工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)精品(七篇)

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篇(1)

工程建設(shè)本身就是一個(gè)復(fù)雜的過程，從項(xiàng)目準(zhǔn)備到實(shí)施，再到驗(yàn)收投入運(yùn)行，其最基本的流程就分成了數(shù)個(gè)小階段，另外工程建設(shè)項(xiàng)目大多投資金額巨大，建設(shè)周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)高，受國(guó)家政策的影響較大。這樣一來，工程項(xiàng)目審計(jì)也在無形中受到了影響，審計(jì)難度大大的增加，結(jié)果可想而知，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)必然因此而變多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增加。

（一）工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)這三個(gè)步驟，都是工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段不可缺少的重要環(huán)節(jié)，而這三個(gè)細(xì)分環(huán)節(jié)也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)廣泛潛伏的地方。首先，在工程項(xiàng)目的決策階段，審計(jì)的重點(diǎn)主要在于審查工程項(xiàng)目是否按照工程要求開展設(shè)計(jì)規(guī)劃、方案甄選，是否滿足技術(shù)規(guī)范規(guī)定、份額以及工程前期自我評(píng)估的技術(shù)參考值等，由于這一階段的審計(jì)對(duì)工程知識(shí)要有一定程度的理解，很多審計(jì)人員缺乏這方面的經(jīng)驗(yàn)，因此，審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)不小。其次，在工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，審計(jì)的核心主要是對(duì)工程預(yù)算與計(jì)劃的工程量是否做到基本準(zhǔn)確，預(yù)算的指標(biāo)是否能順利且按時(shí)的完成等。在這個(gè)階段中，需要審核的數(shù)據(jù)資料較多，業(yè)務(wù)量大，稍有分心，就會(huì)影響后續(xù)審計(jì)的開展，招來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，招標(biāo)階段審計(jì)的重點(diǎn)在于審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性，同時(shí)還應(yīng)該審計(jì)投標(biāo)單位工程建設(shè)資質(zhì)是否滿足工程招標(biāo)的要求，防止施工單位不滿足資質(zhì)等級(jí)的前來承包工程。與此同時(shí)，需要審計(jì)的還有招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)的規(guī)則的合理性和客觀性，對(duì)標(biāo)底工程量的計(jì)量、費(fèi)用的劃取、材料的調(diào)配等，審計(jì)人員最好要嚴(yán)格把關(guān)，以此來防止招投標(biāo)過程中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）工程項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目實(shí)施階段一般包括物資采購(gòu)、土建施工、電氣裝配等，該階段應(yīng)要確保的重點(diǎn)在于進(jìn)度款的劃撥是否和施工合同中計(jì)劃的付款要求相符，套用的計(jì)價(jià)項(xiàng)目和數(shù)目是否準(zhǔn)確，工程量核定的最終結(jié)果要和真實(shí)的施工進(jìn)度相符。還有些工作，如工程項(xiàng)目的變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證的依據(jù)，計(jì)價(jià)方式的選擇，實(shí)施合同的執(zhí)行力度，如果不進(jìn)行嚴(yán)格的要求和監(jiān)督，都是審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)源。當(dāng)然，預(yù)防外部失敗成本的產(chǎn)生，如索賠事件等例外情況的發(fā)生，同樣需要監(jiān)督審查。

（三）檢查和改進(jìn)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目檢查和改進(jìn)階段一般指的是工程的竣工驗(yàn)收和投產(chǎn)運(yùn)行這一過程，在這一階段，我們?cè)趯徲?jì)中需要關(guān)注的是工程項(xiàng)目的結(jié)算，檢查結(jié)算是否依據(jù)合同上的條款計(jì)價(jià)執(zhí)行的。對(duì)工程量需要精確的計(jì)量，有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用需要仔細(xì)的核查，工程簽證的手續(xù)是否符合齊全性的要求等，都需要進(jìn)行嚴(yán)密審核，確保準(zhǔn)確計(jì)量、萬無一失，符合合同規(guī)定。計(jì)價(jià)程序、結(jié)算方法等內(nèi)容都是容易出錯(cuò)的地方，是工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“高危地帶”。

二、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因剖析

所謂工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以理解為審計(jì)主體在對(duì)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，因無意得出有誤差的審計(jì)結(jié)論以及建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)時(shí)，需要承擔(dān)責(zé)任的可能性。也可以理解為，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因基本可分為以下兩大類。

（一）工程建設(shè)項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)加劇了工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1．管理體制指向不明

決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算以及評(píng)估等階段的組合就是工程實(shí)施，這是一個(gè)連貫而又系統(tǒng)的過程，必須要進(jìn)行全方位對(duì)角度的監(jiān)督和管理。而我國(guó)現(xiàn)行的管理體制卻或多或少存在著一些問題，如不互通有無，各自為政，雙重管理，權(quán)責(zé)不清的問題，由此造成的工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)脫節(jié)，內(nèi)在聯(lián)系失調(diào)，違背了工程項(xiàng)目施工的內(nèi)在規(guī)則的問題。這些工程項(xiàng)目大多沒有經(jīng)過專家的可行性分析討論，有的項(xiàng)目都沒有充分估計(jì)需要落實(shí)的項(xiàng)目資金，隨意盲目，導(dǎo)致投資資源的嚴(yán)重浪費(fèi)損毀。我國(guó)現(xiàn)行工程項(xiàng)目決策和管理體制缺乏必要的剛性在這些現(xiàn)象中得到了充分的反應(yīng)，說明在制度方面還是有所缺失的。

2.工程建設(shè)項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)

由于，工程項(xiàng)目從決策化到項(xiàng)目決算存在眾多復(fù)雜環(huán)節(jié)，且建設(shè)項(xiàng)目不可能在短期內(nèi)完成，在項(xiàng)目實(shí)施過程中法律、法規(guī)，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，施工所在地的市場(chǎng)變化等等不確定因素的影響，使工程審計(jì)所處的環(huán)境不斷變化。再加上天然的因素、建設(shè)者的主觀能動(dòng)性以及其他各種各樣容易引發(fā)變故的不穩(wěn)定因素，給工程的價(jià)格和成本帶來變動(dòng)，加大了工程項(xiàng)目審計(jì)的難度和作業(yè)量，審計(jì)師對(duì)其中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)把握失誤，就會(huì)給審計(jì)結(jié)果帶來災(zāi)難性的威脅，審計(jì)質(zhì)量和效率大大降低。

3.工程項(xiàng)目舞弊行為在所難免

工程項(xiàng)目大多是一個(gè)利益比較分散的地方，從項(xiàng)目開始到結(jié)束，存在著各種各樣的利益主體，而利益主體的趨利動(dòng)機(jī)，都會(huì)導(dǎo)致他們一方或者多方聯(lián)合，以便在工程項(xiàng)目的一個(gè)活多個(gè)環(huán)節(jié)中非法舞弊來謀取高額利益。以行為主體為標(biāo)準(zhǔn)來看，舞弊有三種：一是工程招標(biāo)單位內(nèi)部員工非法舞弊，以便獲取不正當(dāng)利益。二是中標(biāo)單位機(jī)構(gòu)人員利用職務(wù)之便，以次充好等方法非法獲利。三是內(nèi)外部單位機(jī)構(gòu)員工互相勾結(jié)，弄虛作假，編制虛假信息，簽署虛假合同等等。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)延伸了工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)方法的固有風(fēng)險(xiǎn)

總體說來，審計(jì)人員所采用的審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)軟件都會(huì)存在一些不可避免的因素，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，使用不同的審計(jì)軟件，對(duì)不同審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)注，采用不同的審計(jì)方法等等，都會(huì)引發(fā)一定誤差，而這種誤差極有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)的要求發(fā)生了變化

極強(qiáng)的不穩(wěn)定行事市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制比較顯著的特征，而要應(yīng)對(duì)這樣的體制，工程市場(chǎng)和審計(jì)要求一樣也在不斷的變化，審計(jì)的職能日益延展。國(guó)家及有關(guān)部門從不同的出發(fā)點(diǎn)考慮，針對(duì)建設(shè)工程審計(jì)，制定了一些法律法規(guī)，以至于在日常的審計(jì)過程中，各部門對(duì)工程審計(jì)的著力點(diǎn)都有所偏差、不盡相同，從而對(duì)審計(jì)結(jié)論和風(fēng)險(xiǎn)影響也不太相同。但是所有類型的審計(jì)單位的審計(jì)，都必須接受相關(guān)部門的檢驗(yàn)調(diào)查，而他們檢查的目的和標(biāo)準(zhǔn)也相差甚遠(yuǎn)，所以，最后大多把問題都推到審計(jì)人員身上，這就引發(fā)了最突出卻又無法防控的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員在審計(jì)能力和審計(jì)素質(zhì)上缺乏火候

工程審計(jì)的涉獵的內(nèi)容很多，包括一些政策性的東西，有很大技術(shù)難度的東西。不同的性質(zhì)，不同的行業(yè)，不同的建設(shè)工程特點(diǎn)也必然不同，而對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行必要的審計(jì)時(shí)，想要把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低在可接受的范圍內(nèi)，那么對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能的要求必然是比較高的，審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)水平的高低是成正比的，而審計(jì)水平的高低卻是與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小成反比的。這樣一來審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)和能力就顯得尤為重要了，審計(jì)人員是否敬業(yè)，是否有責(zé)任感，是否有職業(yè)道德，是否能出具客觀公正、客觀、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，這些都會(huì)對(duì)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)造成影響。

三、應(yīng)對(duì)工程審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)可以采用的防范措施

（一）對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)

實(shí)行對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中以及事后的全過程審計(jì)監(jiān)督控制，包括從項(xiàng)目前期決策、招議標(biāo)、立項(xiàng)規(guī)劃、變更簽證、項(xiàng)目實(shí)施造價(jià)控制、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、決算審計(jì)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核和評(píng)估等審計(jì)活動(dòng)。工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，可以由單位審計(jì)部門來單獨(dú)實(shí)施，也可以委托專門的中介機(jī)構(gòu)來實(shí)施，還可以研究采取內(nèi)審和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的方法，從而使審計(jì)部門從源頭上控制工程的年度預(yù)算，從項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目立項(xiàng)、材料資質(zhì)認(rèn)證監(jiān)督、項(xiàng)目實(shí)施過程中隱蔽工程驗(yàn)收、結(jié)算審核等全方位進(jìn)行審計(jì)。

（二）充分了解被審計(jì)工程項(xiàng)目的基本情況

在對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)之前，審計(jì)人員必須要對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況有客觀、全面的了解。例如工程項(xiàng)目的工程量有多少，計(jì)劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點(diǎn)在哪，是否有施工圖紙，有無設(shè)計(jì)變更單、聯(lián)絡(luò)單，是否有驗(yàn)收記錄、合同、竣工驗(yàn)交證書，有無發(fā)票等相關(guān)的資料。而且還要對(duì)工程單位的財(cái)務(wù)狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有個(gè)總體的認(rèn)識(shí)。此外，還要對(duì)工程單位以前的工程項(xiàng)目審計(jì)的報(bào)告有重點(diǎn)的關(guān)注，以便完整的認(rèn)識(shí)該單位工程項(xiàng)目的審計(jì)情況，以此來選定合適的審計(jì)形式方法和制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施，使工程審計(jì)得到完美的實(shí)施。

（三）切實(shí)提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)

篇(2)

雖然我國(guó)電力行業(yè)發(fā)展迅猛，但是，國(guó)內(nèi)的電力項(xiàng)目審計(jì)，還屬于剛剛起步的狀態(tài)。審計(jì)理論還存在很多問題，例如理論不夠完善、沒有清晰明確的審計(jì)方法、審計(jì)的程度控制不好，這些問題導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。因此，對(duì)電力工程的審計(jì)工作一定要保持嚴(yán)謹(jǐn)，確保項(xiàng)目資金的使用具有一定程度上的安全性和規(guī)范，這些實(shí)際問題，已經(jīng)成為電力企業(yè)工作的重點(diǎn)。

1影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

電力工程項(xiàng)目本身就存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殡娏?xiàng)目施工條件具有一定的復(fù)雜性，施工周期也比較長(zhǎng)，通常情況下會(huì)涉及到很多方面利用的主體，以上這些方面都含有很大的不確定性，所以，這些問題的實(shí)際存在也導(dǎo)致了電力項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，就是社會(huì)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)背景的共同作用，而審計(jì)本身主體因素以及審計(jì)部門的客觀因素，也是不可以忽視的。社會(huì)和經(jīng)濟(jì)因素，具體表現(xiàn)在審計(jì)工作的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)背景、法律環(huán)境、會(huì)計(jì)計(jì)算手法、審計(jì)共組涉及的內(nèi)容等眾多環(huán)境條件因素;而審計(jì)自身的主要因素是指審計(jì)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任感等方面，并且在審計(jì)工作方式、工作內(nèi)容上都存在一定的不合理，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀原因表現(xiàn)在電力相關(guān)建筑部門受到經(jīng)濟(jì)利益的直接影響，可能存在信息不真實(shí)，或者是信息錯(cuò)誤的情況。在審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的一部分由審計(jì)部門承擔(dān)，另一部分風(fēng)險(xiǎn)被延伸。所以，由于客觀原因的真實(shí)存才，也給審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，電力企業(yè)一定要正確地認(rèn)識(shí)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2預(yù)防電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

2.1構(gòu)建良好、和諧的審計(jì)工作環(huán)境

為了進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，就要構(gòu)建良好的工作環(huán)境作為基礎(chǔ)保證。建立良好的設(shè)計(jì)環(huán)境要做到以下三點(diǎn)。①要強(qiáng)化審計(jì)工作的宣傳力度，使電力企業(yè)各相關(guān)部門明白審計(jì)工作的職責(zé)和作用，進(jìn)而認(rèn)真、貫徹、落實(shí)審計(jì)工作。②在審計(jì)工作進(jìn)行過程中，要讓接受審計(jì)的人員參與到其他部門或者是單位的審計(jì)工作中，真正理解審計(jì)工作的內(nèi)容，并且在發(fā)現(xiàn)其他部門或者是單位的問題時(shí)，還能發(fā)現(xiàn)自身的不足，進(jìn)而自覺地對(duì)自身的不足加以改正和完善。③一定要在規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)，進(jìn)行審計(jì)工作回訪，通過交換意見，促進(jìn)審計(jì)整改意見得到真正的落實(shí)和嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。所以，必須要構(gòu)建良好的審計(jì)環(huán)境，才能有效避免審計(jì)工作的開展不受外界主觀因素和客觀因素的影響，并且有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。近年來，某區(qū)供電公司將服務(wù)全區(qū)作為整個(gè)工作的出發(fā)點(diǎn)，不斷建立多種較為有效的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，同時(shí)使用多種措施，努力得到被審單位與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持與認(rèn)可，建立起了一個(gè)完善、高效、廉潔與和諧的審計(jì)工作環(huán)境。該供電公司已經(jīng)完成了22個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)查到不合法資金917萬元以上。該供電公司的行為得到了廣泛好評(píng)。

2.2對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全程跟蹤，提升審計(jì)工作的監(jiān)督成效

根據(jù)現(xiàn)階段電力工程審計(jì)工作的實(shí)際情況，審計(jì)工作的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)變成事前審計(jì)和事中審計(jì)，并對(duì)電力工程立項(xiàng)、項(xiàng)目審批、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工設(shè)備的采購(gòu)、投標(biāo)、承包合同的簽訂、投入資金的預(yù)結(jié)算等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)跟蹤，而不是在工程結(jié)束之后再對(duì)工程整體經(jīng)濟(jì)投入進(jìn)行審計(jì)。①對(duì)電力工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段進(jìn)行審計(jì)，在工程整體投資效益得到保障的有效前提下，做好設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段的審計(jì)。②要做好電力工程項(xiàng)目施工過程中的審計(jì)工作，也是整個(gè)電力工程項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。③電力工程項(xiàng)目施工結(jié)束以后的審計(jì)是有效控制工程造價(jià)的最后環(huán)節(jié)，要對(duì)工程施工周期、工程質(zhì)量、工程整體的造價(jià)等控制目標(biāo)進(jìn)行逐個(gè)審查，并且還要對(duì)工程結(jié)算書編寫和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的整體比例是否符合規(guī)定進(jìn)行審查。某供電公司將“三嚴(yán)三實(shí)”作為一種契機(jī)，不斷推進(jìn)審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效果。該供電公司在審計(jì)力度上不斷提升，從今年1～6月，已經(jīng)完成6個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、3個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與13個(gè)政府投資審計(jì)項(xiàng)目。在這些審計(jì)中，查出的違法金額13萬元，不規(guī)范金額3281萬元。在審計(jì)整改落實(shí)上不斷尋求新的突破，增強(qiáng)審計(jì)跟蹤回訪工作，同時(shí)對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查與整改，提高其本身規(guī)范性。運(yùn)用完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席制度的方式，形成一種新的審計(jì)整改監(jiān)督力量，將審計(jì)整改放落實(shí)到單位的每一個(gè)人，保證審計(jì)工作落到實(shí)處。

2.3增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)把工程各環(huán)節(jié)質(zhì)量關(guān)

工程整體施工結(jié)束以后，監(jiān)理和管理部門一定要共同進(jìn)行審核，然后對(duì)審核記錄進(jìn)行存檔，再送到相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。例如某市電力企業(yè)，對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，因?yàn)楣静痪邆湎嚓P(guān)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部管理基建部門沒有對(duì)工程結(jié)算審計(jì)核對(duì)，致使審計(jì)工作量加大，實(shí)際審計(jì)效果也沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，工程在經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)之后，工程整體結(jié)算造價(jià)比施工企業(yè)給出的報(bào)價(jià)總數(shù)少20%～60%。企業(yè)經(jīng)過調(diào)整改革，公司要求監(jiān)理部門和主管基建部門進(jìn)行審核以后，再交由審計(jì)部門進(jìn)行審核，而實(shí)際審計(jì)減少率達(dá)到原來1/10，有效提升了審計(jì)效率，并且還降低了審計(jì)所具有的風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的約束，導(dǎo)致許多電力施工企業(yè)當(dāng)前所實(shí)行的管理控制工作還只是停留在考證與探索階段，并且還不能與先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念相結(jié)合。以某公司為例，其審計(jì)制度的主要理念即為:將企業(yè)資金增加作為整個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)的工程決算與財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其作用的范圍并不是整個(gè)公司。所以，在真正的實(shí)施過程中，應(yīng)該將審計(jì)工作逐漸滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部與管理部門。

3結(jié)語(yǔ)

篇(3)

關(guān)鍵詞：石油工程；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-01

近年來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)油氣資源的需求量越來越大，石油工業(yè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，石油工程也隨之增多，石油工程建設(shè)條件復(fù)雜、周期長(zhǎng)、資金消耗和投資風(fēng)險(xiǎn)大，其建設(shè)過程離不開內(nèi)部審計(jì)。石油工程的內(nèi)部審計(jì)在油田建設(shè)工程的投資管理中具有重要意義，對(duì)于合理確定工程造價(jià)、確保工程資金科學(xué)高效使用具有重要作用，是提高石油工業(yè)投資效益的重要抓手。但在實(shí)際操作中，石油工程的內(nèi)部審計(jì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，如何有效地防范和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，成為石油工程內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要研究課題。

一、石油工程內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

近年來，隨著我國(guó)石油工程內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，逐步走上了規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的軌道，但是石油工程在建設(shè)中涉及項(xiàng)目多、不確定性因素多、投資數(shù)額大，且牽扯到人力、機(jī)械、管理等多個(gè)方面，所以對(duì)其進(jìn)行審計(jì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)。

1.審計(jì)人員素質(zhì)不高引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

石油工程內(nèi)部審計(jì)是由審計(jì)人員進(jìn)行的，對(duì)石油工程進(jìn)行審計(jì)需要審計(jì)人員不僅要熟練掌握審計(jì)知識(shí)，還要對(duì)石油勘探開發(fā)、鉆井開采等各個(gè)項(xiàng)目和工藝進(jìn)行了解?，F(xiàn)階段，我國(guó)石油企業(yè)工程審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)比較缺乏，不少審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，制約了石油工程內(nèi)部審計(jì)水平的提高。

2.經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

石油工程的審計(jì)質(zhì)量取決于石油工程涉及到的經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等資料的完整性，現(xiàn)階段我國(guó)石油工程項(xiàng)目管理不夠規(guī)范，經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整，內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)資料存在缺失，造成內(nèi)部審計(jì)工作很難有序進(jìn)行。

3.對(duì)利益的追求引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在石油工程項(xiàng)目的建設(shè)中，建設(shè)單位追求低成本和施工單位追求高利潤(rùn)的利益矛盾是天然存在的，無論審計(jì)結(jié)果如何，對(duì)一方有利必然會(huì)造成另一方的損失，這就給強(qiáng)勢(shì)一方提供了追求更大利益的機(jī)會(huì)，從而對(duì)審計(jì)的公平性造成了影響。

4.傳統(tǒng)工程建設(shè)投資模式引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于歷史等原因，我國(guó)的油田工程建設(shè)實(shí)行計(jì)劃管理，對(duì)于工程投資總是按月或按批次下達(dá)計(jì)劃，造成了投資計(jì)劃的不均衡性，在某一時(shí)間段內(nèi)工程量會(huì)比較大，石油工程內(nèi)部審計(jì)也比較集中。工程審計(jì)需要對(duì)工程建設(shè)圖紙、建設(shè)和竣工情況等進(jìn)行研究，如果工程出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，那么了解項(xiàng)目花費(fèi)的時(shí)間就會(huì)更長(zhǎng)，如果工程建設(shè)時(shí)間集中，那么審計(jì)時(shí)間也會(huì)比較集中，造成工程審計(jì)的時(shí)間不足，審計(jì)質(zhì)量就難以保證。如果審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)紕漏，又會(huì)造成人們對(duì)審計(jì)情況的質(zhì)疑或否定，從而引發(fā)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.工程信息不對(duì)稱引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

有的石油工程審計(jì)部門參與工程事前和事中審計(jì)，但在對(duì)工程項(xiàng)目的論證、討論和管理中卻不能參與，不能在宏觀上對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)管理。石油工程涉及材料較多，有時(shí)對(duì)一些新型材料無法獲悉具體價(jià)格，即使通過詢價(jià)等方式獲得價(jià)格，也很難保證價(jià)格的合理性，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了負(fù)面影響，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.工程審計(jì)的滯后性引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在大部分的石油工程審計(jì)都是竣工后的審計(jì)，存在一定的滯后性。即使是在工程建設(shè)中進(jìn)行審計(jì)，也很難把握審計(jì)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容，從而很難最大程度的發(fā)揮工程審計(jì)對(duì)工程建設(shè)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督作用。

二、石油工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避措施

1.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

要加強(qiáng)石油工程審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其從業(yè)道德，使其在熟練掌握審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)石油工程各個(gè)階段和項(xiàng)目進(jìn)行全面了解，并掌握計(jì)算機(jī)、法律等知識(shí)，全面提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

2.完善審計(jì)制度建設(shè)

建立健全工程審計(jì)質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制，減少審計(jì)工作中的人為審計(jì)誤差。建立全程審計(jì)跟蹤制度，將審計(jì)工作貫穿到工程論證、施工前、施工中和施工后的全過程。通過充分運(yùn)用新型審計(jì)軟件等，明確審計(jì)介入的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容。健全審計(jì)質(zhì)量考核和獎(jiǎng)懲體系，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行工作考核，堅(jiān)持主審復(fù)核制，及時(shí)對(duì)工作底稿、審核數(shù)據(jù)、審核報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并結(jié)合考核情況對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

3.嚴(yán)格工程審計(jì)程序

加強(qiáng)工程事前審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)招投標(biāo)程序是否合理、文件是否健全、工程材料質(zhì)量是否合格、施工合同是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。加強(qiáng)工程事中審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注工程變工和隱蔽工程施工情況，堅(jiān)持做到開工前現(xiàn)場(chǎng)勘查原貌、施工中進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，施工后查看竣工情況，并對(duì)所有審計(jì)情況進(jìn)行備案，同時(shí)，著重對(duì)工程材料的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，確保質(zhì)量達(dá)標(biāo)、價(jià)格合適。加強(qiáng)事后監(jiān)督，重點(diǎn)做好工程決算審計(jì)，堅(jiān)持“未經(jīng)審計(jì)、不得結(jié)算”的原則，確保工程質(zhì)量合格、花費(fèi)合理、手續(xù)健全。

4.采取措施分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

采取簽訂“承諾書”制度，強(qiáng)化工程造價(jià)審查和項(xiàng)目建設(shè)管理部門的責(zé)任，增強(qiáng)相關(guān)部門的責(zé)任意識(shí)，確保工程造價(jià)審查等審計(jì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，從而保證審計(jì)質(zhì)量。完善項(xiàng)目管理部門考核指標(biāo)體系，增加對(duì)投資項(xiàng)目時(shí)間分配均衡性的考核，保證項(xiàng)目時(shí)間安排的科學(xué)合理，分散工程審計(jì)的時(shí)間壓力。

5.強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性

現(xiàn)在石油企業(yè)的審計(jì)部門基本上已經(jīng)獨(dú)立，強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性，就是要確保無論是制定工程審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)查證，還是形成最終的審計(jì)意見，都不會(huì)受到外來的干擾，最大限度的保證審計(jì)工作事實(shí)上的獨(dú)立性。

三、結(jié)論

綜上所述，對(duì)石油工程進(jìn)行審計(jì)是保證建設(shè)質(zhì)量、提高投資效益的重要手段。但是在工程審計(jì)中，存在一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的把握，有針對(duì)性的采取預(yù)防和規(guī)避措施，才能全面提高石油工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬玉娟.建設(shè)工程投資效益審計(jì)相關(guān)問題探討[J].中國(guó)管理信息化，2010（09）.

[2]魏東勝.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問題的思考和建議[J].江蘇商論，2006（07）.

篇(4)

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價(jià)審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；風(fēng)險(xiǎn)管理

工程造價(jià)審計(jì)，既是一種對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對(duì)工程建筑項(xiàng)目投資金額合理分配以及工程投產(chǎn)成本監(jiān)控的有效方法。工程造價(jià)審計(jì)，即是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目施工中所花費(fèi)的所有款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、核實(shí)與評(píng)估。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即是工程造價(jià)審計(jì)人員在進(jìn)行工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于判斷有誤或者出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤而造成對(duì)工程造價(jià)審計(jì)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著整個(gè)工程造價(jià)審計(jì)整個(gè)工程的，如果工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過大，會(huì)對(duì)整個(gè)工程施工產(chǎn)生極大的影響。作為工程造價(jià)審計(jì)人員，應(yīng)該盡可能地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)隱患。下面，筆者對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的分析。

1當(dāng)前我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.1工程造價(jià)審計(jì)所提供的材料風(fēng)險(xiǎn)

這種審計(jì)材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價(jià)材料存在缺漏、不真實(shí)情況或者是出現(xiàn)造價(jià)數(shù)據(jù)重疊等情況。基礎(chǔ)的審計(jì)材料不完整、不正確，得出的審計(jì)結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計(jì)人員也因此面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)審計(jì)政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家審計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)，有兩方面的體現(xiàn)：一是國(guó)家關(guān)于工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的政策法規(guī)編寫的不明確或者體系流程不健全，審計(jì)中出現(xiàn)的難點(diǎn)疑點(diǎn)眾多，使得審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)人員對(duì)于國(guó)家工程造價(jià)審計(jì)政策解讀不清楚，而存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)管理體系不健全造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)單位沒有一套完整的審計(jì)管理體系，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不能按照規(guī)范進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，很容易會(huì)被上級(jí)的意志所左右，使得審計(jì)不正規(guī)，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4工程造價(jià)審計(jì)人員的審計(jì)技能專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)缺乏

一般情況下，進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，都需要審計(jì)人員能秉承公正、客觀、負(fù)責(zé)任的心態(tài)進(jìn)行審計(jì)，但是有時(shí)候，某些審計(jì)人員缺乏專業(yè)的審計(jì)技能和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在某些上級(jí)壓力下，出現(xiàn)人情審計(jì)或者審計(jì)不全面，從而使得工程造價(jià)審計(jì)存在大風(fēng)險(xiǎn)。

1.5工程建設(shè)單位與施工單位在利益上存在差異對(duì)工程造價(jià)審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)，可以分為兩方面：一是，工程建設(shè)單位與施工單位在工程利益上存在差異意見時(shí)，即工程建設(shè)單位為了節(jié)約工程造價(jià)成本，而施工單位為了獲得高額施工費(fèi)，他們對(duì)工程造價(jià)材料各執(zhí)一詞，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行造價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)交代時(shí)，雙方都存在很大的自我片面性，而審計(jì)員根據(jù)雙方提供的不健全材料進(jìn)行審計(jì)，自然很容易出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)漏，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是，工程建設(shè)和施工單位在工程造價(jià)利益意見相同時(shí)，為了雙方獲利，雙方私通，串通造假各項(xiàng)工程造價(jià)材料數(shù)據(jù)，而審計(jì)方在不知情的情況下，一旦出現(xiàn)事故，責(zé)任便由審計(jì)方負(fù)責(zé)。

1.6工程造價(jià)審計(jì)各部門之間協(xié)調(diào)存在的風(fēng)險(xiǎn)

這種協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，可由內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)組成，即審計(jì)單位內(nèi)部各審計(jì)部門協(xié)調(diào)和審計(jì)單位以外部相關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行審計(jì)協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在，審計(jì)單位各部門之間配合協(xié)調(diào)不一致，沒有恒定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，存在審計(jì)差異多造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外面風(fēng)險(xiǎn)就是，審計(jì)單位與銀行、建設(shè)單位、施工單位、政府行政單位之間在審計(jì)造價(jià)中業(yè)務(wù)水平不一、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致形成的風(fēng)險(xiǎn)。

2提升工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法策略

①工程建筑單位要建立一套完整可靠的工程監(jiān)督管理體系，從工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程材料購(gòu)買、施工質(zhì)量、工程竣工驗(yàn)收等，對(duì)工程進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，確保工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，獲取完整可靠的審計(jì)材料。②審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行提前的可行性預(yù)測(cè)，目的是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目投資預(yù)算有所把控，預(yù)測(cè)的內(nèi)容有整體工程項(xiàng)目投資預(yù)算、施工人員是否能如期完成工程建設(shè)、政府對(duì)工程造價(jià)是否會(huì)審批、所購(gòu)進(jìn)的建筑材料是否能滿足要求等，通過全面的事先預(yù)測(cè)分析項(xiàng)目可行性，減少后續(xù)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。③在工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員盡可能讓自己處在主動(dòng)地位，主導(dǎo)控制審計(jì)進(jìn)展，同時(shí)要采用現(xiàn)代化的先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，使得審計(jì)工作高效精確。④工程審計(jì)單位要采用當(dāng)前最先進(jìn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范模式，這種模式旨在綜合評(píng)估各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注重審計(jì)的真實(shí)性與質(zhì)量，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。⑤在工程造價(jià)審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該采用動(dòng)態(tài)審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。動(dòng)態(tài)審計(jì)工程造價(jià)，可以對(duì)工程造價(jià)分階段審計(jì)，如工程施工前進(jìn)行相關(guān)審計(jì)、工程施工中進(jìn)行造價(jià)審計(jì)、工程竣工后進(jìn)行審計(jì)，這樣動(dòng)態(tài)分期審計(jì)既能實(shí)時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督，另外，更有利于審計(jì)人員能夠客觀正確的進(jìn)行每個(gè)階段的審計(jì)，防止審計(jì)材料疏漏以及各種審計(jì)造假行為。⑥審計(jì)單位應(yīng)該健全內(nèi)部審計(jì)管理體系，要充分的明確內(nèi)部各個(gè)相關(guān)部門的責(zé)任與義務(wù)，讓審計(jì)過程更加通順無障礙。⑦審計(jì)人員要提升本身審計(jì)專業(yè)技能，多參加磨練，增加審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，還應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注各種動(dòng)態(tài)審計(jì)政策，對(duì)國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)通讀并理解透徹，提升自身應(yīng)變能力，能恰當(dāng)?shù)靥幚韺徲?jì)中出現(xiàn)的各種意外事故，減少審計(jì)隱患。⑧國(guó)家政府和地方政府應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的工程造價(jià)審計(jì)規(guī)章制度，讓審計(jì)單位與各個(gè)相關(guān)工程造價(jià)單位能互通順暢，減少審計(jì)各種障礙。

3結(jié)語(yǔ)

總而言之，減少工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要工程建設(shè)單位、施工單位的全力配合，審計(jì)單位人員高水準(zhǔn)的審計(jì)技能以及相關(guān)政府機(jī)關(guān)單位的通力協(xié)助。

參考文獻(xiàn)

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篇(5)

一、基建工程不同階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及其特征

1、設(shè)計(jì)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)階段是基建工程的初始階段，在此階段審計(jì)工作涉及的內(nèi)容相對(duì)繁雜，因?yàn)樵谶@一階段很多因素處于不可控階段。不僅需要對(duì)不用的施工方案進(jìn)行對(duì)比優(yōu)化，從中選取最優(yōu)的施工方案，而且還需要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙對(duì)實(shí)際施工的地基進(jìn)行測(cè)試，確保設(shè)計(jì)圖紙能夠在實(shí)際建筑環(huán)境中順利建設(shè)。除此在這一階段，預(yù)算的估計(jì)也是很重要的一個(gè)方面，概算與預(yù)算要符合現(xiàn)行的規(guī)定；在通過準(zhǔn)確定額標(biāo)準(zhǔn)后，還需要分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?；谝陨峡梢钥闯觯O(shè)計(jì)階段的審計(jì)內(nèi)容較多，技術(shù)要求較高，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)也比較多，如果不能很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)對(duì)后續(xù)的工程產(chǎn)生影響。

2、招投標(biāo)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)招投標(biāo)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)如下：第一，落實(shí)招投標(biāo)程序的時(shí)候，可能存在非法性與不合理性因素，操作的不規(guī)范性更使得整個(gè)過程較為主觀、隨意；第二，投標(biāo)單位缺乏必要的資質(zhì)，為了實(shí)現(xiàn)競(jìng)標(biāo)成功的最終目標(biāo)，有時(shí)會(huì)采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的手段承包工程，不僅危害市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)性，更無法保證工程的質(zhì)量；第三，即便是招標(biāo)成功，也不能完全避免非理性情況的發(fā)生，如果工程標(biāo)底缺乏客觀性，審計(jì)人員也沒有嚴(yán)格把握標(biāo)底工程量計(jì)算，審計(jì)缺乏客觀性和合理性，繼而引起招投標(biāo)過程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、施工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)施工階段的風(fēng)險(xiǎn)主要指進(jìn)度款的審計(jì)。工程變更以及現(xiàn)場(chǎng)簽證的依據(jù)也是工程順利施工的重要參考，如果在施工過程中，設(shè)計(jì)變更手續(xù)不完善或者是簽證程序不完整，這就會(huì)造成實(shí)際施工與保存的圖紙差距較大，使得施工方難以展開工作。施工階段，不僅僅包含工程變更以及現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)，更重要的是需要對(duì)施工中所使用到的設(shè)備、材料以及市場(chǎng)價(jià)格等因素的審計(jì)，對(duì)這些項(xiàng)目的審計(jì)旨在全面杜絕施工中可能存在的漏洞，全方位確保工程質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、竣工結(jié)算階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于竣工結(jié)算階段的影響因素眾多，涉及工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)、結(jié)算的審計(jì)變更、調(diào)整亦很多，稍有差池，就會(huì)發(fā)生“意外”情況。因此，竣工結(jié)算階段是基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

二、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1、設(shè)計(jì)缺陷是引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素設(shè)計(jì)水平的差異，勘測(cè)深度的深淺等，都會(huì)導(dǎo)致工程施工過程出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，漏項(xiàng)和錯(cuò)誤會(huì)使得施工方案不得已變更。一般情況下，設(shè)計(jì)質(zhì)量越低，工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越大。想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，審計(jì)相關(guān)的工作人員不僅要具備工程技術(shù)的專業(yè)知識(shí)，還要能理解桿塔基礎(chǔ)圖，以圖紙為基礎(chǔ)，對(duì)材料用量進(jìn)行歸算，并確認(rèn)最終結(jié)果。

2、工程材料不確定性為審計(jì)工作帶來一定難度雖然絕大多數(shù)工程材料的價(jià)格都是可以通過本地區(qū)工程造價(jià)管理部門公布的價(jià)格進(jìn)行查找的。但是，由于一些材料的特殊性，如規(guī)格不同、款式不同，甚至是材料不同，會(huì)被地區(qū)工程造價(jià)管理部門遺漏，這時(shí)候，相關(guān)的審計(jì)人員想要依靠工程造價(jià)管理部門的價(jià)格表落實(shí)審計(jì)，一定會(huì)帶來不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)工作存在事件的滯后性因?yàn)閷徲?jì)工作一般都是在工程竣工之后進(jìn)行的，從時(shí)間上分析應(yīng)屬于事后審計(jì)的范疇。事后審計(jì)無法貫穿整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，更無法對(duì)事前預(yù)控與事中監(jiān)督起作用。雖然國(guó)內(nèi)也比較重視施工進(jìn)度和施工質(zhì)量的監(jiān)理，但工程造價(jià)的合理、科學(xué)控制卻始終沒有實(shí)現(xiàn)有效的落實(shí)，現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性備受懷疑，給工程量的認(rèn)定也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的近程控制分析

1、相關(guān)部門做好輔助支撐相關(guān)部門應(yīng)采取有效措施完善審計(jì)的相關(guān)制度，為招投標(biāo)監(jiān)管工作提供保障。積極開展活動(dòng)，加強(qiáng)招投標(biāo)監(jiān)管部門之間的溝通互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)部門之間的緊密配合，擴(kuò)大聯(lián)合執(zhí)法檢查的范圍和力度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督鏈條的有效延伸，繼而落實(shí)招投標(biāo)后續(xù)的監(jiān)管，并對(duì)之進(jìn)行及時(shí)的跟進(jìn)。在規(guī)避招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)行為的時(shí)候，相關(guān)部門應(yīng)積極配合，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，快速解決問題，避免對(duì)企業(yè)造成更大的影響。嚴(yán)把手續(xù)關(guān)，約束違規(guī)、違法行為，嚴(yán)肅招投標(biāo)程序，實(shí)現(xiàn)責(zé)任個(gè)人制，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于源頭。

2、為落實(shí)審計(jì)工作做好充足準(zhǔn)備要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要從多個(gè)環(huán)節(jié)同時(shí)入手。例如：招投標(biāo)主管部門從實(shí)際出發(fā)，重點(diǎn)控制招標(biāo)條件、公告、信息等，并專門組織招投標(biāo)辦公室進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，確保招標(biāo)工作的順利進(jìn)行，招標(biāo)辦公室將重點(diǎn)問題放在招標(biāo)文件、資格的預(yù)審以及開標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督等方面。同時(shí)，招投標(biāo)辦公室還需要組織相關(guān)人員進(jìn)行合同履約情況的有效監(jiān)督，并由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)相關(guān)人員的到位情況進(jìn)行集中的監(jiān)督和處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇(6)

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；交通工程；跟蹤審計(jì)；應(yīng)用；對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為審計(jì)工作的基點(diǎn)，并將此貫穿于審計(jì)工作全過程的現(xiàn)代審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的最前沿，有其先進(jìn)性、科學(xué)性和有效性。根據(jù)目前交通工程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀，尋找風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與跟蹤審計(jì)二者最佳融合點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)融入到交通工程跟蹤審計(jì)中，利用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)交通工程造價(jià)的影響，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到控制交通工程造價(jià)的目標(biāo)。在如今這樣一個(gè)既注重審計(jì)效益，又強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)代，全面推行交通工程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就有可能取得意想不到的審計(jì)效果。本文試從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在交通工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用談?wù)勔稽c(diǎn)淺見。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)的可能性

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的客體可以是非財(cái)務(wù)的，它能夠以除了財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料之外的交通工程項(xiàng)目的可研性研究報(bào)告、施工方案設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程合同和工程預(yù)決算書等工程項(xiàng)目資料作為審計(jì)內(nèi)容，審核和評(píng)估項(xiàng)目投資是否達(dá)到預(yù)期目的，都是對(duì)被審業(yè)務(wù)活動(dòng)或單位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)是基本一致的。

（二）由于交通工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的存在，以及業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位提供材料也存在錯(cuò)報(bào)的可能，而審計(jì)中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)也同樣要對(duì)工程審核結(jié)果的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)，因此也存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在必然會(huì)使他們?cè)趯徲?jì)重要性原則的前提下盡可能去規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的審計(jì)理論與方法已不適應(yīng)交通工程跟蹤審計(jì)的發(fā)展和需求。這種工作重心的前移，不但能使交通工程跟蹤審計(jì)避免出現(xiàn)只重視細(xì)枝末節(jié)，忽略主要風(fēng)險(xiǎn)的情況，而且有利于提升其在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和實(shí)現(xiàn)交通工程跟蹤審計(jì)為交通事業(yè)增值的目的，這樣就使將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)創(chuàng)造了可能。

（三）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及其最新發(fā)展趨勢(shì)，要求交通工程跟蹤審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論和方法。交通工程跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀層面監(jiān)督審核工程的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工到最后竣工決算各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有很強(qiáng)的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性，它本身就很強(qiáng)調(diào)宏觀分析，這些與目前交通工程跟蹤審計(jì)趨勢(shì)不謀而合。

（四）分析性復(fù)核的方法在交通工程跟蹤審計(jì)實(shí)際操作過程中已有使用。它的基本原理是突出數(shù)據(jù)的敏感性，通過分析數(shù)據(jù)，找到變化幅度與估計(jì)值之間有較大差異的數(shù)據(jù)，以此確定審計(jì)重點(diǎn)，而這恰恰是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路下用來確定重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)大小的常用方法。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)存在的困難和問題

（一）與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)配套的法律法規(guī)尚不健全。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的前提條件就是法律風(fēng)險(xiǎn)的增加，如果法律風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的約束越強(qiáng)；反之，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員會(huì)低估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致必要審計(jì)程序缺失，不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)目標(biāo)，從而產(chǎn)生審計(jì)失敗。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)存在較大的差距。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要具備必需的管理學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分了解、分析所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)有可能導(dǎo)致報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而不是僅僅注重會(huì)計(jì)處理的細(xì)節(jié)。

在交通工程跟蹤審計(jì)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，更加要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有判斷業(yè)主單位、施工單位和監(jiān)理單位是否具有生存能力和合理的計(jì)劃能力，不僅要熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，也要掌握交通工程知識(shí)、管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員法律、管理、行業(yè)等方面的綜合知識(shí)欠缺，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力，這些都不利于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施。

（三）審計(jì)成本有所增加。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，首先需要培訓(xùn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識(shí)，這就需要有一定的投入。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法初期，在審計(jì)計(jì)劃階段和執(zhí)行控制測(cè)試階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的增加。成本能得到補(bǔ)償是實(shí)施好新的審計(jì)模式的前提，在會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費(fèi)的增加同步，這就有可能因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制存在缺陷或測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制不充分的情況下，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要特征是審計(jì)重心前移，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須首先執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，充分了解項(xiàng)目各方整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，以便在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)了解客戶的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)衡量等。目前信息系統(tǒng)的建設(shè)還達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確。

（五）審計(jì)輔助軟件的使用與完善有待提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計(jì)程序的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計(jì)軟件使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了技術(shù)支持。目前，我國(guó)在審計(jì)軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備。

篇(7)

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 問題根源； 應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)： TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

當(dāng)前, 建設(shè)工程的投資在全年度國(guó)民經(jīng)濟(jì)投資中占有相當(dāng)大的比例,然而長(zhǎng)期以來工程造價(jià)越來越高的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重,使得工程建設(shè)一直存在嚴(yán)重的投資膨脹, 實(shí)施健康有效的工程造價(jià)控制成為一項(xiàng)必要的工作。作為工程造價(jià)共組中重要一環(huán)的造價(jià)審計(jì)更要加強(qiáng)監(jiān)督和控制,積極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),尋找解決工程造價(jià)審計(jì)中存在的各種問題的方法。

一、工程造價(jià)審計(jì)的重要性

工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分, 它是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對(duì)固定資產(chǎn)的費(fèi)用進(jìn)行審核監(jiān)督, 保證資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)準(zhǔn)確以及編制方法的合法性。一個(gè)工程項(xiàng)目從最初設(shè)想到最后完成, 在財(cái)務(wù)上要經(jīng)過工程計(jì)劃、預(yù)算、投資使用到最后結(jié)算的環(huán)節(jié), 而在生產(chǎn)建設(shè)的實(shí)際情況中受人為或者自然的約束這個(gè)過程存在著多變性的特點(diǎn), 這給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了強(qiáng)度和難度。造價(jià)審計(jì)通常是通過工程項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)來完成的,由于它的業(yè)務(wù)特點(diǎn),因而審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)很大。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工程項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的各個(gè)過程, 影響著整個(gè)工程建設(shè)的運(yùn)作過程。

二、工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和出現(xiàn)的問題

工程造價(jià)審計(jì)工作存在著與其他審計(jì)項(xiàng)目不同的行業(yè)特點(diǎn), 它外部敏感性強(qiáng), 涉獵范圍廣, 審計(jì)環(huán)境復(fù)雜, 需專業(yè)判斷, 因此工程造價(jià)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)存在性很大。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的, 具體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.建筑方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn)。出于對(duì)自身利益要求的考慮,建筑方希望盡量減低建設(shè)成本,而施工方則要求獲得高的利潤(rùn)導(dǎo)致對(duì)合同理解的片面性,做出錯(cuò)誤的判斷和計(jì)算,兩者若有矛盾,則必然需要審計(jì)方承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2.建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:①建設(shè)方通過施工單位作假,搞假項(xiàng)目假結(jié)算來套取國(guó)家的建設(shè)資金,而施工方則收取所謂的“管理費(fèi)”。②雙方有相關(guān)的工作人員相互勾結(jié)串通, , 利用審計(jì)方的信任, 對(duì)其施工情況進(jìn)行隱瞞,多簽證亂簽證,使其行為合法化。一旦其實(shí)情敗露,審計(jì)方往往會(huì)受到牽連, 成為替罪羔羊。

3.建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模較大,建設(shè)過程中的變動(dòng)性很大,同時(shí)審計(jì)過程涉及的專業(yè)領(lǐng)域較廣,需要進(jìn)行專業(yè)的判斷,建設(shè)工期時(shí)間長(zhǎng),施工人員、施工設(shè)備和施工材料等都比較難確定, 這種復(fù)雜敏感的審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)容易導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4.外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。外部協(xié)調(diào)主要是行業(yè)主部門、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào), 相關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。某些建設(shè)單位利用造價(jià)咨詢單位大多掛靠某個(gè)主管部門, 權(quán)利范圍各自具備的特點(diǎn),進(jìn)行多頭委托造價(jià)審計(jì),更甚者以造價(jià)最低作為認(rèn)可條件,使得承接審計(jì)任務(wù)方在得到的資料不統(tǒng)一,業(yè)務(wù)水平不統(tǒng)一,最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不一, 從而影響了審計(jì)方自身的行業(yè)形象和行業(yè)威信。

5.內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的協(xié)調(diào)主要是指審計(jì)程序是否統(tǒng)一,審計(jì)方法是否適當(dāng),審計(jì)制度是否健全。如果同樣的工程采取的標(biāo)準(zhǔn)不同,則必然會(huì)導(dǎo)致雙方的矛盾增加,同時(shí)若相關(guān)人員因自身素質(zhì)不高收受賄賂或者一時(shí)工作疏忽等原因,也會(huì)造成工程計(jì)價(jià)的錯(cuò)誤,降低單位的聲譽(yù)。

6.內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因被審計(jì)單位的建設(shè)項(xiàng)目一般不多,建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度很不健全,或者干脆沒有,同時(shí)在制度執(zhí)行上也存在著問題。管理人員的敷衍忽視, 建筑方與施工方的相互勾結(jié),項(xiàng)目規(guī)模的更改和建設(shè)環(huán)境的削弱,執(zhí)行力不強(qiáng)等不規(guī)范的審計(jì)管理, 都會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

7.審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)的審計(jì)人員尤其是基層工作者的工作量非常大,造成判斷的模糊性,某些審計(jì)人員道德缺失, 隱瞞問題, 這些行為也會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

三、造成工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源分析

目前我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)較大, 主要受四個(gè)方面的因素影響:審計(jì)環(huán)境、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容、人際人員的職業(yè)和道德素質(zhì)。

工程造價(jià)審計(jì)的最大不同之處就是它所面對(duì)的被審計(jì)主題經(jīng)濟(jì)成分復(fù)雜, 一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目有多個(gè)建設(shè)單位、多個(gè)施工單位和多個(gè)中介組織, 內(nèi)容繁雜, 范圍廣泛, 專業(yè)性強(qiáng)。因此, 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:

1.工程建設(shè)設(shè)計(jì)質(zhì)量不高,施工過程中變更頻繁。建筑材料的造價(jià)是在設(shè)計(jì)階段就已經(jīng)確定了的,若設(shè)計(jì)人員自身職業(yè)素養(yǎng)不高,設(shè)計(jì)不完善,而建設(shè)單位為追求高標(biāo)準(zhǔn)在施工過程中隨意更改設(shè)計(jì),使得工程造價(jià)失去控制, 給審計(jì)工作帶來隱患。

2.審計(jì)部門管理制度不健全, 沒有內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

3.審計(jì)人員職業(yè)和道德素養(yǎng)低。從業(yè)人員經(jīng)驗(yàn)不足,缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)技能,對(duì)審計(jì)工作不能面面俱到,工作責(zé)任感不強(qiáng),徇私枉法以謀取私利等都是審計(jì)工作正常運(yùn)作的隱患。

四、積極規(guī)避工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量控制

針對(duì)當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)及其存在的根源, 相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制, 積極規(guī)避工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在進(jìn)行質(zhì)量控制時(shí)要堅(jiān)持的原則有:質(zhì)量第一的原則、以人為質(zhì)量控制的核心、預(yù)防為主的原則、堅(jiān)持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、樹立貫徹公平、公正、合理的職業(yè)規(guī)范。

積極規(guī)避工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn), 可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行。

1.熟悉工程造價(jià)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī),加強(qiáng)行業(yè)的規(guī)范化建設(shè)。工程造價(jià)審計(jì)人員必須熟悉相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和建筑造價(jià)法規(guī),加大對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督。在建立健全審計(jì)法規(guī)的時(shí)候要特別明確工程造價(jià)審計(jì)在合同法中的法律地位, 降低和防范工程建設(shè)中存在的不確定因素,使得各項(xiàng)工作都有章可循,利于審計(jì)部門對(duì)建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.采用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法和審計(jì)手段。吸收和引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)方法和手段,同時(shí)采取合理的審計(jì)方法,在實(shí)際操作的過程中根據(jù)實(shí)際情況不斷的改進(jìn)完善, 適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。采用工程全面審計(jì)手段,利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),加強(qiáng)對(duì)整個(gè)施工過程的全面審計(jì),提高審計(jì)效率, 對(duì)降低工程造價(jià)審計(jì)工作中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很大的促進(jìn)作用。

3.優(yōu)化外部環(huán)境, 建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。在相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)督指導(dǎo)下,規(guī)范市場(chǎng)的主題行為,使審計(jì)部門掌握到相對(duì)真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息,減少被誤導(dǎo)的可能性,同時(shí)加強(qiáng)各相關(guān)部門的有效溝通,獲得對(duì)審計(jì)工作的理解和支持,從而大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部管理中要加強(qiáng)質(zhì)量檢查的力度, 建立責(zé)任制度和過錯(cuò)追究制度, 充分調(diào)動(dòng)各部門和工作人員的積極主動(dòng)性。

4.提高工程造價(jià)審計(jì)工作人員的整體素質(zhì),建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。首先要提高從業(yè)人員的自身政治道德素質(zhì), 提高思想覺悟。其次對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng), 定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn), 績(jī)效考核。

五﹑結(jié)束語(yǔ)

綜述所述，工程造價(jià)審計(jì)是實(shí)施工程造價(jià)控制的一種重要途徑，它是一個(gè)復(fù)雜、綜合的過程，它構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分。加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是做好工程造價(jià)審計(jì)工作的重要前提，在工程造價(jià)審計(jì)實(shí)際工作過程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范。審計(jì)工作人員要切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，堅(jiān)持公正、公平、公開的原則，及時(shí)了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識(shí)，經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，獲取原始工程資料，不斷豐富自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

參 考 文 獻(xiàn)：

[1]龔松,蔣宇紅,工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究[J],科技資訊,2008