)行科學(xué)論證，確保資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的效用最大性，通過(guò)審批杜絕盲目購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。在資產(chǎn)規(guī)模上，應(yīng)以投入產(chǎn)出比為衡量標(biāo)準(zhǔn)，在扣除稅收基礎(chǔ)上，通過(guò)測(cè)算投入產(chǎn)出比控制企業(yè)資產(chǎn)總量的增長(zhǎng)。對(duì)目前已購(gòu)置的資產(chǎn)，管理者應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變“重構(gòu)建、輕維護(hù)”的思想，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限，對(duì)于效率低下的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更新改造，若已達(dá)到報(bào)廢年限及時(shí)購(gòu)進(jìn)新的資產(chǎn)，保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資產(chǎn)效率最大化。此外，應(yīng)建立國(guó)有資產(chǎn)調(diào)配制度，對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量和規(guī)模進(jìn)行摸底調(diào)查，實(shí)現(xiàn)下屬單位或部門(mén)間資產(chǎn)的有效流動(dòng)，對(duì)于閑置的資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)對(duì)外出租等形式增加收益，避免資產(chǎn)閑置。

(三)明晰產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)登記管理

結(jié)合目前煙草企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明問(wèn)題，煙草企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)不明的類(lèi)型進(jìn)行區(qū)分，對(duì)不同類(lèi)型的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題分階段實(shí)施整改措施，如對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)不及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記問(wèn)題，煙草企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)購(gòu)置資產(chǎn)登記管理，完善新資產(chǎn)建設(shè)、購(gòu)置手續(xù)，制定產(chǎn)權(quán)登記流程，對(duì)相關(guān)操作人員開(kāi)展產(chǎn)權(quán)知識(shí)培訓(xùn)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，加強(qiáng)考核監(jiān)督，確保購(gòu)置資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)明晰。而在大型工程建設(shè)方面，煙草企業(yè)應(yīng)事前做好產(chǎn)權(quán)登記工作，針對(duì)工程建設(shè)所需的各類(lèi)材料及時(shí)與對(duì)方溝通，并建立產(chǎn)權(quán)糾紛應(yīng)急處理機(jī)制，從而減少因產(chǎn)權(quán)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的損失。

(四)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)處置規(guī)范管理

煙草企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)有資產(chǎn)處置審批制度，完善資產(chǎn)處置決策流程，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)待售固定資產(chǎn)進(jìn)行界定，如待售固定資產(chǎn)必須滿足決議+協(xié)議及轉(zhuǎn)讓必須在一年內(nèi)完成的條件，對(duì)處置的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估、備案及公開(kāi)處置，提高處置資產(chǎn)的透明性，資產(chǎn)必須經(jīng)企業(yè)高層一致通過(guò)后方可處置，堅(jiān)決杜絕隨意處置資產(chǎn)問(wèn)題的發(fā)生。此外，要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)處置預(yù)案的分析，財(cái)務(wù)部門(mén)做好處置資產(chǎn)臺(tái)賬及預(yù)案工作，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，會(huì)合外部審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)政及輿論形成有效的監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)每筆資產(chǎn)處置都在陽(yáng)光下操作。

(五)加大固定資產(chǎn)清盤(pán)力度，加快建立信息化國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化大大提高了企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率。煙草企業(yè)應(yīng)不斷加快信息化建設(shè)，加大國(guó)有資產(chǎn)管理信息技術(shù)開(kāi)發(fā)的資金投入，逐漸建立資產(chǎn)實(shí)物管理與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合的有效信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)中應(yīng)明確不同部門(mén)的功能和職責(zé)。在固定資產(chǎn)清查方面，財(cái)務(wù)科應(yīng)聯(lián)合綜合科，制定資產(chǎn)清查方案，遵循完整、真實(shí)、全面的原則，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，實(shí)物管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)做好資產(chǎn)登記工作；在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，將實(shí)物信息上傳到公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)，建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)物管理部門(mén)系統(tǒng)中的信息及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行入賬，資產(chǎn)變動(dòng)應(yīng)及時(shí)在系統(tǒng)中反映出來(lái)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，確保賬實(shí)相符，保證了資產(chǎn)的完整性。

(六)提高財(cái)務(wù)人員固定資產(chǎn)核算能力

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于固定資產(chǎn)方面發(fā)生了一些新的變化，煙草企業(yè)應(yīng)及時(shí)組織單位財(cái)務(wù)人員外出開(kāi)展新準(zhǔn)則培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，了解固定資產(chǎn)新變化內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注與本單位相關(guān)的固定資產(chǎn)核算內(nèi)容的變化，如持有待售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理涉及處置條件、計(jì)量原則、持有待售固定資產(chǎn)的列報(bào)和披露等。對(duì)于待售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉谴圪Y產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合舊準(zhǔn)則了解資產(chǎn)計(jì)量原則以及資產(chǎn)出售與收回金額差額處置問(wèn)題。此外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容及時(shí)調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)核算方式，新增或減少相關(guān)會(huì)計(jì)科目，確保資產(chǎn)核算的正確性。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇(3)

[關(guān)鍵詞] 外資并購(gòu)監(jiān)管反壟斷立法

當(dāng)前,源于美國(guó)次貸危機(jī)的全球金融風(fēng)暴成為全世界普遍關(guān)注的話題。然而,在這樣一個(gè)全球經(jīng)濟(jì)衰退、股市市值嚴(yán)重縮水以及資本市場(chǎng)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)的大背景下,新一輪的公司并購(gòu)浪潮卻悄然而至。老子曰:“禍兮福所依,福兮禍所伏”。金融危機(jī)給各國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí),也相應(yīng)導(dǎo)致了公司并購(gòu)成本的大幅降低,給公司并購(gòu)尤其是跨國(guó)并購(gòu)帶來(lái)了千載難逢的良機(jī)。對(duì)于在此次金融危機(jī)中表現(xiàn)獨(dú)樹(shù)一幟的中國(guó)來(lái)講,面對(duì)這樣一種機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的特殊時(shí)期,思考和研究外資并購(gòu)的相關(guān)問(wèn)題具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、外資并購(gòu)監(jiān)管概述

1.監(jiān)管的含義

監(jiān)管理論來(lái)自于經(jīng)濟(jì)學(xué),主要包含監(jiān)督與管理兩大內(nèi)容。按照《元照英美法詞典》的解釋,“監(jiān)督”指一般性照看、主管或檢查?！肮芾怼敝复_定、決定或控制;依一定規(guī)則、方法或確立的模式進(jìn)行調(diào)整;依規(guī)則或限制進(jìn)行指導(dǎo);受管理性原則或法律的管轄。參考前述定義,外資并購(gòu)監(jiān)管則可以概括為,國(guó)家有關(guān)職能機(jī)構(gòu),為了一定目的,依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策等,利用各種手段對(duì)外資并購(gòu)國(guó)內(nèi)企業(yè)的行為進(jìn)行主動(dòng)干預(yù)和控制的法律行為。對(duì)外資并購(gòu)進(jìn)行監(jiān)管,其實(shí)質(zhì)是對(duì)外國(guó)投資者以并購(gòu)方式向東道國(guó)直接投資的一種限制,根本目的在于使外資與東道國(guó)經(jīng)濟(jì)之間達(dá)到最佳的協(xié)調(diào),最大限度地促進(jìn)東道國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,限制外資并購(gòu)的負(fù)面效應(yīng),以維護(hù)東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全,保護(hù)該國(guó)的民族工業(yè),發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)。

2.監(jiān)管的作用

外資并購(gòu)屬于跨國(guó)公司對(duì)外直接投資的一種具體形式,這種投資活動(dòng)在為東道國(guó)帶來(lái)一定的資金與先進(jìn)技術(shù)的同時(shí),也可能給東道國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與消費(fèi)者福利等方面帶來(lái)消極影響。為避免和消除這種消極影響,東道國(guó)政府必然會(huì)對(duì)這種投資行為進(jìn)行一定的干預(yù)和控制。對(duì)外資并購(gòu)進(jìn)行監(jiān)管,其作用具體體現(xiàn)在:

(1)保護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。外資并購(gòu)會(huì)引起東道國(guó)市場(chǎng)份額的變化,打破原有的市場(chǎng)均衡格局,對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。為保證長(zhǎng)期獲得高額利潤(rùn),并購(gòu)方往往會(huì)通過(guò)構(gòu)筑市場(chǎng)進(jìn)入壁壘,排斥競(jìng)爭(zhēng)者,甚至?xí)扇〔徽?dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段打擊東道國(guó)企業(yè),使東道國(guó)企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)倒閉。為避免和消除競(jìng)爭(zhēng)中的低效率與無(wú)效率,東道國(guó)政府必然會(huì)對(duì)此進(jìn)行干預(yù)。

(2)維護(hù)消費(fèi)者利益。根據(jù)威廉姆斯模型,并購(gòu)方無(wú)論在并購(gòu)前是否存在市場(chǎng)勢(shì)力,一旦并購(gòu)后取得市場(chǎng)支配地位,都將會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)者福利的減少,而消費(fèi)者減少的福利則轉(zhuǎn)化成了并購(gòu)方的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。因此,東道國(guó)政府會(huì)采取各種措施,減少本國(guó)消費(fèi)者福利向跨國(guó)并購(gòu)企業(yè)轉(zhuǎn)移。

(3)保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。如果放任外資對(duì)一些關(guān)系國(guó)計(jì)民生和國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的產(chǎn)業(yè)隨意進(jìn)行并購(gòu),則必然會(huì)影響東道國(guó)的國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全,一旦這些產(chǎn)業(yè)被外資所控制,等于把本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)拱手相讓。這顯然是東道國(guó)政府所不愿意看到的。

(4)實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控。東道國(guó)引資的初衷與跨國(guó)公司投資的目的并不一致。并購(gòu)方追求的就是利潤(rùn)最大化,其根本不會(huì)考慮并購(gòu)將對(duì)東道國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展產(chǎn)生何種影響。因此東道國(guó)政府有必要對(duì)外資并購(gòu)行為進(jìn)行適度監(jiān)管和合理規(guī)范,盡可能實(shí)現(xiàn)并購(gòu)雙方利益的均衡,從而確保外資并購(gòu)符合國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。

二、我國(guó)外資并購(gòu)監(jiān)管的基本架構(gòu)

1.監(jiān)管的主體

外資并購(gòu)的監(jiān)管主體,是指對(duì)外資并購(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理的國(guó)家機(jī)構(gòu)。主要包括國(guó)務(wù)院及地方政府各職能部門(mén),即“中央政府與地方政府二級(jí)監(jiān)管,國(guó)務(wù)院各職能部門(mén)在權(quán)責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行審批”。具體包括:國(guó)家商務(wù)部及地方外經(jīng)貿(mào)的主管部門(mén),主要負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入的審查和外資并購(gòu)的反壟斷審查;國(guó)家工商行政管理總局,主要負(fù)責(zé)對(duì)涉嫌壟斷的外資并購(gòu)行為進(jìn)行審批,并由國(guó)家工商行政管理總局與地方工商行政管理局進(jìn)行登記管理,同時(shí)負(fù)責(zé)壟斷協(xié)議、濫用市場(chǎng)支配地位、濫用行政權(quán)力排除限制競(jìng)爭(zhēng)方面的反壟斷執(zhí)法工作;國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì),批準(zhǔn)外資并購(gòu)中的項(xiàng)目并購(gòu),并依法查處價(jià)格壟斷行為;國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)及地方政府國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)審批外資并購(gòu)中的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和上市公司國(guó)有股權(quán)管理的事宜。其他還包括諸如中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局及地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)家外匯管理局等部門(mén)。

2.監(jiān)管的內(nèi)容

(1)主體監(jiān)管。指的是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn),判斷外資并購(gòu)中的外國(guó)投資者是否具備相應(yīng)的法律身份和并購(gòu)行為能力。

(2)準(zhǔn)入監(jiān)管。是指東道國(guó)政府對(duì)于外國(guó)投資者進(jìn)入該國(guó)某些經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域或行業(yè),從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)施加的控制。為了防止本國(guó)經(jīng)濟(jì)受外國(guó)控制,世界各國(guó)均從立法上明確監(jiān)管部門(mén)有權(quán)依法對(duì)一些涉及國(guó)計(jì)民生和國(guó)家安全的領(lǐng)域和行業(yè)進(jìn)行特別監(jiān)管,以禁止或限制外資并購(gòu)這些行業(yè)的企業(yè),我國(guó)主要依照《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行外資并購(gòu)的準(zhǔn)入監(jiān)管。

(3)出資監(jiān)管。為防止外國(guó)投資者進(jìn)行投機(jī)性或欺詐性并購(gòu),出資監(jiān)管主要體現(xiàn)在出資方式、出資比例和出資期限三個(gè)方面。外國(guó)投資者可以用其合法擁有的人民幣或外匯出資,也可以境外上市公司的股票作為并購(gòu)對(duì)價(jià)。對(duì)出資比例的監(jiān)管實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)控制權(quán)的監(jiān)管,在宏觀上體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)境內(nèi)外國(guó)投資的政策導(dǎo)向,在出資下限方面,《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《并購(gòu)規(guī)定》)允許外方出資比例低于25%,但需在其批準(zhǔn)證書(shū)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照上加注“外資比例低于25%”的字樣;在出資上限方面,對(duì)于鼓勵(lì)、允許類(lèi)的外商投資項(xiàng)目,法律目前沒(méi)有最高出資比例限制,對(duì)于限制類(lèi)外商投資項(xiàng)目,我國(guó)根據(jù)行業(yè)不同作出了不同規(guī)定。在出資期限方面,《并購(gòu)規(guī)定》第16條也明確了外國(guó)投資者支付對(duì)價(jià)的時(shí)間限制。

(4)反壟斷監(jiān)管。外資并購(gòu)在引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)科技和管理經(jīng)驗(yàn)、整合市場(chǎng)資源、促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益、解決國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)困難等諸多方面具有積極的現(xiàn)實(shí)意義,但同時(shí),隨著并購(gòu)規(guī)模和市場(chǎng)份額的不斷擴(kuò)大,可能導(dǎo)致市場(chǎng)力量過(guò)度集中,產(chǎn)生了壟斷的危險(xiǎn),從而威脅到我國(guó)的幼稚工業(yè)和原有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。因此有必要對(duì)外資并購(gòu)進(jìn)行反壟斷監(jiān)管。我國(guó)目前主要依據(jù)《反壟斷法》對(duì)外資并購(gòu)進(jìn)行反壟斷監(jiān)管,以促進(jìn)和維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。

三、完善外資并購(gòu)監(jiān)管制度的法律思考

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì),建立健全外資并購(gòu)監(jiān)管的法律規(guī)范,是法治政府規(guī)范市場(chǎng)的必然選擇。2005年以來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷提速和市場(chǎng)準(zhǔn)入條件的進(jìn)一步放寬,外資并購(gòu)呈現(xiàn)出規(guī)?；内厔?shì),我國(guó)政府開(kāi)始重視對(duì)外資并購(gòu)的監(jiān)管立法,但與外資并購(gòu)的快速發(fā)展相比,現(xiàn)行監(jiān)管制度仍存在法律位階不高,操作性不強(qiáng),各規(guī)范之間不相銜接等問(wèn)題,需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。

1.提高立法層次

《并購(gòu)規(guī)定》雖然起到了外資并購(gòu)基本法的作用,但其較低的立法層次仍難以擔(dān)當(dāng)起統(tǒng)帥各相關(guān)法律的作用,此外,《并購(gòu)規(guī)定》一旦與其他立法沖突,則會(huì)排除其適用的可能性,加之規(guī)章的不穩(wěn)定性,可能導(dǎo)致外資并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)增加,而失去外商投資。因此,針對(duì)我國(guó)外資并購(gòu)活動(dòng)迅猛發(fā)展以及相關(guān)立法散亂的現(xiàn)實(shí), 在《并購(gòu)規(guī)定》的基礎(chǔ)上,制定法律位階更高的《外資并購(gòu)法》,對(duì)外資并購(gòu)的含義,外資并購(gòu)的主體,外資并購(gòu)的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向,外資并購(gòu)的方式,外資并購(gòu)的待遇,外資并購(gòu)的審查,外資并購(gòu)的法律適用與法律責(zé)任等重大問(wèn)題作出全面和原則性的規(guī)定,從而為外資并購(gòu)行為提供權(quán)威和可行的規(guī)范,也為制定其他相應(yīng)的配套法規(guī)提供依據(jù)。同時(shí)也要充分考慮該法與現(xiàn)有公司法、證券法、國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)法、稅法等法律之間的協(xié)調(diào)配合,避免法律沖突和重復(fù)立法。

2.有效運(yùn)用產(chǎn)業(yè)政策

產(chǎn)業(yè)政策是直接體現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控意圖的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,外資并購(gòu)中國(guó)企業(yè)必須符合我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求。運(yùn)用產(chǎn)業(yè)政策對(duì)外資并購(gòu)進(jìn)行引導(dǎo)是各國(guó)政府的通行做法。如前所述,我國(guó)目前還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的外資并購(gòu)產(chǎn)業(yè)政策,在外資并購(gòu)準(zhǔn)入監(jiān)管方面沿用的是與新建投資(或稱綠地投資)同樣的產(chǎn)業(yè)政策。從實(shí)際情況來(lái)看,我國(guó)有些產(chǎn)業(yè)雖然允許外資進(jìn)行綠地投資,與國(guó)內(nèi)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),但對(duì)于外資并購(gòu)的方式,卻應(yīng)加強(qiáng)規(guī)制,以保護(hù)國(guó)內(nèi)企業(yè)和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全。反之,有些產(chǎn)業(yè)出于吸引外國(guó)資金和技術(shù)的考慮,可以允許外資進(jìn)行并購(gòu),但由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)飽和、生產(chǎn)力布局等原因,卻不鼓勵(lì)外商綠地投資。因此,外資并購(gòu)的產(chǎn)業(yè)政策有必要進(jìn)一步修正和完善。對(duì)此,可以借鑒國(guó)際上其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),制定單獨(dú)的外資并購(gòu)產(chǎn)業(yè)政策,或者在現(xiàn)有的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中增加專(zhuān)門(mén)適用于外資并購(gòu)的內(nèi)容,明確外商可以參與并購(gòu)的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,防止外資并購(gòu)造成對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的不利影響。

3.強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)

當(dāng)前市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中,與外資并購(gòu)資本的進(jìn)入相對(duì)應(yīng)的主要是國(guó)有資本的退出。進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù),防止其不當(dāng)流失,是完善外資并購(gòu)監(jiān)管制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。2009年5月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》,針對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理和監(jiān)督中的突出問(wèn)題,明確了監(jiān)管的基本原則,健全了監(jiān)管的體制機(jī)制,對(duì)關(guān)系出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)規(guī)定了嚴(yán)格的監(jiān)管程序和要求。但該法仍過(guò)于原則和線條化,存在著操作性不強(qiáng)的缺陷,給監(jiān)管部門(mén)對(duì)國(guó)家出資企業(yè)的監(jiān)管帶來(lái)困難。

4.優(yōu)化反壟斷體系

作為一部具有導(dǎo)向性意義的法律,《反壟斷法》的抽象性和原則性是不言而喻的。因此,反壟斷體系的有效和優(yōu)化,不可避免地將依賴于完備的配套法規(guī)和措施。加快制定《反壟斷法》的實(shí)施細(xì)則,明確外資并購(gòu)審查的實(shí)體和程序標(biāo)準(zhǔn),補(bǔ)充豁免制度,細(xì)化聽(tīng)證等制度,對(duì)于加快建立和維護(hù)自由公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序,最大限度地保護(hù)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效利用,具有緊迫的現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí),在《反壟斷法》的原則指導(dǎo)下,出臺(tái)相配套的《并購(gòu)指南》,就可以以指南的方式明確并購(gòu)規(guī)制的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和分析框架,綜合考慮并購(gòu)對(duì)相關(guān)市場(chǎng)所可能產(chǎn)生的反競(jìng)爭(zhēng)效果,以及具有抵消反競(jìng)爭(zhēng)效果的購(gòu)買(mǎi)力、效率、破產(chǎn)企業(yè)抗辯、維持有效競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)入等因素,最終決定一項(xiàng)并購(gòu)是否嚴(yán)重?fù)p害有效競(jìng)爭(zhēng)。雖然指南不是法律,不具有法律的約束力,但通過(guò)指南,行為主體可以預(yù)測(cè)到什么樣的外資并購(gòu)可能會(huì)受到反壟斷機(jī)構(gòu)的干預(yù),加之指南所確定的標(biāo)準(zhǔn)比較具體,因而更具有實(shí)踐意義。《并購(gòu)指南》可以極大地提高外資并購(gòu)反壟斷執(zhí)行的透明度,幫助執(zhí)法部門(mén)和參與并購(gòu)的主體了解并購(gòu)政策。監(jiān)管部門(mén)也可以根據(jù)每起并購(gòu)行為的特定事實(shí)和情況合理、靈活地運(yùn)用指南的標(biāo)準(zhǔn)。此外,當(dāng)國(guó)家的整體戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)發(fā)生變化時(shí),也可以通過(guò)不斷更新并購(gòu)指南,有效指導(dǎo)執(zhí)法機(jī)關(guān)和并購(gòu)參與者的行為。

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