工程發(fā)票管理規(guī)定精品(七篇)

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篇(1)

我縣參加本次資質(zhì)考核76家企業(yè)共有70家合格，6家不合格，其中23家總承包企業(yè)有21家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因注冊人員達(dá)不到資質(zhì)等級要求暫定不合格；44家專業(yè)承包企業(yè)有42家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因注冊人員達(dá)不到資質(zhì)等級要求暫定不合格；9家建筑業(yè)勞務(wù)分包企業(yè)有7家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因達(dá)不到資質(zhì)等級要求暫定不合格；有6家企業(yè)未按時在網(wǎng)上提交年檢考核資料，；有1家企業(yè)把資質(zhì)證書丟失省縣金旭鋼結(jié)構(gòu)有限公司，通過調(diào)查正在補辦中。

二、資質(zhì)年檢工作部署

1、根據(jù)市局的工作部署，為扎實有效地開展本年度資質(zhì)考核工作，我們組織有關(guān)人員和企業(yè)分管經(jīng)理認(rèn)真學(xué)習(xí)建設(shè)部關(guān)于資質(zhì)新標(biāo)準(zhǔn)的一系列文件，分析領(lǐng)會《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《關(guān)于印發(fā)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實施意見的通知》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實施意見》等有關(guān)文件所規(guī)定的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)等級標(biāo)準(zhǔn)，為本次的資質(zhì)資格檢查奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2、2014年5月26日召開縣局主管科室、主管資質(zhì)工作人員、施工企業(yè)負(fù)責(zé)人和分管經(jīng)理參加的全縣建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢會議。就全縣的資質(zhì)年檢工作進(jìn)行了部署，并提出了具體的工作要求。至此，我縣建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢工作正式啟動。

3、為保證此次資質(zhì)年檢的工作順利實施，成立了以分管局長為組長的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了企業(yè)資質(zhì)資格檢查工作制度、工作承諾、工作程序等相關(guān)內(nèi)容。會后，各施工企業(yè)積極行動，并安排專人負(fù)責(zé)此項工作。

三、資質(zhì)年檢工作的內(nèi)容

依《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實施意見》等有關(guān)文件所規(guī)定的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)等級標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把資質(zhì)資格檢查工作的“四嚴(yán)”守則，為充分體現(xiàn)“客觀、公開、公平”的審查要求，嚴(yán)肅認(rèn)真地做好資質(zhì)資格檢查工作，堅持“書面報送材料要與原件一致，原件與企業(yè)實際一致”的檢查原則。緊扣《資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》，重點審查企業(yè)的2014年資質(zhì)考核情況表；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本、資質(zhì)證書；企業(yè)注冊建造師證書，中、高級技術(shù)人員職稱證（勞務(wù)分包企業(yè)需提供技術(shù)工人職業(yè)技能崗位證書），并附有繳納養(yǎng)老保險的花名冊及發(fā)票；2013年企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)指標(biāo)情況，主要包括企業(yè)凈資產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅和工程結(jié)算收入；企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)的機械設(shè)備發(fā)票；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊資金、凈資產(chǎn)；安全許可等。

四、資質(zhì)年檢存在的問題

1、在繳納養(yǎng)老保險方面，多數(shù)的企業(yè)參保的養(yǎng)老保險人員數(shù)量不足；

2、在辦理安全許可證方面，個別企業(yè)未及時辦理；

3、資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)要求的有職稱的專業(yè)技術(shù)人員的職稱證書方面多數(shù)企業(yè)人員健全，少數(shù)企業(yè)存在不足現(xiàn)象，個別職稱證書還存在重復(fù)使用現(xiàn)象；

4、建筑業(yè)行業(yè)統(tǒng)計報表及2013年月度網(wǎng)絡(luò)快報表大多數(shù)企業(yè)都能按規(guī)定時間進(jìn)行上報，少數(shù)企業(yè)未能按時上報。

5、在設(shè)備、廠房等方面，大多數(shù)企業(yè)提供了符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求的設(shè)備購置發(fā)票和房屋、廠房產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同等相關(guān)證明，但部分企業(yè)未提供房屋、廠房產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同等相關(guān)證明。

五、今后工作計劃

在今后工作中，要嚴(yán)格按照《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實施意見》要求，認(rèn)真地做好資質(zhì)審查工作。

1、在資質(zhì)初審工作中認(rèn)真堅持“網(wǎng)絡(luò)報的材料和書面報送材料要與原件一致，原件與企業(yè)實際一致”的審查原則；

2、緊扣《資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》，重點審查企業(yè)的注冊資金、凈資產(chǎn)、注冊建造師、經(jīng)濟和工程技術(shù)人員等有關(guān)資料；

3、認(rèn)真查看企業(yè)法定代表人任職文件、身份證明；企業(yè)經(jīng)理和技術(shù)、財務(wù)負(fù)責(zé)人的身份證明、職稱證書、任職文件等相關(guān)資料；

篇(2)

部門職能：

全面負(fù)責(zé)機場公司的財務(wù)管理工作，保證各項工作合理、有序進(jìn)行，為公司決策提供科學(xué)的參考資料。加強財務(wù)預(yù)算管理，做好機場公司收入結(jié)算和成本控制工作，根據(jù)會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則，按現(xiàn)行會計制度及時準(zhǔn)確地完成各項會計核算。

負(fù)責(zé)機場公司節(jié)能降耗、經(jīng)營績效考核工作。

工作職責(zé)：

一、收入核算

1.負(fù)責(zé)制定及完善公司收入核算相關(guān)管理規(guī)定;

2.負(fù)責(zé)公司航空性及地服收入的核算工作;

3.負(fù)責(zé)公司非航及其他收入的核算工作。

二、費用報銷

1.負(fù)責(zé)制定及完善公司內(nèi)部報銷管理規(guī)定、差旅費報銷實施細(xì)則、資金審批權(quán)限管理規(guī)定及財務(wù)制度執(zhí)行考核辦法等相關(guān)管理規(guī)定，并組織實施;

2.負(fù)責(zé)報銷單據(jù)的審核、資金撥付、賬務(wù)處理等工作。

三、 資金管理

1.負(fù)責(zé)對公司各類資金收付加以管理，并真實記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生;

2.負(fù)責(zé)對公司資金進(jìn)行管理，將公司閑置資金進(jìn)行定期存款業(yè)務(wù)，增加公司利息收入;

3.負(fù)責(zé)及時催收航空性等應(yīng)收款項，及時回籠資金。

四、投資管理

1.參與公司所有投資的談判工作;

2.負(fù)責(zé)制定各基建項目指揮部財務(wù)內(nèi)部報銷管理辦法;

3.參與固定資產(chǎn)投資驗收工作;

4.負(fù)責(zé)在建工程、固定資產(chǎn)賬面管理工作，并對出售、調(diào)撥、報廢和清理等資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理;

5.配合市場規(guī)劃部進(jìn)行固定資產(chǎn)清查工作。

五、稅金管理

1.負(fù)責(zé)各類稅金的計提、申報及繳納工作;

2.負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)取、使用、保管工作;

3.負(fù)責(zé)發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證、裝訂工作。

六、報表管理

1.負(fù)責(zé)華北局、首都機場集團(tuán)、財政局、內(nèi)蒙機場集團(tuán)各類月報、年報的編報工作;

2.負(fù)責(zé)統(tǒng)計局月報、年報的編報工作;

3.負(fù)責(zé)編報公司內(nèi)部分析報表，及時準(zhǔn)確反映公司預(yù)算執(zhí)行及經(jīng)營情況。

七、預(yù)算管理

1.負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理及考核相關(guān)管理規(guī)定;

2.負(fù)責(zé)收集匯總各部門運輸生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算、投資預(yù)算、人工成本預(yù)算，將通過公司會議審定通過的年度預(yù)算上報集團(tuán)公司;

3.根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的年度預(yù)算，以及公司各部門年度預(yù)算需求，分析整理各部門年度預(yù)算需求并報公司預(yù)算委;

4.監(jiān)控各部門預(yù)算執(zhí)行情況，按照各部門預(yù)算嚴(yán)格控制各部門費用支出，以保證公司年度財務(wù)預(yù)算的完成;

5.負(fù)責(zé)對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

八、 合同簽署的審核

在合同簽署的審核中，財務(wù)審核側(cè)重于對合同中涉及財務(wù)條款的審查與核對：

1.對合同金額進(jìn)行審核;

2.對結(jié)算條款進(jìn)行審核;

3.對涉稅事項進(jìn)行審核;

4.對特殊事項進(jìn)行審核;

5.負(fù)責(zé)合同印花稅的計算工作。

九、會計檔案管理

1.按照會計檔案管理辦法，對會計檔案進(jìn)行裝訂、保管;

2.按照會計檔案管理辦法，對會計檔案進(jìn)行歸檔;

3.按照會計檔案管理辦法，參與會計檔案的銷毀等工作。

十、保險業(yè)務(wù)管理

負(fù)責(zé)機場公司機場責(zé)任險等保險業(yè)務(wù)的辦理及理賠工作。

十一、節(jié)能減排

1.制定公司節(jié)能減排管理規(guī)定和節(jié)能減排考核方案;

2.組織實施公司節(jié)能減排管理。

十二、績效管理

篇(3)

為深入貫徹《省地方稅收保障條例》，充分利用社會資源，推進(jìn)社會綜合治稅，促進(jìn)我市經(jīng)濟又好又快發(fā)展，現(xiàn)就進(jìn)一步加強社會綜合治稅工作提出如下意見。

一、強化職能部門信息傳遞與交流

1、加強涉稅信息采集。各相關(guān)部門應(yīng)安排專人，按照加強稅源控管，增加稅收收入的原則，定期對本單位涉稅信息進(jìn)行采集整理。

2、規(guī)范涉稅信息傳遞。各部門應(yīng)按照規(guī)定期限，及時將采集到的涉稅信息傳遞到市綜合治稅辦公室。市綜合治稅辦公室應(yīng)安排專人搞好涉稅信息的接收和傳遞。

3、搞好涉稅信息的增值利用。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面、及時、準(zhǔn)確、有效的原則，及時對采集到的信息進(jìn)行分析整理和落實反饋。稅務(wù)部門之間要履行告知義務(wù)，及時將相關(guān)業(yè)務(wù)信息傳遞給對方，最大限度實現(xiàn)內(nèi)部信息共享和綜合利用，切實起到堵塞征管漏洞、增加稅收收入的作用。市綜合治稅辦公室定期形成分析報告，及時向市政府反饋。

二、強化職能部門稅源控管與協(xié)作

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行行政協(xié)助義務(wù)，采取先稅后證、先稅后審、委托代征等相應(yīng)措施，積極支持、配合稅務(wù)部門依法做好稅收征收管理工作。

1、加強登記、變更、注銷等環(huán)節(jié)的稅收管理。工商管理部門在登記環(huán)節(jié)，要告知業(yè)戶到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，每月終了后，要與稅務(wù)部門交換登記底冊；對于法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易需辦理股權(quán)變更登記的，須憑稅務(wù)部門開具的稅務(wù)證明方能辦理變更登記手續(xù)；憑稅務(wù)部門出具的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》辦理工商登記注銷手續(xù)；應(yīng)受理稅務(wù)機關(guān)依法要求吊銷納稅人營業(yè)執(zhí)照的提請事項。新成立的從事交通運輸行業(yè)的單位和個人到交通運輸部門辦理注冊登記后，交通運輸部門應(yīng)及時告知到地稅部門辦理稅務(wù)登記。質(zhì)監(jiān)部門在辦理組織機構(gòu)代碼后，應(yīng)告知業(yè)戶到國稅或地稅部門辦理稅務(wù)登記。發(fā)改委、經(jīng)信局、招商局等部門在辦理企業(yè)審批等事項時，應(yīng)及時督促投資方到國稅或地稅部門辦理有關(guān)稅收事宜。

2、加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。國土資源局、房管中心等部門在辦理房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)權(quán)屬登記時，應(yīng)憑地稅部門的稅務(wù)發(fā)票、完稅或減免稅憑證給予辦理；在接到稅務(wù)機關(guān)查封扣押房產(chǎn)、土地使用權(quán)等通知后，不得辦理房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或變更手續(xù)。

3、加強建筑業(yè)稅收管理。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門在向外來承攬、中標(biāo)的建筑施工企業(yè)核發(fā)施工許可證前，交通、水務(wù)、公路等部門在與外來承攬、中標(biāo)的建筑施工企業(yè)簽訂施工合同前，應(yīng)告知企業(yè)到地稅部門辦理相關(guān)手續(xù)，屬于國稅部門相關(guān)業(yè)務(wù)的，地稅部門應(yīng)履行告知義務(wù)。對于財政投資的工程項目，財政部門要及時將工程款撥付情況告知地稅部門。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門在為企業(yè)辦理竣工驗收備案時，應(yīng)憑地稅部門的完稅證明辦理竣工驗收備案手續(xù)。凡有建設(shè)項目的行政事業(yè)單位，要主動配合地稅部門做好建筑業(yè)項目稅收管理工作。

4、加強服務(wù)業(yè)稅收管理。房管中心、公安機關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）及村（居）委會要及時向市綜合治稅辦公室提供房屋出租信息、協(xié)助稅務(wù)部門加強稅收管理。衛(wèi)生部門要加強營利性醫(yī)療機構(gòu)管理，在年審時應(yīng)查驗是否完稅，并及時向市綜合治稅辦公室提供信息。文化部門要加強對網(wǎng)吧、商業(yè)性文藝演出等活動的管理，在網(wǎng)吧、文化經(jīng)營許可證年審時應(yīng)查驗是否完稅，并及時向市綜合治稅辦公室提供信息。綜合執(zhí)法局應(yīng)及時向市綜合治稅辦公室提供經(jīng)營性停車場注冊情況。

5、加強行政事業(yè)單位應(yīng)稅項目管理。各部門、單位要依法扣繳個人所得稅。行政事業(yè)單位在實施經(jīng)營性收費前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行應(yīng)稅認(rèn)定登記。教育部門要配合國、地稅部門依照相關(guān)規(guī)定，將所有經(jīng)營性教育培訓(xùn)機構(gòu)納入稅務(wù)管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票。財政、物價部門要加強對教育培訓(xùn)機構(gòu)收費情況、收費標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查，及時向市綜合治稅辦公室反饋信息。

6、加強對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收管理。對各類享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，科技、民政、人力資源和社會保障、經(jīng)信、環(huán)保、商務(wù)等有關(guān)部門要聯(lián)合國稅和地稅部門嚴(yán)格政策落實，加強監(jiān)督檢查。

7、加強個體和零散稅源稅收管理。按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，稅務(wù)部門可依法對個體和零散稅收實行委托代征。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與委托代征單位簽訂委托代征稅款協(xié)議書，依法對代征行為進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。受托方要按照協(xié)議書規(guī)定的內(nèi)容依法代征稅款，并在規(guī)定期限內(nèi)依法向稅務(wù)機關(guān)解繳代征稅款和有關(guān)資料。

三、發(fā)揮職能部門行政監(jiān)督與司法保障作用

1、加強普通發(fā)票綜合治理。稅務(wù)部門要加強對各類發(fā)票的管理，堅持“以票控稅”，凡屬發(fā)票管理范圍的各類票據(jù)，都要依法納入發(fā)票監(jiān)管范圍；按照國家規(guī)定，在商業(yè)零售、餐飲、旅游、娛樂等行業(yè)大力推行稅控裝置。各有關(guān)部門對工作中發(fā)現(xiàn)的單位和個人使用假發(fā)票等違反發(fā)票管理規(guī)定的，要將有關(guān)情況通報綜合治稅辦公室，由稅務(wù)機關(guān)依法處理，公安局應(yīng)積極配合稅務(wù)部門打擊制造、販賣、使用假發(fā)票等稅收違法行為。財政部門要大力支持發(fā)票即開即獎和發(fā)票違法行為舉報獎勵工作，及時兌現(xiàn)獎勵政策。

篇(4)

(一)合同控稅

作為企業(yè)而言，為了實現(xiàn)真正意義上的節(jié)水，一定要加強對日常涉稅合同的審查和簽訂。在企業(yè)的長期運營與發(fā)展中，可能會長生各種各樣的交易合同，合同不僅涉及財務(wù)稅款問題，而且也涉及到法律責(zé)任。建筑企業(yè)稅收來自業(yè)務(wù)過程，而通常情況下，業(yè)務(wù)過程則是由合同決定的，因此，經(jīng)濟合同的簽訂才是企業(yè)稅收的源頭，稅務(wù)管理也要從合同入手，企業(yè)要實現(xiàn)稅收成本控制，就得從簽訂經(jīng)濟合同開始。

(二)完善專用發(fā)票相關(guān)制度

就目前的情況來看，開票一個價，不開票一個價的現(xiàn)象時有發(fā)生；增值稅的發(fā)票獲取是比較困難的，相關(guān)政策和條款限制過于嚴(yán)格，例如，若在會計核算上出現(xiàn)問題，就沒有領(lǐng)取增值稅發(fā)票的資格。從一定程度上來講，這已經(jīng)偏離了營業(yè)稅改增值稅的最終目的。因此，要站在企業(yè)角度去看待增值稅專用發(fā)票的問題，對增值稅專用發(fā)票的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行改革和完善，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。另外，建筑企業(yè)在購買建筑材料或者設(shè)備時，要選擇有增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)方以便于抵扣要繳納的稅款。

(三)供應(yīng)商選擇比較

建筑企業(yè)的稅務(wù)來源于建筑勞務(wù)的提供，在營業(yè)稅改增值稅后，就必須充分考慮取得原材料時的各項稅務(wù)成本了，原材料稅務(wù)成本的控制則要從供應(yīng)商入手，對供應(yīng)商的選擇要進(jìn)行合理的比較，看其是否具有開具增值稅發(fā)票的能力。建筑企業(yè)要對現(xiàn)有的供應(yīng)商進(jìn)行考核、鑒別。分辨這些供應(yīng)商是屬于營改增后的小規(guī)模納稅機構(gòu)還是一般納稅人，這樣就有利于企業(yè)做出合理規(guī)劃，避免造成抵扣難問題，減輕企業(yè)稅負(fù)。

(四)加強增值稅管理

建筑業(yè)營業(yè)稅的變動和改革，也應(yīng)該相應(yīng)推廣至其他行業(yè)，例如專門從事運輸?shù)牟糠中袠I(yè)以及勞務(wù)公司，若在增值稅征收過程中，沒有進(jìn)行連續(xù)抵扣，那么最終的結(jié)果就是重復(fù)征稅，相關(guān)單位的稅收負(fù)擔(dān)受此影響并逐步提升。此外，應(yīng)從國家稅務(wù)局入手，優(yōu)化國家與地方稅務(wù)局之間的關(guān)系，將兩者的關(guān)系和利益加以優(yōu)化、協(xié)調(diào)。理論上，建筑企業(yè)在稅改后在收入保持不變的前提下，在抵扣完增值稅額后，企業(yè)的收入將會有所下降。但在實際操作過程中，建筑企業(yè)的投標(biāo)報價中含有的稅價格有可能會呈現(xiàn)小幅度的上升趨勢，所以建筑企業(yè)應(yīng)保持企業(yè)盈利，又能在與其他建筑施工企業(yè)進(jìn)行競爭的過程中站優(yōu)勢。我國的增值稅相應(yīng)的法規(guī)對增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管以及認(rèn)證有非常嚴(yán)格的管理規(guī)定。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強對增值稅的管理工作，避免給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。

二、結(jié)束語

篇(5)

我于年畢業(yè)于學(xué)校專業(yè)，經(jīng)過年的工作，積累了大量的工作經(jīng)驗。在工作中，我嚴(yán)格要求自己，聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，力爭把工作做到更好，愛崗敬業(yè)，恪盡職守。有系統(tǒng)廣博的專業(yè)基礎(chǔ)理論知識和專業(yè)技術(shù)知識，掌握著本專業(yè)國內(nèi)外現(xiàn)狀和現(xiàn)代化管理的發(fā)展趨勢；具有解決在生產(chǎn)過程或技術(shù)管理中本專業(yè)領(lǐng)域重要技術(shù)問題的能力；有豐富的生產(chǎn)、技術(shù)管理工作實踐經(jīng)驗，在生產(chǎn)、技術(shù)管理工作中有顯著成績和社會經(jīng)濟效益；具備指導(dǎo)助理工程師工作和學(xué)習(xí)的能力。

關(guān)于化肥生產(chǎn)線工程一期的技術(shù)報告

本次評審是公司一個機構(gòu)，重點是化肥生產(chǎn)線建設(shè)期間所有財務(wù)信息的真實性、合理性，其內(nèi)控的制度建立和執(zhí)行的效果，潛在的風(fēng)險或遺留的問題等。本次評審組重點對會計記錄、核對設(shè)備清單，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、員工訪談等進(jìn)行重點評審，是評審組認(rèn)為必要的工作程序。

向評審組提供完整、真實的財務(wù)資料及相關(guān)的管理及外部的原始記錄和信息等相關(guān)業(yè)務(wù)，是被公司的責(zé)任；評審組依據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施審計工作，鑒于這次評計依據(jù)的是評審目的，要在有限的時間內(nèi)進(jìn)行所有的財務(wù)信息進(jìn)行抽查評審，其所獲得的資料來源于公司或通過公司獲得，及本次評審沒有能進(jìn)行的供應(yīng)商的現(xiàn)場詢證等評審程序，公司在生產(chǎn)線的建設(shè)過程中沒有簽訂土建部分的協(xié)議書、施工圖紙、施工更改簽證單、結(jié)算書、施工補充協(xié)議、招投標(biāo)文件等原因，本次評審有可能沒能涵蓋公司所有相關(guān)財務(wù)事項。所以，本技術(shù)告不能替代公司及其法人對財務(wù)信息和事項的會計責(zé)任和內(nèi)部報告責(zé)任。

一、公司概況

公司于年月注冊成公司，其生產(chǎn)線6條，08年6月對舊的生產(chǎn)線進(jìn)行了轉(zhuǎn)固處理，然后新增了的新生產(chǎn)線。

二、評審過程中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

（一）預(yù)算方面

1、不完整的預(yù)算。項目整體的預(yù)算不全面，焊接材料、氣體，土建部分未能包含在預(yù)算中，使預(yù)算與實際費用的差異很大。如舊沖施肥生產(chǎn)線的預(yù)算費用88,024，實際轉(zhuǎn)固99,792.96,差異11,768.96,差異率13.37%；舊BB肥生產(chǎn)線預(yù)算費37,832+73,000=110,832，實際轉(zhuǎn)固160,917.55,差異50,085.55,差異率45.19%。

2、部分不合理的預(yù)算的不合理性。如年月日，關(guān)于新的生產(chǎn)線設(shè)備安裝需要增高廠房頂棚，這廠房頂棚的預(yù)算單價是根據(jù)國際材料制作單價進(jìn)行?？紤]到房頂材料有一部分利用了原來就有的材料，即306m2的材料可利用。即使假設(shè)利用率只有20%，也可在原預(yù)算的基礎(chǔ)上減少61.2m2×90元/m2=5,508.00元。在簽訂承包協(xié)議時，可考慮這方面的材料節(jié)省，以爭取更低的承包價。

建議：規(guī)定一定金額以上應(yīng)該由設(shè)備工程師、土建工程師、財務(wù)人員等相關(guān)專業(yè)人員組成預(yù)算小組編制成完整、合理的預(yù)算方案，并且通過相關(guān)部門審核后，可由指定人員歸檔備案。

（二）設(shè)備及工程物資采購

1、采購的基本經(jīng)過是詢價-比價-議價-定價這樣一個過程，但是沒有報價單或是其他資料來支撐供應(yīng)商所選擇的結(jié)果，同時，也沒有經(jīng)過相應(yīng)的財務(wù)審核。

建議：制訂完善的工程設(shè)備以及物資采購的管理制度，規(guī)定一定金額以上的采購必須提供兩家及以上供應(yīng)商的報價信息，或者最終選擇供應(yīng)商的其他文件資料進(jìn)行支撐，并且經(jīng)過財務(wù)審核方可。

2、采購設(shè)備時，合同沒有經(jīng)過律師和財務(wù)的審核，還有一部分合同沒有保證金。如年月份與化工機械有限公司簽訂造粒機成套設(shè)備購買的合同時，全額款是22萬元，卻沒有任何的保證金。另：化工機械有限公司在簽訂設(shè)備的采購合同時均沒有明確設(shè)備的質(zhì)量保證金。

建議：采購設(shè)備時，合同要經(jīng)過財務(wù)和設(shè)備工程師的審核，也要明確設(shè)備的質(zhì)量保證金等條款，如金額較大時，要經(jīng)過律師審核，并且要履行合同中的審批程序。

3、購買設(shè)備的往來賬，不能與供應(yīng)商核賬。

建議：在購買設(shè)備時，購買的款項要與供應(yīng)商核對賬務(wù)。

4、付款與結(jié)算書確定金額不一致。如年月日，支付新的生產(chǎn)線時需要一筆土建工程款。工程部出具了結(jié)算書，財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理、集團(tuán)財務(wù)總經(jīng)理對工程審定的款項數(shù)額為36,702.13元（含稅）。而最終所支付的工程款為38,802元（含稅），多付金額為2,099.87元，超付率為5.72%。

建議：應(yīng)由公司追回多支付的款項，或在后續(xù)的往來中款項中扣除。如果多付的款項無法挽回，那么責(zé)任就由負(fù)責(zé)此工程的人來承擔(dān)。

（三）設(shè)備運輸

1、選擇設(shè)備運輸單位和選擇設(shè)備采購供應(yīng)商一樣，沒有報價單或者沒有其他資料，以支撐最后選擇運輸單位的理由，也是未能經(jīng)過財務(wù)的審核。

建議：制訂完善的工程設(shè)備以及物資的采購管理制度，規(guī)定在一定金額以上的運輸事項必須要提供兩家及兩家以上的運輸單位的報價信息，或者最終的選擇運輸單位的其他文件資料來支撐選擇理由，并且要經(jīng)過財務(wù)的審核。

2、設(shè)備運輸都沒有簽訂運輸合同。

建議：在一定金額以上的運輸事項，須簽訂相應(yīng)的運輸合同，并且明確雙方的義務(wù)和責(zé)任。例如，質(zhì)量的事故責(zé)任、裝卸的責(zé)任、付款的方式、如此預(yù)付款是否需要扣除保證金等等。

3、運輸發(fā)票大部分沒有

建議：盡可能地補充全部運輸發(fā)票，后續(xù)的設(shè)備在運輸時要求其運輸單位要提供相應(yīng)的運輸發(fā)票。

4、用增值稅發(fā)票頂替運輸發(fā)票入賬。如09年6月6日與溫嶺市澤國化工機械有限公司簽訂合同購買共計28萬元的設(shè)備，合同注明配送包裝轉(zhuǎn)盤，但實際開票時卻多出4,200.00元包裝轉(zhuǎn)盤的款。這很容易造成財務(wù)入賬時多掛4,200元的應(yīng)付款。經(jīng)查，多開的發(fā)票屬于運費，但沒有開運費發(fā)票，用4,200.00元的包裝轉(zhuǎn)盤增值稅發(fā)票頂替并進(jìn)行報銷，并沒有造成多付款給溫嶺市澤國化工機械有限公司。

建議：更換憑證附件，或調(diào)整賬務(wù)處理后補充運輸發(fā)票。財務(wù)今后須嚴(yán)格監(jiān)控此類報銷入賬，防范稅務(wù)審計風(fēng)險。

（四）設(shè)備安裝

1、土建工程以承建的方式向外發(fā)包，卻沒有簽訂相應(yīng)的施工合同，也沒有繪制相應(yīng)的施工圖紙、竣工圖紙、施工更改簽證單，更沒有監(jiān)工的記錄，使工程造價的評審只能以公司提供的用量來進(jìn)行評估，造成工程造價評審不符實際。

建議：（1）公司工程部在制訂工程的施工管理制度時，內(nèi)容有但不限于施工的預(yù)算流程、工程的合同簽訂、現(xiàn)場的施工管理規(guī)定、結(jié)算的規(guī)定等等。（2）公司應(yīng)該要求當(dāng)時負(fù)責(zé)此工程的工作人員重新繪制此土建工程的竣工圖、用工量、詳細(xì)材料用量等等。

2、設(shè)備在安裝時，沒有出據(jù)具體的書面安裝方案，也沒有應(yīng)急預(yù)案，如安全應(yīng)急預(yù)案。

建議：設(shè)備在安裝進(jìn)應(yīng)該有相應(yīng)的方案，內(nèi)容有但不限于安全的防護(hù)措施、工作的流程、安裝的圖紙等，并且要嚴(yán)格地按照已經(jīng)審核的安裝方案來進(jìn)行安裝，如果要對其進(jìn)行更改，必須要經(jīng)過設(shè)計的更改等簽證流程。

（五）工程驗收及結(jié)算

1、設(shè)備的驗收沒有采用交叉的驗收方式，采購人與驗收人是同一個人。

建議:采購與驗收進(jìn)行職能分權(quán)處置。

2、設(shè)備的驗收沒有相應(yīng)的驗收報告，只是在采購時，入庫的單背后注明“設(shè)備已驗收合格”字樣。

建議：驗收設(shè)備時，要有設(shè)備的驗收及正常運行的報告。

3、土建工程竣工時，沒有驗收報告，舊的生產(chǎn)線和新的生產(chǎn)線均沒有相應(yīng)的竣工結(jié)算書，在工程付款時，直接采用了用款申請書的形式，以附加建筑的發(fā)票作為付款的依據(jù)。

建議：土建工程在竣工時，付款要以工程的預(yù)算書、合同、驗收的報告、竣工的結(jié)算書、發(fā)票為依據(jù)來進(jìn)行付款。

4、土建工程的結(jié)算價高于會計師事務(wù)所審的定價。如舊的生產(chǎn)線合計結(jié)算價22,701.20，會計師事務(wù)所根據(jù)我方提供的工程量及材料用量所審定價為18,499.37，核減4,201.83元；年月公司舊辦公室進(jìn)行改造以及舊的生產(chǎn)材料費用結(jié)算為22,357.00元，會計師事務(wù)所審的定價為20,852.00元，核減1,504.15元。新的生產(chǎn)線和舊的生產(chǎn)線，會計師事務(wù)所確認(rèn)公司工程部核定的結(jié)算價是合理的。據(jù)此，五條生產(chǎn)線、土建工程如存在工程結(jié)算審定，可核減金額共計：5,797.98元。

三、結(jié)論

篇(6)

中鐵一局集團(tuán)有限公司

成本管理部分包方管理科科長

對于建筑施工企業(yè)而言，“營改增”的實施既會給企業(yè)帶來挑戰(zhàn)，同時也能給企業(yè)帶來全新的發(fā)展機遇。只要建筑施工企業(yè)能夠未雨綢繆，提前研究，采取措施，趨利避害，就能將“營改增”改革轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)規(guī)范管理，提升競爭力的一次發(fā)展機遇。

“營改增”對工程項目分包管理的影響

目前，工程項目施工普遍存在分包現(xiàn)象，一般分為專業(yè)分包和勞務(wù)分包兩種模式。

“營改增”對專業(yè)分包的影響?？偝邪髽I(yè)與專業(yè)分包企業(yè)（分包方）通過簽訂專業(yè)分包合同確定雙方的合作關(guān)系，施工過程中通過驗工計價進(jìn)行結(jié)算和支付，在營業(yè)稅下專業(yè)分包企業(yè)一般均能提供建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。在“營改增”后，專業(yè)分包企業(yè)也能提供稅率為11%的建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票，總承包企業(yè)可據(jù)此抵扣進(jìn)項稅。但是，基于專業(yè)分包內(nèi)容及結(jié)算特點， “營改增”后對施工總承包企業(yè)仍存在以下影響。

分包結(jié)算滯后導(dǎo)致進(jìn)項稅抵扣不及時?？偘胶头职街g存在驗工計價滯后或工程款拖欠等情況，導(dǎo)致分包方不能及時驗工計價并拿到已完工程計價款，造成總包方不能及時取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票，從而不能及時抵扣進(jìn)項稅，使得總包方要墊付本該抵扣的增值稅，造成前期資金壓力較大。

分包成本中材料、設(shè)備部分的進(jìn)項稅抵扣不足。專業(yè)分包中包含大量的材料、設(shè)備，相關(guān)進(jìn)項稅由分包方抵扣，分包方一般可抵扣17%的進(jìn)項稅，而總包方取得其開具的建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票只能按11%的稅率抵扣進(jìn)項稅，與直接采購相比，少抵扣6%的進(jìn)項稅。

“營改增”對勞務(wù)分包的影響?？偝邪髽I(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)與勞務(wù)分包企業(yè)（分包方）通過簽訂勞務(wù)分包合同明確雙方合作關(guān)系，勞務(wù)分包內(nèi)容一般為工程施工的勞務(wù)作業(yè)，主要包含人工費、二三項料費及小型機具使用費等。雙方通過定期驗工計價進(jìn)行結(jié)算和支付。在營業(yè)稅下，分包方有的能提供建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，有的只能提供服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。基于勞務(wù)分包內(nèi)容及結(jié)算特點，“營改增”后對總承包企業(yè)存在以下影響。

分包結(jié)算滯后導(dǎo)致進(jìn)項稅抵扣不及時。這點和專業(yè)分包一樣，存在總包方和分包方之間驗工計價滯后或勞務(wù)費拖欠等情況，導(dǎo)致分包方因總包方不及時驗工計價，而不能及時開具增值稅專用發(fā)票，從而造成總包方不能及時抵扣進(jìn)項稅，前期資金壓力較大。

因分包方資質(zhì)和能力問題不能開具增值稅專用發(fā)票。對于目前只能提供服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的勞務(wù)分包方，在“營改增”后仍然只能按服務(wù)業(yè)開具發(fā)票，不能向總包方開具增值稅專用發(fā)票，造成總包方將無法抵扣進(jìn)項稅。

“營改增”對其他形式勞務(wù)分包的影響。除了具有勞務(wù)分包資質(zhì)的勞務(wù)分包外，現(xiàn)場還大量存在勞務(wù)派遣、內(nèi)部作業(yè)層隊伍、掛靠隊伍等形式的勞務(wù)分包。這些勞務(wù)分包形式，在“營改增”后對施工總承包企業(yè)存在以下影響。

對勞務(wù)派遣形式的影響。勞務(wù)派遣是總承包企業(yè)與具有勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，由勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員到總承包企業(yè)項目部進(jìn)行勞務(wù)作業(yè)。這種形式下，勞務(wù)派遣企業(yè)不具備建筑施工資質(zhì)，在“營改增”后，勞務(wù)派遣企業(yè)不能開具建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票，總承包企業(yè)因不能取得增值稅發(fā)票而無法對這部分勞務(wù)分包成本抵扣進(jìn)項稅，在一定程度上增加了總承包企業(yè)的增值稅稅負(fù)。

對綜合作業(yè)隊、專業(yè)作業(yè)隊形式的內(nèi)部作業(yè)隊伍的影響。目前，總承包企業(yè)為了培養(yǎng)自己的作業(yè)層隊伍及規(guī)避勞務(wù)用工風(fēng)險，成立了綜合作業(yè)隊、專業(yè)作業(yè)隊等內(nèi)部作業(yè)隊，在項目部承擔(dān)急、難、險、重施工任務(wù)。內(nèi)部作業(yè)層隊伍形式的勞務(wù)分包，由項目部與隊伍簽訂內(nèi)部經(jīng)濟承包協(xié)議，以工資單形式結(jié)算和支付。因隊伍自身未取得國家工商行政注冊，且無相關(guān)的資質(zhì)證照，因此，就不能開具增值稅專用發(fā)票，總包方也就不能抵扣進(jìn)項稅。

對掛靠隊伍的影響。所謂掛靠隊伍，是指作業(yè)隊伍掛靠于某個身份合法且具有勞務(wù)分包資質(zhì)的施工企業(yè)，并以該企業(yè)名義在總承包企業(yè)承擔(dān)勞務(wù)分包任務(wù)?？偝邪髽I(yè)與被掛靠企業(yè)簽訂勞務(wù)分包合同，并取得被掛靠企業(yè)開具的發(fā)票，但分包價款由總承包企業(yè)直接支付給掛靠隊伍，收款方與合同主體、發(fā)票開具主體不一致。這種形式下，造成業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流“三流不合一”，給總承包企業(yè)帶來了法律風(fēng)險和后期的審計風(fēng)險。

施工總承包企業(yè)的應(yīng)對措施

“營改增”對專業(yè)分包影響的應(yīng)對措施。加強分包結(jié)算管理，按合同約定及時辦理驗工計價手續(xù)，并取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。一方面，總包方在與專業(yè)分包方簽訂的專業(yè)分包合同中，堅持先開票后付款的原則，明確分包方提供發(fā)票的類型、適用稅率及提供時間等，并約定分包方必須在驗工計價確認(rèn)后一定時間內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票，總包方在取得發(fā)票后，再向其撥付驗工計價款。另一方面，總包方要嚴(yán)格按合同約定及時對分包方現(xiàn)場已完工程進(jìn)行驗收、計價，杜絕驗工計價滯后及價款拖欠現(xiàn)象，避免分包方因總包方原因造成發(fā)票開具不及時。

加強分包合同價格管理，考慮物資設(shè)備的可抵扣進(jìn)項稅，合理確定分包合同價格。專業(yè)分包中的材料、設(shè)備所占比重較大，且分包方在“營改增”后基本上是增值稅一般納稅人。對分包方而言，如果能取得稅率為17%的分包工程的材料和設(shè)備增值稅專用發(fā)票，則其進(jìn)項稅抵扣率就為17%，高于銷項稅的適用稅率11%，與營業(yè)稅相比，分包方的材料和設(shè)備成本將有較大幅度降低。因此，總包方在專業(yè)分包時，應(yīng)充分考慮分包合同中材料、設(shè)備的進(jìn)項稅抵扣因素，提前測算分包方由于進(jìn)銷項稅率差而多抵扣的進(jìn)項稅，從而確定合理的分包價格區(qū)間，在與分包方進(jìn)行合同價格談判時，合理的降低分包單價，適當(dāng)彌補由于進(jìn)項稅抵扣率降低帶來的損失，或者對分包工程中的主要材料、設(shè)備采取總包方供應(yīng)的方式，由總包方直接采購并取得17%的增值稅專用發(fā)票，抵扣較高的進(jìn)項稅。

“營改增”對勞務(wù)分包影響的應(yīng)對措施。加強分包結(jié)算管理，按合同約定及時辦理驗工計價手續(xù)，并取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。這點與專業(yè)分包一樣，總包方既要在勞務(wù)分包合同中，明確先開票后付款及增值稅專用發(fā)票開具時間，還要嚴(yán)格按合同約定及時對分包方辦理驗工計價手續(xù)，避免因自身原因造成分包方發(fā)票開具不及時。

對不能提供增值稅專用發(fā)票的勞務(wù)分包方，采取純勞務(wù)分包模式。分包內(nèi)容僅僅為人工費，總包方自行采購分包工程所需的包含二三項料、小型機具在內(nèi)的材料和設(shè)備等，并取得增值稅專用發(fā)票，增加總包方的進(jìn)項稅抵扣。

對于能提供增值稅專用發(fā)票的勞務(wù)分包方，總包方應(yīng)提前綜合考慮勞務(wù)分包內(nèi)容?？偘綉?yīng)充分考慮將部分預(yù)計不能取得增值稅專用發(fā)票的材料費、設(shè)備租賃費等納入勞務(wù)分包范圍，由分包方統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，從而抵扣進(jìn)項稅。

“營改增”對其他形式勞務(wù)分包影響的應(yīng)對措施。加強勞務(wù)分包方準(zhǔn)入和選用管理?？偝邪髽I(yè)要建立并規(guī)范勞務(wù)分包方準(zhǔn)入制度，根據(jù)分包方的資質(zhì)、規(guī)模及其組織形式確定其納稅人身份，并建立“合格分包方名錄”。根據(jù)項目施工生產(chǎn)需要，通過招（議）標(biāo)方式選擇分包方，優(yōu)先選用“合格分包方名錄”中能夠開具增值稅專用發(fā)票的分包方。

篇(7)

根據(jù)國家《散裝水泥管理辦法》（20年七部委令）、《**省散裝水泥管理辦法》（**省人民政府令第[1997]193號令）和《**省散裝水泥專項資金征收和使用管理實施細(xì)則》（冀財綜[2003]55號）文件精神，收取散裝水泥專項資金，征收辦法如下：

第一條散裝水泥專項資金屬于政府性資金，收入金額納入市財政預(yù)算，實行收支兩條線管理。

第二條征收范圍：本市行政區(qū)域內(nèi)的所有建設(shè)單位。

第三條征收標(biāo)準(zhǔn)：凡使用水泥的工程按照工程預(yù)算水泥總量，建設(shè)單位要按照每噸3元的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)交散裝水泥專項資金。沒有水泥用量預(yù)算的建筑單位，則按照建筑面積收取。標(biāo)準(zhǔn)為：輕鋼結(jié)構(gòu)0.25元/平方米；磚混結(jié)構(gòu)0.75元/平方米；框架結(jié)構(gòu)0.90元/平方米；其他構(gòu)筑物或建筑物1.2元/平方米。

第四條繳費方法：

（1）市直、桃城區(qū)、開發(fā)區(qū)的建設(shè)單位到衡水市政府政務(wù)服務(wù)中心發(fā)改委窗納散裝水泥專項資金。

（2）阜城、武強、景縣、深州市的建設(shè)單位到所在轄區(qū)的散裝水泥辦公室交納酸狀水泥專項資金。如在本縣、（市）沒有交納散裝水泥專項資金的建設(shè)項目，可直接在衡水市政府政務(wù)服務(wù)中心發(fā)改委窗納。

（3）其他各縣到市散裝水泥辦公室委托單位交納，如沒有委托收費單位，則到衡水市政府政務(wù)服務(wù)中心發(fā)改委窗納。

第五條建設(shè)單位交納散裝水泥專項資金后，憑交費單據(jù)辦理項目審批，未交納專項資金的建設(shè)工程，有關(guān)部門不予辦理相關(guān)手續(xù)。

第六條建設(shè)單位使用散裝水泥量達(dá)到整個工程水泥用量的70%以上，可以申請辦理散裝水泥專項資金清算手續(xù)。

第七條建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工之日起30日內(nèi)、預(yù)拌混凝土和水泥制品企業(yè)在第二年一季度內(nèi)到市散裝水泥辦公室辦理清退手續(xù)。辦理清算時，須提供以下材料：

（1）有關(guān)部門批準(zhǔn)的工程預(yù)算書

（2）預(yù)繳散裝水泥專項資金的憑證（原件、復(fù)印件各一份）

（3）購買散裝水泥的發(fā)票（原件、復(fù)印件各一份）

（4）散裝水泥專項資金補（退）款申請表

（5）對使用商品混凝土的工程需提供購買商品混凝土（附商品混凝土配樣單）的發(fā)票（原件、復(fù)印件各一份）

（6）建設(shè)工程質(zhì)量竣工驗收備案證明

第八條建設(shè)單位應(yīng)接受散裝水泥主管部門進(jìn)入建筑工地進(jìn)行監(jiān)督檢查