企業(yè)稅務(wù)籌劃措施精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；規(guī)避

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。稅務(wù)籌劃風(fēng)險指稅務(wù)籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因分析

從稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因來看，稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險。

1.政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w來看，政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

第一，政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。政策變化風(fēng)險即政策變動所導(dǎo)致的風(fēng)險。我國市場經(jīng)濟(jì)在蓬勃發(fā)展，為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導(dǎo)致企業(yè)長期稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險，必然會使得稅務(wù)籌劃失敗，如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度，稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險。無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，受稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，可能存在稅收政策執(zhí)行偏差。

3.經(jīng)營損益風(fēng)險。政府課稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)政府對企業(yè)既得利益的分享，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營損失風(fēng)險的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用以后實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）補(bǔ)償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。

4.投資扭曲風(fēng)險。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻不是這樣，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來機(jī)會損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險。這種風(fēng)險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是稅務(wù)籌劃的預(yù)先策劃性與策劃方案執(zhí)行中的不確定性和不可控制因素之間的矛盾。這種矛盾的產(chǎn)生與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關(guān)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的規(guī)避措施

具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然稅務(wù)籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法全面了解就成為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，稅務(wù)籌劃活動就無法進(jìn)行。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務(wù)籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關(guān)系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新策劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益，使稅務(wù)籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

4.搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅務(wù)籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。

三、結(jié)論

由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]谷訓(xùn)才.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與防范措施芻議[J].中國總會計師，2013，01：100-101.

篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) 籌劃風(fēng)險 防范

一、前言

由于市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，市場競爭更加激烈，企業(yè)為了在市場競爭中提高自身競爭力，都會采取很多有效措施來取得良好的經(jīng)濟(jì)利益，而稅務(wù)籌劃則是取得良好經(jīng)濟(jì)利益的有效措施之一。但是，稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來利益的同時也帶來了相對風(fēng)險，若是不重視其風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和品牌形象將受到嚴(yán)重影響，甚至面臨稅務(wù)稽查及罰款訴訟等懲罰，所以企業(yè)必須采取合法有效的措施防范風(fēng)險。

二、形成企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要原因

（一）缺乏足夠的風(fēng)險意識

部分企業(yè)只看到實施稅務(wù)籌劃后取得的節(jié)稅效益，卻忽視存在的各種風(fēng)險，而企業(yè)管理者也沒有樹立足夠的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理理念。有些企業(yè)甚至覺得稅務(wù)籌劃的實施是在法律規(guī)定內(nèi)的合法領(lǐng)域，不存在風(fēng)險。還有些企業(yè)在稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險時，對個別風(fēng)險過于重視，忽視全局統(tǒng)籌分析。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)未建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，未能實時監(jiān)控潛在風(fēng)險，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生之后才找對策解決，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失。

（二）沒有完善的稅收法律體系

我國自從改革稅制后，稅收開始走向法制化，但其進(jìn)程相當(dāng)緩慢。目前，稅收法律尚有漏洞，稅收立法層次也不高，缺乏具體細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)，造成納稅人理解難，征管工作隨意性強(qiáng)。稅收具有的無償性使國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人沒有完全對等的權(quán)責(zé)關(guān)系，在稅收征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有著更多的自由裁量權(quán)和司法解釋權(quán)，部分法律法規(guī)變動比較快，沒有權(quán)威性，都使企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨更多的風(fēng)險。

（三）稅務(wù)籌劃人員知識更新慢

稅務(wù)籌劃要求企業(yè)辦稅人員更多的發(fā)揮自身的主動性及創(chuàng)造性，要求其必須熟練掌握稅收、法律、會計以及財務(wù)管理等知識，所以辦稅人員面臨著更高的綜合素質(zhì)要求?，F(xiàn)階段，企業(yè)培訓(xùn)預(yù)算緊導(dǎo)致辦稅人員參加培訓(xùn)機(jī)會減少，直接后果便是知識更新慢，思維禁錮，無法制定出符合企業(yè)需要的稅務(wù)策劃方案，加大了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

（四）征納雙方認(rèn)識存在差異

稅收具有固定性，但是我國現(xiàn)階段的稅法在立法、執(zhí)法過程存在靈活性。部分稅法僅僅相當(dāng)于原則性規(guī)定，沒有明確操作細(xì)則；出現(xiàn)的新經(jīng)濟(jì)活動，原法律中并沒有涵蓋；客觀環(huán)境的變化，稅法也未能及時修正。林林總總，使稅收執(zhí)法有了更多操縱空間，執(zhí)法者有了更多自由裁量權(quán)。另外，執(zhí)法者出于“征稅任務(wù)需要”，執(zhí)行中也會有偏頗，加大企業(yè)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施

（一）樹立風(fēng)險意識

稅務(wù)籌劃風(fēng)險無法避免，因此，企業(yè)管理者必須對稅務(wù)籌劃有正確的認(rèn)識，積極采取有效措施進(jìn)行防范。企業(yè)應(yīng)該依法籌劃，管理者應(yīng)明確長遠(yuǎn)的目標(biāo)，調(diào)動員工積極性，用戰(zhàn)略眼光，進(jìn)行生產(chǎn)與經(jīng)營活動，進(jìn)行全方位稅收籌劃，降低風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險的管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，確保資料的完整性及真實性，實時控制風(fēng)險，及時采取有效措施進(jìn)行解決。

（二）和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通

稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收主要征管機(jī)關(guān)，有義務(wù)為納稅人提供服務(wù)。所以，企業(yè)應(yīng)該和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，保持良好的關(guān)系，以及時得到準(zhǔn)確有用的信息，是稅務(wù)籌劃中風(fēng)險防范的重要手段之一。因為征管方式具有差異及存在自由裁量權(quán)，企業(yè)有些稅務(wù)籌劃常被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定是偷稅漏稅。所以，企業(yè)實施稅務(wù)籌劃前得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可顯得尤為重要。筆者所在外企的一次企業(yè)吸收合并項目便是采取事前將稅務(wù)籌劃方案呈遞稅務(wù)機(jī)關(guān)商討修訂，事中全過程多次及時和稅務(wù)專管有效溝通并在事后和專管領(lǐng)導(dǎo)做結(jié)案確認(rèn)以達(dá)到最終有效規(guī)避風(fēng)險，節(jié)稅增收。

（三）借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)

為使稅務(wù)籌劃風(fēng)險有效降低，企業(yè)可以通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)尋求幫助。稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員專業(yè)，見多識廣，熟悉涉稅流程，能夠?qū)⒆钚路?、法?guī)及政策提供給企業(yè)，具有很高的籌劃水平與技巧。同時，企業(yè)通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)幫助實施稅務(wù)籌劃，如果企業(yè)發(fā)生風(fēng)險或損失，并且是機(jī)構(gòu)的錯誤所致，則可按合同進(jìn)行索賠，這樣企業(yè)便把籌劃風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了機(jī)構(gòu)，降低損失。

（四）有效提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是理財活動，水準(zhǔn)較高，因此，對籌劃人員的要求也較高。企業(yè)必須定期對稅務(wù)籌劃人員組織培訓(xùn)，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動向，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)，挖掘更大的籌劃空間，使之成為復(fù)合型人才。同時，企業(yè)還可以招聘形式聘用專業(yè)籌劃人才，將稅務(wù)策劃工作并入其年度業(yè)績考核指標(biāo)，使其有能力有動力去主動推進(jìn)稅務(wù)策劃工作。最后，加強(qiáng)培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員在實踐操作方面的能力，使其不但能夠制定方案，還能正確組織實施籌劃執(zhí)行的整個過程，把風(fēng)險盡量降低。

四、結(jié)束語

總而言之，納稅籌劃的實施過程呈動態(tài)變化，其產(chǎn)生風(fēng)險不僅有外部原因，而且也包括內(nèi)部原因。企業(yè)必須對整體環(huán)境進(jìn)行綜合分析，在通過經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)理論進(jìn)行主導(dǎo)性的分析各征納相關(guān)方，結(jié)合自身實際，實時監(jiān)控并進(jìn)行評價納稅籌劃，及時調(diào)整納稅籌劃的方案，使企業(yè)獲得利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫麗艷.淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及風(fēng)險防范[J].經(jīng)營管理者，2011；9（12）：520-521

篇(3)

改革開放以來，我國全面推廣現(xiàn)代企業(yè)制度，廣泛采用現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式經(jīng)營企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理包含的內(nèi)容廣泛，包括預(yù)算管理、風(fēng)險控制、成本核算、稅務(wù)籌劃等，其中稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)投資、經(jīng)營、利潤和籌資等經(jīng)濟(jì)活動中。本文就目前我國企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并找出相關(guān)解決措施。

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，要從財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理中還是一個比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒有認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識存在偏頗，認(rèn)為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進(jìn)行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當(dāng)然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進(jìn)行偷稅、偷稅，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)工作的秩序，需嚴(yán)厲打擊這種違法行為。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控意識不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴(yán)重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險缺乏清醒的意識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務(wù)籌劃實質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財務(wù)活動，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生風(fēng)險，很難及時補(bǔ)救。

二、企業(yè)實行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。在進(jìn)行財務(wù)決策時，往往會涉及到很多有關(guān)稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達(dá)到最優(yōu)，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務(wù)于財務(wù)管理的總目標(biāo)。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，要考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標(biāo)，就會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財務(wù)管理的一個環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)；反之，可能會給企業(yè)日常經(jīng)營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務(wù)管理的總目標(biāo)。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項內(nèi)容，它應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤最大化、價值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認(rèn)識稅收籌劃，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認(rèn)識到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險。完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃機(jī)制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機(jī)制時，要從工作流程入手，做好風(fēng)險防范機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機(jī)制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機(jī)制中各個崗位的職能，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有責(zé)可循。

3.引進(jìn)、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務(wù)籌劃人才時，要相應(yīng)提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業(yè)管理相關(guān)知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進(jìn)行管理。同時，企業(yè)還可以引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標(biāo)準(zhǔn)之一。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會發(fā)展要求。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要內(nèi)外結(jié)合，努力完善籌劃機(jī)制，這樣才能在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢，實現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標(biāo)及評價模型[J].財會月刊,2012(3).

篇(4)

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 風(fēng)險因素 風(fēng)險管理

納稅籌劃是指企業(yè)在國家相關(guān)法律允許的情況下，對企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入?，F(xiàn)如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項經(jīng)營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

首先，企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險管理意識薄弱。各企業(yè)經(jīng)營者往往把關(guān)注點放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益上，而忽視和放松了對其風(fēng)險的警惕性，風(fēng)險管理意識不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對其存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行其次，企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會對企業(yè)的風(fēng)險管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的健康發(fā)展。再次，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務(wù)籌劃的方式，對法律、法規(guī)的理解上存在差異，企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀?、漏稅的行為，則企業(yè)將會受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國，多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒有得到有效實施。

二、應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理問題的措施

（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險。對于無法避免的風(fēng)險可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對于具有較大風(fēng)險性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動類、環(huán)保節(jié)能類、社會公益類等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險控制工作，從而實現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實現(xiàn)對籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計及低風(fēng)險方案的制定和完善。

（二）提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理工作中，加強(qiáng)對納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準(zhǔn)備工作，要對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、組織形式、財務(wù)狀況等有充分的了解，才能為企業(yè)設(shè)計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵， 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。

企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系，以促進(jìn)納稅籌劃活動開展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險性。

（三）在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對各種風(fēng)險時，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時辨別風(fēng)險，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應(yīng)的風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險預(yù)警小組對風(fēng)險問題進(jìn)行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部各項活動進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力和防范能力。

三、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環(huán)境中，納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間，但同時也面臨更多風(fēng)險。企業(yè)在運營管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅務(wù)風(fēng)險 特別納稅調(diào)整 合理商業(yè)目的

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展發(fā)展，企業(yè)的交易方式越來越多樣化，我國稅收法規(guī)和政策體系也越來越復(fù)雜，稅務(wù)征管力度也越來越大，因此企業(yè)的涉稅風(fēng)險也越來越顯性化，并已經(jīng)成為企業(yè)眾多風(fēng)險當(dāng)中一種非常重要的風(fēng)險。這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃當(dāng)中，以合理合法為原則，以企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策及其變化，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，力爭使涉稅風(fēng)險最小化。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險概念的提出

稅務(wù)籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)的稅前安排，從而達(dá)到節(jié)稅目的一種稅務(wù)謀劃。具體而言，它是納稅人根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投融資活動等進(jìn)行有計劃的安排，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。根據(jù)收益與風(fēng)險對等的原則，企業(yè)在取得稅務(wù)籌劃利益的同時，也必然要承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指由于稅務(wù)籌劃方案違反稅法或者偏離企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任等。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素，采取積極有效的防范措施，預(yù)防、減少、分散或規(guī)避風(fēng)險，避免落入稅務(wù)籌劃陷阱。

二、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險分析

由于涉稅業(yè)務(wù)的多樣性、稅法的復(fù)雜性，以及稅務(wù)籌劃方案法律依據(jù)的不確定性，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險因素很多，主要有稅收政策變化風(fēng)險、稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險、稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等。例如，，2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，對企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了重大調(diào)整，引入了“特別納稅調(diào)整”條款不，加大了反避稅力度，企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務(wù)籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進(jìn)一步加大了稅務(wù)風(fēng)險。

（一）稅收政策變動風(fēng)險

稅收政策變動風(fēng)險是稅務(wù)籌劃諸多風(fēng)險當(dāng)中最直接，也是最主要的一種風(fēng)險，它是指因稅法變動使原來已經(jīng)確定的所得稅籌劃方案偏離預(yù)期目標(biāo)的不確定性，該風(fēng)險由稅務(wù)籌劃對稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，一方面要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，另一方面還要根據(jù)一定的政策目的，對經(jīng)濟(jì)環(huán)境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩(wěn)定性只是相對的，變動性才是絕對的。這說要求稅收政策經(jīng)常地做一些調(diào)整。與稅收政策的易變性相比，稅務(wù)籌劃是一種具有前瞻性的計劃安排，每一個稅務(wù)籌劃方案從最初的立項到方案的最終確定，需要經(jīng)過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發(fā)生了比較大的調(diào)整，那么便有可能使按照原來稅收政策設(shè)計的稅務(wù)方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務(wù)籌劃風(fēng)險便由此而生。

（二）判斷事項風(fēng)險

支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費用必須是正常的和必要的，其計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。但是，企業(yè)所得稅法及實施條例并未對稅前支出的合理性這一原則規(guī)定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀判斷，這也就決定了有關(guān)稅前支出的稅務(wù)安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認(rèn)為合理的支出，但是從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度看，可能是不合理的支出。

（三）特別納稅調(diào)險

根據(jù)國際稅收慣例，我國企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”一章，首次從實體法的角度，對反避稅條款進(jìn)行了明確的規(guī)定。首次明確提出了轉(zhuǎn)讓定價的核心原則——“獨立交易原則”、受控外國企業(yè)資本弱化原則、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的反避稅處置權(quán)和加收利息條款。反避稅措施的加強(qiáng)，加大了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時，常規(guī)的避稅方法，如把利潤轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)、提高債權(quán)性投資占權(quán)益性投資的比重、在低稅地虛設(shè)機(jī)構(gòu)、建立信托關(guān)系、濫用稅收協(xié)議等將會接受嚴(yán)厲的反避稅調(diào)查，其中潛在的稅務(wù)風(fēng)險是不言自明的。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險險是指納稅人設(shè)計和實施的稅務(wù)籌劃方案因不能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同而遭受稅務(wù)處罰的不確定性。例如，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：納稅人基于不合理商業(yè)目的交易的稅務(wù)安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法予以調(diào)整。合理商業(yè)目的也是一種職業(yè)判斷，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對其理解和運用難免存在差異，因此，認(rèn)定風(fēng)險也是企業(yè)面臨的主要籌劃風(fēng)險之一。

（五）財務(wù)風(fēng)險

稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價值最大化服務(wù)。稅收籌劃活動是只企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，屬于實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的支持性活動，是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，而不是財務(wù)管理的最終目的。如果企業(yè)稅收籌劃方案背離生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營和財務(wù)秩序，將招致企業(yè)更大的風(fēng)險和損失。例如，在稅務(wù)籌劃中忽視機(jī)會成本，為了享受免稅期的稅收優(yōu)惠政策，違背生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，人為加大成本費用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業(yè)整體利益受損，從而使稅務(wù)籌劃得不償失。

三、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險的防控

稅務(wù)籌劃風(fēng)險是企業(yè)眾多風(fēng)險中的一種特別風(fēng)險，具有很強(qiáng)的可選擇性和可控性，只要企業(yè)加以重視，并認(rèn)真予以應(yīng)對，是完全可以防控的。

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管理，全面控制涉稅事項

根據(jù)涉稅事項的復(fù)雜性和風(fēng)險的大小，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，或者配備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，對涉稅事項進(jìn)行專業(yè)化的管理。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立和健全基礎(chǔ)的稅務(wù)管理制度，如發(fā)票管理制度，并建立相應(yīng)的政策和程序，如稅務(wù)籌劃流程和納稅申報流程，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)活動。

（二）建立稅收政策信息庫，及時把握稅收政策變化

為了應(yīng)對稅務(wù)政策變動風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立稅收政策信息庫，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，廣泛收集稅務(wù)政策變化信息，并根據(jù)稅務(wù)政策的變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃始終處于合法狀態(tài)。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險庫，及時監(jiān)控涉稅風(fēng)險

在企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，識別風(fēng)險，并建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，及時觀測和監(jiān)控各風(fēng)險點及其變化。同時，針對各風(fēng)險點，企業(yè)還必須提前做好風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，以便可以自如地予以應(yīng)對。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，降低稅務(wù)認(rèn)定風(fēng)險

我國企業(yè)所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對稅前支出“合理性”的認(rèn)定，就存在較大的主觀性，稅務(wù)機(jī)關(guān)便因此擁有了比較大的自由裁量權(quán)。不僅如此，稅務(wù)籌劃往往是在法律的邊界地帶進(jìn)行運作，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃方案依據(jù)的稅務(wù)政策的理解自然會出現(xiàn)差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通時，要注意收集證據(jù)，盡可能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的正式認(rèn)可文書，以免受稅務(wù)行政執(zhí)法人員個人對稅收政策理解偏差和人員變動等原因，出現(xiàn)不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險。

（五）實行稅務(wù)籌劃外包，分散涉稅風(fēng)險

近年來，業(yè)務(wù)外包已經(jīng)為眾多企業(yè)所接受。稅務(wù)籌劃外包是企業(yè)眾多外包業(yè)務(wù)中的一種。它可以利用涉稅中介的專業(yè)化服務(wù)，提高籌劃效率，分散籌劃風(fēng)險。為了轉(zhuǎn)移籌劃風(fēng)險，納稅人應(yīng)在與涉稅中介機(jī)構(gòu)訂立的有關(guān)合同中注明發(fā)生損失后責(zé)任分擔(dān)方式，以明確雙方的責(zé)任。

（六）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時應(yīng)對風(fēng)險

建立預(yù)警指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)警分析，如果出現(xiàn)危險信號，應(yīng)及時進(jìn)行診斷，查出原因，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以降低涉稅風(fēng)險發(fā)生的可能性。對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)通過快速的反應(yīng)機(jī)制，以積極的和實事求是的態(tài)度，及時進(jìn)行改正，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，以最大限度地降低風(fēng)險損失。

（七）特別納稅調(diào)整"及應(yīng)對措施

企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”的新規(guī)，不但縮小了納稅人常規(guī)的避稅方法的運用空間，并加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。為此，企業(yè)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，吃透稅法精神，認(rèn)真評估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業(yè)目的”和“獨立交易原則”等的實質(zhì)以及立法背景，盡可能采用“預(yù)約定價”等事前解決稅務(wù)爭端的機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

[1]饒慧珍.關(guān)于現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險的思考.科協(xié)論壇（下半月），2008

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；對策

中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

所謂稅務(wù)籌劃，實際上就是指企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)涉稅事項進(jìn)行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負(fù)的責(zé)任，同時還可以實現(xiàn)延期繳稅之目的，對于實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強(qiáng)對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。

稅務(wù)籌劃概述

通過以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行預(yù)先合理理財?shù)囊环N有效活動，其主要表現(xiàn)出以下幾個方面的特征：

第一，合法性。從本質(zhì)上來講，稅務(wù)籌劃實際上就是納稅人在嚴(yán)格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進(jìn)行稅收操作業(yè)務(wù)，對于實踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務(wù)籌劃過程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所進(jìn)行的各項活動，都應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，否則任何違反國家稅法規(guī)定的行為都應(yīng)當(dāng)受到法律的嚴(yán)厲制裁，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性應(yīng)當(dāng)是第一原則。

第二，預(yù)先籌劃性。企業(yè)納稅前都會根據(jù)實際情況，進(jìn)行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行指導(dǎo)，從而實現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標(biāo)。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進(jìn)行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進(jìn)行稅務(wù)籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。

第三，目的明確性。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力，企業(yè)不僅要進(jìn)行事前稅務(wù)籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務(wù)籌劃獲得所要達(dá)到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標(biāo)明確，才能有效地提高稅務(wù)籌劃效率，因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對籌劃目標(biāo)的研究，從而使其能夠有效地促進(jìn)稅務(wù)籌劃效率。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中面臨的主要風(fēng)險分析

實踐中我們可以看到，雖然當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)籌劃活動都有一定的經(jīng)驗，但實際上很多企業(yè)仍然沒有對稅務(wù)籌劃過程中所面臨的風(fēng)險問題有一個非常正確的認(rèn)知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務(wù)籌劃過程中可能存在著的各種風(fēng)險問題。

（1）政策性風(fēng)險問題

從實踐來看，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴(yán)厲制裁，同時這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所要面臨的政策性風(fēng)險問題。實踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風(fēng)險問題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時刻關(guān)注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實做到風(fēng)險問題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關(guān)政策而進(jìn)行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務(wù)籌劃活動中會與國家政策之間產(chǎn)生非常密切的關(guān)系，若國家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃結(jié)果造成嚴(yán)重的影響，同時也可能會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期籌劃目標(biāo)因這一變化而偏離，實踐中將該種風(fēng)險稱為政策性風(fēng)險問題。一種是政策選擇上的風(fēng)險問題，企業(yè)選擇政策時與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進(jìn)而給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動帶來一定的風(fēng)險；另一種則主要是政策自身變化上的風(fēng)險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風(fēng)險問題。

（2）.經(jīng)營性風(fēng)險問題

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動，不僅復(fù)雜，而且非常精密，它實際上就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風(fēng)險性，如果籌劃計劃出現(xiàn)了不合理問題，就可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目標(biāo)難以實現(xiàn)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)籌劃活動失去價值。若想保證企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的制約性。若企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動受到了企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境變化而需要調(diào)整，則將會嚴(yán)重影響企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效實施；若難以達(dá)到預(yù)期，則企業(yè)稅務(wù)籌劃效果就會明顯的降低。

（3）執(zhí)法風(fēng)險問題

所謂執(zhí)法風(fēng)險，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產(chǎn)生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關(guān)政策自身的不完善性，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)二者對同一個稅收政策有不同的認(rèn)識。由此可見，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，很難有效避免執(zhí)法風(fēng)險問題的發(fā)生，同時這也是納稅籌劃活動所應(yīng)當(dāng)特別注意的一個風(fēng)險問題。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關(guān)部門的認(rèn)可，然在此過程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會為此而承擔(dān)可能造成的經(jīng)濟(jì)損失。因當(dāng)前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險問題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質(zhì)與執(zhí)法風(fēng)險問題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關(guān)系。

（4）制定與執(zhí)行過程中的不當(dāng)風(fēng)險問題

所謂制定與執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險問題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務(wù)籌劃制定與具體實施環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務(wù)協(xié)調(diào)不合理等問題，都可能造成以上風(fēng)險問題。對于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過程中的風(fēng)險比任何一種風(fēng)險問題都難以應(yīng)對，因此該種風(fēng)險問題實際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關(guān)人員的專業(yè)知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務(wù)籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業(yè)知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動以失敗而告終，因此稅務(wù)籌劃活動的制定與執(zhí)行過程中存在著非常嚴(yán)重的主觀性風(fēng)險問題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范策略

基于以上對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的各種風(fēng)險問題分析，筆者認(rèn)為要從根本上解決這些問題，就必須認(rèn)真做好以下幾個方面的工作：

（1）加強(qiáng)自身建設(shè)，注意成本效益的價值

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務(wù)籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產(chǎn)生很多的機(jī)會成本費用開支。對于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務(wù)籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補(bǔ)制定該方案所消耗的成本經(jīng)濟(jì)收益，首先要加強(qiáng)自身建設(shè)，強(qiáng)化成本效益自身的價值。企業(yè)制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真的考慮。

（2）建立健全風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制

實踐中我們看到，企業(yè)稅務(wù)籌劃具有一定的目的性，尤其在當(dāng)前的國際金融形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險問題表現(xiàn)出復(fù)雜多樣性特點，比如政策、國際貿(mào)易活動的不穩(wěn)定性等，這些都會造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確審視實踐中的各種風(fēng)險問題，并在此基礎(chǔ)上建立健全科學(xué)完善的風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制，以確保對稅務(wù)籌劃過程中的各種風(fēng)險問題進(jìn)行實時的監(jiān)控。風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制的建立應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照以下步驟進(jìn)行：首先，收集與投資、生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)聯(lián)的當(dāng)前市場經(jīng)營、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發(fā)稅務(wù)籌劃問題的關(guān)鍵因素進(jìn)行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計學(xué)的方法計算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎(chǔ)上建立一個動態(tài)的數(shù)學(xué)分析模型，并及時將其與同行業(yè)稅務(wù)籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務(wù)籌劃的實際狀況，是否達(dá)到了預(yù)警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

從本質(zhì)上來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的在于減輕稅負(fù)，因此其減稅目的一定要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，并嚴(yán)格按照稅法之規(guī)定進(jìn)行操作，才可能實現(xiàn)稅收利益。實踐中我們看到，因企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是沿著法律的邊沿進(jìn)行運作，因此常常會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員難以準(zhǔn)確把握其界限。基于此，筆者建議企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理人員，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)稅法知識的學(xué)習(xí)，并嚴(yán)格按照其規(guī)定進(jìn)行有效的操作，從而保證稅務(wù)籌劃工作的合法性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的日常交流與溝通，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管特點與具體方法加強(qiáng)了解，并在此基礎(chǔ)上與稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快建立友好的關(guān)系，以爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)。

（4）企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的合理選擇

企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的選擇應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險。

分環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及到生產(chǎn)、采購以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務(wù)有一定的關(guān)聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對每個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進(jìn)行全面考慮，而且還要考慮供應(yīng)商、經(jīng)營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發(fā)票和進(jìn)項稅務(wù)，實現(xiàn)稅后利益的最大化。

投資與籌資稅務(wù)籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢，通過集體籌資來實現(xiàn)對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業(yè)稅務(wù)籌劃成本、規(guī)避風(fēng)險等，都具有非常重要的作用。

結(jié)語：在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險，就必須立足實際，加強(qiáng)思想重視，并在此基礎(chǔ)上不斷地創(chuàng)新風(fēng)險防范措施，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 稅務(wù)問題 措施

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)并快速發(fā)展，企業(yè)也越來越多越來越豐富，企業(yè)日常的會計活動中涉及的稅務(wù)問題也越來越多越來越復(fù)雜。國家稅務(wù)局進(jìn)一步完善了我國的稅收征管制度，企業(yè)也開始加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理工作中的稅務(wù)會計工作的管理。稅務(wù)會計對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及合法權(quán)益有著積極地影響作用，作好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)成本，引導(dǎo)企業(yè)依法納稅合法避稅，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

一、稅務(wù)會計中常見的問題

（一）會計人員自身素質(zhì)和綜合能力低下問題

企業(yè)的稅務(wù)會計工作中常會因為會計人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力較低而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失。就目前的實際情況來看，許多會計人員雖然取得了會計入職資格，考取了相關(guān)證書，但由于稅務(wù)和會計方面的知識在不停更新，已學(xué)過的知識太過陳舊，不適用于新的會計規(guī)定和稅務(wù)條例，跟不上時代的發(fā)展，容易給企業(yè)帶來不必要的損失。另外，許多企業(yè)的會計人員工作態(tài)度不夠端正，自我約束力不夠好，沒有遵循誠實守信、愛崗敬業(yè)、積極參與等職業(yè)道德準(zhǔn)則，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)會計工作不能很好地開展。

（二）稅務(wù)籌劃問題

稅收籌劃稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃知識較為專業(yè)，一般的財會人員很難完全掌握，便不能做好稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益最大化。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中還是會出現(xiàn)很多稅務(wù)籌劃不到位而使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失的例子，如財務(wù)部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔(dān)稅負(fù)，結(jié)果在對外支付時，企業(yè)不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本或者由于客戶的分期付款，未能收回全部貨款時出具正規(guī)銷售發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)面臨沒有收回銷售款又要繳納一大筆稅款的窘境，給企業(yè)的良好發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益帶來了消極影響。

（三）涉稅風(fēng)險問題

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對于稅法的全面認(rèn)識與運用及對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成的主觀意愿或客觀條件的偷稅、逃稅，在接受稅務(wù)部門檢查時出現(xiàn)了稅務(wù)問題并受到相關(guān)懲罰，增加了企業(yè)的稅收滯納金及罰款支出的概率。另外，因為對最新的稅收政策掌握不及時，多繳納稅款或沒有享受最新的優(yōu)惠政策，可能使企業(yè)損失掉應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）稅務(wù)稽查問題

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種稅務(wù)稽查形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。許多企業(yè)因為內(nèi)部財務(wù)管理不善，實際稅務(wù)工作中常常會存在很多問題與漏洞，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查時被查出來，輕則警告處分，重則罰款。

二、企業(yè)稅務(wù)會計工作中存在問題的解決措施

（一）提高企業(yè)會計人員的自身素質(zhì)和綜合能力

首先，企業(yè)要要加強(qiáng)對會計人員的教育培訓(xùn)，要求會計人員樹立會計信息化的觀念，更好地把握和發(fā)揮自身的管理職能。會計人員要適應(yīng)時代變化和會計改革需要，就必須不斷補(bǔ)充、更新專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，具備知識更新的能力。其次，企業(yè)應(yīng)完善崗位職責(zé)體系，加強(qiáng)對會計人員崗位責(zé)任的管理，對關(guān)鍵的財務(wù)崗位及時更換人員，強(qiáng)化會計人員的法制觀念，提高會計人員的思想覺悟，端正其世界觀、人生觀與價值觀，督促會計人員誠實守信、廉潔奉公、依法辦事。最后，企業(yè)要加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，把職業(yè)道德教育作為一項長期的工作，并且有計劃、有組織的進(jìn)行，努力培養(yǎng)會計人員的責(zé)任意識和服務(wù)意識，建立一套完整的考核制度幫助會計人員規(guī)范自身行為，獎勵嚴(yán)格按照法律辦事，積極上進(jìn)的會計人員，并對違反法紀(jì)的會計人員進(jìn)行嚴(yán)懲。

（二）作好稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)可在法律的基礎(chǔ)上，采取一系列手段來合理避稅、節(jié)稅，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃能否有效成功的實施，還取決于工作人員的綜合素養(yǎng)。如果企業(yè)有能力，可以自己籌劃，如果企業(yè)沒有能力可以聘請中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)可密切關(guān)注自身資金支出狀況，加強(qiáng)對采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的管理，使每月進(jìn)項稅與銷項稅處于相對平衡狀態(tài)，提高企業(yè)的資金利用效率。

（三）防范涉稅風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)理清各往來賬項，根據(jù)原始憑證入賬，并在規(guī)定的時間內(nèi)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，確保及時、足額納稅，降低稅收滯納金及稅收罰款的風(fēng)險。另外，企業(yè)可努力提高本企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的信用等級，盡可能多的享受對高信用等級納稅人的獎勵政策，最大程度減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

（四）積極行動，應(yīng)對稅務(wù)稽查

企業(yè)對自己的情況熟悉，應(yīng)在稅務(wù)稽查前及時自查，財務(wù)工作人員檢查企業(yè)的稅務(wù)登記和發(fā)票領(lǐng)購以及使用和保存的具體情況，以及納稅是否及時申報，是否足額交稅等情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時予以解決。企業(yè)要對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查流程進(jìn)行深入了解，積極側(cè)重對稅務(wù)稽點項目進(jìn)行管理，爭取稽查合格。此外，企業(yè)還要與稅務(wù)部門打好關(guān)系，保持長期良好的聯(lián)系，積極主動與稅務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)事宜的詢問與溝通，做好本企業(yè)的稅務(wù)工作，避免稅務(wù)稽查的法律制裁，同時也可改善企業(yè)自身經(jīng)營管理，加重經(jīng)濟(jì)核算。

三、結(jié)束語

稅務(wù)會計是會計制度發(fā)展的產(chǎn)物，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)會計工作至關(guān)重要。妥善處理稅務(wù)問題，作好稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)有效地避稅，可有效減少企業(yè)的稅務(wù)成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，讓企業(yè)享受到更多的國家優(yōu)惠政策，減少經(jīng)濟(jì)應(yīng)得損失，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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