企業(yè)內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，成果運(yùn)用，強(qiáng)化，融合

 

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用概述

審計(jì)成果是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、充分履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中取得的工作成績(jī)。審計(jì)成果可以存在于審計(jì)工作之中，也可以通過(guò)音像、書(shū)面等形式表現(xiàn)出來(lái)。畢業(yè)論文，融合。審計(jì)成果運(yùn)用包括兩方面的含義：一是被審計(jì)對(duì)象不是就問(wèn)題改問(wèn)題，而是對(duì)同類問(wèn)題舉一反三；二是審計(jì)意見(jiàn)和建議被領(lǐng)導(dǎo)采納后，通過(guò)完善制度、修改政策，讓未審計(jì)對(duì)象對(duì)被查處的問(wèn)題進(jìn)行對(duì)照分析，有則改之，無(wú)則加勉。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中發(fā)揮作用，就必須有審計(jì)成果利用途徑。根據(jù)審計(jì)結(jié)果的不同，審計(jì)成果利用的途徑通常有高層批示、職能部門(mén)采納、聯(lián)系會(huì)議采納、移送處理、公示或披露、提請(qǐng)責(zé)任追究。

二、推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用面臨的困難

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

因宣傳力度跟不上，加之受傳統(tǒng)組織和管理模式的影響，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的重視程度普遍不足，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用重視不夠，從而造成屢審屢犯的問(wèn)題。現(xiàn)實(shí)生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是審計(jì)人員，往往認(rèn)為審計(jì)工作就是查找問(wèn)題，提出審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定便已經(jīng)完成審計(jì)任務(wù)，運(yùn)用、轉(zhuǎn)化審計(jì)成果是審計(jì)工作的“副產(chǎn)品”。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問(wèn)題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問(wèn)題依然存在的情況。

（二）審計(jì)成果質(zhì)量不高

內(nèi)審工作涉及面廣，對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)要求較高，受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，導(dǎo)致審計(jì)成果內(nèi)容較貧乏、操作性不夠強(qiáng)，使內(nèi)審工作質(zhì)量受到了一定程度上的影響。

（三）工作機(jī)制不夠健全

從目前內(nèi)部審計(jì)成果利用的環(huán)境看，一是后續(xù)保障能力較差，二是成果利用缺乏連續(xù)性。

充分發(fā)揮審計(jì)成果的作用，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論落實(shí)執(zhí)行情況。目前，由于缺乏相應(yīng)的保障機(jī)制，在審計(jì)成果產(chǎn)生與利用之間沒(méi)有形成良好的銜接過(guò)渡，在對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的處理時(shí)，與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)之間沒(méi)有建立起順暢的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，因此，審計(jì)執(zhí)法往往是“只打雷不下雨”。

三、進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)審成果運(yùn)用的措施

內(nèi)部審計(jì)成果利用是需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和廣大員工的理解和支持的。同時(shí)，還需建立一支高素質(zhì)高效率的內(nèi)審隊(duì)伍，才能從根本上予以改觀。

（一）強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)，落實(shí)審計(jì)成果

后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。后續(xù)審計(jì)是完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是落實(shí)審計(jì)成果，保證審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，以促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施，確保審計(jì)成果得到落實(shí)。

（二）提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造審計(jì)良好空間

良好的審計(jì)環(huán)境是審計(jì)成果運(yùn)用轉(zhuǎn)化的沃土，內(nèi)部審計(jì)成果是領(lǐng)導(dǎo)層全面、準(zhǔn)確了解內(nèi)部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來(lái)源。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的推手，內(nèi)審成果運(yùn)用的實(shí)踐也證明了這一點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)有批示，各職能部門(mén)也就會(huì)遵照?qǐng)?zhí)行、認(rèn)真整改；其次，職能部門(mén)理解是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，內(nèi)審部門(mén)要加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象的信息交流，充分向?qū)徲?jì)對(duì)象宣傳審計(jì)工作的性質(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對(duì)審計(jì)的認(rèn)知、理解和支持；最后，內(nèi)審部門(mén)轉(zhuǎn)變思想觀念，是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的前提，內(nèi)審人員一方面要樹(shù)立宏觀意識(shí)，將審計(jì)成果的運(yùn)用看作是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用的一項(xiàng)大事來(lái)抓，另一方面要注重時(shí)效，充分運(yùn)用各種載體，迅速快捷地轉(zhuǎn)化審計(jì)成果。

（三）健全完善長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改

通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用制度，打破內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用局限，將審計(jì)成果的運(yùn)用擴(kuò)大到?jīng)Q策層、其它部門(mén)和考核工作。

一是健全和完善審計(jì)整改報(bào)告制度。企業(yè)在收到內(nèi)外部審計(jì)決定或?qū)徲?jì)處理意見(jiàn)后，組織有關(guān)部門(mén)認(rèn)真進(jìn)行研究，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。在規(guī)定期限內(nèi)編制審計(jì)整改工作方案，匯總審計(jì)整改結(jié)果，審計(jì)整改工作方案的內(nèi)容包括整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時(shí)間等；審計(jì)整改結(jié)果的內(nèi)容包括審計(jì)決定或處理意見(jiàn)的落實(shí)情況，審計(jì)建議和意見(jiàn)的采納情況及采取的改進(jìn)措施，尚未整改到位的原因及限期整改計(jì)劃等。

二是健全和完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度。為確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處，公司健全和完善審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)回訪或后續(xù)審計(jì)。通過(guò)有效的跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位全面整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

三是健全和完善審計(jì)整改考核制度。為保證審計(jì)整改效果，公司進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的考核，把審計(jì)整改情況列入評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的內(nèi)容。對(duì)整改不及時(shí)、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的單位，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效薪金掛鉤，并按照公司規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。畢業(yè)論文，融合。

（四）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，提高工作成效

一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，確保工作取得實(shí)效。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人，將審計(jì)整改工作納入重要議事日程，及時(shí)聽(tīng)取審計(jì)整改情況匯報(bào)，及時(shí)研究解決整改工作中的重大問(wèn)題，及時(shí)督促落實(shí)審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)決定。健全完善審計(jì)整改工作機(jī)制，明確責(zé)任分工，抓好責(zé)任落實(shí)，落實(shí)工作措施，形成相關(guān)職能部門(mén)各負(fù)其責(zé)、密切配合、齊抓共管的工作合力，做到層層有責(zé)任，環(huán)環(huán)抓落實(shí)，確保整改工作取得實(shí)效。

二是完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化長(zhǎng)效機(jī)制。針對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問(wèn)題，充分吸取教訓(xùn)，全面查找經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，深入研究從源頭上解決問(wèn)題的根本措施，加強(qiáng)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。畢業(yè)論文，融合。完善規(guī)章制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，切實(shí)做到用制度管權(quán)、管事、管人。在涉及企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金支出等方面，落實(shí)管理責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。畢業(yè)論文，融合。

（五）提高審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用份量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，保證審計(jì)質(zhì)量是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的關(guān)鍵。

一是加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制。畢業(yè)論文，融合。從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)方案的制定、審計(jì)實(shí)施過(guò)程，到審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)，應(yīng)建立統(tǒng)一的客觀的可操作的內(nèi)審評(píng)價(jià)系統(tǒng)。畢業(yè)論文，融合。該系統(tǒng)要突出“客觀性”原則，盡量使用量化標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)成果更加規(guī)范、客觀。

二是提高內(nèi)部審計(jì)的層次，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從以合規(guī)審計(jì)為主，向效益審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)加強(qiáng)管理、完善制度、提高效益出發(fā)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效，提升審計(jì)成果的價(jià)值，擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用分量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，筑牢“防火墻”，當(dāng)好“保健醫(yī)”。

三是提高審計(jì)人員素質(zhì)。審計(jì)成果的運(yùn)用水平與審計(jì)人員的素質(zhì)高低關(guān)系不言而喻，因此，各審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能，并不斷提高熟練程度。

參考文獻(xiàn)

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[3]石貴泉.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].山東人民出版社,2005.

篇(2)

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 國(guó)有企業(yè) 實(shí)務(wù)

引言

公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的緊密關(guān)系是不言而喻的,公司治理結(jié)構(gòu)為會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行和發(fā)揮提供了基礎(chǔ),為實(shí)行會(huì)計(jì)控制提供制度性保障。

一、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是完善公司治理結(jié)構(gòu)的有效途徑,但是由于我們內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起步比較晚,目前存在著諸多缺陷,主要問(wèn)題有:1)理論界對(duì)會(huì)控制作用和范圍的認(rèn)識(shí)有局限性,我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠,認(rèn)為會(huì)計(jì)工作不能帶來(lái)效益,會(huì)計(jì)人員也沒(méi)有與其職責(zé)相匹配的權(quán)力。2)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不夠,執(zhí)行力度不強(qiáng)。相當(dāng)多的企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是非常重視,有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象普遍存在,使其流于形式,篡改賬目、做假賬現(xiàn)在比比皆是。3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行和檢查都形式化,沒(méi)有落實(shí)到位,同時(shí)監(jiān)督體系缺失,各個(gè)職能部門(mén)各自為政的現(xiàn)象普遍。4)審計(jì)制度不完善,相當(dāng)多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視,即使有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)發(fā)揮的作用。

二、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)原則

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)中,為了最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值,實(shí)現(xiàn)控制具體目標(biāo),應(yīng)遵循的原則主要有:1)合法性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建立必須是在法律法規(guī)的框架內(nèi);2)全面性。流程的設(shè)計(jì)應(yīng)該要包括企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)節(jié)點(diǎn),在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都應(yīng)該把其關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到位;3)靈活性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)能隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、內(nèi)部管理等的改變而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整;4)互相牽制性。一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),必須有相互制約的兩個(gè)或以上崗位,使得一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)中一個(gè)部門(mén)或人員都能有另一個(gè)部門(mén)或人員來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和制約;5)經(jīng)濟(jì)性。應(yīng)該恰當(dāng)處理好成本與效益的關(guān)系,根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的要求、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等,實(shí)現(xiàn)低成本、高效益的目標(biāo)。6)協(xié)調(diào)性。在業(yè)務(wù)流程中,各部門(mén)(人員)應(yīng)該相互配合、協(xié)調(diào)同步,業(yè)務(wù)程序緊密銜接,業(yè)務(wù)活動(dòng)連續(xù)有效。

三、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)方法

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)方法主要有內(nèi)部牽制法、一般控制法、業(yè)務(wù)循環(huán)控制法三種。

3.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部牽制法

內(nèi)部牽制法是指自檢系統(tǒng)通過(guò)職責(zé)分工和適當(dāng)?shù)淖鳂I(yè)程序安排,使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能被其它作業(yè)人員核查檢驗(yàn),內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制、實(shí)物牽制、機(jī)械牽制等。其中體制牽制是指通過(guò)規(guī)劃與設(shè)計(jì),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離,防止錯(cuò)誤的出現(xiàn)。簿記牽制是指讓復(fù)式記賬和賬簿之間相互制約、監(jiān)督和牽制。實(shí)物牽制是指必要的實(shí)物工具讓兩個(gè)或兩個(gè)以上人員共同掌管,業(yè)務(wù)的完成必須共同操作,互相牽制。機(jī)械牽制是指利用業(yè)務(wù)處理程序和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)控制人員或部門(mén)。

3.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一般控制法

一般控制法是指根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn),對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)實(shí)施控制措施,主要包括會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)控制。會(huì)計(jì)控制包括憑證制度,業(yè)務(wù)處理流程,會(huì)計(jì)復(fù)核與會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)控制區(qū)是指通過(guò)對(duì)資金流動(dòng)的分析與監(jiān)督來(lái)對(duì)企業(yè)的部門(mén)或人員實(shí)施控制,包括預(yù)算控制,財(cái)產(chǎn)物資管理等。

3.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的業(yè)務(wù)循環(huán)控制法

業(yè)務(wù)循環(huán)控制法是指實(shí)施控制是以內(nèi)部業(yè)務(wù)處理方法和程序的先后順序?yàn)橐罁?jù),如工業(yè)企業(yè)可把交易處理過(guò)程分為銷售與收入循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)五個(gè)環(huán)節(jié),按此實(shí)施控制措施。

以上三種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)方法各自有各自的適用性,一般來(lái)說(shuō),對(duì)于中小企業(yè),由于成本的限制,采用內(nèi)部牽制法或一般控制法更合適,對(duì)于大型企業(yè),業(yè)務(wù)循環(huán)法更有具有優(yōu)越性。

四、國(guó)有企業(yè)治理模式內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)及運(yùn)作中應(yīng)注意的問(wèn)題

目前,我們政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)缺乏控制使得部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè),政府對(duì)核心權(quán)力的約束與監(jiān)督著重于防范。要使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制積極有效的發(fā)揮作用,應(yīng)當(dāng)做好以幾點(diǎn):1)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)控制的同時(shí)不能忽略外部監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系再完善,如果執(zhí)行力不強(qiáng)也是枉然,國(guó)有企業(yè)往往存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定得好但執(zhí)行不好的問(wèn)題,因此各監(jiān)督部門(mén)應(yīng)各負(fù)其責(zé),強(qiáng)化監(jiān)管力度。2)強(qiáng)化董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的主導(dǎo)作用,適當(dāng)?shù)囊胪獠开?dú)立董事,對(duì)內(nèi)形成監(jiān)督制約,董事會(huì)內(nèi)部明確分工,加強(qiáng)內(nèi)部的管理和控制。3)構(gòu)建運(yùn)作有效的監(jiān)事會(huì)。目前我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)、國(guó)有上市公司其內(nèi)部的監(jiān)督體系存在著許多需要改善、加強(qiáng)之處。經(jīng)驗(yàn)證明,代表股表和員工利益的監(jiān)事會(huì)能更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)保證其獨(dú)立性,對(duì)持股監(jiān)事的推行應(yīng)嚴(yán)格程序的規(guī)范化,限制股東的人為控制因素,對(duì)員工監(jiān)事的推選應(yīng)當(dāng)避免其與管理人員有利益關(guān)聯(lián)。除了完成監(jiān)督、糾正違法經(jīng)營(yíng)、行為等使命外,對(duì)于監(jiān)事會(huì)應(yīng)不應(yīng)該賦予決策監(jiān)督權(quán)力則應(yīng)視情況而定型,一般而言,監(jiān)事會(huì)不應(yīng)參與決策過(guò)程。4)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)。除了監(jiān)事會(huì)外,對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的諸多委托控制鏈也應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)督,形成一個(gè)完整的監(jiān)督組織,應(yīng)當(dāng)包括:審記委員會(huì)的監(jiān)督,審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員等基層監(jiān)督。此外,還應(yīng)該注重建立高素質(zhì)的從事內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的專業(yè)人才隊(duì)伍。

五、結(jié)語(yǔ)

目前我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究取得了一定的進(jìn)展,但在實(shí)際工作中仍存在著諸多問(wèn)題需要探討。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,如何設(shè)計(jì)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,如何有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,仍是研究的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn):

[1]陳小瓊.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立與實(shí)施.碩士畢業(yè)論文.南京理工大學(xué),2003;12

篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 問(wèn)題 實(shí)施方法

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求就越來(lái)越迫切。但很多企業(yè)普遍存在控制體系不健全、執(zhí)行不到位，因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，把握發(fā)展機(jī)遇能力，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀和問(wèn)題

2008年-2010年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)了內(nèi)控評(píng)價(jià)基本規(guī)范和配套指引，構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，政府監(jiān)管部門(mén)將進(jìn)行監(jiān)督檢查。從企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)開(kāi)展情況來(lái)看，還存在不少問(wèn)題：一是公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控評(píng)價(jià)組織在企業(yè)所處的層次偏低，內(nèi)控評(píng)價(jià)組織缺乏有力的后盾；二是內(nèi)控評(píng)價(jià)人員素質(zhì)不能完全滿足要求，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；三是缺乏內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制配套指引對(duì)缺陷認(rèn)定未提出統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，要求由企業(yè)自行確定；四是對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)不足，管理層對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的觀念淡漠，認(rèn)識(shí)不足。

二、內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施方法

本人從事公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作已兩年，總結(jié)這兩年經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合內(nèi)控規(guī)范的要求和其他公司的成功經(jīng)驗(yàn)，提出一套內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施流程和方法，與大家探討。

（一）建立內(nèi)控評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)控評(píng)價(jià)是全公司的一項(xiàng)重要而長(zhǎng)期的工作，組建內(nèi)控評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)非常必要，可建立兩層次的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，一是組建公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組，負(fù)責(zé)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的組織、內(nèi)控缺陷及內(nèi)控報(bào)告的審核工作，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，組長(zhǎng)應(yīng)由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任，成員應(yīng)包括企業(yè)管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等主要部門(mén)負(fù)責(zé)人；二是年度自評(píng)價(jià)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)當(dāng)年度內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作，出具內(nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告，一般由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)。

（二）完善內(nèi)控管理制度

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組定期組織內(nèi)控制度梳理工作，目的是查找制度設(shè)計(jì)缺陷，完善公司管理制度。首先根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》中18板塊的內(nèi)控措施，對(duì)照公司相應(yīng)內(nèi)部管理制度，查找公司制度設(shè)計(jì)缺陷，然后結(jié)合公司實(shí)際，判斷和缺陷影響程度，提出整改措施、整改時(shí)間等內(nèi)容；最后向制度編制部門(mén)下達(dá)整改通知書(shū)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建立

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組每年根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)用指引及講解中列出的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，編制出本公司可能存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，然后組織相關(guān)部門(mén)分別對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)分，并按風(fēng)險(xiǎn)程度大小排序，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，明確公司主要風(fēng)險(xiǎn)所在，并為下一步的內(nèi)控自評(píng)價(jià)指明方向。每年應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行更新，確保風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)能有效反映當(dāng)前階段公司的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際狀況。

（四）內(nèi)控自評(píng)價(jià)階段

內(nèi)控自評(píng)價(jià)是指由公司董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)果、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)控自評(píng)價(jià)一般由內(nèi)審部門(mén)牽頭實(shí)施，具體可以采取以下步驟。

1、開(kāi)展內(nèi)控調(diào)查問(wèn)卷

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》和公司實(shí)際，針對(duì)18個(gè)板塊業(yè)務(wù)內(nèi)容，設(shè)計(jì)出一套內(nèi)控調(diào)查問(wèn)卷，并下發(fā)給相應(yīng)業(yè)務(wù)職能單位填寫(xiě)，內(nèi)審部門(mén)匯總調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果，并將此作為選取重點(diǎn)測(cè)試板塊等的依據(jù)之一。

2、制定內(nèi)控評(píng)價(jià)方案

主要應(yīng)包括：成立內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目組，可以由內(nèi)審部門(mén)、企管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等單位聯(lián)合組成；確定評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)實(shí)行全面評(píng)價(jià)，但需突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序和內(nèi)控調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果等選擇；編制內(nèi)控評(píng)價(jià)測(cè)試底稿模板，可以參照內(nèi)控指引和公司內(nèi)部管理制度來(lái)設(shè)置測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)；確定測(cè)試樣本選擇方法和樣本規(guī)模。

3、實(shí)施評(píng)價(jià)工作

首先對(duì)通過(guò)穿行測(cè)試，排查內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺陷；然后按照方案制定的抽樣方法和樣本規(guī)模，選擇業(yè)務(wù)樣本；第三是對(duì)選出樣本實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，判斷是否存在內(nèi)控運(yùn)行缺陷；第四是編制缺陷底稿，并由被評(píng)價(jià)部門(mén)書(shū)面簽章確認(rèn)。

4、認(rèn)定內(nèi)控缺陷

內(nèi)控缺陷認(rèn)定應(yīng)由項(xiàng)目組初步認(rèn)定，提交內(nèi)控工作組討論和認(rèn)定，對(duì)重大缺陷，應(yīng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。

5、分析內(nèi)控缺陷

對(duì)缺陷的形成原因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析，找出影響較大的缺陷和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，形成書(shū)面內(nèi)控缺陷分析報(bào)告，提交內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組和董事會(huì)。

6、撰寫(xiě)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告

內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告可分為對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告，其中對(duì)內(nèi)報(bào)告沒(méi)有固定格式和要求，主要以滿足公司決策層和經(jīng)理層的需要為主，對(duì)外報(bào)告則有固定的內(nèi)容和格式要求。

（五）整改提高階段

針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目組提出整改建議，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，向整改責(zé)任單位下發(fā)整改通知書(shū)，要求限期整改并提交書(shū)面反饋。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)定期組織整改跟蹤檢查，確保成效。

三、內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)注意的方面

（1）嚴(yán)格復(fù)核和審核缺陷底稿，確保缺陷證據(jù)的必要性和充分性，文字描述必須清楚、無(wú)歧義，避免引起爭(zhēng)議。

（2）科學(xué)制定抽樣方法和確定樣本規(guī)模，對(duì)樣本量小的，可采取詳查法，對(duì)樣本量大的，可以采用分類隨機(jī)抽樣法。

（3）提高缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的可靠性和可操作性。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可包括定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況制定。

（4）不斷強(qiáng)化整改落實(shí)效果。應(yīng)將整改情況與單位績(jī)效掛鉤，并建立和完善整改信息庫(kù)，以隨時(shí)掌握整改進(jìn)度和關(guān)閉情況。

篇(4)

經(jīng)貿(mào)觀察

(1)制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸探析——引入美國(guó)經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)對(duì)比 夏曉雪

(4)全球價(jià)值鏈中我國(guó)稀土貿(mào)易被俘獲的問(wèn)題研究——基于稀土國(guó)際市場(chǎng)需求的角度 楊夢(mèng)佳

(5)建立中原經(jīng)濟(jì)區(qū)背景下河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向概述 郭家煒

(6)歐債危機(jī)對(duì)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的影響及對(duì)策 杜德

(7)黃巖島對(duì)峙背后的國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)博弈 陳天明 徐群 李君芳

(8)安徽紡織企業(yè)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的發(fā)展對(duì)策——基于swot分析 芮昊

(9)出口商品結(jié)構(gòu)與優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)對(duì)策 趙星

(10)新疆旅游服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策研究 周小玲

(12)基于swot分析嘉興紡織服裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)研究 李愛(ài)香 李春暖 王蕾

管理創(chuàng)新

(14)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)看環(huán)境信息披露 郭品 李勇勛

(15)eva的激勵(lì)機(jī)制及其在我國(guó)的應(yīng)用研究 李樂(lè)童

(17)我國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略成本管理應(yīng)用初探 賴嬌嬌

(18)eva企業(yè)價(jià)值評(píng)估在兵工研究所的應(yīng)用探討 王愛(ài)武

(19)從三鹿事件看食品加工企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 趙肖瑞

(20)股權(quán)激勵(lì)與公司績(jī)效關(guān)系的研究綜述 周亭

(21)強(qiáng)化企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 楊錦宏

(22)加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)管理研究 孫其蘭

(23)合同能源管理項(xiàng)目過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制研究 張翠霞

(24)后危機(jī)時(shí)代企業(yè)成本控制法寶——多維成本管理 劉彩霞 馬鑫 李冬悅

(25)加強(qiáng)科學(xué)管理提高倉(cāng)庫(kù)管理水平 張防修

(26)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力影響因素探析 巫毅

(27)路橋施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理初探 陳迎春 韓瑞英 彭向陽(yáng)

(28)mc公司內(nèi)部控制的調(diào)查研究 郭莉莉 鄭小鳳

(29)基于不對(duì)稱信息下我國(guó)中小企業(yè)加強(qiáng)自身融資管理策略探究 張宇丁

(30)基于dea方法的電網(wǎng)公司績(jī)效評(píng)價(jià)研究 劉凱 董萌萌

(31)提升全面成本管理，樹(shù)立成本文化意識(shí)——打造成本文化核心競(jìng)爭(zhēng)力 張瑞

(32)淺析我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理 馬鑫 李冬悅 劉彩霞

(33)國(guó)企“內(nèi)部人控制”問(wèn)題的解決思路 周勇

(34)會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制 李寧

(35)erp系統(tǒng)實(shí)施與管理會(huì)計(jì)的互補(bǔ)性及業(yè)績(jī)影響文獻(xiàn)綜述 童素娟

(36)創(chuàng)新管理 破解瓶頸 努力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值——湖南省鳳凰縣總工會(huì)資產(chǎn)的保值增值工作紀(jì)實(shí) 裴曉鳳

經(jīng)營(yíng)有道

(37)對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的成因剖析 宋科進(jìn)

(39)湖南低碳旅游發(fā)展研究 盧偉

(40)審計(jì)師獨(dú)立性、信譽(yù)以及業(yè)

務(wù)——以德勤（中國(guó)）為例 汪潔

(41)雇主品牌推廣策略 馮利敏

(42)小額貸款公司的發(fā)展問(wèn)題分析 劉燕

(43)河南省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)分析 周燕飛

(44)淺談品牌“回聲”作用與多品牌的“共振”作用——由寶潔公司多品牌戰(zhàn)略引發(fā)的思考 岳曉雯

(45)我國(guó)零售企業(yè)進(jìn)入他國(guó)市場(chǎng)的模式選擇 史博

(46)汽車后市場(chǎng)保險(xiǎn)服務(wù)的特點(diǎn)以及對(duì)策分析 鮑艷萍

(47)我國(guó)零售業(yè)態(tài)發(fā)展評(píng)價(jià)及對(duì)策分析 徐正虹 陳曉華 孫一聞 鄭莉莉 葛潔蓉 陸兆蕾

(49)企業(yè)并購(gòu)目的：追求協(xié)同效應(yīng)還是產(chǎn)生共謀——基于百勝收購(gòu)小肥羊的案例研究 許世杰

(50)對(duì)鎮(zhèn)江宗教旅游開(kāi)發(fā)的調(diào)研及建議 朱慶賢

(51)小議娃哈哈啟力的市場(chǎng)定位 曾艷

(52)基于價(jià)值鏈視角的浙江省電動(dòng)自行車產(chǎn)業(yè)升級(jí)研究 方柯 柏海花 陳聰宵 顏佳杰

(53)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展新形式——以濱州沾化旅游觀光農(nóng)業(yè)為例 范慧敏

(54)美容設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)商選擇 萬(wàn)志軍

金融天地

(55)商業(yè)銀行貸款利率對(duì)新增住房?jī)r(jià)格影響的實(shí)證分析 張玉潔

(57)商業(yè)銀行資本結(jié)構(gòu)影響因素的實(shí)證研究 魏亞丹

(58)跨期羊群行為實(shí)證分析——以我國(guó)公募基金為例 杜婷婷 陳媛媛 韓劍飛 陳久盈

(60)我國(guó)發(fā)展金融bpo的建議 劉一博 邱煥喜

(61)基于央行實(shí)行逆回購(gòu)操作——分析我國(guó)貨幣政策的有效性 葛慧俠 吳非

(63)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及防范對(duì)策 馮舒婷

(64)我國(guó)上市商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)比較分析及發(fā)展研究 王迪

(65)淺析我國(guó)小微企業(yè)融資難及解決途徑 郝陽(yáng)

(66)基于信號(hào)傳遞的中小企業(yè)融資博弈分析 蔡再興

(67)黃金價(jià)格影響因素的定量分析 陳曉青

(68)探討農(nóng)村商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的模式與途徑 蘇鴻龍

(69)經(jīng)濟(jì)人“趨利動(dòng)機(jī)”與股權(quán)融資偏好 周云 汝瑩

(70)浙江外貿(mào)經(jīng)濟(jì)與人民幣升值的關(guān)系研究 翁星星 樊振華

(71)我國(guó)中小企業(yè)債券融資實(shí)施路徑探析 朱英 陳萬(wàn)江 王小芳

(73)東京、香港、上海三地股市聯(lián)動(dòng)效應(yīng)的探究 張傳昌

(75)上市公司披露不實(shí)信息影響因素研究 李良

(76)歐債危機(jī)下我國(guó)匯市、股市的arch效應(yīng)分析 袁嘯

(77)期貨套期保值理論研究進(jìn)展 楊寶元

(78)基于因子分析的股票投資決策評(píng)價(jià) 徐哲

(79)擴(kuò)大直接融資的渠道研究 劉暢

(81)我國(guó)上市公司股利政策分析 許艷陽(yáng)

(82)基于因子分析的我國(guó)電力行業(yè)上市公司融資結(jié)構(gòu)與績(jī)效的實(shí)證研究 彭中云 翟萬(wàn)里

 

; (83)政治聯(lián)系與上市公司股利政策——來(lái)自深市a股上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù) 建蕾 梁娟

財(cái)會(huì)研究

(84)我國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)問(wèn)題的思考 楊華華

(85)淺談監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 雷新民

(87)基于直聯(lián)模式的代收學(xué)費(fèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的探討 趙敏剛

(88)高職院校財(cái)會(huì)專業(yè)文化建設(shè)探索與實(shí)踐 甘泉

(89)對(duì)國(guó)內(nèi)移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)發(fā)展的思考 王娜

(90)山東省地方公路建投資情況研究與對(duì)策 韓沖

(91)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)淺議 鄭國(guó)芳 張勇

(92)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性分析 談榮霞

(93)會(huì)計(jì)教學(xué)中的“做”與“學(xué)” 楊如梅

(94)論如何促進(jìn)公益類科研單位科研經(jīng)費(fèi)的有效使用 陳芳

(95)關(guān)于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考 徐媛媛

(96)我國(guó)高等農(nóng)業(yè)院校卓越會(huì)計(jì)師校企聯(lián)合培養(yǎng)模式研究 陳思蓉 王積田

(97)實(shí)施動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)監(jiān)管的方法研究 賀美玲

(98)層次分析法在資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范中的運(yùn)用 周婧璇

(99)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的成因及對(duì)策 張麗敏

(101)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜性對(duì)分析師盈余預(yù)測(cè)影響 辛薇

(102)我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入差距的測(cè)算與實(shí)證分析 張虎成 孫艷霞 陳文浩

(103)我國(guó)大企業(yè)和集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策研究——以通用電氣為例 王緒

(104)我國(guó)養(yǎng)老保障財(cái)政支出存在的問(wèn)題及對(duì)策研究——從包容性增長(zhǎng)看農(nóng)村養(yǎng)老保障基金 劉彥君

(105)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)商業(yè)賄賂行為分析 宋麗 王曉娜

(106)食品、飲料零售業(yè)上市公司會(huì)計(jì)信息與股價(jià)的相關(guān)性研究 李潔

(107)新疆上市公司財(cái)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)分析 朱希斐

(108)新疆財(cái)政教育支出分析 唐梁鳳 賈亞男

(109)多角度探討我國(guó)宏觀稅負(fù)水平 張菊華 朱勝

(110)c2c電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究 韓瀟

(112)我國(guó)稅負(fù)影響因素的主成分分析 張菊華 朱勝

(113)淺析山西省稅收收入結(jié)構(gòu)變化 耿變?nèi)A

(114)淺議對(duì)變動(dòng)成本法與全部成本法的評(píng)價(jià) 胡成江

人力資源

(116)創(chuàng)辦教師養(yǎng)老年金，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)薪酬分配 宋莉芳

(118)人力資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)分析 程蔚

(119)淺議如何提高基層審計(jì)人員綜合素質(zhì) 何靜

(120)eva業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法對(duì)經(jīng)理人激勵(lì)的影響 馬珂艷

(121)我國(guó)包容性增長(zhǎng)戰(zhàn)略下社會(huì)保障稅實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)性探析 馬冉冉

(122)北京市農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)政策分析——基于社會(huì)福利政策的選擇維度視角 杜蔚

(123)文化比較視角下構(gòu)建“以人為本”的人力資源管

理新模式 宗娜

(124)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與人才培養(yǎng)的相關(guān)性研究 張麗英 李華

(125)淺議新形勢(shì)下如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 周靜婭

(127)基于托達(dá)羅人口流動(dòng)模型的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移路徑探究 周鵬飛

(128)淺析商場(chǎng)營(yíng)銷員的勝任力構(gòu)成要素 趙海濤

(129)四川省各市州人口素質(zhì)綜合評(píng)價(jià)研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立

(130)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的影響因素及對(duì)策研究 許學(xué)珍

(131)利用微博資源加強(qiáng)大學(xué)生職業(yè)規(guī)劃課的信息共享和互動(dòng)性 江靜 邱道欣

學(xué)術(shù)交流

(133)淺談學(xué)好《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》的技巧 史可

(135)談中職學(xué)校會(huì)計(jì)教學(xué)中存在的不足和改進(jìn)辦法 林鳳平

(136)獨(dú)立學(xué)院國(guó)際貿(mào)易專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革的研究和實(shí)踐——以東南大學(xué)成賢學(xué)院為例 包小妹 孫昊 戴竹青

(137)應(yīng)用型本科院校經(jīng)管類專業(yè)實(shí)踐教學(xué)考評(píng)方式探析 李迪

理論探討

(138)商務(wù)英語(yǔ)函電教學(xué)中存在的問(wèn)題及對(duì)策 張翠波 張琳琳

(140)“五型”班組創(chuàng)建初探 谷榮寬

(141)青島市保障性住房發(fā)展中的問(wèn)題與對(duì)策建議 高璐 于?

(144)臺(tái)灣產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中政府的作用 周英英

(145)應(yīng)用支持向量機(jī)模型（svm）研究電網(wǎng)物資需求預(yù)測(cè)問(wèn)題 宋斌

(146)發(fā)展工業(yè)旅游促進(jìn)河南“兩型社會(huì)”建設(shè)探析 馮小偉

(147)淺析管樂(lè)教育在當(dāng)代中國(guó)主要城市的普及發(fā)展?fàn)顩r 朱光

(148)如何發(fā)揮工會(huì)組織在“三集五大”體系建設(shè)中的積極作用淺談 方小英

(149)新時(shí)期高校輔導(dǎo)員工作探討 蔣萍

(150)樂(lè)山融入成都經(jīng)濟(jì)區(qū)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析 何瑞

(151)從文化差異看國(guó)際廣告在中國(guó)的本土化 曾俊秀

(152)我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資退出機(jī)制研究 張克 楊悅

(153)大學(xué)教師如何重視一線課堂教學(xué)的研究 朱偉偉

(154)基于科技帶動(dòng)與支撐的咸陽(yáng)食品工業(yè)發(fā)展研究 薛漢莉 朱文莉

(155)企業(yè)并購(gòu)績(jī)效文獻(xiàn)綜述 姚香

(156)強(qiáng)化基礎(chǔ)創(chuàng)新機(jī)制推動(dòng)發(fā)展——阿爾山市黨的建設(shè)工作調(diào)研 徐東華

(157)河南省政治中心東移對(duì)鄭州經(jīng)濟(jì)的影響 張霞

(158)中專體育教學(xué)中游戲的運(yùn)用探討 朱良 趙建峰

(159)高職物流管理專業(yè)教學(xué)改革探析——從教學(xué)模式、教學(xué)手段、考核方式入手 王翠敏 劉毅 李煒

(160)高職院校文秘專業(yè)學(xué)生畢業(yè)論文指導(dǎo)的幾點(diǎn)思考 葉柳鳳

(161)獨(dú)立學(xué)院如何創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式 李小想

(162)基本公共服務(wù)均等化——影響因素與實(shí)現(xiàn)機(jī)制 李波

(163)城鎮(zhèn)化與農(nóng)民工進(jìn)城若干問(wèn)題研究 王松江

 

; (165)貴州省城鎮(zhèn)化進(jìn)程中農(nóng)民工市民化問(wèn)題研究 杜葉婷

(167)青島市利用fdi技術(shù)溢出效應(yīng)的對(duì)策分析 于曉燕

(168)“合蕪蚌”試驗(yàn)區(qū)協(xié)同創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)研究 袁建明 郭思煒 王大偉

(171)河南省職業(yè)教育資源的整合與利用 李海云

(172)山區(qū)、半山區(qū)集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)障礙性因素分析——以曲靖市麒麟?yún)^(qū)為例 彭琳 張洪

(174)貴州省工業(yè)園區(qū)發(fā)展中失地農(nóng)民的統(tǒng)籌發(fā)展 王楚 王苗

(175)貴州產(chǎn)業(yè)承接對(duì)工業(yè)化進(jìn)程影響實(shí)證分析 潘飛 李錦宏

(177)企業(yè)文化dna遺傳機(jī)制分析 袁建明 鄒曉雪 潘偉偉

(179)社區(qū)經(jīng)濟(jì)理論模型研究 楊朝繼 馬海英

(181)淺談樁基檢測(cè)方法與發(fā)展 梁瀟文

(182)淺析洛克白板說(shuō)哲學(xué)思想 林蓉

(184)我國(guó)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的政策選擇 李婧 王菁華

(185)sop范式下r＆d投入與產(chǎn)業(yè)集中度關(guān)系研究——基于我國(guó)37個(gè)行業(yè)分析 韋巍

(186)意識(shí)形態(tài)一元與社會(huì)價(jià)值多元下高校德育解構(gòu) 陳佳

(188)基于共生視角的“產(chǎn)品質(zhì)量年”文化建設(shè)研究 張娟

(189)中美物價(jià)對(duì)比分析及思考 齊飛

(190)北京市生產(chǎn)業(yè)對(duì)服裝產(chǎn)業(yè)的影響 常宏 吳思影 鮑麗珠 陳桂玲

(192)加快花垣縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策建議 滕飛

(193)上海市生產(chǎn)業(yè)對(duì)服裝產(chǎn)業(yè)的影響 杜鵑 辛馨 王竹寧 陳桂玲

(194)灰色模型在青海省經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 俞新昀 吳艷

(196)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和就業(yè)關(guān)系研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立

(197)江蘇省城市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚類型研究 汪敏 孟小會(huì) 黃挺

(199)在高中新課標(biāo)下高職高專數(shù)學(xué)的教學(xué)改革教學(xué)實(shí)踐與策略 毛大會(huì)

(200)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的路徑研究——基于技術(shù)進(jìn)步分析 趙靜靜

(202)中國(guó)與美國(guó)民主基礎(chǔ)研究——《論美國(guó)的民主》讀后感 竇誠(chéng)松

(203)基于消費(fèi)價(jià)值觀的市場(chǎng)細(xì)分實(shí)證研究——以北京地區(qū)在校大學(xué)生為例 侯蓓

(205)全面貫徹落實(shí)十精神——努力實(shí)現(xiàn)科學(xué)跨越后發(fā)趕超 李靜

篇(5)

【關(guān)鍵詞】研究性教學(xué)《審計(jì)學(xué)》課程有機(jī)契合

【中圖分類號(hào)】G847；F239

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大、資本市場(chǎng)的逐漸完善，社會(huì)對(duì)高層次審計(jì)人才的需求數(shù)量倍增及需求標(biāo)準(zhǔn)不斷提高。而現(xiàn)有以知識(shí)灌輸為主的審計(jì)學(xué)教學(xué)模式，忽視了對(duì)學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的激發(fā)，越來(lái)越不適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)對(duì)審計(jì)學(xué)創(chuàng)新性人才的需求，促使我們進(jìn)行《審計(jì)學(xué)》課程教學(xué)方式改革。教育部（2005）在《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校本科教學(xué)工作的若干意見(jiàn)》中提出“積極推動(dòng)研究性教學(xué)，提高大學(xué)生創(chuàng)新能力?！?010年7月，教育部頒布了《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃剛要（2010～2020）》明確提出建設(shè)創(chuàng)新性國(guó)家，需要培養(yǎng)具備創(chuàng)新精神和解決實(shí)際問(wèn)題能力的創(chuàng)新性人才。黨的十進(jìn)一步明確提出，“全面實(shí)施素質(zhì)教育，深化教育領(lǐng)域綜合改革，著力提高教育質(zhì)量，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神。”可見(jiàn)，培養(yǎng)社會(huì)主義創(chuàng)新性人才成為高校改革的目標(biāo)取向，而研究性教學(xué)成為高校課程教學(xué)改革的發(fā)展方向。所謂研究性教學(xué)是以建構(gòu)主義和人文主義理論為基礎(chǔ)，由教師創(chuàng)設(shè)一種類似科學(xué)研究的情境，引導(dǎo)學(xué)生以類似科學(xué)研究的方式獲取和應(yīng)用知識(shí)，從而培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力的一種教學(xué)方式。研究性教學(xué)強(qiáng)調(diào)學(xué)生的主體地位，發(fā)揮教師的引導(dǎo)作用，致力于學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題以及解決問(wèn)題能力的提高（李冰等，2014），以具備更好的研究創(chuàng)新能力來(lái)適應(yīng)社會(huì)對(duì)創(chuàng)新性審計(jì)人才的需求。目前，研究性教學(xué)模式在理工類課程中應(yīng)用得較為廣泛，而在人文社科類課程中尚缺乏足夠的研究和應(yīng)用。為滿足國(guó)家對(duì)創(chuàng)新型審計(jì)人才的需求，在《審計(jì)學(xué)》課程的教學(xué)實(shí)踐中，積極探索和應(yīng)用研究性教學(xué)方式成為審計(jì)學(xué)教師在推動(dòng)教學(xué)改革時(shí)亟待研究的一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)課題。

二、研究性教學(xué)的發(fā)展歷程

研究性教學(xué)思想，在中國(guó)最早可追溯至兩千年前孔子倡導(dǎo)的“啟發(fā)式教學(xué)”，在西方最早可追溯至雅典蘇格拉底推行的‘助產(chǎn)術(shù)’式教學(xué)。在19世紀(jì)初期，德國(guó)教育家亞歷山大？洪堡（Alexander vonHumboldt）就提出“教、學(xué)與研究三者相統(tǒng)一”的觀點(diǎn)，認(rèn)為大學(xué)教師的任務(wù)不是原來(lái)意義上的“教”，而是將科學(xué)融入其中，指導(dǎo)學(xué)生從事研究。美國(guó)教育學(xué)家梅滋（1965）指出，大學(xué)不僅傳授知識(shí)，而且還教授研究。要求教師以教學(xué)引導(dǎo)科研，以科研促進(jìn)教學(xué)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)與科研的協(xié)同發(fā)展。美國(guó)教育家Ernerst Boyer（2000）提出研究性教學(xué)，在博耶委員會(huì)（Boyer）的推動(dòng)下得以快速發(fā)展。與傳統(tǒng)的“灌輸式”教學(xué)方法相比，研究性教學(xué)具有問(wèn)題性、探究性、過(guò)程性、創(chuàng)新性、自主性、開(kāi)放性特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的主體地位，重在引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生，通過(guò)讓學(xué)生參與到教學(xué)過(guò)程，實(shí)踐教師和學(xué)生的交互式探討。這種模式不僅有利于教師教育觀念的更新和學(xué)生創(chuàng)新精神的培養(yǎng)，而且有利于高校審計(jì)人才培養(yǎng)模式的改革和創(chuàng)新性教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著研究性教學(xué)理念的逐漸引入，為高?！秾徲?jì)學(xué)》課程教學(xué)方式改革提供了一個(gè)嶄新的視角，也為提高《審計(jì)學(xué)》課程的教學(xué)效果開(kāi)辟了重要路徑。

三、《審計(jì)學(xué)》課程的學(xué)科屬性及與研究性教學(xué)的有機(jī)契合

由于《審計(jì)學(xué)》學(xué)科起步比較晚，發(fā)展還不完善，加上課程教學(xué)內(nèi)容多、知識(shí)更新快，尤其是在執(zhí)業(yè)過(guò)程中需要大量的審計(jì)職業(yè)判斷。這些特點(diǎn)使其與研究性教學(xué)存在諸多契合點(diǎn)。因此，將研究性教學(xué)法運(yùn)用于《審計(jì)學(xué)》課程，可為《審計(jì)學(xué)》課程的建設(shè)和審計(jì)實(shí)務(wù)搭建良好的平臺(tái)。

（一）《審計(jì)學(xué)》課程的學(xué)科屬性

審計(jì)學(xué)是一門(mén)專業(yè)性、實(shí)踐性、綜合性、邏輯性都較強(qiáng)的學(xué)科，是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)的核心課程，在專業(yè)人才培養(yǎng)中占有舉足輕重的地位。它以基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)等多學(xué)科知識(shí)為基礎(chǔ)，以培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)需要的高素質(zhì)的現(xiàn)代創(chuàng)新型審計(jì)人才為目標(biāo)?！秾徲?jì)學(xué)》課程的理論知識(shí)比較抽象，學(xué)生不易理解和掌握，導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)積極性不高，甚至有些學(xué)生會(huì)產(chǎn)生厭學(xué)情緒?，F(xiàn)行的以教師為中心的灌輸式的教學(xué)方式，既忽略了教師與學(xué)生的互動(dòng)交流，又?jǐn)D壓了學(xué)生的創(chuàng)新空間，導(dǎo)致無(wú)法滿足社會(huì)對(duì)創(chuàng)新性審計(jì)人才培養(yǎng)的需要。要提高學(xué)生學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程的興趣，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力，就要改革現(xiàn)行的課堂灌輸式的教學(xué)方式，做到理論教學(xué)和研究性教學(xué)高度整合。其次，審計(jì)學(xué)課程的內(nèi)容涉及自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)和思維科學(xué)三大領(lǐng)域，諸如環(huán)境審計(jì)、經(jīng)理責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等都是綜合性的審計(jì)，而且審計(jì)學(xué)理論和實(shí)踐仍處于發(fā)展變化之中，從性質(zhì)上來(lái)看，審計(jì)學(xué)課程與其他相關(guān)課程諸如會(huì)計(jì)學(xué)相比存在較大的區(qū)別，主要采用逆向思維、質(zhì)疑思維，它要解決的不僅是“是什么”的問(wèn)題，還要解決“為什么”的問(wèn)題。開(kāi)展《審計(jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)，轉(zhuǎn)變學(xué)生的學(xué)習(xí)方式，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神，提高學(xué)生分析與解決審計(jì)問(wèn)題的能力，使其與社會(huì)需求相適應(yīng)。

（二）《審計(jì)學(xué)》課程與研究性教學(xué)的有機(jī)契合

隨著社會(huì)公眾民主意識(shí)、權(quán)利意識(shí)的日益增強(qiáng)，審計(jì)在當(dāng)今社會(huì)的政治治理、組織治理以及社會(huì)治理中發(fā)揮的作用日益突出。審計(jì)學(xué)的不斷發(fā)展更是要求審計(jì)師主動(dòng)學(xué)習(xí)、隨機(jī)應(yīng)變。由于研究性教學(xué)體現(xiàn)了學(xué)生在教學(xué)活動(dòng)中的主體地位和主動(dòng)性。與《審計(jì)學(xué)》課程存在諸多契合點(diǎn)?！秾徲?jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)，不是把學(xué)生都培養(yǎng)成開(kāi)展審計(jì)學(xué)術(shù)研究的人才，而是培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣和學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程的興趣，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、研究以及解決問(wèn)題的能力，增強(qiáng)研究能力和創(chuàng)新能力，推動(dòng)學(xué)生從知識(shí)的被動(dòng)接受者向知識(shí)的主動(dòng)學(xué)習(xí)者轉(zhuǎn)變。特別是對(duì)于審計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō)，在后大學(xué)時(shí)代的工作崗位上會(huì)遇到各種各樣的審計(jì)問(wèn)題，而不是所有解決問(wèn)題的方法在教材上都能找到，這就要求學(xué)生擁有自主學(xué)習(xí)審計(jì)的能力。

1.審計(jì)學(xué)課程的隱性特征要求研究性審計(jì)教學(xué)

知識(shí)根據(jù)其可視程度分為顯性知識(shí)和隱性知識(shí)。顯性知識(shí)通過(guò)教師講授，課堂課件的演示等方式傳授給學(xué)生，而隱性知識(shí)存在于人的大腦中，難以用其他載體予以記載?！秾徲?jì)學(xué)》課程中充滿了大量的職業(yè)判斷、體會(huì)、經(jīng)驗(yàn)等隱性知識(shí)，這些隱性特征決定了《審計(jì)學(xué)》課程既不像數(shù)學(xué)課程那樣要求計(jì)算結(jié)果絕對(duì)的正確，也不像思想政治課程那樣背背了事，例如審計(jì)意見(jiàn)類型中帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)與保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)、保留意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)之間并沒(méi)有絕對(duì)的劃分界限，需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，而且審計(jì)實(shí)務(wù)工作要求審計(jì)師能夠針對(duì)不同的行業(yè)、不同的企業(yè)、不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷收集哪些審計(jì)證據(jù)、如何收集這些審計(jì)證據(jù)以及如何運(yùn)用審計(jì)證據(jù)，以形成獨(dú)立、客觀、公允的審計(jì)意見(jiàn)。因此，在審計(jì)學(xué)教學(xué)中培養(yǎng)學(xué)生的審計(jì)專業(yè)技能和審計(jì)職業(yè)判斷能力就顯得尤為重要，而這種能力僅僅依靠教師對(duì)審計(jì)學(xué)知識(shí)的教授是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，通過(guò)開(kāi)展《審計(jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)，激發(fā)學(xué)生探究審計(jì)學(xué)知識(shí)的積極性，提高學(xué)生未來(lái)從事審計(jì)工作的職業(yè)判斷能力，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力，收到較好的教學(xué)效果，從而使學(xué)生終生受益。而且對(duì)于將來(lái)想繼續(xù)深造的學(xué)生，這種創(chuàng)新能力的訓(xùn)練與培養(yǎng)可以使其快速適應(yīng)研究生階段的學(xué)習(xí)生活（李莉，2014），隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用以及審計(jì)方式因網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生的變化，隱性知識(shí)將會(huì)逐漸增加。面對(duì)著稍縱即逝但又頗具價(jià)值的隱性知識(shí)（石愛(ài)中，2005），需要教師進(jìn)行研究性教學(xué)和學(xué)生進(jìn)行研究性學(xué)習(xí)，研究性教學(xué)和研究性學(xué)習(xí)所營(yíng)造的共同研究，共同學(xué)習(xí)的方式是共享隱性知識(shí)的良好途徑（韓潔、齊愛(ài)榮，2013）。

2.現(xiàn)代審計(jì)的深入發(fā)展要求研究性審計(jì)教學(xué)

隨著社會(huì)的發(fā)展變化，現(xiàn)代審計(jì)的受托責(zé)任、本質(zhì)、使命、邊界、方法以及內(nèi)容在不斷的演進(jìn)，審計(jì)的受托責(zé)任已從最初的受托財(cái)務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任發(fā)展到現(xiàn)在的受托社會(huì)責(zé)任；審計(jì)本質(zhì)從最初的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)控制發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”；審計(jì)的使命從嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)秩序（黨的十三大）到健全宏觀管理體制（黨的十四大），到權(quán)力制約（黨的十六大），到服務(wù)于建設(shè)和諧社會(huì)（黨的十七大）以及當(dāng)前的完善國(guó)家治理體系（黨的十）演進(jìn)；審計(jì)邊界從公共財(cái)政拓展至公共產(chǎn)品（靳思昌、張立民，2012）；審計(jì)方法從最初的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展到以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，進(jìn)而發(fā)展到現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；審計(jì)內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展至預(yù)算審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等諸多方面，內(nèi)容不斷豐富。這些演講要求開(kāi)展研究性教學(xué)，讓學(xué)生在教師的帶領(lǐng)下，不僅掌握審計(jì)學(xué)的基本理論和分析方法，還要了解最新發(fā)展?fàn)顟B(tài)；不僅向?qū)W生傳授知識(shí)，還要培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力，從而為他們將來(lái)走向社會(huì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.《審計(jì)學(xué)》課程的經(jīng)驗(yàn)性、邊緣性和綜合性特征要求研究性審計(jì)教學(xué)

由于《審計(jì)學(xué)》課程的經(jīng)驗(yàn)性特征，審計(jì)實(shí)務(wù)界很難為各種各樣的審計(jì)行為制定出詳細(xì)的、具有普適性的、亙古不變的審計(jì)準(zhǔn)則，而且已有的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則也僅是適應(yīng)于一定業(yè)務(wù)、比較抽象，在運(yùn)用時(shí)還需要審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)去輔助，在確定是否符合準(zhǔn)則時(shí)，還需要審計(jì)師的職業(yè)判斷?！秾徲?jì)學(xué)》課程的邊緣性特征，抽樣審計(jì)是審計(jì)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)相互滲透而形成的一門(mén)邊緣性審計(jì)學(xué)分支；環(huán)境審計(jì)是審計(jì)學(xué)與環(huán)境科學(xué)交叉而形成的邊緣性學(xué)科；計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)學(xué)與計(jì)算機(jī)科學(xué)交叉而形成的邊緣性學(xué)科（石愛(ài)中，2005）；《審計(jì)學(xué)》課程的綜合性特征，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、政治學(xué)等多學(xué)科相互滲透而成的綜合性審計(jì)類型。審計(jì)學(xué)的這些特性，加上審計(jì)學(xué)的內(nèi)容從概念和結(jié)構(gòu)到理論和方法體系時(shí)刻處于變化之中，要求我們不斷地探索與研究，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷地完善審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容，提升審計(jì)職業(yè)判斷能力，因而需要研究性教學(xué)。通過(guò)對(duì)《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)施研究性教學(xué)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程的興趣，培養(yǎng)學(xué)生的探索精神，促進(jìn)學(xué)生綜合素質(zhì)的提高和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，對(duì)即將畢業(yè)學(xué)生的畢業(yè)論文撰寫(xiě)有著非常重要的作用。

4.審計(jì)準(zhǔn)則的易變性要求研究性審計(jì)教學(xué)

《審計(jì)學(xué)》課程與我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則聯(lián)系緊密，一旦頒布新的準(zhǔn)則或修訂完善現(xiàn)有準(zhǔn)則，《審計(jì)學(xué)》課程的教學(xué)內(nèi)容就要發(fā)生相應(yīng)的變化?，F(xiàn)行的“準(zhǔn)則+解釋”審計(jì)學(xué)教學(xué)方式不利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力，迫切要求《審計(jì)學(xué)》課程進(jìn)行相應(yīng)的教學(xué)改革，以培養(yǎng)能適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境的審計(jì)人才。因此，開(kāi)展《審計(jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)，促進(jìn)教師掌握最新的準(zhǔn)則變動(dòng)信息，站在審計(jì)學(xué)理論研究的最前沿，及時(shí)將其轉(zhuǎn)換為教學(xué)內(nèi)容，將自己的科研成果融合到教學(xué)內(nèi)容中去，將創(chuàng)新性思維傳授給學(xué)生，以使《審計(jì)學(xué)》學(xué)術(shù)研究與《審計(jì)學(xué)》研究性教學(xué)相互促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展、相得益彰。

四、《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)施研究性教學(xué)的路徑選擇

傳統(tǒng)教學(xué)方式下，教師教授的審計(jì)知識(shí)畢竟有限，只有讓學(xué)生掌握自主學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程的能力、獲取審計(jì)學(xué)知識(shí)的方法，學(xué)生在大學(xué)時(shí)代甚至后大學(xué)時(shí)代才可以受益。美國(guó)教育思想家吉爾曼指出，最高的教學(xué)質(zhì)量只有在濃厚的研究環(huán)境中才能進(jìn)行，最佳的訓(xùn)練只有在積極從事研究的教授們的指導(dǎo)下才有可能。因此，將研究性教學(xué)方式融入《審計(jì)學(xué)》課程教學(xué)，使得教學(xué)活動(dòng)不僅僅講授審計(jì)基本理論與審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)專業(yè)技能、審計(jì)實(shí)務(wù)操作，而是針對(duì)《審計(jì)學(xué)》課程教學(xué)內(nèi)容的特點(diǎn)，將教師的“研究性教”和學(xué)生的“研究性學(xué)”有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，改變學(xué)生的學(xué)習(xí)方法，幫助學(xué)生引入科研思維，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，促進(jìn)學(xué)生從科研的視角去學(xué)習(xí)審計(jì)，進(jìn)行研究性學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生學(xué)會(huì)獨(dú)立學(xué)習(xí)和獨(dú)立研究，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，實(shí)現(xiàn)《審計(jì)學(xué)》人才培養(yǎng)模式由“繼承型”向“創(chuàng)新型”轉(zhuǎn)變（姚瑞馬，2014），有效應(yīng)對(duì)未來(lái)社會(huì)審計(jì)工作崗位上層出不窮、千變?nèi)f化的審計(jì)問(wèn)題，達(dá)到“教是為了不教”的效果，從而培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的創(chuàng)新型審計(jì)人才。

（一）將研究性教學(xué)理念融入《審計(jì)學(xué)》課程的日常教學(xué)活動(dòng)中

為了激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程的興趣，在每節(jié)審計(jì)學(xué)課之前向?qū)W生設(shè)置一些社會(huì)關(guān)注的審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題，讓學(xué)生借助互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)信息資源進(jìn)行分析，在課堂教學(xué)中對(duì)其進(jìn)行隨堂討論，在每節(jié)課結(jié)束之后布置相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題讓學(xué)生思考（程羅根，2015），激發(fā)學(xué)生探索審計(jì)學(xué)問(wèn)題的欲望與興趣，引導(dǎo)學(xué)生用質(zhì)疑的“審計(jì)思維方式”，讓學(xué)生領(lǐng)會(huì)如何在錯(cuò)綜復(fù)雜的現(xiàn)象中用審計(jì)職業(yè)判斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并能解決問(wèn)題，從而把課堂交給學(xué)生，使課堂煥發(fā)生機(jī)，培養(yǎng)具備創(chuàng)新思維的優(yōu)秀審計(jì)人才?！秾徲?jì)學(xué)》教師應(yīng)將最前沿成果融入審計(jì)學(xué)課堂教學(xué)中，尤其是解決實(shí)際問(wèn)題的審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，在一般的文獻(xiàn)資料中不易查到的內(nèi)容，結(jié)合審計(jì)教學(xué)傳授給學(xué)生，啟發(fā)學(xué)生進(jìn)行深入探究，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生的研究性思維（魏火艷，2009）。例如，對(duì)于“因拒絕政治交易，山西省一位優(yōu)秀審計(jì)局長(zhǎng)遭遇落選”這一案例，誘導(dǎo)學(xué)生對(duì)審計(jì)體制改革的探討與研究。

（二）動(dòng)態(tài)更新審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容

研究性教學(xué)要求教師從事科學(xué)研究，并將教學(xué)和科研相結(jié)合，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)以及教育思想，主動(dòng)掌握學(xué)科的發(fā)展動(dòng)態(tài)，在授課過(guò)程中結(jié)合授課內(nèi)容，將學(xué)科前沿融入《審計(jì)學(xué)》教學(xué)內(nèi)容中，開(kāi)闊學(xué)生視野，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新動(dòng)機(jī)，引導(dǎo)學(xué)生用科學(xué)的態(tài)度和方法認(rèn)識(shí)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。雅斯貝爾斯（1991）認(rèn)為：“最好的研究者才是最優(yōu)秀的教師，只有這樣的研究者才能帶領(lǐng)學(xué)生接觸真正的求知過(guò)程乃至科學(xué)的精神?！痹诮虒W(xué)實(shí)踐中，審計(jì)學(xué)教師除了講授課本知識(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大中型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的聯(lián)系，積極開(kāi)展審計(jì)研究工作，嘗試將自己的學(xué)術(shù)研究成果、學(xué)科的最新發(fā)展以及審計(jì)學(xué)學(xué)術(shù)界相關(guān)的前沿成果梳理歸納后，以深入淺出、通俗易懂的方式傳授給學(xué)生，讓他們從中捕捉到最新的學(xué)術(shù)信息，以使教學(xué)內(nèi)容跟上時(shí)代的步伐（孫偉龍，2004）。這樣可以豐富《審計(jì)學(xué)》教學(xué)內(nèi)容，激發(fā)學(xué)生對(duì)《審計(jì)學(xué)》課程研宄的熱情，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中更有主動(dòng)參與的積極性。

（三）鼓勵(lì)學(xué)生參與審計(jì)學(xué)科研課題研究，培養(yǎng)科研能力

《審計(jì)學(xué)》教師在從事科研課題時(shí)，有計(jì)劃地安排學(xué)生搜集資料、實(shí)地調(diào)研，甚至將學(xué)生納入課題組，承擔(dān)具體的研究任務(wù)。具體來(lái)講，學(xué)生參與審計(jì)學(xué)科研課題研究：（1）能夠較早地感受到科研氣氛，調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程的積極性，鍛煉學(xué)生運(yùn)用學(xué)到的審計(jì)學(xué)知識(shí)分析審計(jì)實(shí)務(wù)的能力，提升學(xué)生勇于探索的創(chuàng)新精神和解決問(wèn)題的實(shí)踐能力；（2）能夠提高學(xué)生的文獻(xiàn)檢索、查找資料、分析討論和論文撰寫(xiě)等基本科研素質(zhì)，培養(yǎng)創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力；（3）能夠帶來(lái)新的思想火花，獲得在傳統(tǒng)教學(xué)方式中得不到的學(xué)習(xí)效果，幫助教師順利完成科研課題研究。

（四）指導(dǎo)學(xué)生從事審計(jì)學(xué)研究性學(xué)習(xí)課題研究

研究性學(xué)習(xí)課題是培養(yǎng)大學(xué)生研究能力的有效形式，也是實(shí)現(xiàn)師生良好性互動(dòng)的有效方式。因此，教師應(yīng)鼓勵(lì)學(xué)生申報(bào)研究性學(xué)習(xí)課題，并且在選題申報(bào)、資料收集、課題設(shè)計(jì)、社會(huì)調(diào)查、研究方法、申請(qǐng)書(shū)撰寫(xiě)等方面予以指導(dǎo)（譚正航，2012）。其次，鼓勵(lì)學(xué)生對(duì)課題獨(dú)立思考和自由探索，激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的興趣，培養(yǎng)學(xué)生的研究能力。研究性學(xué)習(xí)課題不僅使學(xué)生了解知識(shí)表象，獲得感性認(rèn)識(shí)，而且融會(huì)貫通《審計(jì)學(xué)》知識(shí)中內(nèi)含的本質(zhì)和規(guī)律，形成研究性學(xué)習(xí)，滿足社會(huì)對(duì)創(chuàng)新型審計(jì)人才的需求。

（五）創(chuàng)建與《審計(jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)相適應(yīng)的教學(xué)評(píng)價(jià)

實(shí)施研究性教學(xué)必須建立與之適應(yīng)的研究性教學(xué)評(píng)價(jià)?？茖W(xué)的研究性教學(xué)評(píng)價(jià)對(duì)教師的研究性教學(xué)和學(xué)生的研究性學(xué)習(xí)都具有十分重要的引導(dǎo)和約束作用?！秾徲?jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)的教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)方式?jīng)Q定了《審計(jì)學(xué)》課程考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)從一元評(píng)價(jià)主體向多元評(píng)價(jià)主體轉(zhuǎn)變、從知識(shí)導(dǎo)向?yàn)橹飨蚰芰?dǎo)向?yàn)橹鬓D(zhuǎn)變、從“結(jié)果評(píng)價(jià)為主”向“過(guò)程評(píng)價(jià)為主”轉(zhuǎn)變，從而推動(dòng)學(xué)生探索學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程的積極性、主動(dòng)性，促進(jìn)創(chuàng)新型審計(jì)人才的培養(yǎng)。

1.從一元評(píng)價(jià)主體向多元評(píng)價(jià)主體轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的《審計(jì)學(xué)》課程教學(xué)評(píng)價(jià)主體是一元的，教師擁有教學(xué)評(píng)價(jià)的絕對(duì)主動(dòng)權(quán)，也是教學(xué)評(píng)價(jià)中唯一具有評(píng)價(jià)學(xué)生能力的主體。而作為被評(píng)價(jià)對(duì)象的學(xué)生只能被動(dòng)的接受評(píng)價(jià)結(jié)果。為滿足《審計(jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)的需要，應(yīng)構(gòu)建教師評(píng)價(jià)、學(xué)生互評(píng)、學(xué)生自評(píng)相結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，使各個(gè)評(píng)價(jià)主體都從自己的視角來(lái)評(píng)價(jià)學(xué)生，客觀的反映學(xué)生《審計(jì)學(xué)》課程的創(chuàng)新能力和專業(yè)技能培訓(xùn)的質(zhì)量，從而全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)學(xué)生。

2.從知識(shí)導(dǎo)向?yàn)橹飨蚰芰?dǎo)向?yàn)橹鬓D(zhuǎn)變

目前的《審計(jì)學(xué)》課程教學(xué)評(píng)價(jià)重知識(shí)傳授輕能力培養(yǎng)，而研究性教學(xué)以能力導(dǎo)向評(píng)價(jià)為主。因此，從知識(shí)導(dǎo)向?yàn)橹飨蚰芰?dǎo)向?yàn)橹鬓D(zhuǎn)變，重視學(xué)生的創(chuàng)新能力考核，實(shí)現(xiàn)學(xué)生由“學(xué)會(huì)”向“會(huì)學(xué)”轉(zhuǎn)變，避免高分低能的現(xiàn)象。能力導(dǎo)向的《審計(jì)學(xué)》課程考核評(píng)價(jià)內(nèi)容具體包括：審計(jì)學(xué)理論知識(shí)的掌握與運(yùn)用情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能力、審計(jì)職業(yè)判斷能力、審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、審計(jì)工作底稿的分析歸納能力、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)能力、審計(jì)創(chuàng)新能力等。在評(píng)價(jià)內(nèi)容上既評(píng)價(jià)課堂知識(shí)與技能的掌握，又評(píng)價(jià)學(xué)生在探究過(guò)程中的表現(xiàn)。通過(guò)從知識(shí)導(dǎo)向?yàn)橹飨蚰芰?dǎo)向?yàn)橹鬓D(zhuǎn)變，將枯燥乏味的“審計(jì)數(shù)字人”變?yōu)橥〞怨沤?，縱覽內(nèi)外的“審計(jì)文化人”，使培養(yǎng)出來(lái)的學(xué)生審計(jì)實(shí)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)發(fā)展?jié)摿Υ蟆⒕蜆I(yè)范圍廣。

3.從“結(jié)果評(píng)價(jià)為主”向“過(guò)程評(píng)價(jià)為主”轉(zhuǎn)變

目前《審計(jì)學(xué)》課程考核評(píng)價(jià)主要是結(jié)果評(píng)價(jià)，通常以學(xué)生期末書(shū)面考試成績(jī)作為評(píng)價(jià)的主要依據(jù)甚至是唯一依據(jù)。即往往是“一卷定優(yōu)劣”。這種評(píng)定方法將學(xué)生的注意力集中在書(shū)本知識(shí)和課堂筆記的掌握上，嚴(yán)重束縛了學(xué)生的想象力和操作能力，不利于全面評(píng)價(jià)學(xué)生的成績(jī)。從教師的視角看，《審計(jì)學(xué)》教學(xué)過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，只有進(jìn)行動(dòng)態(tài)的過(guò)程評(píng)價(jià)，才能客觀評(píng)價(jià)學(xué)生的學(xué)習(xí)行為，從學(xué)生視角看，審計(jì)學(xué)認(rèn)知和能力的提高也是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)也應(yīng)是一個(gè)過(guò)程性的評(píng)價(jià)。因此，在《審計(jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)中，構(gòu)建從“結(jié)果評(píng)價(jià)為主”向“過(guò)程評(píng)價(jià)為主”轉(zhuǎn)變（黃文艷，2015）。過(guò)程性評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)學(xué)生的研究態(tài)度、研究能力等，具體來(lái)講，將學(xué)生的平時(shí)課堂發(fā)言、課程論文、審計(jì)創(chuàng)新能力等給予評(píng)價(jià)、期末考試試卷以審計(jì)分析、審計(jì)實(shí)務(wù)與創(chuàng)新題為主的方式，讓學(xué)生摒棄死記硬背的學(xué)習(xí)模式，來(lái)反映學(xué)生的綜合能力，激勵(lì)學(xué)生樹(shù)立學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程的信心。在評(píng)價(jià)結(jié)果上，既對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況做出明確結(jié)論，又給學(xué)生指明發(fā)展方向。

五、研究結(jié)論

《審計(jì)學(xué)》課程研究性教學(xué)的成功實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是師生共同探索《審計(jì)學(xué)》課程的求知過(guò)程。在《審計(jì)學(xué)》課程教學(xué)中教師要以培養(yǎng)學(xué)生的審計(jì)創(chuàng)新能力為核心，讓學(xué)生進(jìn)行研究性學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新精神、協(xié)同發(fā)揮教師的主導(dǎo)作用和學(xué)生的主體作用，形成良好的《審計(jì)學(xué)》課程研究性學(xué)習(xí)氛圍和良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)學(xué)生由學(xué)會(huì)向會(huì)學(xué)轉(zhuǎn)變，為創(chuàng)新性審計(jì)人才培養(yǎng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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