資金安全論文精品(七篇)
時(shí)間：2023-03-23 15:14:59
序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇資金安全論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。
篇(1)
這些案件的發(fā)生，說明在有些財(cái)政部門內(nèi)部管理已管理分散，安全隱患較大。
制度是管理的基礎(chǔ)，也是約束行為、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。制度缺失或執(zhí)行不力，是一些地方在財(cái)政資金安全管理方面存在的另一重大問題。包括財(cái)政的內(nèi)部控制制度，財(cái)政與銀行之間對(duì)賬制度、相互制約機(jī)制和機(jī)制都不健全，漏洞較大;崗位培訓(xùn)制度、崗位輪換制度和崗位素質(zhì)教育制度等相關(guān)管理制度也都沒有得到很好地執(zhí)行。此外，由于人員配備不足，財(cái)政國(guó)庫機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，少數(shù)單位未對(duì)支付印鑒實(shí)行分人分印管理，定期對(duì)賬制度流于形式，或者根本就不對(duì)賬，密碼不密，形同虛設(shè)，財(cái)政資金運(yùn)行的各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制無法完整落實(shí)，給財(cái)政資金安全留下很大隱患。
財(cái)政專戶過多、重復(fù)設(shè)置、管理分散，安全隱患較大。專戶資金仍然采用傳統(tǒng)的實(shí)撥方式，管理鏈過短，少數(shù)地方至今還沒有落實(shí)財(cái)政專戶歸口國(guó)庫部門統(tǒng)一管理的要求，更是增加了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。湖北潛江市財(cái)政局和張金鎮(zhèn)財(cái)政所,之所以選擇財(cái)政專戶資金和財(cái)政代管的單位資金作案，正是利用了財(cái)政資金管理制度上的漏洞。
篇(2)
關(guān)鍵詞 住房公積金 資金風(fēng)險(xiǎn) 資金安全
中圖分類號(hào)：D603. 9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
住房公積金制度是我國(guó)城鎮(zhèn)住房制度改革的一項(xiàng)創(chuàng)舉，在促進(jìn)住房商品化、加快城市住房建設(shè)、改善城鎮(zhèn)居民居住條件、促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的城鎮(zhèn)住房制度等方面發(fā)揮了重要作用。
但是，隨著住房公積金制度的進(jìn)一步發(fā)展和住房公積金規(guī)模的逐年擴(kuò)大，資金運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)，各地有關(guān)住房公積金的各類經(jīng)濟(jì)案件也時(shí)有發(fā)生。如何有效防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個(gè)值得思考的問題。
一、目前住房公積金資金運(yùn)營(yíng)中存在的問題
住房公積金的管理實(shí)行住房公積金管理委員會(huì)決策、住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專戶存儲(chǔ)、財(cái)政監(jiān)督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)著住房公積金的管理運(yùn)作的核心職責(zé)。但是，住房公積金管理中心在日常資金運(yùn)營(yíng)管理中還存在一些問題，影響著其職責(zé)的積極履行和發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（一）缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。
作為住房公積金的運(yùn)營(yíng)管理部門，住房公積金管理中心應(yīng)代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的目前不夠明確，只局限于對(duì)工作人員的一般要求，沒有從廣大繳存職工長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)，將內(nèi)部控制貫穿于所有部門和人員的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中去。有的還將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制主要局限于財(cái)務(wù)控制方面，對(duì)于業(yè)務(wù)決策和管理部門的相互制約控制較少，削弱了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體效果。
（二）對(duì)資金歸集使用監(jiān)督不夠。
在日常資金歸集、提取和貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運(yùn)營(yíng)過程中普遍存在監(jiān)督力度不夠，個(gè)人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預(yù)測(cè)分析。在財(cái)務(wù)管理制度中雖然有各種資金管理規(guī)定，也設(shè)置了一系列的監(jiān)督崗位，但因?yàn)榉N種人為因素達(dá)不到要求，沒有形成有效的約束機(jī)制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)，導(dǎo)致挪用轉(zhuǎn)移資金、資金體外循環(huán)以及決策失誤造成的資金流失等現(xiàn)象的發(fā)生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）信息化建設(shè)程度不高。
在住房公積金管理中心的實(shí)踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財(cái)務(wù)核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財(cái)產(chǎn)的核對(duì)是確保資金安全的必要內(nèi)容。但在不少地方的日常工作中，會(huì)計(jì)核對(duì)還很大程度依賴于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統(tǒng)與住房公積金業(yè)務(wù)同步發(fā)展，為資金安全運(yùn)營(yíng)提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的檢查、校驗(yàn)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，確保資金的安全完整。。
（四）崗位設(shè)置不科學(xué)。
住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會(huì)有自己的地方特色，都會(huì)依據(jù)自身業(yè)務(wù)運(yùn)作流程設(shè)置相應(yīng)的操作和崗位，并制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制。但在具體的執(zhí)行階段，不少公積金管理中心對(duì)員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應(yīng)的合規(guī)管理制度和量化的考核指標(biāo)措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監(jiān)督，業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)也參差不齊，服務(wù)經(jīng)濟(jì)服務(wù)群眾并為廣大職工管好錢的意識(shí)缺乏，容易出現(xiàn)漫不經(jīng)心和不負(fù)責(zé)任的情況。
（五）內(nèi)部審計(jì)部門職能不夠突出。
內(nèi)部審計(jì)作為單位的一個(gè)獨(dú)立的職能機(jī)構(gòu)，處于與決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)并存的監(jiān)督系統(tǒng)的重要位置，屬于專職的綜合監(jiān)督部門，具有監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)、服務(wù)等多項(xiàng)重要職能，具有其他監(jiān)督部門無法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構(gòu)不科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)部門職能不夠突出，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。住房公積金內(nèi)審工作相對(duì)開展的時(shí)間不長(zhǎng)，業(yè)務(wù)新，政策性強(qiáng)，難度也比較大，領(lǐng)導(dǎo)更多地關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性關(guān)注和支持不夠。
二、加強(qiáng)住房公積金資金安全管理的必要性
住房公積金是國(guó)家強(qiáng)制推行的社會(huì)保障制度的重要組成部分，關(guān)系到社會(huì)、企業(yè)的穩(wěn)定和和諧，關(guān)系到企業(yè)職工和廣大離退休人員的基本權(quán)益，政策性強(qiáng)，涉及面廣，管理工作的質(zhì)量直接影響到國(guó)家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發(fā)生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來越關(guān)心自身的合法權(quán)益，更加關(guān)注住房公積金制度的發(fā)展和住房公積金資金的安全。
三、加強(qiáng)住房公積金資金安全管理的對(duì)策
（一）建立內(nèi)部銀行管理辦法，促進(jìn)資金的合理使用。
資金的安全管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運(yùn)用的管理。在日常業(yè)務(wù)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用環(huán)節(jié)的管理，對(duì)各職能部門進(jìn)行明確的職責(zé)分工，在中心內(nèi)部劃分責(zé)任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機(jī)制引入中心管理內(nèi)部，進(jìn)行內(nèi)部核算，定期對(duì)資金使用和管理情況進(jìn)行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個(gè)職能部門和每個(gè)職工都樹立資金管理意識(shí)，并調(diào)動(dòng)他們進(jìn)行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。
（二）注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制。
對(duì)資金除進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)、規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個(gè)會(huì)計(jì)期末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，各職能部門要將本部門在該會(huì)計(jì)期末或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況及時(shí)地反饋到?jīng)Q策部門。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與中心管理部門的規(guī)劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標(biāo)計(jì)劃，發(fā)放的個(gè)人貸款和項(xiàng)目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，另一方面又可根據(jù)資金管理部門所反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。
住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度需要在業(yè)務(wù)實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善，逐步形成一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。首先要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部牽制制度，對(duì)于"不相容職務(wù)"嚴(yán)格實(shí)行分離控制。根據(jù)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門。建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部自律控制機(jī)制，對(duì)于一些不相容的崗位必須實(shí)行崗位分離。內(nèi)部稽核審計(jì)崗位必須保持獨(dú)立，確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，以達(dá)到互相制約、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過科學(xué)合理的分配責(zé)任權(quán)利，在各部門之間實(shí)現(xiàn)相互配合又相互監(jiān)督制衡。
（四）堅(jiān)持合規(guī)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
首先要規(guī)范賬戶管理，保證資金專戶存儲(chǔ)。對(duì)新開辦住房公積金業(yè)務(wù)的承辦銀行，在開立賬戶時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)市財(cái)政局、人民銀行審批的規(guī)定。同時(shí)，對(duì)各類資金實(shí)行分賬戶管理，堅(jiān)持收支兩條線，資金使用專款專用、統(tǒng)一撥付。同時(shí)要嚴(yán)格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運(yùn)作安全。實(shí)現(xiàn)住房公積金在銀行賬戶間的網(wǎng)上劃撥。通過使用網(wǎng)上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了資金實(shí)時(shí)到賬，提高工作效率。
（五）加大信息化建設(shè)，為資金安全管理提供技術(shù)支持。
住房公積金管理中心前臺(tái)每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個(gè)人貸款等業(yè)務(wù)，涉及大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資金。住房公積金管理信息系統(tǒng)通常建立在大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，這就要求建立數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)備份制度，避免住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導(dǎo)致數(shù)據(jù)失效的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算機(jī)機(jī)房、建立系統(tǒng)運(yùn)行在線監(jiān)控制度、實(shí)行定期檢測(cè)維護(hù)制度、制定切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案、實(shí)施內(nèi)外網(wǎng)物理隔離措施、嚴(yán)格用戶操作權(quán)限和密碼管理等。
（六）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。
制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的工作流程和操作規(guī)范，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項(xiàng)不同業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，同時(shí)可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問題，防止某些小利益集團(tuán)的產(chǎn)生。健全有效的人員素質(zhì)控制，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，主要包括高度的事業(yè)心和責(zé)任感、客觀公正，堅(jiān)持原則和嚴(yán)守財(cái)會(huì)秘密。財(cái)會(huì)人員只有積極主動(dòng)， 通過各種途徑，不斷提高自身方面素質(zhì)，才能適應(yīng)發(fā)展的要求。
（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制 ，加大內(nèi)部審計(jì)力度。
實(shí)行內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為。
同時(shí)要加大內(nèi)部審計(jì)力度，以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心，內(nèi)審部門必須把握中心整體業(yè)務(wù)發(fā)展的脈搏，緊密追蹤業(yè)務(wù)發(fā)展的變化趨勢(shì)，定期與其他職能部門一起對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，利用審計(jì)成果，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、有效的監(jiān)督。
（作者：經(jīng)濟(jì)師職稱，碩士研究生學(xué)歷，畢業(yè)于南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融系，現(xiàn)就職于天津市住房公積金管理中心， 已發(fā)表著作（1）《中國(guó)信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會(huì)科學(xué)-中國(guó)人文社會(huì)科學(xué)核心期刊 ；（2）《對(duì)制度約束下我國(guó)信用體系的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》山東社會(huì)科學(xué)-全國(guó)中文核心期刊，中國(guó)人文社會(huì)科學(xué)核心期刊）
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篇(3)
【論文內(nèi)容提要】財(cái)務(wù)檢查一定要結(jié)合自身實(shí)際，真抓實(shí)干，不走過場(chǎng)，按照自己的職責(zé)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向進(jìn)行工作，檢查分支機(jī)構(gòu)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)以及企業(yè)自身制定的文件規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，主要看會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內(nèi)容。
論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)檢查內(nèi)部控制監(jiān)督
財(cái)務(wù)檢查是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容和方式，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的重要組成部分，正越來越發(fā)揮出它在事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督中的重要作用。
財(cái)務(wù)檢查一定要結(jié)合自身實(shí)際，真抓實(shí)干，不走過場(chǎng)，按照自己的職責(zé)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向進(jìn)行工作，檢查分支機(jī)構(gòu)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)以及企業(yè)自身制定的文件規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，主要看會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內(nèi)容。
一、目前大部分企業(yè)的現(xiàn)狀
（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差
從事相同業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用不一致，帳務(wù)流程錯(cuò)誤，出現(xiàn)現(xiàn)金銀行日記帳不是跟著憑證登，而是直接跟著原始憑證登錄。會(huì)計(jì)核算制度不完善；會(huì)計(jì)核算工作流程不規(guī)范；會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)工作較差,部分原始憑證、記帳憑證不規(guī)范；銀行帳戶管理不善,不會(huì)編制銀行余額調(diào)，對(duì)帳不及時(shí)。
（二）資金管理存在漏洞
有些企業(yè)違背崗位職務(wù)分離原則，出納兼管往來帳，銀行印鑒和支票沒有分開保管；現(xiàn)金付款沒有收款人簽字或沒有交款人簽字，預(yù)收貨主款不打收據(jù)，大額提現(xiàn)退貨款等現(xiàn)象。由于受各種人為因素的制約，規(guī)章制度只是掛在墻上，停留在本本中，缺乏強(qiáng)有力的手段來保障制度的有效執(zhí)行，沒有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循，致使管理工作陷于被動(dòng)。很多企業(yè)難以及時(shí)掌握分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。
（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督
目前在多元企業(yè)中，對(duì)自己所屬的分支機(jī)構(gòu)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部無控制現(xiàn)象。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，制定了一些監(jiān)督制度，但因不能及時(shí)掌握分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)資金全面情況，很難及時(shí)有效地發(fā)揮作用。
二、存在的原因
（一）人員素質(zhì)比較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理
隨著多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的要求也越來越高。而目前多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員中，不少人沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，自然就很難發(fā)揮正確的作用。
（二）內(nèi)部控制體系不健全
內(nèi)控制度是以確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性與保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全為目的,來規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個(gè)有效的控制機(jī)制。目前，部分企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的控制體系，或雖然設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但是并沒有付諸實(shí)施,這樣就不能保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全也不能得到有效的保障。
三、如何完善和發(fā)揮財(cái)務(wù)檢查的作用
如何發(fā)揮財(cái)務(wù)檢查的作用，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。可以從以下幾個(gè)方面開展工作：
（一）增強(qiáng)服務(wù)，加強(qiáng)管理
加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，根據(jù)多元經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)業(yè)務(wù)相同或相似的企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和帳務(wù)處理流程進(jìn)行修訂和完善，以實(shí)現(xiàn)其統(tǒng)一性；對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又要有獨(dú)特性，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一性和個(gè)性化的有效結(jié)合。樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，即資金管理就是企業(yè)管理的核心理念。條件成熟的企業(yè)，可以通過“收支兩條線”來加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（二）搞好培訓(xùn)，制定制度
有些企業(yè)財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平不高，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況、具體業(yè)務(wù)，集中培訓(xùn)、提高水平，使其有效的做好本職工作。
根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行監(jiān)督。與其他規(guī)章制度一樣，一旦制定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。通過財(cái)務(wù)檢查定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。
（三）加強(qiáng)控制，開拓創(chuàng)新
加強(qiáng)對(duì)自身以及分支機(jī)構(gòu)運(yùn)行成本的控制，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用支出合理化、明晰化。財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，開創(chuàng)工作，為公司的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理服務(wù)好。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化有待提高，需要我們的共同努力，從一點(diǎn)一滴細(xì)微之處做起，可以采取理論培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)等多種形式，逐漸實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化。
（五）財(cái)務(wù)檢查日?；?，形成長(zhǎng)效機(jī)制
明確財(cái)務(wù)檢查方向和目的，檢查人員對(duì)本企業(yè)的情況熟悉，應(yīng)將其檢查方向放在經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)過程的分析和評(píng)價(jià)上，并對(duì)整個(gè)運(yùn)作過程進(jìn)行參與和監(jiān)督。開展財(cái)務(wù)檢查，不應(yīng)僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查的力度，完善內(nèi)部控制制度
篇(4)
商業(yè)銀行是一個(gè)國(guó)家金融、經(jīng)濟(jì)的核心,其經(jīng)營(yíng)的成敗直接關(guān)系著一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。2008年9月起,華爾街爆發(fā)了百年罕見的金融風(fēng)暴,并在全球迅速蔓延,世界各國(guó)股指暴跌,石油、黃金、期貨等商品價(jià)格大幅下挫,失業(yè)率猛增……這場(chǎng)風(fēng)暴振動(dòng)全球!危機(jī)爆發(fā)原因錯(cuò)綜復(fù)雜,主要是美國(guó)次級(jí)貸款的惡化,而貸款惡化是典型的信用風(fēng)險(xiǎn)事件,也即銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理、控制上有所欠缺和制度執(zhí)行不到位。
一、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的影響
1.直接影響較小
因我國(guó)嚴(yán)格的金融監(jiān)管體系,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)大部分集中在國(guó)內(nèi)市場(chǎng),盈利來源主要是存貸利差,國(guó)際化程度低及單一的收入結(jié)構(gòu)導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行“因禍得?！薄１热绻ば谐钟欣茁值軅痤~為1.52億美元,僅占工行總資產(chǎn)的萬分之一,直接損失對(duì)其不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。
2.間接影響較大
危機(jī)爆發(fā)后,我國(guó)部分出口企業(yè)出現(xiàn)停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài),甚至破產(chǎn),很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。貨款回籠不及時(shí),呆帳、壞帳多,貸款無法按時(shí)償還或無力償還,流動(dòng)資金嚴(yán)重不足等等。對(duì)商業(yè)銀行的信貸資金安全性造成嚴(yán)重威脅。同時(shí),股市低迷,商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入下降;房地產(chǎn)行業(yè)低迷,住房按揭、抵押貸款急驟下降等等,這對(duì)商業(yè)銀行的盈利影響很大。
二、我國(guó)商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大,加強(qiáng)對(duì)信貸資金的管理迫在眉睫
1.加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的制度建設(shè)和健全信貸責(zé)任追究制度
商業(yè)銀行信貸制度控制是整個(gè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的物質(zhì)保障,構(gòu)建貫穿于信貸業(yè)務(wù)貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后監(jiān)督的控制體系:①改變我國(guó)商業(yè)銀行在不同程度上存在的授權(quán)不清、分級(jí)混亂的情況,健全對(duì)貸款調(diào)查、審核、審批人員的終身責(zé)任追究制度和信貸業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制。②進(jìn)一步完善貸審分離制度,徹底改變貸前調(diào)查、貸后檢查和貸款的發(fā)放、回收由一個(gè)客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)的現(xiàn)狀,真正實(shí)現(xiàn)部門之間、人員之間的相互制約。③目前商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)、稽核部門都屬于內(nèi)部科室,歸該行領(lǐng)導(dǎo),這樣很難披露本行的信貸風(fēng)險(xiǎn),無法獨(dú)立開展工作。各商業(yè)銀行的審計(jì)、稽核部門應(yīng)由各地的銀監(jiān)部門領(lǐng)導(dǎo)管理,包括人事任免、工資待遇、工作范圍等,商業(yè)銀行無權(quán)干涉,使其能公平、公正、獨(dú)立開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。
2.加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的組織結(jié)構(gòu)控制,其應(yīng)遵循的原則主要有:
①立足國(guó)內(nèi)市場(chǎng),對(duì)國(guó)外市場(chǎng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。我國(guó)是個(gè)經(jīng)濟(jì)大國(guó),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)龐大,特別是新能源、高科技產(chǎn)業(yè)值得關(guān)注。而國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜多變,在金融危機(jī)背景下,應(yīng)謹(jǐn)慎介入,待時(shí)機(jī)成熟時(shí)再拓展國(guó)外業(yè)務(wù)。
②堅(jiān)持信用等級(jí)評(píng)審條件,嚴(yán)格執(zhí)行貸款準(zhǔn)入門檻,對(duì)客戶提供的資料應(yīng)認(rèn)真審核(包含抵押物、質(zhì)押物、擔(dān)保方的情況),到實(shí)地查看、核對(duì),把實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和報(bào)表資料對(duì)比,是否存在虛假成分。確保第一、第二還款來源真實(shí)可靠。對(duì)不符合貸款條件的客戶應(yīng)堅(jiān)決杜絕。
③建立職責(zé)明確、分工合理、獎(jiǎng)罰分明、崗位之間相互制約的信貸組織結(jié)構(gòu),杜絕長(zhǎng)官意志、、會(huì)計(jì)造假等現(xiàn)象,嚴(yán)格按審批權(quán)限審批。
3.加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的人力資源管理
以人為本是任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的基本常識(shí),商業(yè)銀行要更加重視。COSO報(bào)告、巴塞爾委員會(huì)都強(qiáng)調(diào)人在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。對(duì)人力資源的管理主要有:
①信貸人員的責(zé)任控制制度的完善,健全責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制度。
②信貸人員操作風(fēng)險(xiǎn)的制度控制、審查。
③信貸人員的從業(yè)資格管理,嚴(yán)禁從業(yè)人員無證上崗。
④信貸人員的獎(jiǎng)罰、激勵(lì)制度。
4.實(shí)行清產(chǎn)核資,全面清理損失,同時(shí)防范住房按揭貸款的風(fēng)險(xiǎn)
篇(5)
1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實(shí)際情況，按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。
2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。
3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。
4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門;及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營(yíng)的流暢。
8、努力加大新業(yè)務(wù)開拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫，花大力氣，力爭(zhēng)使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場(chǎng)。
9、完成公司董事會(huì)及ceo臨時(shí)交辦的其他工作。
二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映;及時(shí)加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源;對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。
三、加強(qiáng)考核考評(píng)、提高工作質(zhì)量
1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員提出處理意見。
2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。
3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計(jì)劃、無定額使用資金。
四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)
隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度,提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。
篇(6)
[論文摘要]隨著我國(guó)高等教育體制改革的不斷深入，“十五”期間高等教育實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高等教育事業(yè)進(jìn)入大眾化階段，高校財(cái)務(wù)管理工作也面臨著諸多問題，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇。高校應(yīng)從樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，理順財(cái)務(wù)管理體制；強(qiáng)化預(yù)算管理，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系；加強(qiáng)貸款管理，有效防范貸款風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)科學(xué)管理，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；強(qiáng)化高校管理，加大監(jiān)管力度；提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，建立良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境等措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，方可從人、財(cái)、物、信息等全面促進(jìn)高校教育事業(yè)的快速、健康、和諧發(fā)展。
隨著我國(guó)高等教育體制改革的不斷深入，“十五”期間高等教育實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高等教育事業(yè)進(jìn)入大眾化階段，高校財(cái)務(wù)管理工作也面臨著諸多問題，如財(cái)政投入不足、銀行貸款還貸高峰、運(yùn)行成本急劇膨脹、高校財(cái)政資金國(guó)庫集中支付改革、投融資決策失誤、高校內(nèi)部控制制度不健全、外部監(jiān)管缺失等等。如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校教育事業(yè)的健康和諧發(fā)展，是新形勢(shì)下是高校財(cái)務(wù)工作的重中之重。
針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)政壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，新時(shí)期高校應(yīng)從樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，理順財(cái)務(wù)管理體制；強(qiáng)化預(yù)算管理，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系；加強(qiáng)貸款管理，有效防范貸款風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)科學(xué)管理，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；強(qiáng)化高校管理，加大監(jiān)管力度；提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，建立良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境等措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，方可從人、財(cái)、物、信息等全面促進(jìn)高校教育事業(yè)的快速、健康、和諧發(fā)展。
一、樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，理順財(cái)務(wù)管理體制
在新形勢(shì)下，高校已經(jīng)置身于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)不可避免地要遇到風(fēng)險(xiǎn)，要承擔(dān)和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，取得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)高校教育目標(biāo)。高校財(cái)務(wù)管理是嚴(yán)肅執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是高校從制度層面，從源頭上防范經(jīng)濟(jì)犯罪、避免財(cái)產(chǎn)損失的一項(xiàng)重要工作。在新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)管理工作不是單純的后勤服務(wù)工作，更不能把財(cái)務(wù)工作理解為僅僅是算賬報(bào)賬的服務(wù)部門，而應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)將其視為整個(gè)高校教學(xué)科研工作的保證，是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的基礎(chǔ)，是高校資源配置中起決定作用的參謀，同時(shí)也是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全的守護(hù)者。因此，高等學(xué)校各級(jí)各類人員要研究和適應(yīng)新時(shí)期高等教育事業(yè)發(fā)展和教育投入的關(guān)系，正確處理好事業(yè)發(fā)展需要和實(shí)際經(jīng)濟(jì)承受能力的關(guān)系，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)高校工作的始終。
《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的 財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)模較大的可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。高校財(cái)務(wù)工作可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理、適度放權(quán)”的財(cái)務(wù)管理體制，堅(jiān)持“財(cái)務(wù)集中，財(cái)權(quán)適當(dāng)下放”的原則，以確保高校財(cái)務(wù)制度、經(jīng)濟(jì)分配政策、經(jīng)濟(jì)資源配置、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、會(huì)計(jì)核算等高等統(tǒng)一。財(cái)務(wù)處作為高校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在高校黨委、校長(zhǎng)或分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)全校范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理和確定范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算，以及各類財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理監(jiān)督；參與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策和監(jiān)管；負(fù)責(zé)所有涉及收費(fèi)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施，任何單位或個(gè)人沒有財(cái)務(wù)處的委托或同意不能隨意向?qū)W生收費(fèi)。
高校財(cái)務(wù)工作要堅(jiān)持做到三個(gè)統(tǒng)一，即所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一高校核算；所有創(chuàng)收業(yè)務(wù)執(zhí)行同一項(xiàng)分配政策；所有支出業(yè)務(wù)遵循統(tǒng)一的核算辦法，保證高校教育事業(yè)健康有序發(fā)展。
二、強(qiáng)化預(yù)算管理，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系
（一）強(qiáng)化預(yù)算管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要組成部分，是高校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，預(yù)算管理工作抓得好，則可有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
高校應(yīng)在財(cái)務(wù)處內(nèi)成立預(yù)算管理科，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)管，建立全面的預(yù)算控制系統(tǒng)。要堅(jiān)持“以收定支、收支平衡”，“有所為，有所不為”，“與高校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合”的戰(zhàn)略預(yù)算原則。
高校要合理測(cè)算并嚴(yán)格控制支出預(yù)算；要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基建和設(shè)備采購(gòu)的管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模，嚴(yán)格實(shí)行招標(biāo)制度；對(duì)于道路維修、修繕、批量?jī)x器設(shè)備購(gòu)置、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、人才引進(jìn)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全面實(shí)行項(xiàng)目管理，通過項(xiàng)目申報(bào)，對(duì)項(xiàng)目的目的、計(jì)劃和效益等情況進(jìn)行可行性論證，根據(jù)高校財(cái)力情況，列入年度預(yù)算。高校按照“經(jīng)費(fèi)包干、專款專用、結(jié)余留用、超支核減下年度指標(biāo)”對(duì)各單位經(jīng)費(fèi)的使用范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和高校的管理制度的情況進(jìn)行審核、輔導(dǎo)和監(jiān)督，同時(shí)定期對(duì)校內(nèi)各單位經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行總結(jié)、分析，依據(jù)預(yù)算對(duì)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任考核。
預(yù)算的編制采取逐級(jí)編報(bào)，從高校的最基層逐級(jí)匯總上報(bào)，逐級(jí)審批，經(jīng)各職能部門綜合平衡后提交預(yù)算科審批，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為高校內(nèi)部組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改，預(yù)算管理科負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算的情況發(fā)生，并以此作為院系考核的重要內(nèi)容。
（二）建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化資源配置
要加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目管理，必須實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)工作。首先，建立績(jī)效評(píng)價(jià)的專門機(jī)構(gòu)。如在財(cái)務(wù)處設(shè)立績(jī)效評(píng)價(jià)科重點(diǎn)對(duì)高校下達(dá)的實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，使高校的每一分錢用得合理，用出效益。其次，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系。實(shí)行資金使用問責(zé)制，資金使用量、任務(wù)完成量、質(zhì)量情況及資金使用效果等將作為績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容。同時(shí)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，使責(zé)任人把高校的利益與個(gè)人的利益聯(lián)系在一起，處處以節(jié)約和謹(jǐn)慎的原則，提高資金使用效率。再次，開展專項(xiàng)資金使用績(jī)效考核。各單位、各部門預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益也將逐步納入評(píng)價(jià)考核。把專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行情況和考評(píng)結(jié)果作為以后年度項(xiàng)目立項(xiàng)或本年度項(xiàng)目是否中止和安排預(yù)算的考核依據(jù)。高校根據(jù)各單位的專項(xiàng)資金使用效益情況對(duì)其單位進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)資金使用效益高的，給與適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)并在下年度預(yù)算安排中享受先安排項(xiàng)目等優(yōu)惠政策；對(duì)挪用、擠占預(yù)算資金，使用效益低的，除追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，上年結(jié)余收回，下年度的預(yù)算定額下浮。
三、加強(qiáng)科學(xué)管理，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是告知財(cái)務(wù)已經(jīng)面臨危險(xiǎn)，要對(duì)此提早做好相應(yīng)的防范措施體系。設(shè)立和建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作是十分必要的。財(cái)務(wù)預(yù)警分析就是通過財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的分析，及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式，將單位已面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知管理者，并分析發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因和財(cái)務(wù)運(yùn)作的隱藏問題。要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有必要采取相應(yīng)的防范措施，化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。高?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作別重要的一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為學(xué)校提供預(yù)警信號(hào)，使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，學(xué)校應(yīng)將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量形式加以表達(dá)，建立學(xué)校全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金收支狀況，以周、月、季、半年及一年為周期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。
（二）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)學(xué)校而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。這主要是對(duì)學(xué)?；I資能力及其穩(wěn)定性、學(xué)校償債能力及其可靠性、學(xué)校營(yíng)運(yùn)能力及其合理性、學(xué)校成長(zhǎng)能力及其持續(xù)性等有代表性指標(biāo)重點(diǎn)進(jìn)行分析。通過學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息，對(duì)主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比分析，確定潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)學(xué)校財(cái)務(wù)人員要參與到教學(xué)、科研管理的具體活動(dòng)中，及時(shí)了解和掌握學(xué)校面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、加強(qiáng)貸款管理，有效防范貸款風(fēng)險(xiǎn)
（一）政府應(yīng)主動(dòng)加大對(duì)高等教育的投入
高等教育屬于公益性事業(yè)，政府應(yīng)全面落實(shí)對(duì)教育的投入責(zé)任。按照財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)明顯高于財(cái)政性收入的原則，財(cái)政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)逐年增長(zhǎng)，并保持政策的穩(wěn)定性，為高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源提供穩(wěn)定的基礎(chǔ)。
（二）堅(jiān)持多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)
高等學(xué)校要積極爭(zhēng)取更多的非償還性資金，采取有力措施，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)、足額地收回學(xué)校的資金。要加快后勤社會(huì)化改革，市場(chǎng)化運(yùn)作高等學(xué)校服務(wù)性職能，對(duì)后勤實(shí)行目標(biāo)管理，依靠社會(huì)力量節(jié)約不必要的開支。提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，開發(fā)學(xué)校的資源，提高學(xué)校的綜合實(shí)力。要樹立節(jié)約意識(shí)，壓縮開支， 減少消費(fèi)性支出， 達(dá)到增收節(jié)支的目的。高等學(xué)校要健全資金管理機(jī)構(gòu)， 負(fù)責(zé)學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支和貸款資金的使用、管理與監(jiān)督。
（三）銀行應(yīng)加強(qiáng)信貸管理
中國(guó)人民銀行應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)信貸政策的引導(dǎo)，研究制定高等學(xué)校貸款指導(dǎo)意見，出臺(tái)高等學(xué)校貸款優(yōu)惠政策。國(guó)家開發(fā)行針對(duì)教育行業(yè)建設(shè)貸款需求大、期限長(zhǎng)的特點(diǎn)，予以重點(diǎn)支持，化解目前高等學(xué)校商業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。各商業(yè)銀行也要制定切實(shí)可行的信貸管理辦法， 明確信貸準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、貸款期限、利率、發(fā)放形式、貸后管理措施。對(duì)現(xiàn)階段高等學(xué)校貸款短時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)的難以還款的風(fēng)險(xiǎn)貸款， 根據(jù)學(xué)校的財(cái)力和發(fā)展?jié)摿Γ?nbsp;商業(yè)銀行可以采取調(diào)整貸款期限和降低貸款利率浮動(dòng)方式，幫助高等學(xué)校度過暫時(shí)困難，從而化解高等學(xué)校的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
五、強(qiáng)化高校管理，加大監(jiān)管力度
（一）建立健全高校內(nèi)部控制制度
高校必須實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督三管齊下制度，建立責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)、核算規(guī)范、激勵(lì)與約束機(jī)制結(jié)合的內(nèi)部管理制度，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力。實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制和項(xiàng)目問責(zé)制，做到制度管人管事，按章辦事，努力降低各種風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加大高校內(nèi)審的監(jiān)督力度。
1．發(fā)揮高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮了解內(nèi)部情況，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督日常性、及時(shí)性和深入性的特點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)督高等學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況，確保資金使用的合法性和效益性。可以實(shí)行全過程的即時(shí)監(jiān)控和階段性定點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況向?qū)W校作出報(bào)告。
2．將高校資金安全納入審計(jì)監(jiān)督范圍
資金安全是目前高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，審計(jì)部門也要將其納入審計(jì)工作重點(diǎn)，實(shí)行銀行對(duì)賬單財(cái)務(wù)、審計(jì)雙監(jiān)督制，不定期現(xiàn)場(chǎng)檢查，建立資金安全責(zé)任制， 對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正， 避免資金安全風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3．加強(qiáng)對(duì)投籌資活動(dòng)的審計(jì)
審計(jì)部門要監(jiān)督學(xué)校的投籌資行為，對(duì)投籌資程序進(jìn)行監(jiān)督，審查投籌資決策的程序是否合法合規(guī)，監(jiān)督投籌資項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證和專家論證，是否經(jīng)過集體決策，是否落實(shí)了責(zé)任人。要加強(qiáng)對(duì)投籌資企業(yè)的監(jiān)督，采取年審制， 及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
（三）教育主管部門要構(gòu)建高校貸款的政府監(jiān)管體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
2004年，教育部、財(cái)政部出臺(tái)了《教育部 財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》，對(duì)加強(qiáng)高校貸款管理、明確還貸責(zé)任、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保高等教育事業(yè)的健康發(fā)展指明了方向，但對(duì)高貸款如何控制、風(fēng)險(xiǎn)如何防范、如何實(shí)施有效的監(jiān)督管理未作出更詳細(xì)的說明和規(guī)定。為此，首先，教育管理部門應(yīng)及時(shí)出臺(tái)其相信的操作規(guī)程。 明確“誰貸款， 誰負(fù)責(zé)”的原則， 防止亂上項(xiàng)目， 適度控制貸款規(guī)模， 制定貸款審批制度。其次，也要加強(qiáng)對(duì)高校預(yù)算的管理，強(qiáng)化對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查。
六、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，建立良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境
按照《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的要求，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，是做好高校財(cái)務(wù)工作的重要保證。首先，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)、以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)思想觀念轉(zhuǎn)變、誠(chéng)信教育、職業(yè)道德教育。其次，學(xué)歷教育和會(huì)計(jì)專業(yè)水平培訓(xùn)相結(jié)合。開展高校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部定期、不定期交流學(xué)習(xí)和校外培訓(xùn)學(xué)習(xí)相結(jié)合。再次，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)電算化管理的程序、方法和先進(jìn)的管理知識(shí)。打造一支思想過硬、職業(yè)道德高尚、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。
良好的財(cái)會(huì)工作環(huán)境，為做好財(cái)會(huì)工作提供了保障。高校財(cái)務(wù)部門要接受政府、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政、銀行等部門的監(jiān)督，財(cái)會(huì)部門人員要及時(shí)了解、熟悉、研究相關(guān)法律法規(guī)，主動(dòng)配合政府部門對(duì)高校的檢查和審計(jì)，對(duì)其提出的問題，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真研究并按期整改，并回饋整改信息。財(cái)務(wù)人員還要不斷提高服務(wù)質(zhì)量和態(tài)度，努力營(yíng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，為促進(jìn)高校的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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篇(7)
[論文關(guān)鍵詞]產(chǎn)權(quán)式酒店;信貸風(fēng)險(xiǎn);法律規(guī)制
產(chǎn)權(quán)式酒店發(fā)端于20世紀(jì)60年代中期法國(guó)的阿爾卑斯地區(qū),由“時(shí)權(quán)酒店(Timeshare Hotel)”演變而來,最先由瑞士企業(yè)家亞歷山大耐提出,后在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展,成為風(fēng)靡全球的休閑旅游度假方式。產(chǎn)權(quán)式酒店是指建設(shè)單位開發(fā)建設(shè)后將客房產(chǎn)權(quán)分割出售,酒店配套經(jīng)營(yíng)性用房及設(shè)施由建設(shè)單位或酒店產(chǎn)權(quán)人所有并由其統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理的酒店,它是房地產(chǎn)業(yè)與酒店業(yè)、旅游業(yè)相互融合的創(chuàng)新型的投資產(chǎn)品,已成為一種投資時(shí)尚。
投資產(chǎn)權(quán)式酒店可以通過貸款抵押的方式進(jìn)行。貸款抵押是指購(gòu)房人在支付首期規(guī)定的房?jī)r(jià)款后,由貸款銀行代其支付其余購(gòu)房款,將所購(gòu)商品房抵押給銀作償還貸款履行擔(dān)保的行為付款方式。由于產(chǎn)權(quán)式酒店銷售方式、投資回報(bào)承諾等有違規(guī)之嫌,加之存在信息不對(duì)稱,開發(fā)商、酒店管理者追求各自利益,產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致銀行產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)內(nèi),產(chǎn)權(quán)式酒店業(yè)在短短的時(shí)間內(nèi)已開發(fā)了200余家,新的紛爭(zhēng)也伴隨而起,中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行桂林分行訴朱某、陳某、陽朔縣某房地產(chǎn)旅游公司金融借貸糾紛一案就是最好的例證。目前,成都多家銀行已暫停對(duì)產(chǎn)權(quán)式酒店貸款,究其原因,與其說是銀行收縮銀根,還不如說是為了保障銀行信貸資金安全。
然而,在學(xué)術(shù)研究領(lǐng)域,關(guān)于產(chǎn)權(quán)式酒店的研究剛起步,學(xué)者們對(duì)產(chǎn)權(quán)式酒店的研究多數(shù)集中在經(jīng)濟(jì)和管理領(lǐng)域,而且主要是從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究,從法律領(lǐng)域研究比較少,且有待進(jìn)一步深入。在法律研究領(lǐng)域,主要是以保護(hù)投資者的利益為視角,提出了相關(guān)法律法規(guī)的完善,在銀行利益保護(hù)角度,無論是經(jīng)濟(jì)還是法律方面,學(xué)者們都還未涉足。所以,本文擬以保護(hù)融資方銀行的利益為視角,探討對(duì)產(chǎn)權(quán)式酒店信貸風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)制,以期銀行業(yè)、酒店業(yè)和旅游業(yè)能呈健康而有序的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。
一、產(chǎn)權(quán)式酒店法律規(guī)制的缺陷
在國(guó)外,分時(shí)度假產(chǎn)品比較發(fā)達(dá),對(duì)分時(shí)度假產(chǎn)品購(gòu)買者、消費(fèi)者等相關(guān)利益者保護(hù)較為完善。如歐洲的《歐洲聯(lián)盟分時(shí)度假指令》,要求成員國(guó)必須頒布分時(shí)度假產(chǎn)品的法律法規(guī),并對(duì)“冷靜期”制度、事先告知、標(biāo)準(zhǔn)合同文本等作詳細(xì)規(guī)定。馬來西亞的《旅游分時(shí)度假政策指南和要求》,要求每半年對(duì)外公開財(cái)務(wù)報(bào)表,實(shí)行強(qiáng)制信托制度。美國(guó)的《分時(shí)度假房產(chǎn)法案》,限制違規(guī)經(jīng)營(yíng)者,規(guī)范分時(shí)度假市場(chǎng)。但是,在對(duì)銀行利益方面,仍然是空白。
在我國(guó),目前關(guān)于產(chǎn)權(quán)式酒店的專門法律法規(guī),僅有《海口市產(chǎn)權(quán)式酒店管理暫行辦法》,該辦法是我國(guó)第一部關(guān)于產(chǎn)權(quán)式酒店管理的規(guī)范性法規(guī),明確了用地性質(zhì)、建設(shè)銷售流程及產(chǎn)權(quán)登記等問題。但該辦法是一部地方性法規(guī),不具有普適性,全國(guó)性的法律法規(guī)還處于空白階段。融資方所涉及的法律問題主要是依據(jù)《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《商品房銷售辦法》、《關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》、《廣告法》等等。
然而,產(chǎn)權(quán)式酒店作為一種“舶來品”,投資方式、法律性質(zhì)等突破了傳統(tǒng)房產(chǎn)的內(nèi)容,由于法律的滯后性,并未對(duì)此作出區(qū)分,導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)式酒店信貸風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)地產(chǎn)。如:《商品房銷售辦法》第11條規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得采取返本銷售或者變相返本銷售的方式銷售商品房。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得采取售后包租或者變相售后包租的方式銷售未竣工商品房”。但在我國(guó),產(chǎn)權(quán)式酒店的開發(fā)商大多數(shù)是高投資高回報(bào)率吸引顧客,承諾的投資回報(bào)率高達(dá)5%-12%不等。所以,開發(fā)商承諾的固定回報(bào)是有違反國(guó)家法律的強(qiáng)制性規(guī)定,這可能會(huì)導(dǎo)致買賣合同無效或撤銷。同時(shí),《關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第24條規(guī)定:“因商品房買賣合同被確認(rèn)無效或者被撤銷、解除,致使商品房擔(dān)保貸款合同的目的無法實(shí)現(xiàn),當(dāng)事人請(qǐng)求解除商品房擔(dān)保貸款合同的,應(yīng)予支持”,該規(guī)定大大降低了買賣合同與貸款合同之間的獨(dú)立性,將買賣合同與貸款合同在效力上做一定程度的結(jié)合,使得買賣合同的無效或解除將直接導(dǎo)致貸款合同的解除。所以,一旦出現(xiàn)法律糾紛,銀行的合法權(quán)益很難得到有效維護(hù)。又如,根據(jù)《房地產(chǎn)廣告暫行規(guī)定》的規(guī)定:“房地產(chǎn)廣告中不得出現(xiàn)融資或者變相融資的內(nèi)容,不得含有固定投資回報(bào)的承諾”。由此可見,開發(fā)商以固定回報(bào)承諾吸引投資者,違反了國(guó)家相關(guān)金融監(jiān)管規(guī)定的要求,可能會(huì)導(dǎo)致合同無效,承諾固定回報(bào)將無法得到法律保護(hù),這就必然會(huì)直接影響到銀行如期收到還款,導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的提高。
二、產(chǎn)權(quán)式酒店信貸風(fēng)險(xiǎn)法律規(guī)制的完善
雖然產(chǎn)權(quán)式酒店在國(guó)外發(fā)展已經(jīng)比較成熟,制度比較完善,但在我國(guó)仍屬于新生事物,需與我國(guó)現(xiàn)行的法律制度進(jìn)一步磨合。產(chǎn)權(quán)式酒店涉及利益主體眾多,法律關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜,因此,對(duì)產(chǎn)權(quán)式酒店信貸風(fēng)險(xiǎn)的法律規(guī)制,不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地按照一般房產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制。鑒于此,本文提出一些膚淺的建議,希望能引起相關(guān)實(shí)務(wù)部門的關(guān)注,以達(dá)到拋磚引玉之用。
(一)商業(yè)銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制體系
以2004年銀監(jiān)會(huì)公布的《商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為指導(dǎo),實(shí)施貸前調(diào)查貸后監(jiān)控相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。商業(yè)銀行貸前應(yīng)嚴(yán)格審查,對(duì)貸款人的房屋買賣合同、有關(guān)償債能力以及其提供的一系列證明文件嚴(yán)格審查并作詳細(xì)調(diào)查,實(shí)行嚴(yán)格的審批責(zé)任制度,避免發(fā)生因房屋買賣合同無效而導(dǎo)致貸款合同無效的情況。同時(shí),銀行在對(duì)貸款進(jìn)行審批時(shí),也應(yīng)將開發(fā)商、酒店管理公司的資信作為考察對(duì)象,是否具有足夠的資金實(shí)力、信譽(yù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力等等,因?yàn)檫@些會(huì)影響到借款人日后的還款資金來源問題。貸后應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)管,加強(qiáng)跟蹤管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素,積極采取有效措施應(yīng)對(duì),以保證銀行信貸資金安全。
(二)產(chǎn)權(quán)式酒店開發(fā)模式:開發(fā)商、酒店經(jīng)營(yíng)管理公司聯(lián)合
產(chǎn)權(quán)式酒店突破傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式,委托經(jīng)營(yíng)關(guān)系中,一方面,酒店經(jīng)營(yíng)管理公司是開發(fā)商事先選定的,開發(fā)商作為理性的經(jīng)濟(jì)人,目標(biāo)是利潤(rùn)最大化,且酒店的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)無利益牽連,所以開發(fā)商在選酒店管理公司時(shí),僅以酒店銷售業(yè)績(jī)?yōu)榻K極目標(biāo),不考慮于酒店經(jīng)營(yíng)能力。另一方面,產(chǎn)權(quán)式酒店的性質(zhì)決定了投資者不參與公司運(yùn)營(yíng),酒店的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)除了受所處的地理環(huán)境、配套設(shè)施外,更重要的是經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理能力,對(duì)于涉及到具有專業(yè)色彩的市場(chǎng)定位、經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)策略以及管理方案等內(nèi)容完全由管理者判斷和決定。然而,投資者對(duì)這些因素?zé)o法監(jiān)督,加之酒店必須整體經(jīng)營(yíng),投資者眾多且比較分散,投資者想退出或更換酒店管理者都比較困難,從而產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。
在該行業(yè)發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家,酒店經(jīng)管成功的重要原因是開發(fā)商本身就是在酒店行業(yè)富有經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)者,因此我國(guó)可以借鑒他們的成功經(jīng)驗(yàn),采取開發(fā)商與經(jīng)營(yíng)管理商聯(lián)合開發(fā)的模式,這樣具有以下優(yōu)勢(shì):1.開發(fā)商在酒店修建規(guī)劃時(shí),會(huì)把精力主要集中在影響酒店經(jīng)營(yíng)因素上,如:地段、周邊的商務(wù)環(huán)境、配套設(shè)施等。2.經(jīng)營(yíng)管理公司參與酒店開發(fā),可以把開發(fā)商、酒店經(jīng)營(yíng)管理公司和投資者利益捆綁在一起,避免三方因利益目標(biāo)不一致給酒店經(jīng)營(yíng)帶來的不利影響。3.由于開發(fā)商與酒店的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有著利益關(guān)系,開發(fā)商少不了會(huì)監(jiān)督酒店的經(jīng)營(yíng)管理和支持酒店發(fā)展,使之符合星級(jí)酒店標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能使產(chǎn)權(quán)式酒店發(fā)揮真正優(yōu)勢(shì),才能保證兌現(xiàn)對(duì)投資者的回報(bào)承諾,進(jìn)而保證銀行還款來源。
(三)擔(dān)保公司為還款來源提供擔(dān)保
通過抵押貸款方式支付房款的投資者,還款資金的主要來源是投資收益。投資者在投資的頭幾年獲得的收益,由房開商或酒店經(jīng)營(yíng)管理公司統(tǒng)一扣除并打入還款賬戶,以作為投資者對(duì)銀行的還款。產(chǎn)權(quán)式酒店經(jīng)營(yíng)管理公司向投資者承諾的回報(bào)率,通常是80%—100%的出租率來計(jì)算的,然而,根據(jù)中國(guó)旅游業(yè)統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示:2011年全國(guó)飯店出租率為61.07%,2010年全國(guó)飯店出租率為60.28%,2009年全國(guó)飯店出租率為57.88%。產(chǎn)權(quán)式酒店經(jīng)營(yíng)狀況更為不理想,平均入住率僅有40%,整體收益率偏低,高投資回報(bào)率的承諾能否兌現(xiàn),將是一個(gè)未知數(shù)。
所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的性質(zhì)決定了投資者不參加酒店的實(shí)際經(jīng)營(yíng),無法對(duì)之進(jìn)行監(jiān)督,一旦酒店經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題,投資回報(bào)承諾將無法兌現(xiàn),必然會(huì)影響到銀行信貸資金安全。因此,銀行在放貸過程中,應(yīng)把投資收益是否進(jìn)行強(qiáng)制擔(dān)保作為先決條件,且該責(zé)任是無限連帶的擔(dān)保責(zé)任。實(shí)行強(qiáng)制擔(dān)保,可以監(jiān)督開發(fā)商或酒店經(jīng)營(yíng)著按時(shí)并按照約定實(shí)現(xiàn)投資者的權(quán)利,當(dāng)酒店經(jīng)營(yíng)管理公司或開發(fā)商無法實(shí)現(xiàn)購(gòu)買者權(quán)利時(shí),擔(dān)保人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任,向投資者支付一定的賠償金,從而更能保護(hù)投資者的利益。
