稅務(wù)管控精品(七篇)

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篇(1)

淡薄的依法納稅意識是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要原因。一方面，在生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)均以稅后凈利潤最大化作為最終財務(wù)目標(biāo)，因此在稅收領(lǐng)域促成了企業(yè)追求稅務(wù)成本最小化的動機(jī)，主動地違背涉稅法律法規(guī)，企圖通過違法行為來降低稅負(fù)的，最終遭受相應(yīng)懲罰。另一方面，在處理稅款征納關(guān)系的過程中，有些企業(yè)企圖通過一味討好和遷就稅務(wù)機(jī)關(guān)而放棄稅法賦予自身的合法權(quán)益，例如當(dāng)企業(yè)和機(jī)關(guān)稅務(wù)人員對某些稅收規(guī)定存在不同理解時，為了不得罪主管稅務(wù)機(jī)關(guān)而甘愿順從個別稅務(wù)人員，導(dǎo)致其多繳稅款或留下隱患。

企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高就不能較好把握稅法的立法精神，在對某些方面條款的理解和運(yùn)用上就會出現(xiàn)偏差，即使主觀上并無偷逃稅款的意圖，但仍會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的上升。另外，由于企業(yè)稅務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的知曉程度較低，尤其是對稅收政策的變動情況沒有及時更新，則很有可能導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)檫`背新稅法而少繳稅或因?yàn)闆]有用好用足新的稅收優(yōu)惠政策而多繳稅。例如，稅務(wù)人員在作稅收籌劃方案時，篩選出的方案就可能并不是最優(yōu)方案。

企業(yè)外部的原因

1.稅法自身不明確且多變

稅法自身具有不明確和多變的特性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最主要外部原因。不明確性并不是我國稅法的特性，而是世界各國稅法普遍存在的問題。在對某些模糊、不明確或易產(chǎn)生歧義的稅法條款進(jìn)行理解時，納稅人可能根據(jù)自己的理解而采用相應(yīng)的稅務(wù)處理辦法。從字面意思分析來看，納稅人并未違背稅收法律法規(guī)，但是在我國現(xiàn)行的稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對等，法律明確規(guī)定“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”，這就使得對于這些不明確的稅法規(guī)定，如果納稅人的解釋與稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋不一致，那么納稅人將只有聽從稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，從而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另外，隨著經(jīng)濟(jì)社會的變化，稅收法律法規(guī)變化過快。有時一條規(guī)定剛出臺，馬上又補(bǔ)充附加條款，甚至朝令夕改，而新出臺政策信息又未及時傳達(dá)到企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)沿用舊規(guī)定，或面對頻繁變動的稅收規(guī)定無所適從，這也導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.不規(guī)范的市場環(huán)境

單個企業(yè)不可能獨(dú)立開展業(yè)務(wù)，必然要與供應(yīng)商、銷售商等上、下游企業(yè)發(fā)生往來聯(lián)系，這樣各行業(yè)各企業(yè)就互相交織形成了一個社會關(guān)系環(huán)境即企業(yè)賴以生存的市場環(huán)境。市場環(huán)境在涉稅方面的規(guī)范與否會直接影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小。但是目前看來，整個市場上不開發(fā)票、虛開發(fā)票、代開發(fā)票、不索取發(fā)票等現(xiàn)象層出不窮，有些企業(yè)甚至為了挫敗競爭對手與稅務(wù)機(jī)關(guān)勾結(jié)以偷逃稅款。這些進(jìn)行非規(guī)范操作的市場主體行為必然連帶影響并加大其他相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范對策

1.全方位樹立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

盡管稅務(wù)風(fēng)險是客觀且普遍存在的，但它同時又是可防可控的，企業(yè)應(yīng)該提高全員防范稅務(wù)風(fēng)險的意識。2009年5月國家稅務(wù)總局正式下發(fā)了我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的第一個指導(dǎo)性文件《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，其中就明確規(guī)定“董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容”。根據(jù)該內(nèi)容的指示，稅務(wù)風(fēng)險的防范需要領(lǐng)導(dǎo)層起到帶頭作用。而且，這項工作的開展不能僅局限于財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)、稅務(wù)處理和制定稅收籌劃的過程中，還要擴(kuò)大到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策過程和業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)開展過程。也就是說企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位和人員都要樹立起稅務(wù)風(fēng)險防范意識，把不可避免的稅務(wù)風(fēng)險控制在可防可控范圍之內(nèi)。

2.組建高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員團(tuán)隊

稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制具有決定性的影響作用，企業(yè)應(yīng)組建一個高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員團(tuán)隊。這方面工作的開展可以從兩個方面進(jìn)行。首先，加強(qiáng)對現(xiàn)有稅務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育。比如，委托高校有針對性地為企業(yè)稅務(wù)工作人員設(shè)計財務(wù)、會計、稅務(wù)相關(guān)理論和實(shí)務(wù)能力提升的短期課程，或?yàn)槎悇?wù)工作人員交費(fèi)報名參加社會中介機(jī)構(gòu)開辦的短期培訓(xùn)班，還可以跟稅務(wù)機(jī)關(guān)申請讓其委派工作人員利用周末時間到企業(yè)進(jìn)行稅收法律法規(guī)的宣講培訓(xùn)。其次，制定既合理又誘人的人才引進(jìn)機(jī)制，吸引高水平的稅務(wù)人才，并提供其施展才華的空間。高水平的稅務(wù)人才不僅可以為企業(yè)稅收籌劃等重大方案的制定掌舵，還能在普通涉稅業(yè)務(wù)處理方面起到帶頭作用，盡量降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

篇(2)

一、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的背景及意義

在市場發(fā)展的新形勢下，研究所的稅務(wù)風(fēng)險管控也要與時俱進(jìn)的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險管控對研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務(wù)風(fēng)險管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險是指：研究所日常涉稅業(yè)務(wù)沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致納稅不合規(guī)，影響到研究所財務(wù)、信譽(yù)、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。一方面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管控有助于降低研究所的稅務(wù)成本，減少研究所不必要的稅務(wù)支出，通過有效的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制可以進(jìn)一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務(wù)風(fēng)險管控有助于規(guī)范研究所財務(wù)管理制度并完善財務(wù)管理體系，稅務(wù)風(fēng)險管控在合理降低稅務(wù)成本的同時，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務(wù)風(fēng)險管控，可以加強(qiáng)研究所稅務(wù)風(fēng)險管理，全面提升研究所稅務(wù)管理水平，并且對研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。

二、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險

研究所在管理中存在很多風(fēng)險隱患，而稅務(wù)風(fēng)險是研究所風(fēng)險管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機(jī)遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門要對稅務(wù)風(fēng)險管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險管理以風(fēng)險防控為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險造成的財產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失，保證研究所的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進(jìn)行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標(biāo)、各項資質(zhì)申請，甚至?xí)绊懷芯克粘蠖惣鞍l(fā)票的領(lǐng)用。新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過程中一個重要環(huán)節(jié)。但面對稅務(wù)稽查的過程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險；其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險稽查意識。并且研究所對于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)確度降低，無法及時防范稅務(wù)風(fēng)險并且無法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風(fēng)險：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，使稅務(wù)管理工作很難有效的開展。稅收政策風(fēng)險主要包含以下幾個內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對性不強(qiáng)，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實(shí)效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運(yùn)用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因之一[2]。

三、研究所稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題

(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，存在一個較為突出的問題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實(shí)處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識，尚未實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的管控和防范，沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理作為日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理評價制度，無法準(zhǔn)確的評價和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。

(二)缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督對研究所進(jìn)行大量的調(diào)查評估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理中，必須要有與之相對應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理工作中無法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無法在數(shù)據(jù)申報前實(shí)現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，這都會降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實(shí)性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д妫瑖?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展的有效性。

(三)財務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會影響稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒有及時了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對稅務(wù)工作的認(rèn)識還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時改進(jìn)稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范工作無法進(jìn)一步實(shí)施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財務(wù)人員不斷加強(qiáng)對新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運(yùn)用新的稅收政策開展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對稅務(wù)政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對新形勢下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險的時候，不能提供合理的風(fēng)險管理建議和方案。此外，部分研究所財務(wù)人員的法律法規(guī)意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理工作認(rèn)識的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開展不順利。

四、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的建議

在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控工作如何開展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進(jìn)一步推動研究所的稅務(wù)管理工作。

(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系在新形勢下對研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險防范意識，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴(yán)格遵守國家各項稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為研究所日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險管理體系相對應(yīng)的科學(xué)措施，通過系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實(shí)施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性和風(fēng)險防范能力。研究所應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險管理工作深入到研究所各個部門的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險管理融入到研究所各項重大決策的制定中，并為研究所的各項決策提供可行的風(fēng)險防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險點(diǎn)添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項稅務(wù)申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)提供全面、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系[4]。

(二)強(qiáng)化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督強(qiáng)化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因?yàn)檠芯克膬?nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實(shí)施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識和防范意識，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實(shí)效性的重要措施。同時要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點(diǎn)制定具體的發(fā)展計劃，稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險防范、納稅申報、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。

(三)提高財務(wù)人員稅務(wù)管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平是提高研究所風(fēng)險管控能力的重要措施，提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平首先要提高財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，財務(wù)人員必須要深刻的意識到稅務(wù)風(fēng)險是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實(shí)施的重要因素之一，同時還應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險意識，注重財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財務(wù)人員對稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財務(wù)人員對稅收政策的全面解讀和稅收問題的解決。研究所應(yīng)提高全體員工的納稅意識，將依法納稅知識常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時了解最新的稅收政策，避免因稅務(wù)政策不清楚而帶來的稅務(wù)風(fēng)險[6]。在今后的工作中，財務(wù)人員應(yīng)將稅收風(fēng)險管理與風(fēng)險防范作為稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。

篇(3)

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管控體系；建設(shè)

一、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控工作現(xiàn)狀

（一）建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控難度大

基于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式來看，大部分建筑施工企業(yè)都具備了經(jīng)營范圍廣的特征，因而企業(yè)的服務(wù)功能也特別多，加之工程項目普遍具有施工工期長、成本預(yù)算流程多且雜等特點(diǎn)，所以在工程項目實(shí)施階段，經(jīng)常會有“聯(lián)營”、“分包”等違法情況存在，一旦如此，就會致使建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控難度變大，無法保證企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。與此同時，考慮到一些建筑施工企業(yè)有跨地區(qū)經(jīng)營的情況，而國家施行的稅金征收管理政策為施工地、注冊地的稅務(wù)監(jiān)管部門的雙重管理，不同監(jiān)管轄區(qū)的稅務(wù)部門對稅法作用于建筑施工企業(yè)的理解性、執(zhí)行性方面均有很大的差異，在這種情況下，就會提升建筑施工企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，致使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管控工作難以得到有效落實(shí)。［1］

（二）財務(wù)管理人員專業(yè)水準(zhǔn)較低

著眼于建筑施工企業(yè)的管理模式來看，大多數(shù)的建筑施工企業(yè)都在運(yùn)用項目經(jīng)理制管理模式，即工程項目在開展期間，全部的管理權(quán)利都交由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)，而項目經(jīng)理結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在工程項目交工時得到相應(yīng)的提成或者紅利。正因運(yùn)用了這樣的管理模式，所以致使工程項目經(jīng)理的思維想法受限，僅僅看重了如何通過工程項目的施工建設(shè)行為得到最多的資金收益，從而一味地降低工程稅負(fù)，用以擴(kuò)增工程利潤，一旦如此，就會造成稅務(wù)風(fēng)險急劇增加。加之，建筑施工企業(yè)的工作難度大，危險系數(shù)高，所以工程項目的人員流動性非常大，所以財務(wù)管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)高低不均，乃至工程項目報稅人員根本沒有專業(yè)資質(zhì)，而是由其他部門兼任，這些工作人員在遇到稅法、相關(guān)法規(guī)條例更改變化時，根本就不知應(yīng)該如何面對，如此就會使得建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控工作難以做到位，繼而增加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）增值稅進(jìn)項稅額難以抵扣

從建筑施工企業(yè)的增值稅管理情況分析，主要體現(xiàn)在（1）難以抵扣，目前國內(nèi)仍舊有許多建筑施工企業(yè)在沿用大而全的經(jīng)營模式，換言之，指的是工程項目的施工建設(shè)、施工隊伍組建、物料設(shè)備采購、機(jī)械設(shè)備安裝、工程裝飾裝修等業(yè)務(wù)都由建筑施工企業(yè)承攬?；诖?，就會致使建筑施工企業(yè)的增值稅管控難度變大，使得不同行業(yè)與應(yīng)繳稅金之間的進(jìn)項稅額抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在工程項目進(jìn)場施工階段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小規(guī)模個體戶、小規(guī)模納稅人處采購而來的，而這些供應(yīng)商根本不具備向企業(yè)開具增值稅發(fā)票的資格，這就是企業(yè)增值稅進(jìn)項稅金難以抵扣的主要原因。（2）難以確定納稅時間?；诮ㄖこ添椖康氖┕すて谔貏e長，工程場地工作環(huán)境差，施工流程多且雜，所以，工程項目最終的計量通常都會涵蓋籌備階段的預(yù)算、施工階段的核算、交工驗(yàn)收階段的結(jié)算，一些工程項目還會涉及第三方專業(yè)審計機(jī)構(gòu)方面，故此，很難判定納稅的具體時間。［2］

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系建設(shè)的有效路徑

（一）在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

作為建筑施工企業(yè)，倘若想要強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控效果，就應(yīng)首先對設(shè)立專屬的稅務(wù)管理部門，選聘擁有專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員，以此保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作可以得到有效落實(shí)。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)創(chuàng)建健全的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，以此加強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的防范能力。針對于此，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理部門工作人員，應(yīng)該創(chuàng)建出一套成熟可行的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在突遇稅務(wù)風(fēng)險時，就可以在極短時間內(nèi)選用實(shí)效性強(qiáng)的應(yīng)對措施，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低，以免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險問題的存在，致使建筑施工企業(yè)的經(jīng)營效益遭受損失。除此之外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該定期為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員提供進(jìn)修學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)的機(jī)會，這樣才能提升相關(guān)人員的專業(yè)水準(zhǔn)，使其可以通過學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)活動，儲備更多的專業(yè)知識，提升其個人的稅務(wù)風(fēng)險管控能力、風(fēng)險評估能力。如此一來，才可以在工程項目開展期間，讓稅務(wù)風(fēng)險管理人員，將工程項目實(shí)施階段，可能存在和突遇的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測出來，以便于企業(yè)及時選用針對性強(qiáng)的防范措施，編制應(yīng)急處理方案，只有這樣，才能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)由于財務(wù)風(fēng)險誘發(fā)的損失降到最低。

（二）做好合同管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險影響程度

建筑施工企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，工程合同商談與簽署過程。在商談各項合同細(xì)則時，企業(yè)應(yīng)該著重思考如何借助稅務(wù)統(tǒng)籌來減少實(shí)際稅負(fù)的情況，繼而經(jīng)過明確合同細(xì)則條款，劃分各方的職責(zé)，以此防范風(fēng)險。詳細(xì)而言，（1）使用最適宜的計稅方法，達(dá)到節(jié)稅的目的。如果企業(yè)選用的計稅方法具備很強(qiáng)的可行性，那么在承建一個新的工程項目時，就應(yīng)選用清包工的方式，選用普通計稅方法或者簡易計稅方法，具體選用哪種計算方法，應(yīng)比較二者的稅負(fù)成本，繼而篩選出一套最優(yōu)化的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。（2）調(diào)整合同結(jié)構(gòu)，達(dá)到節(jié)稅的目的。對于總承包制合同而言，由于合同涉及工程設(shè)計、物資采購、實(shí)際施工等若干方面的內(nèi)容。而不同的內(nèi)容其增值稅率也會存有差別。依照現(xiàn)有的規(guī)定，一項銷售行為的出現(xiàn)，倘若涉及了服務(wù)又牽涉到了貨物，即為混合銷售行為，應(yīng)該參照主營業(yè)務(wù)確定出實(shí)際的增值稅率。故此，在工程合同總價不發(fā)生任何變動的情況下，如果想要防止總承包合同有混合銷售行為出現(xiàn)，就要針對合同內(nèi)容分別簽署不同的合同。［3］

（三）重視稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊的建設(shè)工作

站在建筑施工企業(yè)角度來看，倘若企業(yè)想要提升自身稅務(wù)風(fēng)險管控能力，那么企業(yè)在建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系時，就應(yīng)認(rèn)識到對企業(yè)全部工作人員做好稅收分風(fēng)險防范教育的關(guān)鍵性，唯有如此，才能夠強(qiáng)化相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范思維意識。此外，企業(yè)還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管控工作的落實(shí)效果與相關(guān)工作人員的薪酬相關(guān)聯(lián)，通過編制實(shí)效可行的獎勵懲罰機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管控制度與企業(yè)內(nèi)部管理工作相融合，這樣才能夠從本質(zhì)上強(qiáng)化全部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險管控意識，使其認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管控效果對自己對企業(yè)的關(guān)鍵性，以此提升稅務(wù)風(fēng)險管控速率和效果。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加大對企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，通過參加培訓(xùn)活動，使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員鞏固財務(wù)相關(guān)的理論常識，強(qiáng)化相關(guān)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊的總體實(shí)力，助力于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控效果的提升。

（四）完善組織管理架構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式

現(xiàn)如今，在“營改增”的背景下，建筑施工企業(yè)倘若想要在行業(yè)競爭如此緊張的環(huán)境下，凸顯優(yōu)勢，得打勝利，就應(yīng)通過完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的方式，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，以此增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)力，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控能力，繼而提升企業(yè)的競爭地位，擴(kuò)增企業(yè)得到最多的經(jīng)營效益，促使企業(yè)可以得到永續(xù)發(fā)展。針對于此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對以前使用的是轉(zhuǎn)包、分包的經(jīng)營模式做出財務(wù)風(fēng)險評估，以此明晰總分包商、物資供應(yīng)商之間的關(guān)聯(lián)性，以免因?yàn)榧{稅流程繁雜，責(zé)任不明等情況產(chǎn)生影響到企業(yè)的經(jīng)營管理效果，并且還能夠規(guī)范分包行為，以免企業(yè)的資金收益遭受損失。

（五）強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎(chǔ)工作中管控好稅務(wù)風(fēng)險

基于增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管具備了很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性、特殊性，所以在建筑施工企業(yè)購買和使用稅控設(shè)備時，一定要委派專人做好設(shè)備的安裝、調(diào)試工作，并且嚴(yán)加遵從相應(yīng)的規(guī)程標(biāo)準(zhǔn)，做好發(fā)票開具、確認(rèn)、保管登記等管理工作。另外，發(fā)票管理部門還應(yīng)參照建筑施工企業(yè)申報的實(shí)際需求，創(chuàng)建臺賬，并在此基礎(chǔ)上選用最適宜的計稅方法，爭取做到當(dāng)月支取的發(fā)票，應(yīng)在本月做好認(rèn)證抵扣相關(guān)的工作，只有這樣才能防止有滯留票的情況產(chǎn)生。在開具發(fā)票時，一定要做好相應(yīng)的備案工作，詳細(xì)記錄好工程項目相關(guān)的各項預(yù)交增值稅、附加稅的稅率、稅金。與此同時，還應(yīng)對工程項目的稅務(wù)風(fēng)險做好預(yù)測，以此得出稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，對企業(yè)帶來的影響程度，以此強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎(chǔ)工作中管控好稅務(wù)風(fēng)險。［4］

篇(4)

樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)管理人員應(yīng)積極向企業(yè)高層管理者灌輸稅務(wù)風(fēng)險防范理念，增強(qiáng)高層管理者的風(fēng)險防范意識，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為企業(yè)自身及社會帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益；納稅部門也要牢固樹立納稅服務(wù)意識，保障納稅人的合法權(quán)益，堅持以人為本，營造和諧征納氛圍，認(rèn)真開展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹立納稅服務(wù)意識，保障納稅人的合法權(quán)益；企業(yè)管理人員要樹立稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，積極預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險，做好稅務(wù)風(fēng)險防范工作，不僅做到及時納稅，正確納稅，還需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，安排各項稅務(wù)活動，避免不必要的經(jīng)濟(jì)利益流出。企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部會計核算體系，完整、真實(shí)和及時地對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，依法誠信納稅，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，除了正確計算納稅額并進(jìn)行會計處理外，還要分析影響稅務(wù)風(fēng)險的各種因素，防止企業(yè)因?yàn)閮?nèi)外環(huán)境的變化產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差時，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，根據(jù)稅收法律規(guī)定進(jìn)行合法合理的稅務(wù)籌劃，減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的可能性，制定控制稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)程，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險信息溝通

信息溝通是控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制的目的是降低稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)信息溝通應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)內(nèi)部和外部，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效地溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動控制，減少稅務(wù)管理過程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各領(lǐng)域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強(qiáng)稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門的確認(rèn)，開展合法合理有效地稅務(wù)籌劃活動；特別是企業(yè)發(fā)生對外投資、資產(chǎn)處置和會計政策變更等重大事項時，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，認(rèn)真聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，保證稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)的一致性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。

建立稅務(wù)風(fēng)險識別與評估機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險識別與評估機(jī)制有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高管理效率，稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)以風(fēng)險識別為起點(diǎn)，充分識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是有效管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的前提，稅務(wù)風(fēng)險評估是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，全面系統(tǒng)地評估稅務(wù)風(fēng)險可以有效地控制風(fēng)險的發(fā)生，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。在風(fēng)險識別過程中企業(yè)必須在計稅、報稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強(qiáng)各個風(fēng)險點(diǎn)的控制與防范措施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查找出經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評估分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件及對實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)對策略。按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等不同情況，針對不同風(fēng)險的程度實(shí)施不同的管理策略，提高工作效率，對于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免損失；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險，可以采取轉(zhuǎn)移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失。建立風(fēng)險評估機(jī)制要高度重視稅務(wù)風(fēng)險的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層運(yùn)用稅務(wù)思維考慮識別稅務(wù)風(fēng)險，根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全過程管理與評估。在全面識別和評估稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)申報和稅款繳納，重大交易決策中的稅務(wù)問題，經(jīng)營過程及供應(yīng)鏈中稅務(wù)問題的風(fēng)險識別與評估。

提升企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)

篇(5)

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部；搭建；體系；發(fā)展

現(xiàn)目前，絕大多數(shù)企業(yè)都在為實(shí)現(xiàn)稅后收益最理想化而努力，這對企業(yè)發(fā)展來說是具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義的。然而，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的這一理想目標(biāo)并不是這么容易的，畢竟稅收是固定和無償?shù)?，而其具備的這兩點(diǎn)特征毫無疑問造成了稅收工作與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾。要想有效解決這個問題，企業(yè)不得不采取有效的措施，首先就是要加大力度對稅收風(fēng)險提前做好合理的預(yù)判。再基于企業(yè)自身狀況，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險搭建出一套完善的內(nèi)部控制體系，只有以此為前提，企業(yè)才能有強(qiáng)大的實(shí)力來應(yīng)對自身面臨的稅收風(fēng)險并且大大提升企業(yè)內(nèi)部的管理水準(zhǔn)。然而，就算實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制也不意味著萬事大吉，這主要是由于稅務(wù)風(fēng)險本身就很復(fù)雜并且非常系統(tǒng)化，針對這種情況，企業(yè)只能結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，采取科學(xué)合理的方式把控好稅務(wù)風(fēng)險，這樣才能幫助企業(yè)獲取最理想化的稅后收益。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建的情況

(一)企業(yè)以財務(wù)部門為主體進(jìn)行稅務(wù)管理目前，大多數(shù)企業(yè)對于控制稅務(wù)風(fēng)險的重要性有清晰的認(rèn)識，但是并沒有對此采取具體的行動，而是依然把幾乎全部任務(wù)都設(shè)置于財會部門的相關(guān)工作中，這樣一來財務(wù)部門就幾乎承擔(dān)了稅務(wù)風(fēng)險管控的所有責(zé)任，其余的部門的工作，就只體現(xiàn)出了一定的輔助效果[1]。通過這樣的稅務(wù)管理方式，使得財務(wù)部門對于稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制顯得尤為重要，也確定了企業(yè)在搭建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制的過程中的重要方向。

(二)大部分的企業(yè)都沒有完成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建在對企業(yè)進(jìn)行管理和經(jīng)營時，風(fēng)險管理與稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是密切相關(guān)的，同時也是企業(yè)在管理過程中非常重視的，要想高效地管控好稅務(wù)風(fēng)險，就必須以高效的風(fēng)險內(nèi)部控制為基礎(chǔ)[2]。就目前的情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有完成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建，如果有越來越多的職員從各個部門之中加入到這一工作，那么企業(yè)將逐步發(fā)展，繼而推進(jìn)這項內(nèi)部控制體系的搭建進(jìn)一步發(fā)展并逐步完善。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建過程中的不足1.體系搭建的整體框架尚不完善。在任何情況下，人才對于企業(yè)來說都是非常珍貴的資源。企業(yè)要想順利地搭建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系必須投入大量的人才，然而目前一支素質(zhì)過硬、技能過硬、專業(yè)過硬的人才團(tuán)隊是大多數(shù)企業(yè)所不具備的[3]。在企業(yè)的財務(wù)和會計工作中，相關(guān)人員的專業(yè)性要求的體現(xiàn)非常突出，尤其是進(jìn)行統(tǒng)計核算和分析工作時，會計人員的專業(yè)技能水準(zhǔn)是影響工作效果的關(guān)鍵。與此同時，要想做好稅務(wù)風(fēng)險把控的工作，單純依靠申報核算是肯定不夠的，除此之外還要求進(jìn)行財會工作的相關(guān)人員不能拘泥于當(dāng)下，要有強(qiáng)大的預(yù)判能力，能夠?qū)︼L(fēng)險的發(fā)展?fàn)顩r有清晰的認(rèn)識并且制定出有針對性的應(yīng)急方案。然而，能夠具備上述條件的優(yōu)秀會計人員以及風(fēng)險把控的團(tuán)隊簡直可以稱得上是鳳毛麟角。正是由于人才的缺乏，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建存在許多阻礙。2.缺乏自動控制體制。由于我國在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險這一塊發(fā)展得比較晚，所以對于大多數(shù)企業(yè)來說還沒有對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的概念形成清晰的認(rèn)識。這樣的認(rèn)知基礎(chǔ)導(dǎo)致了絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展和構(gòu)建此體系時，或多或少會存在一些問題和缺陷，很大程度上會對企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響，同時也會使企業(yè)的員工在開展工作時達(dá)不到一個理想的效果，不能即時而高效的應(yīng)對突如其來的稅務(wù)風(fēng)險[4]。與此同時，由于企業(yè)的管理人員尚未引起重視，未主動防控，因此未投入比例較大的精力來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的自動化控制很難采取科學(xué)有效的方式建立起來，并且通常還會存在一些缺陷。

二、搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系時務(wù)必遵守的規(guī)則

(一)牽制與授權(quán)的相關(guān)原則為了使稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系能夠展現(xiàn)出良好的執(zhí)行效果，就必須在牽制和授權(quán)方面擬定一套原則，這就需要企業(yè)由上而下各部門崗位形成完善的監(jiān)督系統(tǒng)，這樣才能在整個企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，才能保證各項工作有條不紊的進(jìn)行，這就使得企業(yè)的各個部門，在內(nèi)部風(fēng)險控制體系搭建的過程中各顯其能。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門必須獨(dú)立展開工作，并保證每個部門的工作人員恪守規(guī)定。在此期間，牽制原則可以讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險更加公平公正，也更加透明，使企業(yè)上下同心，為同一目標(biāo)而努力；授權(quán)原則更多的是簡化企業(yè)內(nèi)部的手續(xù)辦理，下發(fā)更多的權(quán)限給相關(guān)工作人員，這樣才能使在建設(shè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險體系的過程中，相關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任處于相對統(tǒng)一的狀態(tài)，有效規(guī)避因人員權(quán)限過大造成的消極影響。

(二)全面合規(guī)的原則在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建過程中，各個層面的相關(guān)工作人員都應(yīng)該秉著務(wù)實(shí)的理念將工作落實(shí)，并且不能脫離稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制。企業(yè)必須保證在對各項工作進(jìn)行落實(shí)的時候，從計劃的實(shí)施、決策和執(zhí)行三大環(huán)節(jié)實(shí)行管控。想要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，必須對整個過程進(jìn)行全面的統(tǒng)籌，這樣才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制在相對較低的范疇，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化，同時也能提高員工的收益。在做好以上工作后，為了避免因?yàn)橛|破法律底線給企業(yè)帶來不利影響，在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險內(nèi)部控制的過程中還必須重視國家法律政策的約束，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及名譽(yù)上的消極影響。

(三)協(xié)作合作的原則對于任何一個企業(yè)來說，內(nèi)部的團(tuán)結(jié)協(xié)作都是非常重要的。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，部門之間需要緊密的聯(lián)系在一起，互相配合對方的工作，在工作效率改善的同時避免各部門之間產(chǎn)生不必要的矛盾。這樣一來，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系才能更好地發(fā)揮其作用，更好地為企業(yè)服務(wù)。

(四)成本效益原則和重點(diǎn)控制原則對于任何一個企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)利益最大化是其至始至終都在追求的目標(biāo)。為了達(dá)成此項目標(biāo)，成本效益原則的提出就顯得順理成章了。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中的一部分，所以落實(shí)到實(shí)際的工作中時，也務(wù)必要遵從此原則，將企業(yè)運(yùn)營成本控制在一個合理的范圍內(nèi)，這樣才能幫助企業(yè)爭取到最大的經(jīng)濟(jì)收益[5]。除此之外，重點(diǎn)控制原則，主要是對在企業(yè)運(yùn)行過程中會產(chǎn)生比較大的影響的領(lǐng)域?qū)嵭锌茖W(xué)有效的管控，保證無論任何時候，都能對突如其來的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險實(shí)施有效管控，如有必要的話采取單獨(dú)措施也無妨，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效化。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系主體建設(shè)在對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建的過程中，最重要的就是內(nèi)部控制主體的搭建。簡而言之，在對企業(yè)進(jìn)行管理和經(jīng)營時，對企業(yè)現(xiàn)目前的狀態(tài)和發(fā)展都要進(jìn)行全方位的掌握，對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險要有理性的認(rèn)識，與此同時，財會工作人員在工作工程中一定要對可以提前窺探到的靜態(tài)、動態(tài)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，并基于預(yù)判結(jié)果做出合理的應(yīng)對舉措，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及名譽(yù)上的消極影響，盡量避免觸碰法律底線，導(dǎo)致受到相應(yīng)的懲罰。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利益最大化就必須做好稅務(wù)風(fēng)險管控。因此，搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系顯得尤其重要，以此提高風(fēng)險管控能力[6]。與此同時，在該體系搭建的過程中，企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)、各崗位之間都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而不是僅僅依靠財務(wù)部門單打獨(dú)斗來實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。這樣一來，企業(yè)才能使工作工程中的分工更加明確，責(zé)任更加清晰。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系對于我國的企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系是必不可少的。建立風(fēng)險評估體系將會對企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制工作的質(zhì)量造成非常大的影響。搭建風(fēng)險預(yù)估體系時，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，既要對目前常見的出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的方面進(jìn)行分析，同時還要對可能造成稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)因素進(jìn)行深入的分析，這樣才能做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)估工作。企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管控的相關(guān)部門在進(jìn)行風(fēng)險控制的過程中，可以充分運(yùn)用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢來搭建稅務(wù)風(fēng)險模型，這樣可以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的提前預(yù)防。另外，由于我國稅務(wù)風(fēng)險防控技術(shù)相對外國比較落后，所以國內(nèi)企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險方面已經(jīng)積累起來的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身情況采取有效的稅務(wù)風(fēng)險管控措施，這對企業(yè)的發(fā)展非常有幫助。

(三)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作實(shí)施效率制定行之有效的激勵體制對于提升企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管控的實(shí)施效率是非?？扇〉?。有了靈活的激勵制度后，可以很大程度上提升員工的工作積極性，從而保證其對工作的投入度，這樣一來才能使大家高效的完成分內(nèi)之事[7]。當(dāng)大家的工作積極性得到提升以后，各部門之間的協(xié)同合作就能發(fā)揮巨大價值，從而使稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)判工作能夠高質(zhì)高效的完成，與此同時，完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系也成為了企業(yè)發(fā)展過程中最基礎(chǔ)的保障[8]。

(四)提高企業(yè)財務(wù)部門的自身素質(zhì)財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)工作的核心部門，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵部門。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險能否得到有效管控，很大程度上會受到財務(wù)工作人員工作質(zhì)量的影響。為了使財務(wù)部門的工作質(zhì)量得到保障，企業(yè)需要對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。只有這樣才能避免由于人為的失誤給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

篇(6)

為了加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅務(wù)治理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局于2009年正式《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，明確提出稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容；企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。在法定報告內(nèi)容和法定披露制度不斷強(qiáng)化的環(huán)境下，公司必須實(shí)施稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的相關(guān)流程，董事會應(yīng)對包括稅務(wù)風(fēng)險管理在內(nèi)的公司治理體系負(fù)責(zé)。

近年來，國內(nèi)上市公司因涉稅問題，引發(fā)公司股價下挫，給公司的形象造成嚴(yán)重?fù)p害的事件，屢見不鮮。中國證監(jiān)會會計部的《2012年上市公司執(zhí)行會計準(zhǔn)則監(jiān)管報告》顯示，企業(yè)在收入確認(rèn)、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長期股權(quán)投資和政府補(bǔ)助等會計處理方面仍存在較大問題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風(fēng)險。稅務(wù)治理已經(jīng)成為眾多國內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過總結(jié)稅務(wù)治理具體實(shí)踐，提升國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)治理水平。

二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)治理的定義英國學(xué)者M(jìn)r David Fwilliam認(rèn)為稅務(wù)治理的定義，可簡單地表達(dá)為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來協(xié)助董事提高公司價值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國學(xué)者王家貴的解釋，企業(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運(yùn)用，事前籌劃和計劃實(shí)施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達(dá)到化解不特定稅務(wù)法律風(fēng)險及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：

（1）外部因素：客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要指稅收負(fù)擔(dān)水平）對企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門的稅收征管壓力和對企業(yè)運(yùn)用稅收政策及籌劃項目的認(rèn)可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對企業(yè)稅務(wù)治理水平的認(rèn)可程度。

（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會及管理層對稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風(fēng)險防范意識以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應(yīng)對能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。

（二）稅務(wù)治理的目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標(biāo)，分別是風(fēng)險管理和價值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價值及維護(hù)企業(yè)善盡社會責(zé)任的形象，是大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。

（1）稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險包括政策遵從風(fēng)險和業(yè)務(wù)交易風(fēng)險：政策遵從風(fēng)險是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財稅人員對涉稅業(yè)務(wù)核算和會計處理的不正確或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等產(chǎn)生的風(fēng)險。業(yè)務(wù)交易風(fēng)險是指企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加或者承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生的風(fēng)險。

（2）稅務(wù)價值。稅務(wù)價值，通過運(yùn)用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價值和無形價值：有形價值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是可量化的經(jīng)營成果。無形價值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等，是難以量化的經(jīng)營行為。

（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國COSO委員會了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，幫助保證財務(wù)報告的可靠性和對法律法規(guī)的遵從。COSO報告認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個目標(biāo)：經(jīng)營的效率和效果，財務(wù)報告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對上述三大內(nèi)控目標(biāo)會產(chǎn)生重要影響。、

基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面落實(shí)稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)，包括管理層對稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風(fēng)險制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團(tuán)的地位。（2）風(fēng)險評估。指企業(yè)應(yīng)對不同類別稅務(wù)風(fēng)險的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識別、評估、管理和消除稅務(wù)風(fēng)險的流程。（3）控制活動。指企業(yè)通過設(shè)計和制定詳細(xì)的流程對已識別的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)的控制，包括詳細(xì)的規(guī)章制度、復(fù)核、審批和運(yùn)用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門進(jìn)行充分溝通。記錄用于識別和量化稅務(wù)風(fēng)險的操作指引，以及控制風(fēng)險的措施；制定風(fēng)險監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風(fēng)險控制措施受到評估，以及有新的風(fēng)險出現(xiàn)的時候能夠及時采取控制和補(bǔ)救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過采取復(fù)查稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施，保證有效性得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險監(jiān)督將能夠識別風(fēng)險控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時采取補(bǔ)救措施。

三、大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理實(shí)踐：以A集團(tuán)公司為例

A集團(tuán)公司創(chuàng)建于上世紀(jì)九十年代，主營日化產(chǎn)品，公司主營產(chǎn)品的市場占有率多年來穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時，拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司。公司具有強(qiáng)烈的依法納稅意識和社會責(zé)任感，但是，稅務(wù)治理相對滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責(zé)任主要由財務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。

（一）A集團(tuán)公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性

（1）跨行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致涉稅處理復(fù)雜。近年來，A集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，業(yè)務(wù)遍布全國各地及部分國外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項多種多且并日趨復(fù)雜，稅收貢獻(xiàn)對所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營管理的一項非常重要的決策。

（2）稅務(wù)治理專業(yè)性越來越高。由于國內(nèi)外稅法紛繁復(fù)雜而且具有很強(qiáng)的專業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很嚴(yán)格，集團(tuán)范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來重大損失，如果沒有獨(dú)立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復(fù)雜的各項稅務(wù)工作。

（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負(fù)成本在A集團(tuán)公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對公司的資金周轉(zhuǎn)和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，將成為A集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。

（4）權(quán)威性指導(dǎo)著稅務(wù)工作的有效開展。作為復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，不只是財務(wù)部門的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實(shí)到位。

（二）A集團(tuán)公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項工作，A集團(tuán)公司按照集團(tuán)總體的工作部署要求，組建了獨(dú)立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對集團(tuán)稅務(wù)部的管理職能進(jìn)行了準(zhǔn)確的分析定位。

通過SWOT分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)部對部門的優(yōu)勢和劣勢以及在發(fā)展中存在的機(jī)會和威脅有了清晰的認(rèn)識。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對部門管理職能進(jìn)行了定位，主要包括三個方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營支持和合規(guī)要求。

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)行由稅務(wù)驅(qū)動的內(nèi)部流程再造。同時基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負(fù)責(zé)整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（2）運(yùn)營支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔(dān)專家顧問角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識管理。參與集團(tuán)日常經(jīng)營活動，協(xié)助集團(tuán)建立整體節(jié)稅模式，提出改進(jìn)建議以不斷降低管理成本。

（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門建立良好的溝通機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機(jī)會最大化，為高級管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。 及時掌握國家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計稅務(wù)培訓(xùn)課程，對成員公司的財務(wù)人員及其他部門人員進(jìn)行稅務(wù)知識培訓(xùn)，確保國家的各項稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)指導(dǎo)納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導(dǎo)的規(guī)范，控制日常納稅風(fēng)險。

（三）A集團(tuán)公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團(tuán)公司稅務(wù)部在集團(tuán)總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團(tuán)一級管理部門，歸屬于集團(tuán)財務(wù)中心，擁有獨(dú)立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團(tuán)整體戰(zhàn)略為指導(dǎo)，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專業(yè)部門及專業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺體系、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

（1）專業(yè)部門及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）

部門職責(zé)：作為集團(tuán)稅務(wù)治理的主管部門，稅務(wù)部以集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，專注于集團(tuán)稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財稅政策宣導(dǎo)、納稅控制體系建設(shè)、投資項目稅務(wù)分析、稅務(wù)團(tuán)隊建設(shè)和稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等部門使命的達(dá)成，是集團(tuán)以及各分子公司實(shí)施稅務(wù)治理的全面管控，是集團(tuán)稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標(biāo)分解、納稅控制管理、稅務(wù)風(fēng)險的快速反應(yīng)、稅務(wù)團(tuán)隊建設(shè)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責(zé)任部門，對稅務(wù)隊伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長、積極性和凝聚力負(fù)責(zé)。

崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團(tuán)公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓(xùn)、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會計崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團(tuán)稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實(shí)行垂直的業(yè)務(wù)管理。

稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團(tuán)隊建設(shè)，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項目工作制的形式開展各項工作，在培養(yǎng)各成員團(tuán)隊合作精神的同時，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長為能獨(dú)擋一面的稅務(wù)專業(yè)人才。

（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風(fēng)險評估建設(shè)）

開展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標(biāo) ：稅務(wù)部以企業(yè)營運(yùn)策略為起點(diǎn)制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團(tuán)公司年度全面預(yù)算管理的要求，經(jīng)過科學(xué)的計算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)，并報集團(tuán)公司管理層批準(zhǔn)。稅務(wù)部每月對全年納稅達(dá)成數(shù)據(jù)實(shí)行動態(tài)分析管理，及時發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標(biāo)規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導(dǎo)下按時準(zhǔn)確完成。

加強(qiáng)IT技術(shù)的運(yùn)用，提高工作效率：稅務(wù)部通過建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標(biāo)實(shí)時化。稅務(wù)部遵循簡易、快速、清晰的原則，建立了財稅法規(guī)檔案庫，方便各成員公司的財稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國家及地方的政策法規(guī)。同時，部門在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動方法，提升工作效率。

開展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過設(shè)置稅費(fèi)預(yù)算達(dá)成率、主營業(yè)務(wù)毛利率、三項費(fèi)用率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率和綜合稅負(fù)率等關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對相關(guān)人員提出預(yù)警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報告，為管理層提供決策支持。

（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化的特點(diǎn)，統(tǒng)一各項涉稅事務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)。在納稅申報流程方面，設(shè)置各層級審核節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格對申報的數(shù)據(jù)進(jìn)行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時準(zhǔn)確完成，規(guī)避因漏繳、錯繳而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點(diǎn)，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。在關(guān)聯(lián)定價方面，設(shè)置定價審核流程，對價格的更新時點(diǎn)、審核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，同時定期對毛利率波動狀況進(jìn)行分析，切實(shí)保障集團(tuán)關(guān)聯(lián)定價政策執(zhí)行到位，確保集團(tuán)各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等方面制定了相對完整的管理制度體系。

開展稅務(wù)稽核，落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控：為了落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學(xué)有效的稅務(wù)稽核風(fēng)險管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場溝通核實(shí)、事后跟蹤落實(shí)的工作程序，定期對各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專項稽核，保證各成員公司嚴(yán)格執(zhí)行各項稅務(wù)政策。通過對集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風(fēng)險控制在萌芽狀況，有效地防范了集團(tuán)整體的稅務(wù)風(fēng)險，同時也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開展稅務(wù)稽核的重點(diǎn)主要包括：銷售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務(wù)部針對稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強(qiáng)對各項涉稅業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行全程管理，以降低涉稅風(fēng)險發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。

（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動建設(shè)）

投資并購業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司主業(yè)經(jīng)營良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購和重組業(yè)務(wù)越來越多。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在重大投資并購項目初始階段就開始介入，與業(yè)務(wù)部門開展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對股權(quán)運(yùn)作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時機(jī)選擇等各種經(jīng)濟(jì)行為決策所涉及的各稅種成本進(jìn)行分析測算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負(fù)納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。

生產(chǎn)采購業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司的主業(yè)是制造和銷售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運(yùn)輸作業(yè)量大的特點(diǎn)，生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的范圍。同時，在遵循會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負(fù)擔(dān)等因素對各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。

銷售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司稅務(wù)部，通過對銷售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點(diǎn)，包括公司設(shè)立形式、銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)、銷售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷售的情形、納稅義務(wù)時間、促銷方式中的費(fèi)用發(fā)票合規(guī)性、銷售人員激勵形式中的個人所得稅等，落實(shí)銷售納稅策略。同時，針對各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對日化快消品促銷費(fèi)用大，促銷周期長，促銷模式多樣的特點(diǎn)，費(fèi)用發(fā)票回收周期長和來源多的特點(diǎn)，做好相關(guān)費(fèi)用的預(yù)提，保證每月費(fèi)用能夠?qū)嶋H反映在財務(wù)報表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。

技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是國內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團(tuán)，廣泛開展國際合作，與世界500強(qiáng)中的國際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國內(nèi)知名的科研院校進(jìn)行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和獲取的相應(yīng)資格，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)費(fèi)用加計扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項目的立項及實(shí)施，關(guān)注新產(chǎn)品的開發(fā)及銷售，以充分利用國家針對促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步出臺的系列稅收優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是覆蓋全國各個區(qū)域的大型企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營的日化業(yè)務(wù)遍布全國各個地區(qū)，在全國擁有眾多生產(chǎn)基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對各公司的稅收影響大。為此，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強(qiáng)對轉(zhuǎn)讓定價的管控，對轉(zhuǎn)讓定價中涉及的轉(zhuǎn)讓定價方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報等進(jìn)行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過月度稅務(wù)分析，對轉(zhuǎn)讓定價體系進(jìn)行跟蹤落實(shí)，以確保符合稅法的相關(guān)要求。

（5）IT系統(tǒng)共享平臺體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當(dāng)月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享，提升整個集團(tuán)特別是財稅人員的稅務(wù)政策認(rèn)知能力和稅務(wù)問題處理能力。稅務(wù)部每月通過分析和整理當(dāng)月各稅種的申報日期及當(dāng)月需要重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團(tuán)范圍內(nèi)做好納稅申報時點(diǎn)提醒，規(guī)避因納稅申報引起的稅務(wù)風(fēng)險。

在線稅務(wù)咨詢：稅務(wù)部通過在集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺，以“你問我答”的方式，對日常稅務(wù)咨詢問題及時給予合理的解決方案，通過事中指導(dǎo)和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問題的切實(shí)解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險，也有效推動了部門服務(wù)水平的持續(xù)進(jìn)步，提升了集團(tuán)的稅務(wù)管控職能。

月度稅務(wù)例會：稅務(wù)部通過與中介機(jī)構(gòu)合作，每月召集財務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門針對當(dāng)月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行討論，加強(qiáng)相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨(dú)立性，推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)的順利開展，提升部門的管控能力和服務(wù)水平。

稅務(wù)答疑手冊：稅務(wù)部定期通過對集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問題進(jìn)行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問答知識手冊，并組織相關(guān)人員對手冊進(jìn)行學(xué)習(xí)，規(guī)范各項涉稅業(yè)務(wù)的處理。

（6）政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）

政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機(jī)構(gòu)資源相結(jié)合開展稅務(wù)政策研究，對國家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進(jìn)行研究提煉，形成研究報告遞交集團(tuán)管理層。

專業(yè)培訓(xùn)方面：稅務(wù)部開展稅務(wù)培訓(xùn)選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務(wù)政策研究的成果，即與集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的動態(tài)政策的稅務(wù)專題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會計實(shí)務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓(xùn)主題涉及營改增、涉稅會計核算、發(fā)票知識、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價、稅務(wù)稽查與風(fēng)險應(yīng)對等。通過開展針對性的培訓(xùn)，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識。

（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過總結(jié)分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)職能活動在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時，注重將集團(tuán)誠信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識扎實(shí)、工作認(rèn)真細(xì)致、快速、準(zhǔn)確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，與稅務(wù)征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動，有效地促進(jìn)了政企之間的友好互信關(guān)系。

（四）A集團(tuán)公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過變革，A集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險得到了有效的管理，稅務(wù)價值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進(jìn)一步完善，主要包括以下幾個方面：

（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴(kuò)張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專業(yè)人才缺少、國際稅收視野和經(jīng)驗(yàn)不是的問題。A集團(tuán)稅務(wù)部未來將考慮引用優(yōu)秀人才或通過部門內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風(fēng)險管理的人員，加強(qiáng)國際財稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國際化稅收視野的高度應(yīng)對各類稅務(wù)實(shí)務(wù)問題。

（2）稅務(wù)風(fēng)險管控方面。A集團(tuán)公司目前主要注重業(yè)務(wù)過程的管控，事前管控相對不足。因此，A集團(tuán)公司未來應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的管控，建立標(biāo)準(zhǔn)檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能、遠(yuǎn)程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標(biāo)自動預(yù)警體系，最終建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管控體系。

（3）稅務(wù)研究與培訓(xùn)方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團(tuán)公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團(tuán)隊，稅務(wù)培訓(xùn)多采用外聘培訓(xùn)師的形式。未來，A集團(tuán)公司將加強(qiáng)稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

四、結(jié)論

公司的稅務(wù)治理不能簡單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當(dāng)前很多企業(yè)包括大型集團(tuán)公司和中小公司，缺乏對稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團(tuán)公司通過分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨(dú)立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團(tuán)經(jīng)營管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營支持和合規(guī)要求三個職能定位。A集團(tuán)公司在COSO框架下開展集團(tuán)六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團(tuán)公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)管理層必須提高對稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

［本文系國家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項目（編號：71032006）、國家自然科學(xué)基金面上項目（編號：71372150）、教育部人文社科一般項目（編號：11YJA790094）、中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項資金資助項目（編號：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時感謝中山大學(xué)成本與管理會計研究中心的支持］

參考文獻(xiàn)：

［1］國家稅務(wù)總局：《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）〉的通知》，國稅發(fā)［2009］90號。

篇(7)

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險；管控

1事業(yè)單位存在的稅務(wù)風(fēng)險問題

1.1相關(guān)人員對稅務(wù)風(fēng)險沒有正確的認(rèn)知

很多事業(yè)單位的工作人員都認(rèn)為事業(yè)單位主要職能并不是管理稅務(wù)，而是需要將精力以及工作重心放在業(yè)務(wù)開展、收入以及相關(guān)職能的履行上，對財務(wù)管理不夠重視[1]。甚至財務(wù)管理部門也沒有真正地認(rèn)識到管控稅務(wù)風(fēng)險的重要性，認(rèn)為出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率比較低，并且即便是出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險也不會導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失，這種觀念本身便是錯誤的。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及法律制度的完善，若是事業(yè)單位并沒有與時俱進(jìn)，認(rèn)識到做好稅務(wù)管理對事業(yè)單位的影響，那么很容易因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

1.2稅務(wù)管理制度不夠完善

很多事業(yè)單位對于稅務(wù)不夠重視，稅務(wù)的監(jiān)督更是沒有真正落實(shí)，主管部門和財政審計部門進(jìn)行財務(wù)檢查的時候，比較重視內(nèi)控制度的執(zhí)行，在檢查事業(yè)單位的時候，還是比較重視廉政建設(shè)方面的檢查[2]。對于事業(yè)單位的稅務(wù)，很少進(jìn)行檢查，即便是進(jìn)行檢查也不夠全面，沒有真正得到事業(yè)單位的重視。此外，很多事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)管理的時候，其制度僅僅能夠確?；A(chǔ)工作的完善，制度的建設(shè)和更新并沒有跟上我國稅務(wù)制度的更新和發(fā)展，這也影響了事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險控制更好地進(jìn)行。

1.3事業(yè)單位稅務(wù)管理人才欠缺

首先，事業(yè)單位進(jìn)行人才招聘的時候，機(jī)制比較特殊，在進(jìn)行人才引進(jìn)的時候，存在重視政治素質(zhì)輕視業(yè)務(wù)素質(zhì)的情況，很多引進(jìn)的稅務(wù)管理人員本身的工作經(jīng)驗(yàn)比較少，很難做好相關(guān)崗位的工作，其職業(yè)判斷方面的能力也較差，這會導(dǎo)致稅務(wù)管理存在嚴(yán)重風(fēng)險。其次，在事業(yè)單位中，很多稅務(wù)管理人員本身法制意識比較差，并且事業(yè)單位存在人文色彩濃厚的情況，監(jiān)督制度以及問責(zé)制度比較欠缺，甚至有些人會利用稅務(wù)管理存在的漏洞來謀求私利，這也會導(dǎo)致集體財產(chǎn)或者國家財產(chǎn)存在嚴(yán)重的流失。

2事業(yè)單位出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因分析

2.1相關(guān)人員不夠重視

事業(yè)單位出現(xiàn)上述稅務(wù)風(fēng)險的原因比較多，其中事業(yè)單位不重視稅務(wù)風(fēng)險管控是非常重要的一個原因[3]。若是事業(yè)單位內(nèi)部不夠重視稅務(wù)風(fēng)險管理，很容易導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)人員不夠熟悉相關(guān)的法律和政策，從而出現(xiàn)稅務(wù)繳納過多或者少繳納的情況，這也會導(dǎo)致事業(yè)單位被處罰，從而承受嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。也是因?yàn)槭聵I(yè)單位對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，單位內(nèi)部才沒有進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理制度的完善，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理沒有制度基礎(chǔ)。

2.2執(zhí)法不嚴(yán)

事業(yè)單位本身便不夠重視稅務(wù)的風(fēng)險管控，這也直接導(dǎo)致了相關(guān)的稅務(wù)工作人員并沒有很好地了解國家的相關(guān)稅收政策，若是再存在稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)的情況，會導(dǎo)致事業(yè)單位面臨的稅務(wù)風(fēng)險更加嚴(yán)重。對于國家的相關(guān)稅收政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)工作人員的理解也不夠，所以，其對事業(yè)單位的相關(guān)要求也不相同，若是因?yàn)槎悇?wù)人員不同理解也不同，對事業(yè)單位的偷稅漏稅判斷也不同，那么會導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險，從而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失出現(xiàn)。

3事業(yè)單位做好稅務(wù)風(fēng)險管理的策略

3.1事業(yè)單位必須認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識

首先，對于事業(yè)單位而言，領(lǐng)導(dǎo)的作用是很大的，事業(yè)單位想要真正提高稅務(wù)風(fēng)險管理的水平，領(lǐng)導(dǎo)便必須提高其稅務(wù)管理意識[4]。事業(yè)單位在工作開展的時候，應(yīng)該盡量克服以往的管理模式局限，敢于進(jìn)行創(chuàng)新，相關(guān)的負(fù)責(zé)人也必須根據(jù)實(shí)際的情況和需要進(jìn)行知識的學(xué)習(xí)，主動積極地參與到事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理中去，只有這樣才能夠真正找到稅務(wù)管理中存在的問題，找到問題解決策略。其次，事業(yè)單位必須做好稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的相關(guān)建設(shè)，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身情況和稅務(wù)風(fēng)險管理的需要，借鑒企業(yè)管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行稅務(wù)管理部門的設(shè)立，對稅務(wù)管理的義務(wù)和責(zé)任進(jìn)行明確，從而切實(shí)降低稅務(wù)管理的風(fēng)險。

3.2事業(yè)單位必須做好日常的稅務(wù)管理

首先，事業(yè)單位需要嚴(yán)格區(qū)分不同財政、不同稅務(wù)和自身業(yè)務(wù)的相關(guān)票據(jù)，并保證使用的準(zhǔn)確性。對于串用票據(jù)和混用票據(jù)的情況必須嚴(yán)格地進(jìn)行控制，從而確保事業(yè)單位獲得的非稅收入可以及時地進(jìn)行上交，做好票據(jù)購買、使用以及核銷方面的管理，把票據(jù)管理和事業(yè)單位財政管理更好地結(jié)合在一起，盡量避免出現(xiàn)稅收方面的漏洞。其次，事業(yè)單位必須做好稅務(wù)統(tǒng)籌方面的工作，進(jìn)行稅務(wù)報告制度的建立，從而確保稅務(wù)信息能夠及時地進(jìn)行交流，從而及時有效地找到稅務(wù)風(fēng)險方面的問題。最后，必須保證會計信息的真實(shí)性，只有會計信息真實(shí)，那么稅款申報才能夠正常進(jìn)行，這便需要事業(yè)單位必須確保會計信息本身的完整性和真實(shí)性[5]?，F(xiàn)在進(jìn)行稅務(wù)申報的時候，互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)申報已經(jīng)成為了非常重要的方式，稅務(wù)管理人員必須重視網(wǎng)絡(luò)上相關(guān)數(shù)據(jù)的變化，注意納稅申報的周期，避免出現(xiàn)時間方面的沖突。

3.3事業(yè)單位必須重視稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提高

首先，為了滿足稅務(wù)風(fēng)險控制的需要，事業(yè)單位必須提高稅務(wù)管理人員準(zhǔn)入的門檻，在進(jìn)行人才招聘的時候，必須重視人員本身的素質(zhì)。事業(yè)單位稅務(wù)工作往往比較復(fù)雜，有些稅務(wù)問題需要那些經(jīng)驗(yàn)比較豐富的人才才能做好，所以，必須做好應(yīng)聘人員資質(zhì)方面的審核。其次，事業(yè)單位應(yīng)該給稅務(wù)管理人員更多的機(jī)會，讓其參與到培訓(xùn)中去，稅務(wù)管理人員應(yīng)該進(jìn)行終身學(xué)習(xí)意識的樹立，不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)知識的更新，并主動積極地關(guān)注我國稅務(wù)制度方面的變化，在工作的過程中敢于創(chuàng)新。最后，事業(yè)單位需要做好稅務(wù)管理監(jiān)督方面的工作，重視稅務(wù)管理人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，對于違法行為必須加大懲罰的力度，并且還需要進(jìn)行薪酬激勵制度的完善來吸引更多高素質(zhì)的人才[6]。

3.4進(jìn)行風(fēng)險防范系統(tǒng)的制定

風(fēng)險防范系統(tǒng)制定對于稅務(wù)風(fēng)險管理是非常重要的。現(xiàn)在很多事業(yè)單位這方面建設(shè)還存在一定的問題，為了制定和完善風(fēng)險防范系統(tǒng)，事業(yè)單位需要投入大量的人力，進(jìn)行籌劃的目的也是為了盡量降低稅務(wù)風(fēng)險，減少損失。事業(yè)單位應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險防范系統(tǒng)的重要性，對容易出現(xiàn)的稅務(wù)問題和稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并進(jìn)行規(guī)避策略的制定，將其作用真正的發(fā)揮出來。

4結(jié)語