企業(yè)稅務(wù)管理要求精品(七篇)

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篇(1)

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)活動(dòng)之一，指的是企業(yè)在遵從稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化管理從而降低稅費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。在管理過(guò)程中能夠降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)基于總體考量層面的人為規(guī)劃，在不違背法律的基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在這一過(guò)程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果最大化。

稅務(wù)籌劃活動(dòng)的進(jìn)行具有極強(qiáng)的目的性，目的在于使得納稅企業(yè)通過(guò)合理的企業(yè)管理活動(dòng)優(yōu)化降低稅款繳納，在企業(yè)管理中是對(duì)整體經(jīng)營(yíng)管理的一種深層次管理目標(biāo)。納稅管理活動(dòng)具有一定的超前性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)進(jìn)行提前性考量，以此降低企業(yè)稅務(wù)支出，保障企業(yè)稅收。在當(dāng)前企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也隨之而增高。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求與企業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況相結(jié)合，基于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展實(shí)際而進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用分析

合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠顯著提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，對(duì)企業(yè)作用效果顯著，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1．實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

企業(yè)通過(guò)有效的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益最大化，達(dá)成企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)初衷。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資本流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行優(yōu)化配置。在企業(yè)優(yōu)化管理過(guò)程中，隨著經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，較強(qiáng)的資本流動(dòng)性，更好地發(fā)揮企業(yè)勞動(dòng)力與實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質(zhì)與人力條件。以此可促進(jìn)企業(yè)更進(jìn)一步地發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)方面起到了良好的循環(huán)效果。

因此，從整體上分析，稅務(wù)籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展具有顯著作用，在企業(yè)內(nèi)部顯著促進(jìn)了社會(huì)資源的流動(dòng)，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的支持與動(dòng)力。

2．促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的驅(qū)動(dòng)力為追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)利潤(rùn)指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的整體利潤(rùn)中，扣除生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的成本之后剩下的經(jīng)濟(jì)效益。成本的重要構(gòu)成之一即為稅費(fèi)，通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠降低企業(yè)繳納的稅款，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)有效措施的運(yùn)用能夠降低自身經(jīng)營(yíng)成本，降低企業(yè)稅費(fèi)，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)在資金方面的一些壓力，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)是在一定的原則下進(jìn)行的，要求遵從合法性原則，符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，稅務(wù)籌劃活動(dòng)達(dá)到良好經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)合法管理活動(dòng)，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求遵從合法性原則，各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展要求符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上作出企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展選擇。稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，前提是了解經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法規(guī)定，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員詳細(xì)掌握納稅活動(dòng)中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，尊重納稅活動(dòng)的神圣性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃。

對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行綜合性賬務(wù)管理，掌握企業(yè)稅款繳納的相關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，對(duì)此密切關(guān)注，并分析相關(guān)的稅法規(guī)定。結(jié)合稅法政策的具體規(guī)定與調(diào)整，減少對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不良影響，并制定企業(yè)政策發(fā)展要點(diǎn)，在不違背法律的基礎(chǔ)上制定適宜的稅務(wù)籌劃管理活動(dòng)。

2．經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行會(huì)導(dǎo)致企業(yè)部分費(fèi)用發(fā)生變化。在納稅行為恰當(dāng)?shù)那疤嵯拢a(chǎn)生的稅務(wù)籌劃收益能夠抵消所產(chǎn)生的成本。但是在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理活動(dòng)不佳時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃可能難以達(dá)到理想效果，與稅務(wù)預(yù)期效果之間存在著一定差異，甚至出現(xiàn)難以抵消稅務(wù)籌劃成本的現(xiàn)象，使得稅務(wù)籌劃工作毫無(wú)意義。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，即企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展角度進(jìn)行，與企業(yè)一定時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)相契合。而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的原因之一為稅務(wù)籌劃工作中風(fēng)險(xiǎn)的存在，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中由于市場(chǎng)變動(dòng)、稅收政策變動(dòng)等一些不可控的因素，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵照稅法的前提下合理進(jìn)行，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃，結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展活動(dòng)相結(jié)合，提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求嚴(yán)格依照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，通過(guò)合理籌劃與有效管理提升企業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)效益。在保障國(guó)家稅收利益的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)內(nèi)部稅費(fèi)。

2．優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷售活動(dòng)、貸款結(jié)算方式等的影響，企業(yè)結(jié)算中的實(shí)際確認(rèn)時(shí)間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據(jù)我國(guó)稅法當(dāng)前的規(guī)定，在對(duì)直接銷售貨物的管理中，按照實(shí)際收到的貨物的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，不管貨物是否發(fā)出。在交易行為中，將訂單交于購(gòu)買方，由后者確定貨物收到時(shí)間。企業(yè)會(huì)計(jì)在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結(jié)合貨物的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行貨物管理。企業(yè)當(dāng)天收入按照合同中約定的收款日規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，隨著當(dāng)前多種銷售方式的出現(xiàn)，預(yù)售已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中采用的常見(jiàn)方式之一，按照預(yù)售環(huán)節(jié)中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。由此在企業(yè)銷售管理中可以結(jié)合實(shí)際銷售活動(dòng)進(jìn)行籌劃，通過(guò)銷售活動(dòng)的調(diào)節(jié)可合理規(guī)避一些稅收，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

3．優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行以及投資規(guī)模的擴(kuò)大需要有一定的資金作為支持，因此企業(yè)需要進(jìn)行籌資活動(dòng)。企業(yè)籌資活動(dòng)包括權(quán)益籌資與債務(wù)籌資，均需要有一定的資金成本。企業(yè)籌資方式包括企業(yè)借款、非金融機(jī)構(gòu)借款、銀行借款、企業(yè)既有收益等，籌資活動(dòng)目的在于以最小的成本實(shí)現(xiàn)資金籌集目標(biāo)。企業(yè)不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國(guó)稅法中有相應(yīng)體現(xiàn)，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業(yè)可基于此優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。

例如企業(yè)在選擇向銀行進(jìn)行資金籌集方式時(shí)，雖然具有較高的費(fèi)用與利息，在企業(yè)內(nèi)部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財(cái)務(wù)杠桿收益，同時(shí)可在稅前扣除貸款利息，因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，降低了企業(yè)的貸款利率。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及稅務(wù)籌劃的實(shí)際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式之外，經(jīng)常進(jìn)行一些投資活動(dòng)，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的重要部分之一。在投資活動(dòng)中，通過(guò)不同的技術(shù)處理方式，稅款繳納數(shù)額也具有一定的差異性。

例如企業(yè)在對(duì)閑置庫(kù)房的管理過(guò)程中，通過(guò)不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫(kù)房出租，稅款繳納方式為，結(jié)合租金收取相應(yīng)比例的增值稅與房產(chǎn)稅；若將閑置庫(kù)房通過(guò)整改之后對(duì)外提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，在稅款征收上，則是對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用征收增值稅，在對(duì)房產(chǎn)稅的征收上，按照房產(chǎn)原定數(shù)額扣除一定金額再進(jìn)行房產(chǎn)稅繳納。可見(jiàn)，在對(duì)企業(yè)閑置庫(kù)房的處理過(guò)程中，運(yùn)用后一種處理方式能夠有效降低稅負(fù)，從而達(dá)到不同的節(jié)稅效果。因此，針對(duì)企業(yè)物資或者資產(chǎn)通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)稅費(fèi)繳納。

5．結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在對(duì)庫(kù)存商品及存貨管理中具有多種計(jì)價(jià)方式，不同的計(jì)價(jià)方式對(duì)期末成本計(jì)算具有一定影響，在存貨計(jì)價(jià)管理過(guò)程中，要求結(jié)合企業(yè)的實(shí)際計(jì)價(jià)方式進(jìn)行。在了解當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，綜合性處理相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，在對(duì)會(huì)計(jì)信息處理時(shí)，綜合運(yùn)用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法進(jìn)行。庫(kù)存商品及存貨價(jià)格處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，在存貨管理過(guò)程中，要求基于實(shí)際價(jià)格變動(dòng)進(jìn)行管理。企業(yè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中可以結(jié)合多期發(fā)展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產(chǎn)生的成本問(wèn)題，在存貨管理中可以適當(dāng)降低期末存貨量，降低企業(yè)稅前收益，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求同時(shí)結(jié)合納稅管理方案與企業(yè)既定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的相關(guān)內(nèi)容，按照發(fā)展性的原則進(jìn)行合理納稅。

6．優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃

在成本費(fèi)用管理過(guò)程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對(duì)增值的金額進(jìn)行稅務(wù)征收。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，容易出現(xiàn)納稅金額已經(jīng)超過(guò)計(jì)算臨界值的現(xiàn)象，要求企業(yè)對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。在企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)稅收管理，降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。當(dāng)前企業(yè)大量運(yùn)用了固定資產(chǎn)折舊的處理方式，要求企業(yè)管理中針對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數(shù)總和法等進(jìn)行折舊。

結(jié)合稅務(wù)籌劃的實(shí)際要求進(jìn)行成本費(fèi)用管理，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行必要的折舊處理，靈活運(yùn)用雙倍余額遞減法，要求企業(yè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，能夠?qū)Υ诉M(jìn)行準(zhǔn)確了解，明晰加速折舊中的費(fèi)用分?jǐn)?，以此提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

7．與企業(yè)實(shí)際發(fā)展活動(dòng)相結(jié)合

要求企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合在一起。要求納稅活動(dòng)具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性，同時(shí)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的利益分配、投資活動(dòng)開(kāi)展等有效結(jié)合在一起，以此促進(jìn)企業(yè)投資決策。

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能只注重眼前的稅負(fù)降低，而是應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有效結(jié)合在一起，考慮稅務(wù)籌劃中可能對(duì)企業(yè)所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個(gè)層面，要求從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)行更為高效地處理，以此優(yōu)化稅收管理過(guò)程。結(jié)合企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的一些實(shí)際困難，而優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的合理性與高效性，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用等進(jìn)行有效分析，降低企業(yè)成本中的酌量成本，以此優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

8．提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中，為了達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃效果，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，在工作開(kāi)展過(guò)程中充分掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的相關(guān)稅目，在掌握稅法相關(guān)法律的前提下，能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅款繳納的發(fā)展方向。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分與對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅款繳納中存在的問(wèn)題，并及時(shí)予以解決。企業(yè)會(huì)計(jì)部門將企業(yè)稅費(fèi)繳納、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與不同部門有效聯(lián)系，在遵照稅法的前提下進(jìn)行稅款繳納。針對(duì)企業(yè)稅款繳納中出現(xiàn)的不同危險(xiǎn)等級(jí)做出相應(yīng)的處理方式，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求會(huì)計(jì)人員掌握金融、法律以及稅務(wù)等多種綜合層面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)下以及未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展情況有一定認(rèn)知與了解，統(tǒng)籌企業(yè)當(dāng)下發(fā)展與未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展，從整體發(fā)展階段層面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并加強(qiáng)企業(yè)不同部門之間的協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化企業(yè)納稅工作。

9．加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，與經(jīng)營(yíng)地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好溝通方式，就企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效協(xié)商、交流與問(wèn)詢，在企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的初期階段即進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃管理。通過(guò)有效溝通管理及時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)繳納有清醒而宏觀的認(rèn)知。將企業(yè)對(duì)稅法的實(shí)際解讀與實(shí)際稅款繳納有效結(jié)合，將理論應(yīng)用到實(shí)踐活動(dòng)之中，通過(guò)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，將對(duì)當(dāng)?shù)囟惙ǖ慕庾x運(yùn)用到營(yíng)業(yè)活動(dòng)實(shí)際稅款繳納活動(dòng)之中。

例如在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅款繳納中，稅款的征收與具體項(xiàng)目以及所在地之間有一定聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通非常有必要。通過(guò)與不同地區(qū)稅務(wù)部門之間的溝通判斷轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理，優(yōu)化企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

篇(2)

關(guān)鍵詞：

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對(duì)政府政策的變動(dòng)和日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時(shí)提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策，小到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的影響已越來(lái)越大。管理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以提高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策初期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮不足，有可能造成各種難以彌補(bǔ)的稅務(wù)損失。在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平欠缺，可能導(dǎo)致企業(yè)在納稅計(jì)算、申報(bào)等方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的推進(jìn)器，而且是大企業(yè)享受稅務(wù)機(jī)關(guān)所給予的優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)。

一、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

國(guó)家稅務(wù)總局在2008年的機(jī)構(gòu)改革中組建了大企業(yè)稅務(wù)管理司（以下簡(jiǎn)稱大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱指引），大企業(yè)稅務(wù)管理司的宗旨是提高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責(zé)包括以下兩個(gè)方面：一是服務(wù)方面的職責(zé)：

評(píng)價(jià)和指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應(yīng)大企業(yè)的訴求；建立稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間、不同部門和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機(jī)制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責(zé)：制定與大企業(yè)稅收管理有關(guān)的工作規(guī)程與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)和維護(hù)大企業(yè)管理信息平臺(tái)；組織開(kāi)展對(duì)大企業(yè)的稅源分析、納稅評(píng)估；組織和指導(dǎo)省、市兩級(jí)進(jìn)行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)；根據(jù)評(píng)估和日常檢查結(jié)果與稽查部門共同制定重點(diǎn)檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點(diǎn)檢查。

《指引》從以下五個(gè)方面對(duì)大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了指導(dǎo)意見(jiàn)：

1．引導(dǎo)大企業(yè)合理管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務(wù)遵從水平；

2．大企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特征設(shè)置稅務(wù)管理崗位，并明確崗位職責(zé)；

3．大企業(yè)應(yīng)全面持續(xù)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，同時(shí)列出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素；

4．大企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務(wù)信息的收集和傳遞、管理層與稅務(wù)部門的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)溝通；

5．稅務(wù)總負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)做好監(jiān)督工作。同時(shí)企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。

目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平乃至企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低將會(huì)被評(píng)級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)較低的企業(yè)不需要檢查，部分企業(yè)會(huì)被要求進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)則有可能進(jìn)行稅務(wù)稽查。

2011年7月13日，國(guó)稅總局了《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導(dǎo)向，提高針對(duì)性的納稅服務(wù)；以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理?！睘樵瓌t，從遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)、遵從保障四個(gè)方面對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進(jìn)一步明確了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務(wù)”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。

據(jù)觀察，其實(shí)很多大企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球?qū)?nèi)部控制的要求，已經(jīng)設(shè)有專門的稅務(wù)部門，并制定了稅務(wù)管理方面的程序文件，有的集團(tuán)每年要花費(fèi)巨資以保持較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注意在這方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力縮短與先進(jìn)企業(yè)的差距，而國(guó)有企業(yè)也有提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的愿望和迫切性

二、 大企業(yè)如何應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

《指引》不僅為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供了正確的方向，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問(wèn)題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時(shí)反映企業(yè)遇到的政策和實(shí)施方面的問(wèn)題。

作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務(wù)面廣、交易類型多、稅源供應(yīng)大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。如大企業(yè)未建立和實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)采取相應(yīng)的稅收管理措施。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮，當(dāng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越重視和投入，其稅務(wù)遵從度理應(yīng)較高，稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)就越低。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時(shí)，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)的概率就會(huì)相對(duì)較高。為確保稅源不致流失，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)啟動(dòng)深入的稅務(wù)檢查甚至是稽查。

面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大企業(yè)應(yīng)認(rèn)真評(píng)估自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與《指引》要求存在的差距，從而制定相應(yīng)的行動(dòng)策略。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)指定專職人員與大企業(yè)司或大企業(yè)處進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，盡早解決發(fā)生的重要涉稅問(wèn)題，密切跟進(jìn)新稅收政策的頒布。為了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，大企業(yè)可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：

1．制定合理有效的稅務(wù)工作規(guī)劃。

2．在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中全面考慮稅收因素。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．準(zhǔn)確核算稅務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理必須要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定。

4．及時(shí)、完整地進(jìn)行納稅申報(bào)和報(bào)告。

5．妥善保存和管理稅務(wù)賬簿憑證以及報(bào)備資料。

6．建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系確保稅務(wù)職能和流程 得到有效執(zhí)行。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

7．適當(dāng)利用中介機(jī)構(gòu)的能力和經(jīng)驗(yàn)，借助他們的稅務(wù)知識(shí)。

《管理規(guī)程》頒布以后，大企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門溝通，獲取更多的稅收政策的相關(guān)信息，同時(shí)積極反映稅收法規(guī)在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題；進(jìn)一步考慮分析簽訂稅收遵從協(xié)議的利弊及對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響；大企業(yè)在根據(jù)《指引》制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)參考《管理規(guī)程》設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體管理的一部分，應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系中，并且予以有效的執(zhí)行。

三、 關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的一點(diǎn)建議

《指引》和《管理規(guī)程》的相繼頒布，表明大企業(yè)司或大企業(yè)處在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐，而且充分體現(xiàn)了“稅收服務(wù)”的理念。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)之上的，因此筆者認(rèn)為建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)顯得尤其重要，建議大企業(yè)司或大企業(yè)處在建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分考慮以下因素對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的影響：

1．企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境不同，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然不同；

2．企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的變動(dòng)必然影響其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3．對(duì)企業(yè)采取的征管措施不同，可能影響評(píng)估數(shù)據(jù)的正確性，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；

4．由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)變革時(shí)期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)剔除國(guó)家稅收政策法規(guī)的變化對(duì)企業(yè)造成的影響；

5．稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響；

6．稅收計(jì)劃任務(wù)考核方式的合理性；

7．納稅評(píng)估所依據(jù)的信息渠道不暢，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫(kù)信息不充分；

篇(3)

摘 要 稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)重要的成本，隨著我國(guó)稅務(wù)管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對(duì)供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進(jìn)行了分析，提出了改進(jìn)其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理

一、稅務(wù)籌劃管理對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約稅負(fù)支出、進(jìn)而增加利潤(rùn)的目的是企業(yè)普遍采取的一種財(cái)務(wù)管理方式，即所說(shuō)的稅務(wù)籌劃，而我國(guó)稅務(wù)管理也越來(lái)越嚴(yán)格，對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問(wèn)題。

供電企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對(duì)納稅環(huán)境變化的應(yīng)時(shí)之舉，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財(cái)務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)如何開(kāi)展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動(dòng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運(yùn)作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢(shì)必要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、成本管理進(jìn)行改進(jìn)，從而規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進(jìn)整體管理水平的提高。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問(wèn)題分析

很多供電企業(yè)雖然都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問(wèn)題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善

供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實(shí)際中看來(lái)，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會(huì)把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計(jì)劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時(shí)，更容易對(duì)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財(cái)稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財(cái)務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財(cái)務(wù)人員可能對(duì)稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識(shí)也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時(shí)間、精力的限制，財(cái)務(wù)人員可能無(wú)法進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時(shí)甚至不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財(cái)會(huì)信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時(shí)也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時(shí)不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。

（二）稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程存在較大的偏差

稅務(wù)籌劃方案與計(jì)劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計(jì)劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗(yàn)或能力不足，二是缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計(jì)劃差錯(cuò)。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員，他們對(duì)籌劃方案沒(méi)有真正掌握其操作重點(diǎn)，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作，實(shí)際工作中各行其是，未達(dá)到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計(jì)劃在各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無(wú)法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性較大的管理工作，既要應(yīng)對(duì)稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒(méi)有對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與歸類，缺少識(shí)別管理，從而也難以對(duì)如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)無(wú)法開(kāi)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對(duì)可能風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時(shí)的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及，對(duì)意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時(shí)候持續(xù)改進(jìn)的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo)，很少對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗(yàn)在以后經(jīng)營(yíng)期間簡(jiǎn)單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、改進(jìn)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議

通過(guò)以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上問(wèn)題，本文提出以下幾個(gè)方面的建議供參考。

（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障

首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開(kāi)展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯(cuò)誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的建設(shè)重點(diǎn)來(lái)抓，為企業(yè)樹立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行傳達(dá)，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識(shí)。其次，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨(dú)立上入手，設(shè)置必要的機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財(cái)會(huì)與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時(shí)間與精力進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，開(kāi)展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對(duì)派遣的稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時(shí)注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)講座及各種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，使稅務(wù)管理有充分的人員隊(duì)伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進(jìn)管理工作高效率的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)加強(qiáng)部門之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量

對(duì)于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財(cái)會(huì)部門的人員進(jìn)行會(huì)議研討，對(duì)籌劃方案的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后再貫徹實(shí)施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強(qiáng)各部門稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，形成書面報(bào)告，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果及執(zhí)行意見(jiàn)上報(bào)管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對(duì)執(zhí)行工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門進(jìn)行不定期的抽查管理，以便能夠動(dòng)態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的質(zhì)量與效率，及時(shí)提出意見(jiàn)糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實(shí)現(xiàn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力

供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來(lái)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別機(jī)制，稅務(wù)管理人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位的分析，充分識(shí)別出潛在管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)做好預(yù)測(cè)，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)測(cè)算出一定的風(fēng)險(xiǎn)防范閾值范圍。其次，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別的基礎(chǔ)上，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)事前控制。以風(fēng)險(xiǎn)閾值為依據(jù)，對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的控制手段，以盡量降低風(fēng)險(xiǎn)影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進(jìn)意識(shí)，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進(jìn)行專門的考核，對(duì)管理人員的工作效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，良好的經(jīng)驗(yàn)不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進(jìn)力度，從而實(shí)現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

一、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

所謂稅務(wù)管理就是根據(jù)國(guó)家制定的規(guī)章制度來(lái)建立企業(yè)的稅收政策，從而對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行有效的規(guī)范。企業(yè)的稅負(fù)成本主要是企業(yè)的重要外資成本，其風(fēng)險(xiǎn)較高，因此對(duì)企業(yè)的稅負(fù)成本需要進(jìn)行合理的控制，保證其風(fēng)險(xiǎn)性的降低，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。目前，企業(yè)的稅務(wù)管理工作在執(zhí)行的過(guò)程之中會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題，為了保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性，就要對(duì)工作的目標(biāo)進(jìn)行明確。通常，這項(xiàng)工作有三方面的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)確繳稅。因此，企業(yè)的稅收管理政策要與企業(yè)的發(fā)展情況和企業(yè)特點(diǎn)相符，保證企業(yè)擁有規(guī)范的稅務(wù)行為，并且對(duì)稅務(wù)管理的方式不斷的進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，從根本上確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.工作人員素質(zhì)不夠，缺少認(rèn)識(shí)

通常，企業(yè)對(duì)資金的重視高于產(chǎn)品的價(jià)值，所以對(duì)稅務(wù)的管理也會(huì)有所忽視，進(jìn)而對(duì)資金的使用方式和資金來(lái)源無(wú)法進(jìn)行明確的劃分。此外，企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)核算等工作也沒(méi)有足夠的關(guān)心，沒(méi)有與其它工作人員進(jìn)行及時(shí)的溝通和交流，對(duì)稅務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)程度不高。并且由于大部分企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒(méi)有采用專門的管理人員，通常是以企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行兼職，這導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)管理沒(méi)有一個(gè)固定的模式，并且對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和理解也不足夠。在稅務(wù)管理的過(guò)程中只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬工作，對(duì)資金的管理不夠及時(shí)有效，從而出現(xiàn)資金遺漏等問(wèn)題。此外相關(guān)的工作部門對(duì)這項(xiàng)工作的管理也比較寬松和簡(jiǎn)單，對(duì)管理人員的素質(zhì)要求不夠嚴(yán)格，從根本上影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展。

2.企業(yè)產(chǎn)權(quán)混亂

在執(zhí)行稅務(wù)管理的工作中，企業(yè)沒(méi)有一個(gè)明確的責(zé)任統(tǒng)一，從而缺少了對(duì)稅務(wù)工作的制約。由于企業(yè)管理層對(duì)這項(xiàng)工作的不重視，管理的不完善，致使管理的權(quán)利和應(yīng)該執(zhí)行的義務(wù)都不夠明確。降低了企業(yè)稅務(wù)管理的工作質(zhì)量。

3.稅務(wù)制度存在缺陷

目前，多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)制度方面還不夠完善，致使企業(yè)的稅務(wù)管理缺少規(guī)范的工作流程。由于企業(yè)所存在的特殊性，不完善的制度會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅的過(guò)程中出現(xiàn)一些稅務(wù)問(wèn)題，然而這些問(wèn)題沒(méi)有明確的責(zé)任劃分，找不到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，進(jìn)而對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響更加嚴(yán)重。

4.法律觀念薄弱、執(zhí)行力低

由于對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的不重視，工作人員專業(yè)素質(zhì)的低下，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的執(zhí)行力度低下，缺少對(duì)責(zé)任的承擔(dān)。并且相關(guān)部門之間沒(méi)有相應(yīng)的工作溝通，導(dǎo)致工作銜接不上。還有一部分企業(yè)在納稅方面沒(méi)有科學(xué)合理的規(guī)劃，在稅務(wù)規(guī)劃的過(guò)程中沒(méi)有參照相關(guān)的法律法規(guī)，在目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下，企業(yè)會(huì)采用透水、漏稅等方式進(jìn)行目標(biāo)的達(dá)成，進(jìn)一步降低了企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策

1.建立完善的稅務(wù)責(zé)任體制，提高工作人員素質(zhì)

為了從根本上改善企業(yè)的稅務(wù)管理體系，企業(yè)首先要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的篩選，建立一個(gè)專門的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。確保其有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)管理工作有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力。確保稅務(wù)工作有效的進(jìn)行。此外，還要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)責(zé)任的明確，建立完善的責(zé)任體制。在日常的工作之中強(qiáng)調(diào)對(duì)稅務(wù)管理的要求，不斷對(duì)企業(yè)的稅務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整，確保其與國(guó)家制度能夠相互適應(yīng)。對(duì)稅務(wù)管理人員還要進(jìn)行定期的考核，確定其具備相應(yīng)的工作能力，加強(qiáng)其工作的責(zé)任感。

2.優(yōu)化稅務(wù)制度

在目前的稅務(wù)法律法規(guī)之中缺少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)定，從而使其無(wú)法達(dá)到真正的要求，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中所產(chǎn)生的諸多問(wèn)題。由于稅務(wù)管理的制度不夠完善，會(huì)計(jì)的工作也受到了一定的影響，這就需要企業(yè)對(duì)稅務(wù)制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，國(guó)家也要制定更加全面的法律法規(guī)，用法律的手段制約企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

3.對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行整體加強(qiáng)

從整體入手，加強(qiáng)企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，進(jìn)行定期的編制以及對(duì)現(xiàn)金的合理預(yù)算工作。確保企業(yè)收支安排的合理，對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行明確的反應(yīng)，避免資金的浪費(fèi)，從根本上加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作。

篇(5)

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定,造成企業(yè)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今大企業(yè),特別是上市公司,把防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為稅收管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,同時(shí),防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是優(yōu)化大企業(yè)稅收服務(wù)的基本要求,為了引導(dǎo)大企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)零風(fēng)險(xiǎn),全面實(shí)施大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要,現(xiàn)就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探討。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

第一,政策執(zhí)行不到位。大企業(yè)財(cái)務(wù)人員注重對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),能夠?qū)Χ喾N經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上處理的得心應(yīng)手,但對(duì)稅收政策的理解難免不夠準(zhǔn)確、不夠深入,對(duì)稅收政策的了解不夠及時(shí),出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確、該享受的稅收優(yōu)惠政策未享受的情況。大企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式多種多樣,有些行業(yè)過(guò)時(shí)的規(guī)定仍在運(yùn)行,加之稅收政策的復(fù)雜性,致使稅企雙方在稅收政策的認(rèn)識(shí)、把握和執(zhí)行上存在差異易造成企業(yè)對(duì)稅法有自己的看法,而稅務(wù)機(jī)關(guān)卻做出不同的解釋,由此產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二,內(nèi)部控制不力。大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大,財(cái)務(wù)核算方面一般比較及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范、納稅行為通常比較規(guī)范。但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式的不同,部分企業(yè)的稅務(wù)管理相對(duì)比較薄弱,在實(shí)際操作中,納稅遵從常常有差異。

第三,溝通協(xié)調(diào)不夠。大企業(yè)負(fù)責(zé)人一般重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo),在分析財(cái)務(wù)管理中的涉稅內(nèi)容與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通有所欠缺,容易忽略一些具體的涉稅業(yè)務(wù),從而造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容

第一,建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)日常稅收征管及稅收輔導(dǎo)工作,辦理納稅申報(bào)、稅務(wù)復(fù)核、發(fā)票認(rèn)證,稅收宣傳,稅務(wù)審計(jì)評(píng)估,使企業(yè)通過(guò)內(nèi)控制度體系防范規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二,實(shí)施專業(yè)化分類管理。依據(jù)信息化管理手段,對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)的橫向數(shù)據(jù)分析,對(duì)同企業(yè)不同時(shí)期的縱向數(shù)據(jù)分析,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三,建立大企業(yè)稅收核算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、工藝流程、財(cái)務(wù)狀況,制定適合于本企業(yè)的各個(gè)稅種的管理和核算模式,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)以稅收政策為依據(jù),予以標(biāo)準(zhǔn)化列示,成為辦理涉稅事項(xiàng)的操作指南。

第四,以加強(qiáng)宣傳溝通為途徑,建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制。通過(guò)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)政策宣傳、輔導(dǎo)培訓(xùn),督促大企業(yè)按照稅法要求核算納稅,將征后審核變?yōu)檎髑肮芾?從而使企業(yè)自我糾正。

篇(6)

1.跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)布局，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)多元化

廣投集團(tuán)經(jīng)營(yíng)主要集中在廣西，目前已經(jīng)向區(qū)外貴州、江西、甘肅、內(nèi)蒙、四川等省份發(fā)展，并延伸至東南亞、香港等境外，這種跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)布局使得廣投集團(tuán)面臨多地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，由于稅收管轄權(quán)不明確而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生。

2.關(guān)聯(lián)交易較為頻繁，公允價(jià)格難以衡量

隨著廣投集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，母子公司間及母公司控制的子公司間的關(guān)聯(lián)交易相當(dāng)頻繁和普遍，如何確定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可成為企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較高，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)

廣投集團(tuán)擁有眾多具有會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等專業(yè)注冊(cè)資格或中高級(jí)職稱的管理人才，一些企業(yè)還聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)，具備一定的稅收籌劃能力。

二、集團(tuán)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)，廣投集團(tuán)不斷發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)擴(kuò)張到多個(gè)領(lǐng)域，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯露出來(lái)的稅務(wù)管理問(wèn)題越來(lái)越多，這對(duì)廣投集團(tuán)的稅務(wù)管理工作提出了更高的要求。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)廣投集團(tuán)的稅務(wù)管理工作主要存在以下問(wèn)題：

1.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，防控措施被動(dòng)并停留在表層

主要表現(xiàn)在：各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控能力不足，對(duì)中介依賴程度過(guò)高，不易于打造集團(tuán)自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)；缺乏系統(tǒng)化控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式比較被動(dòng)，經(jīng)營(yíng)中很少主動(dòng)去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.各所屬企業(yè)獨(dú)立開(kāi)展稅務(wù)管理工作，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理

集團(tuán)內(nèi)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作由會(huì)計(jì)核算人員兼任，主要職責(zé)在于會(huì)計(jì)核算和稅費(fèi)繳納，在稅務(wù)管理工作上缺乏溝通，沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的納稅管理機(jī)制，即使是一些普遍存在的問(wèn)題，也常因信息溝通不暢而難以被企業(yè)自我發(fā)現(xiàn)。

3.國(guó)家稅收政策更新快，員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和稅務(wù)知識(shí)跟不上發(fā)展的要求

目前，我國(guó)新一輪稅制改革正在進(jìn)行中，整個(gè)稅法體系不斷完善，一些稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都在頻繁變動(dòng)中，部分負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工缺乏系統(tǒng)地培訓(xùn)，沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策的變化對(duì)企業(yè)的影響；或者由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)稅收政策沒(méi)有了解透徹，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款的情形發(fā)生。

4.對(duì)重大涉稅事項(xiàng)管控不到位，部分稅務(wù)籌劃存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一些企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，出于對(duì)考核的擔(dān)心等因素的影響，往往不及時(shí)甚至不愿意主動(dòng)向集團(tuán)總部報(bào)告，使得集團(tuán)總部不能及時(shí)協(xié)助各企業(yè)解決問(wèn)題，造成損失進(jìn)一步擴(kuò)大；還有一些企業(yè)自行進(jìn)行稅收籌劃，由于專業(yè)水平有限，忽略了某些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅收優(yōu)惠政策研究不足，未能充分實(shí)現(xiàn)降本增效部分企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策不熟悉或理解不到位，未能積極爭(zhēng)取享受稅收優(yōu)惠，尤其是一些不常用的稅收政策，如專項(xiàng)資金除、專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠以及地方性的優(yōu)惠政策等等，往往容易被企業(yè)忽略，喪失開(kāi)源節(jié)流的機(jī)會(huì)。

三、集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作的實(shí)施

1.搭建集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系

(1)控制環(huán)境

①實(shí)行集團(tuán)總部、二級(jí)平臺(tái)企業(yè)（簡(jiǎn)稱平臺(tái)企業(yè)）、三級(jí)及以下基層企業(yè)（簡(jiǎn)稱基層企業(yè)）協(xié)同管理的三級(jí)體系三級(jí)管理體系充分體現(xiàn)了廣投集團(tuán)所倡導(dǎo)的“集團(tuán)化、專業(yè)化、差異化”的管理指導(dǎo)思想，充分發(fā)揮了平臺(tái)企業(yè)作為集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊管理機(jī)構(gòu)的作用，彌補(bǔ)了當(dāng)前集團(tuán)股權(quán)層級(jí)過(guò)多和某些基層稅務(wù)管理人員專業(yè)水平較低的缺陷，更能適應(yīng)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。②建立不同層級(jí)的稅務(wù)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)集團(tuán)總部需設(shè)立專職稅務(wù)管理人員，各所屬企業(yè)設(shè)立專職或指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，專人專崗，職責(zé)明確，對(duì)稅務(wù)工作實(shí)施更為規(guī)范化、專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理，充分地參與各企業(yè)全過(guò)程的稅務(wù)管理工作，對(duì)各企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)能較好地實(shí)施控制。③制訂涉稅員工培訓(xùn)計(jì)劃由于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的不斷變化，各企業(yè)必須對(duì)涉稅員工進(jìn)行持續(xù)的后續(xù)教育，確保其及時(shí)、熟練掌握最新的稅法規(guī)定。在方式上，廣投集團(tuán)通過(guò)聘請(qǐng)專家為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，或通過(guò)召開(kāi)專題研討會(huì)的方式交流管理經(jīng)驗(yàn)，并鼓勵(lì)各企業(yè)積極參加集團(tuán)外部如納稅人俱樂(lè)部、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校、稅務(wù)機(jī)關(guān)等組織開(kāi)展的各種專業(yè)培訓(xùn)。④倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅管理理念，優(yōu)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境誠(chéng)信納稅文化的培養(yǎng)可以為企業(yè)建立和完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的基礎(chǔ)和環(huán)境，廣投集團(tuán)將此作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，積極倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)全體員工的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

廣投集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估遵循風(fēng)險(xiǎn)控制原則，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過(guò)內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估兩種方式分析識(shí)別自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，安排相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。具體方式如下：第一，集團(tuán)總部或平臺(tái)企業(yè)定期或不定期地組織各企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，依據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果有針對(duì)性地檢查自身存在的問(wèn)題；第二，鼓勵(lì)各企業(yè)主動(dòng)聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所或稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行日?；?qū)ｍ?xiàng)審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的防范與控制措施。

(3)控制活動(dòng)

①統(tǒng)一規(guī)范日常涉稅事項(xiàng)廣投集團(tuán)依據(jù)國(guó)家目前的財(cái)稅政策，組織各企業(yè)對(duì)各項(xiàng)日常涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理后，對(duì)普遍存在卻又容易出現(xiàn)問(wèn)題的一些涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免、捐贈(zèng)、關(guān)聯(lián)交易等，重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷優(yōu)化管理流程。②建立重大涉稅事項(xiàng)監(jiān)測(cè)機(jī)制各企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)積極參與對(duì)外投資、并購(gòu)重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變、重大資產(chǎn)處置、重要合同簽訂等重大經(jīng)營(yíng)決策，并研究和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于特別重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和指導(dǎo)，并對(duì)后續(xù)操作進(jìn)行監(jiān)控。③加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理一是要求會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于同一涉稅業(yè)務(wù)處理上存在的差異，在對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)會(huì)計(jì)處理時(shí)必須充分考慮到相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，從稅務(wù)稽查的角度考慮和解決問(wèn)題，從根本上杜絕由于會(huì)計(jì)核算失誤帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；二是要求稅務(wù)管理人員在本年度會(huì)計(jì)核算結(jié)賬前必須對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稽核，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需及時(shí)進(jìn)行調(diào)賬或申請(qǐng)補(bǔ)退稅，涉及以前年度賬務(wù)調(diào)整的，稅務(wù)事項(xiàng)相應(yīng)追溯到以前年度，正確計(jì)繳、申報(bào)稅款，從此前發(fā)生的一些案例分析，我們發(fā)現(xiàn)由于未執(zhí)行年度結(jié)賬前的稅務(wù)稽核程序而導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳企業(yè)所得稅的情形屢見(jiàn)不鮮。④納稅申報(bào)實(shí)行三級(jí)復(fù)核管理，不相容崗位相分離各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)和繳納由稅務(wù)會(huì)計(jì)完成，且必須經(jīng)稅務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師三級(jí)復(fù)核簽批后才能對(duì)外報(bào)出，納稅申報(bào)表必須歸檔備查。

(4)信息與溝通

①利用廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)，建立稅收法規(guī)庫(kù)和案例庫(kù)，及時(shí)最新稅收政策，實(shí)現(xiàn)信息和經(jīng)驗(yàn)共享廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)是廣投集團(tuán)為加強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息溝通和交流而建立的一個(gè)信息平臺(tái)，在廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)上建立法規(guī)庫(kù)和案例庫(kù)較文檔式的法規(guī)匯編更便于信息的保存和及時(shí)傳遞共享。同時(shí)，鼓勵(lì)各平臺(tái)企業(yè)建立更具本行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)性更強(qiáng)的行業(yè)稅收法規(guī)庫(kù)和案例庫(kù)。②組建專家委員會(huì)，集中力量解決整個(gè)集團(tuán)的疑難稅收問(wèn)題為了充分發(fā)揮集體的力量，廣投集團(tuán)在2013年成立了財(cái)務(wù)專家委員會(huì)，下設(shè)稅務(wù)專家組，并從各企業(yè)中挑選了一批優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，通過(guò)開(kāi)展課題研究和答疑等方式及時(shí)解決了各企業(yè)稅務(wù)方面的疑難雜癥。③全方位地開(kāi)拓稅務(wù)咨詢渠道，盡可能地避免稅務(wù)爭(zhēng)端由于稅法涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、且不斷進(jìn)行更新，容易導(dǎo)致納稅人、執(zhí)法人理解存在差異，造成各種爭(zhēng)端。針對(duì)這一難題，廣投集團(tuán)拓展了稅務(wù)咨詢渠道：鼓勵(lì)各企業(yè)聘請(qǐng)不同的稅務(wù)顧問(wèn)并共享資源，重大涉稅事項(xiàng)力爭(zhēng)取得較為全面、準(zhǔn)確的意見(jiàn)；聘請(qǐng)稅務(wù)方面的權(quán)威老師授課并請(qǐng)求解答疑難問(wèn)題；與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員溝通，或通過(guò)正式行文的方式尋求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，力爭(zhēng)取得書面批復(fù)；進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站書面提問(wèn)，爭(zhēng)取得到官方的權(quán)威解答作為最終的納稅依據(jù)。④完善稅企爭(zhēng)議的處理與協(xié)調(diào)方法，強(qiáng)化稅企溝通的能力面對(duì)稅務(wù)稽查要做好事前、事中、事后控制工作：檢查前進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題及時(shí)補(bǔ)繳稅款，減少滯納金和罰款；在檢查過(guò)程中，集團(tuán)總部和平臺(tái)企業(yè)需積極協(xié)助被檢查企業(yè)合理合法處理好稅收爭(zhēng)議，特別是在對(duì)一些稅法規(guī)定比較模糊的事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需要增加政策解讀與溝通、外部專家答疑、啟動(dòng)行政復(fù)議等環(huán)節(jié)，改變單一的稅企關(guān)系路徑依賴；檢查工作完成后，被檢查企業(yè)應(yīng)及時(shí)將檢查報(bào)告報(bào)送至集團(tuán)總部，對(duì)于一些普遍存在的問(wèn)題，集團(tuán)總部應(yīng)及時(shí)進(jìn)行規(guī)范。

(5)監(jiān)督與反饋

①各企業(yè)每年年底前自查，集團(tuán)總部或平臺(tái)級(jí)企業(yè)對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查各企業(yè)在年底前完成對(duì)本企業(yè)稅務(wù)管理工作的全面檢查，檢查內(nèi)容包括稅費(fèi)計(jì)算的準(zhǔn)確性、相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性、稅收優(yōu)惠的享受程度、與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等等；集團(tuán)總部或平臺(tái)企業(yè)定期或不定期對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。②各企業(yè)報(bào)送上年度稅務(wù)工作總結(jié)及外聘中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅報(bào)告各企業(yè)要對(duì)上年度的稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面總結(jié)，并由平臺(tái)企業(yè)匯總后上報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。報(bào)告內(nèi)容包括但不限于集團(tuán)稅務(wù)管理制度的遵從情況、上年度納稅情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部和外部稅務(wù)檢查情況、享受稅收優(yōu)惠情況、稅收籌劃、潛在風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施等。如企業(yè)聘請(qǐng)了稅務(wù)顧問(wèn)提供涉稅服務(wù)，還應(yīng)將稅務(wù)顧問(wèn)出具的上年度日常審核報(bào)告、所得稅匯算清繳審核報(bào)告及其他專項(xiàng)涉稅報(bào)告一并報(bào)送。集團(tuán)總部和平臺(tái)企業(yè)對(duì)各所屬企業(yè)上報(bào)的資料進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，并制訂相應(yīng)的防范與控制措施。③審計(jì)部依法對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)集團(tuán)審計(jì)部在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的稅費(fèi)繳納情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改。

2.編制集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)

為了進(jìn)一步細(xì)化納稅管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，廣投集團(tuán)在上述所建立起來(lái)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系基礎(chǔ)上，結(jié)合各行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)編制稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)，從操作層面規(guī)范各企業(yè)的稅務(wù)管理行為，提高稅務(wù)管理的專業(yè)化水平。廣投集團(tuán)所編制的標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)主要具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

(1)以重點(diǎn)行業(yè)為試點(diǎn)分階段有序推進(jìn)

廣投集團(tuán)利用同行業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和稅收政策上有諸多相似之處的特點(diǎn)，采取了分行業(yè)編制稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)的方法，并以鋁業(yè)、電力和房地產(chǎn)三個(gè)重點(diǎn)行業(yè)作為第一期的試點(diǎn)單位，充分利用各行業(yè)一線稅務(wù)人員的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)專家委員會(huì)中資深稅務(wù)專家的作用，組成以集團(tuán)財(cái)務(wù)部人員為主的“行業(yè)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)編制小組”，共同完成操作手冊(cè)的編制。

(2)綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理相結(jié)合

廣投集團(tuán)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)主要分為兩大部分：綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理。綜合稅務(wù)管理致力于從流程上對(duì)一些重點(diǎn)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，將流程圖、制度、職位說(shuō)明書等工具融合在一起，提高各企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中的行為標(biāo)準(zhǔn)化程度，這一部分主要包括了稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失稅務(wù)管理、企業(yè)重組涉稅管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免管理、稅務(wù)稽查管理等主要涉稅流程；分稅種稅務(wù)管理則是以稅種作為主線，充分結(jié)合本行業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)來(lái)分類收集、整理相關(guān)稅收政策，并從征稅范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅時(shí)間、申報(bào)期限、稅收減免等稅收要素入手進(jìn)行深入剖析，還將稅收法規(guī)地方性差異、納稅計(jì)算、賬務(wù)處理等細(xì)節(jié)流程貫穿于具體執(zhí)行過(guò)程，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)化，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上促進(jìn)企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。

(3)重視特殊和疑難涉稅事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化管理

除了日常業(yè)務(wù)以外，各企業(yè)在工作中偶爾還會(huì)碰到一些特殊和疑難的涉稅事項(xiàng)，如企業(yè)重組業(yè)務(wù)、碳減排銷售收入、合作建房等等，這些業(yè)務(wù)雖然發(fā)生的頻率較低，但是涉稅金額往往較大，如果處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)留下巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，廣投集團(tuán)在編制操作手冊(cè)時(shí)將其單獨(dú)作為一個(gè)章節(jié)，分別對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)解讀，在集團(tuán)內(nèi)形成一個(gè)統(tǒng)一的處理模式。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；防控措施

近日，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實(shí)現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國(guó)正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)。面對(duì)日益嚴(yán)峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，涉稅事項(xiàng)存在于每個(gè)環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和自身發(fā)展特點(diǎn)，合理安排產(chǎn)銷活動(dòng)，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負(fù)最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要涉及以下兩個(gè)方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時(shí)充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財(cái)務(wù)和商譽(yù)雙重?fù)p失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識(shí)水平較低，既不能準(zhǔn)確充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒(méi)有科學(xué)合理的稅務(wù)計(jì)劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)成本支出和管理事項(xiàng)，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開(kāi)稅收。企業(yè)稅收管理通過(guò)積極響應(yīng)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，能夠有效降低稅費(fèi)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著當(dāng)前中國(guó)資本市場(chǎng)的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越活躍。為在這個(gè)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，很多公司都通過(guò)多樣化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略來(lái)壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴(kuò)大了公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為公司健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理進(jìn)行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時(shí)點(diǎn)，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報(bào)率更高的項(xiàng)目之中，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。長(zhǎng)期以來(lái)，由于稅收“無(wú)償性”和“強(qiáng)制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認(rèn)為稅收支付是一種必要的財(cái)務(wù)支出。在實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)要求指導(dǎo)下，管理層通過(guò)更新?lián)Q代機(jī)器降低制作成本，通過(guò)減少雇傭工人降低勞動(dòng)力成本，通過(guò)批量采購(gòu)原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識(shí)到通過(guò)納稅籌劃降低稅費(fèi)，進(jìn)而減少經(jīng)營(yíng)成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，管理層只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，只有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)才進(jìn)行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時(shí)，大部分企業(yè)沒(méi)有積極主動(dòng)地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動(dòng)地接受財(cái)務(wù)部按照出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定計(jì)算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員會(huì)主動(dòng)請(qǐng)教專業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)并運(yùn)用到實(shí)際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)和稅法是兩個(gè)不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個(gè)部門的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗(yàn)交流，無(wú)法實(shí)時(shí)了解稅收政策和涉稅事項(xiàng)的處理流程，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)局限于管理發(fā)票、核對(duì)賬目、定期進(jìn)行納稅申報(bào)和匯算清繳，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在財(cái)務(wù)部門，這也間接導(dǎo)致了多種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不夠健全。當(dāng)前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。事實(shí)上，企業(yè)稅收內(nèi)控機(jī)制是監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制都存在這樣或那樣的問(wèn)題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒(méi)有定期開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進(jìn)舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績(jī)效考評(píng)制度等，這些問(wèn)題會(huì)使公司的稅務(wù)事項(xiàng)不能得到專業(yè)有效的處理，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制不夠完善。及時(shí)有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中均無(wú)法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門和外部的稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)結(jié)起來(lái)，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)踐中，許多企業(yè)過(guò)分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)人扮演的角色不同、職能不同，對(duì)同一事項(xiàng)的認(rèn)知自然也就存在差異，如果不能夠進(jìn)行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)造成一定的影響，約束性標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)存在適應(yīng)性變化問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)家會(huì)根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會(huì)。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險(xiǎn)做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測(cè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會(huì)有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場(chǎng)環(huán)境而不斷優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)可以先把管理層和財(cái)稅部門作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，向其灌輸稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)理念的重視程度。之后再自上而下弘揚(yáng)企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，爭(zhēng)取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、各環(huán)節(jié)。各個(gè)部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補(bǔ)足稅款和繳納滯納金，還會(huì)影響納稅信用評(píng)級(jí)，甚至可能會(huì)面臨刑罰，后果非常嚴(yán)重。這就對(duì)稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對(duì)我國(guó)稅法不夠了解，就可能因處理不恰當(dāng)或不及時(shí)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，比如可以通過(guò)聘請(qǐng)外部專家到公司進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)、對(duì)最新稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)解讀等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，調(diào)動(dòng)他們主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。在過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)往往會(huì)因考慮到管理成本而使會(huì)計(jì)人員兼任稅務(wù)專員，職責(zé)不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會(huì)有疏漏之處。由于國(guó)家出臺(tái)的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項(xiàng)目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，能夠及時(shí)調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問(wèn)題，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，在不違背國(guó)家法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時(shí)排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)及死角，把對(duì)企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要想有效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點(diǎn)和最新稅收政策為準(zhǔn)繩，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如通過(guò)《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對(duì)日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項(xiàng)提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開(kāi)始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控制度滲透到點(diǎn)點(diǎn)滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運(yùn)行預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。此外，合理利用財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)警示，并通過(guò)有效的信息反饋及時(shí)進(jìn)行糾正和補(bǔ)救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機(jī)制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)了解有限時(shí)，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就產(chǎn)生了。此時(shí)，只有具備高效的信息溝通機(jī)制才能及時(shí)地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專業(yè)人員會(huì)對(duì)該稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對(duì)政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強(qiáng)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，對(duì)于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)整體稅負(fù)最小化。在夯實(shí)稅收日?；A(chǔ)工作的同時(shí)，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制，主動(dòng)開(kāi)展日常檢查和專項(xiàng)稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行登記分類，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)施對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機(jī)，認(rèn)真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進(jìn)突破點(diǎn)，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機(jī)制，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，切實(shí)做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理專業(yè)人才，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總地來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也同樣重要，尤其是在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，完善內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通機(jī)制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識(shí)、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個(gè)維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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