建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

國(guó)內(nèi)高校建設(shè)工程項(xiàng)目具有規(guī)模較大且程度復(fù)雜、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制較弱且審計(jì)受干涉程度較大等特點(diǎn)。針對(duì)這些業(yè)務(wù)特點(diǎn),做好審前準(zhǔn)備工作,是開展建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)。首先,應(yīng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目決策階段和準(zhǔn)備階段的重要文件、材料等進(jìn)行全面了解,做到對(duì)所要審計(jì)的建設(shè)工程項(xiàng)目心中有數(shù)。這些重要文件包括立項(xiàng)批準(zhǔn)的相關(guān)文件、對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的基本要求、建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容、建設(shè)工程項(xiàng)目的概算、建設(shè)工程項(xiàng)目資金的構(gòu)成、政策因素對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)的影響等;其次,審計(jì)組應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門,聽取有關(guān)部門的情況介紹,參與一系列的招投標(biāo)工作,進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng),以便對(duì)今后建設(shè)工程的投資控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制等內(nèi)部管理進(jìn)行了解;再次,應(yīng)對(duì)具體的行業(yè)規(guī)范、部門規(guī)章進(jìn)行了解,如預(yù)算編制及編制定額的特別要求。最后,審計(jì)組應(yīng)定期到財(cái)政、計(jì)劃、建委等部門和建設(shè)單位了解項(xiàng)目情況,并督促各項(xiàng)目主管部門和建設(shè)單位上報(bào)、補(bǔ)充建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)情況。審前準(zhǔn)備工作做得扎實(shí),才能編制好審計(jì)實(shí)施方案,才能為實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)提供前提條件。

2 制定審計(jì)工作方案,確定審計(jì)的工作重點(diǎn)

審計(jì)組應(yīng)根據(jù)前期掌握的建設(shè)工程項(xiàng)目的情況,對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的有關(guān)管理制度、質(zhì)量控制制度、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行分析評(píng)價(jià),有針對(duì)性地制定審計(jì)工作方案。同時(shí),審計(jì)組應(yīng)根據(jù)每個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目的施工特點(diǎn)、管理方式著重確定審計(jì)工作的重點(diǎn)。一份完善、具體的審計(jì)工作方案,將有效地指導(dǎo)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的有序開展。

3 選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法

根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度和施工企業(yè)情況以及預(yù)決算編制的質(zhì)量等方面,選擇不同的審計(jì)方法,將能大大提高審計(jì)效率和效果,達(dá)到事半功倍的作用。下面介紹幾種在建設(shè)工程項(xiàng)目管理中常用的審計(jì)方法:

(1)全面審計(jì)法。是按建設(shè)工程項(xiàng)目定額順序或施工順序,對(duì)各個(gè)分項(xiàng)工程細(xì)目從頭到尾逐項(xiàng)審計(jì)的一種方法。其優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致、審查質(zhì)量高、效果好,缺點(diǎn)是工作量大,時(shí)間較長(zhǎng),這種方法適合于一些工程量較少、工藝比較簡(jiǎn)單的工程。

(2)標(biāo)準(zhǔn)化檢查法。是對(duì)利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通過圖紙施工的工程,先集中力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)結(jié)算,以此為標(biāo)準(zhǔn)審查預(yù)結(jié)算的一種方法。按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)圖紙或通用圖紙施工的工程,一般上部結(jié)構(gòu)和做法相同,只是由于現(xiàn)場(chǎng)施工條件或地質(zhì)情況不同,而在基礎(chǔ)部分做局部改變。對(duì)這樣的工程,預(yù)結(jié)算就不需要逐一詳細(xì)審查,事前可以集中力量編制或全面審查這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的預(yù)結(jié)算,作為標(biāo)準(zhǔn)預(yù)結(jié)算。凡是用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程,其工程量都以標(biāo)準(zhǔn)預(yù)結(jié)算為準(zhǔn),對(duì)照審查,局部修改的部分單獨(dú)審查即可。這種發(fā)放的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短,效果好,好定案;其缺點(diǎn)是使用范圍小,只能對(duì)按標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程執(zhí)行。

(3)分組計(jì)算審查法。是把預(yù)結(jié)算中有關(guān)項(xiàng)目劃分若干組,利用同組中一個(gè)數(shù)據(jù)審查分項(xiàng)工程量的一種方法。此方法特點(diǎn)是審查速度快、工作量小。

(4)對(duì)比審計(jì)法。是用已建成的工程預(yù)結(jié)算或雖未建成但已審查修正的工程預(yù)結(jié)算對(duì)比審查擬建的同類工程預(yù)結(jié)算的一種方法。采用這種方法,要求對(duì)比的兩個(gè)工程條件相同,一般有以下幾種情況:

①新建工程和擬建工程采用同一個(gè)施工圖,但是基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)施工條件不同,則相同部分可采用對(duì)比審查法。

②兩個(gè)工程的設(shè)計(jì)相同,但是施工面積不同,兩個(gè)工程的面積之比與兩個(gè)工程各分部分項(xiàng)工程量之比基本是一致的?？砂捶猪?xiàng)工程量的比例,審查新建工程各分部分項(xiàng)的工程量。

③兩個(gè)工程面積相同,但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同,則對(duì)相同的部分,可進(jìn)行工程量的對(duì)照審查,對(duì)不能對(duì)比的分部分項(xiàng)工程可按圖紙計(jì)算。

(5)重點(diǎn)審查法。是抓住建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核的方法。對(duì)建設(shè)工程造價(jià)金額大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)詳審,一般是根據(jù)建筑物的結(jié)構(gòu),重點(diǎn)審查相應(yīng)結(jié)構(gòu)內(nèi)容。如磚混結(jié)構(gòu),重點(diǎn)審查磚砌體部分和鋼筋混凝土部分,特別是對(duì)圖形算量的部分應(yīng)采取手工復(fù)核。重點(diǎn)審查法的優(yōu)點(diǎn)是重點(diǎn)突出,復(fù)查時(shí)間短,效果好;缺點(diǎn)是可能遺漏某些重要審計(jì)事項(xiàng),增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(6)分析性復(fù)核法。是在核算具體的工程量中根據(jù)其他相關(guān)數(shù)據(jù)或材料,利用彼此之間的聯(lián)系和邏輯關(guān)系,運(yùn)用推理或者演繹的方式進(jìn)行計(jì)算,此方法可廣泛運(yùn)用。如個(gè)別隱蔽工程事先完工后,由于不清楚具體的現(xiàn)場(chǎng)情況,無法給予直接確認(rèn),但可以通過其他數(shù)據(jù)等進(jìn)行了解,進(jìn)行推算。例如在核算一填土工程時(shí),由于事前沒有做好填土的數(shù)量記錄,無法給予確認(rèn)。這時(shí),我們可以通過對(duì)車輛運(yùn)送的數(shù)量、施工天數(shù)、每車運(yùn)量等進(jìn)行推算,推算出比較接近客觀的數(shù)據(jù),并給予確認(rèn)。

在國(guó)內(nèi)高校的建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)中,在工程建設(shè)的過程中要采用多種審計(jì)方法或者幾種審計(jì)方法相結(jié)合的方式進(jìn)行審計(jì),才能確保審計(jì)工作的有效實(shí)施。

4 實(shí)施審計(jì)

實(shí)施審計(jì)即收集審計(jì)證據(jù)、分析評(píng)估審計(jì)證據(jù)并得出審計(jì)結(jié)論、找出需要改進(jìn)的地方并初步形成審計(jì)建議。三個(gè)步驟的劃分并不是絕對(duì)的,比如在分析證據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)證據(jù)不夠充分,就需要再回去補(bǔ)充收集證據(jù),或者在考慮形成審計(jì)建議時(shí)發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足或分析不當(dāng),也需要再回頭重做。注重施工現(xiàn)場(chǎng)一手材料的收集和整理,確保所審材料的真實(shí)可靠,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求審計(jì)組工作人員要了解工程的進(jìn)展情況,這樣就能在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙,了解設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件,并實(shí)施測(cè)量、查看,進(jìn)行比較核對(duì),看圖紙與實(shí)物是否一致,有無偷工減料、私自減少工序等情況。應(yīng)主要注意以下幾個(gè)方面的審查:

(1)變更工程,主要看變更設(shè)計(jì)原因是否合理,處理方法是否得當(dāng),變更處理依據(jù)是否符合設(shè)計(jì)及施工規(guī)范,變更的現(xiàn)場(chǎng)簽證是否規(guī)范、完整等。

(2)隱蔽工程量是否屬實(shí),有一些雖然是簽字很齊全,但也許是假的,但要找出是否是假的,確實(shí)又很難,只能從簽認(rèn)時(shí)間、簽認(rèn)地點(diǎn)、施工時(shí)的情況等進(jìn)行邏輯分析外。因此,針對(duì)此部分的確認(rèn),最好有審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)予以簽認(rèn)。

(3)工程量審核,主要看工程量是否與設(shè)計(jì)圖紙對(duì)應(yīng)及計(jì)算工程量是否合理,套定額是否正確、套人、材、機(jī)是否合法,所謂合法就是按合同有關(guān)條款執(zhí)行。

篇(2)

一、建設(shè)工程審計(jì)中常見問題分析

一般來說，建設(shè)工程都是一個(gè)非常復(fù)雜的工程項(xiàng)目，存在著很多不確定因素，會(huì)給建設(shè)工程審計(jì)工作的開展帶來很大困難，同時(shí)，建設(shè)工程審計(jì)中也存在很多問題。審計(jì)工作人員只有合理的解決這些問題，才能更好的開展建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。

（一）缺乏健全的建設(shè)工程審計(jì)管理體制

建設(shè)工程的具體實(shí)施程序包括決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算以及工程評(píng)估，程序規(guī)劃非常完善。但是，建設(shè)工程審計(jì)制度并不健全，無法對(duì)整個(gè)工程建設(shè)程序進(jìn)行系統(tǒng)地監(jiān)督和管理。由于建設(shè)工程實(shí)行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實(shí)際管理過程中，往往會(huì)出現(xiàn)各個(gè)部門各自為政和權(quán)責(zé)不清等問題發(fā)生，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理和審計(jì)等環(huán)節(jié)無法有效的聯(lián)系起來，嚴(yán)重違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。有些建設(shè)工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴(yán)重的隨意性和盲目性。這些現(xiàn)象表明建設(shè)工程審計(jì)工作存在著嚴(yán)重的制度性缺失。

（二）不規(guī)范的招標(biāo)方式

由于我國(guó)建立了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的建設(shè)工程投資機(jī)制，有效的避免了建設(shè)工程行業(yè)中暗箱操作的事情發(fā)生，有助于節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)工程企業(yè)的投資效益。然而，建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)通常把建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，并沒有對(duì)建設(shè)工程的整個(gè)實(shí)施過程進(jìn)行全面的審計(jì)，導(dǎo)致施工企業(yè)在整個(gè)建設(shè)工程實(shí)施過程中存在著嚴(yán)重的問題，尤其是在建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)過程中，由于招標(biāo)方式不規(guī)范，導(dǎo)致很多違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，在投招標(biāo)過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)應(yīng)招標(biāo)而未招的現(xiàn)象出現(xiàn)，特別是在招標(biāo)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及材料采購(gòu)等相關(guān)企業(yè)的招標(biāo)過程中，有時(shí)出現(xiàn)招標(biāo)形式混亂；有的招標(biāo)企業(yè)甚至沒有在國(guó)家規(guī)定的媒體和網(wǎng)站上招標(biāo)公告或者招標(biāo)公告內(nèi)容不夠詳細(xì)；在招標(biāo)資格預(yù)審過程中，招標(biāo)資格預(yù)審制度形同虛設(shè)，招標(biāo)企業(yè)并沒有按照相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行資質(zhì)審查，導(dǎo)致一些不具備投標(biāo)資格的施工企業(yè)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的投標(biāo)；有的招標(biāo)企業(yè)甚至出現(xiàn)標(biāo)的編制粗糙的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整，一些建設(shè)工程項(xiàng)目的重要數(shù)據(jù)在招標(biāo)時(shí)沒有明確，暫定價(jià)工程項(xiàng)目過多，為建設(shè)工程完成后的工程決算埋下隱患；在招標(biāo)過程中甚至?xí)霈F(xiàn)內(nèi)定中標(biāo)人的現(xiàn)象發(fā)生，整個(gè)招標(biāo)過程只是個(gè)表面形式。由此可見，建設(shè)工程項(xiàng)目的招標(biāo)方式不規(guī)范，會(huì)對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展產(chǎn)生極為不利的影響。

（三）缺乏對(duì)施工過程的審計(jì)管理

建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員在進(jìn)行建設(shè)工程審計(jì)工作中由于缺乏對(duì)施工過程的審計(jì)管理，嚴(yán)重影響了建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。正是因?yàn)榻ㄔO(shè)工程審計(jì)工作人員缺乏對(duì)施工過程的跟蹤監(jiān)督，往往會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)在施工過程中常常出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，施工企業(yè)在施工過程中沒有聘請(qǐng)監(jiān)理單位或者聘請(qǐng)的監(jiān)理單位并沒有履行職責(zé)，默許施工企業(yè)擅自更改建設(shè)工程內(nèi)容；施工企業(yè)更改工程內(nèi)容的變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，導(dǎo)致簽證內(nèi)容不齊全，簽證不及時(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生對(duì)建設(shè)工程變更單的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生了很大影響；用于施工的建筑材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行送檢，隱蔽工程沒有進(jìn)行仔細(xì)的記錄或者缺少對(duì)重要工程環(huán)節(jié)的驗(yàn)收記錄，施工工作情況和監(jiān)理工作情況記錄不夠詳細(xì)，無法保證建設(shè)工程的質(zhì)量及其真實(shí)性；對(duì)建設(shè)工程沒有進(jìn)行及時(shí)的計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。

（四）建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題

建設(shè)工程審計(jì)在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，一些需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)。由于有些業(yè)主對(duì)發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。到工程竣工結(jié)算時(shí)才發(fā)現(xiàn)發(fā)包合同中沒有工程價(jià)款，無法進(jìn)行竣工結(jié)算，致使發(fā)包合同沒有起到約束工程竣工結(jié)算的作用，導(dǎo)致施工企業(yè)利用合同缺口多算；工程量計(jì)算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計(jì)算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不夠了解都會(huì)造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會(huì)產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費(fèi)用計(jì)算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費(fèi)用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計(jì)工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問題。

二、建設(shè)工程審計(jì)中常見問題的解決途徑

通過對(duì)建設(shè)工程審計(jì)中常見問題的分析，審計(jì)人員應(yīng)該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計(jì)中常見的問題，保證建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。

（一）建立建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度

為了更好的完成建設(shè)工程審計(jì)工作，建設(shè)工程單位應(yīng)該建立完善的建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度。例如，建設(shè)工程企業(yè)可以建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制以及建立預(yù)算和結(jié)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等。建設(shè)工程企業(yè)通過建立完善的建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度，有助于提高建設(shè)工程企業(yè)的投資效益。建設(shè)工程單位通過建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制，可以加強(qiáng)監(jiān)理對(duì)建設(shè)工程施工的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專業(yè)性職能。由于建設(shè)工程項(xiàng)目投資較大，對(duì)施工技術(shù)要求較高，因此，從建設(shè)工程立項(xiàng)開始監(jiān)理工作人員就要對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)理，包括對(duì)建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對(duì)竣工結(jié)算的審核等，監(jiān)理工作人員通過對(duì)建設(shè)工程的全程監(jiān)督，不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進(jìn)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。建設(shè)工程單位通過完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，能夠加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程的監(jiān)督。審計(jì)工作人員在建設(shè)工程立項(xiàng)之前會(huì)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試，對(duì)投標(biāo)的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度。在施工過程中，審計(jì)工作人員還要對(duì)施工工程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見，建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以提高審計(jì)工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標(biāo)方式發(fā)生，保證投標(biāo)的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度，提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。建設(shè)工程單位通過建立健全預(yù)算和核算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，能夠提高審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程的預(yù)算和結(jié)算工作效果，為建設(shè)工程企業(yè)提供準(zhǔn)確的預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)，避免建設(shè)工程預(yù)算和結(jié)算問題的發(fā)生。由于建設(shè)工程單位審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)不足，在進(jìn)行審計(jì)工作過程中要對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審核和測(cè)量，對(duì)各種建筑材料都要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，不僅工作量大而且審計(jì)效果也不佳。因此，建設(shè)工程單位應(yīng)該讓各個(gè)部門先進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算的審核，審計(jì)工作人員在將各個(gè)部門的審核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，對(duì)整個(gè)預(yù)算和結(jié)算過程進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠保證減輕審計(jì)工作人員的工作量而且能夠保證預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）建設(shè)工程審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查和取證

建設(shè)工程審計(jì)工作人員是根據(jù)建設(shè)工程圖紙、建設(shè)工程的甲乙雙方認(rèn)可的簽證、現(xiàn)行預(yù)算和結(jié)算定額、現(xiàn)行費(fèi)用定額以及相關(guān)的建設(shè)工程政策開展審計(jì)工作。在正常的工作環(huán)境中，審計(jì)工作人員都是通過上述資料開展審計(jì)調(diào)查和審計(jì)取證工作。但是施工企業(yè)往往會(huì)繪制虛假圖紙、過高估計(jì)預(yù)算和結(jié)算以及虛報(bào)工程量等，使審計(jì)工作人員無法分析出準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查和取證，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)施工工程進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握建筑材料的具體價(jià)格，收集準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，提高建設(shè)工程單位的投資效益，避免資金浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)對(duì)施工合同的審計(jì)

建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)施工合同的審計(jì)工作，可以明確建設(shè)工程雙方應(yīng)該履行的權(quán)利和義務(wù)，保證建設(shè)工程的順利開展和工程的保質(zhì)保量的完成。建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)施工合同的規(guī)范性、可靠性、完備性以及適用性進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證施工合同內(nèi)容的完整性以及合同內(nèi)容在語(yǔ)言組織的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)施工合同中說明的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真的審核，防止施工單位變更建筑費(fèi)用。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)工作人員通過加強(qiáng)對(duì)施工合同的審計(jì)工作，為建設(shè)工程審計(jì)工作人員在開展工程竣工結(jié)算審計(jì)工作中提供重要的法律依據(jù)，也可以明確建設(shè)工程雙方的各自職責(zé)，保證建設(shè)工程的順利施工和完工。

（四）建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序

篇(3)

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；全過程；審計(jì)；內(nèi)控管理；問題；對(duì)策

建設(shè)工程全過程審計(jì)是對(duì)從建設(shè)項(xiàng)目決策、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)（決）算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及參與單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行真實(shí)性、合法性、有效性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)意見或咨詢意見的管理活動(dòng)。自2007年《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》以來，建設(shè)工程全過程審計(jì)在各高校中得以快速的發(fā)展。[1]而內(nèi)部控制管理，是指為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的土壤，是內(nèi)部控制得以實(shí)施的根本條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通是內(nèi)部控制體系的三個(gè)重要環(huán)節(jié)。監(jiān)控是使內(nèi)部控制形成閉環(huán)的重要組成部分，是使內(nèi)部控制制度得以不斷優(yōu)化、提升的手段。如何將內(nèi)部控制管理理念運(yùn)用到建設(shè)工程全過程審計(jì)中，進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的內(nèi)部控制管理，更有效的發(fā)揮監(jiān)督與評(píng)價(jià)的作用，本文從內(nèi)部控制的五個(gè)要素入手，剖析建設(shè)工程全過程審計(jì)中存在的問題以及提出解決這些問題的對(duì)策。

一、建設(shè)工程全過程審計(jì)工作內(nèi)控管理中存在的問題

1、審計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

建設(shè)工程全過程審計(jì)工作的規(guī)章制度不健全影響控制環(huán)境。沒有規(guī)矩不成方圓。管理工作更離不開制度建設(shè)，建立健全規(guī)章制度有利于明確職責(zé)、有章可依、規(guī)范管理，提高管理工作質(zhì)量。[2]建設(shè)工程全過程審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，目前配套的法律法規(guī)相對(duì)滯后，尚未建立完備的全過程審計(jì)的規(guī)章制度，也沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范，沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，從而影響審計(jì)效果和權(quán)威性，也給規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來了困難。

[3]工程審計(jì)人員缺乏與審計(jì)人員素質(zhì)良莠不一也影響著控制環(huán)境。建設(shè)工程項(xiàng)目存在投資規(guī)模大、周期長(zhǎng)、技術(shù)要求高、控制環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤，必然占用大量的審計(jì)資源，目前許多學(xué)校由于人員編制的限制，工程管理和工程造價(jià)專業(yè)方面的專業(yè)人員不多，加之平常日常結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目較多導(dǎo)致對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目開展全過程審計(jì)有些力不從心。聘請(qǐng)了造價(jià)咨詢公司來履行全過程審計(jì)工作職責(zé)，由于中介機(jī)構(gòu)的固定人員少，臨時(shí)聘用人員多，技術(shù)隊(duì)伍不穩(wěn)定，審計(jì)人員工作責(zé)任心也強(qiáng)弱不一，從而也影響了審計(jì)工作的環(huán)境。

2、審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系比較缺乏

建設(shè)工程全過程審計(jì)是一項(xiàng)新型的審計(jì)業(yè)務(wù)類型，相關(guān)的質(zhì)量控制體系比較缺乏，對(duì)工程全過程審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)還是套用財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的要求。由于建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)流程和方法與財(cái)務(wù)審計(jì)有著較大的差異，用財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)審的評(píng)價(jià)體系來考評(píng)工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，顯然是不適宜的。也正是因?yàn)槿狈υu(píng)價(jià)體系，使得審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)控制不到位，難以評(píng)估與防范建設(shè)工程全過程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[4]由于建設(shè)工程全過程審計(jì)的全程性和實(shí)時(shí)性，審計(jì)人員要參與到建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、設(shè)備采購(gòu)、材料的定價(jià)、進(jìn)度款支付等各個(gè)環(huán)節(jié)，這樣使得基建管理部門與審計(jì)部門職責(zé)不明的現(xiàn)象普遍存在。[5]有時(shí)形成了事情都先問審計(jì)人員，先讓審計(jì)人員表態(tài)后自己再簽署意見的慣例，使原本工程建設(shè)各方的正常的權(quán)責(zé)關(guān)系發(fā)生了偏離，造成審計(jì)人員介入工程管理越來越深，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大、審計(jì)越位的現(xiàn)象，這樣既加大了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，不利于對(duì)工程項(xiàng)目管理，甚至有時(shí)還會(huì)與其他管理各方產(chǎn)生沖突。

3、審計(jì)控制活動(dòng)不夠到位

建設(shè)工程全過程審計(jì)內(nèi)容包括廣泛，它包含了工程項(xiàng)目前期對(duì)可行性研究報(bào)告、投資估算和設(shè)計(jì)概算、設(shè)計(jì)方案論證，工程招投標(biāo)、合同審計(jì)、工程量清單控制價(jià)審計(jì)等事項(xiàng)，也包括了工程施工過程中的工程造價(jià)控制、工程簽證管理、工程進(jìn)度款支付、材料價(jià)格控制、工程驗(yàn)收、工程結(jié)決算等一系列的審計(jì)工作，這些都是全過程審計(jì)工作的內(nèi)容。但在實(shí)際工作中，由于一些觀念、慣例、人力等因素的影響，工程審計(jì)人員往往對(duì)施工過程期間的控制偏為側(cè)重，卻往往忽視了對(duì)前期的管理的控制，覺得這些工作與造價(jià)控制的關(guān)系不緊密，不是我們審計(jì)的重點(diǎn)。要使審計(jì)活動(dòng)控制到位，還必須把握好工程各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在不同的工程建設(shè)時(shí)期挖掘關(guān)鍵控制點(diǎn)的最大潛力，以保證建設(shè)工程全過程審計(jì)活動(dòng)控制發(fā)揮最大的效益。

4、審計(jì)溝通協(xié)調(diào)工作有待加強(qiáng)

建設(shè)工程全過程審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，不是只依靠單方面的力量就能實(shí)現(xiàn)的工作。不注意做好與施工、建設(shè)各方的相互溝通協(xié)調(diào)工作，就會(huì)導(dǎo)致矛盾重重，工作不配合，不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。有時(shí)甚至?xí)a(chǎn)生各方嚴(yán)重對(duì)立，使建設(shè)項(xiàng)目全過程委托審計(jì)工作難于開展的局面，給工程項(xiàng)目建設(shè)管理工作造成嚴(yán)重影響。

5、審計(jì)檢查監(jiān)督控制不夠扎實(shí)

由于建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)多采用委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的方式，在實(shí)際工作中，由于對(duì)委托審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工作缺乏檢查和監(jiān)督，對(duì)審計(jì)過程不去檢查監(jiān)督，放任自流，對(duì)一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如合同、材料定價(jià)、工程變更、進(jìn)度款支付、工程索賠等事項(xiàng)缺乏直接控制，或者直接控制不到位，使得審計(jì)工作質(zhì)量大打折扣，起不到監(jiān)管控制的作用。

二、針對(duì)內(nèi)控管理的問題應(yīng)采取的對(duì)策

1、進(jìn)一步建立健全規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)工作。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，進(jìn)一步制定和完善本單位建設(shè)工程全過程審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)的職責(zé)、范圍、內(nèi)容和程序等做出明確規(guī)定，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的審計(jì)管理工作程序、流程，細(xì)化造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，通過建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行制度，實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程全過程審計(jì)制度化、規(guī)范化，確保審計(jì)工作有效實(shí)施。

2、選聘優(yōu)秀的審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)人員，確保審計(jì)質(zhì)量。

建設(shè)工程全過程審計(jì)工作是一個(gè)非常專業(yè)的、復(fù)雜的、科學(xué)的系統(tǒng)工程，是集工程、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、法律和管理學(xué)科為一體的綜合性工作，要求工程審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。只有選聘優(yōu)秀的審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)人員，工程全過程審計(jì)工作的質(zhì)量才有保障。

3、建立恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)要規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要建立一套國(guó)家權(quán)威機(jī)構(gòu)層面的、具體的、可以量化的指標(biāo)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過合理設(shè)置審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)，才有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量存在的問題，從而在一定程度上避免重大審計(jì)失誤的發(fā)生，有利于規(guī)避審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2012 年我校通過對(duì)新校區(qū)的全過程審計(jì)實(shí)踐，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)進(jìn)行了探索和研究，編制了一套建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)設(shè)置為三級(jí)指標(biāo)，具體審計(jì)內(nèi)容分為八十四指標(biāo)，對(duì)應(yīng)每一項(xiàng)具體工作，按百分制的原則對(duì)每個(gè)具體指標(biāo)設(shè)立分值，形成一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、完善的、可操作的工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)，適合于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)，能對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和考核。

4、把握好工程各個(gè)控制環(huán)節(jié)，確保審計(jì)控制到位。

一個(gè)項(xiàng)目的每個(gè)時(shí)期都有其控制的特點(diǎn)。工程前期工作雖不比施工中的控制直接，但對(duì)造價(jià)的影響也是比較重大的。比如工程的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)工作不僅影響工程美觀和使用功能，也直接影響工程的造價(jià)。在設(shè)計(jì)時(shí)如果不能全面掌握工程項(xiàng)目功能和要求，功能定位模糊，就會(huì)導(dǎo)致建設(shè)方式改變、裝修標(biāo)準(zhǔn)提高等后果，這些都會(huì)對(duì)造價(jià)有重大的影響。[6]實(shí)踐表明，設(shè)計(jì)階段一般決定著工程造價(jià)的75%以上。對(duì)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同管理等也是一樣，審計(jì)人員對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行提前介入，有效監(jiān)督，把握好工程的各個(gè)控制環(huán)節(jié)，才能從根本上對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制。

要把握各環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)，特別是注重做好工程設(shè)計(jì)論證、清單編制、招投標(biāo)、合同簽訂、施工、工程結(jié)算等幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)，即重點(diǎn)關(guān)注對(duì)設(shè)計(jì)概算的正確性、工程設(shè)計(jì)的適度性、工程量清單的完整性、合法性、準(zhǔn)確性， 招標(biāo)投標(biāo)工作程序的合法性、公正性，合同條款嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性的控制，重點(diǎn)檢查合同中定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；審查是否按圖紙施工、隱蔽工程、變更簽證、索賠、材料設(shè)備購(gòu)置、工程進(jìn)度款支付等環(huán)節(jié)。 結(jié)算中把好工程量計(jì)算關(guān)、定額套用關(guān)、工程取費(fèi)關(guān)、材料價(jià)差關(guān)等。只有把握好這些審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能使審計(jì)控制活動(dòng)真正落到實(shí)處。

5、積極做好與建設(shè)各方的溝通協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

每個(gè)工程都是一個(gè)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，要做好一個(gè)工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)，與建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等各方全面溝通協(xié)調(diào)非常重要。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立規(guī)章制度和保障機(jī)制，如堅(jiān)持中介機(jī)構(gòu)審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)處監(jiān)管員參加施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理例會(huì)和其他建設(shè)項(xiàng)目中的各種會(huì)議，注意做好審計(jì)部門、中介機(jī)構(gòu)與基建、設(shè)計(jì)、監(jiān)理 以及施工各方的個(gè)別及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，增進(jìn)理解，使跟蹤審計(jì)工作置于建設(shè)工程全過程之中，確保建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

6、進(jìn)一步完善檢查監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部控制實(shí)施力度。

審計(jì)機(jī)構(gòu)要經(jīng)常全面地對(duì)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的全過程審計(jì)工作進(jìn)行檢查督促，確保全過程審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要建立健全委托審計(jì)的檢查、監(jiān)督管理制度，特別要制定好委托審計(jì)的交叉復(fù)核制度。在制度還要明確各級(jí)把關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)力，制定重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程。全過程的檢查監(jiān)督，要特別注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)的檢查監(jiān)督，如定期對(duì)審計(jì)過程中的審計(jì)人員到位情況、制度執(zhí)行情況、審計(jì)日志、審計(jì)周報(bào)、階段總結(jié)報(bào)告、隱蔽記錄、工程簽證、影像記錄等進(jìn)行檢查監(jiān)督。我校對(duì)建設(shè)工程全過程委托審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行三級(jí)把關(guān)制度，即項(xiàng)目審計(jì)小組一級(jí)把關(guān)，委托單位（審計(jì)處）設(shè)立的監(jiān)管員二級(jí)把關(guān)，委托單位（審計(jì)處）三級(jí)把關(guān)的復(fù)核機(jī)制，二、三級(jí)把關(guān)對(duì)委托的造價(jià)咨詢公司的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通、檢查、監(jiān)管，對(duì)跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并參與重大審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)。通過重重把關(guān)、重重復(fù)核更加保障了審計(jì)工作的質(zhì)量，也進(jìn)一步加強(qiáng)了內(nèi)部控制實(shí)施的力度。

隨著建設(shè)工程全過程審計(jì)的逐步開展，其在工程管理和造價(jià)控制方面已取得良好的效果。通過審計(jì)，有效控制并真實(shí)反映工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，提高投資效益，完善建設(shè)工程管理，維護(hù)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)等方面起到了積極的作用，也得到了相關(guān)方面上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和重視。但如何進(jìn)一步做好工程項(xiàng)目管理，更有效提高資金的使用效益，對(duì)建設(shè)工程全過程審計(jì)工作提出了更高、更深層次的要求，只有進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)全過程審計(jì)的內(nèi)部控制管理，不斷提高全過程審計(jì)的質(zhì)量，避免和防范全過程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，才能使全過程審計(jì)工作適應(yīng)發(fā)展的需求，從而為單位發(fā)揮更大的效益。

（本文是湖南省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2014年度審計(jì)研究專項(xiàng)課題―《建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的內(nèi)控管理研究》（課題編號(hào)XJK014BSJ02）的課題發(fā)文）

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

關(guān)健詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；有效控制

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、前言

工程造價(jià)的有效控制是以合理確定為基礎(chǔ)，有效控制為核心，它是貫穿于整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的控制。在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)工程建設(shè)實(shí)施階段，只有把建設(shè)工程造價(jià)控制在批準(zhǔn)的造價(jià)限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，才能保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，才能合理使用人力、物力、財(cái)力，使建設(shè)工程項(xiàng)目取得較好的投資效益和社會(huì)效益。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前工程造價(jià)的合理有效控制

1.決策階段的控制

建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的管理與控制始終貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全工程投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高。因此，項(xiàng)目決策階段的內(nèi)容是決定工程造價(jià)的基礎(chǔ)，直接影響著決策階段之后的各個(gè)建設(shè)階段工程造價(jià)的控制是否科學(xué)、合理。

(一)、投資決策階段應(yīng)充分做好準(zhǔn)備資料。

首先，要做好建設(shè)工程項(xiàng)目投資預(yù)測(cè)需要的資料，如工程所在地的水電力狀況、地質(zhì)情況、主要材料設(shè)備的資料、大宗材料的采購(gòu)地以及現(xiàn)有正建的類似工程的資料。其次，對(duì)于做經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的建設(shè)工程項(xiàng)目還要收集項(xiàng)目建設(shè)地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景、周邊的環(huán)境、同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)等更多資料。建設(shè)工程造價(jià)人員還要對(duì)相關(guān)資料的準(zhǔn)確性、可靠性進(jìn)行認(rèn)定分析，保證建設(shè)工程項(xiàng)目投資預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)分析的準(zhǔn)確。

（二）、建設(shè)工程項(xiàng)目投資決策采用集體決策制度。

在建設(shè)工程項(xiàng)目初期為避免盲目性, 企業(yè)投資決策應(yīng)采取集體決策制度，組織工程技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證。分析論證過程要重視新建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的分析,充分重視項(xiàng)目在市場(chǎng)中的領(lǐng)先地位,以減少項(xiàng)目建成后的運(yùn)營(yíng)成本和影響企業(yè)今后的發(fā)展。

2.設(shè)計(jì)階段的控制

工程設(shè)計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃和具體描述實(shí)施意圖的過程,是工程建設(shè)的靈魂,是處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的關(guān)鍵性環(huán)節(jié),是控制工程造價(jià)的重點(diǎn)階段。

（一）、提高工程設(shè)計(jì)質(zhì)量與優(yōu)化方案以控制工程造價(jià)。

建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量是否達(dá)到國(guó)家規(guī)定、功能是否滿足使用要求,關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目一次性投資的滿足。設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞又直接影響著工程的建設(shè)質(zhì)量、投資的回報(bào)和銷售的業(yè)績(jī)。方案優(yōu)化不僅關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目一次性投資的多少,而且在工程項(xiàng)目建成交付使用后影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。建設(shè)單位在審查設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)時(shí),要重視設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化，以提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，有效控制工程造價(jià)。

（二）、對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行限額設(shè)計(jì)以控制工程造價(jià)。

1、地基處理方案的選擇

目前,建設(shè)工程項(xiàng)目逐步走向多層、高層、甚至超高層建筑。對(duì)地基的要求越來越高,天然地基已無法滿足工程需要,地基處理方案也越來越多。就樁基而言就有好多種,如現(xiàn)澆鋼筋砼灌注樁、預(yù)制鋼筋砼樁、雙灰樁、碎石樁、高壓噴射水泥樁、粉噴水泥樁、粉噴石灰樁等。事實(shí)上,各方案造價(jià)往往有較大差距,選擇經(jīng)濟(jì)好的方案能大大降低造價(jià)。

2、鋼筋種類的選擇

在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的前提下,選擇造價(jià)低的鋼筋方案,可以達(dá)到降低工程造價(jià)的目的。如在一些大跨度無梁板設(shè)計(jì)中,過去常采用φ10-φ12Ⅰ級(jí)鋼筋,若采用φ12Ⅱ級(jí)鋼筋,可減少30%的鋼筋用量。冷軋帶肋鋼筋是以普通低碳鋼或低合金鋼熱扎園盤條為母材,經(jīng)冷軋減徑后在其表面冷軋成具有三面或二面月牙形橫肋的鋼筋。在現(xiàn)澆板中大多數(shù)用φ6-φ12熱軋Ⅰ級(jí)鋼,強(qiáng)度值210Mpa。若用冷軋帶肋550級(jí)代替,其強(qiáng)度值 340Mpa。用等強(qiáng)代換計(jì)算,可節(jié)省用鋼量(1-210÷340)×100%=38%。且它們與砼的粘結(jié)強(qiáng)度相當(dāng)于光面鋼筋的三倍以上。

3、框架結(jié)構(gòu)的非承后墻體種類選擇

在目前高層建筑中非承重墻對(duì)工程造價(jià)有著較高的要求。傳統(tǒng)的做法是粘土空心磚；自重大,保溫性能也差?，F(xiàn)在有許多輕質(zhì)、隔音、隔熱且價(jià)格較經(jīng)濟(jì)的新型建材可供選用。如加氣砼砼空心砌塊、水泥玻璃纖維板、石膏條板、膨脹珍珠巖空心條板等。

4、控制層高

在滿足建筑功能的前提下,適當(dāng)降低層高,會(huì)使工程造價(jià)降低。有資料表明:層高每下降10厘米,工程造價(jià)降低1%左右,墻體材料可節(jié)約10%左右。

5、樓梯選型

在一些工程中,我們經(jīng)?？吹?米乃至4米寬的樓梯仍有用板式的。實(shí)際上,當(dāng)樓板長(zhǎng)大于3米時(shí),就應(yīng)該設(shè)計(jì)成梁式樓梯。

6、采用“隔震”技術(shù)

“隔震”在多層中可采用,其主導(dǎo)理論思想是將建筑物的基礎(chǔ)與主體之間用一種特殊的橡膠墊即所謂的“隔震墊”隔開,使基礎(chǔ)和主體之間的剛性連接變成柔性連結(jié)。這樣一旦發(fā)生地震,可大大減輕地震力對(duì)上部主體結(jié)構(gòu)的影響。因此,整個(gè)結(jié)構(gòu)受力構(gòu)件的配筋及截面尺寸都可以減小,從而降低工程造價(jià)。

7、各專業(yè)設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)配合

在工程項(xiàng)目建設(shè)中經(jīng)常發(fā)生鑿洞拆墻現(xiàn)象,造成人力財(cái)力的浪費(fèi)。各專業(yè)應(yīng)相互配合,及時(shí)協(xié)調(diào)有關(guān)問題,把隱患消滅在建設(shè)工程設(shè)計(jì)中。

工程造價(jià)控制應(yīng)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程，但控制重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)移到工程項(xiàng)目建設(shè)的前期，即轉(zhuǎn)移到工程項(xiàng)目決策和設(shè)計(jì)階段，而一旦投資決策后，控制的重點(diǎn)就應(yīng)該放在工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段。只要加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段管理，選用可行的方案達(dá)到經(jīng)濟(jì)適用的目的。設(shè)計(jì)階段的投資控制是建設(shè)全過程的控制重點(diǎn)。

三、在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中的工程造價(jià)控制措施

（1）業(yè)主單位：一是要規(guī)范其招標(biāo)行為和完善招標(biāo)文件，制定合理的工期，從利益驅(qū)動(dòng)講，承包商關(guān)心工期勝似業(yè)主關(guān)心工期，工期只求合理，不求提前，非自然因素，不要人為設(shè)置工期節(jié)點(diǎn)，否則就會(huì)陷入泥潭，為工程的監(jiān)理和管理控制造成麻煩，最終是犧牲工程質(zhì)量。在選擇施工承包單位中，要警惕工程最低報(bào)價(jià)中標(biāo)，表面看是有利造價(jià)控制，實(shí)是麻煩多多，特別是對(duì)實(shí)力不強(qiáng)，能掙不能賠的企業(yè)。掙、賠本是市場(chǎng)正常行為，無可厚非。但面對(duì)真正賠的項(xiàng)目承包投標(biāo)報(bào)價(jià)，其承包背后沒有所圖是不可能、也是不存在的，其圖的是什么，掙的是什么，業(yè)主應(yīng)理性選擇；二是要以監(jiān)理為中介，以合同為紐帶，嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)文件規(guī)定，切莫隨心所欲的指東劃西。避免監(jiān)理、承包商投其所好，打破合同關(guān)系，為造價(jià)控制帶來后患；三是要對(duì)設(shè)計(jì)變更、合同外內(nèi)容、審查方案確定造價(jià)的原則是：要回歸到招標(biāo)文件精神，投標(biāo)單位投標(biāo)文件精神，選擇中標(biāo)單位的原則上來，不能忘記初衷。防止遷就或忘記承諾。

（2） 施工單位：一是要誠(chéng)實(shí)守信；二是要在內(nèi)部管理上挖潛力；三是要在資源動(dòng)態(tài)管理、降低成本上下功夫；四是要在提高、推廣新工藝、新材料、管理創(chuàng)新上做文章，這才是有識(shí)之士和有發(fā)展前途單位的正確選擇。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果，必然會(huì)產(chǎn)生專和精，只有專業(yè)化和精湛技藝才是市場(chǎng)需要的。

四、最后是工程建設(shè)交工驗(yàn)收時(shí)的造價(jià)控制

（1）業(yè)主單位：一是要保證參加工程建設(shè)管理人員相對(duì)穩(wěn)定和固定，避免人動(dòng)適成的說不清；二是要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，將認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到各方簽訂的合同精神上來，逐條逐項(xiàng)核對(duì)合同規(guī)定內(nèi)容的執(zhí)行情況、完成過程和完成結(jié)果。質(zhì)量和存在遺留問題，嚴(yán)禁合同簽訂同最終結(jié)算互不制約，兩張皮現(xiàn)象；三是要按照有關(guān)行業(yè)規(guī)范、規(guī)程審查合同外簽證項(xiàng)目，重新界定和落實(shí)貴任，重點(diǎn)是查工作內(nèi)容是否重復(fù)計(jì)算，工程量計(jì)算是否合理合法，造價(jià)調(diào)整依據(jù)是否有效、合法等。

（2）監(jiān)理單位：根據(jù)其同業(yè)主的合同關(guān)系，提出客觀、公正的工程造價(jià)，特別是對(duì)簽證項(xiàng)目，可能受當(dāng)時(shí)種種條件制約，在事后應(yīng)重新由總監(jiān)結(jié)合甲乙雙方合同精神，審定其項(xiàng)目工程量及工程造價(jià)的調(diào)整是否合法、是否成立，對(duì)超出原控制造價(jià)數(shù)額的原因應(yīng)向業(yè)主提出詳細(xì)的量化分析報(bào)告。

（3）政府職能部門或造價(jià)審計(jì)部門：首先是政府職能部門，要制定造價(jià)咨詢部門的各種行為規(guī)范，特別要防止通過審計(jì)使不法行為或虎高工程造價(jià)合法化。審計(jì)結(jié)果應(yīng)同當(dāng)初咨詢結(jié)果對(duì)比分析，從中找出差距。其次是審計(jì)部門，一是要提高業(yè)務(wù)水平；二是要掌握政策；三是要注重職業(yè)道德，依法辦事。其審計(jì)結(jié)果或行為，不單是涉及業(yè)主投資多少的問題，同時(shí)也涉及建筑市場(chǎng)規(guī)則的公平、公正性問題，責(zé)任重大。

篇(5)

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)；跟蹤審計(jì)

[作者簡(jiǎn)介]熊志群，桂林供電局經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師，研究方向：工程審計(jì)，廣西　桂林，541002

[中圖分類號(hào)]F239.45

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1007-7723(2009)08-0158-0004

當(dāng)前電網(wǎng)建設(shè)如火如荼，建立與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)管體制，是一項(xiàng)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程。內(nèi)部審計(jì)本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。因此，為使電網(wǎng)建設(shè)投資效益最大化，當(dāng)前加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程的審計(jì)監(jiān)督，就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為電網(wǎng)建設(shè)投資把好關(guān)，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計(jì)思路，加大推廣全過程跟蹤審計(jì)的力度，確保來之不易的資金用在刀刃上，確保電網(wǎng)建設(shè)做到“既要超常規(guī)，又要不違規(guī)”。本文主要闡述內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理中實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的必要性

(一)內(nèi)部審計(jì)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理全過程跟蹤審計(jì)是管理的客觀需要

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指審計(jì)部門自建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開始至建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，依法對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，分階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。通過檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)建設(shè)部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理，并有效地控制工程造價(jià)，就要求管理單位對(duì)工程項(xiàng)目的控制與管理貫穿于工程建設(shè)的全過程。在投資決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及訂立合同以及竣工結(jié)算四個(gè)主要階段，相應(yīng)形成了投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算和竣工決算。這些造價(jià)之間存在著前者控制后者、后者補(bǔ)充前者的相互制約關(guān)系，而內(nèi)部審計(jì)部門在這四個(gè)主要階段如何發(fā)揮作用，都將影響基建投資的使用效能。

(二)建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制薄弱

1.工程勘察、設(shè)計(jì)深度不夠，引起設(shè)計(jì)修改項(xiàng)目多，簽證工程量大

工程勘察、設(shè)計(jì)深度不夠是普遍存在的問題。特別是電力乙級(jí)以下的設(shè)計(jì)單位，所提供的勘察、設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量不高，設(shè)計(jì)深度不夠，漏項(xiàng)、缺項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。尤其是農(nóng)網(wǎng)10kV及以下項(xiàng)目是由各縣供電公司自行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)漏洞更加明顯，導(dǎo)致施工圖階段設(shè)計(jì)修改項(xiàng)目多、概算缺口多、施工簽證工程量大，工程投資增大。

2.工程招投標(biāo)、合同管理工作不規(guī)范增加結(jié)算難度

一些城鄉(xiāng)電網(wǎng)工程由于時(shí)間緊，在工程初步設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行了施工招投標(biāo)，招標(biāo)文件規(guī)定按概算綜合單價(jià)簽訂承包合同，而結(jié)算時(shí)又以施工圖設(shè)計(jì)階段的資料為依據(jù)，這就出現(xiàn)了在承包合同中和在結(jié)算中計(jì)算工程量依據(jù)不一致的問題，往往出現(xiàn)重復(fù)或多計(jì)列工程量的現(xiàn)象，相應(yīng)增加了結(jié)算審計(jì)工作的難度。

有的建設(shè)單位對(duì)合同條款沒有嚴(yán)格審核，條款內(nèi)容存在矛盾、漏洞、缺口等，對(duì)控制工程造價(jià)極為不利。

3.監(jiān)理單位工作不到位，現(xiàn)場(chǎng)簽證不規(guī)范導(dǎo)致工程造價(jià)不實(shí)

監(jiān)理單位對(duì)有些現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量沒有進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)就同意施工單位的簽證，有的簽證工程量與實(shí)際不符，簽證單價(jià)偏高。

4.建設(shè)單位管理不到位、工程決(結(jié))算拖延、審核把關(guān)不嚴(yán)，“重施工、輕管理”的思想仍然存在。

城農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目大部分由各供電局關(guān)聯(lián)(多經(jīng))公司承擔(dān)施工任務(wù)，而供電局與關(guān)聯(lián)(多經(jīng))公司存在一定的利益關(guān)系，導(dǎo)致部分供電局在一定程度上對(duì)審核簽證工作把關(guān)不嚴(yán)。

在電網(wǎng)工程建設(shè)過程中，“重施工、輕管理”的狀況仍然存在，對(duì)決(結(jié))算工作不夠重視。有的單位沒有配備足夠的工程項(xiàng)目結(jié)算人員和審計(jì)人員，也沒有注重這方面人才的培養(yǎng)和后續(xù)教育。由于工程結(jié)算審核力量明顯不足，部分人員業(yè)務(wù)水平還比較低，往往存在結(jié)算審核工作質(zhì)量不高、工作效率低、積壓工作多、年終搞突擊審核走過場(chǎng)等現(xiàn)象，沒有真正把好結(jié)算關(guān)。此外，個(gè)別單位對(duì)審計(jì)結(jié)果復(fù)核反饋意見的時(shí)間過長(zhǎng)，影響了審計(jì)時(shí)效性和審計(jì)報(bào)告的出具。

沒有及時(shí)辦理資料整理歸檔工作，不利于核實(shí)工程造價(jià)。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，有些工程項(xiàng)目增加了結(jié)算價(jià)款，但只提供結(jié)算書而沒有提供相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙或簽證資料，經(jīng)查詢各相關(guān)部門均未找到?？梢姡ㄔO(shè)單位對(duì)竣工資料的整理、歸檔工作重視不夠，影響了工程決算和審計(jì)工作進(jìn)度，也不利于控制工程成本。

工程竣工決(結(jié))算不及時(shí)。有些工程已竣工使用多年，財(cái)務(wù)賬上仍以暫估計(jì)人固定資產(chǎn)，并經(jīng)常有工程費(fèi)用發(fā)生，工程決(結(jié))算拖延時(shí)間較長(zhǎng)，影響工程造價(jià)的確定。同時(shí)，由于部分供電局結(jié)算工作審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算金額真實(shí)性較差，結(jié)算時(shí)又已全部支付工程款，多年后才報(bào)審，人員變動(dòng)又大，即使審減施工單位工程款也難以追回，影響審計(jì)效果。

二、電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的作用

(一)是做好建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)和保障

做好建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作，提高建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量和效率，就必須堅(jiān)持和牢牢把握建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)這個(gè)核心。

1.在事前，抓住開工前這個(gè)基礎(chǔ)，深入進(jìn)行審計(jì)

主要審計(jì)的內(nèi)容是基本建設(shè)程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設(shè)投資計(jì)劃及資金來源是否落實(shí)；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否規(guī)范；概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無預(yù)算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項(xiàng)合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對(duì)不合規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行糾正，把問題解決在萌芽狀態(tài)。

2.在事中，抓住建設(shè)期間這個(gè)關(guān)鍵，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)

審計(jì)的具體內(nèi)容有四項(xiàng)：(1)建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。重點(diǎn)關(guān)注土建工程和材料采購(gòu)等有無進(jìn)行招投標(biāo)，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。(2)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算不實(shí)問題，是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題，是否存在管理費(fèi)超支問題。(3)工程計(jì)量和費(fèi)用支付情況。重點(diǎn)關(guān)注：對(duì)工程款支付的審核，對(duì)施工變更、費(fèi)用簽證、材料價(jià)差認(rèn)定的把關(guān)，保證施工的正常進(jìn)行，并防止各種索賠的發(fā)生。(4)建設(shè)資金管理情況，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，資金的?？顚Ｓ煤蛯舸鎯?chǔ)情況等。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題，是否存在違規(guī)借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設(shè)期間審計(jì)主線是建設(shè)合同與概預(yù)算執(zhí)行，重點(diǎn)是變更與索賠，關(guān)鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計(jì)邊糾正，把問題解決在初始狀態(tài)。

3.在事后，抓住竣工決算審計(jì)這個(gè)重點(diǎn)，認(rèn)真全面進(jìn)行審計(jì)

竣工決算審計(jì)是整個(gè)工程竣工后的審計(jì)，這是審計(jì)監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤考慮，重點(diǎn)是對(duì)工程項(xiàng)目的概算執(zhí)行情況及超概算與否及其原因。工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，資產(chǎn)交付使用情況，竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)情況，節(jié)余資金的合理及分配情況等進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。對(duì)問題沒有得到解決的，不允許進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

提高建設(shè)工程項(xiàng)目管理水平，加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作，不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且更需要具有認(rèn)真負(fù)責(zé)、吃苦耐勞的敬業(yè)精神。在實(shí)際工作中，一方面要加大對(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)的力度，做好全過程的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，有效遏制基本建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)不實(shí)、建設(shè)單位超付工程款等問題；另一方面，嚴(yán)格把住基建項(xiàng)目審計(jì)的各個(gè)關(guān)口，特別是嚴(yán)格把住竣工結(jié)算審計(jì)關(guān)。通過以上措施的實(shí)施，桂林供電局的內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目管理過程中有效杜絕了審計(jì)扯皮、造價(jià)不實(shí)等現(xiàn)象，既提高了工作效率又有效控制了工程造價(jià)。近幾年，廣西電網(wǎng)公司委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)桂林供電局電網(wǎng)工程竣工決算審計(jì)，審減金額由過去的幾百萬(wàn)，到現(xiàn)在的幾萬(wàn)，甚至沒有審減。這一結(jié)果，表明全過程跟蹤審計(jì)能有效控制工程建設(shè)成本和保障建設(shè)資金安全，促進(jìn)工程項(xiàng)目管理，提高資金使用效率。

(二)有利于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。不斷完善工程管理的內(nèi)部控制制度

電網(wǎng)建設(shè)工程管理中存在的問題，追根究底就是內(nèi)部控制失效了。省級(jí)電力公司作為項(xiàng)目法人。應(yīng)建立起對(duì)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制機(jī)制。我國(guó)電力企業(yè)是一個(gè)由省、地區(qū)、縣(市)多層級(jí)組成的組織，每層級(jí)由很多部門組成。若要使每一層級(jí)、每一個(gè)部門都有效地執(zhí)行內(nèi)部控制，必須根據(jù)每一層級(jí)每一部門的利益關(guān)系及其特點(diǎn)，分別確定每一層級(jí)每一部門的內(nèi)部控制規(guī)定。如廣西電網(wǎng)公司在原有制度的基礎(chǔ)上，于2009年3月19日，針對(duì)管理和各個(gè)環(huán)節(jié)，建立健全工程管理制度，制定了一系列的管理規(guī)定：《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理招標(biāo)規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理規(guī)定》等12項(xiàng)管理規(guī)定。有了這些內(nèi)控制度，內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查中才有章可循。

內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制中占據(jù)重要地位，內(nèi)部審計(jì)本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。另外，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。針對(duì)擴(kuò)大投資項(xiàng)目，南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)為加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，今年初，成立了以單位負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，計(jì)劃部、生技部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、企管部、安檢部、工程部、審計(jì)部、紀(jì)檢監(jiān)察室、農(nóng)電部等相關(guān)部門人員參加的加快城市電網(wǎng)改造和完善農(nóng)村電網(wǎng)監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，從投資立項(xiàng)開始直至資產(chǎn)移交全過程審計(jì)監(jiān)督檢查，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資監(jiān)督管理，總結(jié)有效的管理經(jīng)驗(yàn)，查找基本建設(shè)投資過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)資金安全和投資效益實(shí)現(xiàn)。審計(jì)部門根據(jù)工程建設(shè)的各個(gè)控制環(huán)節(jié)制定了一套檢查方案。2009年4月21日，南方電網(wǎng)公司印發(fā)了《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司2009年固定資產(chǎn)投資審計(jì)監(jiān)督檢查工作方案》(審[2009]11號(hào))，由審計(jì)部門牽頭對(duì)電網(wǎng)建設(shè)與改造投資進(jìn)行監(jiān)管，在電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理中實(shí)施了全過程跟蹤審計(jì)。這一方案的實(shí)施，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，進(jìn)一步提高公司系統(tǒng)電網(wǎng)建設(shè)規(guī)范管理水平，有利于更好地發(fā)揮投資效果。

電網(wǎng)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要求相關(guān)單位和部門整改，并予以通報(bào)。通過充分運(yùn)用審計(jì)成果，內(nèi)部控制制度不斷完善。因此，在內(nèi)部控制規(guī)范下，全過程跟蹤審計(jì)不能消弱，只能加強(qiáng)。

(三)有利于控制工程造價(jià)，提高建設(shè)投資效益

建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)一般指自項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工結(jié)算，為建設(shè)單位提供建設(shè)項(xiàng)目的全過程，全方位的工程管理監(jiān)督服務(wù)。通過跟蹤審計(jì)，能動(dòng)地影響工程決策、設(shè)計(jì)、預(yù)算、招標(biāo)合同、施工過程、竣工結(jié)算等階段的工程造價(jià)，確保投資價(jià)款的合理使用，最大限度地發(fā)揮建設(shè)工程投資效益。

例如“桂林市上海路南巷電纜下地工程”是桂林市重點(diǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目，桂林市撥款600萬(wàn)元給桂林供電局。為節(jié)省有限的建設(shè)資金，桂林供電局領(lǐng)導(dǎo)高度重視項(xiàng)目管理工作。該工程自立項(xiàng)后，即組織對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)工作。在招標(biāo)過程中，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《招標(biāo)、投標(biāo)法》的規(guī)定。在招標(biāo)文件中加以明確，按綜合單價(jià)承包，合同價(jià)598萬(wàn)元。在施工過程中，簽證、變更問題上，監(jiān)控工作落到實(shí)處，必須有審計(jì)、監(jiān)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、施工方四方簽字。結(jié)果，施工方結(jié)算送審時(shí)，還是出現(xiàn)了問題。施工方送審金額698萬(wàn)元，結(jié)算書按時(shí)結(jié)算，與合同簽訂不符。這就出現(xiàn)了在承包合同中和在結(jié)算中計(jì)算工程量依據(jù)不一致的問題，出現(xiàn)重復(fù)或多計(jì)列工程量的現(xiàn)象；投標(biāo)報(bào)價(jià)中漏列子目，在結(jié)算中重新計(jì)列，導(dǎo)致工程項(xiàng)目結(jié)算內(nèi)容與合同不符，價(jià)格虛高。經(jīng)過審計(jì)人員的嚴(yán)格審查，在施工方送審金額698萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，審減95萬(wàn)元，結(jié)算金額603萬(wàn)元。因全過程跟蹤審計(jì)，造價(jià)監(jiān)控工作得當(dāng)，避免了按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計(jì)時(shí)，已經(jīng)多付給施工單位的尷尬局面。

跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過程的綜合審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)(比如造價(jià)審計(jì))、效率性審計(jì)(比如工期和進(jìn)度審計(jì))和效果性審計(jì)(比如管理審計(jì)、投資效益審計(jì)等)。采取跟蹤審計(jì)模式，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計(jì)無效性問題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制目標(biāo)。

(四)有助于從源頭上遏制投資領(lǐng)域的腐敗行為

跟蹤審計(jì)工作在重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目開始之時(shí)，貫穿于可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工圖設(shè)計(jì)、概算、施工、監(jiān)理、竣工決算等建設(shè)全過程，有效滲透到項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“預(yù)警”作用，以杜絕“工程上馬，干部倒下了”的現(xiàn)象發(fā)生。由于審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制約機(jī)制，從而比事后監(jiān)督更能起到良好的預(yù)防腐敗作用。

(五)有助于提升投資決策的科學(xué)化程度，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)

設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣直接決定投資效果的好壞。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在施工階段影響工程造價(jià)的可能性為5％～25％，而在投資決策與設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度可能性為30％～75％。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)，實(shí)行審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)事先控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性，從而在源頭上保證建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

三、結(jié)　語(yǔ)

綜上所述，開展電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，既促進(jìn)了建設(shè)管理人員依法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，又提高了工作管理水平；既促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的規(guī)范化，又確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。隨著電網(wǎng)建設(shè)投資的大幅增加，項(xiàng)目法人對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作的重視，建設(shè)工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)工作，將為推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目管理水平的提高，發(fā)揮其獨(dú)特的重要作用。

[參考文獻(xiàn)]

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篇(6)

【關(guān)鍵詞】：可行性研究 建設(shè)工程項(xiàng)目 常見問題 重要性

中圖分類號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，各地的建設(shè)工程項(xiàng)目也越來越多、越來越大，建設(shè)工程項(xiàng)目的可行性研究也受到極大關(guān)注。可行性研究是在建設(shè)項(xiàng)目的投資前期對(duì)擬建項(xiàng)目進(jìn)行全面、系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證，從而對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合理選擇的一種方法。其重要性在于綜合論證一個(gè)工程項(xiàng)目在技術(shù)上是否先進(jìn)、實(shí)用和可靠，在經(jīng)濟(jì)上是否合理，在財(cái)務(wù)上是否盈利，為投資決策提供科學(xué)的依據(jù)。但在實(shí)際工作中，有些單位為搶時(shí)間，研究的深度不夠，結(jié)論失實(shí)，從而影響了科學(xué)決策。為此，只有解決好這些問題，才能真正發(fā)揮建設(shè)工程項(xiàng)目的可行性研究的作用。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目可行性研究存在的常見問題

1、可行性研究的深度不夠，結(jié)論失實(shí)，不能滿足決策需要。國(guó)際上通常的做法是可行性研究應(yīng)達(dá)到能確定方案的程度，而目前我國(guó)卻做不到。可行性研究報(bào)告篇幅長(zhǎng)、水分多、實(shí)質(zhì)性內(nèi)容少，趨同于項(xiàng)目建議書。

2、不注重對(duì)敏感性和風(fēng)險(xiǎn)因素的分析。有許多報(bào)告對(duì)投資項(xiàng)目的敏感性分析不足，或是找不出敏感性因素，對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)因素的分析缺失，使一些項(xiàng)目在決策上馬后出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化而導(dǎo)致效益大幅下降，個(gè)別可行性研究結(jié)論甚至與論證過程不一致。

3、投資單位對(duì)可行性研究報(bào)告評(píng)估工作忽視經(jīng)濟(jì)效益分析評(píng)價(jià)的現(xiàn)象，往往使項(xiàng)目評(píng)估起不到對(duì)可行性研究結(jié)論真正“把關(guān)”的作用。

4、不少受托單位在投入產(chǎn)出計(jì)算上的隨意性就較大，低估了工程成本，夸大產(chǎn)出效益,致使項(xiàng)目投資收益計(jì)算失真，誤導(dǎo)投資決策。可行性研究報(bào)告的編制缺乏獨(dú)立性、公正性和客觀性。一些受委托單位或咨詢機(jī)構(gòu)往往站在自身利益的角度，投審批者所好，掩蓋矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，為“可行”而研究，報(bào)喜不報(bào)憂，缺乏公正性和客觀性。

5、不重視多方案的論證和比較，方案單一，沒有挑選余地。有時(shí)雖有幾個(gè)方案，但也是帶有傾向性地側(cè)重論證某一方案，對(duì)其他方案研究不深，分析對(duì)比簡(jiǎn)單，常常一帶而過，使決策者無法進(jìn)行最佳選擇和比較。

二、有效解決建設(shè)工程項(xiàng)目可行性研究存在的問題的措施

1、加強(qiáng)項(xiàng)目可行性研究工作的制度建設(shè)

（1）從深化投資體制改革、健全和完善投資項(xiàng)目管理制度入手，嚴(yán)格執(zhí)行投資責(zé)任制和項(xiàng)目管理責(zé)任制,強(qiáng)化投資主體的自我約束機(jī)制。

（2）建立和完善對(duì)可行性研究從業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)教育培訓(xùn)的制度。

（3）建立結(jié)構(gòu)合理、精干高效的工作小組，配備有專業(yè)水平、有一定經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員,使其各司其職、各盡其能、集思廣益、多出成果。

2、切實(shí)搞好市場(chǎng)調(diào)研與市場(chǎng)預(yù)測(cè)

（1）扎實(shí)搞好項(xiàng)目前期對(duì)市場(chǎng)和資源、環(huán)境等因素的基礎(chǔ)性調(diào)研工作。

（2）運(yùn)用市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)的科學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)查從定性分析到定量說明的轉(zhuǎn)變。在項(xiàng)目可行性研究及其報(bào)告的編制中，要改變重技術(shù)輕市場(chǎng)的現(xiàn)象，必須高度重視市場(chǎng)研究及其成果的表達(dá)。

三、 規(guī)范可行性研究報(bào)告的編寫

1、構(gòu)建和完善項(xiàng)目評(píng)估指標(biāo)體系。在進(jìn)行可行性研究工作時(shí)先要明確項(xiàng)目目的,繼而確定好評(píng)估指標(biāo)體系，以為準(zhǔn)確評(píng)估項(xiàng)目效益提供科學(xué)決策的依據(jù)。根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)及其投資目標(biāo)有重點(diǎn)地確定各種評(píng)估指標(biāo)，構(gòu)建起由各類基本參數(shù)組成的一個(gè)項(xiàng)目的完善評(píng)估體系。

2、規(guī)范可行性研究報(bào)告內(nèi)容的編寫。按照原國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)頒布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》要求編寫可行性研究報(bào)告，要做到數(shù)據(jù)可靠、推算準(zhǔn)確、論證嚴(yán)密、行文簡(jiǎn)練、條理清晰、深度和廣度適當(dāng)。

3、做好項(xiàng)目市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與敏感性和風(fēng)險(xiǎn)的分析?？尚行匝芯恐许?xiàng)目的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析，是將擬建項(xiàng)目的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分別與同類項(xiàng)目或其他可替代品的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行對(duì)比，看其建成后在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的可能性，以確定項(xiàng)目投產(chǎn)后的營(yíng)銷策略，優(yōu)化項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案。

4、必須進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)方案與工藝技術(shù)方案設(shè)計(jì)的多方案比選。項(xiàng)目建設(shè)方案設(shè)計(jì)通常包括確定項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、選址和布局等內(nèi)容。在項(xiàng)目建設(shè)方案與工藝技術(shù)方案設(shè)計(jì)中，工藝技術(shù)方案設(shè)計(jì)主要是根據(jù)資源供應(yīng)狀況和項(xiàng)目的實(shí)際用量情況來確定其合理位置、配置和系統(tǒng)的布局及主要設(shè)備的選型等，對(duì)于重要的工藝方案通常要求必須給出至少兩個(gè)以上方案可供比選，以防被動(dòng)選擇單一方案或無選擇余地情況的發(fā)生。

5、準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要包括對(duì)盈利能力、清償能力、財(cái)務(wù)可持續(xù)能力三大能力的分析和不確定性與風(fēng)險(xiǎn)分析五部分內(nèi)容。

四、重視項(xiàng)目評(píng)估過程,嘗試開展擬建項(xiàng)目可行性研究審計(jì)

項(xiàng)目評(píng)估是對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中所涉及內(nèi)容進(jìn)行的再評(píng)價(jià)。作為對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的重點(diǎn)評(píng)定和估算，項(xiàng)目評(píng)估是決策前為項(xiàng)目可行與否把的首道關(guān)口，是項(xiàng)目前期管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)保障可行性研究成果的科學(xué)合理意義重大。為此，對(duì)重大項(xiàng)目的可行性研究評(píng)估工作，其操作過程必須制度化、規(guī)范化，在選好評(píng)審人員、搞好評(píng)審組織與預(yù)審、選準(zhǔn)評(píng)審工作內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)等方面找準(zhǔn)突破口。對(duì)評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)制定出具體的整改措施，積極改正，并做好整改記錄。只有經(jīng)修改完善復(fù)審合格后的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告方可做出評(píng)估結(jié)論，以防可行性研究的評(píng)價(jià)與決策審批過程流于形式。

不少人以為既然搞過了投資項(xiàng)目可行性研究，又做了項(xiàng)目評(píng)估,項(xiàng)目的前期研究工作就算做到家了。實(shí)則不然。借鑒國(guó)際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，還可開展對(duì)項(xiàng)目可行性研究的審計(jì)。這是前移投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督“關(guān)口”、實(shí)現(xiàn)真正“源頭”審計(jì)管理的重要步驟，也是項(xiàng)目決策控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。進(jìn)行擬建項(xiàng)目可行性研究審計(jì)，有助于運(yùn)用項(xiàng)目評(píng)估和可行性研究審計(jì)的“雙重保障”措施來確保投資決策的科學(xué)與規(guī)范，是從源頭治理投資決策失誤的一條極為重要、也十分有效的途徑。放棄或忽略這個(gè)環(huán)節(jié)都有可能給擬議中的投資項(xiàng)目帶來隱患。因此，在重大投資項(xiàng)目的審批過程中，有必要盡早建立對(duì)項(xiàng)目可行性研究進(jìn)行審計(jì)的制度，以不斷改進(jìn)和完善項(xiàng)目前期管理工作。

對(duì)投資項(xiàng)目可行性研究結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，要求站在審計(jì)管理的角度對(duì)可行性研究的主要內(nèi)容進(jìn)行審查監(jiān)督，主要涉及對(duì)可行性研究報(bào)告的編制資格和程序、可行性研究依據(jù)和基礎(chǔ)資料、可行性研究的內(nèi)容和市場(chǎng)需求、項(xiàng)目建設(shè)的物質(zhì)技術(shù)條件、擬建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案及其環(huán)境保護(hù)與安全措施、投資估算和資金籌措方案、投資效益和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面的審計(jì)內(nèi)容。

結(jié)束語(yǔ)

總之，建設(shè)工程項(xiàng)目可行性研究，是通過長(zhǎng)期的建設(shè)實(shí)踐和對(duì)客觀事物的必然認(rèn)識(shí)，是建設(shè)項(xiàng)目前期工作中不可缺少的重要工作內(nèi)容之一，在投資決策中發(fā)揮了積極的作用。認(rèn)真搞好可行性研究，已逐步成為全社會(huì)的共識(shí)。由于認(rèn)識(shí)的局限性，加上建設(shè)工程客觀因素多變性的特點(diǎn)，往往難免產(chǎn)生一些差錯(cuò)。所以在可行性研究過程中，必須從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，盡可能把各種因素考慮到，克服主觀片面性，避免人為的影響因素。同時(shí)，為了維護(hù)可行性研究的嚴(yán)肅性和科學(xué)性，不能把可行性研究作為爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)投資、爭(zhēng)利益的手段。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

1、成立機(jī)構(gòu)：各村成立招議標(biāo)工作小組，由村書記擔(dān)任組長(zhǎng)，村主任、紀(jì)律監(jiān)督委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱紀(jì)監(jiān)委）主任擔(dān)任副組長(zhǎng)，村民理財(cái)小組組長(zhǎng)、村會(huì)計(jì)為主要成員（成員名單報(bào)鎮(zhèn)黨委備案）。

2、招議標(biāo)工作小組職責(zé)：各村招議標(biāo)工作小組負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目招議標(biāo)的有關(guān)準(zhǔn)備工作，并組織實(shí)施公開招議標(biāo)。凡是由村級(jí)集體資金投入的建設(shè)工程，其項(xiàng)目施工單位必須經(jīng)過村招議標(biāo)工作小組或鎮(zhèn)招標(biāo)辦公開招標(biāo)方可確定。

二、明確項(xiàng)目立項(xiàng)程序

所有建設(shè)工程項(xiàng)目必須填寫《工程項(xiàng)目確認(rèn)書》進(jìn)行立項(xiàng)，并經(jīng)鎮(zhèn)長(zhǎng)審批后方可實(shí)施，報(bào)鎮(zhèn)紀(jì)委備案。未經(jīng)立項(xiàng)的工程項(xiàng)目嚴(yán)禁擅自開工建設(shè)。

三、明確招議標(biāo)程序

1、規(guī)范建設(shè)工程招議標(biāo)程序。造價(jià)5萬(wàn)元以上工程項(xiàng)目必須實(shí)行公開招投標(biāo)；招投標(biāo)主要工作由各村招議標(biāo)工作小組負(fù)責(zé)；鎮(zhèn)建管所負(fù)責(zé)做好各村項(xiàng)目招投標(biāo)的指導(dǎo)工作，紀(jì)監(jiān)委全程參與招投標(biāo)并履行紀(jì)檢監(jiān)督職能，確保招投標(biāo)程序的合法性。特殊情況需要議標(biāo)的項(xiàng)目必須提交村兩委班子集體討論通過后方可執(zhí)行。招議標(biāo)工作小組要做好招投標(biāo)登記，填寫《建設(shè)工程招投標(biāo)登記表》（見附表二）并簽字確認(rèn)。

2、規(guī)范施工單位的資格資質(zhì)審核。各村要重點(diǎn)抓好施工單位資格資質(zhì)審核工作，不具備相應(yīng)資格資質(zhì)的施工單位一律不得參與各項(xiàng)工程的施工建設(shè)。村書記為第一責(zé)任人，村主任為直接責(zé)任人，必須嚴(yán)把資格資質(zhì)審核關(guān)，村主任驗(yàn)審后送交招議標(biāo)工作小組集體復(fù)審確認(rèn)方可實(shí)施招議標(biāo)。

四、明確合同管理程序

所有招議標(biāo)工程必須規(guī)范簽訂工程施工合同，對(duì)工程項(xiàng)目的價(jià)格、期限、質(zhì)量、安全、付款方式等有明確的規(guī)定，合同必須由村書記簽字，蓋村委公章后才能生效。

五、明確工程變更程序

建設(shè)工程訂立合同，不得隨意變更。如確需變更，則必須遵循以下工程變更程序：由施工單位向甲方申報(bào)《工程變更書面申請(qǐng)》，由設(shè)計(jì)單位提供變更設(shè)計(jì)資料；并由工程項(xiàng)目甲方負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，提交監(jiān)理及審計(jì)單位，共同確認(rèn)工程變更方案或清單（預(yù)算），再由招議標(biāo)工作小組成員集體商量后會(huì)簽，最后由村書記簽字確認(rèn)，作為工程竣工后中介審計(jì)機(jī)構(gòu)確定工程量的依據(jù)。特殊情況下，經(jīng)村書記同意，可先變更后補(bǔ)辦會(huì)簽手續(xù)。

六、明確審計(jì)程序

項(xiàng)目竣工后審計(jì)工作由各村紀(jì)監(jiān)委負(fù)責(zé)牽頭實(shí)施，按以下程序進(jìn)行：

1、工程項(xiàng)目甲方負(fù)責(zé)人在施工結(jié)束后應(yīng)組織招議標(biāo)工作小組進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

2、工程竣工驗(yàn)收后，由施工單位向工程項(xiàng)目甲方負(fù)責(zé)人移交施工圖紙、簽證單、工程變更申請(qǐng)書、工程決算書等所有資料。