財(cái)務(wù)內(nèi)控制度精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中的一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，面對競爭激烈的醫(yī)療市場，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的不確定因素增加，這對于醫(yī)院來說，須通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方式、方法，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平。目前，醫(yī)院在一定程度、一定范圍建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有章可循。但還有相當(dāng)一部分醫(yī)院未意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在誤解，甚至概念模糊，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境松懈，對財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不力，會計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更新滯后等使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。尤其是新醫(yī)改方案的出臺，對于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制急需完善和加強(qiáng)。

通過“醫(yī)院管理年”活動，醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面所暴露出來的問題使得各醫(yī)院管理人員和財(cái)務(wù)人員致力于建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。但是，在實(shí)際工作中，更多的是對會計(jì)記錄和組織機(jī)構(gòu)方面的控制，作為財(cái)務(wù)管理中的授權(quán)批準(zhǔn)和資產(chǎn)保護(hù)等的控制沒有得到重視。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控猶如一個自動預(yù)警和維護(hù)系統(tǒng)，是醫(yī)院有效的管理工具，起到自我監(jiān)控與制約、自我促進(jìn)和協(xié)調(diào)的作用。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，對于明確和規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部各部門的職責(zé)和經(jīng)濟(jì)活動，保證醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，規(guī)范會計(jì)秩序，防止會計(jì)信息失真等都有明顯作用。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

有些已訂立的內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，很少有人去思考財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，沒人愿意大膽管理，人人都當(dāng)老好人，使內(nèi)部控制制度流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用，導(dǎo)致出現(xiàn)藥房隨意借藥給職工、職工借款數(shù)年未歸還等都沒有人管理的現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)有待提高

有些財(cái)務(wù)會計(jì)人員法制觀念淡薄，思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，除了會計(jì)證年審培訓(xùn)外，基本沒有業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)流于形式，沒有剛性的要求，根本起不到提高會計(jì)人員素質(zhì)的作用，導(dǎo)致出現(xiàn)收人資金監(jiān)管不到位、財(cái)務(wù)人員違反現(xiàn)金管理規(guī)定私自出借現(xiàn)金等現(xiàn)象。

（三）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理和評價(jià)體系

衛(wèi)生系統(tǒng)行政管理部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)至今沒有獨(dú)立設(shè)置，大都掛在規(guī)劃財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致專科醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有設(shè)立或力量薄弱，衛(wèi)生部頒發(fā)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的執(zhí)行力度被削弱。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施

（一）建立、健全合理的組織結(jié)構(gòu)與崗位，明確相關(guān)人員的職責(zé)和職權(quán)

建立崗位授權(quán)、職責(zé)分工和不相容指責(zé)制度，要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，劃分并明確會計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。對重要的財(cái)務(wù)管理崗位定期或不定期進(jìn)行輪換，對醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制關(guān)鍵崗位還應(yīng)落實(shí)回避制度。

（二）健全財(cái)會機(jī)構(gòu)，理順財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行財(cái)會人員集中統(tǒng)一管理，大力提高財(cái)會人員素質(zhì)

要高度重視財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理中的重要作用，完善和健全財(cái)會機(jī)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置財(cái)會工作崗位，合理配置財(cái)會人員，使各崗位協(xié)調(diào)有序，各盡其責(zé)，最大限度地發(fā)揮財(cái)會人員在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中的關(guān)鍵作用。要有計(jì)劃地開展財(cái)會人員繼續(xù)教育，結(jié)合公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，對財(cái)會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)操作知識培訓(xùn)，使財(cái)會人員在較短的時(shí)間里全面提高綜合素質(zhì)。

（三）建立成本考核指標(biāo)，開展成本分析評價(jià)，在成本核算的基礎(chǔ)上做好成本控制工作

首先要根據(jù)不同類別科室的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，針對不同的科室確定各自的成本考核指標(biāo)。在臨床科室建立單位工作量成本指標(biāo)，如床位成本和診療成本等，為加強(qiáng)科室間成本對比和考核，建立百元醫(yī)療收入，主要考核分析業(yè)務(wù)科室之間的成本變動和節(jié)約情況;藥劑部門建立百元藥品收入成本，主要考核分析臨床科室之間的成本變動和節(jié)約情況，為適應(yīng)醫(yī)療付費(fèi)方式、付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的改革，試行醫(yī)療項(xiàng)目成本和病種成本指標(biāo)進(jìn)行考核。其次要在成本核算的基礎(chǔ)上做好成本控制工作。實(shí)行成本控制主要依據(jù)是全面預(yù)算，要通過制定目標(biāo)成本，對醫(yī)療活動中的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行考核和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯并給予糾正，使各項(xiàng)耗費(fèi)控制在合理的范圍內(nèi)。對臨床科室的一次性材料成本實(shí)行動態(tài)定額控制，對藥品、材料庫存實(shí)行限量庫存，以有效地降低科室的材料成本和公立醫(yī)院運(yùn)營成本。

（四）做好資產(chǎn)保護(hù)的控制

醫(yī)院的資產(chǎn)保護(hù)控制應(yīng)從財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用以及保管等環(huán)節(jié)人手。對大型設(shè)備購置、基本建設(shè)、大型修繕等重大項(xiàng)目要實(shí)行公開、公平、公正競爭，接受內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和外部社會監(jiān)督。要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)采購、付款程序，按照批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃規(guī)定的用途合理使用采購資金，屬于政府采購范圍的必須要按政府采購的規(guī)定辦理。

（五）做好財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化

構(gòu)建統(tǒng)一、安全、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)已成為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，開發(fā)資源共享的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息平臺是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理手段的新飛躍，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實(shí)現(xiàn)資源共享，同時(shí)，也為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供先進(jìn)的技術(shù)支持。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展財(cái)務(wù)電算化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化，以推動醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的全面提高。

（六）積極開展內(nèi)部控制評價(jià)分析

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員要定期開展內(nèi)部控制評價(jià)分析，制定內(nèi)控制度合理性、有效性、經(jīng)濟(jì)性的測評標(biāo)準(zhǔn)；要進(jìn)行全院的內(nèi)部控制的檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，對不同的部門、不同的崗位以統(tǒng)一控制制度評價(jià)考核；查出控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，上報(bào)經(jīng)濟(jì)管理委員會進(jìn)行綜合評價(jià);將審批后的業(yè)績報(bào)告，由內(nèi)部審計(jì)人員跟蹤檢查，以防止制度執(zhí)行過程中的偏差。

參考文獻(xiàn):

篇(2)

本文選題旨在討論內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，探究兩者相關(guān)性，提出預(yù)測并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施，完善企業(yè)的披露制度和治理體系。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)營過程中，每個企業(yè)都有對于未來的預(yù)期，一旦未來經(jīng)濟(jì)狀況與當(dāng)前的預(yù)期發(fā)生了偏差，就產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在狹義層面上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)的經(jīng)營過程中，有可能會發(fā)生財(cái)務(wù)損失。這種因素往往是由負(fù)債造成的。在廣義層面上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是經(jīng)營活動帶來的風(fēng)險(xiǎn)，其中包括投資風(fēng)險(xiǎn)、股利分配風(fēng)險(xiǎn)等。1994年，向德偉在《論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》一文中指出，[2]從經(jīng)濟(jì)學(xué)層面出發(fā)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)以貨幣化形式展現(xiàn)出來。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到多方面因素的影響。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境的組成、成本結(jié)構(gòu)的改變等都能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，宏觀環(huán)境中政府的干預(yù)也能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，新技術(shù)的涌現(xiàn)導(dǎo)致產(chǎn)品競爭能力不斷改變，這些也是構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。綜上所述，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣且很難預(yù)測。

（二） 企業(yè)內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的定義在理論界有許多爭議。當(dāng)前最為經(jīng)典的是美國準(zhǔn)則委員會做出的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營過程中，為了保證經(jīng)營活動效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理、組織與調(diào)節(jié)?！?008年，我國財(cái)政部也做出趨同的內(nèi)控概念：“內(nèi)部控制，是指為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)，所實(shí)施的貫穿整個企業(yè)，上到企業(yè)董事會，下到基層員工的管理工作?！?/p>

一個有效的內(nèi)控制度通常需要包含以下五個要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。若把內(nèi)控制度比作大樓，那么控制環(huán)境則是地基?？刂骗h(huán)境大體上包括企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配，文化環(huán)境等。

2.評估風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)及時(shí)分析達(dá)到目標(biāo)時(shí)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確辨認(rèn)發(fā)生的變化和該變化的影響。

3.控制措施。是指企業(yè)根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與評估，做出一定的反應(yīng)，制定相應(yīng)的措施來應(yīng)對，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降低到最小。

4.溝通信息。指在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中要建立一定的信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確掌握信息，做到企業(yè)自身、企業(yè)與外部的信息溝通準(zhǔn)確及時(shí)。

5.監(jiān)督。內(nèi)部控制的系統(tǒng)需要一定的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的空白與缺陷，調(diào)整人員部署，以保證內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。[3]

內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中大體上有如下幾個作用：

1.提高信息的準(zhǔn)確性。建立有效的內(nèi)控制度可以做到信息資料安全可靠。

2.維護(hù)企業(yè)經(jīng)營的合理合法性。有效的內(nèi)控制度可以杜絕舞弊事件，監(jiān)督各項(xiàng)操作的合法性。

3.保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全性。各項(xiàng)資源、財(cái)產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的流入、保管、流出等，避免貪污、私用濫用的行為。

4.為審計(jì)工作提供資料。有效的內(nèi)控制度可以提供有效準(zhǔn)確的信息，給審計(jì)工作奠定了一定的基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般具有兩類成因：一種是由于企業(yè)管理中具有漏洞，管理者濫用私等現(xiàn)象，另一種是日常財(cái)務(wù)活動中產(chǎn)生的不確定性。前者要明確權(quán)責(zé)劃分，后者要優(yōu)化資金運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)。但無論是上述哪類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，都屬于企業(yè)的內(nèi)控制度，所以企業(yè)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有緊密的關(guān)系。下面列舉了幾個內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：

1. 兩者目標(biāo)相同。即都是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，利于企業(yè)健康的經(jīng)營發(fā)展。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是內(nèi)控制度的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行一定的延伸后就會成為企業(yè)內(nèi)控制度。當(dāng)前企業(yè)所預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)越大，在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候就要越謹(jǐn)慎，對針對的特定部門、特定環(huán)節(jié)要予以重視。

3.完善的內(nèi)控制度是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提。完善的內(nèi)部控制制度可以維護(hù)良好的企業(yè)環(huán)境、保證各項(xiàng)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。

（四）內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與改進(jìn)對策

在當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有對內(nèi)控制度設(shè)計(jì)引起重視，缺乏有效內(nèi)控機(jī)制。大多企業(yè)的內(nèi)控制度都存在很多缺陷：企業(yè)的會計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不到位，內(nèi)審環(huán)節(jié)有漏洞，收付環(huán)節(jié)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等。為了提高企業(yè)內(nèi)控制度的效率，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提出以下改革對策：

1. 完善內(nèi)控制度中的監(jiān)督體系。要保證監(jiān)督部門具有一定的獨(dú)立性，獨(dú)立于實(shí)施內(nèi)控制度的部門。要對企業(yè)專項(xiàng)的資金，投資固定資產(chǎn)等重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，并且要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，定期修訂完善監(jiān)督程序與制度，使財(cái)務(wù)人員、監(jiān)督人員做到有章可循。

2.建立并維護(hù)健康的內(nèi)控環(huán)境。完善的內(nèi)控制度都要建立在健康的內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)上，在優(yōu)化控制環(huán)境上我們可以采取如下措施：首先，要優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)的權(quán)責(zé)分配，避免出現(xiàn)問題時(shí)來回踢足球的現(xiàn)象。其次，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)產(chǎn)制度，清晰的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度有利于企業(yè)劃分責(zé)任，科學(xué)管理。最后，建立濃厚的內(nèi)部控制文化，強(qiáng)調(diào)員工之間的溝通，只有被廣大的員工認(rèn)同支持，才能減少內(nèi)控制度實(shí)施的阻礙，加強(qiáng)內(nèi)控制度的效率。

3.加強(qiáng)企業(yè)對于資金的管理。首先，要對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)購買、保管、銷毀進(jìn)行及時(shí)的登記，設(shè)立完善的資產(chǎn)保護(hù)機(jī)制，對企業(yè)資產(chǎn)的記錄要交由專門的人或部門保管，防止記錄的損壞被盜等等。[4]其次，要對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行定期的清點(diǎn)，并且設(shè)定專人來監(jiān)管資產(chǎn)的清點(diǎn)，對缺損報(bào)廢的資產(chǎn)及時(shí)查明原因，找出責(zé)任人，扼制企業(yè)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對企業(yè)專項(xiàng)資金的審批程序要進(jìn)行完善與改革，專項(xiàng)資金的申請、審核、批準(zhǔn)、下發(fā)都要遵循一定的程序，對于大額度的資金審批要及時(shí)報(bào)告上級部門，多部門一起審批，嚴(yán)格控制資金的流轉(zhuǎn)，防止徇私舞弊。

篇(3)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；管理

建設(shè)改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟(jì)接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟(jì)的影響下，為了提高市場競爭力，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的含義

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機(jī)因素充分調(diào)動起來的重要工具。作為一種權(quán)責(zé)分配清晰、約束能力強(qiáng)的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，還能夠以法律約束企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財(cái)產(chǎn)流失，對各項(xiàng)成本進(jìn)行核查與清算，為企業(yè)管理者進(jìn)行重大決策時(shí)提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以視為新時(shí)期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴(yán)重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實(shí)難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展將會變得寸步難行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在管理建設(shè)中面臨的問題

第一，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的市場經(jīng)濟(jì)體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經(jīng)濟(jì)熱潮的襲來導(dǎo)致我國企業(yè)在相對不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業(yè)在管理上就會暴露出許多問題。同時(shí)，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應(yīng)該與市場經(jīng)濟(jì)是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對現(xiàn)代化管理認(rèn)識不足，缺乏有效的財(cái)務(wù)管理手段，就算企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度再完善也是無濟(jì)于事的，在實(shí)際工作中落實(shí)難，直接影響到企業(yè)的運(yùn)作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應(yīng)科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運(yùn)營帶來更多阻礙，同時(shí)也無法保證員工效率，資源的浪費(fèi)致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和相關(guān)政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有力因素?；谪?cái)務(wù)管理的敏感性，許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)都要對企業(yè)環(huán)境做出評價(jià)，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能起到應(yīng)有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的通病，體現(xiàn)在實(shí)際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進(jìn)一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設(shè)落實(shí)難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控因素不足，直接導(dǎo)致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對信息的辨別能力往往很難達(dá)到管理需求，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實(shí)的信息，數(shù)據(jù)信息錯誤直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控上出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，其風(fēng)險(xiǎn)率較高。由于很多企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)在實(shí)際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評價(jià)流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進(jìn)行信息辨識，一旦出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險(xiǎn)將會為企業(yè)帶來巨大損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有效管理措施

首先，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，加大內(nèi)控力度。財(cái)務(wù)內(nèi)控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心。現(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財(cái)務(wù)內(nèi)控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提下，對計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行批判式吸收，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識，以內(nèi)控準(zhǔn)則為工作基礎(chǔ)，考慮到政策和企業(yè)實(shí)際發(fā)展，制定一套科學(xué)、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理工作能夠有章可循。

其次，監(jiān)督體系與獎罰措施是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標(biāo)志著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容設(shè)立監(jiān)督制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。一個完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的容錯率，還能夠幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中處理進(jìn)行有效評估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，對工作中出現(xiàn)的隱患進(jìn)行及時(shí)解決，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時(shí)，企業(yè)需要建立一套完善的激勵機(jī)制用以調(diào)動管理者的積極性，對管理態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任心強(qiáng)的人員進(jìn)行物質(zhì)與精神雙重獎勵；針對消極怠工、的人員視情節(jié)嚴(yán)重給予警告或處罰，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行提供保障。

再次，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必備內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)施過程中也會變得更加容易。內(nèi)部環(huán)境與財(cái)務(wù)內(nèi)控緊密相連，更應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個有利的環(huán)境，可以從以下幾點(diǎn)入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，開展思想道德建設(shè)工作，爭取每一個員工都能做到嚴(yán)于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機(jī)會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機(jī)制，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設(shè)計(jì)以及勞務(wù)從屬關(guān)系調(diào)配等方面，以相關(guān)流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質(zhì)、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。

最后，要求企業(yè)全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。鑒于企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項(xiàng)隱患，企業(yè)有必要在實(shí)際工作中對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。可以說，內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)評估是息息相關(guān)的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準(zhǔn)建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，不斷對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行抽查與檢測，對預(yù)期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，并對風(fēng)險(xiǎn)的來源與作用進(jìn)行匯總，最后采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)允許接受的范圍內(nèi)，在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)害，減少企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)損失。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控在準(zhǔn)備階段就應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有力依據(jù)。對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行合理的制度建設(shè)，是新時(shí)期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時(shí)，在市場經(jīng)濟(jì)與全球化經(jīng)濟(jì)的影響下，主導(dǎo)各國企業(yè)的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術(shù)的競爭向管理競爭進(jìn)行過渡，這就要求企業(yè)重視財(cái)務(wù)管理，積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)競爭力的先決條件。

四、結(jié)語

綜上所述，本文對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理建設(shè)進(jìn)行研究與分析，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控上存在的問題以及相關(guān)改善建議。新時(shí)期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時(shí)還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系勢在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺的關(guān)鍵步驟。

參考文獻(xiàn)：

[1]王如愿.當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的路徑與措施[J].江蘇商論,2015(03).

[2]張德佳.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2015(20).

[3]陳春燕.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016(24).

[4]高萍.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].企業(yè)改革與管理,2015(05).

篇(4)

[關(guān)鍵詞]新時(shí)期；財(cái)務(wù)部門；財(cái)會內(nèi)控制度；審計(jì)研究

新時(shí)期下我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運(yùn)營帶來了前所未有的機(jī)遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)行完善。財(cái)會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢下提升管理水平。

1企業(yè)財(cái)會內(nèi)控制度的論述

世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟(jì)體系和市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財(cái)會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計(jì)算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財(cái)務(wù)活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi)。由于財(cái)務(wù)工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2財(cái)會內(nèi)控制度的必要性

2.1是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢

前文提到過，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進(jìn)行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財(cái)會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運(yùn)營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計(jì)部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財(cái)產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場競爭力，在未來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢中保持穩(wěn)定[1]。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財(cái)會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會計(jì)信息能夠具備真實(shí)性和有效性時(shí)，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3新時(shí)期下財(cái)會內(nèi)控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識

新時(shí)期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實(shí)力。相反，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟(jì)”下的時(shí)代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財(cái)會內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)際價(jià)值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.2監(jiān)管力度待加強(qiáng)

對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財(cái)會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。從整體趨勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項(xiàng)工作真正落到實(shí)處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責(zé)任感，對于財(cái)務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

3.3風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制問題

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運(yùn)營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準(zhǔn)確性無法保障。因此對于企業(yè)運(yùn)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進(jìn)行體系建設(shè)。另外，對于風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財(cái)會內(nèi)容問題進(jìn)行了舉例和總結(jié).

4企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的合理舉措

4.1加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財(cái)會內(nèi)控工作的有效落實(shí)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu)，旨在對所有財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會計(jì)師的個人能力。企業(yè)可以定期地對會計(jì)師進(jìn)行能力培訓(xùn)，尤其是新時(shí)期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務(wù)意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避包括幾個方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，這是財(cái)會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進(jìn)行體系建設(shè)，并對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。特別是在新時(shí)期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警[4]。預(yù)警機(jī)制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進(jìn)行等，從各個細(xì)節(jié)方面對配置進(jìn)行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第二是要建立財(cái)務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財(cái)務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進(jìn)行評估，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動，或是出現(xiàn)短期負(fù)債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。

4.3科學(xué)的分析工作

科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財(cái)會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn)品時(shí)，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財(cái)務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益。如果產(chǎn)品本身的價(jià)值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財(cái)務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

4.4預(yù)算管理

預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會計(jì)管理系統(tǒng)。而新時(shí)期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項(xiàng)目的過程控制。對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計(jì)劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行。在各項(xiàng)經(jīng)營活動開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計(jì)劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業(yè)來說，就需要對人工費(fèi)用、材料消耗、設(shè)備使用等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點(diǎn)費(fèi)用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控，避免因計(jì)算失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)混亂[5]。實(shí)際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進(jìn)行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預(yù)算，還能對責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán)，提升審計(jì)工作的正規(guī)程度。

5結(jié)語

企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時(shí)效性，注重和時(shí)代的結(jié)合。財(cái)會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時(shí)，還要對人員素質(zhì)、能力以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運(yùn)營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業(yè)能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張曉萌.基于新時(shí)期下企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2017（4）:134-134.

[2]耿宏玉.新時(shí)期財(cái)政部門財(cái)會內(nèi)控制度審計(jì)研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2015（3）:194-195.

[3]王書佳.新時(shí)期背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2017（8）:234-235.

[4]蔡芳芳.新形勢下探究促進(jìn)施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性提升的對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2017(10):153-154.

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)控制度；措施；分析

經(jīng)濟(jì)是企業(yè)得以發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況對企業(yè)的發(fā)展和決策有重大影響，如果不能對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行有效管理，將會提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，情況嚴(yán)重的可能造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。為了有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理控制力度，首先要約定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)人員的行為，然后不斷的完善會財(cái)務(wù)會計(jì)管理系統(tǒng)，最后加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的監(jiān)督。

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度存在的問題

1．內(nèi)部人員素質(zhì)普遍不高。

企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作都是依靠財(cái)務(wù)會計(jì)部門的工作人員來完成的，財(cái)務(wù)會計(jì)部門工作人員的整體素質(zhì)良莠不齊造成了財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作質(zhì)量上的差異。實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理當(dāng)中，高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理人才十分稀缺，而普通的財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員整體素質(zhì)相對較低。企業(yè)臨時(shí)聘用人員可以完成普通的記賬、統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作，一旦遇到復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就束手無策。財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員唯利是圖的心理很可能會對企業(yè)造成難以估量的經(jīng)濟(jì)損失，情節(jié)嚴(yán)重的將會觸犯法律，對企業(yè)的形象造成影響。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員本身的職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，工作態(tài)度敷衍，都嚴(yán)重影響到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的正常展開。

2．財(cái)務(wù)會計(jì)制度并不完善。

大部分的企業(yè)沒有針對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作制定相關(guān)的管理制度，一但遇到突發(fā)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理問題和突發(fā)狀況，管理人員除了依靠工作經(jīng)驗(yàn)判斷之外，沒有其他的依據(jù)來解決財(cái)務(wù)會計(jì)管理問題。企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目所需的資金不能及時(shí)到位，不僅影響企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展，同時(shí)也可能對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作造成混亂。財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作隨意性較強(qiáng)，單純的依靠管理人員對市場的了解決定企業(yè)的發(fā)展方向，做出的決策缺乏科學(xué)性，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力較低。

3．內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督制度。

企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的監(jiān)督力度不足，財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督流于形式的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有正確認(rèn)識財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作對企業(yè)正常運(yùn)營和發(fā)展的重要性，缺乏系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員的行為進(jìn)行監(jiān)察。大部分的企業(yè)往往只對于運(yùn)營活動的監(jiān)督，認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作只要不出現(xiàn)大問題就沒有任何影響。部分企業(yè)在對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作進(jìn)行監(jiān)督時(shí)往往是依靠管理者個人經(jīng)驗(yàn)來主導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督工作，監(jiān)督工作受個人情緒和意志的影響較為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員將會對監(jiān)督產(chǎn)生抵制情緒。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度的有效措施

1．全面培養(yǎng)財(cái)會人員的綜合素質(zhì)。

財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作人員要明確工作范疇，明確自身財(cái)物管理職責(zé)，嚴(yán)格照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作。企業(yè)以定期或者不定期的對財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員進(jìn)行專業(yè)化的培養(yǎng)，并為其提供更多的深造、進(jìn)修、交流的機(jī)會，提高財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作人員用電子設(shè)備的能力。財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，影響其將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作當(dāng)中。強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員的法律法規(guī)培訓(xùn)，進(jìn)一步的強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作人的法制觀念和道德觀念，使其在懂法守法的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作。

2．構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)。

企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)控制度進(jìn)行改革創(chuàng)新，全面的提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力以保證企業(yè)的正常運(yùn)營，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的流程、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的深入研究，企業(yè)各方面情況不斷的完善財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)章制度。制定完善的財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)則，以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作人員的行為。通過規(guī)范、明確、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)章制度，更好地指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作人員的工作。企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的控制、審核，使用信息化設(shè)備做好財(cái)務(wù)會計(jì)編制工作，以便于管理者對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的管理和監(jiān)督。通過全面構(gòu)建信息化的財(cái)務(wù)會計(jì)管理系統(tǒng)，在節(jié)省財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作成本的同時(shí)，全面地提升財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的質(zhì)量。

3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部工作的監(jiān)督。

企業(yè)在健全財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度的同時(shí)，廣泛的接納外部部門、社會以及媒體等的監(jiān)督。通過對財(cái)務(wù)審計(jì)制度的徹底實(shí)施，積極的發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞，加強(qiáng)對腐敗行為的打擊力度，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平。企業(yè)應(yīng)積極拓展財(cái)務(wù)審計(jì)范圍，在針對會計(jì)信息的合理性和準(zhǔn)確性等因素進(jìn)行審查并且及時(shí)上報(bào)的同時(shí)，也要對財(cái)務(wù)會計(jì)管理的實(shí)際情況進(jìn)行了解，針對市場經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)做出一系列的應(yīng)對措施。對企業(yè)重大活動的資金流向也要也進(jìn)行監(jiān)督審查，并將其確定為內(nèi)部審查的目標(biāo)，全方位的貫徹落實(shí)企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)的職能，將企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理監(jiān)督工作落實(shí)到位。

三、結(jié)束語

企業(yè)想要在激烈的市場競爭之中獲得一席之地，就必需要全面提升企業(yè)的綜合競爭力，提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作能夠順利進(jìn)行，無疑是最有效的途徑。想要提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理質(zhì)量，先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作人員的自身建設(shè)，使財(cái)務(wù)會計(jì)人員端正工作態(tài)度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)人員的職業(yè)道得培養(yǎng)。引用先進(jìn)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理設(shè)備輔助工作，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面的提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的有效性。

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

關(guān)鍵詞:COSO框架;內(nèi)部控制;設(shè)計(jì)理念;控制點(diǎn)

中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)23-0157-03

內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造的,并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制主要是以查錯防弊為目的,以職務(wù)分離和賬目核對為手法,以錢、賬、物等會計(jì)事項(xiàng)為主要控制對象。隨著企業(yè)經(jīng)營管理和利益相關(guān)者的多樣性和復(fù)雜性,簡單的會計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行和利益相關(guān)者利益保護(hù)的需要,應(yīng)當(dāng)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度貫穿于經(jīng)營活動的全過程,從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,從而形成自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。

一、COSO內(nèi)部控制整體框架概述

企業(yè)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程,已經(jīng)在歐美等國家形成了相對完整的理論體系和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮鞣椒ā?985年,美國會計(jì)學(xué)會和美國注冊會計(jì)師協(xié)會等組織牽頭組成了全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(National Commission on Fraudulent Reporting)。①兩年之后,該委員會又發(fā)起組織了一個專門研究內(nèi)部控制問題的委員會――COSO委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission),該委員會旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊產(chǎn)生的原因,并尋找解決措施。1992年,COSO委員會對內(nèi)部控制提出專題報(bào)告:《內(nèi)部控制――整體構(gòu)架》 (Internal Control―Integrated Framework)。2003年7月,COSO委員會了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》征求意見稿,并于 2004年4月頒布了正式稿。

在COSO框架文件中,對內(nèi)部控制的定義表述為:內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的過程,該過程受到公司董事會、管理層和其他人員的影響,其目的是為下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證,這些目標(biāo)包括經(jīng)營的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性與遵守法律法規(guī)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分之一,COSO內(nèi)部控制框架將內(nèi)部控制劃分為五個相互聯(lián)系的組成部分:控制環(huán)境(Control Environment)、風(fēng)險(xiǎn)評估(Risk Assessment)、控制活動(Control Activities)、信息與溝通(Information and Communication)和監(jiān)控(Monitoring)。

此外,COSO內(nèi)部控制框架對不同人員在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任也進(jìn)行了界定。其中,企業(yè)內(nèi)部每一位成員在實(shí)施內(nèi)部控制方面都扮演著一定角色,對內(nèi)部控制也都負(fù)有一定的責(zé)任,具體體現(xiàn)為:企業(yè)的董事會及其審計(jì)委員會通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)察,深入地參與到內(nèi)部控制當(dāng)中。管理人員對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)負(fù)責(zé),而首席執(zhí)行官(CEO)對內(nèi)部控制系統(tǒng)負(fù)最終責(zé)任并擁有系統(tǒng)的名義所有權(quán)。盡管所有的管理人員控制其營業(yè)單位活動中都扮演著重要的角色并負(fù)有責(zé)任,但其中財(cái)務(wù)和會計(jì)人員在管理人員實(shí)施控制的方式中處于中心地位,他們負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告,并提供有價(jià)值的信息。內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性并進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)性效果方面扮演著重要角色。

從以上分析可以看出,COSO內(nèi)部控制框架突破了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)這一傳統(tǒng)觀念的束縛,大大拓展了內(nèi)部控制的范疇。但實(shí)際上,我國的內(nèi)控發(fā)展還主要是以內(nèi)部會計(jì)控制為主,從《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)均可看出,內(nèi)部控制主要側(cè)重于提高會計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等,涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。

因此,目前我國企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)的過程中,應(yīng)該突破內(nèi)部會計(jì)控制的概念束縛,參照COSO框架的內(nèi)部控制的概念,不再使內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制涇渭分明。完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性和相關(guān)法律法規(guī)的遵循性的控制目標(biāo)的同時(shí),將內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)定位于完整的內(nèi)部控制。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)理念

不言而喻,健全有效的內(nèi)部控制制度,不僅能保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整,還能保證企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、效果性以及企業(yè)經(jīng)營決策和國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。充分借鑒COSO框架的內(nèi)控設(shè)計(jì)理念,制定出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法、措施和程序,是規(guī)范企業(yè)會計(jì)工作、加強(qiáng)內(nèi)部管理和降低企業(yè)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

(一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念,建立行之有效的內(nèi)控體系

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理過程高度契合

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的主要途徑,也是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。因此,內(nèi)部控制制度應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上,促使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程持續(xù)有效地進(jìn)行。

2.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相互影響,相互促進(jìn)

現(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。為了有效規(guī)避委托-風(fēng)險(xiǎn),①企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也就應(yīng)運(yùn)而生。它通過一系列的制度安排,建立一種制衡機(jī)制,合理配置所有者和經(jīng)營者的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。實(shí)踐表明:完善科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)能促使公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效運(yùn)行,是保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的前提和基礎(chǔ)。高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能使公司治理的制衡機(jī)制有效發(fā)揮,從而最大程度均衡所有者與經(jīng)營者的利益。只有科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度緊密結(jié)合,相得益彰,才能真正實(shí)現(xiàn)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理之間的約束和制衡關(guān)系,同時(shí),也才能切實(shí)保證企業(yè)的良好運(yùn)行以及從根本上提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息的質(zhì)量。

(二)擴(kuò)大內(nèi)部控制的責(zé)任主體,切實(shí)保障企業(yè)利益相關(guān)者的利益

從上文分析可知,COSO內(nèi)部控制體系最大的亮點(diǎn)在于對不同人員在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任進(jìn)行了界定,特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部每一位成員在實(shí)施內(nèi)部控制方面都扮演著一定角色,對內(nèi)部控制也應(yīng)該負(fù)有一定的責(zé)任。不僅要求企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)人員在實(shí)施控制的方式中處于中心地位,負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告,并提供有價(jià)值的信息。另外,內(nèi)部審計(jì)人員也必須在評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性,增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)性效果方面扮演重要角色。而且,企業(yè)所有的管理人員在控制其營業(yè)單位活動中都扮演著重要的角色并負(fù)有責(zé)任。同時(shí),企業(yè)其他職員在實(shí)施內(nèi)部控制方面也必須發(fā)揮一定的監(jiān)控作用,如提供內(nèi)部控制系統(tǒng)所用的信息或采取其他行動實(shí)施內(nèi)部控制等,除此之外,也有責(zé)任向上層匯報(bào)營業(yè)中的問題以及違規(guī)情況,并通過職務(wù)分離實(shí)現(xiàn)牽制和制衡。因此,在COSO框架文件中,可以將內(nèi)部控制表述為:內(nèi)部控制是一個過程,該過程受到公司董事會、管理層和其他人員的影響,為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。

只有建立這樣多責(zé)任主體的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系,才能從根本上保證會計(jì)信息的質(zhì)量,才能提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

三、基于COSO框架下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

COSO報(bào)告被認(rèn)為是內(nèi)部控制理論研究方面的重大突破與巨大成就,該報(bào)告提出的內(nèi)控框架目前在國際上受到廣泛認(rèn)同。對于我國許多內(nèi)控建設(shè)尚處于起步階段的企業(yè)來說,COSO框架值得我們借鑒。再者,美國2003年頒布的《薩班斯法案》(SOX ACT)第 404 條款的最終細(xì)則也明確表明: COSO內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。股份公司作為紐約證交所上市公司,需要按照法案要求,引進(jìn)COSO內(nèi)部控制框架,整合現(xiàn)有內(nèi)部控制,滿足法案的要求。

2008年5月22日,財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,明確要求上市公司對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià),披露年度自我評價(jià)報(bào)告。

我國目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。許多企業(yè)正處于從原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式向完全的市場經(jīng)濟(jì)模式過渡過程中,并未意識到或是剛剛開始意識到內(nèi)部控制的重要性,對內(nèi)部控制的概念仍然比較模糊,造成其內(nèi)部控制比較薄弱。因此,結(jié)合COSO內(nèi)控框架對于我國企業(yè)目前建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系具有非常重要的意義。

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則

1.成本效益原則

設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系必須結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況,在保證決策不“失策”的情況下,使控制活動的成本效益與具體的被控制情況相結(jié)合,從整個企業(yè)的角度運(yùn)用財(cái)務(wù)分析法或運(yùn)用宏觀的經(jīng)濟(jì)分析法來確定其“效益”,使控制成本小于控制收益。而且,在涉及較大的社會影響的控制項(xiàng)目(如環(huán)保項(xiàng)目等),還應(yīng)當(dāng)著眼于社會整體利益與企業(yè)個體利益的均衡。

2.系統(tǒng)完整原則

設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的各個要素的要求。主要包括控制環(huán)境、控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等要素。設(shè)計(jì)各種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度,既要在各個制度中充分表述各個要素的內(nèi)容,又要相互聯(lián)系、相互制約,構(gòu)成企業(yè)管理中的一個完整的可持續(xù)的管理系統(tǒng),能有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動,促使完成預(yù)期的控制目標(biāo)。同時(shí),還應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性、完善性和協(xié)調(diào)性,防止疏漏與失控,充分發(fā)揮制度的整體控制功能。

除此之外,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)當(dāng)貫徹“合理控制(reasonable assurance)”理念,由于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的經(jīng)常變化,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸,其固有的局限性不可避免。換言之,在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行過程中,相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)審慎觀察制度本身有無漏洞或失控之處,控制環(huán)境有無變化。如果現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度存在缺陷,必須依據(jù)實(shí)情作出相應(yīng)的變更和完善,盡力消除控制“盲點(diǎn)”,使之滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)分析

一般而言,實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),這些控制環(huán)節(jié)通常稱之為控制點(diǎn)。這些控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大,影響范圍廣,甚至決定著企業(yè)整個業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn),而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。具體來說,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1.貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

企業(yè)對貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批程序,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)相互制約,加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核。對于資金管理,應(yīng)當(dāng)對資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制,防止資金體外循環(huán),造成企業(yè)失血,所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等。

2.成本費(fèi)用內(nèi)部控制

對支出項(xiàng)目及金額嚴(yán)格監(jiān)督,防止循私舞弊,所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費(fèi)”、“人工成本”、“科技開發(fā)費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等。

3.審批與授權(quán)的內(nèi)部控制

按照COSO報(bào)告理念,每個層級、每個單位乃至每個成員都與內(nèi)控制度有關(guān)。而在權(quán)力的使用中,應(yīng)該防止,造成經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)必須制定《權(quán)限指引》落實(shí)分級授權(quán)制度,分層分級自上而下延伸權(quán)限,須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限,讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會。

對于我國許多內(nèi)控建設(shè)尚處于起步階段的企業(yè)來說,COSO框架值得我們借鑒。尤其是COSO強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部控制要為業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告和符合性三類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證,并將內(nèi)控分為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、溝通與監(jiān)督五個組成部分,以及COSO框架對于內(nèi)控職責(zé)分布的論述對我們的內(nèi)控建設(shè)均具有指導(dǎo)意義。只有這樣,才能確保我國企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)從一開始就有一個比較高的起點(diǎn),能夠迅速適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)市場競爭的需要,使內(nèi)控體系成為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。當(dāng)然,我國企業(yè)在借鑒COSO框架的同時(shí),也應(yīng)該充分考慮自身特色,在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和規(guī)劃自己的內(nèi)部控制建設(shè),達(dá)到從根本上提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的目的。

參考文獻(xiàn):

[1] 劉戩.COSO框架與我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].會計(jì)師,2007,(1).

[2] 孫光國,陳艷麗,劉英明.會計(jì)制度設(shè)計(jì)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007.

[3] 徐德.現(xiàn)代內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)理念及原則的探討[J]. 財(cái)會通訊:綜合版,2005,(2).

[4] 張濤.內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].貴州社會科學(xué),2006,(6).

Analysis of the enterprise financial inner control system based on the COSO framework

Chen Xue-mei

(No.9 institute,China electron science and technology group corporation,Mianyang 621000,China)

篇(7)

1、上級主管部門按照預(yù)算計(jì)劃下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)。

2、固定資產(chǎn)，包括房屋、設(shè)備及其它使用價(jià)值在一年以上的物資。

3、預(yù)算外收入。

4、學(xué)雜費(fèi)收入和其它社會資助的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)。

5、代辦費(fèi)、伙食費(fèi)及其它代辦經(jīng)費(fèi)。

二、預(yù)算管理

1、幼兒園應(yīng)按規(guī)定的程序和時(shí)間編制年度預(yù)算計(jì)劃。全部收入納入預(yù)算，并根據(jù)收入情況統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出。預(yù)算外資金必須按規(guī)定全部納入收支兩條線管理。

2、幼兒園須嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃，堅(jiān)持平衡的原則，不得超預(yù)算增加支出。因特殊情況需調(diào)整后逐級上報(bào)。

3、幼兒園的銀行存款帳戶的開設(shè)和變更均應(yīng)報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。任何部門不得私設(shè)小金庫。

4、幼兒園在每個預(yù)算年度末，應(yīng)編制本年度決算草案，并在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)。并在園務(wù)公開欄內(nèi)公開。

三、收入管理：

1、收入是指幼兒園為開展教育教學(xué)及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款、預(yù)算外收入、事業(yè)及經(jīng)營服務(wù)性收入能夠依法取得的其他各項(xiàng)收入。