企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義主要包括兩個(gè)方面：一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)、安排相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致企業(yè)接受稅務(wù)行政處罰，使得納稅信用等級(jí)下降，進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，甚至直接影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及各類(lèi)合同的簽訂，而合同的條款往往離不開(kāi)資金支付方式、支付時(shí)間、付款金額等和財(cái)務(wù)相關(guān)的條款，這些條款決定了企業(yè)稅收的實(shí)質(zhì)。而對(duì)于很多企業(yè)，直接由業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂合同，財(cái)務(wù)人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項(xiàng)或收取款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員才能見(jiàn)到合同。這就給企業(yè)帶來(lái)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷?duì)于企業(yè)而言，同樣的業(yè)務(wù)、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對(duì)各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應(yīng)稅項(xiàng)目，適用的稅率也會(huì)有所差異；合同條款影響納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、收入確認(rèn)的時(shí)間；合同條款影響收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)；合同條款不清晰還容易引發(fā)涉稅爭(zhēng)議。

2.相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)工作是開(kāi)展稅務(wù)工作的前提，一方面財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，將導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面當(dāng)財(cái)務(wù)人員對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出建議時(shí)，也需要不同部門(mén)的理解和配合，給予重視。相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體包括以下方面：（1）會(huì)計(jì)核算過(guò)程出現(xiàn)紕漏，將導(dǎo)致納稅申報(bào)出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)漏稅或重復(fù)納稅的情況；（2）會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法政策理解不到位將導(dǎo)致諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)和稅法在確認(rèn)收入等方面存在諸多差異，比如稅務(wù)上的視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法就需要確認(rèn)收入；又如銷(xiāo)售貨物時(shí)，對(duì)方交納的違約金，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入等；（3）企業(yè)內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)流程不順暢，使企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐漸日積月累形成較大的稅務(wù)問(wèn)題。比如財(cái)務(wù)人員未定期清理賬務(wù)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不用支付而長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，如遇稅務(wù)稽查，該往來(lái)款項(xiàng)均應(yīng)確認(rèn)為收入。（4）各部門(mén)配合不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)未將賒銷(xiāo)金額報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致賬務(wù)收入小于實(shí)際收入。

3.未按照稅法規(guī)定進(jìn)行操作導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）未及時(shí)進(jìn)行審批或備案導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不僅要遵循稅收實(shí)體法的規(guī)定，而且要遵循稅收程序法的規(guī)定，對(duì)于特定的稅收事項(xiàng)，比如減免稅等稅收優(yōu)惠，要按照規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)未提前對(duì)納稅事宜做納稅籌劃，未及時(shí)做備案或?qū)徟掷m(xù)，導(dǎo)致企業(yè)不能享受應(yīng)有的稅收利益，使企業(yè)整體利益受損。

（2）未及時(shí)申報(bào)、未及時(shí)繳納稅款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)按期申報(bào)納稅，按時(shí)繳納稅款。如果因?yàn)樘厥庠虿荒芗皶r(shí)申報(bào)納稅或繳納稅款，需辦理延期手續(xù)，否則企業(yè)將面臨未按時(shí)交稅的滯納金或罰款。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，也需按規(guī)定辦理清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)手續(xù)，否則不得稅前扣除。

4.稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業(yè)可能因?yàn)槎愂照叩淖兓瘞?lái)有利或不利的影響，如果企業(yè)對(duì)稅收政策不敏感，未及時(shí)知悉政策，分析政策變化對(duì)企業(yè)的影響，一方面可能無(wú)法及時(shí)享受企業(yè)應(yīng)享有的稅收利益；另一方面也無(wú)法根據(jù)政策的變化調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)在準(zhǔn)備享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，還需要考慮稅收優(yōu)惠政策是針對(duì)有明確特征的對(duì)象，只有符合規(guī)定特征的納稅人，才能享受該種優(yōu)惠。企業(yè)想要獲取稅收優(yōu)惠、利益資格的時(shí)候，就要符合相關(guān)政策要求，而這些政策往往對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有一定的限制，這些限制是否會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)綜合權(quán)衡利弊，決定是否享受稅收優(yōu)惠。

三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1.建立全環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，包括資金運(yùn)作的投資、籌資、融資等環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的高管層應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，倡導(dǎo)企業(yè)全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)的監(jiān)管層，如監(jiān)察審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查。

2.加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才

對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)職稅務(wù)崗位，對(duì)于規(guī)模一般的企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具備稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員。稅務(wù)籌劃雖然只是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，但卻與普通的財(cái)務(wù)管理工作不同，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，一方面全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加稅務(wù)培訓(xùn)，并定期對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核；另一方面財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門(mén)的溝通和交流，獲得部門(mén)間的理解和支持，在業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，有必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求稅務(wù)師事務(wù)所團(tuán)隊(duì)的幫助，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或稅務(wù)，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行咨詢(xún)和建議。

3.及時(shí)獲取稅收政策法規(guī)信息，建立良好的稅企關(guān)系

一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貒?guó)稅和地稅網(wǎng)站，了解最新的稅收政策法規(guī)，并分析政策法規(guī)的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收的影響；另一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)和當(dāng)?shù)囟惥纸⒘己玫亩悇?wù)關(guān)系，對(duì)于不理解的稅收事項(xiàng)及時(shí)與專(zhuān)管員溝通。

4.加強(qiáng)合同管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范合同業(yè)務(wù)流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財(cái)務(wù)人員審核與財(cái)務(wù)相關(guān)的合同條款，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中存在的稅收隱患。在實(shí)務(wù)中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能評(píng)估不同方案的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收金額，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在付款和進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，務(wù)必要查看合同，依據(jù)合同付款和開(kāi)具發(fā)票，制作合同臺(tái)賬，隨時(shí)掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時(shí)候盡量按稅種的性質(zhì)分類(lèi)，不能混淆，比如企業(yè)簽訂軟件銷(xiāo)售合同時(shí)包含了軟件維護(hù)服務(wù)，如果企業(yè)簽訂總金額，則應(yīng)當(dāng)按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業(yè)在合同中分軟件銷(xiāo)售金額和軟件維護(hù)服務(wù)金額，則銷(xiāo)售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護(hù)服務(wù)按照6%繳納增值稅。

5.有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐一排查可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體包括如下內(nèi)容：（1）定期檢查賬務(wù)，查看是否存在賬務(wù)錯(cuò)誤引起的稅收錯(cuò)報(bào)漏報(bào)；是否存在應(yīng)納稅而未納稅的情形；對(duì)公司往來(lái)定期清理，對(duì)長(zhǎng)期掛賬而不用支付的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為收入；（2）定期檢查合同，確認(rèn)印花稅是否繳納；復(fù)核已支付的款項(xiàng)是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構(gòu)成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨(dú)發(fā)給職工的獎(jiǎng)金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷(xiāo)售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，查看抵扣聯(lián)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證；（5）合理設(shè)計(jì)費(fèi)用類(lèi)明細(xì)科目，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳的梳理，對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)等限額扣除項(xiàng)目應(yīng)提前籌劃，合理預(yù)算。

6.提高稅務(wù)籌劃意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，及時(shí)關(guān)注并組織學(xué)習(xí)新的稅收政策，對(duì)公司當(dāng)前的業(yè)務(wù)和可能發(fā)生的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃，比如增值稅的稅務(wù)籌劃需要從整體的業(yè)務(wù)流程來(lái)考慮，從稅收成本的角度考慮企業(yè)是當(dāng)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果企業(yè)選擇為一般納稅人，在確定供應(yīng)商的時(shí)候應(yīng)保證整個(gè)抵扣鏈條完整。

篇(2)

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，可能會(huì)由于企業(yè)法人的變更或者產(chǎn)權(quán)的變更，為了適應(yīng)市場(chǎng)的需要，不斷地實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在這一過(guò)程中可能就存在對(duì)之前的稅收刻意采取規(guī)避的態(tài)度，忽視了由此而可能造成的額外稅收，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)繳納稅款。比如，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者采購(gòu)的貨物這部分的工作是交由子公司或者合作工資進(jìn)行代銷(xiāo)的，企業(yè)法人在權(quán)衡應(yīng)該由哪個(gè)公司進(jìn)行操作的時(shí)候的同時(shí)必須考慮到子公司的股權(quán)成分或者合作公司的銷(xiāo)售資格，如果條件不符合，就需要交付增值稅。但是往往存在的狀況是：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不惜忽視這些額外稅款的增加，轉(zhuǎn)而一味地追求經(jīng)濟(jì)利益，這就會(huì)使公司陷入違法的境地。

（二）企業(yè)管理出現(xiàn)問(wèn)題

目前企業(yè)對(duì)于公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，主要集中在了成本核算和財(cái)務(wù)制度的建設(shè)上，它的目的就是加強(qiáng)企業(yè)的成本控制，即減少企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)上的成本。同樣的，在管理上，企業(yè)還是沒(méi)有按照我國(guó)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，這就會(huì)出現(xiàn)許多偷稅漏稅的現(xiàn)象。比如，某些企業(yè)將公司內(nèi)部在運(yùn)營(yíng)上的一部分成本，換算成車(chē)費(fèi)、餐飲費(fèi)的形式，以此抵消，這實(shí)質(zhì)上就違反了國(guó)家的稅法，構(gòu)成了逃稅罪，但是企業(yè)并沒(méi)有對(duì)此引起極大的注意，也沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行處理和規(guī)范，缺乏相應(yīng)的懲罰制度，這可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)管理效力問(wèn)題

企業(yè)稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重中之重，而企業(yè)管理整體的效力又決定了企業(yè)在稅務(wù)管理上的實(shí)際效力。管理效力的不盡人意，企業(yè)的管理者就容易疏忽了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致額外稅務(wù)的增加；另外企業(yè)沒(méi)有辦法改變國(guó)家對(duì)于眾多稅務(wù)的征收和其對(duì)企業(yè)造成的影響，也無(wú)法預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展及能夠盈利的情況，進(jìn)而進(jìn)行更加精確的分析，提交報(bào)告。所以，不能及時(shí)對(duì)企業(yè)管理的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和改革，從而就導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。列如，對(duì)于某些企業(yè)，像以進(jìn)出口為主要盈利手段的企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們所要做的工作就是時(shí)刻關(guān)注進(jìn)出口的稅率，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)的政策進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)可能存在的稅務(wù)問(wèn)題的詳細(xì)分析，根據(jù)調(diào)整預(yù)測(cè)企業(yè)下一步的稅款數(shù)據(jù)。這些都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)來(lái)從事工作，所以對(duì)于這項(xiàng)工作的員工來(lái)說(shuō)，對(duì)他們的要求非常高，需要隨時(shí)警戒，及時(shí)、有效的進(jìn)行報(bào)告，否則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)要交不必要的稅費(fèi)，影響企業(yè)的收益。

（四）會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

會(huì)計(jì)核算可以說(shuō)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，占據(jù)著重要的地位，它直接影響企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作。會(huì)計(jì)核算通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行核算，告訴企業(yè)要繳納多少稅款，所以，它的真實(shí)、準(zhǔn)確對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。但是就我國(guó)目前的狀況來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)核算主要是關(guān)注統(tǒng)計(jì)企業(yè)成本以及企業(yè)利潤(rùn)的分配上，再加上會(huì)計(jì)能力層次不齊、公司規(guī)定的約束，常常使會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)很大問(wèn)題，即會(huì)計(jì)信息不能完全反映公司經(jīng)營(yíng)的全貌，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者以及財(cái)務(wù)管理者對(duì)于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根本沒(méi)有辦法察覺(jué)也沒(méi)有辦法分析出來(lái)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)蒙受不必要的損失的案件在我國(guó)時(shí)有發(fā)生，多達(dá)15%，這些企業(yè)都以自身付出沉重的代價(jià)來(lái)解決問(wèn)題?？梢?jiàn)會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的稅收管理，發(fā)揮著多么關(guān)鍵的作用。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)防范措施

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)防范措施

企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)我國(guó)稅務(wù)法律，并將其運(yùn)用到企業(yè)的稅務(wù)管理中去，可以根據(jù)自身企業(yè)的獨(dú)有的特點(diǎn)去分析企業(yè)管理中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并做好相應(yīng)的處理措施，加強(qiáng)自身對(duì)于稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的學(xué)習(xí)。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到每個(gè)人都能夠明白稅務(wù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。如：定期對(duì)員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的教育，建立起企業(yè)從上到下的有效的稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的教育，使企業(yè)稅務(wù)管理有效地進(jìn)行下去。

（二）完善企業(yè)管理制度

企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家的相應(yīng)法律規(guī)范的規(guī)定，重新審核企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，使其有效的進(jìn)行，也可以借助像中介這樣的機(jī)構(gòu)的力量對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行重新評(píng)估，對(duì)中間存在的不合理、不全面指出并且加以補(bǔ)充、改正；同時(shí)要建立內(nèi)部共同制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的交流合作。然后，加強(qiáng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的報(bào)告制度，定期、不定期的進(jìn)行審計(jì)，形成審計(jì)報(bào)告，即時(shí)呈交給相關(guān)部門(mén)。

（三）提高企業(yè)管理效力，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

企業(yè)管理效力的不斷提高以及會(huì)計(jì)的質(zhì)量的上升是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有效的措施?？梢詮囊韵逻M(jìn)行：

1、提高企業(yè)的管理效益

通過(guò)引進(jìn)最新的稅務(wù)管理軟件，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理、投資管理、市場(chǎng)管理等多個(gè)部門(mén)的配合操作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的職業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)骨干人員，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，合理分配工作，加強(qiáng)監(jiān)督。

篇(3)

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控策略

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)家結(jié)合當(dāng)前情況出臺(tái)各類(lèi)稅務(wù)政策及法律，特別是出臺(tái)針對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠扶持中小企業(yè)發(fā)展，以保證市場(chǎng)的良性發(fā)展。中小企業(yè)對(duì)政策進(jìn)行深入研究，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)自身管理及發(fā)展的重要作用，但因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)稅務(wù)管理力量薄弱，稅務(wù)管理工作及信息來(lái)源較為滯后，使得公司后續(xù)發(fā)展受到局限。不少中小企業(yè)因沒(méi)有遵循稅法而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害等。因此，轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，積極運(yùn)用管控策略能夠保障中小企業(yè)的合法權(quán)益，為后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中存在的問(wèn)題

(1)中小企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理效率、降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，還能夠推動(dòng)相關(guān)工作的開(kāi)展，而多數(shù)管理者卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其對(duì)于自身未來(lái)發(fā)展有著何等重要的作用，多以簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理代替稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。不少經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為只要達(dá)到減稅、避稅的目的即是有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，完全沒(méi)有從公司后續(xù)發(fā)展的角度思考，也缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性的準(zhǔn)確認(rèn)知［1］。部分經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控脫離財(cái)務(wù)成本經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)原則，即使投入大量的資源與時(shí)間，也無(wú)法得到理想的效果，進(jìn)而導(dǎo)致多數(shù)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不夠重視，沒(méi)有過(guò)多的熱情，甚至寄望借助人情關(guān)系減少稅收項(xiàng)目等。

(2)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員專(zhuān)業(yè)能力較低。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控因其工作內(nèi)容的特殊性，是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)且層次較高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。這項(xiàng)工作對(duì)其操作人員的專(zhuān)業(yè)能力、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)素養(yǎng)有著十分嚴(yán)格的要求，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員應(yīng)當(dāng)具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)及財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)外，還要精通稅法及管理實(shí)踐等各項(xiàng)內(nèi)容。中小企業(yè)受其經(jīng)營(yíng)成本與規(guī)模的限制，常要求財(cái)務(wù)管理人員兼顧稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，導(dǎo)致其專(zhuān)業(yè)能力與實(shí)際工作內(nèi)容不匹配。對(duì)于稅法及政策不能熟練掌握和應(yīng)用，造成雖然在主觀上沒(méi)有違法愿望，但不能合規(guī)操作或不能利用稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理降低稅負(fù)。

(3)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)難以確定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為財(cái)務(wù)管理中具有較大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，其從宏觀經(jīng)濟(jì)角度而言，與工作者及規(guī)劃者的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)及規(guī)劃習(xí)慣有著十分密切的關(guān)系，與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容目標(biāo)的確定也有著較為直接的關(guān)系。不少中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)常要求工作人員將其稅負(fù)最大程度降低，而此類(lèi)公司只為追求最小化稅負(fù)而放棄理想的投資機(jī)會(huì)，使其公司在發(fā)展過(guò)程中過(guò)于短視。還有部分公司將其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)定為最大化稅后利潤(rùn)，它僅僅作為對(duì)最小化稅負(fù)目標(biāo)的優(yōu)化與修正。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效策略

(1)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控事前準(zhǔn)備。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的首要任務(wù)即是對(duì)有效信息的收集，特別是國(guó)家現(xiàn)行法律及其相關(guān)政策。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境中只有通過(guò)對(duì)各個(gè)事項(xiàng)的綜合性分析，才能找到更為科學(xué)、合理的方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與管控，為后續(xù)的稅務(wù)工作保駕護(hù)航。做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控事前準(zhǔn)備，不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管控管理工作的強(qiáng)度，能夠有效避免中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中的損失及不必要的資源浪費(fèi)。

(2)定期組織員工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，中小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)擁有較為清晰的專(zhuān)業(yè)認(rèn)知，且對(duì)公司及各個(gè)部門(mén)的情況較為了解。從公司戰(zhàn)略發(fā)展角度而言，公司應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的培養(yǎng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析管控人員的專(zhuān)業(yè)能力及綜合素質(zhì)，并通過(guò)外聘優(yōu)秀稅務(wù)人才對(duì)公司現(xiàn)有工作人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)［2］。在具體執(zhí)行的過(guò)程對(duì)自身稅務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力及綜合素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，通過(guò)不斷加強(qiáng)自身專(zhuān)業(yè)能力從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。

(3)制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。有效的方式能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃及公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的統(tǒng)一性，依法防范是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控的第一位，因?yàn)槿魏芜`反國(guó)家法律法規(guī)的稅務(wù)防范工作，無(wú)論得到怎樣的結(jié)果對(duì)公司的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)都會(huì)造成較大的負(fù)面影響。在稅務(wù)防范控制過(guò)程中，中小企業(yè)稅務(wù)分析及管控目標(biāo)的充分結(jié)合是有效工作的基礎(chǔ)，只有將其充分融入到公司日常財(cái)務(wù)管理工作中才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。當(dāng)前相關(guān)稅法規(guī)范不斷優(yōu)化與完善，在形式多樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案中，不同等級(jí)的防范方案會(huì)對(duì)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成較大的影響，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益也有著較為直接的關(guān)系。多數(shù)公司的投資經(jīng)營(yíng)與償還債務(wù)能力會(huì)受到波及。

(4)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通。就某種程度而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作在一定程度上受稅務(wù)部門(mén)的影響，進(jìn)而容易產(chǎn)生一系列操作性規(guī)范問(wèn)題。中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控過(guò)程中應(yīng)當(dāng)通過(guò)稅企平臺(tái)、12366等，積極與當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系。只有中小企業(yè)遵從財(cái)務(wù)管理原則對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)防范方案進(jìn)行較為完整的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)評(píng)估與實(shí)踐相統(tǒng)一，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的績(jī)效評(píng)估，使稅務(wù)管理部門(mén)及人員與稅務(wù)部門(mén)溝通時(shí)能充分發(fā)揮積極主動(dòng)性，最大程度規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)借助中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜伊α?。稅?wù)師事務(wù)所等涉稅中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)高，對(duì)稅收政策掌握全面準(zhǔn)確。中介機(jī)構(gòu)可指導(dǎo)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少納稅錯(cuò)誤，用足、用活稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員等還可以協(xié)調(diào)稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)解，增加中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式。另外聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題講座、稅務(wù)管理內(nèi)控設(shè)計(jì)及評(píng)估，提高中小企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)控制度，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(6)提高經(jīng)營(yíng)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，管理工作貫徹經(jīng)濟(jì)效益原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管控工作在某種程度上而言，能夠促進(jìn)公司重大經(jīng)濟(jì)決策的實(shí)施，降低公司成本經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。但此項(xiàng)工作僅作為公司日常財(cái)務(wù)管理工作中的一小環(huán)節(jié)，而不能將其作為公司現(xiàn)階段整體的盈利空間。值得中小企業(yè)重視的是，不應(yīng)當(dāng)完全將希望寄托稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作中，科學(xué)及有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，需要建立在公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下［3］。眾多稅收管控方案的實(shí)行應(yīng)當(dāng)以公司預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的運(yùn)行為基礎(chǔ)，進(jìn)而執(zhí)行具體工作。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法條例在公司內(nèi)部設(shè)立與其相符的財(cái)務(wù)核算管理體系，通過(guò)對(duì)體系的完善，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。中小企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)核算及處理，對(duì)票據(jù)、憑證等相關(guān)信息的整理，為后續(xù)納稅核查工作提供良好的依據(jù)。中小企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變運(yùn)營(yíng)觀念，樹(shù)立正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范，通過(guò)會(huì)計(jì)管理原則的貫徹與落實(shí)經(jīng)濟(jì)效益原則，使其財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制得到優(yōu)化與完善，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；防控措施

近日，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實(shí)現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國(guó)正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)。面對(duì)日益嚴(yán)峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，涉稅事項(xiàng)存在于每個(gè)環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和自身發(fā)展特點(diǎn)，合理安排產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負(fù)最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要涉及以下兩個(gè)方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時(shí)充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財(cái)務(wù)和商譽(yù)雙重?fù)p失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平較低，既不能準(zhǔn)確充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒(méi)有科學(xué)合理的稅務(wù)計(jì)劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)成本支出和管理事項(xiàng)，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開(kāi)稅收。企業(yè)稅收管理通過(guò)積極響應(yīng)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，能夠有效降低稅費(fèi)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著當(dāng)前中國(guó)資本市場(chǎng)的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越活躍。為在這個(gè)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，很多公司都通過(guò)多樣化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略來(lái)壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴(kuò)大了公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為公司健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理進(jìn)行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時(shí)點(diǎn)，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報(bào)率更高的項(xiàng)目之中，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。長(zhǎng)期以來(lái)，由于稅收“無(wú)償性”和“強(qiáng)制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認(rèn)為稅收支付是一種必要的財(cái)務(wù)支出。在實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)要求指導(dǎo)下，管理層通過(guò)更新?lián)Q代機(jī)器降低制作成本，通過(guò)減少雇傭工人降低勞動(dòng)力成本，通過(guò)批量采購(gòu)原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識(shí)到通過(guò)納稅籌劃降低稅費(fèi)，進(jìn)而減少經(jīng)營(yíng)成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，管理層只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，只有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)才進(jìn)行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時(shí)，大部分企業(yè)沒(méi)有積極主動(dòng)地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動(dòng)地接受財(cái)務(wù)部按照出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定計(jì)算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員會(huì)主動(dòng)請(qǐng)教專(zhuān)業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)并運(yùn)用到實(shí)際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)和稅法是兩個(gè)不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個(gè)部門(mén)的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)專(zhuān)員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗(yàn)交流，無(wú)法實(shí)時(shí)了解稅收政策和涉稅事項(xiàng)的處理流程，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)局限于管理發(fā)票、核對(duì)賬目、定期進(jìn)行納稅申報(bào)和匯算清繳，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在財(cái)務(wù)部門(mén)，這也間接導(dǎo)致了多種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不夠健全。當(dāng)前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。事實(shí)上，企業(yè)稅收內(nèi)控機(jī)制是監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制都存在這樣或那樣的問(wèn)題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒(méi)有定期開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進(jìn)舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績(jī)效考評(píng)制度等，這些問(wèn)題會(huì)使公司的稅務(wù)事項(xiàng)不能得到專(zhuān)業(yè)有效的處理，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制不夠完善。及時(shí)有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中均無(wú)法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門(mén)和外部的稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)結(jié)起來(lái)，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)踐中，許多企業(yè)過(guò)分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專(zhuān)家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)人扮演的角色不同、職能不同，對(duì)同一事項(xiàng)的認(rèn)知自然也就存在差異，如果不能夠進(jìn)行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)造成一定的影響，約束性標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)存在適應(yīng)性變化問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)家會(huì)根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會(huì)。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹(shù)立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險(xiǎn)做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測(cè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會(huì)有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場(chǎng)環(huán)境而不斷優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)可以先把管理層和財(cái)稅部門(mén)作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，向其灌輸稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)理念的重視程度。之后再自上而下弘揚(yáng)企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，爭(zhēng)取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、各環(huán)節(jié)。各個(gè)部門(mén)之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補(bǔ)足稅款和繳納滯納金，還會(huì)影響納稅信用評(píng)級(jí)，甚至可能會(huì)面臨刑罰，后果非常嚴(yán)重。這就對(duì)稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對(duì)我國(guó)稅法不夠了解，就可能因處理不恰當(dāng)或不及時(shí)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高其綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平，比如可以通過(guò)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家到公司進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)、對(duì)最新稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)解讀等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，調(diào)動(dòng)他們主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。在過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)往往會(huì)因考慮到管理成本而使會(huì)計(jì)人員兼任稅務(wù)專(zhuān)員，職責(zé)不清晰，專(zhuān)業(yè)程度也不夠高，難免會(huì)有疏漏之處。由于國(guó)家出臺(tái)的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項(xiàng)目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，培養(yǎng)出一支專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，能夠及時(shí)調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問(wèn)題，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，在不違背國(guó)家法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時(shí)排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)及死角，把對(duì)企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要想有效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點(diǎn)和最新稅收政策為準(zhǔn)繩，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如通過(guò)《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對(duì)日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項(xiàng)提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開(kāi)始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控制度滲透到點(diǎn)點(diǎn)滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運(yùn)行預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。此外，合理利用財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)警示，并通過(guò)有效的信息反饋及時(shí)進(jìn)行糾正和補(bǔ)救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機(jī)制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)了解有限時(shí)，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就產(chǎn)生了。此時(shí)，只有具備高效的信息溝通機(jī)制才能及時(shí)地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，專(zhuān)業(yè)人員會(huì)對(duì)該稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對(duì)政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強(qiáng)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，對(duì)于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)整體稅負(fù)最小化。在夯實(shí)稅收日?；A(chǔ)工作的同時(shí)，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制，主動(dòng)開(kāi)展日常檢查和專(zhuān)項(xiàng)稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行登記分類(lèi)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)施對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門(mén)抽檢等，以自查、檢查工作為契機(jī)，認(rèn)真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進(jìn)突破點(diǎn)，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機(jī)制，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，切實(shí)做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總地來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也同樣重要，尤其是在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，完善內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通機(jī)制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識(shí)、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個(gè)維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè) 稅收遵從 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 控制

近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為國(guó)家稅收收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)做出了相應(yīng)的貢獻(xiàn)。但是，從稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的角度分析，房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入增長(zhǎng)與房地產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展并不完全互相協(xié)調(diào)和匹配。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)具有環(huán)節(jié)多、周期長(zhǎng)、成本核算復(fù)雜等特點(diǎn)，使得房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，對(duì)提高房地產(chǎn)業(yè)稅收遵從度，降低稅收流失，具有重要意義。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（一）經(jīng)營(yíng)收入確認(rèn)方面的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)

一是用預(yù)收房款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，將預(yù)收收入掛在往來(lái)賬上，不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，造成少申報(bào)納稅。二是無(wú)正當(dāng)理由，以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格將商品房銷(xiāo)售給本公司股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)及個(gè)人，未按有關(guān)規(guī)定調(diào)整價(jià)格，正確確認(rèn)收入申報(bào)納稅。三是將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用，或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、以房抵償債務(wù)、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，未按視同銷(xiāo)售原則處理確認(rèn)銷(xiāo)售收入申報(bào)納稅。四是對(duì)于按揭銷(xiāo)售款，未及時(shí)入賬確認(rèn)銷(xiāo)售收入，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐?xiàng)記入“短期借款”等科目，未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入申報(bào)納稅。

（二）成本費(fèi)用類(lèi)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)

一是發(fā)生的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，未沖減已轉(zhuǎn)成本。二是在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，無(wú)依據(jù)低估銷(xiāo)售單價(jià)，虛增銷(xiāo)售面積，多攤開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)成本。三是利用非拆遷人員的身份證，虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。四是虛構(gòu)施工合同，虛開(kāi)建筑安裝工程發(fā)票，虛增建安成本費(fèi)用。五是將開(kāi)發(fā)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用列入期間費(fèi)用，多轉(zhuǎn)當(dāng)期期間費(fèi)用。六是將擁有土地進(jìn)行評(píng)估，按增值后的評(píng)估價(jià)格計(jì)入土地成本。七是發(fā)放的獎(jiǎng)金、津貼、勞務(wù)費(fèi)，支付的董事費(fèi)，以商品房作為福利等未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別與評(píng)價(jià)方法

（一）房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系構(gòu)建思路與方法

1、按照經(jīng)濟(jì)決定稅收的基本原理構(gòu)建

在構(gòu)建房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)時(shí)首先應(yīng)該考慮行業(yè)稅源經(jīng)濟(jì)環(huán)境和質(zhì)量，企業(yè)制度建設(shè)等因素對(duì)企業(yè)稅收遵從的影響，如構(gòu)建的銷(xiāo)售收入稅負(fù)和稅收彈性指標(biāo)，就是把房地產(chǎn)企業(yè)的稅收收入與銷(xiāo)售收入結(jié)合分析，反映房地產(chǎn)企業(yè)的稅收收入是否符合企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售情況，稅收收入變動(dòng)與銷(xiāo)售收入變動(dòng)是否協(xié)調(diào)一致。

2、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)構(gòu)建

結(jié)合行業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)，在稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加大指標(biāo)構(gòu)建力度。如：在營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)方面的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，針對(duì)這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)構(gòu)建的銷(xiāo)售收入與第三方部門(mén)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的比率，是用納稅人申報(bào)的銷(xiāo)售收入與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)獲取的企業(yè)銷(xiāo)售收入第三方信息進(jìn)行對(duì)比，反映納稅人申報(bào)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性。

3、結(jié)合現(xiàn)行稅制、稅收政策因素構(gòu)建

綜合考慮稅收政策調(diào)整因素，各稅種稅收政策及結(jié)構(gòu)特點(diǎn)與稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，反映企業(yè)的稅收遵從行為是否符合國(guó)家相應(yīng)的稅收法律、政策的要求。

（二）建立房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、評(píng)價(jià)模型

1、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別

（1）設(shè)置房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的預(yù)警參數(shù)。在行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系構(gòu)建基礎(chǔ)上，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法，結(jié)合稅收管理經(jīng)驗(yàn)確定各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的預(yù)警參數(shù)，以銷(xiāo)售收入稅負(fù)率為例說(shuō)明計(jì)算和分析方法，步驟如下：

第一，計(jì)算平均銷(xiāo)售收入稅負(fù)率，計(jì)算公式為：

平均銷(xiāo)售收入稅負(fù)率=

■

第二，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差。是納稅人的個(gè)體稅負(fù)與平均稅負(fù)離差平方和的算術(shù)平均數(shù)的方根，反映個(gè)體稅法與平均稅負(fù)的平均偏離幅度。

第三，計(jì)算離散系數(shù)。是標(biāo)準(zhǔn)差與平均值的比值。若離散系數(shù)較大，說(shuō)明行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)值的變異較大，稅收風(fēng)險(xiǎn)較高。

計(jì)算公式為：

離散系數(shù) ■

第四，計(jì)算預(yù)警參數(shù)。

一是當(dāng)離散系數(shù)≤0.6時(shí)，預(yù)警值下限=平均值-標(biāo)準(zhǔn)差，預(yù)警值上限=平均值+標(biāo)準(zhǔn)差。

二是當(dāng)離散系數(shù)>0.6時(shí)，預(yù)警值下限=平均值-0.6s，預(yù)警值上限=平均值+0.6s。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與預(yù)警參數(shù)對(duì)比，測(cè)算偏離幅度，偏離幅度越大，稅收風(fēng)險(xiǎn)越高。

2、賦予行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)及各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分值

根據(jù)區(qū)域房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況和稅收管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)和管理質(zhì)量，綜合考慮各稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的重要性及對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，通過(guò)一定的程序和方法確定稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)及各指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，賦予各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分值。一是企業(yè)制度建設(shè)質(zhì)量，權(quán)重值域在10%—30%之間；二是稅種指標(biāo)類(lèi)，權(quán)重值域在30%—40%之間；三是綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)類(lèi)，權(quán)重值域在20%—40%之間；四是單項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)類(lèi)，權(quán)重值域在15%—30%之間，根據(jù)每項(xiàng)確定的具體分值和權(quán)重系數(shù)再分解到各分項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)各單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)賦予風(fēng)險(xiǎn)分值。

3、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)與排序

（1）根據(jù)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際偏離狀況計(jì)算企業(yè)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)得分。

計(jì)算公式為：

稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分值總得分=∑各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)賦值分值×偏離率

偏離率=

■

正指標(biāo)預(yù)警值是預(yù)警上限值，如稅負(fù)、利潤(rùn)率等；逆指標(biāo)的預(yù)警值是預(yù)警下限值，如成本費(fèi)用率等。

（2）確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并排序。將企業(yè)按稅收風(fēng)險(xiǎn)分值由低到高進(jìn)行排序，差值20分劃分為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最低，五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最高，總風(fēng)險(xiǎn)分值越高的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值劃分見(jiàn)表1。

三、房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制策略

（一）對(duì)稅收遵從度高的納稅人，通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)進(jìn)行遵從激勵(lì)

經(jīng)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，對(duì)列為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、稅收遵從度高的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，采取優(yōu)化納稅服務(wù)，提供綠色通道，在發(fā)票供應(yīng)，涉稅事項(xiàng)審批等方面提供方便快捷的服務(wù)；了解企業(yè)個(gè)性化需求，提供個(gè)性化咨詢(xún)輔導(dǎo)等納稅服務(wù)；在一定時(shí)期內(nèi)作為免查對(duì)象；授予較高納稅信用等級(jí)，公開(kāi)表彰等方式予以遵從激勵(lì)。

（二）對(duì)較低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提示的方式幫助其遵從

對(duì)列為一般性或較低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，通過(guò)電話告知或短信提醒的方式及時(shí)提醒納稅人按照稅法規(guī)定履行相應(yīng)的稅收遵從義務(wù)。同時(shí)，根據(jù)人力資源狀況，選擇部分納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談核實(shí)及納稅輔導(dǎo)方式，幫助納稅人了解稅法的有關(guān)規(guī)定，糾正其不遵從的錯(cuò)誤行為，及時(shí)改正并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款及滯納金。

（三）對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人，通過(guò)納稅評(píng)估進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)促進(jìn)其遵從

對(duì)列為較高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，啟動(dòng)納稅評(píng)估流程進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處理。第一，在案頭審核分析環(huán)節(jié)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)所反映的房地產(chǎn)企業(yè)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)進(jìn)一步深入審核分析具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二，通過(guò)稅務(wù)約談方式針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)和處理排查。第三，若風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒(méi)有有效排除，需要進(jìn)一步通過(guò)實(shí)地核查的方式對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)和排查。

（四）對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，通過(guò)稅務(wù)稽查進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)強(qiáng)制其遵從

對(duì)列為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序進(jìn)行響應(yīng)和處理，首先，對(duì)經(jīng)稅務(wù)稽查查實(shí)的逃避繳納稅款的行為，要加大稅務(wù)處罰力度；對(duì)涉嫌稅務(wù)欺詐的，移送司法機(jī)關(guān)，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的震懾和打擊作用。其次，實(shí)行對(duì)逃避繳納稅款企業(yè)定期公告制度。房地產(chǎn)企業(yè)擔(dān)心被公告后影響其商業(yè)誠(chéng)信度和企業(yè)形象從而不敢肆意逃避繳納稅款，因此，通過(guò)定期公告公示逃避繳納稅款企業(yè)，公開(kāi)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人群，公開(kāi)告知哪些行為容易帶來(lái)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，并告知不遵從所承擔(dān)的處罰責(zé)任后果，如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴(yán)厲的遏制風(fēng)險(xiǎn)的法律措施和手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡云松.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐[J].稅務(wù)研究，2006（12）：69-71

篇(6)

關(guān)鍵詞： 稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質(zhì)是對(duì)價(jià)值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對(duì)自身價(jià)值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過(guò)對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他活動(dòng)事先做出合理籌劃與安排，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性與預(yù)先性的特點(diǎn)，根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動(dòng)一樣，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，最終不但不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，尋找應(yīng)對(duì)之策。

1稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

充分有效的風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險(xiǎn)有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價(jià)等許多重大問(wèn)題，這些重大問(wèn)題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠(yuǎn)非企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠作出，若企業(yè)管理層有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽(tīng)從財(cái)務(wù)部門(mén)的建議，決策時(shí)各管理者較易取得共識(shí)，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實(shí)務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過(guò)低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變化，因此企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險(xiǎn)源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

1.2 系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，某項(xiàng)籌劃活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對(duì)自身的情況沒(méi)有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實(shí)際上卻使企業(yè)整體得不到實(shí)惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來(lái)源、運(yùn)輸成本、員工招用、人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)配套等各種問(wèn)題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力、較強(qiáng)的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)違法的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴(yán)重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時(shí)有越界的風(fēng)險(xiǎn)，一越界便由合法變?yōu)榉欠ǎ髽I(yè)的損失隨之而來(lái)。隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，因此保持對(duì)稅收邊界的清醒認(rèn)識(shí)，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進(jìn)行的前提。

1.5 稅收政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對(duì)有關(guān)稅收政策的運(yùn)用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項(xiàng)籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類(lèi)問(wèn)題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達(dá)到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問(wèn)題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運(yùn)用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險(xiǎn)源。

1.6 稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計(jì)劃，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家稅務(wù)政策會(huì)相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險(xiǎn)。

2防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識(shí)，形成自覺(jué)自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動(dòng)籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控反饋體系稅務(wù)籌劃過(guò)程是方案實(shí)施過(guò)程也是風(fēng)險(xiǎn)暴露過(guò)程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)既有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實(shí)施部門(mén)應(yīng)定期報(bào)告方案實(shí)施情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期開(kāi)展稅務(wù)籌劃專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

2.3 樹(shù)立全局觀，堅(jiān)持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項(xiàng)籌劃活動(dòng)本身增加的人、財(cái)、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，如在投資決策時(shí)選擇次優(yōu)方案而沒(méi)有選擇最優(yōu)方案而帶來(lái)的收益損失，部門(mén)單項(xiàng)籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門(mén)產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問(wèn)題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方案。

2.4 加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時(shí)取得最新的稅收政策信息稅收是國(guó)家收入的主要來(lái)源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國(guó)家納稅的數(shù)額，這與政府增加國(guó)家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。同時(shí)，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)多是在法律的邊界上運(yùn)作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)取得最新的稅收政策信息，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)籌劃的正確運(yùn)行，最大限度地增加經(jīng)營(yíng)收益，降低經(jīng)營(yíng)損失。

2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專(zhuān)業(yè)勝任能力稅務(wù)籌劃方案多由財(cái)務(wù)人員制定并實(shí)施，長(zhǎng)期財(cái)務(wù)工作可能使財(cái)務(wù)人員囿于部門(mén)工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗(yàn)不足，不能從全局考慮問(wèn)題，從而使制定的方案變得不合時(shí)宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富生產(chǎn)、管理等知識(shí)，由專(zhuān)才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境下從事的一項(xiàng)謀利行為，從較長(zhǎng)時(shí)期看，是一個(gè)動(dòng)態(tài)實(shí)施并完善的過(guò)程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)將不僅限于以上分析和應(yīng)對(duì)之策，重要的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)具備具體問(wèn)題具體分析的機(jī)制，針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)制定切合實(shí)宜的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉永．納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益分析．財(cái)會(huì)月刊（綜合）[J].2007,(11).

篇(7)

關(guān)鍵詞:稅源 稅收風(fēng)險(xiǎn) 專(zhuān)業(yè)化管理 探討

當(dāng)前，深化稅收征管改革，積極探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)踐任務(wù)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專(zhuān)業(yè)化管理，是今后一個(gè)時(shí)期深化稅收征管改革的趨勢(shì)和方向，是一項(xiàng)全新的稅源管理方式。

一、我區(qū)開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的實(shí)踐

稅源專(zhuān)業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和征管規(guī)律，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對(duì)稅源進(jìn)行分類(lèi)，優(yōu)化征管資源配置，建立專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍，達(dá)到管住管好稅源的目的，以提高征管質(zhì)量和效率，目前全區(qū)稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)工作取得以下幾方面初步成效：

以創(chuàng)新管理理念為先導(dǎo)，大膽探索專(zhuān)業(yè)化、信息化稅源管理方式，有力推動(dòng)了稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革試點(diǎn)工作的開(kāi)展。比如百色市國(guó)稅局在系統(tǒng)內(nèi)廣泛開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等先進(jìn)理念的宣傳教育活動(dòng)，統(tǒng)一了思想，形成了共識(shí)，并以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)應(yīng)對(duì)。南寧市國(guó)稅局推行大企業(yè)稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式，由大企業(yè)管理科負(fù)責(zé)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

規(guī)范征管流程，強(qiáng)化納稅評(píng)估，突出納稅評(píng)估在稅源管理中的重點(diǎn)地位。比如南寧市國(guó)稅局制定了重點(diǎn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作規(guī)程，明確各部門(mén)工作職責(zé)，理順了大企業(yè)科與各業(yè)務(wù)科、縣（區(qū)）管理局之間的工作銜接，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅評(píng)估。

依照“規(guī)模+行業(yè)+特定業(yè)務(wù)”的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)分類(lèi)稅源，合理配置征管資源。在稅務(wù)登記實(shí)行屬地管理、不改變稅款入庫(kù)級(jí)次的原則下，調(diào)整稅源管理部門(mén)和稅收管理員職責(zé)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí),把有限的征管資源配置到重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

認(rèn)真落實(shí)信息管稅的工作思路，發(fā)揮信息化對(duì)專(zhuān)業(yè)化的支撐作用。比如南寧市國(guó)稅局開(kāi)發(fā)了第三方涉稅信息應(yīng)用平臺(tái)，與地稅、工商、財(cái)政、供電、供水、煙草專(zhuān)賣(mài)、醫(yī)保等相關(guān)部門(mén)建立信息共享關(guān)系；構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，建立主要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。

二、推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理需解決的問(wèn)題

(一)對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理理念的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

以促進(jìn)稅法遵從作為稅收征管根本目標(biāo)的理念尚未形成共識(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅、稅源管理專(zhuān)業(yè)化分工等理念的認(rèn)識(shí)還不到位，存在等待觀望的思想。比如“以收入論英雄”，把完成收入任務(wù)指標(biāo)作為征管主要目標(biāo)的觀念依然較為突出，并深刻地主導(dǎo)著各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的決策行為。

(二)分類(lèi)分級(jí)管理機(jī)制不夠完善，影響稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的推進(jìn)

從橫向來(lái)看，稅源分類(lèi)管理具體職責(zé)不夠明確，征管、貨勞、大企業(yè)管理等部門(mén)的職能存在交叉重復(fù)現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)的成效。從縱向來(lái)說(shuō)，區(qū)、市、縣三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)、范圍仍需明晰，基層普遍要求，要進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理和日常管理的準(zhǔn)確定位，以明確職責(zé)，分清責(zé)任，加強(qiáng)協(xié)作。

(三)信息管稅的力度不足，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自主獲取真實(shí)涉稅信息的能力不足，內(nèi)、外部信息共享有待改進(jìn)

我們知道，基于涉稅信息的真實(shí)性是稅源專(zhuān)業(yè)化管理有效運(yùn)行的重要前提。事實(shí)上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自主獲取真實(shí)涉稅信息的能力一直嚴(yán)重不足，目前各地建立的系統(tǒng)模型數(shù)據(jù)多以稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)和企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主，缺少第三方信息，致使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析簡(jiǎn)單粗放，不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)分析管理需要，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)確性不高。

(四)專(zhuān)業(yè)化人才和人才隊(duì)伍缺乏

實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理，發(fā)揮最重要作用的不是流程、制度和技術(shù)，而是管理崗位上的人。在基層工作實(shí)踐中最缺乏的是專(zhuān)業(yè)化的人才和人才隊(duì)伍，這是目前影響稅收管理效率和稅源專(zhuān)業(yè)化管理進(jìn)程的主要因素。而人才評(píng)價(jià)機(jī)制、激勵(lì)和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)機(jī)制的缺失和不完善是導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)化人才缺乏，專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍難以形成的主要原因。

(五)深化稅收征管改革需要解決的深層次問(wèn)題

目前，從順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)政治體制改革的不斷深入和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的深層次要求來(lái)看，這些探索和實(shí)踐還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，思想觀念、管理體制、考核機(jī)制等方面的深層次制約，嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效率的提高，稅收征管改革的深化迫在眉睫。

三、推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的幾點(diǎn)建議

實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面，各項(xiàng)配套措施要跟進(jìn)到位。

(一)統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，為推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專(zhuān)業(yè)化提供思想保障

首先要解決人的思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題，這是實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理的必要前提。因此各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹傳達(dá)開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的部署和要求，使全體干部深刻理解和認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅源管理面臨的形勢(shì)和要求，削除消極抵觸心理，并自覺(jué)適應(yīng)、支持參與到這項(xiàng)工作中，形成上下同心協(xié)力，齊頭并進(jìn)的良好氛圍。其次，要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，一是征納雙方法律地位平等的理念。二是促進(jìn)遵從的理念。將促進(jìn)遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終目標(biāo)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理理念。將有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不同的納稅人采取差異化的應(yīng)對(duì)措施。

(二)優(yōu)化征管資源配置，提升稅源管理層級(jí)，為推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專(zhuān)業(yè)化管理提供組織保障

優(yōu)化征管資源，在現(xiàn)有人員條件下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)稅源分布狀況，合理調(diào)整省、市、縣（區(qū)）之間管理人員配比，充分體現(xiàn)做實(shí)省局、做精市局、做專(zhuān)縣局的工作格局；在省、市局分別組建專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)大企業(yè)的管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別及管理任務(wù)的推送等工作；簡(jiǎn)并機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)行扁平化管理，減少管理層級(jí)，充實(shí)基層征管力量，根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)分工，推動(dòng)征管質(zhì)效的全面提升。

(三)完善健全運(yùn)行機(jī)制，保障稅源管理工作健康高效

1、建立健全“縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作”的稅源管理運(yùn)行機(jī)制

要在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門(mén)之間建立縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的稅源專(zhuān)業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制。完善縱向互動(dòng)機(jī)制，在合理調(diào)整劃分各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理職責(zé)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化縱向配合。完善橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、稅種管理、綜合征管、稅務(wù)稽查等部門(mén)以及國(guó)稅局、地稅局之間的合作。建立外部協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)與各級(jí)政府及相關(guān)部門(mén)和社會(huì)組織的溝通，推進(jìn)信息共享和綜合治稅。

2、建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化納稅服務(wù)相統(tǒng)一的促進(jìn)機(jī)制

要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在稅務(wù)系統(tǒng)各層級(jí)、各部門(mén)、各崗位之間建立起閉環(huán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制和對(duì)納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來(lái)，促使發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到改正并不再發(fā)生，提高納稅遵從度。

3、建立相互制約和相互監(jiān)督的廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

一是建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋制度。二是完善問(wèn)題通報(bào)處理制度。三是加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度執(zhí)行情況的督促檢查和考核通報(bào)。四建立一整套嚴(yán)格的規(guī)章制度作保障，真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，要通過(guò)建立一套以信息技術(shù)為依托的稅源專(zhuān)業(yè)化管理崗責(zé)體系及績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)干部對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的動(dòng)力。

4、建立以適應(yīng)專(zhuān)崗職責(zé)為目的的人才發(fā)展機(jī)制

人才是基礎(chǔ)，建立高素質(zhì)的稅源管理人才隊(duì)伍是推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的重要保證。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專(zhuān)家、反避稅專(zhuān)家、所得稅管理專(zhuān)家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專(zhuān)家、納稅評(píng)估專(zhuān)家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)家、個(gè)體稅收管理專(zhuān)家還很稀缺，制約了專(zhuān)業(yè)化管理工作的深入開(kāi)展。

應(yīng)該把人才隊(duì)伍建設(shè)放在事關(guān)改革成敗的戰(zhàn)略性高度，制定人才隊(duì)伍建設(shè)長(zhǎng)期規(guī)劃和階段計(jì)劃，既要重視人才引進(jìn)，更要注重盤(pán)活現(xiàn)有人力資源。培養(yǎng)適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理的高素質(zhì)人才既需要對(duì)人才進(jìn)行高層次知識(shí)的儲(chǔ)備，也需要進(jìn)行多崗位歷練。

(四)強(qiáng)化信息支撐手段，解決稅源專(zhuān)業(yè)化管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)問(wèn)題

推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，必須依托大量的信息進(jìn)行管稅。提高稅收信息化應(yīng)用水平是稅收工作發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)，據(jù)了解，國(guó)際上稅收征管水平高的國(guó)家或地區(qū)，普遍建立了高效的稅收征管信息化系統(tǒng)，配套有比較完善的信息管理體系， OECD國(guó)家普遍制定了針對(duì)涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐。

一要以涉稅信息采集、分析、應(yīng)用為主線，解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)，推進(jìn)信息管稅。特別是要在法律上明確涉稅信息報(bào)送制度，規(guī)定地稅、工商、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)監(jiān)督、金融、海關(guān)、公安、房產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的有關(guān)涉稅信息；規(guī)定電子化簽名報(bào)送的各類(lèi)電子申報(bào)資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

二要完善現(xiàn)代化的征管信息系統(tǒng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立起功能完備的信息系統(tǒng)以接收和處理涉稅信息等關(guān)鍵點(diǎn)，解決內(nèi)部征管信息口徑不統(tǒng)一，多頭、重復(fù)采集，信息分散問(wèn)題，推進(jìn)征管信息化建設(shè)。

三要建立部門(mén)配合機(jī)制，保障第三方信息采集。要拓寬第三方數(shù)據(jù)源，加強(qiáng)與政府職能部門(mén)之間建立信息獲取渠道，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。

總之，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和建立更加完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的新形勢(shì)，在全面推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的過(guò)程中，我們必須認(rèn)真總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要不斷探索適應(yīng)我國(guó)稅源專(zhuān)業(yè)化的管理模式，奮力開(kāi)創(chuàng)稅收征管改革新局面。

參考文獻(xiàn):

[1]勇于探索 開(kāi)拓創(chuàng)新 積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理（2011.8國(guó)家稅務(wù)總局宋蘭副局長(zhǎng)在全國(guó)稅收征管科技工作會(huì)議上的講話）