企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管精品(七篇)

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篇(1)

企業(yè)內(nèi)部控制不力是伴隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展而產(chǎn)生的。2008年初，由于法國興業(yè)銀行交易員在股票衍生產(chǎn)品交易中違反內(nèi)部控制制度進(jìn)行欺詐，造成該行數(shù)十億歐元的損失，導(dǎo)致人們不得不越來越重視內(nèi)部控制的建設(shè)，同時(shí)也引發(fā)了人們對企業(yè)內(nèi)部控制不力現(xiàn)象的反思。相關(guān)研究人員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在受到證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門處罰的上市企業(yè)中，有近半數(shù)的企業(yè)是因內(nèi)部控制執(zhí)行不力而造成的。自從2008年以來，我國財(cái)政部門和審計(jì)等監(jiān)管部門相繼出臺(tái)了許多內(nèi)部控制監(jiān)管制度，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，意圖規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制行為；相應(yīng)地，2010年，為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和評(píng)價(jià)，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門又制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等制度條例，使得企業(yè)內(nèi)部控制不力現(xiàn)象得到了一定程度地遏制。

對于企業(yè)內(nèi)部控制的研究，國內(nèi)學(xué)者在借鑒國外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，其研究主要側(cè)重于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與評(píng)價(jià)（王素蓮，2005；李小燕，2008），內(nèi)部控制制度的建立與比較（楊秀平，2010），內(nèi)部控制與公司治理的互動(dòng)與銜接（程新生，2004；李連華，2005），內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系（謝志華，2007；丁友剛，胡興國，2007）和內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建與優(yōu)化（李小云，2009）等方面。但遺憾的是，對于企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的研究卻少之又少，僅有的一些研究者也只是把監(jiān)管政策作為研究模型的外生變量來處理，往往忽略了企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力與法律法規(guī)之間的固有聯(lián)系，導(dǎo)致不能夠完整地反映內(nèi)控控制的內(nèi)在邏輯與監(jiān)管政策的有效性及必要性。因此，在中國這個(gè)新興國家的特殊制度背景下來研究企業(yè)內(nèi)部控制行為與監(jiān)管部門之間的博弈關(guān)系，為內(nèi)部控制監(jiān)管部門提供一定的決策建議顯得更為重要，這也是本文研究的意義所在。

二、企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的表現(xiàn)形式

只有對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的表現(xiàn)形式進(jìn)行深刻分析，才能夠真正地做到對“癥”下“藥”，因此，筆者首先對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的表現(xiàn)形式進(jìn)行簡要的分析，主要內(nèi)容如下：

（一）會(huì)計(jì)信息失真 閻達(dá)五、楊有紅（2001）認(rèn)為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的主線，會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。由于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)歸根結(jié)底是以最小的經(jīng)濟(jì)代價(jià)來獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，所以，近年來，我國許多企業(yè)為了獲取更多的額外經(jīng)濟(jì)利益，常常人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，通過篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬或隱瞞、虛報(bào)收入等欺詐行為導(dǎo)致因企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。隨之而來的不良后果是，最直接的降低了企業(yè)的信用，增大了企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，尤其是中小股東的利益，進(jìn)而加重了企業(yè)運(yùn)行的不確定性，嚴(yán)重危害企業(yè)與證券市場的可持續(xù)發(fā)展，并且，該行為還間接掩蓋了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的矛盾和隱患，誤導(dǎo)了國家經(jīng)濟(jì)政策的制定與實(shí)施，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源得不到合理的優(yōu)化配置，社會(huì)的發(fā)展和穩(wěn)定也受到了一定的影響。因此，會(huì)計(jì)信息失真是企業(yè)內(nèi)部控制不力的重要表現(xiàn)。

（二）內(nèi)部人控制 “內(nèi)部人控制”作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一種內(nèi)生現(xiàn)象，指的是經(jīng)理或工人在企業(yè)發(fā)展過程中獲得相當(dāng)大一部分剩余控制權(quán)的現(xiàn)象（黃興孿、沈維濤，2009）?，F(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特點(diǎn)就是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，當(dāng)內(nèi)部人受雇投資人經(jīng)營企業(yè)時(shí)，由于所有者和內(nèi)部人目標(biāo)的不一致，高層管理人員憑借其對企業(yè)控制權(quán)的掌握，在制定企業(yè)發(fā)展政策時(shí)，往往為了追求自身利益的最大化，使本應(yīng)實(shí)現(xiàn)委托人利益的行為逐漸變成侵害委托人利益的行為。陳共榮、佘利文（2009）認(rèn)為“內(nèi)部人控制”問題不僅是一個(gè)問題，而且是一種特殊類型的內(nèi)部控制問題。首先，在一定條件下管理者可能做出違背投資者利益的事情，這就是因“內(nèi)控不力”而造成的后果。其次，“內(nèi)部人控制”問題在不同的國家表現(xiàn)形式不一樣，如在南斯拉夫主要是職工控制了企業(yè)；而在俄羅斯，則主要是經(jīng)理人員控制了企業(yè)，其共同特點(diǎn)是在政治上發(fā)生了突然的轉(zhuǎn)折，一時(shí)間出現(xiàn)了“權(quán)力真空”，內(nèi)部人得以擴(kuò)大了自己的權(quán)力，這時(shí)問題的實(shí)質(zhì)是一種“內(nèi)控問題”。當(dāng)更多的上市企業(yè)被企業(yè)內(nèi)部人玩弄于股掌之間時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制制度自然失去其應(yīng)有的效果，內(nèi)部控制必然以失靈收場。當(dāng)上市企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不能通過制度性的安排監(jiān)督、控制高層經(jīng)營人員，企業(yè)“內(nèi)控”只能落空。

（三）資金流失嚴(yán)重 Johnson等人把大股東轉(zhuǎn)移上市公司資金的行為稱作“掏空”，其實(shí)質(zhì)是大股東對中小股東利益的剝奪。對于許多上市企業(yè)而言，企業(yè)的大股東往往具有對企業(yè)的真實(shí)控制權(quán)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的說法，任何存在于經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的組織和個(gè)人都是利己的，所以，當(dāng)上市企業(yè)的大股東獲得企業(yè)的真實(shí)控制權(quán)以后，必然會(huì)采取一些措施來為自己謀取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。當(dāng)控股股東通過金字塔結(jié)構(gòu)和交叉持股方式分離控制權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)，或者擔(dān)任公司的高級(jí)管理人員，且在法律對小股東的保護(hù)不到位時(shí)，大股東“掏空”行為更為嚴(yán)重。另一方面，由于一些上市企業(yè)缺少必要的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致?lián)]霍浪費(fèi)嚴(yán)重，使公司出現(xiàn)巨額虧損，有的上市公司由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制管理薄弱，加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全，造成資產(chǎn)大量流失，應(yīng)收賬款管理混亂，很多公司將潛盈、潛虧、完全無法收回的對外投資和借款等各種名目長期掛在往來賬戶，不作處理，并且很多企業(yè)沒有建立完善的財(cái)產(chǎn)清查制度，經(jīng)濟(jì)部門與財(cái)務(wù)部門長期不對賬，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重。以上做法突出體現(xiàn)了個(gè)別企業(yè)有章不循，內(nèi)部控制行為混亂的局面，這種局面急切需要解決。

三、企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的原因

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的主要表現(xiàn)形式，有必要對執(zhí)行不力的原因進(jìn)行分析，主要內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理 盡管我國已經(jīng)頒布了許多關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的法規(guī)，但從微觀角度來看，真正的實(shí)施還需要靠企業(yè)自己本身。有調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不力的重要原因，被調(diào)查人員中有接近50%的人員認(rèn)為因業(yè)務(wù)崗位設(shè)置的缺陷，導(dǎo)致了不相容職務(wù)沒有分離而授權(quán)批準(zhǔn)不明確、授權(quán)批準(zhǔn)層不清、授權(quán)批準(zhǔn)范圍有交叉等設(shè)計(jì)問題的比例分別達(dá)到32.9%、43.0%和30.9%；此外，在信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用效果方面，由于系統(tǒng)本身存在漏洞造成執(zhí)行效果較差的比例達(dá)到23.8%。

（二）企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊 近年來，由于市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)中的人員隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對企業(yè)人員再教育培訓(xùn)卻沒有及時(shí)跟進(jìn)，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高企業(yè)人員素質(zhì)的作用。由于企業(yè)管理層在內(nèi)的眾多企業(yè)員工觀念落后，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理的素質(zhì)，對內(nèi)部控制的有效實(shí)施重視程度不夠，沒有把內(nèi)部控制作為權(quán)力制衡、規(guī)范工作流程、優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的措施，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是針對單個(gè)企業(yè)進(jìn)行自我約束評(píng)價(jià)的。并且，對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)認(rèn)識(shí)還不明確，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)制定與實(shí)施是使企業(yè)整體運(yùn)行更有序、更合理，資源配置更有效率的重要途徑。

（三）內(nèi)外部監(jiān)督缺乏有效性 盡管我國已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，但由于制度的不盡完善，審計(jì)人員不規(guī)范執(zhí)業(yè)，加上企業(yè)管理制度的分散及流于形式，內(nèi)部控制監(jiān)督體系所帶來的監(jiān)督效果還無法達(dá)到令人滿意的程度。有調(diào)查顯示，41.4%的企業(yè)缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的問題，并且沒有及時(shí)與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通，從而造成監(jiān)控不利。

除上述原因以外，公司治理程度、內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)文化特點(diǎn)等因素也是影響企業(yè)內(nèi)控不力的重要因素。內(nèi)部控制不力是對我國上市企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一種直接評(píng)價(jià)。國外的相關(guān)研究結(jié)論無疑是我國相關(guān)研究的重要基礎(chǔ)，但如果把外來的方法、經(jīng)驗(yàn)直接用于我國這個(gè)新興國家的特殊背景下來研究內(nèi)部控制問題無疑是行不通的。針對上文所分析的內(nèi)部控制執(zhí)行不力的表現(xiàn)和原因，結(jié)合我國特定的制度背景，運(yùn)用博弈理論來研究我國企業(yè)與監(jiān)管部門的力量對比，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的監(jiān)管效率，則具有較大的實(shí)踐意義。

四、博弈模型構(gòu)建

博弈論是建立在古典經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)上的，其主要研究經(jīng)濟(jì)行為主體在發(fā)生相互作用時(shí)如何作出理性的決策以及這種決策達(dá)成何種均衡的問題。在內(nèi)部控制執(zhí)行不力的監(jiān)管博弈中，博弈主體主要包括企業(yè)和監(jiān)管部門，在博弈的過程中，企業(yè)和監(jiān)管部門都會(huì)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)目的做出某些經(jīng)濟(jì)行為，然后，雙方又會(huì)理性地針對對方所做出的經(jīng)濟(jì)行為來決定自己的下一步對策，如此可能進(jìn)行多次，以希望實(shí)現(xiàn)雙方自身的效用最大化。監(jiān)管政策往往被看作監(jiān)管部門的行為載體，監(jiān)管政策的內(nèi)容往往體現(xiàn)了監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)控不力的態(tài)度；同時(shí)，企業(yè)方面也會(huì)根據(jù)監(jiān)管政策的制定與實(shí)施來預(yù)測監(jiān)管部門的行為，以據(jù)此及時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)行為。在構(gòu)建企業(yè)和監(jiān)管部門的博弈模型之前，借鑒相關(guān)研究文獻(xiàn)，筆者對模型研究的范圍進(jìn)行了必要的限定，以便合理分析相關(guān)的問題。第一，博弈參與人的行動(dòng)、信息、戰(zhàn)略、支付函數(shù)都是共同知識(shí)；第二，根據(jù)“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)條件，本文中的博弈參與人的經(jīng)濟(jì)行為均以實(shí)現(xiàn)自身的效用最大化為根本目標(biāo)；第三，博弈過程中的參與人對待經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是風(fēng)險(xiǎn)中性者。

（一）基本假設(shè) （1）博弈參與人分別為企業(yè)（N）和監(jiān)管部門（M）?？晒┢髽I(yè)選擇的策略集有｛內(nèi)控不力，內(nèi)控得力｝；可供監(jiān)管部門選擇的策略集有｛監(jiān)管，不監(jiān)管｝，其中，如果監(jiān)管部門選擇監(jiān)管，監(jiān)管的效果集有｛有力度，無力度｝。博弈參與人在博弈過程中都在一定條件的約束下以一定的概率來選擇自身的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)行為，以期望獲得最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效用。（2）設(shè)企業(yè)內(nèi)控得力則企業(yè)可以獲得正常年度收益I，若企業(yè)內(nèi)控不力則可以獲得額外收益 。（3）若企業(yè)內(nèi)控不力被監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)，將處以a*i2（a≥1）的罰款。（4）設(shè)監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)管成本為C。當(dāng)監(jiān)管有力時(shí)，可獲取收益H，假如監(jiān)管無力時(shí)，內(nèi)控不力的事實(shí)在后期被發(fā)現(xiàn)，則監(jiān)管部門將損失h。（5）設(shè)企業(yè)內(nèi)控不力的概率為p（0≤p≤1），監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)管的概率為q（0≤q≤1），并且監(jiān)管有力的概率為r（0≤r≤1）。

（二）博弈分析 在企業(yè)與監(jiān)管部門進(jìn)行博弈的過程中，雙方分別在預(yù)測對方行為的基礎(chǔ)上來決定自己的行為決策。企業(yè)在預(yù)測監(jiān)管部門行為的前提下選擇內(nèi)控得力還是不力，監(jiān)管部門則根據(jù)對企業(yè)行為的預(yù)測來確定最佳的監(jiān)管策略。兩方都以自身效用最大化為目標(biāo)，其兩方的博弈決策樹如圖1所示。

根據(jù)上面的論述和假設(shè)，可以得到兩方的博弈支付矩陣，如圖2所示。

假設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制得力時(shí)企業(yè)的收益為U0。企業(yè)內(nèi)部控制不力時(shí)企業(yè)的收益為U1。那么，根據(jù)先前假設(shè)，可以得出：

U0=I

U1=q［r（I+i-ai2）+（1-r）（I+i）］+（1-q）（I+i）

則可得到企業(yè)的內(nèi)部控制期望效用函數(shù)：

E（U）N=（1-p）U0+pU1=I-pqrai2+pi

同理可得到監(jiān)管部門的監(jiān)管效用函數(shù)：

E（U）M=pq［r（H-C）+（1-r）（-h-C）］+（1-p）q（-C）+p（1-q）（-h）

因?yàn)槠髽I(yè)是根據(jù)監(jiān)管部門的監(jiān)管概率和監(jiān)管力度來決定是否內(nèi)控得力或不力的，并且在一定經(jīng)濟(jì)條件的約束下期望自身效用的最大化。換句話說，即求解：■E（U）N=I-pqrai2+pi

對企業(yè)的內(nèi)部控制期望效用函數(shù)求解效用最大化的一階最優(yōu)條件：■=0，可得，q=■。

由上式可以得出，q與r成反方向變動(dòng)，r與a成反方向變動(dòng)，進(jìn)而可以推出如果監(jiān)管部門能夠加大監(jiān)管力度，加大對企業(yè)內(nèi)控不力的處罰，就會(huì)減低對監(jiān)管的需求概率。

同理，內(nèi)控監(jiān)管部門也是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)控行為來安排自己的行為決策，并期望在一定經(jīng)濟(jì)條件的約束下，使得自身效用最大化。換句話說，即求解：

■E（U）M=pq［r（H-C）+（1-r）（-h-C）］+（1-p）q（-C）+p（1-q）（-h）

對監(jiān)管部門的監(jiān)管效用函數(shù)求解效用最大化的一階最優(yōu)條件：■=0，可得，p=■。

由上式可以得到p與r、H和h均成反方向變動(dòng)，而C和H成同方向變動(dòng)。所以，可以推出加大監(jiān)管部門的監(jiān)管力度、加大對監(jiān)管部門的獎(jiǎng)懲力度和降低監(jiān)管部門的監(jiān)管成本與費(fèi)用可以減少企業(yè)內(nèi)控不力的現(xiàn)象。

將p=■，q=■同時(shí)代入E（U）N=（1-p）U0+pU1=I-pqrai2+

pi中，可以求得：

MaxE（U）N=I-■■rai2+■i=I

由所得結(jié)果可知，所得結(jié)果正好與企業(yè)內(nèi)控得力時(shí)可以獲得的正常年度收益I相等，進(jìn)而可以推出在監(jiān)管部門的有力監(jiān)管下，企業(yè)和監(jiān)管部門之間可以達(dá)到某種程度上的均衡，此時(shí)如果企業(yè)再內(nèi)控不力，那么可以獲得的額外收益只能是0，所以企業(yè)最終會(huì)有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制。

五、博弈模型優(yōu)化

對于監(jiān)管博弈，雙方之間的博弈規(guī)則是否有效并不取決于博弈的參與人，而是取決于博弈局外人――法律法規(guī)制定部門和社會(huì)公眾的評(píng)價(jià)。因此，對于博弈局外人來說，即使監(jiān)管博弈已經(jīng)達(dá)到了某種程度的均衡，但博弈局外人仍會(huì)認(rèn)為上述監(jiān)管博弈均衡有帕累托改進(jìn)的空間。盡管我國實(shí)行改革開放已有三四十年的時(shí)間，但我國仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，市場經(jīng)濟(jì)體系結(jié)構(gòu)還不完善，監(jiān)管力度還不夠；在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象屢見不鮮，并且違規(guī)行為都比較隱蔽，監(jiān)管部門往往缺乏必要的監(jiān)管措施，致使監(jiān)管力度和信度遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到社會(huì)發(fā)展的要求。所以，在這種情況下，監(jiān)督制度的建立與實(shí)施尤為迫切。

（一）構(gòu)建完整的企業(yè)內(nèi)部控制法律法規(guī)體系 近年來，盡管國家已針對企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的問題制定了一些法律法規(guī)，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相配套的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等制度條例，但在這些法律法規(guī)中或多或少地存在著一些缺陷，如，沒有明確規(guī)定違背這些規(guī)范之后所應(yīng)受到的懲罰，如果懲罰力度不夠，那么法規(guī)所能起到的作用就會(huì)微乎其微。從博弈分析過程可知，當(dāng)監(jiān)管政策只起到治標(biāo)不治本的作用時(shí)，企業(yè)仍然會(huì)偏好內(nèi)部控制不力來謀取額外的巨大利潤，即i∞，此時(shí)，博弈均衡將不再存在，監(jiān)管則沒有任何效果。

（二）加大外部監(jiān)管力度 外部監(jiān)管部門（財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)）要合理分工，建立完善的崗位責(zé)任制，并要適當(dāng)加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。要進(jìn)一步完善違紀(jì)追究制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)管。另外，監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)自身對內(nèi)部控制制度的了解、增強(qiáng)信譽(yù)度。有關(guān)部門必須對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管，使注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位。鼓勵(lì)并支持新聞媒體對企業(yè)內(nèi)部控制行為進(jìn)行監(jiān)督，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。最后，監(jiān)管部門應(yīng)該合理構(gòu)建監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，爭取把監(jiān)管成本降到最低，并且在監(jiān)管部門監(jiān)管得力或不力的情況下，上級(jí)部門可以給與一定的獎(jiǎng)懲。因?yàn)?，?dāng)監(jiān)管成本越低（C0）或?qū)ΡO(jiān)管部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲（H∞，h∞），會(huì)使得相應(yīng)的監(jiān)管效率不斷提高，最終有助于企業(yè)內(nèi)控不力發(fā)生概率的降低。

［本文系山東理工大學(xué)社科資助項(xiàng)目“基于價(jià)值鏈的企業(yè)財(cái)務(wù)管理”（項(xiàng)目編號(hào)：707036）階段性研究成果］

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篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè)　內(nèi)部控制　內(nèi)控效益　內(nèi)控效果

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制制度貫穿整個(gè)企業(yè)的工作過程，如果企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度的建立和完善，它們很難提供專業(yè)、客觀、公正的服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制制度有責(zé)任維護(hù)會(huì)計(jì)信息的公正性、客觀性，使企業(yè)的發(fā)展更順利。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

2.1企業(yè)的內(nèi)控制度影響其執(zhí)行效率

企業(yè)內(nèi)控制度有助企業(yè)管理高層制定的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部控制具體政策、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制程序組成。但在許多企業(yè)中，存在著企業(yè)不愿意進(jìn)行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象。是在對財(cái)務(wù)采取的內(nèi)部控制制度不到位的企業(yè)，更不愿意執(zhí)行內(nèi)部控制制度。在這些公司中，內(nèi)部控制制度由全部控制轉(zhuǎn)為部分控制，甚至打折控制。內(nèi)部控制制度的真正作用在這些公司無法全部發(fā)揮，自然內(nèi)控制度的效率和效果更是無從談起。

2.2企業(yè)的內(nèi)控情況影響其內(nèi)控效率

企業(yè)的內(nèi)部控制主要由內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制程序三方面組成：內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制程序。由于企業(yè)高管層的治理控制影響到公司的內(nèi)部控制執(zhí)行，使得公司的內(nèi)部控制情況往往并沒有預(yù)期的效果顯著，所以內(nèi)部控制效率也不明顯。內(nèi)部控制從長遠(yuǎn)看，與企業(yè)遠(yuǎn)期利益有很大的聯(lián)系，高管層若只顧眼前利益，內(nèi)部控制不恰當(dāng)，直接影響公司長期的管理控制的效果和效率。企業(yè)治理控制和內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)導(dǎo)致了控制的薄弱低效。

2.3內(nèi)部控制環(huán)境影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行

企業(yè)作為一個(gè)系統(tǒng)，總是在一定的環(huán)境下運(yùn)行。環(huán)境又可分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制是以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)建立的制度控制，而合理的組織結(jié)構(gòu)是達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)的組織保證。組織各部門之間的分工合作要協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制制度因素只有適應(yīng)分工的技術(shù)效率的內(nèi)在要求，其整體的制度效率才能提高。要加強(qiáng)各部門之間分工合作的協(xié)調(diào)性，以保證內(nèi)部控制執(zhí)行的專業(yè)化和有效的管理。

3.提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效措施

3.1企業(yè)要精簡信息傳遞層次

企業(yè)要在內(nèi)部進(jìn)行了信息傳遞，因?yàn)椴糠制髽I(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)過于繁瑣，信息傳遞程序過于復(fù)雜，要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須精簡信息傳遞層次。內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、檢查，內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的再控制。具體按：確定企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的審核來判斷其操作實(shí)用性，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際情況提出企業(yè)內(nèi)控信息傳遞的精簡內(nèi)容；內(nèi)部審計(jì)檢查企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是否健全，在分析企業(yè)內(nèi)控缺陷基礎(chǔ)上，提出對企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)健全方面的精簡內(nèi)容；測試企業(yè)內(nèi)控有效性，在判斷企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量狀況的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)意見；出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)審人員在報(bào)告中提出具體結(jié)論、建議，供企業(yè)管理層參考與采納，用以精簡信息傳遞層次以改善內(nèi)部控制。

3.2相關(guān)政府部門加強(qiáng)對企業(yè)信息披露情況的監(jiān)管

要提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的效益和效果，就是加強(qiáng)企業(yè)本身的信息披露。而加強(qiáng)企業(yè)信息披露，就需要相關(guān)政府部門加強(qiáng)對企業(yè)信息披露的監(jiān)管。企業(yè)要加強(qiáng)自律，主動(dòng)進(jìn)行信息披露，政府有關(guān)管理部門加強(qiáng)監(jiān)管和企業(yè)加強(qiáng)信息披露，二者有機(jī)結(jié)合是企業(yè)內(nèi)部控制向前健康發(fā)展的強(qiáng)有力保證。企業(yè)加強(qiáng)信息披露是根基，因?yàn)槌鲇谧陨硪庠付孕泄芾?，因此效率高。而政府監(jiān)管主要是在企業(yè)信息披露的利益與社會(huì)公眾利益不一致時(shí)，有效約束企業(yè)加強(qiáng)信息披露的行為。

在我國，政府監(jiān)管和企業(yè)自律這兩方面力度都不夠，政府對企業(yè)加強(qiáng)信息披露的監(jiān)督管理沿襲了行政體制，屬于政府干預(yù)型，審計(jì)署、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)齊手共管，也在一定程度上妨礙了企業(yè)自律的功能發(fā)揮。政府有關(guān)部門應(yīng)組織審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、工商部門等攜手組成獨(dú)立的監(jiān)督企業(yè)加強(qiáng)信息披露的委員會(huì)，行使政府監(jiān)督職責(zé)。從而加強(qiáng)對企業(yè)的自身監(jiān)管，建立企業(yè)自律機(jī)制，促使企業(yè)從公司內(nèi)部自學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制，自我監(jiān)督，自然。

3.3加強(qiáng)對金融證券市場的監(jiān)管，維持資本市場的良好秩序

確立金融證券市場的監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法律地位，明確金融證券監(jiān)管的法律條款和法律細(xì)則；增強(qiáng)金融證券的監(jiān)管法律體系的完備和配套，提高和統(tǒng)一法律體系的整體性；增強(qiáng)金融證券監(jiān)管的法律、法規(guī)的科學(xué)操作性，強(qiáng)化實(shí)效；建立并健全金融證券監(jiān)管的法律、法規(guī)實(shí)施機(jī)制，加大執(zhí)法強(qiáng)度和力度；適應(yīng)金融證券網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展趨勢，制訂適宜金融證券網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管制度。

3.4提高企業(yè)內(nèi)部控制信息質(zhì)量

通過對企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露狀況分析可以得出，內(nèi)部控制信息披露與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、企業(yè)本身的質(zhì)量存在關(guān)聯(lián)，高質(zhì)量公司披露內(nèi)部控制信息的自愿性高于低質(zhì)量的。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與特征與內(nèi)部控制信息披露之間也存有正向關(guān)系，設(shè)有審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)多是積極披露內(nèi)部控制信息。計(jì)劃再融資的企業(yè)愿意披露內(nèi)部控制信息，而上市時(shí)間長，財(cái)務(wù)狀況不好，違規(guī)的企業(yè)不愿意披露內(nèi)部控制信息。

4.結(jié)語

我國研究企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)控信息披露時(shí)間短，企業(yè)內(nèi)部控制的效益和效果不勉勵(lì)突出也屬正常。企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，選用高能力的人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理對內(nèi)部控制制度的職能作用。有關(guān)管理部門要加強(qiáng)對企業(yè)上市資格的審核和對企業(yè)信息披露情況的監(jiān)管，加強(qiáng)對金融證券市場的監(jiān)管，維持資本市場的良好秩序企業(yè)自身要精簡信息傳遞層次，各方共同努力，一起推進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制效益和效果有效提升。

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篇(3)

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 問題 原因 完善對策

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境未達(dá)到較為理想的狀態(tài)

當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，大部分企業(yè)的核心文化建設(shè)力度不足。大部分企業(yè)未形成清晰、完整的企業(yè)文化，企業(yè)管理層對其經(jīng)營理念、管理理念和發(fā)展理念并沒有較為詳盡的闡述。此外，大部分企業(yè)的企業(yè)文化并不能得到企業(yè)員工的廣泛認(rèn)同，員工在實(shí)踐工作過程中并不能貫徹落實(shí)企業(yè)的各種理念，實(shí)踐工作與理念要求脫節(jié)的現(xiàn)象還是普遍存在的。其二，雖然近些年來我國積極吸取國外發(fā)達(dá)國家的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新與改革，但組織結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象在我國大部分企業(yè)中還是普遍存在的，權(quán)力過分集中于高級(jí)管理層、缺乏必要的監(jiān)管組織要素、部分部門人員冗余等現(xiàn)象都嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。其三，我國企業(yè)人力資源政策并不能滿足大部分企業(yè)員工的發(fā)展需求，一方面表現(xiàn)為企業(yè)沒有充分了解所有員工的待遇要求，沒有建立完善的與員工長遠(yuǎn)發(fā)展相結(jié)合的薪酬制度，另一方面表現(xiàn)為企業(yè)人力資源部門沒有充分注重員工考核制度的建立，不利于企業(yè)員工的快速成長。

（二）缺乏完善的信息溝通機(jī)制

我國大部分企業(yè)沒有建立完善的信息溝通機(jī)制，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，缺乏完善的信息搜集系統(tǒng)。我國大部分企業(yè)都沒有形成系統(tǒng)化的信息系統(tǒng)，不能對各種信息有效地整合、分析、處理，在企業(yè)范圍內(nèi)的信息利用率是非常低下的，不利于為企業(yè)會(huì)計(jì)部門以及其他部門提供更加有效的信息。其二，缺乏完善的信息傳遞系統(tǒng)。一般來說，企業(yè)信息傳遞包括橫向傳遞和縱向傳遞。近些年來，我國企業(yè)積極吸取國外先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，我國大部分企業(yè)的縱向信息傳遞系統(tǒng)構(gòu)建較為完善，信息可以在上下級(jí)部門間高速傳遞，但大部分企業(yè)都沒有形成系統(tǒng)化的橫向傳遞系統(tǒng)，信息很難在部門與部門、企業(yè)內(nèi)部與外部之間得到高效傳遞。其三，缺乏完善的信息共享系統(tǒng)。雖然近些年來我國大部分企業(yè)的現(xiàn)代化辦公設(shè)備普及率顯著提升，智能化、信息化辦公設(shè)備為信息共享提供了必要的技術(shù)支持，但由于缺乏實(shí)踐操作和管理經(jīng)驗(yàn)，大部分企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制管理全過程融入信息共享系統(tǒng)中，信息化、智能化內(nèi)部控制信息共享系統(tǒng)的構(gòu)建仍然是需要深入研究的重要問題。

（三）企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管作用弱化的現(xiàn)象普遍存在

監(jiān)管體系對于確保企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性充分發(fā)揮的作用是不可忽視的。但我國企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管作用弱化的現(xiàn)象還是普遍存在的，主要有以下兩個(gè)方面的體現(xiàn)：其一，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管部門并不獨(dú)立存在，內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管工作人員的切實(shí)利益直接由所在企業(yè)直接控制，內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管工作人員直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，在這樣的管理現(xiàn)狀下，內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管部門的工作強(qiáng)度和質(zhì)量會(huì)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主觀因素影響，內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管部門想要保持絕對純潔是非常困難的。其二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理第三方監(jiān)管力度不足。體現(xiàn)在由于我國經(jīng)濟(jì)體制并不健全，內(nèi)部控制管理規(guī)范化建設(shè)力度不足，國家有關(guān)監(jiān)管部門并沒有對我國各大企業(yè)形成很好的第三方監(jiān)管。

二、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

（一）創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

想要有效提升我國企業(yè)內(nèi)部控制整體質(zhì)量，首先要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。針對我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的不足，主要可以采取以下三個(gè)方面的完善對策：其一，企業(yè)要注重企業(yè)核心文化建設(shè)。企業(yè)管理層人員應(yīng)該做好表率作用，以身作則，將企業(yè)文化體現(xiàn)在自己的一言一行中，這樣才能有效提升企業(yè)員工的凝聚力。另外，企業(yè)應(yīng)該定期召開企業(yè)文化建設(shè)會(huì)議，向企業(yè)員工詳細(xì)介紹企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理理念，讓企業(yè)員工都能對企業(yè)文化有一個(gè)全方位地了解。其二，我國企業(yè)應(yīng)該選派高級(jí)管理人員去國外進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，積極吸取國外發(fā)達(dá)國家大型企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面的經(jīng)驗(yàn)，從而通過制約體系的加入而有效限制企業(yè)高級(jí)管理人員權(quán)利的過分集中，通過組織結(jié)構(gòu)簡化和重組有效改善某些部門人員冗余的現(xiàn)象。其三，與時(shí)俱進(jìn)地創(chuàng)新與改進(jìn)人力資源管理政策也是十分必要的。人力資源是企業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新的根本，企業(yè)應(yīng)該給有能力、有潛力的員工提供廣闊的發(fā)展空間和足夠的薪金空間，這樣才能最大化激發(fā)員工潛力，提升企業(yè)員工的幸福感和創(chuàng)造力。企業(yè)應(yīng)該建立多元化的考核制度，讓各方面能力有所突出的員工都能有所發(fā)揮、有所建樹。要求員工嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)工作有關(guān)制度要求，恪守財(cái)務(wù)工作人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，認(rèn)真完成本崗位及與本崗位密相關(guān)的各項(xiàng)工作以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制需要建立在完善的信息溝通機(jī)制基礎(chǔ)上，這樣企業(yè)的會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制信息才能高效、通暢地傳遞，因此，構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制也是十分必要的。針對我國企業(yè)信息溝通過程中存在的問題，主要可以采用以下三個(gè)方面的完善對策：其一，要結(jié)合市場發(fā)展趨勢構(gòu)建系統(tǒng)化的信息搜集系統(tǒng)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行都離不開信息獲取過程，將大數(shù)據(jù)處理技術(shù)合理有效地應(yīng)用于企業(yè)信息獲取系統(tǒng)中，可以對海量信息進(jìn)行整合處理而輸出高效信息，這對于現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展來說是十分必要的。其二，企業(yè)應(yīng)該注重信息橫向和縱向傳遞系統(tǒng)的構(gòu)建。為了促進(jìn)信息在各部門之間的高效傳遞，企業(yè)可以構(gòu)建專門的協(xié)調(diào)管理部門，負(fù)責(zé)各部門之間信息傳遞的溝通任務(wù)。員工也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，能夠應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境和不斷出現(xiàn)的各種新情況、新問題，不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。另外，企業(yè)也要定期舉行聯(lián)誼活動(dòng)，增加各部門之間的交流與溝通，為信息橫向傳遞創(chuàng)設(shè)良好的氛圍。此外，企業(yè)要注重上行縱向信息傳遞系統(tǒng)的構(gòu)建，要確保企業(yè)一線經(jīng)驗(yàn)和信息可以快速傳遞到高層領(lǐng)導(dǎo)處，這對于企業(yè)的創(chuàng)新式發(fā)展十分必要。其三，企業(yè)要充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)構(gòu)建多功能的信息共享平臺(tái)，平臺(tái)至少要包括信息輸入、信息輸出、互動(dòng)交流、信息反饋的基本功能，企業(yè)全體人員可以通過該平臺(tái)獲取各種信息，也可以及時(shí)反饋?zhàn)约旱南敕ㄟM(jìn)行交流，這對于企業(yè)高效流通信息環(huán)境的創(chuàng)設(shè)來說是十分必要的。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要善于團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)周圍同事共同為完成一項(xiàng)工作克服種種困難，打造良好的內(nèi)部環(huán)境，要與業(yè)務(wù)部門的同事以及外單位有關(guān)工作人員保持了良好的溝通，相處融洽，協(xié)調(diào)良好的外部環(huán)境。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管

內(nèi)部控制監(jiān)管是企業(yè)監(jiān)管的重要核心，如果內(nèi)部監(jiān)管工作都不能順利完成，其他監(jiān)管工作將無從談起，因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管也是非常必要的。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部監(jiān)管過程中融入制約因素，有效分散企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)部門的絕對領(lǐng)導(dǎo)和控制作用。另外，企業(yè)應(yīng)該注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)進(jìn)行披露，這樣才能在社會(huì)范圍內(nèi)形成一種良好的約束和監(jiān)管作用；此外，隨著我國會(huì)計(jì)管理理論研究地不斷深入，國家有關(guān)部門應(yīng)該進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和要求，同時(shí)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀提出企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)管的有效對策，從國家宏觀角度出發(fā)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)管。另外，我國應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)第三方會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的建設(shè)，通過社會(huì)力量的監(jiān)管作用約束企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

（作者單位為沈陽鐵路資金結(jié)算所）

篇(4)

一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要舉措

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要手段，內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要從以下幾方面開展：

一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)包括了從預(yù)算到會(huì)計(jì)到內(nèi)部審計(jì)再到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列全鏈條的財(cái)務(wù)全面管理。這也是企業(yè)最主要的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管手段。二是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)。即是在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)工作，在各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，注入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管意識(shí)和理念，將企業(yè)經(jīng)營管理納入內(nèi)部審計(jì)控制體系當(dāng)中。三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織控制。通過對企業(yè)各項(xiàng)管理工作的細(xì)化和分工，落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任，形成互相監(jiān)督、共同管理的科學(xué)化組織管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部配置的合理性，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)配置。三是內(nèi)部管理人員審計(jì)。強(qiáng)化企業(yè)員工內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過設(shè)置各項(xiàng)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管控獎(jiǎng)懲措施，形成較強(qiáng)的人員控制體系。

二、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策建議

1.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和內(nèi)部審計(jì)理念

加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，首先應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)上至管理層下至基層員工的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和理念，首先要讓員工們深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，其次要讓他們明白內(nèi)部審計(jì)工作是怎樣一回事，有哪些主要的工作內(nèi)容和流程，自己在內(nèi)部審計(jì)過程中又擔(dān)當(dāng)著什么樣的角色，要做到哪些事情，在管理過程中嚴(yán)格自身職責(zé)，切實(shí)做好管理工作。

2.完善內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度流程

“無規(guī)矩不成方圓?！蓖晟频闹贫攘鞒淌瞧髽I(yè)健康有序開展相關(guān)工作的重要保障和有效指引。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度流程，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度不斷細(xì)化，保障其可操作性和科學(xué)合理性，以制度的形式將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作落到實(shí)處，對企業(yè)與審計(jì)有關(guān)的各個(gè)流程都嚴(yán)格要求管理人員按制度、按流程辦事，以制度和流程保障各項(xiàng)工作的合理、有序開展。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部與審計(jì)相關(guān)的部門也應(yīng)當(dāng)建立起積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度，以制度帶動(dòng)執(zhí)行力，以確保內(nèi)部審計(jì)工作得到權(quán)力的支持和更好的開展。

3.嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)審計(jì)制管理責(zé)任制

沒有責(zé)任，就沒有壓力和動(dòng)力。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理過程中，對于各個(gè)流程各個(gè)人員的職責(zé)和責(zé)任都要予以明確和落實(shí)。定期開展內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)，實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，發(fā)揮作用。必須將內(nèi)部審計(jì)體系的建立健全和執(zhí)行情況納入企業(yè)的考核體系，以此檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的效果和效率等，同時(shí)針對在內(nèi)部審計(jì)管理過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，從而能不斷完善內(nèi)部審計(jì)體系。

4.多管齊下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

通過多方面實(shí)施保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作，有助于更全面、更有效地開展監(jiān)管，確企業(yè)的經(jīng)營安全和管理有序。首先，領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度和認(rèn)識(shí)高度。其次，通過自查、抽查與審計(jì)并行的模式，多管齊下進(jìn)行內(nèi)部自我監(jiān)督管理。最后，建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度。制定財(cái)務(wù)考核辦法，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作作為財(cái)務(wù)考核的重中之重，科學(xué)界定，嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范考核，賞罰分明。

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；原則；問題；必要性；構(gòu)建；建議

一、引言

眾所周知，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)會(huì)計(jì)職能部門所實(shí)施的控制，而且會(huì)計(jì)控制使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、資產(chǎn)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和損失都能得到有效的控制，對于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步有著十分重要的作用，所以說近年來建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)十分關(guān)心和重視的問題，所以本文就現(xiàn)階段企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則進(jìn)行了論述，分析了現(xiàn)階段企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)存在的問題和不足，探究了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作的必要性，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的強(qiáng)化建議，旨在能夠提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的工作效率和工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

二、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則

現(xiàn)階段企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系主要包括評(píng)價(jià)報(bào)告控制、責(zé)任控制、預(yù)算控制三個(gè)基本的模塊，來對企業(yè)的目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，通過信息反饋，使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系得到不斷的改變和完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，所以為了使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系能夠切實(shí)的發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)就必須遵守相關(guān)的原則，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.全員性原則。全員性是說內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)成員都有效，需要企業(yè)管理人員以身作則，帶動(dòng)全體人員共同參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建的工作中來，共同溝通，集思廣益，相互協(xié)作，相互監(jiān)督。

2.成本效益原則。成本效益原則是指在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)，需要以降低企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失為原則，減少不必要的程序和重復(fù)勞動(dòng)為原則，在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)需要以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的效益。

3.職務(wù)的獨(dú)立性原則。職務(wù)的獨(dú)立性原則是指在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)需要明確各個(gè)部門和各個(gè)相關(guān)工作人員的職責(zé)和權(quán)利，各個(gè)部門和成員之間權(quán)責(zé)分開、互相配合、互相協(xié)作、互相監(jiān)督。

三、現(xiàn)階段企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)存在的問題和不足

隨著我國《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)制度規(guī)范的落實(shí)和發(fā)展，我國企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作得到了一定的發(fā)展和進(jìn)步，相應(yīng)的，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建工作也變得更加規(guī)范化和嚴(yán)格化，但是在這個(gè)過程中依舊存一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)有待提高。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不夠高是現(xiàn)階段企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)存在的主要問題之一，一些企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)卻過多的關(guān)注于財(cái)務(wù)收入和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益卻忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)存在形式化和格式化，實(shí)際的指標(biāo)和內(nèi)容不夠嚴(yán)格和全面，各個(gè)內(nèi)部管理模塊之間相對分散，操作過程中隨意性和自由性比較高，進(jìn)而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)有待提高。人員綜合素質(zhì)不夠高也是影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作高效開展的關(guān)鍵問題之一，一些企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)控制構(gòu)建人員的責(zé)任意識(shí)不夠強(qiáng)，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全等問題的發(fā)生；另一方面，一些工作人員專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能不夠強(qiáng)，對于預(yù)算、核算、記賬等工作和現(xiàn)代化的信息技術(shù)了解和掌握的不厚健全，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系指標(biāo)的不嚴(yán)格、體系的不規(guī)范等現(xiàn)象的發(fā)生，導(dǎo)致在實(shí)際操作和運(yùn)行過程中出現(xiàn)了做假賬等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建過程中監(jiān)管力度不夠高。監(jiān)管力度不夠高也是現(xiàn)階段企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)存在的主要問題之一，主要表現(xiàn)在一些單位缺乏獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)不夠高；其次，一些企業(yè)雖然制定了配套的監(jiān)管制度規(guī)范，但是其指標(biāo)和規(guī)范不夠嚴(yán)格，實(shí)際操作性不強(qiáng)；此外，監(jiān)管力度不夠高，監(jiān)管部門在執(zhí)行監(jiān)管工作時(shí)受到上下級(jí)的約束，不能切實(shí)的發(fā)揮監(jiān)管部門的價(jià)值，即使發(fā)現(xiàn)問題也不會(huì)做相關(guān)的處置。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作的必要性

通過上述對現(xiàn)階段企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)存在問題的分析和研究發(fā)現(xiàn)，上述問題的存在在很大程度上降低了企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力，而且在一定程度上影響了企業(yè)的內(nèi)部控制能力和財(cái)務(wù)管理能力，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。其次，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作不僅能夠使上述問題得到有效的緩解和解決，而且也是企業(yè)貫徹和執(zhí)行相關(guān)的法律規(guī)范的體現(xiàn)，使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作變得更加規(guī)范化和嚴(yán)格化；此外，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作也是企業(yè)不斷強(qiáng)化自身經(jīng)營掛歷的必然要求，能夠幫助企業(yè)有效的抵御不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失；同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作也是企業(yè)逐漸完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系的必然要求，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快發(fā)展的核心和關(guān)鍵。

五、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作的建議

1.提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)構(gòu)建工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)構(gòu)建工作的關(guān)心和重視的程度，以身作則，營造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制氛圍；其次，配合相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性，減少由于人為因素造成的不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建中的應(yīng)用。計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用能夠大大提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的工作效率和工作質(zhì)量，可以將更多的較為復(fù)雜的、繁瑣的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、傳輸和加工處理等財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及到的財(cái)務(wù)信息更加透明化和嚴(yán)格化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的一體化，在實(shí)現(xiàn)信息共享的同時(shí)能夠有效的降低企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)和損失，所以在構(gòu)建過程中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的引用和推廣是十分重要和必要的。

3.建立健全配套的制度規(guī)范。建立健全配套的制度規(guī)范能夠使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作變得更加規(guī)范化和細(xì)致化，這就要求企業(yè)一方面要嚴(yán)格相關(guān)的指標(biāo)和規(guī)范，增強(qiáng)制度規(guī)范的實(shí)用性和適用性，使其更易于操作和掌握；其次，要規(guī)范各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)利、義務(wù)，做到有法可依，有法必依，營造人人身上有責(zé)任的氛圍；此外，還要健全相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從根本上提高相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性。

4.加強(qiáng)監(jiān)管的力度。加強(qiáng)監(jiān)管的力度是減少企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)和損失的關(guān)鍵，這就要求企業(yè)首先要完善相關(guān)的監(jiān)管規(guī)范，構(gòu)建專門的監(jiān)管部門，提高相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)、專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；其次，要適當(dāng)?shù)脑黾颖O(jiān)管人員的職權(quán)，使其能夠切實(shí)的參與到構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的各個(gè)環(huán)節(jié)中，做到時(shí)時(shí)監(jiān)督和管理；此外，還可以采用委派責(zé)任制來加強(qiáng)外部監(jiān)督的力度，通過內(nèi)部監(jiān)管部門和外部監(jiān)管部門的相互合作，能夠從根本上提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建工作的績效，進(jìn)而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建對于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步有著十分重要的作用，在構(gòu)建過程中由于環(huán)境因素、人為因素、制度因素等各項(xiàng)因素會(huì)產(chǎn)生很多的風(fēng)險(xiǎn)和損失，所以企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)一定要掌握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際運(yùn)行狀況提出切實(shí)可行的解決措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1].王海博，逄艷波.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建.《中國集體經(jīng)濟(jì)》.2015（12）.

篇(6)

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；問題；措施

一.引言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中，有著非常重要的作用。通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠有效提高企業(yè)的管理效率。但是，由于我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度缺乏創(chuàng)新，還存在許多的不足。因此，企業(yè)要積極分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題，制定有針對性的應(yīng)對措施，以保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)行，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在缺陷

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在企業(yè)的上產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)上，不能直接產(chǎn)生顯性的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而間接的經(jīng)濟(jì)效益也只有在經(jīng)過很長一段時(shí)間檢驗(yàn)才能慢慢體現(xiàn)出來。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，很少會(huì)采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理方法。另外，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，采用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理方式，需要企業(yè)設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員崗位，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，增加企業(yè)管理的程序，不僅浪費(fèi)時(shí)間，還降低企業(yè)的工作效率。企業(yè)經(jīng)營管理者需要對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)進(jìn)一步提高。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度存在缺陷

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)的一種管理方式，必須要有相對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。近年來，我國陸續(xù)出臺(tái)了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作出了各種規(guī)范。但是，從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際應(yīng)用情況來看，這些制度的出臺(tái)都是針對企業(yè)管理出現(xiàn)的一些問題而采取的措施，頒布相應(yīng)的規(guī)章制度，不能對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題做好方法措施。另外，這些頒布的規(guī)章制度只針對某些行業(yè)，應(yīng)用的范圍特別小，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的普遍應(yīng)用，缺乏統(tǒng)一性、公認(rèn)性。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度不夠

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通常只是一紙空文，忽視了對與會(huì)計(jì)控制制度的操作和改進(jìn)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)踐應(yīng)用過程中，實(shí)際的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)、報(bào)告措施實(shí)施都很不理想。例如，中國航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，還制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，明確責(zé)任事故的認(rèn)定和承擔(dān)。但是在事故發(fā)生和處理的過程中，這些制度和規(guī)章都沒有有效的執(zhí)行，設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)揮不了任何的作用。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行也非常關(guān)鍵。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效措施

1.提高企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念

企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，會(huì)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行產(chǎn)生很大的影響。因此，企業(yè)要對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)觀念。首先要做到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是針對企業(yè)每一個(gè)人，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，要具備嚴(yán)肅性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工都要認(rèn)真遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度，禁止逾越。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為企業(yè)的權(quán)力制衡機(jī)制，要建立起執(zhí)行、監(jiān)督以及授權(quán)的“三權(quán)分立”機(jī)制，以防出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。最后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅是發(fā)現(xiàn)問題，防止舞弊，更重要的是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測管理，從制度上根除錯(cuò)誤和防止舞弊現(xiàn)象。

2.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

雖然我國對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作出了相應(yīng)的規(guī)范，但是在企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中還存在一定的缺陷，需要進(jìn)行一定的梳理和協(xié)調(diào)。因此，企業(yè)在應(yīng)用的過程中，要積極根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定相應(yīng)的措施，完善企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。首先，企業(yè)要健全內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)和和企業(yè)內(nèi)部控制無縫連接。其次，讓企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度相結(jié)合，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的作用。晚上企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度

針對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度不夠問題，企業(yè)可以采取多種措施進(jìn)行監(jiān)督與管理。首先，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的責(zé)任劃分，讓相關(guān)部門承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰措施，是制度的實(shí)施制度公開化、透明化。其次，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行進(jìn)行不定期的審核與考察。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門要以身作則，自動(dòng)遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用。

4.發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管職能作用，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管

企業(yè)要積極發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的職能作用，對企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督管理，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被確實(shí)的執(zhí)行。另外，要定期對企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。

四、結(jié)語

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，有著非常重要的作用。但是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在一定的缺陷。企業(yè)要積極制定相關(guān)的措施，提高企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念；積極完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度；發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管職能作用，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]臧勇，周藝.會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對策研究[J].財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版），2011，02（04）：23-25

篇(7)

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.028

[中圖分類號(hào)]F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）04-00-01

1 企業(yè)內(nèi)部控制有效性的內(nèi)涵

據(jù)相關(guān)的文獻(xiàn)顯示，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的有效性定義為企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果，主要涵蓋內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制的執(zhí)行力兩個(gè)方面。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)的程序越系統(tǒng)科學(xué)、越精細(xì)、涵蓋的內(nèi)容越全面，實(shí)際操作能力越強(qiáng)，控制中漏洞和風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)更少，控制的效果也就越好，在為企業(yè)的管理層提供更有力的數(shù)據(jù)資料的同時(shí)能使企業(yè)的內(nèi)部控制能力得以穩(wěn)步的提升。而從內(nèi)部控制的執(zhí)行層面來看，內(nèi)部控制執(zhí)行的越好，執(zhí)行力越強(qiáng)，就越能約束和管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營工作、節(jié)約企業(yè)的資金、提高企業(yè)資金的利用率及內(nèi)部控制的有效性，也就越能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)有的績效和價(jià)值。

現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素是多方面的，一方面是外在的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，另一方面就是企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)體系、人員素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)等內(nèi)在因素。此外，整個(gè)行業(yè)的行業(yè)氛圍和行業(yè)特點(diǎn)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的關(guān)鍵因素。

2 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

健康和諧的內(nèi)部控制環(huán)境是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的基礎(chǔ)，環(huán)境的好壞直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)。但是就目前情況來看，一些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱，首先，一些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理，容易出現(xiàn)大量的內(nèi)耗，營運(yùn)成本不斷提高；其次，一些企業(yè)缺乏配套的內(nèi)部控制制度規(guī)范，即便有，相關(guān)的指標(biāo)和規(guī)范也不夠科學(xué)合理，執(zhí)行力和操作性不夠強(qiáng)，容易出現(xiàn)管理混亂、顧此失彼的現(xiàn)象；此外，一些企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)不夠高、專業(yè)技能不夠強(qiáng)，影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的高效開展和運(yùn)行。

2.2 缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行和運(yùn)作離不開有效的監(jiān)督機(jī)制，但是就目前情況來看，一些企業(yè)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中存在隨意性和自由性，往往按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的安排來執(zhí)行，存在感情化，既定的內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，或者內(nèi)部控制制度存在滯后性；其次，一些企業(yè)缺乏配套的監(jiān)管機(jī)制，更沒有配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)而大大降低了相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性，責(zé)任心不夠，監(jiān)管執(zhí)行力度不強(qiáng)的現(xiàn)象十分普遍。

2.3 對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差

對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的又一比較嚴(yán)重和普遍的問題。在制度的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，認(rèn)為制度的設(shè)計(jì)是財(cái)務(wù)部門自己的事，缺乏全員參與的意識(shí)，指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況往往不相符；在執(zhí)行階段，一些工作人員認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實(shí)施會(huì)約束自己的手腳，影響辦事的效率，甚至認(rèn)為是對自己工作的不信任，往往出現(xiàn)抵觸的心理，進(jìn)而大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。

3 確保企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施

對內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)的不全面、內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱、監(jiān)管機(jī)制的不健全都是現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的重要問題，不僅降低了企業(yè)內(nèi)部控制的能力，而且在一定程度上影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。因此，筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)確保企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施。

3.1 完善既有的內(nèi)部控制體系

完善企業(yè)既有的內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作高效執(zhí)行和運(yùn)作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以就要求企業(yè)要從以下3個(gè)方面著手：首先，要提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制工作的重視程度，以身作則，做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)工作；其次，要建立良好的信息溝通系統(tǒng)，通過信息化的手段來加強(qiáng)內(nèi)部控制部門和其他相關(guān)部門之間的聯(lián)系和溝通；最后，要完善配套的監(jiān)督體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制，堅(jiān)持以人為本的思想，從根本上提高相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性。

3.2 加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的理論指導(dǎo)工作

確保內(nèi)部控制工作的高效執(zhí)行不僅需要高效的執(zhí)行力，更需要有強(qiáng)有力的理論支持和引導(dǎo)，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員要明確現(xiàn)階段國家相關(guān)的宏觀政策和法律條例，要以企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)為根本，加大對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)的力度，使其樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，不斷提高自身的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。此外，還要加大信息技術(shù)的投入和使用力度，使更多的內(nèi)部控制人員能熟練地操作和使用計(jì)算機(jī)軟件。

3.3 增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度

增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行力的核心，這就要求企業(yè)：首先，要細(xì)化內(nèi)部控制工作，將事前控制、事中控制和事后控制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合；其次，要對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格地復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要企業(yè)各個(gè)部門共同商議，避免單獨(dú)行事；最后，對于不相容的業(yè)務(wù)要進(jìn)行分離，避免互相干擾造成的不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使內(nèi)部控制實(shí)施的有效性得到保障。

4 結(jié) 語

現(xiàn)階段越來越多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制工作對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，也通過完善既定的制度規(guī)范、提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)等方法來確保內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，但是在實(shí)際運(yùn)行的過程中依舊存在一些問題和不足，所以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)不斷地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)全體人員共同努力的方向和目標(biāo)。

主要參考文獻(xiàn)