財務預算編制說明精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務預算編制說明范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

各有關企業(yè)：

為做好2010年度企業(yè)財務預算編報工作，進一步加強企業(yè)財務預算管理，根據(jù)《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定，現(xiàn)就2010年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質(zhì)量

自《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》實施以來，各企業(yè)充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規(guī)定，編報財務預算報告，但一些企業(yè)也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執(zhí)行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務預算工作，認真總結(jié)以前年度財務預算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規(guī)范預算編制方法，加強部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實做好2010年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟形勢，合理確定2010年度預算目標

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強對業(yè)務發(fā)展狀況、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預測，科學確定2010年度各項預算目標。以前年度預算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預算目標既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業(yè)財務資源

2010年各企業(yè)預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規(guī)模；二是要認真分析財務資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素，各企業(yè)要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經(jīng)濟效益下滑的企業(yè)，可控費用預算要細化控制項目，明確下調(diào)目標；二是強化成本費用預算執(zhí)行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經(jīng)營風險

針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運行質(zhì)量下降、經(jīng)營風險加大等問題，2010年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業(yè)應嚴格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關規(guī)定，做好投資預算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產(chǎn)負債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務預算規(guī)模。

六、加強預算執(zhí)行跟蹤分析，強化財務預算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應當加強預算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執(zhí)行分析制度，及時掌握預算執(zhí)行進度與效果，分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執(zhí)行考核力度，將預算目標完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業(yè)財務預算報告的編制范圍

企業(yè)編制財務預算應當將內(nèi)部各業(yè)務機構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨立核算經(jīng)濟單位的全部經(jīng)營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業(yè)財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入2010年度企業(yè)財務預算報表編制范圍的經(jīng)濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業(yè)應在總結(jié)分析上年度財務預算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎上，對2010年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內(nèi)容進行分析說明，主要內(nèi)容參照“2008年度企業(yè)財務預算情況說明書內(nèi)容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

各企業(yè)應在認真做好內(nèi)部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求，于2010年3月18日之前以紙質(zhì)文件和電子文檔，向區(qū)國資公司和行業(yè)主管部門預報2010年度財務預算報告，企業(yè)財務預算報告除報送合并預算報告外，還應當附送企業(yè)總部及與二級子企業(yè)分戶財務預算報告，財務預算報告包括年度財務預算報表及財務預算情況說明書，財務預算報告在2008年統(tǒng)一格式的基礎上，增加長期投資預算附表。

篇(2)

關鍵詞 電力施工 企業(yè) 財務預算 對策

在國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的形勢下，世界經(jīng)濟低迷和中國經(jīng)濟發(fā)展中的深層次矛盾凸顯。近年來，中國發(fā)電裝機容量增速不斷放緩，火電投資占比不斷下降，對于火電施工企業(yè)而言，中國目前燃煤發(fā)電行業(yè)在技術和運行經(jīng)驗上都已趨于成熟，節(jié)能減排取得一定成效。然而，國內(nèi)整個行業(yè)的產(chǎn)能建設已過度，電力工程施工行業(yè)競爭尤為激烈。作為控制企業(yè)經(jīng)營管理體系的一個重要手段，企業(yè)財務預算可以突出企業(yè)的經(jīng)營目標，增強企業(yè)的預測能力，是經(jīng)營風險控制的主要措施之一，對于評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和總體目標的實現(xiàn)都有著較為重要的作用和意義。

一、電力施工企業(yè)財務預算的基本流程

財務預算編制是企業(yè)財務預算管理的最初環(huán)節(jié)，預算編制的質(zhì)量水平直接關系到財務預算的后續(xù)可執(zhí)行性以及分析評價的合理性。財務預算編制要符合公司管理水平提升的需要，預算指標數(shù)據(jù)具有前瞻性和合理性，既不能讓預算指標能輕易完成，沒有充分挖掘企業(yè)的內(nèi)在潛力，又不能讓預算指標脫離實際，挫傷企業(yè)預算單位的執(zhí)行動力。在財務預算執(zhí)行過程中，要做到講原則、重時效，對于正式下達的財務預算指標，除得到公司預算執(zhí)行委員會的預算調(diào)整批準外，要堅決不動搖地完成。財務預算執(zhí)行辦公室要及時匯總審核各單位財務預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，上報公司預算執(zhí)行委員會進行評價和考核。企業(yè)定期對預算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)進行匯總、審核、分析與u價，根據(jù)評價結(jié)果對預算執(zhí)行單位進行考核并形成正式文件下發(fā)。

（一）建立預算管理相關制度及機構(gòu)

電力施工企業(yè)面臨工程項目點眾多、分公司業(yè)務面方向不同的特點，所以首要就是建立統(tǒng)一、規(guī)范的財務預算編制原則及執(zhí)行制度。公司總部成立由公司領導層及相關職能部門人員構(gòu)成的財務預算管理委員會，下設財務預算日常管理的執(zhí)行辦公室，分公司及項目部設立相應的財務預算管理執(zhí)行小組。

（二）確定財務預算編制的基本原則

電力施工企業(yè)財務預算編制的基本原則是量入為出，綜合平衡；目標控制，分級實施；權責明確，切實可行。企業(yè)財務預算的編制，要體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的導向。對于工程項目部，主要經(jīng)營導向目標是收入指標、利潤指標和資金回收指標；對于分公司，主要經(jīng)營導向指標除上述經(jīng)營指標外，還要兼顧一定的市場開發(fā)指標；對于總部各專業(yè)職能部門及專業(yè)化公司，主要經(jīng)營導向指標是費用控制指標、資金運作指標以及市場開發(fā)指標，另外還要兼顧企業(yè)社會責任以及企業(yè)后續(xù)人員梯隊培養(yǎng)。

（三）收集財務預算編制的基礎資料

電力施工企業(yè)財務預算的編制建立在各項業(yè)務預算資料、施工企業(yè)經(jīng)營整體狀況分析的基礎上。在業(yè)務預算資料的收集中，人工費用預算由人力資源部門編制，材料費用預算由物資供應部門編制，機械費用預算由機械管理部門編制；其他各項費用預算由市場經(jīng)營管理部門、工程管理部門等職能部門分別編制；管理費用和間接費用由財務部門牽頭組織各部門進行費用測算后編制；籌投資及資金運作方面由財務部門牽頭組織各部門進行測算評估后編制。工程產(chǎn)值預算作為收入預算中重要的業(yè)務預算資料，由市場經(jīng)營管理部門對各項目工程完工進度進行測算評估后編制。

（四）制定正式的企業(yè)財務預算

在收集完各項基礎資料后，編制企業(yè)全面的財務預算。電力施工企業(yè)由于行業(yè)特點，企業(yè)的財務預算一般分為企業(yè)全面的年度預算和各工程項目的項目預算。在編制順序上，先對各工程項目進行財務預算的編制與審核，并分為項目總體預算和分年度執(zhí)行預算，然后編制公司總部及分公司的年度財務預算，最后匯編成企業(yè)全面的年度財務預算?，F(xiàn)金流量預算的編制是在對企業(yè)經(jīng)營整體狀況分析后，根據(jù)企業(yè)歷史資料及未來經(jīng)營發(fā)展趨勢，在收入預算和成本費用預算、籌投資預算的基礎上分析編制。利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算是各業(yè)務預算的綜合匯總，主要財務預算報表編制完成后，編寫完整的財務預算情況說明書。在公司財務預算執(zhí)行辦公室完成對企業(yè)全面的財務預算編制后，提交給公司財務預算執(zhí)行委員會進行審核與批復，按照審批意見進行修訂后正式頒布實施。

（五）定期對財務預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行匯總分析審核

財務預算執(zhí)行辦公室根據(jù)本企業(yè)管理制度的計劃和安排，定期要求各財務預算執(zhí)行小組上報該單位財務預算執(zhí)行情況，對匯總的數(shù)據(jù)進行分析審核后，上報公司財務預算執(zhí)行委員會。

（六）對企業(yè)財務預算執(zhí)行情況的分析與評價

公司財務預算執(zhí)行委員會定期召開企業(yè)經(jīng)營管理會議，對各財務預算單位的執(zhí)行情況進行分析與測評，對考核情況進行公開通報。期末根據(jù)與各財務預算執(zhí)行單位領導層簽訂的年度績效考核責任書執(zhí)行獎懲措施。

二、電力施工企業(yè)財務預算管理存在的主要問題

（一）對企業(yè)全面預算管理的認識不強

在電力施工企業(yè)中，企業(yè)財務預算的編制通常都是以財務部門作為牽頭職能部門，預算管理執(zhí)行辦公室通常也是設立在財務部門，導致部分職能部門及相關單位對全員參與預算的理念認識不強，對業(yè)務預算的編制應付了事，指標數(shù)據(jù)不夠客觀真實。

（二）工程項目部對項目預算和公司整體經(jīng)營規(guī)劃目標不一致

在電力施工企業(yè)中，工程項目部作為一個獨立的預算策劃及實施單位，總是傾向于制定易于完成的目財務預算指標，造成公司整體經(jīng)營指標規(guī)劃的局限性。在電力施工企業(yè)中，財務預算編制的程序是“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”。在制定公司整體預算之前，先由各工程項目部自行編制預算工程項目的單體預算，各工程項目部向公司預算執(zhí)行辦公室申報初版預算后，公司預算執(zhí)行辦公室再進行綜合評估與審核，然后與工程項目部進行反復的溝通與交流，確定上報的最終版本。在此情況下，工程項目部制定項目財務預算時，為達到公司對項目工程制定的年度經(jīng)營指標考核要求，在工程項目制定財務預算初期，就會偏向于制定保守的各項預算指標，在經(jīng)過各工程項目部預算的逐級匯總后，預算匯總數(shù)據(jù)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃的整體經(jīng)營指標方向不一致。

（三）工程項目財務預算編制質(zhì)量不高

由于電力施工企業(yè)項目人員流動性大，項目管理人員素質(zhì)參差不齊，對于企業(yè)財務預算編制的方法只能延續(xù)舊有的定期預算編制，各業(yè)務預算的初期編制也只能參考歷史類似完工項目的基礎資料來測算，對項目財務預算的編制質(zhì)量不高。由于電力施工企業(yè)的項目特殊性，每個工程項面臨的工程范圍、合同條款都存在很大的不同。例如，設備主材的甲供范圍、土建及安裝施工的范圍及劃分、國外工程項目稅收及清關費用方面的問題、國外工程項目工作人員簽證及社保方面的問題等，容易導致工程項目財務預算編制時考慮的內(nèi)容不完整。

（四）預算執(zhí)行時期，初預算目標與實際情況差異性大，預算執(zhí)行程序不嚴謹，業(yè)務預算執(zhí)行的信息傳遞不通暢，導致預算執(zhí)行結(jié)果偏離預算目標

由于電力施工企業(yè)的項目特點，經(jīng)常會出現(xiàn)在項目實際施工過程中，施工設計圖與投標時的工程量不一致，甚至工程單項不一致，導致項目財務預算出現(xiàn)期初目標與實際情況有較大的偏差。對于項目工程眾多的施工企業(yè)而言，分析匯總至公司級的財務預算工作量大，數(shù)據(jù)存在一定的滯后性。例如，項目預算單位執(zhí)行財務預算不嚴格按照程序原則執(zhí)行，項目預算因工程現(xiàn)場實際情況導致預算偏差較大的變動并不及時向公司預算執(zhí)行委員會進行申報調(diào)整，各業(yè)務部門的執(zhí)行信息不及時進行反饋，會導致財務預算的實際執(zhí)行結(jié)果偏離財務預算的預定目標。

（五）財務預算執(zhí)行結(jié)果的分析與考核存在滯后性，缺乏過程中的有效激勵與考評機制

在目前的電力施工企業(yè)行業(yè)中，財務預算的分析與考核一般都在年底進行，考核結(jié)果與責任人的薪酬掛鉤。但企業(yè)缺乏預算執(zhí)行過程中的有效激勵與考評，對于預算執(zhí)行全過程得不到有效的管理，對預算結(jié)果與目標的差異性沒有得到詳細的分析，使全面預算管理流于形式。由于電力施工企業(yè)的行業(yè)特點，工程項目點偏多，對工程項目預算的執(zhí)行情況匯報給公司預算執(zhí)行委員會后，公司對各項目部的預算執(zhí)行情況進行分析比較的評價周期較長，對預算偏差的主觀因素和客觀因素的分解也不能及時給予評價與考核。

三、加強電力施工企業(yè)財務預算管理的對策

（一）建立完善的企業(yè)全面預算體系及標準流程

首先，電力施工企業(yè)要建立完善的財務預算管理機構(gòu)，從公司、分公司到項目層面，都要建立完整的預算編制與執(zhí)行單位。公司建立財務預算執(zhí)行委員會及執(zhí)行辦公室，分公司、項目部建立財務預算執(zhí)行小組，各業(yè)務部門要全面參與到預算編制和執(zhí)行過程中。其次，項目層面的財務預算要根據(jù)公司統(tǒng)一頒發(fā)的財務預算管理規(guī)范制定相應的項目預算執(zhí)行流程，從全員職工教育開始樹立正確的認識，使財務預算管理目標與每一個職工切身利益相結(jié)合。例如，材料費的開支，從采購計劃的編制、采購設備材料的招標、材料的驗收入庫、材料的領用與實際使用。其中就涉及了工程管理部門、經(jīng)營管理部門、施工班組、物資管理部門、財務部門的管理，要從預算執(zhí)行流程上對各責任單位進行明確的分解。最后，從預算結(jié)果的考評上根據(jù)各職能部門的責任劃分要給予相應的激勵或考評措施。

（二）制定科學合理的財務預算目標

企業(yè)財務預算的編制既要體現(xiàn)企業(yè)長遠的戰(zhàn)略目標發(fā)展規(guī)劃，也要根據(jù)市場實際情況制定合適的預算目標。電力施工企業(yè)在目前國內(nèi)電力市場相對過剩的情況下，發(fā)展過程中將遇到激烈的競爭環(huán)境、國家宏觀政策的調(diào)控等問題。因此，企業(yè)必須有長遠的發(fā)展眼光，制定合理的策劃，以保證預算的成效。對于電力施工企業(yè)而言，具有投資風險大、投資金額大、施工時間長等特點，在考慮其規(guī)劃的內(nèi)容時，必須明確其戰(zhàn)略發(fā)展目標與規(guī)劃，為企業(yè)的發(fā)展制定出短期、中期、長期預算目標。例如，營業(yè)收入指標。一方面，企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃目標為導向，對規(guī)劃目標在年度財務預算中得到體現(xiàn)；另一方面，也要對本公司的內(nèi)部環(huán)境和自身的資源以及公司的競爭對手、機遇等一些外部資源進行綜合的分析，對存量合同梳理、市場開發(fā)目標值進行仔細研討，制定切實可行的實施方案。

（三）加強項目工程財務預算編制的規(guī)劃與協(xié)調(diào)

在電力施工企業(yè)的財務預算規(guī)劃中，各項目工程的財務預算編制是關鍵點。公司要規(guī)范統(tǒng)一各項目工程預算編制的原則，根據(jù)項目工程合同條款、實際施工環(huán)境的不同加強溝通與協(xié)調(diào)工作。例如，利潤指標。各項目工程財務預算的編制過程中，公司要根據(jù)投標時的工程預算降幅率制定統(tǒng)一的初步目標，再和項目預算編制小組參照同期類似項目工程的各項成本費用開支對該項目工程的整體成本目標進行梳理，最后根據(jù)該項目工程的特殊點進行微調(diào)。在這過程中，公司各業(yè)務部門要加強與項目部財務預算編制小組的溝通與協(xié)調(diào)，指導項目財務預算編制人員制定出合理的財務預算控制目標，讓項目財務預算規(guī)劃目標和公司戰(zhàn)略財務預算目標相結(jié)合。

（四）完善財務預算執(zhí)行的管控體系

對于電力施工企業(yè)而言，財務預算期初目標與執(zhí)行過程中的實際情況往往出現(xiàn)較大的波動性，建立完善的預算執(zhí)行管控體系至關重要。在財務預算管控體系中，首先，要明_各業(yè)務部門、職能單位的責任范圍劃分，將各項財務目標分解到具體執(zhí)行管理部門。其次，要建立全面的預算信息化管理平臺。將已編制的預算項目預置到信息化處理平臺之中，按照預算中所列的項目及其支出限額執(zhí)行預算分級管控，形成一張完整的數(shù)據(jù)監(jiān)控網(wǎng)絡系統(tǒng)，提高全面預算管理的工作效率，同時也降低了預算管理失控的風險。再次，要建立完善的預算調(diào)整審核程序。對于出現(xiàn)重大預算調(diào)整影響因素的項目工程，項目財務預算執(zhí)行小組要及時向公司預算執(zhí)行委員會匯報，公司預算執(zhí)行委員會也要及時給予審核批復。最后，公司要定期組織召開財務預算執(zhí)行情況的評估會議。通過經(jīng)營活動分析會等方式對各預算執(zhí)行單位的執(zhí)行情況進行分析評估，確保公司整體財務預算目標的實施。

（五）健全企業(yè)財務預算的分析評估與考核機制

企業(yè)的財務預算管理不僅要注重預算管理的實施過程，而且還要注重對預算管理結(jié)果的全面、科學、合理考核。要做到把公司的預算過程管理、預算結(jié)果管理和工作的業(yè)績評價三者有機地融合在一起。通過建立企業(yè)財務預算信息管理平臺，即時對各預算執(zhí)行單位的匯總數(shù)據(jù)進行審核分析，以定期召開經(jīng)營管理會議的方式，將預算管理的分析評估與考核融入企業(yè)績效評價體系，考核結(jié)果要及時體現(xiàn)在經(jīng)營管理者的業(yè)績評價與薪酬管理中，確保企業(yè)財務預算各項主要指標的完成。財務預算管理的業(yè)績評價，要做到職工全面參與，經(jīng)營績效與職能單位全員掛鉤，具體目標與責任人明確，從而調(diào)動廣大員工的積極性，加強職能部門各級人員的責任意識。

四、結(jié)語

預算管理是一項系統(tǒng)性、科學性的長期工程，需要全員參與才能實現(xiàn)其良好的效果。企業(yè)的預算管理不僅能夠有效地提高企業(yè)的管理水平，還能促進企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在有效節(jié)約企業(yè)成本的基礎上增加企業(yè)的利潤。電力施工企業(yè)在目前激烈競爭的市場環(huán)境下，應加強企業(yè)內(nèi)部對財務預算管理的研討交流，參照企業(yè)行業(yè)標桿的標準，根據(jù)企業(yè)自身的特點不斷調(diào)整企業(yè)的財務預算管理方案，走出一條長遠的發(fā)展之路。

（作者單位為湖北省電力建設第二工程公司）

參考文獻

篇(3)

【關鍵詞】財務預算；財務管理；　管理模式

財務預算管理是企業(yè)預算管理的一個分支，也是預算管理的核心部分。財政部于2001年、2002年相繼印發(fā)了《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》和《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》，它標志著財務預算管理這一科學的管理理念開始引起眾多企業(yè)的重視，并進入了規(guī)范和實施階段。

隨著集團化企業(yè)改革的推進，各集團企業(yè)已逐漸認識到財務預算管理的重要性，并且正積極探索適合集團公司的預算管理模式。本文結(jié)合山西汾西礦業(yè)(集團)有限責任公司(以下簡稱“汾西礦業(yè)集團公司”)財務預算管理的實踐經(jīng)驗，研究、探討集團企業(yè)如何推進財務預算管理模式，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的落實，全面提高企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟效益。

一、財務預算管理的本質(zhì)及作用

財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的各項預算，從時間上可劃分為年度預算、季度預算和月度預算；從過程上涉及財務預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等各個環(huán)節(jié)；從內(nèi)容上涵蓋了費用管理、銷售管理、投資管理、資金管理等諸多方面?！∝攧疹A算管理既是一種權力控制管理，也是一種機制安排。集團公司預算制定后，各責任單位即子分公司必須執(zhí)行。預算的目的是為了提高權力控制管理的力度和深度，即在實現(xiàn)集團公司整體利益的目標下，明確各子、分公司預算單位的權利和義務。

推行財務預算管理，可以有效分析、控制企業(yè)生產(chǎn)成本費用的列支，并指導企業(yè)調(diào)整預算期的生產(chǎn)成本和費用，促使企業(yè)達到經(jīng)營目標；可以加強企業(yè)資本性支出的審核。促使企業(yè)合理調(diào)配資本性支出和經(jīng)營資金；可以通過對重點企業(yè)、盈利大戶、虧損大戶企業(yè)的財務預算進行反復綜合平衡，并對這些企業(yè)的預算執(zhí)行情況進行重點跟蹤和分析，及時糾正偏差，以確保整個集團公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、扎扎實實做好財務預算管理基礎工作，保證財務預算管理有效實施

汾西礦業(yè)集團公司是國家重要的主焦煤生產(chǎn)基地，屬國家大型1類企業(yè)，山西省“AAA”企業(yè)，現(xiàn)有十個原煤生產(chǎn)礦井，年生產(chǎn)能力2000萬噸；有八座大型洗煤廠，年八洗能力2000萬噸。有發(fā)電廠、水泥廠、設備修造廠、化工廠等非煤生產(chǎn)經(jīng)營單位，兩個自營工程公司，基本形成了以煤炭開采加工為主、綜合發(fā)展的多元化大型企業(yè)集團。為加強財務預算管理并取得預期效果，集團公司及下屬各責任部門、各子分公司積極更新管理觀念，大膽探索管理新思路，積極做好各項基礎工作。為實施財務預算管理打下了扎實的基礎。

(一)加強職工業(yè)務學習培訓，不斷提高員工專業(yè)素質(zhì)

多年來，汾西礦業(yè)集團公司十分重視加強職工的業(yè)務學習、培訓工作，緊密結(jié)合國家財務會計制度，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際變化情況，多次聘請專家教授對企業(yè)業(yè)務骨干進行專題知識講座。為加強集團公司財務預算管理提供了理論基礎。特別是近年來，每年組織財會人員開展技能大賽，并積極參加山西省煤炭管理局、山西省財政廳組織的財會電算化競賽活動，在各級別大賽中取得了優(yōu)異成績，全面提升了企業(yè)財會人員業(yè)務素質(zhì)。

(二)建立健全預算定額標準，為制定科學、合理的財務預算奠定基礎

汾西礦業(yè)集團公司根據(jù)各行業(yè)、各礦井單位的生產(chǎn)類型和特點，參照行業(yè)標準，通過對日常各種消耗數(shù)據(jù)進行記錄、采集、整理、分析，建立起科學、合理的各種定額、標準數(shù)據(jù)信息庫，主要包括各種材料消耗定額、水電消耗定額、勞動定額、各種可控費用定額等。為實施財務預算管理打下了堅實基礎。

(三)積極開展會計質(zhì)量達標升級活動，加強會計基礎規(guī)范化工作

會計基礎數(shù)據(jù)資料是編制財務預算的主要信息來源，要真正搞好財務預算管理，就必須加強會計基礎工作，主要包括：完備準確的業(yè)務發(fā)生原始記錄、規(guī)范有序的會計操作規(guī)程、高效及時的數(shù)據(jù)傳遞系統(tǒng)、完善的財務會計信息分析系統(tǒng)、健全的財務預算分析和考評系統(tǒng)等等。為了加強集團公司財務會計基礎工作、提升會計信息質(zhì)量水平，汾西礦業(yè)集團公司積極開展會計質(zhì)量達標升級活動，制定了會計質(zhì)量標準化達標升級考核細則，每半年在全集團公司范圍內(nèi)進行檢查考評，并對檢查結(jié)果予以通報，實行獎優(yōu)罰劣機制，有力地促進了會計基礎工作的規(guī)范化、標準化和科學化。扎實、規(guī)范的會計基礎工作，為實施財務預算管理提供了可靠的信息來源。

三、加強財務預算管理，構(gòu)建科學合理的預算管理模式

下面以汾西礦業(yè)集團公司為例，探討加強集團企業(yè)財務預算管理的模式，希望對集團企業(yè)財務預算管理的研究起到一定的借鑒作用。

汾西集團公司按照公司發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求。以逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高科學管理水平為取向，積極探索并實施了財務預算管理制度。推動了集團公司管理創(chuàng)新，強化了成本的“剛性”約束，有效地控制了成本費用，取得了顯著成效。

(一)明確財務預算編制的總體指導思想

汾西礦業(yè)集團公司每年在編制企業(yè)財務預算時，認真貫徹落實集團公司職代會精神，緊緊圍繞集團公司總體工作思路。以年度經(jīng)營方案為指導，以提高經(jīng)濟效益為中心，明確財務預算編制的總體指導思想：1.牢固樹立艱苦奮斗、勤儉節(jié)約、勤儉辦企業(yè)的思想。2.認真執(zhí)行國家和企業(yè)有關財務管理制度，從嚴控制各項成本費用開支。3.實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤，完善以產(chǎn)品數(shù)量計提、以經(jīng)濟運行質(zhì)量為標準的考核體系。4.切實加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，綜合考慮各種因素。反復測算，制定考核方案。5.努力提高企業(yè)的綜合競爭能力，圓滿實現(xiàn)年度各項工作目標。

(二)明確財務預算編制的依據(jù)

財務預算編制要以集團公司整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，以業(yè)務預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流量為核心進行編制，通過預算報表、預算說明書的形式，實現(xiàn)對集團公司內(nèi)部各種資源的合理分配、考核與控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。

(三)樹立全員、全程和全方位的管理理念，實施財務預算全過程管理和控制

汾西礦業(yè)集團公司財務預算的編制，首先由各業(yè)務部門分別按本部門的生產(chǎn)、經(jīng)營、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關預算。交由各有關職能部室進行專業(yè)職能管理的審核、把關，再提報財務部門，按照財務預算內(nèi)容分類、匯總、整理、計算，編制集團公司財務預算，上報集團公司預算管理委員會審批。由預算管理委員會根據(jù)企業(yè)當

年的產(chǎn)銷量、售價、生產(chǎn)經(jīng)營條件等各種因素，權衡各項開支的合理性。對于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。

實施全過程財務預算管理。汾西礦業(yè)集團公司對企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、基本建設等過程中涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務活動，均制定財務預算管理標準，實施財務預算控制，使企業(yè)的各項經(jīng)濟活動均受控于預算管理體系。

實施全方位財務預算管理。財務預算管理不僅是企業(yè)領導和財務部門的事，需要生產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)管理部門、人力資源部門和行政后勤管理部門等共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。全方位地開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據(jù)，以利于客觀、公正考核各自的工作績效。

(四)建立完善的財務預算管理組織機構(gòu)，劃分財務預算管理級次

財務預算組織是財務預算機制運行的基本保證。汾西集團公司成立預算管理委員會，預算管理委員會下設領導組和辦公室。

領導組主要負責擬定中長期和年度全面預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法。審議平衡集團公司預算方案，組織下達預算指標，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促各預算單位完成集團公司的預算目標。組長由董事長、黨委書記、總經(jīng)理擔任；副組長由各副總經(jīng)理、總會計師、總工程師、工會主席擔任；常務組長由總會計師擔任；成員由集團公司副總會計師、副總工程師、財務、計劃、企管、勞資、生產(chǎn)、機電、安全、銷售、基建、供應等部門組成。

領導組下設辦公室，辦公室設在集團公司財務處。辦公室具體負責組織集團公司財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等工作，跟蹤監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異與原因。提出改進管理的措施和建議。

下屬各單位成立預算委員會或相應的管理機構(gòu)，明確財務預算管理責任人，各單位行政第一領導是本單位財務預算主要負責人，對本單位預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任，經(jīng)營礦(廠)具體負責組織編審工作，按照“上下結(jié)合、分級管理、逐級匯總”的工作程序，認真做好年度財務預算編制和落實工作。

集團公司預算管理根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)實行分級管理，集團公司的總預算處于預算管理的最高級次，二級預算由二級分公司、控股子公司預算組成，分公司和控股子公司可根據(jù)機構(gòu)設置情況實行三級或更多級次的預算管理。

(五)根據(jù)集團公司的經(jīng)營目標和管理體制，確定財務預算組成及編制方法

根據(jù)集團公司經(jīng)營目標和管理體制，財務預算由利潤預算、貨幣資金預算、固定資產(chǎn)投資預算、資產(chǎn)負債預算及預算說明等組成。其中，利潤預算由收入預算、成本預算、期間費用預算、專項預算組成；貨幣資金預算由資金來源預算、資金使用預算和資金收支結(jié)余預算三部分組成；固定資產(chǎn)投資預算由煤炭企業(yè)各項專項資金收支預算組成；資產(chǎn)負債預算由資產(chǎn)負債表各項目增減預算組成。

1　成本預算及期間費用預算管理。成本費用預算是有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費、促進企業(yè)實現(xiàn)節(jié)能降耗的重要措施。汾西礦業(yè)集團公司各部門、各子分公司編制成本費用預算時，根據(jù)當年企業(yè)確定的經(jīng)營目標，合理制訂、量化、細化成本費用開支標準，將各項可控費用考核指標層層分解落實到各部門、車間、隊組及個人頭上，實行成本費用管理橫向到邊、縱向到底的系統(tǒng)管理模式。通過實施科學合理的財務預算管理措施，大大壓縮了各種不合理開支，拓寬了集團公司的盈利空間。

2　貨幣資金預算管理。貨幣資金是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的血液，也是企業(yè)財務預算管理的關鍵內(nèi)容。汾西礦業(yè)集團公司在貨幣資金預算管理方面，實行年度貨幣資金總預算管理。分季度、分月度進行日常預算管理的辦法。企業(yè)預算年度內(nèi)根據(jù)經(jīng)營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況，根據(jù)預算年度內(nèi)預計達到的生產(chǎn)、銷售或營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本費用支出情況，根據(jù)企業(yè)預算年度內(nèi)預計發(fā)生的產(chǎn)權并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源等情況，本著“量入為出、科學合理、綜合平衡”的原則，正確預測預算年度現(xiàn)金收支和結(jié)余情況，合理規(guī)劃集團公司現(xiàn)金收支和配置。保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設資金需要。

3　固定資產(chǎn)投資預算管理。汾西礦業(yè)集團公司在編制固定資產(chǎn)投資預算時，遵循“量人為出，量力而行，以收定支、留有余地”的原則，根據(jù)各項專項資金來源和資金承受能力確定固定資產(chǎn)投資預算，對以前年度專項資金有赤字的單位，當年專項資金安排留有結(jié)余，以彌補以前年度缺口。固定資產(chǎn)投資預算下達后，各單位固定資產(chǎn)購置嚴格按預算執(zhí)行，杜絕“三外”工程發(fā)生。

以上預算以年度為準，但為更利于預算的執(zhí)行。有的可按季度編制，如產(chǎn)品銷售收入；有的可按月度編制，如現(xiàn)金收支預算。

財務預算方法分為固定預算辦法和彈性預算辦法。對固定費用、能準確預測產(chǎn)品需求和產(chǎn)品成本的單位，采用固定預算的辦法。對變動費用、生產(chǎn)成本因生產(chǎn)環(huán)境及條件不同變動的企業(yè)，采用彈性預算辦法。

(六)嚴格規(guī)范編制和執(zhí)行財務預算管理的程序

1　集團公司預算管理委員會領導組于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預算總體目標。

2　集團公司所屬各級預算執(zhí)行單位預算委員會或相應的管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)預算總體目標，并結(jié)合本單位實際，于每年11月底以前上報本單位下一年度預算目標。

3　集團公司預算管理委員會對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行審核匯總并平衡集團公司預算方案。經(jīng)董事會會議審議后下達各級預算執(zhí)行單位。

4　集團公司所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年12月底以前上報本單位具體財務預算。

5　集團公司預算管理委員會在對所屬各級預算執(zhí)行單位預算方案審核、調(diào)整的基礎上，編制企業(yè)總體財務預算。

(七)建立健全財務預算管理的考核獎懲機制

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就目前煙草企業(yè)現(xiàn)狀而言，主要選擇“自下而上”的模式進行預算的編制工作。企業(yè)采取該模式，由各部門的責任中心提供各自的預算指標，層層匯總，并積極結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標，最終由企業(yè)財務部門進行統(tǒng)一的整理與分析。企業(yè)財務預算編制方法。所謂財務預算，包括銷售、生產(chǎn)、人力、費用等各項預算，按照會計核算方法將其編制成預算報告，并列示對預算報表具有輔助說明作用的信息，經(jīng)企業(yè)領導班子簽署后下發(fā)各責任部門實施。以下對各項預算編制進行詳細論述。銷售預算編制。編制預算都以銷售預算為龍頭，銷售收入確定，整個預算工作就確定了一多半。銷售預測受國家政策導向、行業(yè)需求總量以及企業(yè)行業(yè)占有率等因素影響。生產(chǎn)計劃編制。生產(chǎn)預算一般是在銷售預算確定后開始編制的，由于在實際情況中企業(yè)的庫存都可能是為特定客戶而儲備的，所以雖然期初庫存量較大，但是可能仍需要大量生產(chǎn)。生產(chǎn)計劃根據(jù)銷售計劃安排，保證本期銷售。材料成本預算編制。一般情況下，材料成本占產(chǎn)品總成本的大部分，所以準確的預算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準確率對預測結(jié)果影響很大。人力成本預算編制。人力費用一般分兩類：一類是管理人員人力費用，此類人力費用一般不因產(chǎn)量變化而變化，是固定不變的，預測時可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費用總額預測；第二類是直接人工人力費用，直接人力費用隨產(chǎn)量變動而變動。預估直接人力費用可根據(jù)標準小時工資率來預測。各項費用預算編制。費用一般分為變動性費用與固定性費用兩類，第一類是跟產(chǎn)量增減變化有關的費用，第二類是跟產(chǎn)量增減變化無關的費用。預算報告編制。銷售、生產(chǎn)、費用等預算完成后，預算管理人員按照會計核算方法編制出預算報告，預算報告含預算利潤表、預算假設條件、預算附注及重要經(jīng)濟指標列示。預算報告最終提交企業(yè)決策機構(gòu)，由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門按計劃實施。

財務預算管理編制的重要意義

財務預算管理編制能夠使相關人員各司其職，提高效率。財務預算管理編制明確規(guī)定了企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營人員的責任以及目標，使相關人員心中有數(shù)，并且有效地激勵機制能夠調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營人員的積極性，減少企業(yè)的費用水平，提高企業(yè)的運營效率。幫助企業(yè)管理者制定決策。企業(yè)財務預算管理編制將企業(yè)的現(xiàn)有資源和企業(yè)的未來發(fā)展目標有效地結(jié)合起來，在預算管理體系中，各種指標被重新分類整理，并且通過向擁有決策權的管理人員傳遞這些信息，從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。

完善企業(yè)財務預算管理的建議

企業(yè)應建立科學的考評體系，并且不斷完善。在財務預算期末，應對各部門預算執(zhí)行情況進行考核。對于預算難度大的部門獎勵系數(shù)大一些，對于預算難度小的部門獎勵系數(shù)小一些。根據(jù)以往有效的財務預算的，編制科學的財務預算方案，嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出。嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出，合理調(diào)整基本支出定額核定方法，使預算資金的分配更加公正、公平、透明。轉(zhuǎn)變思路，把審計監(jiān)督貫穿于預算的全過程。根據(jù)財務預算管理的要求，把審計監(jiān)督貫穿于預算的全過程。特別是加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計，增強預算的透明度和約束力；通過對材料采購過程的審計，有效抑制財務資金使用中的不合理現(xiàn)象。

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關鍵詞：管理 績效 預算作用

目前，高校預算管理中暴露出了一系列的問題，高校要在競爭激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須改變財務管理理念，重視績效管理在財務預算管理中的作用及地位，逐步實現(xiàn)績效預算，以求能夠合理配置資源和充分提高資金使用效果。

一、高校預算管理存在的主要問題

（一）對預算管理的認識狹隘

一般而言，預算是單位全方位經(jīng)濟計劃的數(shù)量說明，不僅是資金計劃說明，而且包括業(yè)務活動計劃說明。預算可以是貨幣形式，也可以是實物形式，它是一個由組織內(nèi)各部門、各層次的部門和人員共同參與組織、執(zhí)行的綜合性管理系統(tǒng)。但在中國，受計劃經(jīng)濟時代狹義預算概念的影響，不少高校普遍認為，預算就是財務預算，就是一堆財務表格和用款指標。認為預算管理就是編制財務預算，預算編制主要是財務部門的事，與業(yè)務部門和其他職能部門的關系不大；更有甚者認為加強預算管理的制度、做法不利于調(diào)動各單位、各職能部門及職工的積極性和創(chuàng)造性，這些認識都是對預算管理的誤解和歪曲。

（二）實踐中預算編制不合理

隨著高校預算管理的改革的深入，高校實行了“大收入”、“大支出”的財務綜合預算管理方法。從理論上講，這無疑更能反映學校資金收支全貌。但是在實踐中由于高校資金來源多元化，各學院、部門多渠道創(chuàng)收的收入和相應的支出并沒有全部納入預算，形成了資金賬外循環(huán)。在很多高校的預算中，不能準確計算或估算項目金，收入支出的預算沒有按照學校當年事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和任務的有關標準和定額編制，而是僅憑上年實際數(shù)加預計的增加數(shù)來確定，從而造成預算數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)差額懸殊。即使收支項目合理也會導致學校財務管理的被動局面，使得預算失去了其嚴肅性和有效性，達不到預算原有的目的。預算編制的隨意性還表現(xiàn)在預算編制缺乏科學的標準，無法依據(jù)標準量化支出，特別是在一些項目經(jīng)費分配上，由于缺乏科學可靠的經(jīng)費支出標準，財務部門只能憑經(jīng)驗靠感覺核定支出，既不準確又嚴重影響到預算安排的公平和透明度。

二、高校實施績效預算的意義

（一）充分體現(xiàn)市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求

傳統(tǒng)的預算管理方式，是按照“人員――職能――經(jīng)費”這一模式進行制度安排的。先考慮人員等組織履行職能的資源量，再根據(jù)資源情況確定組織履行職能的程度，然后根據(jù)職能需要確定相應的預算?？冃ьA算，則以一種全新的角度，按照企業(yè)化經(jīng)營模式進行預算編制。這就徹底改變了原來只考慮公共資源存量的做法，從而使預算緊緊圍繞公共品的成本，體現(xiàn)了預算的約束機制。

（二）有利于調(diào)動組織內(nèi)各部門的積極性

在傳統(tǒng)預算管理體制下，一般先由財務或職能部門編制預算，財務部門與內(nèi)部其他部門實際上站在對立的角度，在預算經(jīng)費指標上進行博弈?？冃ьA算實際上把預算的執(zhí)行權還給了部門，在確定了部門的業(yè)績指標和預算指標后，部門可以在這些指標的前提下，自行調(diào)整實現(xiàn)業(yè)績指標的技術路線，從而一方面使高校能較好地控制預算規(guī)模，另一方面，可以極大地調(diào)動預算單位的積極性，使它們能更好地進行資源配置。

三、績效預算的評價與考核方法

（一）建立績效預算考評指標體系

1、構(gòu)建績效預算考評指標體系的原則

以企業(yè)預算績效指標的制定原則為依據(jù)和借鑒，高校在設計績效指標時需要遵循以下原則：

（1）科學性原則。高?？冃е笜梭w系要求所選的指標不遺漏、不重復，指標之間既具有獨立性，又互為補充，能基本反映財務核算和績效評價的主要特點。

（2）重要性原則。高?？冃е笜梭w系實際是一個指標群，該指標群中的指標個體的內(nèi)容要各有側(cè)重又相互聯(lián)系，但指標不能太多, 以免失去評價的重點。

（3）可比性原則。高?？冃е笜梭w系應該在統(tǒng)一的核算范圍之內(nèi)建立，這有利于高校同時進行縱向與橫向比較。

（4）可行性原則。高?？冃е笜梭w系使用的數(shù)據(jù)可從現(xiàn)有的財務資料和會計核算數(shù)據(jù)中獲得, 同時要盡可能的簡化并易于計算。

2、績效預算考評指標的設計

按照上述原則本文選取了一些具有代表性的指標，按照層次分析法的思想，使用平衡計分卡評價體系和關鍵績效指標體系相結(jié)合的方法，首先將我國高校的戰(zhàn)略目標劃分為教學績效、籌資績效、支出績效、科研績效、資產(chǎn)績效、其他績效等六大層次，然后在這六大層次中選取共18個關鍵績效指標，對預算執(zhí)行結(jié)果加以衡量。

（二）確定績效預算考評方法

隨著績效考評理論研究和實踐探索的不斷深入，理論界提出了許多考評方法。目前，國外預算支出績效考評普遍采用的方法主要有“3E”評價法、標桿管理法、平衡記分卡法、專家意見法和層次分析法。目前常用的沃爾比重分析法作為一種綜合評價方法，比較適合高校使用。

沃爾評價法通常運用于工商企業(yè)的財務評價，但其評價原理同樣適用于高校的財務評價。應用這一方法的關鍵技術在于：正確選擇評價指標、科學分配指標比重；合理確定標準比率，并對個別指標的異常影響規(guī)定調(diào)整原則。評分結(jié)果的解釋與標準比率的確定依據(jù)直接相關。標準比率的確定可以是行業(yè)平均值，也可以行業(yè)先進值為依據(jù)，通常選用行業(yè)平均值。

四、結(jié)語

績效考評作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務預算工作改進和業(yè)績提高的信號?？荚u結(jié)束后高校領導要將評價結(jié)果反饋給每一個預算支出部門和每一位教職員工，讓教職員工將考核結(jié)果與相關自己的責任與付出聯(lián)系起來。這樣才能揚長避短，不斷地提高自己，從而提高預算支出機構(gòu)的管理水平。

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【關鍵詞】施工企業(yè)財務預算管理；重要性；突出問題；相關對策

目前，重要的新型財務管理內(nèi)容就是財務預算管理，其最終目的是處理和解決集團或者企業(yè)公司的資源整合問題及工作效率問題。它不僅能夠促使企業(yè)建立完善內(nèi)部約束機制，防止財務風險及經(jīng)營風險，還可以更深一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益及市場競爭力。本文針對施工企業(yè)財務預算管理中的突出問題，探討出了加強施工企業(yè)財務預算管理的相關對策。

一、加強施工企業(yè)財務預算管理的重要性

1、加強財務預算管理能夠提高項目的經(jīng)濟效益

進行項目成本管理時，在確保工作質(zhì)量的前提下，成本費用的最低化就是贏利最多。在項目管理者對工程進行預測的同時，按照以前經(jīng)驗總結(jié)，運用合適的方法得出的結(jié)果就是預算，其具有現(xiàn)實可靠性及指導性。因此需要嚴格根據(jù)預算進行成本費用的控制，以最終確保項目效益能夠最大化。

2、加強財務預算管理是全面評價項目質(zhì)量的標準

對一個項目管理的優(yōu)劣進行評價，不僅應考慮相對利潤數(shù)，還要考慮在成本控制的每個過程中，項目部運用的方法能否朝著項目價值最大化的目標?？梢园殉杀究刂品譃樨攧疹A算、財務核算及財務分析三個方面。其中財務預算是成本控制的首個環(huán)節(jié)，在量化的角度，整體規(guī)劃特定項目的將來時期的成本費用開支， 財務預算是財務核算的框架體系，財務預算還是財務分析的基本點。

3、加強財務預算管理是考核項目管理者的重要手段

目前的許多施工企業(yè)成本管理中，成本費用都以實用實銷的形式發(fā)生，未進行總體預算，同時獎懲措施也不清晰，在工程贏利時，大家共同分享；如果工程虧損，此時就沒有人承擔其責任。財務預算是對將來時期的資金及成本費用的籌劃控制，在全面規(guī)劃工程成本管理的同時，還要明確各個項目部門的分工職責。于是根據(jù)財務預算建立的績效考核制度，不僅可以降低成本以及減少甚至避免資金流失，還能夠促進各個人均給項目成本控制做出應該的貢獻[1]。

4、加強財務預算管理是項目管理的急切需求

在全額承包制施工企業(yè)內(nèi)部中，每個項目部就被稱為一個商場競爭的實體，項目管理者解決的首要問題就是怎樣保證工程利潤最大化以及成本管理最優(yōu)化。因此重視項目內(nèi)部全面協(xié)調(diào)管理以及加強項目管理的組織與領導、控制職能是相當重要的，于是應該采取一種措施，將項目部的每個部門合理地相互組織起來，做到各盡其職，權責分明。按照成功施工企業(yè)的經(jīng)驗，在此方面，財務預算是最佳選擇。

二、施工企業(yè)財務預算管理中的突出問題

1、沒有完全認識財務預算管理

財務預算管理不只是財務部門的工作，其也是一項系統(tǒng)性及全面性的管理工作。針對目前，然而絕大多數(shù)施工企業(yè)常常只有財務部門等幾個相當少的部門參與財務預算管理工作，他們在進行編制時，只是關注數(shù)字計劃，未深刻理解預算的管理職能，更未將預算視為一種管理的重點措施來采用。企業(yè)領導經(jīng)常沒有足夠重視預算管理體系，往往只是流于形式，更未以科學求實的態(tài)度進行組織編制。

2、沒有足夠的財務預算考核力度

施工企業(yè)對分公司進行考核時，絕大多數(shù)依然關注安全生產(chǎn)指標、產(chǎn)值完成率與利潤率以及 工資發(fā)放情況等，但是對財務預算的考核還沒有明晰的獎懲力度，沒有嚴格的規(guī)定。因此，在某種程度上，分公司管理者的財務預算意識就淡化了，在無形中，財務預算對實際工作的促進作用就降低了[2]。

3、財務預算管理和實際管理模式不一致

在目前，許多施工企業(yè)還實施公司、分公司與項目部的三級管理體制模式，在此模式下，項目部與分公司經(jīng)理有非常大的自，在實際執(zhí)行時，上級管理部門很難對它進行合理的預算管理控制。公司層面的預算管理工作依然停留于檢查的層面，完全不可能有效控制具體的執(zhí)行進度，這樣因為每個方面的利益關系，項目部負責人或者分公司經(jīng)理極可能找到許多理由（一些施工中的不確定因素），而不執(zhí)行預算。在這種情況下，可能只需搞好一份報告，經(jīng)過上級管理部門的同意就可以了，此種管理方式對財務預算管理的推行是相當不利的。

4、預計總收入及總成本的變更與確認

施工企業(yè)在執(zhí)行建造合同時，預計總收入與總成本不是一直不變化的，由于工程的進行，事先預計的一些成本可能數(shù)額會增加，再加上施工現(xiàn)場上也有可能出現(xiàn)很多不可預見因素，因此施工工藝與范圍有了變更也是正常的事情，此時原來的合同額會產(chǎn)生變化, 預計總收入就會產(chǎn)生變化。

在預計總收入及總成本假設不變時，各期的毛利率就是沒有變化的，就是在沒有特別情況時，一項建造合同盈利水平始終需要保持在平衡的狀態(tài)，但是有些人為因素的影響，會計為了降低或者提高當時的盈利水平，此時應該對預計總收入或者總成本實施更改，一旦沒有對更改對出規(guī)范及限制，就會在建造合同執(zhí)行過程中，出現(xiàn)每期盈虧情況的有時高有時低，財務數(shù)據(jù)就失去利用的價值或者財務指標發(fā)生失真。

5、財務預算報表的編制論述

財務預算報表的編制是財務預算的最終目的，主要包括資產(chǎn)負債預算表與利潤預算表及現(xiàn)金流量預算表,通過它們，進而控制企業(yè)的成本、資金及利潤總量，是財務管理的主要方式。在進行編制財務預算報表時，需要重視下面幾點：（1）預計資產(chǎn)負債表中的“應收賬款 ”項目是指通過下一年度施工企業(yè)預計完成產(chǎn)值的業(yè)主結(jié)算金額，再根據(jù)合同約定扣除質(zhì)保金后計算后得出，但也還要考慮業(yè)主資金支付情況。（2）預計利潤表中的“主營業(yè)務收入 ”項目是按建造合同準則，根據(jù)成本反算出來的收入，這點注意和結(jié)算收入?yún)^(qū)分開來估計。

三、加強施工企業(yè)財務預算管理的相關對策

1、大力加強正確的財務預算管理意識

財務預算對企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃工作的進行及完善有著促進作用，能夠使企業(yè)經(jīng)營風險減小，同時可以提供企業(yè)績效的評價標準，方便進行考核，進而使內(nèi)部控制得到強化。開展進行財務預算管理工作，可以有助于管理者開展有益的規(guī)劃協(xié)調(diào)、控制及業(yè)績評價，能夠促使施工企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，競爭力的增強，管理水平的提升。所以應該加強財務預算管理意識，將財務預算變成真正的全員參與的全面綜合預算，同時企業(yè)的高層領導也要全程參與支持，將實行全面預算管理視為一種能夠確保企業(yè)資源取得最優(yōu)生產(chǎn)率及最大獲利率的有效的科學方法。只有思想統(tǒng)一了，認識提高了，才可以在行動上，主動地健全完善全面預算管理的方法及措施，進而保證企業(yè)的戰(zhàn)備目標實現(xiàn)[3]。

2、積極健全完善各種預算編制方法

在進行施工企業(yè)財務預算管理時，應該在增量預算編制方法得到完善的前提下，使編制滾動預算的周期延長，進而推廣并應用零基預算及彈性預算。第一，運用滾動預算進行將來發(fā)展趨勢的把握。在預算實施整個過程當中，滾動預算逐漸地修正、調(diào)整并延續(xù)預算。第二，運用彈性預算可以應對量變動與價變動的風險。進行彈性預算的編制，適應在不同經(jīng)營活動中，一些情況的變化，保證預算的控制作用良好地發(fā)揮。第三，運用零基預算挖掘可以使費用潛力降低，針對各個預算支出，都要把零作為出發(fā)點，逐個估算出每個工程項目需要多少物力、人力及財力，同時對其經(jīng)濟效果進行說明[4]。

另外，還要遵循財務預算編制的基本原則及程序。當編制預算時，施工企業(yè)要統(tǒng)一財務預算指標，還要根據(jù)每個預算執(zhí)行單位承擔的責任權限與經(jīng)濟業(yè)務類型，進行各種形式的財務預算編制。一般情況下，應該結(jié)合“上下結(jié)合、分級編制以及逐級匯總”的程序開展進行。主要包括下達目標、編制上報、審議批準與下達執(zhí)行等一些進行過程。

3、開展財務預算執(zhí)行情況的審計與考評工作

為了保證預算的重要指標全面完成，應該制定預算審計方法，要制定嚴格的考核辦法，根據(jù)每個責任單位對預算的執(zhí)行結(jié)果，進行績效評審與考核的實施。進行企業(yè)審計工作時，需要把財務預算執(zhí)行情況的審計當作重點，同時分析預算與實際生產(chǎn)之間存在的差異，并揭示存在的突出問題，進而對企業(yè)的每項管理工作提出指導意見及建議。對預算的嚴肅性進行維護，以使預算執(zhí)行過程及結(jié)果的真實性與客觀性得到保證。針對考評的方法，應該按照各個情況，運用各個方法，可以考評各個子分公司與項目部門，同時進行分析比較，一定要把預算實行情況和職工的經(jīng)濟利益聯(lián)系起來，保證獎懲分明。比如：某個大型施工集團在對2009年考核機制進行制定時，不僅參照2008年考核體系，還相應變動了一些指標，提出一些有益的考核指標（收入、收支差及經(jīng)營成本占收比等），同時重點增大對收支差與經(jīng)營成本占收比的考核權重，最終取得了相當良好的效果[5]。

四、總結(jié)

由于施工企業(yè)財務預算管理的日益重要，所以更應該及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并對相關的解決對策進行探討，以期為在實際應用中提供指導。

【參考文獻】[1]張長勝著《企業(yè)全面預算管理》北京大學出版社 2007年3月出版.

[2]李國輝:施工企業(yè)財務預算管理，《現(xiàn)代會計》[J]，2006(3).

[3]吳鍵:施工企業(yè)財務預算管理初探，《河北企業(yè)》[J]，2007(8).

篇(7)

關鍵詞：工會經(jīng)費 預算管理

工會經(jīng)費的預算管理工作是工會財務管理的中心環(huán)節(jié)，主要的工作是編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、實施和監(jiān)督控制。隨著經(jīng)濟和社會發(fā)展，工會組織職能不斷增強，工會經(jīng)費收支規(guī)模不斷擴大，工會財務工作日趨復雜和艱巨，因此我們有必要提高工會經(jīng)費預算管理水平。

一、加強工會經(jīng)費預算管理的意義和作用

（一）加強工會經(jīng)費預算管理的意義

1、增強工會財務管理效能

工會經(jīng)費的預算管理，將有限的財力和需要的經(jīng)費有機結(jié)合，做到統(tǒng)籌兼顧，可以減少甚至杜絕盲目性與隨意性，有計劃地進行財務收支活動，有效控制工會財務風險，進而提高工會經(jīng)費的使用效率，提升工會財務管理工作水平。

2、推動工會組織發(fā)揮職能

工會經(jīng)費是維護職工合法權益的前提和保障，是工會工作的落腳點?；鶎庸袑嵓訌姽?jīng)費的預算管理，組織開展各項技術革新、勞動競賽，提升職工素質(zhì)；開展各種文體活動，豐富職工文化生活；積極開展“送溫暖”活動，幫扶困難群體，將有限的經(jīng)費用于為職工解難事、辦實事，為工會組織履行各項職能提供物質(zhì)基礎。

3、順應國家財政體制改革

財政發(fā)展的趨勢是預算管理，財政體制改革是深化和改進預算管理。財政部門在提高資金使用和加強預算管理方面做出了調(diào)整和改革，取得了成效。雖然工會經(jīng)費不同于財政資金，但是也值得工會借鑒。按照國家預算管理體系改革思路，工會財務管理要建立工會預算管理體制，適應預算管理改革需要。

（二）加強工會經(jīng)費預算管理的作用

（1）通過預算管理，明確各部門責權利，并進行充分溝通協(xié)調(diào)，杜絕發(fā)生因責任不清而相互推諉扯皮等事情，調(diào)動各部門積極性，最終實現(xiàn)工會的工作目標。

（2）明確各級工會的預算觀念，規(guī)范工會經(jīng)費收支行為，減少支出的隨意性，杜絕無預算、超預算開支，增強預算約束力，提高工會經(jīng)費的使用效率。

（3）推行部門預算，實現(xiàn)資產(chǎn)配置與預算結(jié)合，將資金透明規(guī)范地分配到具體部門和項目上，杜絕經(jīng)費使用過程中的不規(guī)范行為，提高經(jīng)費使用透明度。

（4）通過部門預算，可以提供業(yè)績評價標準，考核各部門工作業(yè)績，對基層工會加以激勵與控制，形成有制度可依、有目標可循，防范朝令夕改、隨意變動。

（5）通過預算管理，安排工會重點工作所需資金，要求項目細化、數(shù)據(jù)準確，這樣既有利于優(yōu)化工會支出結(jié)構(gòu)，推動工會事業(yè)發(fā)展，又可以按中央“八項規(guī)定”要求，厲行勤儉節(jié)約辦會。

二、認清基層工會經(jīng)費預算管理工作存在的問題

（一）預算編制存在的問題

1、對工會預算管理認識有偏差

根據(jù)《工會預算管理辦法》相關規(guī)定，上級工會非常重視基層工會預算工作，要求每年基層工會都要做好財務預算編制，并對基層工會的財務預算、決算工作進行培訓。但有些基層工會對財務預算編制不認真，存在“重決算、輕預算”的現(xiàn)象，導致預算編制質(zhì)量差。

2、對工會預算管理不重視、不關心

有些領導沒有意識到預算管理的重要性，認為預算編制的準確性和執(zhí)行效果的好壞只是財務部門的事，單位內(nèi)部沒有全員參與預算管理，沒能更好地貫徹“組織起來、切實維權”的工作方針，使得工會組織沒有發(fā)揮更好的作用。

3、預算編制不細化、不科學

基層工會對編制預算缺乏詳細的規(guī)劃，導致一些業(yè)務項目沒有預算經(jīng)濟指標去列支。項目預算不夠細化，只有一級科目，沒有二級、三級科目；只有收支預算數(shù)，沒有明細數(shù)據(jù)和預算說明，直接影響工會工作的規(guī)范性和可操作性。

基層工會多年來一直采用“基數(shù)+增長”的預算編制方法，就是以上一年基數(shù)為準，加上增長比例作為新一年預算指標，在實際工作中，這種方法存在弊端。一是這種預算編制缺乏部門預算編制定額標準，沒有配套的管理細則，使得預算管理沒有科學合理的量化依據(jù)。二是基數(shù)不變加上增長比例，每年的經(jīng)費開支變成了“合理因素”，導致預算只增不減，造成很大的資金浪費。三是在預算編制過程中，工會主要注重財務成果，對非財務指標關注不多，預算體系不能及時反映價值的增減變化，不能夠全面反映工會工作。

（二）預算審批存在的問題

預算編制完成后，有的基層工會認為只要堅持收支平衡，不編制赤字預算，就完成了預算工作，沒有經(jīng)過工會委員會及經(jīng)審會討論通過，或者即使通過，也只是走個過場，導致收支預算未履行嚴格的審批程序。另一方面，在預算編制時，有些基層工會考慮不周全，認為編制工作年初完成后，日后就不必調(diào)整。經(jīng)費收支未按照年初預算進行，執(zhí)行過程與預算出入較大，預算調(diào)整也未按照正常程序?qū)徟?，而是通過年底決算頻繁調(diào)整，從而失去了預算的嚴肅性。

（三）預算執(zhí)行存在的問題

在預算執(zhí)行中，財務部門與其他部門缺乏有效溝通，財務部門不了解業(yè)務工作，無法對各項支出提出有效建議，掌控預算進度；其他部門不了解預算執(zhí)行情況，預算執(zhí)行隨意無序，進度或快或慢。在預算執(zhí)行中，基層工會還存在著不按照預算批復安排項目支出，只憑領導一句話直接列支，造成了不受預算約束的局面，出現(xiàn)無預算、超預算開支，使得預算在執(zhí)行過程中形同虛設。

（四）預算監(jiān)督存在的問題

“重預算編制，輕預算監(jiān)督”是多數(shù)基層工會在預算管理中存在的主要問題。在預算執(zhí)行過程中，不能及時發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)的問題，致使積累的問題增多，預算管理出現(xiàn)漏洞。預算管理的最后一個關節(jié)是對預算執(zhí)行結(jié)果進行評估、獎懲，但多數(shù)單位沒有考核措施，導致預算“重拿輕放”，沒有發(fā)揮預算的約束和激勵作用，不能提高工會經(jīng)費的使用績效。

三、加強工會經(jīng)費預算管理工作的措施

工會財務管理的一項重要內(nèi)容就是工會經(jīng)費的預算管理，它不僅給基層工會履行職能提供財力支撐，也反映出工會的經(jīng)濟運行情況。為了提高工會財務管理的質(zhì)量，借鑒政府預算改革，在實際工作中，要從預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督三個環(huán)節(jié)入手。

（一）完善預算編制管理，增強預算編制科學性

預算編制環(huán)節(jié)是工會預算管理的中心環(huán)節(jié)，是預算管理的基礎和前提。要想提高工會預算編制的準確性，就要做好預算管理各項準備工作，實行零基預算與增量預算相結(jié)合，制定科學合理的年度收支預算計劃，掌握科學合理的預算編制方法。要準確掌握本級工會和所屬事業(yè)單位的基本情況，摸清家底，收集、整理、核對基礎數(shù)據(jù)，這是細化預算的關鍵。在對上級補助收入、經(jīng)費收入等各項收入做出合理測算的基礎上，編制收入預算。收入預算確定后，各個部門要各負其責，保障工會經(jīng)費及時足額到位，確保各項業(yè)務正常開支。要細化支出項目，減少行政性支出，把更多的資金用在開展工會活動和維護職工權益上，堅持收好、用好、管好工會經(jīng)費，量入為出，收支平衡。

（二）加強預算執(zhí)行管理，增強預算執(zhí)行約束性

要想工會經(jīng)費發(fā)揮預期效益，就要做好預算執(zhí)行工作，嚴格按照批復的預算金額安排支出。在預算執(zhí)行過程中，盡量避免隨意追加、頻繁調(diào)整，應做到約束預算執(zhí)行，不能預算與執(zhí)行“兩張皮”。業(yè)務部門開展工作時，要按照批復的預算提出申請，大額資金支出要實行集體討論或聯(lián)簽制度。對于需要追加預算的，嚴格按審批手續(xù)執(zhí)行，維護預算的剛性原則。在預算執(zhí)行過程中，工會財務部門要及時有效的將信息進行反饋，定期向工會領導班子及經(jīng)審會匯報，并加強與業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)，對偏離預算的重大項目做好詳細情況說明，力爭預算執(zhí)行不偏離軌道。

（三）建立預算績效管理，增強預算監(jiān)督嚴肅性

結(jié)合預算的執(zhí)行情況，對項目資金的使用效益列入績效考核評價，將項目實施效果和經(jīng)費預算執(zhí)行情況，與績效結(jié)果掛鉤，進一步提高工會各部門的預算意識，使工會預算從編制到執(zhí)行結(jié)果形成程序規(guī)范、監(jiān)督到位的運行體制，提高預算編制的科學性和有效性。工會財務部門要代表本級工會對下級工會的預算執(zhí)行情況進行審批、監(jiān)督、檢查，履行監(jiān)督職能；負責經(jīng)費審查的各級經(jīng)審組織，要結(jié)合預算編制和預算執(zhí)行進行審查，把經(jīng)審監(jiān)督貫穿于工會經(jīng)費預算管理的全過程。只有工會財務部門和經(jīng)審組織共同監(jiān)督，才能規(guī)范預算管理，確保實現(xiàn)預算目標。

參考文獻：

[1]董乖娣.談工會經(jīng)費的預算管理與控制[J].中國工會財會.2015，12