財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】謹(jǐn)慎性;財(cái)務(wù)分析;償債能力

隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求在會(huì)計(jì)中體現(xiàn)出新的涵義和新的應(yīng)用價(jià)值。謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中不確定性因素所作出的一種反應(yīng),要求會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)處理上保持謹(jǐn)慎態(tài)度,即充分估計(jì)到可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失,盡可能選用一種不虛增利潤(rùn)和夸大所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法和程序,合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。但是由于謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求本身所具有的傾向性、不平衡性以及實(shí)務(wù)操作中存在的一些隨意,使得謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求在實(shí)際運(yùn)用過程中有進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)的必要。

一、在短期償債能力分析中的運(yùn)用

(一)流動(dòng)比率

其計(jì)算公式是:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

這一比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度,亦即流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。然而在流動(dòng)資產(chǎn)中往往有些項(xiàng)目在實(shí)際情況下不能很快轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金。從會(huì)計(jì)處理來看,某些挪借的公款或呆賬、壞賬是通過短期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目反映的。從謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求出發(fā),應(yīng)當(dāng)在計(jì)算流動(dòng)比率指標(biāo)時(shí)予以扣除,或根據(jù)具體情況按一定比例扣除。另外,在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債中最好應(yīng)加上將有可能發(fā)生的可以預(yù)計(jì)的或有負(fù)債,如產(chǎn)品質(zhì)量保障金、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、訴訟賠償金等。

(二)速動(dòng)比率

其計(jì)算公式是:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

該指標(biāo)用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)可以在當(dāng)前償還流動(dòng)負(fù)債的能力。一般認(rèn)為這一指標(biāo)越高,債權(quán)人的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。速動(dòng)資產(chǎn)在國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,有兩種計(jì)算方法:

一是一般計(jì)算方法(減法)。公式是:

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

財(cái)政部1993年頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》就是以這種方法計(jì)算的。

二是保守的計(jì)算方法(加法)。公式是:

速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期可上市證券+應(yīng)收賬款凈值(含應(yīng)收票據(jù))

多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析采用這種方法。其中,貨幣資金不含其他貨幣資金,外埠存款,指定用途的銀行存款;應(yīng)收賬款項(xiàng)則要扣除長(zhǎng)期應(yīng)收款。上述兩種計(jì)算方法,使速動(dòng)資產(chǎn)計(jì)算結(jié)果有時(shí)會(huì)差別很大。因?yàn)楸Ｊ氐乃賱?dòng)資產(chǎn)扣除了數(shù)額較大的預(yù)付賬款和其他流動(dòng)資產(chǎn)。就我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目來看,這些其他流動(dòng)資產(chǎn)包括其他貨幣資金、長(zhǎng)期應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資、不能用于交付的償債基金、技改基金等,這些項(xiàng)目的會(huì)計(jì)數(shù)字,在流動(dòng)資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重。因此,衡量企業(yè)即時(shí)償付能力更為謹(jǐn)慎性的指標(biāo)是現(xiàn)金比率,它等于現(xiàn)金及存款再加現(xiàn)金當(dāng)量與流動(dòng)負(fù)債之比。其中現(xiàn)金當(dāng)量為預(yù)期三個(gè)月內(nèi)可收回的債券、股票投資,這個(gè)指標(biāo)在分析企業(yè)財(cái)務(wù)困難、面臨破產(chǎn)清算時(shí)尤其有用。

二、在長(zhǎng)期償債能力分析中的運(yùn)用

長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)主要是資產(chǎn)負(fù)債率。其計(jì)算公式是:資產(chǎn)負(fù)債率=期末負(fù)債總額/期末資產(chǎn)總額×100%

該指標(biāo)反映企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的比率,用于衡量企業(yè)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。對(duì)于不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn),如農(nóng)業(yè)不依靠貸款舉債投入,因此這一指標(biāo)通常在20%左右,工業(yè)等第二產(chǎn)業(yè)一般在40%—60%之間,而第三產(chǎn)業(yè)相對(duì)較活。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債率較高有著體制上的原因,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)沒有破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)留利、折舊基金統(tǒng)一上交財(cái)政,而債權(quán)市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)又使得企業(yè)外部資本性投資少。企業(yè)要發(fā)展,只有依靠借債。作為企業(yè)債權(quán)人希望該指標(biāo)越低越好;作為投資者,只要企業(yè)資產(chǎn)報(bào)酬率大于負(fù)債成本率,負(fù)債多一點(diǎn)也無妨;經(jīng)營(yíng)者則希望有一個(gè)合理比率,因?yàn)檫^高會(huì)影響企業(yè)融資信譽(yù),過低則影響企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)展。

三、在企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率分析中的運(yùn)用

(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

其公式是:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈收入/平均應(yīng)收賬款額

該指標(biāo)是指在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的次數(shù)。目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低,主要原因是平均應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)過快。在具體計(jì)算該指標(biāo)時(shí),分子賒銷凈額應(yīng)為銷售額總額減去銷售退貨損失,分母應(yīng)收賬款余額采用總價(jià)法核算時(shí)包括銷售折扣、折讓和損失準(zhǔn)備。另外,我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定,應(yīng)收票據(jù)不包括在應(yīng)收賬款余額中,原因是應(yīng)收票據(jù)事先規(guī)定付款期限。但事實(shí)上應(yīng)收票據(jù)也是由賒銷產(chǎn)生,計(jì)算應(yīng)收賬款余額時(shí)如不包括進(jìn)去,會(huì)使相當(dāng)一部分債權(quán)失去有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。另外一個(gè)值得注意的是,平均應(yīng)收賬款余額用簡(jiǎn)均法,對(duì)于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)單位不一定合理,年末如為淡季,該比率也有可能較高,但并不能因此說明企業(yè)效益好。因此,分母平均應(yīng)收賬款余額采用年內(nèi)平均法計(jì)算。

(二)存貨周轉(zhuǎn)率

其公式是:存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨余額

該指標(biāo)反映在一個(gè)會(huì)計(jì)期間存貨周轉(zhuǎn)次數(shù),一般越高越好。存貨包括產(chǎn)、供、銷三個(gè)方面的庫存材料、半成品和產(chǎn)成品。對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)方法,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定同意采用成本法,未采用比較謹(jǐn)慎性的成本與市價(jià)孰低法,這就忽略了成本高出市價(jià)的情況,如長(zhǎng)期積壓的滯銷、變質(zhì)和破損貨物。因此,按照謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,應(yīng)建立“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“商品銷價(jià)準(zhǔn)備”科目,準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)生產(chǎn)成本和銷售成本,消除通貨膨脹對(duì)存貨計(jì)價(jià)影響,調(diào)整存貨賬面價(jià)值使企業(yè)存貨接近現(xiàn)價(jià)。

(三)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

其計(jì)算公式是:固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

=賒銷凈額/平均固定資產(chǎn)余額

該指標(biāo)越大,表示固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率越高。由于企業(yè)固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例一般在2/3以上,對(duì)這個(gè)指標(biāo)的計(jì)算就有一定的參考價(jià)值。固定資產(chǎn)的核算關(guān)鍵表現(xiàn)在折舊方法的選取上,我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限普遍過長(zhǎng),折舊率偏低,企業(yè)折舊基金較少。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)損耗增加,《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(征求意見稿)改變了單一的平均年限折舊方法(直線法),規(guī)定企業(yè)有權(quán)自主選擇包括雙倍余額遞減法在內(nèi)的四種折舊方法,使企業(yè)固定資產(chǎn)的更新改造和升級(jí)換代有了一定的資金來源。

四、在獲利能力分析中的運(yùn)用

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,但由于“三角債”等原因使企業(yè)不能按時(shí)收回貨款,導(dǎo)致利潤(rùn)虛盈、超前分配和無力墊稅。企業(yè)進(jìn)行短期投資,購(gòu)買各種有價(jià)證券,由于股市千變?nèi)f化,若按購(gòu)入成本計(jì)價(jià),反映不出投資損益,因此應(yīng)采用購(gòu)入成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。對(duì)于企業(yè)《權(quán)益法》計(jì)算投資收益,當(dāng)被投資企業(yè)出現(xiàn)虧損,應(yīng)提取投資虧損準(zhǔn)備金,相應(yīng)減少長(zhǎng)期投資金額。分析企業(yè)獲利能力的指標(biāo)主要有:

(一)凈資產(chǎn)收益率

其計(jì)算公式是:凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/年末凈資產(chǎn)×100%

該指標(biāo)實(shí)際反映企業(yè)所有者擁有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)收益的能力。企業(yè)凈資產(chǎn)的主體是投資者,他們最關(guān)心企業(yè)凈利潤(rùn)。企業(yè)債務(wù)利息作為利潤(rùn)總額的扣減項(xiàng)目,涉及投資者的切身利益,投資者通過股東大會(huì)影響經(jīng)營(yíng)決策者,使之選擇合理的資本結(jié)構(gòu),以期取得最佳的收益。因此,凈資產(chǎn)收益指標(biāo)集中體現(xiàn)了企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),對(duì)于廣大投資者而言是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力最重要的指標(biāo)。從謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求出發(fā),應(yīng)當(dāng)在計(jì)算凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)時(shí)予以扣除或根據(jù)具體情況按一定比例扣除債務(wù)利息。

(二)成本費(fèi)用利潤(rùn)率

其計(jì)算公式是:成本費(fèi)用利潤(rùn)率

=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

該指標(biāo)綜合反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)投入產(chǎn)出的效率。雖然說企業(yè)的成本資料涉及商業(yè)秘密,國(guó)家也不再要求企業(yè)呈報(bào)詳細(xì)的成本報(bào)表,但筆者認(rèn)為,企業(yè)某一項(xiàng)目或某一產(chǎn)品的成本費(fèi)用總額并非商業(yè)秘密,完全可以向外公開,并不造成企業(yè)的秘密泄露。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的企業(yè),為了實(shí)現(xiàn)收益最大化目標(biāo),必然要求成本費(fèi)用最小化。企業(yè)為降低成本,縮減費(fèi)用而采取的各種措施必將提高企業(yè)各種資源的配置效率。

(三)每股盈利

其計(jì)算公式是:每股盈利=(凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股息)/發(fā)行在外的普通股平均數(shù)

這個(gè)指標(biāo)是西方財(cái)務(wù)分析中最重要的指標(biāo)。在英國(guó)、新加坡等國(guó)還制定了專門的每股盈利會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這里要注意的是:

第一,分母的計(jì)算應(yīng)采取加權(quán)平均的方法。如某公司年初發(fā)行1000股普通股,7月份又發(fā)行500股,則該公司當(dāng)年共發(fā)行1000×12/12+500×6/12

=1250股。

第二,如公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換證券,這時(shí)要考慮增加的普通股當(dāng)量,即按優(yōu)先股(債券)與普通股的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值之比轉(zhuǎn)換優(yōu)先股(債券)為普通股。如公司經(jīng)營(yíng)狀況較好,優(yōu)先股(債券)轉(zhuǎn)換為普通股可使投資者獲得更大收益,但此時(shí)每股盈利將被“稀釋”,如果投資者購(gòu)買不可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股,雖然投資者沒有表決權(quán)和留存收益權(quán),仍能按照高于可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股的股息獲取收益。

謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。它應(yīng)貫穿于會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的全過程。從會(huì)計(jì)確認(rèn)來說,要求確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和方法建立在合理穩(wěn)妥的基礎(chǔ)上;從會(huì)計(jì)計(jì)量來說,要求不得高估資產(chǎn)和虛增利潤(rùn);從會(huì)計(jì)記錄來說,它要求會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)實(shí)事求是;從會(huì)計(jì)報(bào)告來說,應(yīng)正確編寫會(huì)計(jì)報(bào)告,認(rèn)真預(yù)測(cè)和披露會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),向會(huì)計(jì)信息的使用者提供盡可能全面的符合實(shí)際的會(huì)計(jì)信息資料。企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用,不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備和設(shè)置外賬。企業(yè)在具體執(zhí)行謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求時(shí),必須對(duì)其應(yīng)用范圍作出規(guī)定,避免企業(yè)歪曲使用,造成會(huì)計(jì)秩序的混亂,損害報(bào)表使用者的利益。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用謹(jǐn)慎性原則是考察會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水平和保證會(huì)計(jì)信息客觀性的重要依據(jù)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法[M].中華人民共和國(guó)財(cái)政部,2002.

[2]顧衛(wèi)東,陸蘇.試論穩(wěn)健性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用[J].財(cái)稅天地,2003(1).

[3]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.2006(4).

篇(2)

1.師生互動(dòng)

師生互動(dòng)，即提問及引導(dǎo)式互動(dòng)，鼓勵(lì)學(xué)生課上更多地回答問題，回答問題的數(shù)量及質(zhì)量將計(jì)入學(xué)生的平時(shí)成績(jī)。本人根據(jù)“財(cái)務(wù)分析”課程相關(guān)教學(xué)內(nèi)容選取了大量具有啟發(fā)性和現(xiàn)實(shí)意義的問題。問題選取時(shí)既要集中于本課程教學(xué)重點(diǎn)內(nèi)容，也應(yīng)注意問題要求的能力要符合學(xué)生的實(shí)際水平，還要選取學(xué)生感興趣的話題，只有這樣才能讓學(xué)生積極地思考，主動(dòng)地參與課堂的互動(dòng)。比如：上市公司真的不差錢嗎？“最有文采”的萬科為什么做到了史上最高的ROE？這些問題將學(xué)生的視野從書本理論拉入了現(xiàn)實(shí)社會(huì)，使他們開始關(guān)注現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)的問題，并積極思考，主動(dòng)將現(xiàn)實(shí)與理論相結(jié)合。

2.生生互動(dòng)

生生互動(dòng)，即學(xué)生和學(xué)生之間互相質(zhì)疑與爭(zhēng)辯。

①同學(xué)們回答問題時(shí)可以相互質(zhì)疑，爭(zhēng)取能碰撞出真理的火花。

②選取相關(guān)案例，以組為單位，課上展開辯論，爭(zhēng)取做到百花爭(zhēng)艷，百鳥爭(zhēng)鳴。本人精心選取了財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的若干經(jīng)典案例，課堂上取得了較好的教學(xué)效果。如貨幣資金分析：富可敵國(guó)的蘋果公司；應(yīng)收賬款分析：長(zhǎng)虹巨額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提；存貨分析：深康佳巨額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，等等。

3.場(chǎng)外互動(dòng)

（1）師生之間：本人建立了班級(jí)公共郵箱，主動(dòng)加強(qiáng)與同學(xué)們的聯(lián)系。當(dāng)沒有了身份的差別之后，互動(dòng)會(huì)更好。

（2）學(xué)生之間：“財(cái)務(wù)分析”開課之初就布置了任務(wù)，讓同學(xué)們以組為單位，選擇自己感興趣的上市公司，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，定期組織組內(nèi)成員隨課程進(jìn)度對(duì)所選公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。一學(xué)期下來，實(shí)施效果良好。

篇(3)

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流量表 數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù)分析

現(xiàn)金流量表能夠?qū)⑵髽I(yè)在某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出情況如實(shí)地反映出來?，F(xiàn)金流量表的制定應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)金所編制的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比,現(xiàn)金流量表具有直觀、可比、準(zhǔn)確的特點(diǎn),對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金的增減變化及其結(jié)果可以最為直觀地反映出來。對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析后,能夠了解到企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金的流入、流出狀況,并且得出最為實(shí)際的企業(yè)盈利能力,對(duì)企業(yè)的相關(guān)能力進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)價(jià),如:評(píng)償債能力、支付能力等,以更為確切的了解企業(yè)獲得的利潤(rùn)質(zhì)量。筆者在文中根據(jù)相關(guān)的現(xiàn)金流量表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)探討了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況。

一、結(jié)合現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

(1)結(jié)合了“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”,熟悉企業(yè)工資支付的詳細(xì)情況,對(duì)企業(yè)職工以及平均生產(chǎn)率做出科學(xué)的判斷。這一項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)該是比較新穎的內(nèi)容,因?yàn)閭鹘y(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表體系未能出現(xiàn)一張報(bào)表可以將這方面的內(nèi)容集中直觀的反映出來。例如:在資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)職工的應(yīng)付工資無法直接顯示出企業(yè)當(dāng)期向職工支付的詳細(xì)金額,而在觀察了現(xiàn)金流量表的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”就能夠很明確的找到各個(gè)職員的工資、獎(jiǎng)金、津貼的詳細(xì)分配狀況以,企業(yè)在別的方面想職員所支付的資金也能夠如實(shí)地記錄反映出,比如:醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等等。此外,對(duì)于企業(yè)而言可結(jié)合表中的數(shù)據(jù)來推斷出企業(yè)職工人數(shù)、勞動(dòng)生產(chǎn)率、平均工資等情況。

(2)根據(jù)表中反映的“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的相關(guān)聯(lián)系,可以了解到企業(yè)的投資回收額和投資報(bào)酬率,這樣為企業(yè)考察投資的可行性以及效果提供真實(shí)的依據(jù)。需要注意的是對(duì)表中的相關(guān)聯(lián)系進(jìn)行研究時(shí),尤其要注意觀察企業(yè)是否存在由于對(duì)外投資而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失的可能性。企業(yè)要想弄清這一情況就必須把長(zhǎng)期投資、短期投資賬戶結(jié)合起來進(jìn)行詳細(xì)地分析,對(duì)企業(yè)原始投資的規(guī)模、回收額、報(bào)酬率情況客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)該注意兩點(diǎn):首先,要確保各項(xiàng)資產(chǎn)作用是科學(xué)合理的,嚴(yán)格防止人為因素造成的“黑箱”操作而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益減少;其次,對(duì)于“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”中,應(yīng)該將凈額與凈值這兩個(gè)概念準(zhǔn)確地區(qū)分,這說明不可以僅僅依靠固定資產(chǎn)賬戶和折舊賬戶來判斷賬面凈值,而是要結(jié)合固定資產(chǎn)清理賬戶來反映。

(3)結(jié)合“吸收投資所收到的現(xiàn)金”與資金成本的互相聯(lián)系。資金成本是整個(gè)企業(yè)順利運(yùn)行的重要保證;除利息以外的相關(guān)費(fèi)用,如:宣傳、設(shè)備購(gòu)置等;籌資過程中支出的中介費(fèi),如:支付給券商等。由此可知,不管企業(yè)是發(fā)行股票籌資或者債券籌資,都應(yīng)該將自身的資金成本控制到最小,實(shí)現(xiàn)資金成本的控制應(yīng)該對(duì)資金成本中的各個(gè)促成部分進(jìn)行合理搭配,這樣才能夠幫助企業(yè)對(duì)相關(guān)資金的籌劃做出準(zhǔn)確地判斷。

(4)使用現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比來了解企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量,若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)比在1以內(nèi)(包括1),這表明會(huì)計(jì)收益的收現(xiàn)能力強(qiáng),利潤(rùn)質(zhì)量好;兩者比低于1時(shí),則表明會(huì)計(jì)利潤(rùn)資金未能達(dá)到預(yù)期狀態(tài),大量賬務(wù)沒有收回,利潤(rùn)質(zhì)量差。

二、現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)的注意事項(xiàng)

(1)在利用現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí),需要對(duì)相應(yīng)的資料進(jìn)行改善或補(bǔ)充,這樣才能確保表中的數(shù)據(jù)如實(shí)反映企業(yè)的資金活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)狀況。例如:補(bǔ)充資料時(shí)可適當(dāng)加入與企業(yè)形象相關(guān)的非現(xiàn)金收支活動(dòng),通常需要具備的是利用獲得的利潤(rùn)二次投資、接固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投資、企業(yè)的在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等等。

(2)現(xiàn)金流量只能體現(xiàn)資金的凈流量,對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)活動(dòng)無法做出判斷。這是由于各項(xiàng)活動(dòng)的當(dāng)期現(xiàn)金流入與流出不相平衡,尤其是在投資、籌資活動(dòng)過程中,當(dāng)期現(xiàn)金流入與流出存在著很大的差異。當(dāng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要是前期投資現(xiàn)金支出的結(jié)果,而當(dāng)期籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要是前籌資現(xiàn)金流入的本金與利息。

(3)在分析過程中應(yīng)該將過程與結(jié)果互相結(jié)合起來。企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況的好壞不能僅僅依靠期末與期初現(xiàn)金變化量的簡(jiǎn)單對(duì)比來分析,要對(duì)造成現(xiàn)金出現(xiàn)變化的原因進(jìn)行剖析,一定要弄清導(dǎo)致現(xiàn)金流量變化的相關(guān)因素。弄清計(jì)劃或預(yù)算中突發(fā)性因素以及事先安排引起的異常情況,并根據(jù)出現(xiàn)的實(shí)際與預(yù)算的差異做出評(píng)價(jià)。

(4)注重不同時(shí)期的可比性。當(dāng)現(xiàn)金流量表是企業(yè)在不同時(shí)期所制定的,在分析時(shí)就要充分考慮時(shí)間因素,以保證數(shù)據(jù)具有可比性。同一企業(yè)在不同時(shí)期現(xiàn)金流量的變化就無法反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的轉(zhuǎn)變方向。

三、結(jié)語

總而言之,現(xiàn)金流量表能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)過程、利潤(rùn)大小等信息如實(shí)反映出來,應(yīng)當(dāng)對(duì)此給予足夠的重視。通過本次研究,筆者針對(duì)現(xiàn)金流量表達(dá)相關(guān)問題做出了分析,為企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了較為科學(xué)的依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

[1]夏英章,張嵐峰.淺論企業(yè)現(xiàn)金流量表的有關(guān)問題.中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2006;2

篇(4)

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);大數(shù)據(jù)技術(shù);財(cái)務(wù)分析

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)的含義

大數(shù)據(jù)源于信息化的不斷發(fā)展，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展而不斷的興盛，大數(shù)據(jù)也被稱作巨量資料，他是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強(qiáng)大的決策能力和洞察能力的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)就是一種能夠很好的處理這些龐大數(shù)據(jù)信息的技術(shù)，它并不是采用隨機(jī)分析法這一捷徑，而是把所有的數(shù)據(jù)信息都進(jìn)行分析從而得出最真實(shí)的分析結(jié)果。大數(shù)據(jù)技術(shù)特別適用于大型公司與互聯(lián)網(wǎng)公司，因?yàn)檫@樣的企業(yè)他們的數(shù)據(jù)量非常的龐大，利用人工進(jìn)行數(shù)據(jù)分析不能很好的保證其數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，同時(shí)還特別浪費(fèi)人工費(fèi)用。

二、施工企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的原因

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的工作效率

作為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中，我們既要對(duì)每一項(xiàng)管理費(fèi)用進(jìn)行仔細(xì)的分析判斷，同時(shí)還要把這些數(shù)據(jù)與前期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)其費(fèi)用的發(fā)展變化情況。大家都知道，施工企業(yè)其現(xiàn)場(chǎng)情況非常復(fù)雜，各種支出項(xiàng)目也非常的多，不同情況下管理費(fèi)用的差距非常的大，財(cái)務(wù)部門想要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，就需要花費(fèi)大量的人力、物力，施工企業(yè)想要單純的依靠財(cái)務(wù)人員來完成這項(xiàng)工作，其付出的勞務(wù)成本很可能超過其正確的財(cái)務(wù)決策給企業(yè)帶來的利潤(rùn)，同時(shí)采用人工進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的結(jié)果其質(zhì)量也很難把握。如果施工企業(yè)能夠采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，那么企業(yè)將省去大量分析數(shù)據(jù)的時(shí)間成本，而且數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具有非常強(qiáng)的可靠性，既省人力也省時(shí)間，同時(shí)提高了企業(yè)財(cái)務(wù)分析的工作效率。

（二）有利于提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的水平

大家都知道，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是施工企業(yè)最重要的數(shù)據(jù)之一，它的積累量非常的大，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策分析的時(shí)候，必須要做到客觀、公正。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中能夠避免人為分析中由于個(gè)人問題發(fā)生的一些對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不客觀、公正的問題的出現(xiàn)，保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的水平。比如施工企業(yè)在進(jìn)行融資的過程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠通過對(duì)以前企業(yè)的融資情況進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，財(cái)務(wù)工作人員根據(jù)分析結(jié)果，選擇最有利于施工企業(yè)發(fā)展的融資方案，從而節(jié)約企業(yè)融資成本，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）有利于建筑物的各種數(shù)據(jù)信息與決策的及時(shí)互動(dòng)

作為施工企業(yè)，其現(xiàn)場(chǎng)的情況非常的復(fù)雜，而且施工狀況多變，管理者的決策都是從以前的數(shù)據(jù)的分析結(jié)果中得出來的，這種決策對(duì)于企業(yè)而言可能現(xiàn)在是非常合理的，但是隨著施工進(jìn)度的進(jìn)一步變化，這種施工方案可能就不再適用于施工企業(yè)了。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠隨時(shí)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況，調(diào)整企業(yè)數(shù)據(jù)情況，讓企業(yè)管理者根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策方案。對(duì)于施工企業(yè)的融資方案而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠根據(jù)市場(chǎng)變化以及企業(yè)需求的改變，選擇最適用企業(yè)的融資方案，從而保障施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

三、如何讓施工企業(yè)更好的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)分析理念

施工企業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)行業(yè)，想要大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠在施工企業(yè)中得到廣泛的認(rèn)可和運(yùn)用，就必須從轉(zhuǎn)變施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析理念入手。首先，要確定正確的財(cái)務(wù)分析理念，積極的宣傳大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)分析工作中的重要地位，讓每個(gè)員工都能知道它的重要性，但是，我們也不能盲目的使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，我們要清楚的知道這項(xiàng)技術(shù)也是有它自身的缺陷的，我們必須要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，制定出最適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略。其次，施工企業(yè)要把大數(shù)據(jù)的理念和企業(yè)的文化有效的融合在一起，讓大數(shù)據(jù)理念能夠深入人心，深入到每一個(gè)員工的行為當(dāng)中去。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析體系

大數(shù)據(jù)技術(shù)只是一項(xiàng)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，想要讓這項(xiàng)技術(shù)發(fā)揮其最大的作用，施工企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。首先，這一系統(tǒng)必須要與施工企業(yè)的核算系統(tǒng)形成很好的連接，讓企業(yè)中的各種數(shù)據(jù)能夠通過核算系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。其次，財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)必須能夠模擬經(jīng)營(yíng)企業(yè)的日?；顒?dòng)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)決策可能產(chǎn)生的后果。再次，施工企業(yè)必須保證收集到的數(shù)據(jù)信息足夠的廣泛、全面，大數(shù)據(jù)技術(shù)只是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果數(shù)據(jù)本身就不準(zhǔn)確或者數(shù)據(jù)范圍狹窄，那么分析出來的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量也就無法得到保障。最后，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系必須是從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，符合企業(yè)的自身需要，只有這樣，通過財(cái)務(wù)分析體系進(jìn)行的大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的結(jié)果才更適合企業(yè)發(fā)展的需要。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才

施工企業(yè)想要真正的運(yùn)用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，從根本上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析水平，就必須要培養(yǎng)一支專業(yè)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，他們必須擁有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也要有一定的了解，只有正確的運(yùn)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)才能讓這項(xiàng)技術(shù)更好的為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析服務(wù)，為企業(yè)進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策作出自己的一份貢獻(xiàn)。此外，施工企業(yè)要重視對(duì)員工的培訓(xùn)，社會(huì)是不斷發(fā)展的，技術(shù)也在不斷的更新，企業(yè)工作人員的技術(shù)水平必須要能夠緊跟時(shí)展的腳步，財(cái)務(wù)人員必須不斷的提高自己的專業(yè)水平，永遠(yuǎn)走在時(shí)代的前沿，只有這樣才能為企業(yè)發(fā)展更好的服務(wù)。

四、結(jié)束語

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析上的運(yùn)用將會(huì)越來越廣泛，因此，作為國(guó)內(nèi)大型的施工企業(yè)，我們必須要抓準(zhǔn)時(shí)機(jī)，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，正確的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，更好的為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析做出貢獻(xiàn)，同時(shí)也有利于施工企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展壯大。

作者:段焰 單位:重慶渝發(fā)建設(shè)有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]孟小峰，慈祥.大數(shù)據(jù)管理：概念、技術(shù)與挑戰(zhàn)[J].計(jì)算機(jī)研究與發(fā)展.2013(01).

篇(5)

摘 要 為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，本文擬就目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的一些問題進(jìn)行初步探討，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)分析 問題 措施

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)分析的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方向和線索。

2.預(yù)測(cè)企業(yè)未來的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者的決策提供幫助。

3.檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為完善合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

目前一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)管理、研發(fā)管理等，而沒有把財(cái)務(wù)分析工作當(dāng)作企業(yè)管理的重要手段，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，從而影響了財(cái)務(wù)分析的開展及其作用的發(fā)揮。在財(cái)務(wù)分析的目的上，往往也不是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，而是為了滿足領(lǐng)導(dǎo)及其它有關(guān)部門的需要。

（二）財(cái)務(wù)分析人員所依賴的資料信息不夠全面、真實(shí)

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)過程中的其他有關(guān)資料，綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及其它有用的信息，為決策提供依據(jù)。但是，目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員往往只是簡(jiǎn)單地運(yùn)用幾張報(bào)表進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)分析。在當(dāng)前風(fēng)云變幻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，單純依靠貨幣化報(bào)表信息來評(píng)價(jià)企業(yè)具有很大的局限性。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)深入分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)背后所隱藏的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的變動(dòng)，對(duì)有關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，并結(jié)合一些非貨幣化的信息對(duì)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析。

（三）只重分析過去，不重指導(dǎo)未來

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，都是習(xí)慣于對(duì)過去已完成、不變化、有結(jié)果的活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查，而不能夠基于過去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來進(jìn)行戰(zhàn)略分析和溝通。不能夠?qū)ξ磥韺⒁l(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。通過這種分析，只能發(fā)現(xiàn)過去的問題和滿足于已取得的成績(jī)。，而不能指導(dǎo)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生。

（四）財(cái)務(wù)分析的結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)

財(cái)務(wù)分析的最終目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，為管理層決策提供依據(jù)。但許多企業(yè)做好分析之后，只是將分析結(jié)果傳遞給領(lǐng)導(dǎo)或上層管理者，而并沒有將分析的結(jié)果真正應(yīng)用于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。其結(jié)果是，既浪費(fèi)了企業(yè)的有關(guān)資源，也使財(cái)務(wù)分析人員產(chǎn)生失落感，影響了員工參與改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極性。

二、改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析問題的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)

1.首先，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層開始就要能充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營(yíng)管理中的作用，從而能引起對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把財(cái)務(wù)分析工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法和手段，積極組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)分析的配合，支持、幫助財(cái)務(wù)分析人員熟悉本企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，尊重財(cái)務(wù)分析人員的勞動(dòng)成果，提高財(cái)務(wù)分析工作在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位；

2.作為提供財(cái)務(wù)分析的財(cái)務(wù)人員，更加需要認(rèn)識(shí)到做好財(cái)務(wù)分析是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑。要努力做好財(cái)務(wù)分析，提高分析質(zhì)量，加強(qiáng)針對(duì)問題的整改建議，從而為改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)合理的依據(jù)。

（二）完善財(cái)務(wù)分析體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)情況的聯(lián)系

財(cái)務(wù)分析一般是以三張主表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。但，這些只是表面數(shù)據(jù)，是各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高度濃縮反映。如果僅依據(jù)這幾張報(bào)表做出來的分析，就太膚淺了，基本不能為管理層提供有意義的信息。因此，我們更應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)背后所隱藏的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)情況說明書的編制工作。其信息披露應(yīng)充分反映企業(yè)的產(chǎn)供銷狀況、影響利潤(rùn)的折舊政策、存在風(fēng)險(xiǎn)的或有事項(xiàng)，非貨幣性的與財(cái)務(wù)事項(xiàng)密不可分的信息以及企業(yè)未來發(fā)展前景的預(yù)測(cè)，受物價(jià)變動(dòng)影響的因素等等。只有不斷完善財(cái)務(wù)分析體系，詳細(xì)分析各方面對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況及現(xiàn)金流狀況有關(guān)的信息之后，把經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)指標(biāo)充分結(jié)合起來分析，才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)做出更深層次的理解和分析。也才能真正地起到加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用。

（三）注重財(cái)務(wù)分析方法的綜合運(yùn)用

財(cái)務(wù)分析中要注意各種分析指標(biāo)的綜合運(yùn)用。如定量分析與定性分析相結(jié)合、比較分析與比率分析相結(jié)合、橫向分析與縱向分析相結(jié)合、總量分析與個(gè)量分析相結(jié)合、靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，以便相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的總體功能效應(yīng)。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析結(jié)果的運(yùn)用效率

財(cái)務(wù)分析是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方法和手段，我們要充分利用，努力提高財(cái)務(wù)分析的利用率?？梢猿闪⒁粋€(gè)分析小組，財(cái)務(wù)部牽頭，各部門相關(guān)人員組成。定期或不定期地組織召開分析會(huì)議，集中大家的智慧，分析數(shù)據(jù)信息的深層原因，有利于提供切實(shí)可行的整改措施，并在財(cái)務(wù)分析會(huì)議上落實(shí)責(zé)任，使財(cái)務(wù)分析應(yīng)起的作用得到真正落實(shí)。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作，提高分析質(zhì)量，是企業(yè)管理的需要，更是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。我們一定要認(rèn)識(shí)到目前存在的問題，積極采取有效的措施不斷加以改善，使財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)也能更好地為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題與解決的對(duì)策.山西統(tǒng)計(jì).2002.

篇(6)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)分析；經(jīng)營(yíng)決策；問題及對(duì)策

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及方法

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤(rùn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)三大報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。通常情況下，每一個(gè)企業(yè)都會(huì)定期出具財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，則由財(cái)務(wù)報(bào)表形式來體現(xiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)報(bào)告中占據(jù)主要部分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是由企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)一定核算依據(jù)，分析方法，比較方式進(jìn)行評(píng)價(jià)和解釋。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的得失。企業(yè)利用財(cái)務(wù)分析，可以評(píng)判財(cái)務(wù)狀況的良與劣，經(jīng)營(yíng)管理是否到位、合理、健全、完善。同時(shí)企業(yè)還可以通過分析找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的利弊，匯集解決問題的辦法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要有趨勢(shì)分析法和比率分析法。所謂的趨勢(shì)分析法是指根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各個(gè)項(xiàng)目前后期的增減方向和程度，從而揭示財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)上的變化和趨向。而財(cái)務(wù)比率分析，亦即財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，它是根據(jù)同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目之間的關(guān)系，計(jì)算其比率，以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。人們通常把這種相關(guān)比率分析稱之為“比率分析。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)判斷、財(cái)務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)管控、財(cái)務(wù)評(píng)估的基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要作用如下：

（一）財(cái)務(wù)分析有助于展現(xiàn)和反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

財(cái)務(wù)分析有助于幫助企業(yè)投資者即各個(gè)股東在運(yùn)營(yíng)過程中通過財(cái)務(wù)人員運(yùn)用財(cái)務(wù)分析各方法、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)指標(biāo)等多方面多角度地展現(xiàn)和反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)每月現(xiàn)金收支、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、費(fèi)用支出等需要通過財(cái)務(wù)分析的方法進(jìn)行分析以有效準(zhǔn)確科學(xué)地計(jì)算企業(yè)資金的流量、流向、毛利潤(rùn)率、資產(chǎn)投資報(bào)酬率等，進(jìn)而對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)管理中存在的問題、沖突等全面查找出來，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的科學(xué)評(píng)價(jià)，有助于更好地進(jìn)行企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展及戰(zhàn)略方向，為企業(yè)投資者股東決策提供有效的財(cái)務(wù)信息。

（二）財(cái)務(wù)分析可以指導(dǎo)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以依靠財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中的獲利能力分析，對(duì)企業(yè)半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行指標(biāo)分析匯報(bào)企業(yè)投資人、債權(quán)人、管理者并以此做財(cái)務(wù)決算或財(cái)務(wù)預(yù)算，并結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，來評(píng)估銷售業(yè)績(jī)，以有效提升經(jīng)濟(jì)效益的方式助力于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí)財(cái)務(wù)分析通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的衡量，并且對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)、投資構(gòu)成、長(zhǎng)期、短期負(fù)債情況等進(jìn)行信息掌握，以利于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在收益等進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。

（三）財(cái)務(wù)分析有助于管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)用對(duì)結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)、償債能力和現(xiàn)金流量三大方面進(jìn)行多方面有效的財(cái)務(wù)分析，另外，財(cái)務(wù)分析能夠合理地對(duì)企業(yè)未來發(fā)展和走向進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而有助于更好地做出市場(chǎng)發(fā)展決策。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，在保證企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，應(yīng)用有效的措施進(jìn)行成本管控，這些都將為企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)建優(yōu)良平臺(tái)。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析存在的問題分析

（一）分析資料來源有限

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析工作時(shí)所依賴的資料具有局限性那么通過財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析反映出的信息也不完整。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是分析其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)的特點(diǎn)與呈現(xiàn)狀態(tài)，通過它可以了解企業(yè)的部分資金流動(dòng)情況，但是由于客觀因素及條件的約束，它并不能披露出企業(yè)的全部信息。具體表現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)分析建立于財(cái)務(wù)報(bào)表完成之后，也就是對(duì)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行滯后信息數(shù)據(jù)的總結(jié)與分析，但對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)來說，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析存在著相對(duì)滯后的原因，所以財(cái)務(wù)報(bào)表未能及時(shí)反映財(cái)務(wù)內(nèi)容，從而直接影響對(duì)企業(yè)的分析評(píng)價(jià)。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表分析來源于財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的數(shù)據(jù)分析對(duì)比。企業(yè)各部門管理人員有時(shí)候會(huì)只著眼于本部門的局部利益，不能充分從企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)。（3）財(cái)務(wù)分析報(bào)表有其自身的原因，它不能無限提供財(cái)務(wù)的據(jù)，因此，財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的反映不能代表全部，只是透露出部分資源信息。實(shí)際上企業(yè)管理人員希望得到企業(yè)未來的資源信息，但常用的財(cái)務(wù)報(bào)表一般是分期報(bào)告，并且只是統(tǒng)計(jì)出短期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，不能滿足對(duì)未來資源信息預(yù)測(cè)的作用和要求。

（二）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)分析作用的認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，它是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。我國(guó)部分企業(yè)真正意識(shí)到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要性的并不多，這就使得企業(yè)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠，大部分企業(yè)普遍存在重會(huì)計(jì)核算而輕財(cái)務(wù)分析的情況。主要表現(xiàn)為：一方面，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的原因,部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的投資決策、管理決策并不會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和研究，不依靠財(cái)務(wù)信息為支持,從而使得決策使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不足；另一方面，由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁,企業(yè)要保持步調(diào)一致跟上變化，往往忽視更甚至忽略對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,從而不能運(yùn)用財(cái)務(wù)分析來為企業(yè)投資者、債權(quán)人、管理者提供有效、準(zhǔn)確、真實(shí)、合理的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。這樣就使得財(cái)務(wù)報(bào)表缺少能夠反映出企業(yè)未來資源信息的數(shù)據(jù)。

（三）缺乏重視財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)分析人員必須掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的財(cái)務(wù)分析知識(shí)和方法，而且要不斷地拓寬知識(shí)面。當(dāng)下企業(yè)只配置一至兩名財(cái)務(wù)管理人員，主要開展日常財(cái)務(wù)管理事務(wù)性工作，加上很多財(cái)務(wù)人員往往都是非科班出身，習(xí)慣于經(jīng)驗(yàn)管理，過于關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以及相關(guān)數(shù)字等，卻不知道結(jié)合數(shù)據(jù)如何更好地挖掘數(shù)字背后的內(nèi)涵，即使開展了財(cái)務(wù)分析，分析不全面、不深入，缺乏后續(xù)應(yīng)用。很多財(cái)務(wù)人員將大部分精力放在財(cái)務(wù)核算方面，從而不能為企業(yè)投資人、債權(quán)人、管理者提供企業(yè)也不能通過提供有價(jià)值的資源和信息。同時(shí)，企業(yè)投資人、債權(quán)人、管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的分析工作缺乏重視，甚至在有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員看來,本企業(yè)的財(cái)務(wù)工作都是在自身的全程參與和控制之下形成的,各業(yè)務(wù)情況清楚明了,并不需要運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析。因此,通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在思想上缺乏重視財(cái)務(wù)分析工作。結(jié)果使得改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的作用存在很大的局限性。

四、財(cái)務(wù)分析有效服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的改進(jìn)建議

（一）提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)分析的一個(gè)重要條件就是必須要有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)作支撐，對(duì)企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得到結(jié)果后，需要與特定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比之后，才能對(duì)后續(xù)預(yù)測(cè)做出正確判斷。同時(shí)，要想提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效率，還應(yīng)該改善當(dāng)今財(cái)務(wù)報(bào)表信息太過簡(jiǎn)單的局面，通過完善并增加有效信息，才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更精準(zhǔn)分析。財(cái)務(wù)分析在企業(yè)年度報(bào)告會(huì)中起著重要作用，首先，企業(yè)投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者需要通過財(cái)務(wù)分析來衡量企業(yè)的發(fā)展盈利狀況。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的影響所在，努力達(dá)到財(cái)務(wù)分析工作的目標(biāo)和需求，提升個(gè)人在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析能力，并注重培養(yǎng)其自身的基本分析能力和對(duì)各種來源的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的合理修正能力。所以企業(yè)要提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，不斷引入新的財(cái)務(wù)管理理念，研究分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析具體方法、指標(biāo)、內(nèi)容等，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)與其他部門之間的合作，定期組織開展溝通交流，針對(duì)財(cái)務(wù)分析方面存在的問題共同研究解決辦法和措施，從而更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)分析工作有序穩(wěn)步開展。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員職業(yè)素養(yǎng)

想要從財(cái)務(wù)分析中獲得準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)信息以利于企業(yè)良好勢(shì)態(tài)發(fā)展，則要對(duì)財(cái)務(wù)分析人員綜合素質(zhì)要求提高，那么不僅要對(duì)企業(yè)實(shí)際情況基本了解和掌握，還要運(yùn)用專業(yè)的視角和方法進(jìn)行基礎(chǔ)分析，全面衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理狀況，才能形成科學(xué)完善的高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告。所以一方面要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理等基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策和規(guī)范的學(xué)習(xí)，另一方面要提高工作主動(dòng)性、敏感性，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析方法和技術(shù)，樹立正確的財(cái)務(wù)分析理念，提高財(cái)務(wù)報(bào)表收集、統(tǒng)計(jì)、整合內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)橫向和縱向變化對(duì)比分析，從而運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法開展財(cái)務(wù)分析。還可以借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、財(cái)務(wù)管理軟件等，創(chuàng)造更多的財(cái)務(wù)分析方法，優(yōu)化完善采取分析指標(biāo)庫，提高分析問題、解決問題的能力。

篇(7)

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 財(cái)務(wù)分析 現(xiàn)代企業(yè)管理

財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中起著舉足輕重的作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析程序和方法對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有重要意義。財(cái)務(wù)分析應(yīng)該就哪些方面進(jìn)行，本人認(rèn)為企業(yè)要進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析，必須將財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容作為一個(gè)獨(dú)立的問題進(jìn)行深入系統(tǒng)的研究。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要根據(jù)信息使用者的不同而分為外部分析內(nèi)容和內(nèi)部分析內(nèi)容，另可設(shè)置專題分析內(nèi)容。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容有：

1.外部分析內(nèi)容。企業(yè)償債能力分析，企業(yè)盈利能力分析；企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用效率分析；社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析；企業(yè)綜合實(shí)力分析。

2.內(nèi)部分析內(nèi)容。除以上外部分析內(nèi)容外，還包括：企業(yè)籌資分析；企業(yè)投資分析；另外內(nèi)部分析內(nèi)容還應(yīng)有：企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果形成原因分析。

二、企業(yè)要構(gòu)建獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析學(xué)科體系

1.企業(yè)財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理能力作為企業(yè)核心能力的組成單元，其本身又是由更小的能力單元組成。我們將這些更小的能力單元稱為財(cái)務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素，這是進(jìn)一步識(shí)別財(cái)務(wù)管理能力的基本單位。財(cái)務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素是：學(xué)習(xí)能力、金融關(guān)系能力、財(cái)務(wù)控制能力、信息處理能力。

(1)學(xué)習(xí)能力。學(xué)習(xí)是一個(gè)知識(shí)獲得、共享、利用的過程。學(xué)習(xí)能力是財(cái)務(wù)管理能力的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理能力是企業(yè)長(zhǎng)期積累和學(xué)習(xí)的結(jié)果，并存在于員工的戰(zhàn)略規(guī)劃、組織規(guī)劃、文化氛圍之中。財(cái)務(wù)管理能力的關(guān)鍵在于使財(cái)務(wù)管理部門成為學(xué)習(xí)型組織，不斷地發(fā)揮“干中學(xué)”，使財(cái)務(wù)管理工作能夠靈活適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

(2)金融關(guān)系能力。是財(cái)務(wù)管理能力在資本市場(chǎng)的外在表現(xiàn)。金融關(guān)系是企業(yè)在資金的籌集、調(diào)度過程中與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)形成的合作關(guān)系。金融關(guān)系不僅是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，而且是企業(yè)在資本市場(chǎng)上融通資金的主要依據(jù)。金融關(guān)系不是一朝一夕就能建立的，它是企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)的不斷交往中通過信息的不斷雙向傳遞所形成的企業(yè)的一項(xiàng)重要組成部分。從資金供應(yīng)的角度來看。金融機(jī)構(gòu)也是企業(yè)重要的客戶。與金融機(jī)構(gòu)的交往，憑借的不單純是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理者的作用也不可忽視。完整的金融關(guān)系是財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資本市場(chǎng)的知識(shí)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)信息的了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)準(zhǔn)確把握的集中體現(xiàn)，其中也包含了財(cái)務(wù)管理者在資本市場(chǎng)上的公共關(guān)系。良好的金融關(guān)系在某種意義上為企業(yè)擺脫暫時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難發(fā)揮積極作用。也可以在企業(yè)資金充裕時(shí)尋找最佳的投資渠道。在企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期的交往中所建立的金融關(guān)系，是企業(yè)對(duì)金融機(jī)構(gòu)不斷深入了解的結(jié)果，也是金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)不斷了解的結(jié)果，更是財(cái)務(wù)管理人員與金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期交往并在資本市場(chǎng)中努力的結(jié)果。

(3)財(cái)務(wù)控制能力。是財(cái)務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中所獨(dú)有的基礎(chǔ)性和全面性特征，財(cái)務(wù)控制不僅是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略得以實(shí)施的有力工具。戰(zhàn)略管理包括戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實(shí)施。實(shí)踐證明，絕大多數(shù)戰(zhàn)略的失敗都發(fā)生在其實(shí)施階段，戰(zhàn)略實(shí)施過程實(shí)質(zhì)就是控制，而企業(yè)內(nèi)部能夠從全局角度進(jìn)行控制的只能是財(cái)務(wù)控制，巴林銀行破產(chǎn)本身就說明了其財(cái)務(wù)控制能力的缺乏，財(cái)務(wù)控制能力對(duì)企業(yè)未來發(fā)展重要性不言而喻。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的區(qū)別

從財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理關(guān)系看，它們的相同點(diǎn)在 “財(cái)務(wù)”，都將財(cái)務(wù)問題作為研究的對(duì)象。它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

(1)職能與方法不同。財(cái)務(wù)分析的職能與方法著眼點(diǎn)在與分析，屬?zèng)Q策支持系統(tǒng)；財(cái)務(wù)管理的職能與方法著眼點(diǎn)在與管理，屬?zèng)Q策系統(tǒng)。

(2)研究財(cái)務(wù)問題的側(cè)重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)分析側(cè)重于財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況和結(jié)果的研究；財(cái)務(wù)管理則側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程進(jìn)行研究。

(3)結(jié)果的確定性不同。財(cái)務(wù)分析結(jié)果具有確定性，因?yàn)樗饕詫?shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料為基礎(chǔ)進(jìn)行分析；而財(cái)務(wù)管理結(jié)果有的是不確定的，是根據(jù)預(yù)測(cè)值及概率估算的。

(4)服務(wù)對(duì)象不同。財(cái)務(wù)分析服務(wù)對(duì)象包括企業(yè)內(nèi)外信息使用者；而財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象則主要是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者.

由上看出，財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理在很多方面具有不同的特征。過去把財(cái)務(wù)分析僅僅作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，其意義是很狹隘的。據(jù)此，我們可以得出以下結(jié)論：

第一，財(cái)務(wù)分析是一門邊緣性學(xué)科，財(cái)務(wù)分析學(xué)是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)上形成的一門邊緣性學(xué)科，是適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，在以上相關(guān)學(xué)科中，有關(guān)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容與方法基礎(chǔ)上形成的一門學(xué)科。它不是對(duì)原有學(xué)科中關(guān)于財(cái)務(wù)分析問題的簡(jiǎn)單重復(fù)或拼湊，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐的要求，在相關(guān)學(xué)科基礎(chǔ)上構(gòu)建的獨(dú)立的系統(tǒng)的理論體系。

第二，財(cái)務(wù)分析學(xué)有著完整的理論分析體系，而且隨著財(cái)務(wù)分析學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，財(cái)務(wù)分析理論體系還將不斷完善。我認(rèn)為，財(cái)務(wù)分析理論體系由目標(biāo)、環(huán)境、假設(shè)、原則、內(nèi)容、方法及指標(biāo)各要素構(gòu)成。隨著人們認(rèn)識(shí)的深化，財(cái)務(wù)分析學(xué)理論體系將更加完善。

第三，財(cái)務(wù)分析存在系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的最基本和主要的資料是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表體系結(jié)構(gòu)及內(nèi)容的科學(xué)性、系統(tǒng)性、客觀性為財(cái)務(wù)分析的系統(tǒng)性與客觀性奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，財(cái)務(wù)分析不僅以財(cái)務(wù)報(bào)表資料為依據(jù)，而且還參考成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)信息及其他有關(guān)資料，使財(cái)務(wù)信息資料更加真實(shí)、完整。

第四，財(cái)務(wù)分析具備健全的技術(shù)方法體系。財(cái)務(wù)分析實(shí)踐使財(cái)務(wù)分析的方法不斷發(fā)展和完善，它既有財(cái)務(wù)分析的一般方法和步驟，又有財(cái)務(wù)分析的專門技術(shù)方法。趨勢(shì)分析法、比例分析法等都是財(cái)務(wù)分析的專門和有效的方法。

第五，財(cái)務(wù)分析有明確的目的和作用。財(cái)務(wù)分析的目的由于財(cái)務(wù)分析的主題不同而不同，投資者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)者各有其不同的分析目的。至于財(cái)務(wù)分析的作用，它不僅可分析過去，而且評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來。這些目的和作用，是其他學(xué)科所不能完全達(dá)到的。

三、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系設(shè)置的原則與要求

(1)設(shè)置的原則。前面我們探討的財(cái)務(wù)分析原則，是用來指導(dǎo)整個(gè)財(cái)務(wù)分析工作和建立財(cái)務(wù)分析理論體系的基本原則，具有抽象性和全面性，由于財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置因主體的不同而不同并具有較大的靈活性；在加之財(cái)務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)內(nèi)容的量化，是直接反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的窗口，故有必要將其特殊性揭示出來。

第一，可比性和實(shí)用性原則?？杀刃栽瓌t及指標(biāo)所用數(shù)據(jù)要可比。設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，對(duì)每個(gè)指標(biāo)的含義、范圍、內(nèi)容和計(jì)算方法，應(yīng)盡可能符合各種比較的需要。通過同一企業(yè)不同時(shí)期的指標(biāo)的縱向?qū)Ρ?，可預(yù)見企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)；通過不同行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)間指標(biāo)的橫向?qū)Ρ?，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的差距和問題，實(shí)用性原則就是說指標(biāo)的設(shè)置要通俗易懂，便于掌握，符合各分析主體財(cái)務(wù)分析的需要。避免多余重復(fù)，盡量協(xié)調(diào)銜接。

第二，公開信和保密性原則。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，由于實(shí)行統(tǒng)收、統(tǒng)支、統(tǒng)管，指標(biāo)的設(shè)計(jì)只滿足上級(jí)主管部門宏觀管理的需要。改革后，指標(biāo)的設(shè)置必須滿足包括外部投資者、債權(quán)人等多主題的需要，西方國(guó)家設(shè)有專門機(jī)構(gòu)搜集各行業(yè)及上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表加以分析，會(huì)計(jì)信息專門機(jī)構(gòu)向社會(huì)定期上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)加以分析評(píng)價(jià)。在國(guó)家由直接管理向間接管理的今天，財(cái)務(wù)信息的公開便顯得日益重要。但與此同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，也應(yīng)重視對(duì)企業(yè)的商業(yè)秘密加以保密。

(2)設(shè)置的要求

第一,指標(biāo)的主要框架。財(cái)務(wù)指標(biāo)體系首先應(yīng)有一定的主干指標(biāo)，它們能從總體上該略地反映企業(yè)狀況，還應(yīng)在主干指標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)置起補(bǔ)充作用的細(xì)分指標(biāo)，從而形成一個(gè)主輔結(jié)合的財(cái)務(wù)分析體系。

第二，指標(biāo)的定變結(jié)合。財(cái)務(wù)指標(biāo)體系整體上要有相對(duì)的固定性，但也要隨分析主題對(duì)信息需求的特點(diǎn)而作相應(yīng)增減。特別應(yīng)結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革實(shí)踐的需要探討更加實(shí)用有效的指標(biāo)，適當(dāng)補(bǔ)充指標(biāo)內(nèi)容，形成定變結(jié)合適時(shí)可調(diào)的指標(biāo)體系。

第三，指標(biāo)的靈活可調(diào)。一個(gè)完善的指標(biāo)體系，不僅能夠適用于某一財(cái)務(wù)分析主體，即經(jīng)過調(diào)整后指標(biāo)可使用不同信息主體的需要，運(yùn)用于各財(cái)務(wù)分析主題。

(2)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)指標(biāo)是以簡(jiǎn)明的形式，以數(shù)據(jù)為語言，來傳達(dá)財(cái)務(wù)信息并說明財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和結(jié)果。需要說明的是，本文在此建立的財(cái)務(wù)指標(biāo)與國(guó)家考核企業(yè)工作規(guī)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)是不同的。本文涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)較廣的范圍，包含的指標(biāo)數(shù)目多，而國(guó)家規(guī)定的考核指標(biāo)則是抓住重點(diǎn)，有選擇的規(guī)定一些指標(biāo)。

第一，企業(yè)償債能力，分析企業(yè)償債能力是指企業(yè)償還其債務(wù)的能力，通過對(duì)它的分析，能揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。按債務(wù)償還期限的長(zhǎng)短又將其分為短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力。

短期償債能力是指一個(gè)企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)債務(wù)的能力。設(shè)置該指標(biāo)對(duì)外部信息需要者非常重要。對(duì)于企業(yè)來講，該指標(biāo)也至關(guān)重要，短期償債能力的大小，主要取決于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的大在此以及資產(chǎn)變現(xiàn)速度的高低。另外，可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)，準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，償債能力的聲譽(yù)、未作記錄的或有負(fù)債、擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債、未決訴訟等對(duì)它的影響。短期償債能力通常設(shè)置以下指標(biāo)：流動(dòng)比率；速動(dòng)或酸性測(cè)驗(yàn)比率；現(xiàn)金比率。

長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)以資產(chǎn)或勞務(wù)支付長(zhǎng)期債務(wù)的能力。對(duì)長(zhǎng)期償債能力進(jìn)行分析是因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)與其有緊密的聯(lián)系，分析長(zhǎng)期償債能力時(shí)不能不重視企業(yè)的獲利能力，這是因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金流入量最終取決于能夠獲得的利潤(rùn)，現(xiàn)金流出量最終取決于必須付出的成本。

第二，企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用效率分析，資產(chǎn)運(yùn)用效率是指對(duì)企業(yè)總資產(chǎn)或部分資產(chǎn)的運(yùn)用效率和周轉(zhuǎn)情況所作的分析。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在與有效運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)獲得最大利潤(rùn)，利潤(rùn)主要來源于營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)必須憑借資產(chǎn)、運(yùn)用資產(chǎn)才能取得營(yíng)業(yè)收入。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，表示其運(yùn)用效率越高，利潤(rùn)越大。通過分析資產(chǎn)運(yùn)用效率，可評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入與各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)是否保持合理關(guān)系，考察企業(yè)運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)效率的高低。

第三，盈利能力分析。盈利能力分析是指對(duì)企業(yè)盈利能力和盈利分配情況所作的分析。它是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和警績(jī)效的綜合表現(xiàn)。企業(yè)盈利能力分析指標(biāo)可從一般企業(yè)及股票上市公司兩方面制定。

第四，企業(yè)投資分析。企業(yè)投資分析活動(dòng)首先應(yīng)進(jìn)行可行性分析，為投資決策提供依據(jù)，這是投資分析的重點(diǎn)；其次應(yīng)對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行事中分析，以控制投資規(guī)模，提高投資效益；最后對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行事后分析，以考核投資效果、評(píng)價(jià)投資業(yè)績(jī)，為改善企業(yè)今后的投資決策提供依據(jù)。企業(yè)在投資分析時(shí)一般需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、資金成本和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。在投資階段為考察投資方案的可行，可設(shè)置內(nèi)含報(bào)酬率，為考察投資的收益可設(shè)置投資報(bào)酬率，投資回收期等指標(biāo)。

現(xiàn)代企業(yè)管理者越來越多地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性，認(rèn)識(shí)到掌握現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析思路、方法和程序的重要性。通過有效地做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析，使之為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的依據(jù)，更好地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策服務(wù)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛家樹:迎接21世紀(jì)密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的新動(dòng)向[J].會(huì)計(jì)研究，1999.1

[2]閻達(dá)五 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制控制體系[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004年

[3]張志杰:金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況的影響及對(duì)策[J].金融會(huì)計(jì)，2006.2