企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、自主創(chuàng)新――3C框架在全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的探索

3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)包括基本框架、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南，基本涵蓋了COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的所有內(nèi)容。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)力求自主創(chuàng)新，除增加了實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南（COSO和國資委還未）這些具有可操作性的內(nèi)容之外，在基本框架方面也進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新，充分考慮了中國企業(yè)的實(shí)際情況，在構(gòu)建中國企業(yè)自己的全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行了有益探索。僅基本框架而言，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的探索是全方位的，簡(jiǎn)單歸納起來主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）總體結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系簡(jiǎn)單明了

COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架主體結(jié)構(gòu)由定義、內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控、職能與責(zé)任、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限、該做些什么等構(gòu)成?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》由總則、風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、附則等組成。而3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架從總體結(jié)構(gòu)上是按照目標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)整合、管理融合來安排的，形成了由目標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)整合、管理融合組成的有機(jī)體系，貫徹嚴(yán)密的目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)――管理的邏輯關(guān)系。

（二）框架內(nèi)容力求科學(xué)系統(tǒng)

COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。這些構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》沒有直接引入管理要素概念，僅從全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容看，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)5個(gè)方面。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架從總體看包括目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、管理3個(gè)部分，從流程看包括管理準(zhǔn)備、管理實(shí)施、管理報(bào)告和監(jiān)督改進(jìn)4個(gè)程序。具體探索體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”要素中的具體內(nèi)容全部融入了整個(gè)框架中。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”界定的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)、誠信與道德價(jià)值觀、對(duì)勝任能力的要求、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和職責(zé)的分配、人力資源準(zhǔn)則等要素，既有全面風(fēng)險(xiǎn)管理的“軟要素”，又涉及到全面風(fēng)險(xiǎn)管理“硬要素”，確實(shí)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，但用“內(nèi)部環(huán)境”來界定難以理解，使人容易產(chǎn)生是誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境因素，因此，3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將它們分別作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和內(nèi)容獨(dú)立出來了。

2.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架沒有把“目標(biāo)設(shè)定”作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素，并將COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“目標(biāo)設(shè)定”改為“目標(biāo)確定”。目標(biāo)管理很重要，是管理中的管理，目標(biāo)確定是企業(yè)目標(biāo)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理工作的首要任務(wù)，董事會(huì)和各級(jí)管理人員必須確定目標(biāo)。企業(yè)管理層在確定目標(biāo)時(shí)要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，這是必然的，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作不能事事從確定目標(biāo)開始，確定目標(biāo)本身就是管理人員的事，全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容，可以把目標(biāo)確定作為風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注，但不是流程，至多說目標(biāo)確定是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件之一。

3.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“信息與溝通”作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，而不單獨(dú)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)流程或重要要素。信息在現(xiàn)代社會(huì)很重要，溝通無限，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程都涉及“信息與溝通”，不可能也沒有必要獨(dú)立出來，應(yīng)該貫穿于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。

4.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“事件識(shí)別”定義為“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”，把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”細(xì)化為“風(fēng)險(xiǎn)分析”、“風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”，把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“控制活動(dòng)”重新定義為“風(fēng)險(xiǎn)控制”，把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“監(jiān)控”改為“監(jiān)督改進(jìn)”，并細(xì)化為“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督”、“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”、“管理改進(jìn)”等。

5.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架從我國企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程界定為管理準(zhǔn)備、管理實(shí)施、管理報(bào)告、監(jiān)督改進(jìn)四個(gè)基本流程。對(duì)每個(gè)具體流程都明確了工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單，具有可操作性。

6.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架在包含COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架基本內(nèi)容的同時(shí)，又增加了不少內(nèi)容。比如明確提出風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)文化等全面風(fēng)險(xiǎn)管理軟要素；增加了全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策，風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)等重要內(nèi)容；總結(jié)了我國企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列重要方法和工具；增加“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”的獨(dú)立內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)報(bào)警的重要性；增加“管理報(bào)告”的獨(dú)立環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的重要性；增加“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”獨(dú)立內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要性，等等。

（三）將目標(biāo)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提而獨(dú)立出來了

COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)主體的戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)4種類型的目標(biāo)，并認(rèn)為目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》未涉及企業(yè)目標(biāo)的具體內(nèi)容。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架首先界定了企業(yè)的目標(biāo)體系，將其作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提而獨(dú)立出來了。具體探索表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確了目標(biāo)概念。企業(yè)目標(biāo)是盡可能地創(chuàng)造價(jià)值，使企業(yè)價(jià)值最大化，全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)在總體方向上是一致的，但具體目標(biāo)肯定是不同的，不能把企業(yè)目標(biāo)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)混為一談。

2.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確了目標(biāo)分類。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要出發(fā)，考慮到我國企業(yè)的一般情況，企業(yè)的目標(biāo)可從總體上分為社會(huì)目標(biāo)、管理目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、遵循目標(biāo)、其他目標(biāo)等一級(jí)目標(biāo)，在這個(gè)一級(jí)目標(biāo)下細(xì)分了若干個(gè)二級(jí)目標(biāo)，在二級(jí)目標(biāo)下再細(xì)分三級(jí)目標(biāo)。當(dāng)然，在三級(jí)目標(biāo)下，還可再繼續(xù)分下去，這就看企業(yè)管理的細(xì)化程度了。

3.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確了目標(biāo)體系。企業(yè)目標(biāo)是一個(gè)相互聯(lián)系、相互依存的目標(biāo)體系。企業(yè)目標(biāo)體系是有層次的。由于企業(yè)存在著不同的管理層次，每一層次都有其自身的目標(biāo)，低一層次的目標(biāo)必然要服務(wù)于高一層次的目標(biāo)。企業(yè)目標(biāo)體系是相互關(guān)聯(lián)相互滲透的。企業(yè)目標(biāo)體系是需要整合的。企業(yè)目標(biāo)體系是不斷變化的。

4.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架將COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架目標(biāo)設(shè)定改為目標(biāo)確定。

（四）強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)整合的理念

COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)組合觀，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》雖未明確提出風(fēng)險(xiǎn)整合的概念，但都有風(fēng)險(xiǎn)組合觀的思想。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架借鑒了COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)組合觀的觀點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)整合作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本標(biāo)準(zhǔn)，并明確了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)文化等全面風(fēng)險(xiǎn)管理軟要素。具體探索表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提出了一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)概念，認(rèn)為危險(xiǎn)和機(jī)會(huì)并存。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了“事項(xiàng)”這一概念，事項(xiàng)包括風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》用不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響來定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，抓住了風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征，但其只是針對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的影響，范圍狹窄。

2.明確界定了風(fēng)險(xiǎn)因素。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》均未明確風(fēng)險(xiǎn)要素，3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確界定風(fēng)險(xiǎn)是由風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失3要素構(gòu)成。

3.確定了風(fēng)險(xiǎn)屬性。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架首先界定了主體的所面臨的不確定性，國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)屬性沒有明確的界定，3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)屬性是多樣的，具有客觀性、相對(duì)性、可變性、不確定性等屬性，其中不確定性是風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特性。

4.明確了風(fēng)險(xiǎn)分類。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行明確的分類，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)按其內(nèi)容和能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志進(jìn)行了分類。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從總體上分為社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、遵循風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)六個(gè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，在這些一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)下細(xì)分了若干個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，在二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)下再細(xì)分三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，在三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)下，還可再繼續(xù)分下去，但考慮到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，一般分到三級(jí)即可。

（五）突出了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合

COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》都體現(xiàn)了管理融合的思想。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架將管理融合視為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理自身內(nèi)部的融合，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)的融合，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理的融合，突出了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。具體探索表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.重新定義了全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

3.強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理意義。

4.增加了全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策的新內(nèi)容。

5.明確了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主體。

6.確定了全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。

7.細(xì)化了全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

8.總結(jié)了我國中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。

9.將信息與溝通獨(dú)立出來。

10.增加了全面風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)。

（六）進(jìn)一步統(tǒng)一了全面風(fēng)險(xiǎn)管理語言

3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架將風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、事件識(shí)別統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并定義為確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的過程；將風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)量度、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)，并定義為風(fēng)險(xiǎn)的量化過程；將風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)工具統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并定義為選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略的過程；將控制活動(dòng)、控制政策、控制程序、控制措施、應(yīng)對(duì)措施 統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)控制，并定義為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種措施；將監(jiān)督檢查、監(jiān)督評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督、監(jiān)控、監(jiān)控系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，并定義為監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)的過程等等。

此外，3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作指南是COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》所沒有的內(nèi)容，不具有可比性，但它都是全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際工作非常需要的具有可操作性的內(nèi)容。

二、必然趨勢(shì)――內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理逐步走向融合

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理走向融合，是一個(gè)必然的趨勢(shì)，這不僅是內(nèi)部控制體系向前邁進(jìn)了一大步，也為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指明了方向，因此為了適應(yīng)這樣一種發(fā)展趨勢(shì)，我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系有必要逐步向全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系升級(jí)和完善。

實(shí)際上，世界上內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已逐漸融合了，把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理試為同一事件。1992年，Treadway委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)(the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)了《內(nèi)部控制――整合框架》，2004年，該委員會(huì)又了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》，在該框架附件C中明確：內(nèi)部控制被涵蓋在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之內(nèi)，是其不可分割的一部分。

國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求企業(yè)在開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的同時(shí)，還要與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。我國的有些企業(yè)都在積極探索內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合之道，中天恒管理咨詢公司為我國某中央企業(yè)設(shè)計(jì)的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》，與公司現(xiàn)有管理體系和管理手段相銜接，實(shí)際上不僅僅是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，而是整個(gè)管理的融合。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的道理其實(shí)非常簡(jiǎn)單。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的漫程中，會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)；因此，就要采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。也正因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)才要控制，如果沒有風(fēng)險(xiǎn)，控制就是多余的了，就是添亂，當(dāng)然更是浪費(fèi)資源。風(fēng)險(xiǎn)與控制的關(guān)系簡(jiǎn)單地說就是風(fēng)險(xiǎn)減去控制就等于剩余風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這個(gè)剩余風(fēng)險(xiǎn)一定要在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)。

如果內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合后，企業(yè)至少?zèng)]有必要既設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，又設(shè)立內(nèi)部控制部，設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制部就夠用了。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合，就是要打破風(fēng)險(xiǎn)和控制水平之間的平衡，不要把現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制僅僅當(dāng)成是一項(xiàng)純粹的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，它是一項(xiàng)包括了企業(yè)咨詢專家、企業(yè)決策者、中層管理者以及企業(yè)員工在內(nèi)的綜合管理系統(tǒng)，需要各方面力量的協(xié)調(diào)和配合才能實(shí)現(xiàn)。

篇(2)

國外大型跨國公司從上世紀(jì)90年代中期開始進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，經(jīng)過十年的探索與發(fā)展，包括微軟、摩托羅拉、杜邦在內(nèi)的一大批跨國公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。2004年9月美國COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》就是跨國公司十年來開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)。安然、世通等事件發(fā)生后，風(fēng)險(xiǎn)管理更加為各國所重視，美國還出臺(tái)了薩班斯一奧克斯利(Sarbanes―Oxley)法案來規(guī)范上市公司的行為，薩班斯一奧克斯利法案被稱為是自羅斯?？偨y(tǒng)以來對(duì)美國商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案。相比于西方發(fā)達(dá)國家和國外跨國公司來講，我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作才剛剛起步，但從最近一些動(dòng)態(tài)來看，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理已成為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)之一，正在引起越來越多的人的關(guān)注。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；目標(biāo)；應(yīng)用

2006年6月6日，國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，標(biāo)志著我國國有企業(yè)開始邁進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理在我國得到重視主要起因于以下幾個(gè)重大事件

第一，加入WTO，中國企業(yè)在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也置身于全球風(fēng)險(xiǎn)之中；

第二，2003年發(fā)生“非典”疫情以來，風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)詞在我國媒體上出現(xiàn)的頻率明顯地增加；

第三，2004年12月“中航油”事件的爆發(fā)使得風(fēng)險(xiǎn)管理走進(jìn)了中國企業(yè)家的視野。

第四，特別是2006年中國股市興旺發(fā)達(dá)，開戶總數(shù)已超過8000萬戶，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為每個(gè)人中國的熱門話題。

中航油事件之后，國務(wù)院國資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，開始全面推進(jìn)中央企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

1.美國COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

2.《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中常常假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)以利潤最大化為目標(biāo)，并以此假設(shè)出發(fā)形成了一整套企業(yè)理論，用于解釋企業(yè)生產(chǎn)過程中的種種經(jīng)營行為。而近年來興起的企業(yè)財(cái)務(wù)理論則主張企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)該以價(jià)值最大化為目標(biāo)，這里的價(jià)值是指企業(yè)未來預(yù)期收益經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的貨幣化數(shù)值。與利潤最大化目標(biāo)不同，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)考慮到了未來的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)收益的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)就是降低風(fēng)險(xiǎn)增加企業(yè)價(jià)值。

四、國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》規(guī)定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)目標(biāo)

企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理要努力實(shí)現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)：

1.確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。

2.確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告。

3.確保遵守有關(guān)法律法規(guī)。

4.確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性。

5.確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》規(guī)定中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)目標(biāo)，比美國COSO委員會(huì)規(guī)定的目標(biāo)增加了“保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失”這一目標(biāo)。原因是中央企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)管理不善造成了重大損失。

例如：國務(wù)院國資委2004年對(duì)181家中央企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)結(jié)果，有40家企業(yè)總資產(chǎn)損失超過10％，40家企業(yè)的總資產(chǎn)損失超過20％。另外，中航油新加坡公司、四川長虹事件造成重大資產(chǎn)損失。

未來，全面風(fēng)險(xiǎn)管理將保持蓬勃發(fā)展的勢(shì)頭。企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理第一方面的原因是企業(yè)自身的需要，企業(yè)需要識(shí)別影響企業(yè)盈利的關(guān)鍵因素，對(duì)整體層面上的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與監(jiān)控。企業(yè)推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的另一動(dòng)力來源于外部的壓力。第一，來自于股東的壓力，股東的素質(zhì)越來越高，機(jī)構(gòu)投資者越來越多，80％的西方投資者愿為風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)秀的企業(yè)支付溢價(jià)，第二，來自于監(jiān)管的壓力。包括國家法律的高度壓力(以美國薩班斯法案為代表)；證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)規(guī)范壓力(如深圳與上海證券交易所的指引)；行業(yè)主管的壓力(如國資委的風(fēng)險(xiǎn)管理指引出臺(tái))；行業(yè)自律的壓力(典型行業(yè)自律原則：巴塞爾條約)。第三，國際標(biāo)準(zhǔn)朝向風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)變的壓力，穆迪和標(biāo)準(zhǔn)普爾等評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)已將ERM融入到了解評(píng)級(jí)方法中，企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的標(biāo)準(zhǔn)壓力。第四，其他利益相關(guān)者的壓力，如沃爾瑪、麥當(dāng)勞對(duì)其供應(yīng)商提出了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的要求；又如，企業(yè)沒有必要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，就面臨著接不到訂單的后果，如廣東東莞。第五，企業(yè)社會(huì)形象責(zé)任壓力。因此，企業(yè)管理好自身風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力也成為一種為股東、為債權(quán)人，以及社會(huì)應(yīng)負(fù)有的或必須負(fù)有的責(zé)任。

可以預(yù)見，從20世紀(jì)90年代開始，貫穿接下來的整個(gè)21世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)成為企業(yè)管理科學(xué)化發(fā)展的首要主題。

參考文獻(xiàn)：

[1]李海燕，李澤紅：農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，(04).

篇(3)

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架介紹

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理含義。美國COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中對(duì)其定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個(gè)方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。美國COSO委員會(huì)提出ERM框架主要由三個(gè)維度組成：第一維度是企業(yè)的目標(biāo)，主要有四個(gè)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、運(yùn)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和遵循目標(biāo)；第二維度是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素，主要包括以下八要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督；第三維度是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各個(gè)子公司。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的，企業(yè)的各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持服從企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)，每個(gè)層次都必須從八個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。其根本目標(biāo)是通過將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來，為公司治理層及管理層提供有價(jià)值的服務(wù)，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理框架下實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理性思考

1.樹立動(dòng)態(tài)理念

從COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程且反復(fù)相互影響，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)作是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過程，與經(jīng)營管理活動(dòng)交互存在。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將各項(xiàng)管理經(jīng)營活動(dòng)整合成一個(gè)完整、相互約束和自我改善的體系。它運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面來評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，并貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過程。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)也是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，且貫穿于企業(yè)管理全過程。

2.以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架為理論依據(jù)，改變審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)流程和方法，與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制相融合

（1）以風(fēng)險(xiǎn)管理框架為理論依據(jù)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的規(guī)范和指導(dǎo)，極力倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中發(fā)揮不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)要在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制、風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和管理系統(tǒng)監(jiān)控環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展，賦予為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供保證的重要任務(wù)，因此，應(yīng)該讓內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理框架直接聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。（2）采用“自上而下”的審計(jì)思路。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)沿襲“自下而上”、“由點(diǎn)到面”的審計(jì)思路，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略管理進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)判斷，運(yùn)用“自上而下”的思路，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)和相關(guān)審計(jì)程序，通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，結(jié)合重要性判斷來判斷整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并最終形成審計(jì)意見。 （3）設(shè)計(jì)以企業(yè)戰(zhàn)略為審計(jì)起點(diǎn)，融風(fēng)險(xiǎn)管理于其中的審計(jì)流程。內(nèi)部審計(jì)要從戰(zhàn)略分析入手，按照“戰(zhàn)略分析――經(jīng)營環(huán)節(jié)分析――剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的思路展開風(fēng)險(xiǎn)分析，確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。編制審計(jì)方案時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。追蹤審計(jì)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。（4）采用分析性復(fù)核為核心的審計(jì)方法。在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能是協(xié)助建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)執(zhí)行情況的有效性進(jìn)行檢查，及時(shí)揭示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施和改進(jìn)意見，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要手段。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心是分析性復(fù)核的運(yùn)用。在多元因素評(píng)估過程中，還要將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分析性程序中去，使風(fēng)險(xiǎn)因素不再獨(dú)立。

3.改善企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，為引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供基礎(chǔ)

首先，加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的起點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此公司治理的優(yōu)劣與否直接決定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度，從而影響到審計(jì)效果。其次，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)訓(xùn)練。再次，修改和完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，為內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供法律上的支持。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合成為一個(gè)完整的統(tǒng)一體，使得企業(yè)能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將各種可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)將到最低水平，從而提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以實(shí)現(xiàn)長足的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉麗云：試析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的融合[J].財(cái)會(huì)研究，2006（8）.

[2] 李瑛等：新環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)[J].會(huì)計(jì)之友，2008(3).

篇(4)

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無從談起。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計(jì)而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來的。1993年國家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。

2審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；

篇(5)

[關(guān)鍵詞] 國際貿(mào)易　風(fēng)險(xiǎn)防范　風(fēng)險(xiǎn)管理

一、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象和內(nèi)容

外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是外貿(mào)主體在對(duì)外經(jīng)營過程中對(duì)各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)定和分析評(píng)價(jià)，適時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)或技術(shù)組合，對(duì)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的防范和控制，實(shí)現(xiàn)以最小的成本獲得最大的安全保障的目標(biāo)，保證對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)正常進(jìn)行的管理行為和過程。外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象當(dāng)是國際貿(mào)易中形形的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)損失。這既包含經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也包含政治、文化風(fēng)險(xiǎn)；既包含國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)，也包含國際風(fēng)險(xiǎn)；既包含進(jìn)出口方行為所引起的風(fēng)險(xiǎn)，也包含其他經(jīng)濟(jì)主體和行政機(jī)構(gòu)所引起的風(fēng)險(xiǎn)；既包含處于潛在狀態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)，也包含處于現(xiàn)實(shí)狀態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)；既包含未起作用的風(fēng)險(xiǎn)，也包含已造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象，對(duì)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范、處置即是外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)。概括來說，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容有三個(gè)方面：一是健全企業(yè)對(duì)外經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體制，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、組織和協(xié)調(diào)。二是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，防止國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)從潛在狀態(tài)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。三是處理外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)損失，將國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)損失程度降低到最低限度。

二、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體

外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理一般由外貿(mào)部門的管理人員進(jìn)行，在大型外貿(mào)企業(yè)可成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，實(shí)行專業(yè)化的對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理。但是，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)細(xì)節(jié)、各個(gè)過程。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)對(duì)外經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，涉及到各個(gè)部門各個(gè)崗位的工作，涉及到對(duì)外經(jīng)營的全過程。因此，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體不應(yīng)僅限于風(fēng)險(xiǎn)管理部門成員，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體應(yīng)該包括外貿(mào)企業(yè)的全體成員。外貿(mào)企業(yè)中上至最高領(lǐng)導(dǎo)決策者，下至一線生產(chǎn)工人和普通外貿(mào)業(yè)務(wù)員都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體。外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)在國際化經(jīng)營的過程中務(wù)必養(yǎng)成全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)全體成員都應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)防范的當(dāng)事人、責(zé)任人和主人。各成員都應(yīng)認(rèn)識(shí)到自己工作的點(diǎn)滴疏忽都可能構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)源，引發(fā)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事件，產(chǎn)生無法挽回的經(jīng)濟(jì)社會(huì)損失。每個(gè)成員都有義務(wù)消除本工作崗位上的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為創(chuàng)造企業(yè)整體性的安全運(yùn)營環(huán)境做出貢獻(xiàn)。

外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，有必要在每個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中都對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施管理、監(jiān)控，消除引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的苗頭，化解風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，防止外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)從潛在狀態(tài)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。企業(yè)全體員工應(yīng)嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)程開展工作，確保每一個(gè)工作流程都不出現(xiàn)差錯(cuò)，把風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在具體的工作流程中。外貿(mào)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、一線生產(chǎn)人員、各部門負(fù)責(zé)人員既要分工把關(guān)，又要協(xié)調(diào)合作。只有通過外貿(mào)企業(yè)全體人員的精誠合作、共同努力，企業(yè)的對(duì)外經(jīng)營方能做到防患于未然。

三、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能

外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)于對(duì)外經(jīng)營的總目標(biāo)，它對(duì)企業(yè)的涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著舉足輕重的作用。企業(yè)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與職能具體表現(xiàn)為：

1.風(fēng)險(xiǎn)分析職能。所謂風(fēng)險(xiǎn)分析，即是對(duì)相關(guān)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行較為全面的識(shí)別、鑒定和評(píng)估。在紛繁復(fù)雜的國際貿(mào)易環(huán)境中，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)必須洞察各種隱性和顯性的國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行比較準(zhǔn)確的定性和定量分析，較為客觀地估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率、頻率、影響幅度，為制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策提供依據(jù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)警戒職能。為保障企業(yè)的切身利益，保證對(duì)外經(jīng)營的順利進(jìn)行，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)必然要加強(qiáng)國際貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)警戒。企業(yè)要對(duì)各式各樣的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)保持高度的警惕和戒備，對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)活動(dòng)保持審慎的態(tài)度，對(duì)交易環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)因素保持合理的懷疑，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行全程監(jiān)控。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要經(jīng)常對(duì)國際貿(mào)易環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，對(duì)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行搜索，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)隱患并發(fā)出相應(yīng)的警報(bào)。

3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防職能。根據(jù)對(duì)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)因素的較為準(zhǔn)確的分析把握，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)可采取充分而必要的手段、措施對(duì)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防備，以遏止或消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。在行使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防職能時(shí)，外貿(mào)企業(yè)可以采取積極的手段駕御風(fēng)險(xiǎn)因素、排除風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生；也可采取消極的防御措施，躲避風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。為更有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)往往會(huì)先采取積極的措施主動(dòng)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)隱患無法清除，風(fēng)險(xiǎn)事故無法避免時(shí)，企業(yè)則可采取消極的回避策略，躲避風(fēng)險(xiǎn)損失。

4.風(fēng)險(xiǎn)處置職能。風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)迅速采取有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行積極的補(bǔ)救，防止風(fēng)險(xiǎn)損害事態(tài)進(jìn)一步惡化，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低點(diǎn)，保障企業(yè)的生存和發(fā)展。繼而，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要亡羊補(bǔ)牢，迅速地對(duì)各個(gè)部門和環(huán)節(jié)展開查漏補(bǔ)缺的工作，發(fā)現(xiàn)并清除其他類似風(fēng)險(xiǎn)隱患。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)事故為鑒，從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

5.風(fēng)險(xiǎn)抵御職能。外貿(mào)企業(yè)要通過有效的對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從體制上、制度上完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，健全風(fēng)險(xiǎn)警戒防范措施，增強(qiáng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、駕御風(fēng)險(xiǎn)、抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力，從容自如地應(yīng)對(duì)風(fēng)云變幻的國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。

四、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的總目標(biāo)是為企業(yè)獲取最大的利益。企業(yè)對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)必須符合于、服務(wù)于外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的總目標(biāo)。做好了風(fēng)險(xiǎn)防范工作，企業(yè)的生存和發(fā)展才會(huì)有保障，企業(yè)的利潤才能得以實(shí)現(xiàn)。外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)具體包含高級(jí)層次上的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和普通層次上的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)兩個(gè)方面。高級(jí)層次上的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，是指通過積極主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作為外貿(mào)企業(yè)創(chuàng)造安全穩(wěn)定、和諧高效的外貿(mào)經(jīng)營環(huán)境，保障企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。按照這樣的目標(biāo)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)積極建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，準(zhǔn)確分析、識(shí)別外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，有效地監(jiān)控、處理風(fēng)險(xiǎn)因素，慎重地開展國際商務(wù)活動(dòng)，引導(dǎo)外貿(mào)企業(yè)在比較安全的外貿(mào)軌道上運(yùn)營，保障企業(yè)對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的安全性和贏利性。這屬于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的上策。普通層次上的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，則是外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)，該具體目標(biāo)指的是通過風(fēng)險(xiǎn)管理，預(yù)防外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生，或者當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生后，盡快采取補(bǔ)救措施，將損失控制在最小范圍內(nèi)，保障企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)性。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，預(yù)防、遏止風(fēng)險(xiǎn)事故的產(chǎn)生。企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員對(duì)匯率變動(dòng)、貿(mào)易壁壘、單證制作、交易方的商業(yè)信用等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)視、布控。企業(yè)爭(zhēng)取以最低的成本、最經(jīng)濟(jì)的方法去預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)事故，對(duì)企業(yè)對(duì)外經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)保障措施、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和周密的部署。第一個(gè)具體目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是對(duì)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的前置管理。其二，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，使風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。風(fēng)險(xiǎn)損失既已發(fā)生，就要盡快采取合理的補(bǔ)救措施，防止風(fēng)險(xiǎn)損失擴(kuò)散，減輕風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)的沖擊。同時(shí)，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制和安全保障機(jī)制，逐步化解風(fēng)險(xiǎn)損失所帶來的消極影響，保證企業(yè)對(duì)外經(jīng)營的持續(xù)發(fā)展。上述第一個(gè)具體目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的前置功能，第二個(gè)具體目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的后置功能。

五、外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的條件和途徑

外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需以下列條件作為保障:

1.健康發(fā)展的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在健康、穩(wěn)定、開放的國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境下，國際經(jīng)濟(jì)法律規(guī)則和制度得到了普遍遵守，交易者可以在比較自由、平等的條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，違逆國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系準(zhǔn)則者將受到相應(yīng)的制裁。在這樣的國際經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的安全目標(biāo)與獲利目標(biāo)自然容易實(shí)現(xiàn)。反之，若在國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系中貿(mào)易保護(hù)主義猖獗、非關(guān)稅壁壘措施林立，企業(yè)正常的對(duì)外經(jīng)營都難得展開，企業(yè)時(shí)刻面臨著美其名曰“公平貿(mào)易”的貿(mào)易保護(hù)主義大棒襲擊的危險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)如何能夠?qū)崿F(xiàn)？

2.健全的國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制。國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)成外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范所倚賴的一個(gè)重要平臺(tái)。為此，以WTO為主導(dǎo)的多邊協(xié)調(diào)機(jī)制和大量雙邊協(xié)調(diào)機(jī)制需得到健全的發(fā)展，其調(diào)節(jié)貿(mào)易爭(zhēng)端、緩解貿(mào)易沖突、消除國際經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩因素的作用能得到有效的發(fā)揮。

3.科學(xué)的經(jīng)營管理體制。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它須在企業(yè)宏觀管理體制下運(yùn)行。企業(yè)運(yùn)營管理體制構(gòu)成外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)管理體制為外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了保障。

4.穩(wěn)定高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是保障外貿(mào)安全的第一條戰(zhàn)線，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是護(hù)衛(wèi)企業(yè)利益的第一道屏障。穩(wěn)定高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了前提條件。國家應(yīng)建立起覆蓋全國范圍的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)為外貿(mào)企業(yè)提供國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警服務(wù)。同時(shí)，在外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部亦建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，制定有詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。企業(yè)的一切對(duì)外經(jīng)營活動(dòng)均需嚴(yán)格地按照程序和規(guī)矩辦，在對(duì)外貿(mào)易過程中杜絕各種僥幸心理。

在上述條件保障下，外貿(mào)企業(yè)可采用眾多途徑來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。這里列舉出一些重要途徑，但需說明的是，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的途徑不限于此。其一，政府積極開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)和合作，建立高效的國家間沖突解決機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)信息通報(bào)制度。對(duì)于企業(yè)難以獨(dú)自抵御的國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，政府積極出面應(yīng)對(duì)處理。其二，外貿(mào)服務(wù)管理機(jī)構(gòu)與部門，積極主動(dòng)地為企業(yè)外貿(mào)做好服務(wù)保障工作。海關(guān)、商檢、工商、外匯管理等部門要以熱忱服務(wù)于外貿(mào)、服務(wù)于企業(yè)的工作作風(fēng)，千方百計(jì)地為外貿(mào)企業(yè)排憂解難，幫助外貿(mào)企業(yè)排查風(fēng)險(xiǎn)、克服風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)。要堅(jiān)決清除外貿(mào)機(jī)構(gòu)中的衙門作風(fēng)、官僚習(xí)氣，禁絕對(duì)外貿(mào)企業(yè)的“管卡要”行為。各外貿(mào)服務(wù)管理機(jī)構(gòu)與部門要將服務(wù)好外貿(mào)企業(yè)作為其工作的第一要?jiǎng)?wù)，作為考核其政績的最為重要的標(biāo)桿。其三，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理重在防，重在用健全而完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來防。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立起全天候、全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、管理體制。要把好外貿(mào)立項(xiàng)、審核關(guān)，所有外貿(mào)項(xiàng)目必須經(jīng)過專業(yè)人員的多層次、多環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)所有外貿(mào)項(xiàng)目都要進(jìn)行嚴(yán)格而規(guī)范的事前審核、事中監(jiān)督、事后檢查，加強(qiáng)對(duì)國際貿(mào)易行為和流程的全過程監(jiān)控。由于外貿(mào)交易涉及的因素和環(huán)節(jié)頗為復(fù)雜，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事故，當(dāng)事者很難控制其進(jìn)程。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素不明、風(fēng)險(xiǎn)事件無法控制的外貿(mào)項(xiàng)目堅(jiān)決不做。對(duì)不同的貿(mào)易項(xiàng)目制定有不同的風(fēng)險(xiǎn)控制底線。其四，強(qiáng)化企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)成員上至董事長總經(jīng)理下至普通員工都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)防范工作作為第一大工作，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)作為第一工作意識(shí)。要將風(fēng)險(xiǎn)防范工作作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人的首要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策者行事務(wù)必謹(jǐn)慎，決策力求集思廣益。重大外經(jīng)貿(mào)項(xiàng)目不經(jīng)專業(yè)論證，不能匆忙立項(xiàng)。企業(yè)內(nèi)每位員工在工作中必須按工作職責(zé)和流程辦事，把好每一關(guān)。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭應(yīng)毫不遲延地匯報(bào)。其五，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理能力建設(shè)工程。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)若想立足于世界市場(chǎng)，必須要有足夠的應(yīng)付外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的能力。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)務(wù)須重視外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力建設(shè)和措施建設(shè)，增強(qiáng)抵御國際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。大型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置有專門的風(fēng)險(xiǎn)防范部門，安排有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范人員。中小外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范部門可與其他職能部門合并設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)防范人員兼任其他工作。各外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中所有部門的成員都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有與其崗位相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)和義務(wù)。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)定期舉行面向全體成員包括領(lǐng)導(dǎo)決策者在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防范教育培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)全體成員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡小娟:國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理與案例評(píng)析[M].長沙：湖南人民出版社，2002

篇(6)

風(fēng)險(xiǎn)管理理論為企業(yè)提供支持和指導(dǎo)，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理的具體研究和分析，找出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到存在的機(jī)遇，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立有效的監(jiān)管框架，增加資金支持，提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加快創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：

風(fēng)險(xiǎn)管理；監(jiān)管；創(chuàng)新

理論來源于實(shí)踐，實(shí)踐是檢驗(yàn)理論正確的唯一途徑，理論指導(dǎo)實(shí)踐，并作為應(yīng)用到實(shí)踐，風(fēng)險(xiǎn)管理理論是經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的理論，在企業(yè)中發(fā)揮重要作用，企業(yè)的最終目的，是提高效益，創(chuàng)造價(jià)值，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。2006年國際風(fēng)險(xiǎn)管理大會(huì)，是一個(gè)國際化的大會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論一旦被廣泛接受，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，積極實(shí)施，進(jìn)行有效的操作，會(huì)產(chǎn)生明顯的效用。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理理論為企業(yè)提供支持和指導(dǎo)，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理的具體研究和分析，找出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到存在的機(jī)遇，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇，謀求發(fā)展。

一、確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立有效的監(jiān)管框架

基于整體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和監(jiān)督不同的企業(yè)的責(zé)任，是企業(yè)必須考慮的重要因素，使得其成為內(nèi)部企業(yè)文化的一個(gè)組成部分。企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，各個(gè)部門全部參與風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效避免企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇。宏觀管理部門要結(jié)合整個(gè)業(yè)務(wù)，區(qū)域戰(zhàn)略，技術(shù)戰(zhàn)略，投資戰(zhàn)略和營銷策略制定，以及國家和國際經(jīng)驗(yàn)的戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)的全部部門，具體包括，采購、客戶信用、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、資金等，這些部門應(yīng)該建立相應(yīng)地內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以便工作人員按照規(guī)定的流程做事，規(guī)避部門風(fēng)險(xiǎn)，從而整體上降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、增加資金支持

首先，企業(yè)要發(fā)展，必須要有相應(yīng)地資金保障體系，沒有資金，企業(yè)就無從發(fā)展，當(dāng)前，國際大型企業(yè)都有自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并為風(fēng)險(xiǎn)管理體系投入了巨大的人力、物力、財(cái)力。如很多企業(yè)雇傭注冊(cè)會(huì)計(jì)師事物所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試，為很多大型企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度和流程，審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等，以檢查風(fēng)險(xiǎn)。其次，要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系，企業(yè)治理層必須和職能部門、業(yè)務(wù)部門聯(lián)合，制定各種監(jiān)管制度，以提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力，提高企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，單靠本企業(yè)的力量是不夠的，必須提供資金支持，聘請(qǐng)外部專家協(xié)助建立內(nèi)控體系，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供物質(zhì)支持。

三、提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力

1.公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力作用。

1.1企業(yè)成功市場(chǎng)基礎(chǔ)。

市場(chǎng)是企業(yè)的生命，占領(lǐng)市場(chǎng)是企業(yè)前途和希望，失去市場(chǎng)企業(yè)將面臨衰退，企業(yè)。企業(yè)做大做強(qiáng)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被吃掉的話，必須占領(lǐng)市場(chǎng)，企業(yè)必須有獨(dú)特的核心競(jìng)爭(zhēng)力，核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)成功的市場(chǎng)基礎(chǔ)。

1.2企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

競(jìng)爭(zhēng)成功的關(guān)鍵在于企業(yè)是否具有不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓市場(chǎng)的特殊的競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，這是企業(yè)的一筆無形資產(chǎn)，競(jìng)爭(zhēng)者也很難復(fù)制和模仿，別的企業(yè)是無法比擬的，獨(dú)特的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；另一方面，市場(chǎng)長期性的檢驗(yàn)之后，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，受到認(rèn)可，從而長期占領(lǐng)市場(chǎng)，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力的措施。

2.1加強(qiáng)在人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理。

人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理包括人員招聘、職業(yè)規(guī)劃、績效考核、薪資政策、激勵(lì)機(jī)制、培訓(xùn)制度等很多內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避人力資源中的風(fēng)險(xiǎn)。人力資源風(fēng)險(xiǎn)管

理包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)。企業(yè)要不斷地進(jìn)行人力資源的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，同時(shí)，注意總結(jié)，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行分析和改進(jìn)。加強(qiáng)人力資源風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立事前、事后防范制度。對(duì)進(jìn)入人員實(shí)行資質(zhì)審核、背景調(diào)查，同時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的考試、試用期制度。對(duì)企業(yè)的在職員工進(jìn)行必要的監(jiān)督，防止出現(xiàn)懈怠等對(duì)企業(yè)的不利影響，對(duì)員工進(jìn)行定期或不定期的考核，聘請(qǐng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，提高職工的工作能力，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境。建立事后處理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，不斷進(jìn)行事件的處理，完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制，企業(yè)還可以聘請(qǐng)外部公司對(duì)在職人員進(jìn)行跟蹤調(diào)查。

2.2建立全面，有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)COSO，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立內(nèi)部控制體系，按照五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，業(yè)務(wù)流程，更重要的是，全面的，通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理，傳統(tǒng)的報(bào)表數(shù)據(jù)的機(jī)制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分支，以實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理層可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或外部專家進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)計(jì)，統(tǒng)一各部門的專職，專業(yè)監(jiān)督實(shí)施，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，以便制定審計(jì)檢查的實(shí)施，負(fù)責(zé)整個(gè)分公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，并獨(dú)立于行政各分局。

2.3建立風(fēng)險(xiǎn)事件的數(shù)據(jù)庫。

通過檢查可以防止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析的測(cè)試激勵(lì)自己的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，管理發(fā)生事故之外的警惕，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行分析，它發(fā)生在分析前，在未來，并且它可以避免事故的危險(xiǎn)。

2.3.1統(tǒng)合管理的目標(biāo)。

企業(yè)目標(biāo)包括總體目標(biāo)和具體的目標(biāo)?？傮w目標(biāo)，包括企業(yè)的經(jīng)營理念，價(jià)值觀和經(jīng)營戰(zhàn)略決定等經(jīng)營目標(biāo)，營業(yè)收入，每股利潤，市場(chǎng)占有率、安全生產(chǎn)等。財(cái)政目標(biāo)包括銷售收入，成本的費(fèi)用，純利潤，現(xiàn)金流量等。遵紀(jì)守法，依法納稅等。具體的目標(biāo)是與崗位的工作目標(biāo)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求。具體的目標(biāo)細(xì)分化、精細(xì)化測(cè)量，清楚的判斷的程度。具體的目標(biāo)和企業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，管理基準(zhǔn)及定額標(biāo)準(zhǔn)往往融合在一起。企業(yè)的內(nèi)部控制的時(shí)候使用的是更具體的目標(biāo)。企業(yè)統(tǒng)合風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)是與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的是有區(qū)別的，是在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下制定的企業(yè)統(tǒng)合管理的總目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和各種活動(dòng)的總目標(biāo)分解，所有具體風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，做到戰(zhàn)略目標(biāo)、總體目標(biāo)、具體目標(biāo)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系密切吻合;二要明確具體，將企業(yè)的目標(biāo)/指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，形成各職能部門和各業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體目標(biāo)，使員工們看的見、摸的著，隨時(shí)可測(cè)評(píng)自我完成度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響。

2.3.2加強(qiáng)企業(yè)文化。

一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須和企業(yè)文化結(jié)合起來，企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的運(yùn)作具有至關(guān)重要的作用，風(fēng)險(xiǎn)文化的建立可以有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)文化作為企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的組成部分，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理。也就是說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的決定和各活動(dòng)中，是風(fēng)險(xiǎn)管理人們的一項(xiàng)的自覺行為。首先，了解相關(guān)企業(yè)的目標(biāo)，通過政策、制度明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和企業(yè)的合作原則等，提高員工個(gè)體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)和文化意識(shí)覆蓋到企業(yè)每個(gè)員工，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。更加規(guī)范員工的行為，使風(fēng)險(xiǎn)文化成為企業(yè)文化的一部分。其次，形成企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理的語言，不同的人和部門，風(fēng)險(xiǎn)的看法和態(tài)度不同，例如通常財(cái)務(wù)計(jì)劃部門把預(yù)定的差異看得很重要。通過教育訓(xùn)練員工知道什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的類型和管理策略。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行員工的法律知識(shí)培訓(xùn)，制定員工道德行為規(guī)范，形成高尚的企業(yè)文化，對(duì)于違法、違背誠實(shí)原則，造假等行為進(jìn)行嚴(yán)厲制裁等措施。企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)文化的培訓(xùn)，聘請(qǐng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)文化的培訓(xùn)，采取不同的途徑，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)文化的知識(shí)、流程等的培訓(xùn)，加大員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻保持警惕，恰當(dāng)處理各種風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營的安全性。

2.3.3建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。

董事會(huì)設(shè)置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也就是人人都參加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，但是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要企業(yè)全員參與管理活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)需要專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法。所以企業(yè)應(yīng)成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立專職部門或職能部門履行風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，還應(yīng)該建立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督，提出評(píng)價(jià)體系，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)統(tǒng)合管理要求企業(yè)必須得到高層管理者的支持和參與，建立符合法律法規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，使出資者和經(jīng)營者明確責(zé)任和權(quán)利，使企業(yè)統(tǒng)合管理和企業(yè)戰(zhàn)略一致。組織形式是多樣形式可供選擇。企業(yè)充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理者，要充分利用企業(yè)“外面的智慧”，即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司的專家的智慧。

2.3.4健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

全面的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)各部門的共同的事，風(fēng)險(xiǎn)管理部門、其他的職能部門和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)緊密合作共建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理人員組合起來有效地工作。企業(yè)建立的全面的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)一般包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策決定機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門三部分。董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，主要的風(fēng)險(xiǎn)管理的信息收集各重大的風(fēng)險(xiǎn)管理審查和決定事項(xiàng)。設(shè)置董事會(huì)的企業(yè)，總裁辦公室會(huì)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理議事機(jī)關(guān)，各單位的經(jīng)理為單位的風(fēng)險(xiǎn)管理的負(fù)責(zé)人，本部門負(fù)責(zé)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理，并最終就本單位風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)報(bào)告。企業(yè)設(shè)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，是全面的風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保證。

2.3.5應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

企業(yè)必須適應(yīng)科技發(fā)展的需要，大力應(yīng)用先進(jìn)科技工具，采用適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，建立信息采集、備份、整理、分析、交互等的規(guī)范，隨時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和更新?lián)Q代。比如建立erp/OA系統(tǒng)等。企業(yè)應(yīng)從源頭上確保錄入數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性、完整性等，不得隨意更改信息，建立信息使用的審批制度，規(guī)定各部門及工作人員的職權(quán)。企業(yè)應(yīng)用信息管理系統(tǒng)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，為高級(jí)管理人員提供決策支持，可以及時(shí)調(diào)整方向，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)涵蓋各個(gè)職能部門、業(yè)務(wù)單位部門，使得各個(gè)部門共享風(fēng)險(xiǎn)信息，共同應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提高整體的效率。企業(yè)應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)不斷地進(jìn)行維護(hù)和更新，確保信息系統(tǒng)本身的穩(wěn)定安全運(yùn)行，以便提高風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制制度與信息系統(tǒng)結(jié)合運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，避免系統(tǒng)的單一和片面性，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

總之，風(fēng)險(xiǎn)管理理論是經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的理論，在企業(yè)中發(fā)揮重要作用，企業(yè)的最終目的，是提高效益，創(chuàng)造價(jià)值，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]王學(xué)龍,郝斯佳.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)通訊.2015(19).

[2]孫立.基于發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)角色探析[J].財(cái)會(huì)通訊.2014(13).

[3]季皓.國外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究綜述[J].財(cái)會(huì)通訊.2014(05).

[4]鞠永生.企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)之思考[J].財(cái)會(huì)研究.2015(03).

篇(7)

摘 要 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠增強(qiáng)企業(yè)前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理能力、應(yīng)變能力、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力以及快速恢復(fù)力，能夠促進(jìn)企業(yè)資源分配更加合理化，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，對(duì)于企業(yè)的順利發(fā)展壯大具有重要意義。本文首先對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行比較全面、簡(jiǎn)潔的概述，然后按照時(shí)間順序闡述了我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程，最后理論聯(lián)系實(shí)際的對(duì)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了科學(xué)的展望。

關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 發(fā)展歷程 展望

隨著我國改革開放層次加深，范圍更廣，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速的同時(shí)，受到的國際市場(chǎng)沖擊以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身的不穩(wěn)定性都會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體――企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對(duì)于任何事物來說不確定性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于其生存與發(fā)展都具有重要影響作用。為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，只有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度才能夠使得企業(yè)化險(xiǎn)為夷，避開各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是做到險(xiǎn)中求勝，抓住機(jī)遇加快發(fā)展。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本介紹

追溯歷史，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國歷史悠久，風(fēng)險(xiǎn)管理思想最早產(chǎn)生于夏朝，主要是用于天災(zāi)人禍下的糧食儲(chǔ)備制度。國外學(xué)者于二十世紀(jì)三十年代提出風(fēng)險(xiǎn)管理概念，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是“風(fēng)險(xiǎn)”以及“管理”。迄今為止，最經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理定義就是威廉姆斯（Williams）在其著作《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》中為風(fēng)險(xiǎn)管理做的定義，即：以組織目標(biāo)為依據(jù)，以最小費(fèi)用運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及風(fēng)險(xiǎn)控制措施解決企業(yè)所面臨的的中風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的管理過程就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。國內(nèi)學(xué)者也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了各種定義，總結(jié)歸納，作者認(rèn)為所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)對(duì)所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)測(cè)、及時(shí)評(píng)估其對(duì)企業(yè)運(yùn)行的影響，然后依據(jù)影響的范圍和程度，設(shè)計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，以期在風(fēng)險(xiǎn)中企業(yè)受到的損害最低，獲得的利潤最大。

二、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程

風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的歷程劃分并不統(tǒng)一，但是學(xué)術(shù)界共同認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義的開始階段應(yīng)該是二十世紀(jì)三十年代的美國，并且于六十年展成為現(xiàn)代化管理手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理全球性的普遍應(yīng)用則是二十世紀(jì)七十年代，九十年代風(fēng)險(xiǎn)管理整體概念得到極大的發(fā)展。

對(duì)于我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程的劃分，國內(nèi)學(xué)者亦各有不同觀點(diǎn)，例如，國內(nèi)學(xué)者王農(nóng)躍、嚴(yán)復(fù)海等將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為三個(gè)階段，依據(jù)時(shí)間順序依次是：傳統(tǒng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――全面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。作者在深入研究眾學(xué)者的理論成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐活動(dòng)發(fā)展情況認(rèn)為我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程可以分為兩個(gè)階段，即：財(cái)務(wù)以及保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段和企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

1.財(cái)務(wù)以及保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段

財(cái)務(wù)以及保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段時(shí)間基本為20世紀(jì)30年代初至20世紀(jì)90年代初，這個(gè)階段也是我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理思想萌芽形成階段，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的企業(yè)管理內(nèi)容主要是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可保風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)階段概括起來有以下幾個(gè)特征。

首先，模型化的定量研究是這個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)管理研究的主要方法。此階段代表性理論著作成果是國外學(xué)者赫爾其和梅爾于20世紀(jì)60年代初期出版的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》，書中將數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)和概率論引入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究中，標(biāo)志著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究逐步趨向于專門化和系統(tǒng)化。

其次，此階段風(fēng)險(xiǎn)管理研究由美國擴(kuò)展至世界各地。這個(gè)階段也是我國引入風(fēng)險(xiǎn)管理研究的最初階段。全球越來越多的國家的企業(yè)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，并且將風(fēng)險(xiǎn)管理與營運(yùn)管理、戰(zhàn)略管理定位企業(yè)管理的三大主體。

再次，非金融工商企業(yè)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理研究的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理的最初起源于保險(xiǎn)行業(yè)，后來迅速為證券行業(yè)、投資行業(yè)、銀行業(yè)等金融行業(yè)所采納并加以發(fā)展。但是20世紀(jì)50年代由于著名公司通用汽車公司發(fā)生火災(zāi)事故引發(fā)非金融工商企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，風(fēng)險(xiǎn)管理研究在非金融工商企業(yè)界迅速發(fā)展。

最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可保風(fēng)險(xiǎn)是這個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)管理研究的主要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段是保險(xiǎn)。雖然這個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)得到了非金融工商界的重視，但是風(fēng)險(xiǎn)管理的研究領(lǐng)域主體依舊是金融保險(xiǎn)業(yè)，這也就是的了風(fēng)險(xiǎn)管理研究多多少少都帶有金融保險(xiǎn)的行業(yè)特性。例如，20世紀(jì)60年代Beaver發(fā)表的論文《財(cái)務(wù)比率與失敗預(yù)測(cè)》中基本就是采用金融保險(xiǎn)行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；20世紀(jì)70年代初期，Scholes和Black聯(lián)合發(fā)表的風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究資料基本都是金融期權(quán)定價(jià)相關(guān)理論。

這一階段我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷程附屬于世界企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展階段。雖然起步比較晚，但是基本發(fā)展特征與國外相似，但是也具有一定的缺點(diǎn)，主要有：企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理不相配，風(fēng)險(xiǎn)管理沒有放到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略地位；沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理基本由內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理部門分別進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)管理主觀性較強(qiáng)；風(fēng)險(xiǎn)管理的研究基本是獨(dú)立進(jìn)行，沒有考慮到市場(chǎng)是持續(xù)、動(dòng)態(tài)變化的，企業(yè)僅僅從某一片面、單一層面上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，缺乏全局性和整體性的考慮。

這一階段，我國風(fēng)險(xiǎn)管理比較經(jīng)典的代表作是20世紀(jì)90年代初香港保險(xiǎn)總部出版的《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》和20世紀(jì)80年代初臺(tái)灣學(xué)者宋明哲所著的《風(fēng)險(xiǎn)管理》。

2.企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理階段

20世紀(jì)90年代世界政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，世界各國銀行個(gè)體倒閉最終引發(fā)拉美部分國家金融動(dòng)蕩、亞洲金融危機(jī)、墨西哥金融危機(jī)等較大金融整體風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)蕩，促使風(fēng)險(xiǎn)管理由財(cái)務(wù)和保險(xiǎn)局部領(lǐng)域擴(kuò)展至企業(yè)整體層面的風(fēng)險(xiǎn)管理研究，每個(gè)企業(yè)都在尋求建立完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

受世界金融動(dòng)蕩的影響，我國風(fēng)險(xiǎn)管理研究階段也由財(cái)務(wù)和保險(xiǎn)局部風(fēng)險(xiǎn)管理開始拓展至企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的研究上。整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立需要在舊的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和技術(shù)基礎(chǔ)上進(jìn)行各種創(chuàng)新工作，不斷協(xié)調(diào)企業(yè)各方利益，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)組合做到整體風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利潤。與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可保風(fēng)險(xiǎn)階段相比，這個(gè)階段基本特征有以下幾點(diǎn)。

首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更加職責(zé)化，并且形成連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這個(gè)階段我國企業(yè)設(shè)置獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立了具體的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這樣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不再是管理層主觀意愿，而是企業(yè)管理職責(zé)組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理更加連續(xù)化。

其次，模型化的風(fēng)險(xiǎn)管理研究模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭蚣軜?biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)管理研究模式。在參照國外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效理論的基礎(chǔ)上，國務(wù)院國資委于2006年制定了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》是我國第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，具有一定的權(quán)威性，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行框架標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)管理研究具有重要指引意義。

最后，風(fēng)險(xiǎn)管理更加注重企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)組合的研究管理。這個(gè)階段企業(yè)不再僅僅局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，更加注重企業(yè)各個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)整體的應(yīng)對(duì)。例如，在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)造成的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及各種產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，制定最佳生產(chǎn)計(jì)劃應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。

三、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展展望

綜合我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，作者認(rèn)為我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)主要有：

首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)將由傳統(tǒng)被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)處理向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁以及風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值利用轉(zhuǎn)變，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)重點(diǎn)向風(fēng)險(xiǎn)開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)利用和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)變。

其次，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中母公司從外部以股東身份對(duì)子公司進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)會(huì)得到完善。由于母公司與子公司之間的委托理論以及兩權(quán)分離理論，目前關(guān)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)很少有涉及到母公司對(duì)于子公司的各種風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例，所以如何進(jìn)一步完善作為股東身份的母公司對(duì)于子公司的各種風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)是我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一個(gè)新方向。

再次，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的主流趨勢(shì)將會(huì)是企業(yè)整體層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也就是企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理績效評(píng)價(jià)的研究。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步成熟，市場(chǎng)開放度更加深層次以及全方位，各種國內(nèi)外市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的沖擊必然使得根據(jù)企業(yè)管理戰(zhàn)略目標(biāo)制定企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的集成風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)受到企業(yè)的重視。與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理不容，集成風(fēng)險(xiǎn)管理具有明確的目標(biāo)體系，總目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，各級(jí)企業(yè)部門根據(jù)本部門職能對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行分解，得出本部門具體的子目標(biāo)，各級(jí)目標(biāo)具有鮮明的層次性，形成樹狀目標(biāo)體系圖。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理成本效益等的績效考核也會(huì)日益成為各企業(yè)以及理論研究者重視的內(nèi)容。

最后，未來我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的主體不再是單個(gè)的學(xué)者，各種經(jīng)濟(jì)組織或者政府將成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究主體。就像區(qū)域經(jīng)濟(jì)組織合作是經(jīng)濟(jì)全球化必經(jīng)之路一樣，我國各個(gè)行業(yè)要得到極大的發(fā)展，合作式經(jīng)濟(jì)組織必然會(huì)日益成為企業(yè)之間共贏的必然手段，所以風(fēng)險(xiǎn)管理不會(huì)再局限于某個(gè)企業(yè)，經(jīng)濟(jì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)逐漸成為風(fēng)險(xiǎn)管理的研究主體。另外對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起引導(dǎo)以及宏觀控制的政府也會(huì)參與整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)全球化中的各種沖擊，要想我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)順利規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化，離不開政府的宏觀控制。

結(jié)語：總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，快速發(fā)展壯大具有重要意義，我們要在了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上做好對(duì)未來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確預(yù)測(cè)，科學(xué)合理借助風(fēng)險(xiǎn)管理解決企業(yè)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)遇見的風(fēng)險(xiǎn)，或者在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中做好企業(yè)展戰(zhàn)略決策。

參考文獻(xiàn)：