財(cái)務(wù)治理論文精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)務(wù)治理論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)財(cái)權(quán)配置資本結(jié)構(gòu)激勵(lì)約束

一．對(duì)公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的認(rèn)識(shí)

公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)含于公司治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)于企業(yè)財(cái)權(quán)配置的一種制度安排，可以說(shuō)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心和重要組成部分。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)可理解為：是以財(cái)權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在股東為中心的共同治理理念的指導(dǎo)下，通過(guò)財(cái)權(quán)的合理配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學(xué)化的一套制度安排。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)，只有解決好財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)問(wèn)題，才能切實(shí)地提高財(cái)務(wù)治理乃至公司治理的效率。

二．財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位

公司治理是一種企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)安排機(jī)制，通過(guò)這種機(jī)制來(lái)解決問(wèn)題及經(jīng)營(yíng)者選擇問(wèn)題，而問(wèn)題的出現(xiàn)很大程度上可歸因于公司相關(guān)成員之間存在著經(jīng)濟(jì)利益上的沖突。如何協(xié)調(diào)和解決好這種經(jīng)濟(jì)利益方面的沖突是公司治理所要解決的基本問(wèn)題之一。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來(lái)看，可將公司治理分為：財(cái)務(wù)治理、生產(chǎn)治理、人事治理、市場(chǎng)治理等幾個(gè)方面，財(cái)務(wù)治理作為公司治理的一個(gè)重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟(jì)利益方面的沖突。財(cái)務(wù)治理以企業(yè)財(cái)權(quán)為核心和紐帶，是一種企業(yè)財(cái)權(quán)的安排機(jī)制，通過(guò)這種財(cái)權(quán)安排機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束。財(cái)權(quán)是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的一組權(quán)能，包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)等。而這些權(quán)能如何配置正是財(cái)務(wù)治理所要解決的問(wèn)題，且財(cái)務(wù)治理的財(cái)權(quán)配置最終從兩個(gè)方面影響公司治理：首先是形成一種財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，從制度上影響；其次是形成特定的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（或資本結(jié)構(gòu)），從結(jié)構(gòu)上影響。

三．建立以“財(cái)權(quán)配置”為核心的公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

（一）財(cái)權(quán)配置是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心

一般說(shuō)來(lái)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制構(gòu)成了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是明確劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理人員各自的權(quán)責(zé)利界區(qū)，以形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)利制衡關(guān)系，最終確保財(cái)務(wù)制度的有效運(yùn)行。簡(jiǎn)言之，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能就是配置權(quán)、責(zé)、利。在這三個(gè)要素中，財(cái)權(quán)的配置是前提，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是公司財(cái)權(quán)的配置。在公司的權(quán)利結(jié)構(gòu)中，財(cái)權(quán)是一種最基本、最主要的權(quán)利，因?yàn)楣镜母鞣N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終都會(huì)通過(guò)資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)變加以完成并在財(cái)權(quán)上有所體現(xiàn)。因此，以財(cái)權(quán)配置為核心建立公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以說(shuō)是抓住了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的“綱”。這種治理思想的優(yōu)點(diǎn)有：（1）可以加強(qiáng)控制的廣泛性和滲透性。在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)權(quán)的涉及面最為廣泛，大到重要投資、小到日常收支都受其影響。因此，以財(cái)權(quán)配置為中心構(gòu)建公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以提高公司財(cái)務(wù)治理中的控制力和控制范圍，減少失控區(qū)域。（2）可以有效地防止人的敗德行為的發(fā)生。人敗德行為的主要目的是謀取私人利益，這種利益集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)利益上。而以財(cái)權(quán)配置為中心建立公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以通過(guò)財(cái)權(quán)的恰當(dāng)配置和約束機(jī)制的設(shè)立，堵塞資金漏洞，防止利益流失，從而有效抑制人的機(jī)會(huì)主義行為。（3）反映了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的本質(zhì)。公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)是有關(guān)公司財(cái)權(quán)安排和利益分配問(wèn)題，這種財(cái)權(quán)安排和利益分配的合理與否是公司財(cái)務(wù)績(jī)效最重要的決定因素之一。從總體上看，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)有關(guān)財(cái)權(quán)的合約安排，財(cái)權(quán)配置是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。

（二）資本結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)

資本結(jié)構(gòu)是指權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系，只有選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，才能協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)體制中的地位和作用，建立有效的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)?？梢哉f(shuō)資本結(jié)構(gòu)的選擇在很大程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)治理效率的高低，股東和債權(quán)人如何在企業(yè)治理中發(fā)揮作用，是研究資本結(jié)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)治理中作用的關(guān)鍵。因此說(shuō)，資本結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的形成有著重要的影響，是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。

（三）分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制的建立是公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容

股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層之間的關(guān)系構(gòu)成了公司治理結(jié)構(gòu)的主要關(guān)系，他們之間各司其職，相互制衡。公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容就是依賴(lài)公司治理結(jié)構(gòu)建立所有者、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員分工協(xié)作的分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制。具體內(nèi)容如下表：

財(cái)務(wù)決策層次財(cái)務(wù)治理主體財(cái)務(wù)決策內(nèi)容

所有者財(cái)務(wù)所有者，股東（大）會(huì)

經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)董事長(zhǎng)，總經(jīng)理

財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)人員①?zèng)Q定經(jīng)營(yíng)方針與投資計(jì)劃②選舉董事③批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)決算④決議公司清算、分立、合并

①具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略②合理的組織③有效的控制批準(zhǔn)預(yù)算④動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)⑤聘任或解聘財(cái)務(wù)經(jīng)理

①擬定各種計(jì)劃②具體日常財(cái)務(wù)決策③財(cái)務(wù)分析與報(bào)告④實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

此外，還需專(zhuān)設(shè)監(jiān)事會(huì)，對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督權(quán)不只是配給監(jiān)事會(huì)，另外還包括委托關(guān)系鏈中上層對(duì)下層的監(jiān)督權(quán)，這些監(jiān)督權(quán)的分布是：股東會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督權(quán)，董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督權(quán)等，即對(duì)某一財(cái)務(wù)決策層人員來(lái)說(shuō)，既要接受上一層級(jí)的監(jiān)督，又要接受監(jiān)事會(huì)的專(zhuān)門(mén)監(jiān)督。（四）激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的重要前提

現(xiàn)代企業(yè)理論研究認(rèn)為：企業(yè)是一組契約的結(jié)合體。由于股東、董事、經(jīng)理各方各自擁有不同的信息，從而導(dǎo)致了他們各自之間存在著信息非對(duì)稱(chēng)性和利益不一致性，于是就產(chǎn)生了經(jīng)理人員運(yùn)用其信息優(yōu)勢(shì)進(jìn)行“偷懶”和謀取私利的“機(jī)會(huì)主義”行為，出現(xiàn)“欺詐”和“偷竊”現(xiàn)象。因此，經(jīng)董事會(huì)與經(jīng)理人員之間所簽定的合約必然是一份不完全合約，不完全合約必然會(huì)影響企業(yè)各種資源配置的效率。為了提高資源配置效率，降低交易費(fèi)用，企業(yè)內(nèi)部必須建立起激勵(lì)與約束相匹配的機(jī)制，這是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要內(nèi)容。

首先，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)決策與公司長(zhǎng)期發(fā)展利益相一致。按照現(xiàn)代委托—理論研究的結(jié)果，通過(guò)實(shí)行對(duì)“剩余索取權(quán)”的合理分配可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，具體實(shí)施措施如經(jīng)理人員持有大量公司股票，對(duì)經(jīng)理人員實(shí)施股票期權(quán)等長(zhǎng)期激勵(lì)方式，從而激勵(lì)經(jīng)理人員不斷努力提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值越大，其自身價(jià)值也就越大。當(dāng)然，激勵(lì)機(jī)制離不開(kāi)一個(gè)完善有效的財(cái)務(wù)資本市場(chǎng)，而其作用的發(fā)揮則有賴(lài)于財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)乃至公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

其次，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)約束機(jī)制可以減少經(jīng)理人員的“偷懶”和“機(jī)會(huì)主義”行為。財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的制度約束主要包括：①建立一個(gè)有效的市場(chǎng)機(jī)制：包括透明公開(kāi)的經(jīng)理人市場(chǎng)，信息披露透明真實(shí)的資本市場(chǎng)，有約束力懲罰措施的接管市場(chǎng)，公平競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品市場(chǎng)等，用以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的約束，控制“內(nèi)部人控制”和防止經(jīng)理層財(cái)務(wù)行為的短期化等。②通過(guò)監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。③培養(yǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的責(zé)任觀，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的職業(yè)道德教育。

參考文獻(xiàn)：

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[5]湯谷良.經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論[J].會(huì)計(jì)研究,1997,(5)

篇(2)

我校2015年學(xué)生思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)在全體指導(dǎo)老師和學(xué)生的共同努力下，各項(xiàng)工作在暑假順利展開(kāi)，取得了積極成果，現(xiàn)即將進(jìn)入到最后的總結(jié)評(píng)比階段。為了做好今年的這項(xiàng)重要工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

1．生要取得今年思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐學(xué)分和成績(jī)的，每人必須根據(jù)今年思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐的要求，提交以下材料：

（1）符合要求的思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐調(diào)查報(bào)告（論文）打印稿一份（個(gè)人社會(huì)實(shí)踐報(bào)告文科學(xué)生3000字以上、理工科學(xué)生2000字以上；團(tuán)隊(duì)社會(huì)實(shí)踐報(bào)告6000字以上）；思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐調(diào)查報(bào)告（論文）格式和要求分為團(tuán)隊(duì)版和個(gè)人版，應(yīng)嚴(yán)格按照模板執(zhí)行（見(jiàn)附件1、2），團(tuán)隊(duì)版由團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人將成員姓名、班級(jí)、學(xué)號(hào)、分工及完成社會(huì)實(shí)踐任務(wù)等情況填寫(xiě)清楚；

（2）參加團(tuán)隊(duì)社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的學(xué)生，除提交一份團(tuán)隊(duì)總社會(huì)實(shí)踐報(bào)告（論文）外，每個(gè)隊(duì)員還須提交一份不少于800字實(shí)踐心得體會(huì)，作為評(píng)定成績(jī)的重要依據(jù)；

（3）社會(huì)實(shí)踐日志等佐證材料。

2．9月30日前，學(xué)生應(yīng)將以上材料以班級(jí)為單位由學(xué)習(xí)委員按學(xué)號(hào)排序后，并附班級(jí)學(xué)生名單一份，交到各學(xué)院學(xué)工辦審核；校、院實(shí)踐隊(duì)成員可直接由負(fù)責(zé)人匯總所需材料后提交所在學(xué)院學(xué)工辦；學(xué)工辦審核匯總后，應(yīng)及時(shí)將評(píng)審材料和學(xué)生名單轉(zhuǎn)交至指導(dǎo)老師處批改。

3．指導(dǎo)教師在評(píng)定學(xué)生社會(huì)實(shí)踐報(bào)告（論文）成績(jī)（尤其是團(tuán)隊(duì)）過(guò)程中，應(yīng)積極征求各學(xué)院學(xué)工辦的意見(jiàn)，做到公開(kāi)公平公正；學(xué)生思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐成績(jī)分為A（優(yōu)秀）、B（良好）、C（中等）、D（及格）、E（不及格）五個(gè)等級(jí)，優(yōu)秀等級(jí)的比例一般不應(yīng)超過(guò)40%，不及格的也應(yīng)嚴(yán)格控制，掌握好標(biāo)準(zhǔn)。

4．10月31日前，各指導(dǎo)老師應(yīng)將批改完成的學(xué)生思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐成績(jī)登分造冊(cè)后錄入學(xué)校成績(jī)管理系統(tǒng)，并將學(xué)生成績(jī)登記表交到教務(wù)辦；同時(shí)，要按照2%比例從今年學(xué)生所撰寫(xiě)的社會(huì)實(shí)踐報(bào)告（論文）中推選出優(yōu)秀作品，在認(rèn)真指導(dǎo)學(xué)生修改后，將電子稿發(fā)到__郵箱。

5．學(xué)生思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐報(bào)告（論文）成績(jī)審定表可到校園網(wǎng)或__師范大學(xué)思想政治理論課教學(xué)網(wǎng)站、法政學(xué)院網(wǎng)站通知公告欄中下載。

6．思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐招標(biāo)項(xiàng)目結(jié)題工作的有關(guān)注意事項(xiàng)如下：

（1）結(jié)題截止時(shí)間：2015年9月30日。

（2）結(jié)題要求：

①認(rèn)真填寫(xiě)《__師范大學(xué)學(xué)生思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐招標(biāo)項(xiàng)目結(jié)題鑒定審批書(shū)》（見(jiàn)附件3）。

②結(jié)題時(shí)須提交注明：“百校聯(lián)百鎮(zhèn)”思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐成果、__師范大學(xué)2015年思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐招標(biāo)項(xiàng)目成果字樣的總結(jié)冊(cè)和調(diào)查報(bào)告（不少于8000字），調(diào)查報(bào)告格式和要求參照附件4。

③各個(gè)學(xué)院學(xué)工辦應(yīng)對(duì)審批書(shū)及相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)真審核，并簽署意見(jiàn)。

（3）審批程序和辦法

①在9月30日前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將《__師范大學(xué)學(xué)生思想政治理論課社會(huì)實(shí)踐招標(biāo)項(xiàng)目鑒定結(jié)題審批書(shū)》、總結(jié)冊(cè)和調(diào)查報(bào)告各一式2份送交學(xué)院教務(wù)辦（26幢教學(xué)樓二樓西頭，聯(lián)系電話：82298619），同時(shí)須將調(diào)查報(bào)告及審批書(shū)電子稿（注明招標(biāo)項(xiàng)目名稱(chēng)和負(fù)責(zé)人姓名）發(fā)送至信箱。

②10月31日前，由學(xué)院組織專(zhuān)家組根據(jù)相關(guān)要求對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審核和鑒定，并舉行結(jié)題答辯會(huì)，通知另發(fā)。

③評(píng)審成績(jī)?yōu)閮?yōu)秀的項(xiàng)目，作為重點(diǎn)項(xiàng)目結(jié)題；合格的項(xiàng)目，作為一般項(xiàng)目結(jié)題；不合格的項(xiàng)目，則由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組根據(jù)評(píng)審專(zhuān)家的整改意見(jiàn)進(jìn)行進(jìn)一步完善、修改，15日內(nèi)重新提交結(jié)題成果和結(jié)題審批書(shū)進(jìn)行再審，如獲通過(guò)則作為一般項(xiàng)目結(jié)題，如仍未通過(guò)的，則予以撤項(xiàng)。

④獲得結(jié)題的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在10日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)所立項(xiàng)目的額定經(jīng)費(fèi)，報(bào)銷(xiāo)票據(jù)及規(guī)格要求參照學(xué)校財(cái)務(wù)處相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

篇(3)

李常青，廈門(mén)大學(xué)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，教育部新世紀(jì)優(yōu)秀人才計(jì)劃入選者，廈門(mén)大學(xué)工商管理教育中心主任，兼任福耀玻璃、廈門(mén)建發(fā)等多家上市公司獨(dú)立董事。1990年畢業(yè)于合肥工業(yè)大學(xué)管理工程系工業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，獲工學(xué)學(xué)士學(xué)位，1993年畢業(yè)于廈門(mén)大學(xué)工商管理教育中心，獲中―加聯(lián)合培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)（MBA）碩士學(xué)位，1999年畢業(yè)于廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)系，獲管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士學(xué)位。2001年加拿大康克迪亞大學(xué)訪問(wèn)學(xué)者，2002年澳大利亞陽(yáng)光海岸大學(xué)進(jìn)修，2005年美國(guó)哈佛商學(xué)院進(jìn)修，2008年美國(guó)紐約市立大學(xué)訪問(wèn)學(xué)者。

二、研究領(lǐng)域

主要從事會(huì)計(jì)與公司理財(cái)領(lǐng)域的教學(xué)研究工作。曾在《經(jīng)濟(jì)研究》、《金融研究》、《審計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)研究》、《投資研究》、《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》、《經(jīng)濟(jì)管理》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文80余篇，公開(kāi)出版著作（含合作）7部。近年來(lái)李常青教授主要圍繞資本市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)問(wèn)題開(kāi)展理論與實(shí)證研究，具體如下：一是股利政策研究：1996年就借中―加大學(xué)產(chǎn)業(yè)合作基金的資助開(kāi)展股利政策的研究，是“我國(guó)在這一領(lǐng)域進(jìn)行研究的先驅(qū)者之一”。首次對(duì)股利政策理論進(jìn)行了梳理和綜合性評(píng)述，為國(guó)內(nèi)股利政策研究提供了借鑒性理論基礎(chǔ)；并結(jié)合中國(guó)實(shí)際情況，對(duì)股利信號(hào)內(nèi)涵進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，為政府保護(hù)股東權(quán)益、規(guī)范股利分配行為和上市公司制訂股利政策提供了實(shí)證依據(jù)。其中專(zhuān)著《股利政策理論與實(shí)證研究》被譽(yù)為“挑戰(zhàn)公司財(cái)務(wù)研究中的理論迷題”，具有“高、新、實(shí)”特點(diǎn)，獲得第十三屆中國(guó)圖書(shū)獎(jiǎng)和廈門(mén)市第五屆社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果二等獎(jiǎng)。二是公司治理研究：2002年中標(biāo)上海證券交易所上證聯(lián)合招標(biāo)課題“我國(guó)上市公司董事會(huì)效率研究”，以此為契機(jī)，對(duì)公司治理問(wèn)題進(jìn)行了較深入研究，提出董事會(huì)影響企業(yè)業(yè)績(jī)的基本模型和研究范式，并以ROE、EPS和EVA度量公司績(jī)效，較為全面地研究了董事會(huì)對(duì)公司績(jī)效的影響情況，首次將高管變更的類(lèi)型分為高管雙向變更、高管離職和高管新任三種類(lèi)型，對(duì)我國(guó)公司的高管變更展開(kāi)研究。最近李常青教授正帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展公司治理的新領(lǐng)域媒體治理的研究。三是會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題研究：李常青教授一直關(guān)注資本市場(chǎng)的會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題，其認(rèn)為真金白銀也有瑕疵，現(xiàn)金流量表也可以粉飾，提出了識(shí)別現(xiàn)金流量表粉飾的四種方法，并率先在國(guó)內(nèi)開(kāi)展非經(jīng)常性損益的實(shí)證研究，提出了完善我國(guó)非經(jīng)常性損益披露制度的具體對(duì)策，李常青教授還通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量無(wú)關(guān)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)也不能影響IPO折價(jià)，盲目引進(jìn)國(guó)際四大所對(duì)上市公司進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)意義不大。

三、主要論文和著作

《股利政策理論與實(shí)證研究》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2001年（專(zhuān)著）；《我國(guó)上市公司股利政策現(xiàn)狀及其成因分析》，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》，1999年第9期；《現(xiàn)金流量表的粉飾與識(shí)別》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2003年第4期；《會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)能影響IPO折價(jià)關(guān)系實(shí)踐研究》，《廈門(mén)大學(xué)學(xué)報(bào)》，2004年第5期；《董事會(huì)特征影響公司績(jī)效嗎？》，《金融研究》，2004年第5期；《滬市公司IPO業(yè)績(jī)效應(yīng)研究》，《南開(kāi)管理評(píng)論》，2005年第1期；《美國(guó)管理層討論與分析的審計(jì)制度及對(duì)我國(guó)的借鑒》，《審計(jì)研究》，2006年第1期；《應(yīng)用供應(yīng)鏈理念發(fā)展商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)》，《投資研究》，2007年第3期；《管理層討論與分析研究述評(píng)》，《廈門(mén)大學(xué)學(xué)報(bào)》，2007年第5期；《上市公司管理層討論與分析披露質(zhì)量影響因素研究》，《經(jīng)濟(jì)管理》，2008年第4期；《中國(guó)上市公司年報(bào)重述公告效應(yīng)研究》，《會(huì)計(jì)研究》，2009年第8期；《家族控制、審計(jì)監(jiān)督與公司治理――來(lái)自年報(bào)補(bǔ)充更正公告的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，《審計(jì)研究》，2009年第6期；《半強(qiáng)制分紅政策的市場(chǎng)反應(yīng)研究》，《經(jīng)濟(jì)研究》，2010年第3期；“Family Control, Governance Environment and Cash Dividend Policy in China”，2010，ISTP檢索；Family control, institutional environment and cash dividend policy :Evidence from China，China Journal of Accounting Research，2011。

四、主持目及榮譽(yù)

篇(4)

【關(guān)鍵詞】 公司治理； 經(jīng)濟(jì)增加值； 市場(chǎng)增加值

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F272.5 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）01-0052-05

一、引言

國(guó)資委2010年引入EVA作為考核中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的基本指標(biāo)，其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值；降低成本；引導(dǎo)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。從2010年至2014年，EVA指聳凳┝私5年，EVA考核是否實(shí)現(xiàn)了國(guó)資委設(shè)定的目標(biāo)？是否推動(dòng)了中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變？不同央企EVA實(shí)施效果是否一致？為此，本文試圖以實(shí)施EVA的央企為樣本，進(jìn)行實(shí)證研究，通過(guò)探析公司治理因素，如董事會(huì)的特征、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性、股權(quán)結(jié)構(gòu)及激勵(lì)補(bǔ)償機(jī)制等內(nèi)容，來(lái)檢驗(yàn)EVA的實(shí)施效果，進(jìn)而采取判別分析和回歸分析進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）EVA與公司價(jià)值及股價(jià)相關(guān)性研究

Farslof et al.[1]對(duì)EVA與股票收益之間關(guān)系的實(shí)證研究表明，在解釋股票收益波動(dòng)方面，EVA與其他盈利指標(biāo)相比是已有指標(biāo)中最差的指標(biāo)之一，它只能解釋股票收益波動(dòng)的很小一部分。Jeffref et al.[2]采用EVA調(diào)整的累計(jì)平均超額公司回報(bào)來(lái)檢驗(yàn)EVA實(shí)施效果，研究顯示實(shí)施效果并不顯著。大衛(wèi)?斯高特采用回歸模型證實(shí)EVA與市場(chǎng)價(jià)值存在顯著的相關(guān)性。Ali El Mir[3]選取了工業(yè)企業(yè)2000―2008年的數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象，分析EVA、ROE、Net Profit與股票價(jià)值的相關(guān)性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)凈利潤(rùn)與股票價(jià)值的相關(guān)性最大，而EVA和ROE并未顯現(xiàn)出明顯的相關(guān)性。

馬文超以?xún)r(jià)值管理理論為基礎(chǔ)，根據(jù)2006―2007年我國(guó)證券市場(chǎng)的A股數(shù)據(jù)，以有效市場(chǎng)理論和決策理論為指導(dǎo)檢驗(yàn)了EVA增長(zhǎng)率和股東的非正常回報(bào)的關(guān)系，研究表明EVA與股價(jià)具有顯著的相關(guān)性，會(huì)計(jì)期間的EVA越大，股票市場(chǎng)的股東回報(bào)越高；這一結(jié)果與潘永昕等的研究結(jié)果是一致的[4-6]。陳琳和喬志林等運(yùn)用Ohlson模型[7]，比較分析了EVA、未來(lái)成長(zhǎng)值（Future Growth Value，F(xiàn)GV）和傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)ROE、EPS、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（CFOPS）等與公司價(jià)值的相關(guān)性，相關(guān)信息檢驗(yàn)結(jié)果說(shuō)明EVA雖然與公司價(jià)值具有一定的相關(guān)性，但并不像其倡導(dǎo)者宣稱(chēng)的那樣顯著。宋增基等采用EVA法對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，分析EVA與上市公司市場(chǎng)價(jià)值之間的相關(guān)性[8]，結(jié)果顯示我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司EVA與市場(chǎng)價(jià)值有較大偏離、EVA 指標(biāo)與市場(chǎng)價(jià)值不存在正相關(guān)關(guān)系，市場(chǎng)價(jià)值的增長(zhǎng)得不到EVA 強(qiáng)有力的支撐。鑒于以上分析，提出假設(shè)1。

H1：EVA與企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值之間存在相機(jī)相關(guān)性。

（二）公司治理對(duì)公司績(jī)效和企業(yè)價(jià)值的影響

在國(guó)外的相關(guān)文獻(xiàn)中，岡帕斯等審查了公司治理和長(zhǎng)期股權(quán)回報(bào)、公司價(jià)值和績(jī)效的會(huì)計(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，他們的研究結(jié)果表明，與管理不善的同行相比，治理良好的公司有較高的股本回報(bào)率，引導(dǎo)企業(yè)有更高的市場(chǎng)價(jià)值，會(huì)計(jì)報(bào)表也顯示出較好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。這些發(fā)現(xiàn)促使投資者在投資決策時(shí)會(huì)考慮公司治理因素。布朗和凱勒發(fā)現(xiàn)，治理較好的企業(yè)盈利相對(duì)較多，股價(jià)更高，從而有能力支付股東更多的現(xiàn)金股利[9-10]。

公司治理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可信性的保證，同時(shí)影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)價(jià)值。然而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效性和價(jià)值相關(guān)性通常取決于與其市場(chǎng)價(jià)值相關(guān)性的強(qiáng)弱。相關(guān)研究證明市場(chǎng)價(jià)值和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的差距部分可以由公司治理因素加以解釋[11-13]。麥肯錫公司研究顯示，15%的投資者認(rèn)為公司治理比一個(gè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告所表現(xiàn)出來(lái)的盈利能力和增長(zhǎng)潛力等績(jī)效性能更加重要；22%的投資者愿意支付19%的平均溢價(jià)給一個(gè)治理有方的公司。因此提出假設(shè)2。

H2：公司治理的相關(guān)因素能夠解釋EVA實(shí)施效果的差異性。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源及樣本選取

本文選取2009―2014年中央企業(yè)上市公司，剔除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整的，最后選出279家中央企業(yè)上市公司作實(shí)證分析依據(jù)。時(shí)間窗口2009―2014年5年時(shí)間，總樣本數(shù)據(jù)為1 395，所選取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和公司治理機(jī)制數(shù)據(jù)均來(lái)自國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)。論文采用Stata和SPSS 19.0版本軟件作為分析軟件。

（二）變量的選擇

1.EVA指標(biāo)及公司價(jià)值指標(biāo)的測(cè)定

（1）EVA的計(jì)量

根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第22號(hào)《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》規(guī)定，EVA的計(jì)算如下：

計(jì)算公式：經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資本成本=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資本總額×平均資本成本率

稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+（利息支出+研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)）×（1-25%）

資本總額=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計(jì)-平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債-平均在建工程

（2）MVA的計(jì)量

MVA代表一家公司從創(chuàng)立至今，包括保留盈余在內(nèi)，投資人投入的資本和股票市場(chǎng)價(jià)值的差異性。MVA是公司管理層在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為投資者創(chuàng)造的額外價(jià)值總額，是企業(yè)管理者有效運(yùn)用企業(yè)資源的能力以及企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展前景的市場(chǎng)評(píng)價(jià)，因此，與EVA相比，MVA是長(zhǎng)期的、外部市場(chǎng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。

市場(chǎng)增加值MVA=公司市場(chǎng)價(jià)值-賬面價(jià)值=年末收盤(pán)價(jià)×總股數(shù)-（資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）

（3）股價(jià)收益率的計(jì)量

股價(jià)收益率PER=（年末收盤(pán)價(jià)-年初開(kāi)盤(pán)價(jià)）/年初開(kāi)盤(pán)價(jià)

2.公司治理因素的測(cè)定

參照現(xiàn)有理論及以往的經(jīng)驗(yàn)，本文將主要從董事會(huì)監(jiān)督機(jī)制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理層激勵(lì)和公司控制權(quán)市場(chǎng)四個(gè)方面探討公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)公司價(jià)值的影響。公司治理選用如下指標(biāo)：資產(chǎn)規(guī)模、高管持股比例、第一大股東持股比例、董事會(huì)人數(shù)、獨(dú)立董事占比、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性以及總經(jīng)理與董事長(zhǎng)是否兼任等。詳見(jiàn)表1。

四、實(shí)證研究及結(jié)果分析

實(shí)證研究采用了三種方法（面板分析、判別分析和回歸分析）來(lái)驗(yàn)證公司治理可以解釋MVA和EVA之間的差距的假說(shuō)。

研究的第一步是確定EVA和MVA之間的關(guān)系，并通過(guò)檢驗(yàn)EVA、MVA、股價(jià)收益率的相關(guān)度，來(lái)判定EVA與公司價(jià)值的相關(guān)性和評(píng)價(jià)公司業(yè)績(jī)的有效性。研究首先進(jìn)行了相關(guān)性分析，檢驗(yàn)了EVA、MVA以及股價(jià)收益率之間的相關(guān)性，在此基礎(chǔ)上，對(duì)四個(gè)變量進(jìn)行面板回歸分析，即主要針對(duì)MVA進(jìn)行回歸分析。其中模型中變量MVA、EVA、VEVA的數(shù)據(jù)均用每年年末普通股總股數(shù)收縮為MVA2、EVA2、VEVA2。

（一）描述性統(tǒng)計(jì)及相關(guān)性分析

將獲得的企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值（MVA）、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）、市場(chǎng)增加值的變動(dòng)值（VEVA）以及股價(jià)收益率（PER）通過(guò)Stata軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，得到他們的描述性統(tǒng)計(jì)和相關(guān)性分析，如表2所示。

表2為各主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。中央企業(yè)上市公司股價(jià)受益率（PER）平均值為-0.0587，標(biāo)準(zhǔn)差為0.3746，說(shuō)明分布較為集中，總體水平較低。EVA2均值為0.6215，標(biāo)準(zhǔn)差為5.9320，說(shuō)明總體離散程度不大，極大值為195.6123，極小值為-8.8023，表現(xiàn)出較大差異，原因是個(gè)別年份某些央企上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與發(fā)行總股數(shù)的比值與其他年份相比存在較大差異。MVA2均值為16.1053，標(biāo)準(zhǔn)差為16.6629，說(shuō)明總體離散程度較大。VEVA2均值為0.0395，標(biāo)準(zhǔn)差為8.3589，說(shuō)明總體上EVA值較上年變化不明顯，極大值為195.2772，極小值為-195.2886，說(shuō)明某家上市企業(yè)某年的EVA值比上一年變動(dòng)較大。

從表3可以看出，被解釋變量MVA2與主要變量EVA2的相關(guān)系數(shù)為0.0579，即經(jīng)濟(jì)增加值和市場(chǎng)增加值的相關(guān)性在10%水平上顯著為正。而自變量間的相關(guān)性分析表明，而經(jīng)濟(jì)增加值與股價(jià)收益率不相關(guān)，這也表明了EVA與公司股價(jià)間的相關(guān)性不大。經(jīng)濟(jì)增加值與經(jīng)濟(jì)增加值增量在1%水平上顯著正相關(guān)，相關(guān)系數(shù)為0.7065，相關(guān)性較強(qiáng)，通過(guò)多重共線性檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)方差膨脹因子（VIF）的值為1.000

（二）面板數(shù)據(jù)回歸結(jié)果分析

本文采用面板數(shù)據(jù)模型，從而可以增加模型的自由度，降低解釋變量之間的多重共線性程度。模型回歸結(jié)果如表4所示。

在面板分析中，采用了混合回歸模型，固定效應(yīng)回歸模型及隨機(jī)效應(yīng)回歸模型。首先，通過(guò)固定效應(yīng)F檢的P值為0.0000，進(jìn)一步通過(guò)LSDV法考察大多數(shù)個(gè)體虛擬變量均較為顯著，即認(rèn)為存在個(gè)體效應(yīng)，不應(yīng)使用混和回歸。其次，通過(guò)隨機(jī)效應(yīng)的Hausman檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)P值為0.056>0.05，最終選擇隨機(jī)效應(yīng)模型。從回歸結(jié)果可以看出，EVA2對(duì)MVA2數(shù)值在1%上顯著，系數(shù)為正的0.0211，系數(shù)的顯著性表明經(jīng)濟(jì)增加值對(duì)市場(chǎng)增加值有顯著的解釋能力，即市場(chǎng)對(duì)公司未來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)增加值能力的預(yù)期反映與企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)正相關(guān)，說(shuō)明EVA作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)在評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)方面的相機(jī)相關(guān)性。這也驗(yàn)證了假設(shè)1。股價(jià)收益率PER對(duì)MVA2在1%的水平上顯著為正，系數(shù)為7.855，因此表明，股票收益率與市場(chǎng)增加值顯著相關(guān)，股票收益越好的企業(yè)其市場(chǎng)增加值越大，即企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表現(xiàn)也越好。

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

首先，本文選取影響MVA2的指標(biāo)EVA2為財(cái)務(wù)指標(biāo)，大多數(shù)對(duì)MVA的研究也都是基于財(cái)務(wù)指標(biāo)，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)鮮有研究。因此，在這里我們選取中央企業(yè)上市公司高管人均薪酬這一非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為EVA2的量化描述，然后再進(jìn)行回歸，各變量符號(hào)均不變，只是顯著性水平有所不同。這可能是因?yàn)榉秦?cái)務(wù)指標(biāo)在解釋市場(chǎng)增加值上具有一定的片面性，忽略財(cái)務(wù)因素的作用。

（四）判別分析

面板回歸模型的結(jié)果顯示MVA和EVA成顯著正相關(guān)關(guān)系，而通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)可以看出，企業(yè)長(zhǎng)期外部市場(chǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)MVA和短期內(nèi)部指標(biāo)EVA存在顯著差異，這個(gè)差異除了計(jì)算規(guī)范不同外，是否與公司治理的相關(guān)因素也存在某些關(guān)系？

因此，分析的下一步就是要測(cè)試公司治理機(jī)制是否可以彌合EVA和MVA之間的差異。在此之前，為了避免數(shù)據(jù)間的差異性影響多元回歸的結(jié)果，把（EVA，MVA）這對(duì)數(shù)據(jù)分成不同可能的組合，通過(guò)判別分析來(lái)確定組別之間的差異是否明顯，進(jìn)而決定是否需要分組進(jìn)行回歸分析。形成這樣的公司群體是為了盡可能讓相似性較大的樣本在同一組內(nèi)，而差異性較大的樣本盡可能不在同一組。樣本企業(yè)的相似性完全取決于EVA和MVA的數(shù)值。由于我們希望有不同的MVA-EVA群體，因此按照常識(shí)，分成了四組，分別為：G1（MVA>0，EVA>0），G2（MVA>0，EVA

表5為方差齊性檢驗(yàn)結(jié)果，使用Levene方差齊性檢驗(yàn)，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)量為1.472，在當(dāng)前自由度下對(duì)應(yīng)的P值為0.231，認(rèn)為各單元格所代表總體的方差齊。

表6給出的是對(duì)模型進(jìn)行方差分析的結(jié)果，從第一行校正模型進(jìn)行的整個(gè)方差分析模型檢驗(yàn)可知，F(xiàn)值為0.452，P值為0.637。為了能更清楚地感受這種分類(lèi)的有效性，我們采用了方差分析的方法，最終的測(cè)試表明，這些不同的群體之間在統(tǒng)計(jì)學(xué)上的差異并不是十分顯著，組別間并沒(méi)有明顯差異，因此不需要進(jìn)行分組做面板回歸，直接進(jìn)行多重線性回歸分析即可。

（五）多元回歸分析

由表7可知，模型的R值為0.524>0.4，表明模型2具有較好的擬合優(yōu)度。表8為對(duì)模型整體所做的方差分析，F(xiàn)=12.780，P

五、研究結(jié)論

本文以2009―2014年279家央企為樣本，首先分析了EVA與MVA及公司股價(jià)的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)EVA與MVA存在顯著相關(guān)性，即市場(chǎng)對(duì)公司未來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)增加值能力的預(yù)期反映與企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)正相關(guān)，同時(shí)說(shuō)明EVA作為新生的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)在評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)方面的有效性；但EVA與股價(jià)收益率的弱相關(guān)性意味著EVA與公司股價(jià)的相關(guān)性還有待考量，說(shuō)明央企股價(jià)受政策性影響較大，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)EVA不能對(duì)公司股價(jià)的變化做出有效解釋。在此基礎(chǔ)上，后續(xù)研究進(jìn)一步分析了EVA和MVA的差異是否會(huì)受到公司治理因素的影響，藉此來(lái)探究影響EVA實(shí)際效力的相關(guān)因素。研究表明，包括董事會(huì)規(guī)模、控制權(quán)以及資產(chǎn)規(guī)模三大因素是影響EVA和MVA間差異性的重要來(lái)源，董事會(huì)規(guī)模越大、控制權(quán)越集中、資產(chǎn)規(guī)模越大，（MVA-EVA）的差值也越大，即MVA與EVA間差異越大。這同時(shí)也意味著董事會(huì)規(guī)模、控制權(quán)以及資產(chǎn)規(guī)模三大因素的有效控制可以幫助彌合EVA和MVA之間的差異。

探討EVA和MVA作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的差異來(lái)源與公司治理的關(guān)系是本文與其他文獻(xiàn)的區(qū)別之處。本文的研究仍然有不足之處，由于數(shù)據(jù)獲取困難等原因，本文只是選取了有限的公司治理指標(biāo)作為EVA和MVA的差距來(lái)源分析，公司治理的衡量方面還有很大的改進(jìn)空間。

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篇(5)

一注重學(xué)習(xí)，不斷提高政治文化素養(yǎng)

1.強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)。做為一名監(jiān)獄人民警察就是要嚴(yán)格要求自己，做到無(wú)私奉獻(xiàn)、吃苦在前、享受在后。同時(shí)，自己也明白自己職業(yè)的政策性強(qiáng)，與各種違法行為及陰暗面接觸多，面臨形形的考驗(yàn)，沒(méi)有很強(qiáng)的黨性和法律知識(shí)，就難以成為一名合格的監(jiān)獄人民警察。只有不斷學(xué)習(xí)，不斷提高自身的政治理論水平，經(jīng)過(guò)深化認(rèn)識(shí)，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)、心得體會(huì)等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分，才能推動(dòng)自身素質(zhì)不斷得到提高，與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢(shì)，新情況。這一年，我財(cái)務(wù)供應(yīng)處認(rèn)真學(xué)習(xí)了黨和國(guó)家制定的各項(xiàng)方針、政策；深刻領(lǐng)會(huì)了十七屆二中三中全會(huì)精神，領(lǐng)會(huì)了中國(guó)特色社會(huì)主義道路和中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系以及落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)內(nèi)涵；再次對(duì)《》進(jìn)行了全面、認(rèn)真的學(xué)習(xí)，明確了新《》在重要戰(zhàn)略思想、重大理論觀點(diǎn)和重大工作部署等方面體現(xiàn)出來(lái)的重大創(chuàng)新，更加堅(jiān)定了我財(cái)務(wù)供應(yīng)處的革命理想信念。51-論文-網(wǎng)-歡迎您

2.我財(cái)務(wù)供應(yīng)處積極參加監(jiān)獄組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平，爭(zhēng)取工作的主動(dòng)性，具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)心，責(zé)任心。51-論文-網(wǎng)-歡迎您

二、踏實(shí)工作，認(rèn)真完成各項(xiàng)工作任務(wù)

年初監(jiān)獄黨委提出“圍繞一個(gè)中心、突出兩個(gè)重點(diǎn)、完成三項(xiàng)任務(wù)、強(qiáng)化四個(gè)基礎(chǔ)、做好五項(xiàng)工作、實(shí)現(xiàn)六大目標(biāo)、辦成七件實(shí)事”是今年工作的重點(diǎn)。我處認(rèn)真落實(shí)取得了成效。

1.落實(shí)財(cái)務(wù)供應(yīng)處本職工作情況

在本職工作中，我財(cái)務(wù)供應(yīng)處認(rèn)真遵守監(jiān)獄機(jī)關(guān)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，努力提高機(jī)關(guān)工作效率和工作質(zhì)量。取得了成效。

*******（請(qǐng)自填：筆者由于不知你處具體工作情況，請(qǐng)客服自己簡(jiǎn)明扼要填寫(xiě)

2.積極參與協(xié)助監(jiān)獄工作情況

參與落實(shí)監(jiān)獄部門(mén)監(jiān)管措施，確保監(jiān)管安全。我財(cái)務(wù)供應(yīng)處能積極地協(xié)助監(jiān)區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)展開(kāi)工作，努力維護(hù)穩(wěn)定的罪犯改造秩序，順利確保了“三無(wú)”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)也使自己受到了很好的鍛煉，自覺(jué)在能力上有了一定的提高。51-論3、廉潔自律，規(guī)范財(cái)務(wù)供應(yīng)處工作

財(cái)務(wù)供應(yīng)處在工作中能夠堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國(guó)家制定的各項(xiàng)方針、政策并在實(shí)際工作嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家的改造方針、政策，能做到規(guī)范財(cái)務(wù)供應(yīng)處工作，文明管理，對(duì)自己嚴(yán)格要求，自覺(jué)地維護(hù)國(guó)家機(jī)關(guān)的工作形象，不利用公務(wù)權(quán)力圖謀私利，做到不該去的地方不去，不該做的事情不做。

三、存在問(wèn)題和不足：51-論文-網(wǎng)-歡迎您

篇(6)

2019年以來(lái)，主要做好了社會(huì)治安綜合治理、工會(huì)、婦女等工作。

在綜治方面，我能夠以較強(qiáng)的責(zé)任心認(rèn)真做好單位人員的值班安排、節(jié)假日值班安排等工作，對(duì)單位的消防設(shè)施等提出過(guò)合理化建議，從而確保了單位連續(xù)多年在社會(huì)治安綜合治理方面沒(méi)有出現(xiàn)任何問(wèn)題，沒(méi)有發(fā)生一起被盜和消防事故。

在工會(huì)工作方面，為了使工會(huì)工作在較高的起點(diǎn)上走上標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化的軌道，我利用各種時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)了《新工會(huì)法》、《勞動(dòng)法》、《行政訴訟法》等文件，為開(kāi)展工會(huì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。在民主管理方面，多年來(lái)我能夠按有關(guān)程序召開(kāi)職工大會(huì)，除了聽(tīng)取行政工作報(bào)告外，還對(duì)報(bào)告中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行座談?dòng)懻?，?duì)一些重大事項(xiàng)，如崗位責(zé)任制考核、評(píng)先選優(yōu)、評(píng)聘職稱(chēng)、職工生活福利等內(nèi)容都由職工群眾討論通過(guò)。通信站的年度工作任務(wù)目標(biāo)、重大活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、領(lǐng)導(dǎo)工資收入、民主評(píng)議情況等通過(guò)政務(wù)公開(kāi)向全體人員張榜公布；在關(guān)心職工生活方面，每年定期組織職工進(jìn)行查體，對(duì)檢查出來(lái)的身體狀況不太好的人員在工作上生活上都給予了適當(dāng)?shù)恼疹?。?duì)因病住院及生活上遇到困難的職工，則到醫(yī)院或家里進(jìn)行探視慰問(wèn)。此外，我還發(fā)動(dòng)職工向社會(huì)獻(xiàn)愛(ài)心。在豐富職工的文化生活方面，幾年來(lái)先后舉辦了職工乒乓球、象棋、爬山、釣魚(yú)等比賽活動(dòng)和演講比賽活動(dòng)，較好地陶冶了職工的情操，增強(qiáng)了職工的凝聚力和向心力。

在社會(huì)治安綜合治理方面，主要抓好了綜合治理各種基礎(chǔ)性工作，負(fù)責(zé)做好了綜治會(huì)議記錄、綜治教育記錄、檢查記錄等，對(duì)單位的綜治材料進(jìn)行了歸檔，使單位的綜治工作走上了規(guī)范化的軌道。

在婦女工作方面，主要負(fù)責(zé)做好了計(jì)劃生育工作，能夠嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，建立健全了計(jì)劃生育檔案，多年來(lái)單位沒(méi)有出現(xiàn)計(jì)劃外生育及違反計(jì)劃生育政策的事情。

篇(7)

論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)

 

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，受到了國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣為關(guān)注。近年來(lái)，國(guó)際金融形勢(shì)復(fù)雜多變，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的重要地位。無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，還是中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。

從20世紀(jì)90年代中后期開(kāi)始，國(guó)外學(xué)者開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論的研究，國(guó)內(nèi)學(xué)者陳毓圭（2004）在分析了國(guó)外職業(yè)界以及國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法改進(jìn)的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已經(jīng)不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，急需修改的觀點(diǎn)。目前，西方內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐都已經(jīng)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。但是，在中國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在其框架和具體實(shí)施方法方面還存在著不少的爭(zhēng)議和困難。

因此，本文將從相關(guān)文獻(xiàn)的回顧入手，在了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)構(gòu)建公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系提出幾點(diǎn)建議財(cái)務(wù)論文，以進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的框架。

二、相關(guān)文獻(xiàn)的回顧

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)有很多學(xué)者開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方面的研究，嚴(yán)暉（2004）從管理學(xué)角度出發(fā)，認(rèn)為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)由管理導(dǎo)向邁向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展深受以邁克爾·波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢(qián)皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)概念的定義出發(fā)，構(gòu)筑了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過(guò)從內(nèi)部審計(jì)的定義，首席審計(jì)師的概念以及剩余風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)方面比較分析了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2001年版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想，并在研究了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、步驟的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序。

徐德（2005）立足于COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)的特征以及多種分類(lèi)模式，提出內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展要與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，與公司各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，并且要全過(guò)程參與風(fēng)險(xiǎn)審查，進(jìn)而研究了規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)的措施與決策，進(jìn)一步豐富和發(fā)展了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)和分類(lèi)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，認(rèn)為對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的功能定位。在此基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)的目標(biāo)和主要內(nèi)容，并指出對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)在公司內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的領(lǐng)域免費(fèi)論文。

路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》產(chǎn)生的背景和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)因出發(fā)，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與ERM的互動(dòng)關(guān)系，指出公司內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個(gè)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施。

邸叢枝、于富生（2009）梳理了國(guó)際和國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢(xún)的對(duì)象。并且從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、服務(wù)對(duì)象、職能、方法等6個(gè)方面入手，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)的框架。

國(guó)內(nèi)學(xué)者們歷年來(lái)的這些研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)的實(shí)施和發(fā)展具有很大的推動(dòng)作用，但是，從文獻(xiàn)的梳理過(guò)程中可以看出，大部分文獻(xiàn)比較重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，比較關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)、內(nèi)容和程序的分析，很少有文獻(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析，也很少出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中遇到的問(wèn)題的探討，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施的研究。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)模式經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)4個(gè)階段的發(fā)展（胡春元，2009）。現(xiàn)代社會(huì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和高度膨脹的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)一步發(fā)展。公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化財(cái)務(wù)論文，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大大增加，同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的要求也越來(lái)越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這種有效和靈活的審計(jì)模式便得到了廣泛的運(yùn)用。

(一)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義

為了適合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式被廣泛運(yùn)用到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅能全面關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)情況，充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式只關(guān)注公司報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了對(duì)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。

其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能適應(yīng)公司目標(biāo)的多樣化，它能對(duì)公司的這些目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出防范措施和改進(jìn)意見(jiàn)，使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在事后，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行后續(xù)評(píng)估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來(lái)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

作為公司重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，獨(dú)立于公司的經(jīng)營(yíng)管理部分，而且非常了解公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)流程。由他們開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以隨時(shí)隨地對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)審查，而且還可以深入到公司經(jīng)營(yíng)中極其細(xì)微的環(huán)節(jié)，及時(shí)了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加公司價(jià)值。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)公司里有著廣闊的應(yīng)用前景。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

早在2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)就開(kāi)始強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要參與工地風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，這對(duì)促進(jìn)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。近年來(lái)，隨著公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的日趨復(fù)雜。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和預(yù)測(cè)。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)公司面臨或者將要面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

目前，已經(jīng)有不少公司在日常經(jīng)營(yíng)中推進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經(jīng)營(yíng)范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)是有差異的財(cái)務(wù)論文，其所負(fù)擔(dān)的成本也是有差異的。因?yàn)椴煌墓久媾R的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不同，其內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的劃分也是不同的，也就是說(shuō)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是不同的，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負(fù)擔(dān)成本的能力也是不同的。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，而大多數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行防范。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難配合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別知識(shí)，不具備指導(dǎo)管理的意識(shí)。

另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒(méi)有配套的全面的運(yùn)作模式。雖然很多公司已經(jīng)大力推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，但審計(jì)方法并沒(méi)有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法上，也沒(méi)有學(xué)習(xí)國(guó)際上有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法，不能完全發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、對(duì)在中國(guó)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的政策建議

近幾十年來(lái)，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變化，全球化進(jìn)程的進(jìn)一步加深推動(dòng)了中國(guó)很多公司開(kāi)始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司內(nèi)部的需求。由于這種審計(jì)模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計(jì)模式在技術(shù)、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要注意很多問(wèn)題。

（一）全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

公司應(yīng)在全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的同時(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性免費(fèi)論文。獨(dú)立性是對(duì)開(kāi)展公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的最低要求。沒(méi)有獨(dú)立性，就沒(méi)有任何審計(jì)質(zhì)量可言。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立于公司經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)之外開(kāi)展審計(jì)工作，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的前提。只有在獨(dú)立于公司其他部門(mén)的情況下開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，才能全面參與公司的日常運(yùn)作，客觀地對(duì)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣，才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)，完善公司的管理體系，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的主體，只有內(nèi)部審計(jì)人員充分掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，才能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，公司才能有效地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。因此財(cái)務(wù)論文，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和公司治理領(lǐng)域等相關(guān)知識(shí)有很高的要求。只有內(nèi)部審計(jì)人員擁有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的情況下，才能有效地識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出防范措施。只有內(nèi)部審計(jì)人員具備公司治理相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)的情況下，才能真正參與到公司日常運(yùn)作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時(shí)提出整改意見(jiàn)。

（三）建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

審計(jì)質(zhì)量的高低不僅取決于審計(jì)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，還取決于公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展主要是對(duì)公司所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而提出防范措施。因此，要有效地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，就要建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

只有公司擁有比較健全的內(nèi)部治理機(jī)制，才能明確每個(gè)審計(jì)人員的工作范圍，有效地進(jìn)行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部審計(jì)人員才能全面參與到公司的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中去，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司價(jià)值。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)外對(duì)其理論研究與實(shí)踐也處于初級(jí)階段。中國(guó)公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比西方國(guó)家要晚很多，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家還存在著一定的差距，在理論與實(shí)踐中還有很多問(wèn)題有待于進(jìn)一步解決。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將會(huì)有更好的發(fā)展，其理論體系和實(shí)際應(yīng)用將得到完善。

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