風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；高校；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：G647 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-0000-01

一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及關(guān)系

（一）高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制這一概念的最初制定是為企業(yè)管理所服務(wù)的。而后又?jǐn)U展到其他的許多領(lǐng)域中，運(yùn)用于其他的領(lǐng)域。內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境中，一個(gè)組織為了更好的維持企業(yè)內(nèi)部良好的秩序、達(dá)到內(nèi)部管理的既定目標(biāo)，從而在企業(yè)內(nèi)部制定一系列規(guī)章制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，來(lái)保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及資金等安全完整。而高校的內(nèi)部控制即在高校內(nèi)部制定一系列規(guī)章制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保護(hù)高校內(nèi)部資產(chǎn)及資金，化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的階段也分為三個(gè)，通常是事前、事中、事后。同時(shí)還要注意，進(jìn)行高校內(nèi)部控制一定要科學(xué)合理、有針對(duì)性，同時(shí)還應(yīng)該從企業(yè)整體布局出發(fā)，具有整體性和發(fā)展性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理，顧名思義就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，即在一個(gè)組織內(nèi)部，將組織所存在的風(fēng)險(xiǎn)以及組織可能存在的隱性風(fēng)險(xiǎn)降到最低甚至將其消除的一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避等等。而對(duì)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理即通過(guò)一系列的政策、措施等對(duì)高校內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，將高校中所存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低的一個(gè)過(guò)程。高校內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)處于安全的狀態(tài)，從而使高校保持健康良好的秩序。

（三）高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

從某種程度上來(lái)看，兩者是密切相聯(lián)的，二者存在著高度的一致性。首先，二者執(zhí)行的主體是一致的，客體也是相同的。高校進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主體都是高校的管理者。他們負(fù)責(zé)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)支出收入等進(jìn)行管理與控制，從而保證學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)正常。這些管理者具體包括學(xué)校的高層領(lǐng)導(dǎo)者、學(xué)校專(zhuān)門(mén)的行政人員、學(xué)校的職能部門(mén)工作人員等?？腕w都是學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其次，無(wú)論是高校的內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是指一個(gè)過(guò)程，而不是一個(gè)靜態(tài)的概念。他們都是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)化的靈活多變的過(guò)程。再次，高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在執(zhí)行時(shí)所遵循的某些原則是相同的。例如：法律法規(guī)、高校內(nèi)部制定的規(guī)章制度等等。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念下分析高校內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）部分管理者風(fēng)險(xiǎn)管理理念淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與防范還有所欠缺

企業(yè)開(kāi)創(chuàng)的目的是為了盈利，所以企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制等方面也做的相對(duì)要完善很多。而高校并不是以盈利為目的開(kāi)設(shè)的，而且高校內(nèi)部主導(dǎo)的是教學(xué)工作，所以相對(duì)于企業(yè)來(lái)講，高校內(nèi)部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及內(nèi)部控制措施要相對(duì)落后很多。這其中很大一部分原因是因?yàn)楣芾碚叩娘L(fēng)險(xiǎn)管理理念淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不到位。高校作為一個(gè)社會(huì)組織，也會(huì)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不到位，就會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)無(wú)法采取最有效的措施在最短的時(shí)間內(nèi)消除風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣不僅會(huì)使高校面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，也會(huì)嚴(yán)重的阻礙高校的發(fā)展。所以，提高管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的認(rèn)識(shí)勢(shì)在必行。

（二）多數(shù)高校都缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個(gè)良好的高校內(nèi)部控制環(huán)境是非常重要的，如果沒(méi)有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就會(huì)容易引發(fā)高校內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)。雖然國(guó)家早已頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，例如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，但是這些都是專(zhuān)門(mén)為企業(yè)頒布的，對(duì)于高校的內(nèi)部控制并不是十分的吻合。所以從目前來(lái)看，高校還缺乏一個(gè)良好地內(nèi)部控制環(huán)境。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先，在構(gòu)架結(jié)構(gòu)上是校園系，學(xué)校作為一個(gè)整體，由學(xué)校自己來(lái)進(jìn)行管理。這樣的“獨(dú)攬大權(quán)”就會(huì)容易造成風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷W(xué)校自己進(jìn)行內(nèi)部管理，而國(guó)家對(duì)其的監(jiān)管也不足，這樣以來(lái)，就會(huì)容易造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，在人員管理方面，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如企業(yè)做的更加到位。包括從員工的招聘引進(jìn)、培訓(xùn)晉升等各項(xiàng)工作都還比較落后，多數(shù)高校采取的都是以前傳統(tǒng)的人才管理方法，這樣是非常容易造成風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)檫@會(huì)容易造成員工工作積極性缺失、干勁不足、想跳槽等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、改善高校內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的具體措施

（一）加強(qiáng)對(duì)管理者的教育與培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面認(rèn)識(shí)

在上述中我們已經(jīng)提到了管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念認(rèn)識(shí)的重要性。如果管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)缺失，就容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，控制風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)對(duì)高校管理者的教育與培訓(xùn)，提高他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，只有讓他們對(duì)其有一個(gè)全面的、充分的認(rèn)識(shí)，他們才能在工作中真正的重視起這個(gè)問(wèn)題，做好高校的內(nèi)部控制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。高?？梢詫?zhuān)門(mén)讓管理者去企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)，同時(shí)也可以定期請(qǐng)外部的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)師到高校對(duì)管理者進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想做好高校的內(nèi)部控制，最大程度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作更加規(guī)范化、嚴(yán)格化。在上述中我們已經(jīng)分析了目前高校內(nèi)部控制環(huán)境缺失的表現(xiàn)。這些問(wèn)題很大程度上都是因?yàn)楦咝２](méi)有建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。缺乏制度的約束，就會(huì)造成種種問(wèn)題的出現(xiàn)。因此，要想創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就要先建立區(qū)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓人們有章可循。只建立制度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，建立制度的同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督管理，這樣才能督促人們更好的去遵守規(guī)章制度。所以，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度與加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督管理是創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙帥.高等學(xué)校內(nèi)部控制問(wèn)題探討[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

篇(2)

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 內(nèi)部控制 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 管理策略

一、信息化背景下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

在當(dāng)今社會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)要想真正發(fā)揮作用，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制，這離不開(kāi)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理不斷趨向于信息化發(fā)展。信息化背景下的內(nèi)部控制審計(jì)與傳統(tǒng)常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)相比，具有宏觀性、預(yù)見(jiàn)性和建設(shè)性等特點(diǎn)，比如，為了避免和減少內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，隨時(shí)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并盡早給予解決，這是傳統(tǒng)常規(guī)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不可企及的。

在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的改變，信息技術(shù)不僅降低了傳統(tǒng)信息傳輸?shù)倪t緩、易失真的可能性，大大擴(kuò)大了信息接收的范圍，提高了信息傳輸以及接收的效率，而且信息技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更加趨向于網(wǎng)絡(luò)化、扁平化和虛擬化，減少了企業(yè)內(nèi)部控制的層次，提高了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。此外，利用相關(guān)軟件和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)測(cè)試工作的自動(dòng)化或半自動(dòng)化，有效地降低了手工審計(jì)狀態(tài)下的人員舞弊或疏漏等造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。這些都是信息化給企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的良好效益。但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)也有一定的弊端，如系統(tǒng)的開(kāi)放性、數(shù)據(jù)的共享性、信息的分散性等都會(huì)給內(nèi)部控制審計(jì)流程帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)，并且內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息化必須依賴(lài)于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代信息設(shè)備，這又給網(wǎng)絡(luò)黑客等不法分子以可乘之機(jī)，而且一旦信息系統(tǒng)失靈或崩潰，將可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。可見(jiàn)，信息化背景下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有其先進(jìn)合理之處，但同時(shí)也存在著嚴(yán)重的危害性，因此，我們要能夠辯證看待企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)。

二、信息化時(shí)代下的內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

信息化時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在著很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，下面主要從內(nèi)部控制審計(jì)人員、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、信息傳達(dá)過(guò)程中以及信息責(zé)任追溯四個(gè)方面進(jìn)行分析：

（一）相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)人員方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理者以及執(zhí)行者的風(fēng)險(xiǎn)偏好可能影響到內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)判斷。在信息化條件下，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估雖然大多依賴(lài)于計(jì)算機(jī)等信息系統(tǒng)，但或多或少的存在著審計(jì)主體的參與。而信息化時(shí)代下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將內(nèi)部控制審計(jì)的工作重點(diǎn)放在了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，審計(jì)主體在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷時(shí)如果偏好風(fēng)險(xiǎn)，則可能會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)危害度，而如果審計(jì)主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估比較保守，就可能在評(píng)估時(shí)也較為保守，這種內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的彈性空間在一定程度上會(huì)影響到內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，審計(jì)人員在信息化條件下的運(yùn)用信息技術(shù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的綜合能力也可能成為內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的支持，因此，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的環(huán)境和質(zhì)量存在風(fēng)險(xiǎn)，則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的軟件所在的計(jì)算機(jī)存在網(wǎng)絡(luò)故障、木馬、黑客、病毒等安全風(fēng)險(xiǎn)，必將隨時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成威脅；二是內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件方面的風(fēng)險(xiǎn)。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件時(shí)，往往采用外界購(gòu)買(mǎi)的方式進(jìn)行，有的企業(yè)甚至為了節(jié)省成本，購(gòu)買(mǎi)盜版軟件，如果軟件存在設(shè)計(jì)缺少保密設(shè)置、審核環(huán)節(jié)、反記賬、反結(jié)賬等缺陷，就可能存在隨意更改審核內(nèi)容的問(wèn)題，那么，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也就形同虛設(shè)了。

（三）業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)手工內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，每項(xiàng)工作都反映在書(shū)面上，每項(xiàng)工作的經(jīng)手人、審核簽批等都會(huì)有相應(yīng)人簽字，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一旦出現(xiàn)漏洞，可以直接順著線(xiàn)索找到負(fù)責(zé)人。但基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，各項(xiàng)審計(jì)管理工作都幾乎脫離了相關(guān)責(zé)任人簽字程序，各項(xiàng)紙質(zhì)記錄消失，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)也以磁盤(pán)、光盤(pán)、軟件等為主，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題難以找到責(zé)任人，再加上計(jì)算機(jī)病毒、程序處理錯(cuò)誤、網(wǎng)絡(luò)傳輸故障、非法入侵程序等的威脅都可能使得電子數(shù)據(jù)被破壞或重要數(shù)據(jù)被篡改，業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯難以真正落實(shí)下來(lái)。

三、基于信息技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略分析

在當(dāng)前信息技術(shù)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及很多問(wèn)題，我們企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員要齊心協(xié)力，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章流程辦事，積極探索信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。這也是在當(dāng)前信息化社會(huì)背景下，值得每家企業(yè)管理者深入研究和探討的課題。

（一）制定相關(guān)內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事

一是要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制與審計(jì)。信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是基于信息系統(tǒng)完成的，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，首先要提高計(jì)算機(jī)安全系數(shù)以及內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件的安全系數(shù)，在軟件設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)時(shí)就要從專(zhuān)業(yè)審計(jì)角度對(duì)信息系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)定、授權(quán)流程審批、相關(guān)核算辦法、數(shù)據(jù)庫(kù)安全性能等各個(gè)方面入手，還要同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)防火墻的設(shè)置，提高計(jì)算機(jī)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件的安全和性能。

二是要制定內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程。在使用計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，要制定嚴(yán)格的內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程，審計(jì)部門(mén)必須不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，如為確保信息系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性以及有效性，內(nèi)部審計(jì)人員要采用反復(fù)測(cè)算等方法來(lái)檢查信息系統(tǒng)的管理模塊等。內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要關(guān)口環(huán)節(jié)都應(yīng)由至少兩人授權(quán)審核，并定期對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與審查，確保內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（二）提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制審計(jì)公正合理

基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要大量的數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)、數(shù)據(jù)庫(kù)更新、數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備豐富的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息應(yīng)用知識(shí)。

因此，企業(yè)要健全審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)，加快審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、信息應(yīng)用技術(shù)知識(shí)的更新，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平、審計(jì)管理軟件使用水平，與此同時(shí)，還要定期加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，對(duì)每一位從事審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員都要加強(qiáng)引導(dǎo)與教育，提高他們的思想道德素質(zhì)，提高其面對(duì)各種誘惑的能力，促使其自覺(jué)遵守國(guó)家相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，真正奉行責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、獨(dú)立、風(fēng)險(xiǎn)、依法的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理核心價(jià)值觀，為信息化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供有力的保障。

（三）加大違規(guī)人員的懲戒力度控制違規(guī)違法人員違規(guī)成本

在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，我們要在確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的客觀性、公正性，同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步明確每一位內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的職責(zé)定位，深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值和作用的認(rèn)識(shí)，實(shí)施責(zé)任到人原則，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，必須追究責(zé)任到個(gè)人，堅(jiān)決避免相互推卸責(zé)任的狀況，以此強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任感和使命感。

在信息化條件下，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊行為成為獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作中，一定要加以重視。內(nèi)部審計(jì)人員一定要強(qiáng)化對(duì)違規(guī)人員的審計(jì)懲戒力度，防止利用計(jì)算機(jī)漏洞或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞開(kāi)展違法犯罪活動(dòng)，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)人員故意破壞內(nèi)部控制審計(jì)秩序，應(yīng)嚴(yán)懲不貸，輕者可采取內(nèi)部罰款、警告、嚴(yán)重警告、開(kāi)除等內(nèi)部處分，而如若觸犯了法律或給企業(yè)帶來(lái)巨大損失等事態(tài)嚴(yán)重者，可根據(jù)具體情況直接移交司法機(jī)關(guān)。這樣，就大大提高了違規(guī)違法人員的違規(guī)成本，迫使其自覺(jué)遵守內(nèi)部控制審計(jì)工作規(guī)章，各自做好自己的分內(nèi)工作，這在某種程度上也有效地規(guī)避了內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康有序發(fā)展。

隨著我國(guó)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化已成為其發(fā)展的必然趨勢(shì)，但企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)顯然不是一蹴而就的，它的發(fā)展成熟需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。盡管當(dāng)前信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在著諸多問(wèn)題，但只要我們制定嚴(yán)格的內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程、提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、加大違規(guī)人員的懲戒力度，多措并舉、嚴(yán)格規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，就一定能夠找到與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 彭坤.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014（9）.

篇(3)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代通信企業(yè)工作的重中之重，合理地進(jìn)行內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果內(nèi)部控制失去有效性，必定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，通信企業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，然而，通信行業(yè)也屬于高風(fēng)險(xiǎn)性行業(yè)，其要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有效地控制通信企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

［關(guān)鍵詞］

通信企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

雖然我國(guó)通信企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是由于我國(guó)通信企業(yè)內(nèi)部控制起步時(shí)間比較晚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部控制中還存在很多問(wèn)題。通信企業(yè)必須詳細(xì)地分析問(wèn)題存在的原因，并針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)采取調(diào)整對(duì)策，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位。

1通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

目前，國(guó)家已經(jīng)了《企業(yè)內(nèi)部控制框架》，把企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的前提和基礎(chǔ)。在新形勢(shì)下，通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，在企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理地構(gòu)建內(nèi)部控制體系；其二，通過(guò)內(nèi)部控制可以讓企業(yè)員工參與到企業(yè)管理中，提高企業(yè)員工的工作積極性和熱情；其三，通過(guò)內(nèi)部控制降低通信企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2通信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2．1企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)企業(yè)管理者的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有較大的影響。但是，企業(yè)管理者的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無(wú)法用數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)。要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面內(nèi)部控制現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題，比如：企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性等等，這些問(wèn)題都嚴(yán)重制約著通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

2．2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。但是，我國(guó)很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)也不明確，企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)于形式化，沒(méi)有真正發(fā)揮出管理的作用和價(jià)值。

2．3企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)人才內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的形式之一，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)做出審核和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，比如：企業(yè)并沒(méi)有賦予審計(jì)部門(mén)審核和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)力，審計(jì)工作過(guò)于形式化。除此之外，很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)的合理性有很大影響。

3通信企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

3．1全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展通信企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中逐漸形成和完善的。我國(guó)學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展合理性的過(guò)程。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括三個(gè)方面：其一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)；其二，風(fēng)險(xiǎn)管理要素；其三，企業(yè)各個(gè)部門(mén)。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施都是為了推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是通信企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

3．2全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，但不能化解風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對(duì)于較小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或者是時(shí)常發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)通信企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4通信企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策分析

4．1完善企業(yè)控制環(huán)境國(guó)家和社會(huì)力量也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動(dòng)作用。因此，國(guó)家和相關(guān)部門(mén)必須不斷完善外部環(huán)境，推動(dòng)通信企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國(guó)家制定了與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒(méi)有形成一個(gè)法律體系，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對(duì)這種情況，國(guó)家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，國(guó)家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門(mén)，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問(wèn)題，必須及時(shí)針對(duì)問(wèn)題采取控制措施。通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理還應(yīng)該自覺(jué)接受基層員工的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，還應(yīng)該不斷地完善自身的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過(guò)以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境：其一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)。這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時(shí)通信企業(yè)管理人員還應(yīng)該對(duì)員工的工作進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一名員工的文化建設(shè)意識(shí)。其二，要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過(guò)程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。其三，提高通信企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。員工是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性。

4．2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)通信企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。目前，很多企業(yè)都沒(méi)有在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰地認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，通信企業(yè)還應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行。此外，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)合理地制定應(yīng)對(duì)方案。通常情況下，通信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)分為四種形式：其一，回避風(fēng)險(xiǎn)；其二，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)；其三，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；其四，承受經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險(xiǎn)因素的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。降低風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也可以稱(chēng)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。承受風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素不進(jìn)行人為控制?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，但是回避風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4．3完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，為了保證通信企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)制定大量的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制起不到實(shí)質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上合理地建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是風(fēng)險(xiǎn)是可以被有效控制的。企業(yè)還要不斷地完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立需要遵循以下幾個(gè)原則：其一，合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系時(shí)，不能和國(guó)家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國(guó)家法律法規(guī)也為通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。其二，全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。其三，開(kāi)放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。其四，適應(yīng)性原則。通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化來(lái)創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4．4保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行現(xiàn)在很多通信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是其風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，沒(méi)有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理者必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的運(yùn)行有著很大的影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽(tīng)取員工的意見(jiàn)；企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，管理者要鼓勵(lì)員工多提意見(jiàn)，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制外，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5結(jié)語(yǔ)

通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人身上，讓企業(yè)員工積極地參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。很多通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都十分完善，但是機(jī)制過(guò)于形式化，并未得到有效的運(yùn)行。因此，企業(yè)相關(guān)管理人員必須發(fā)揮模范帶頭的作用，以此來(lái)更好地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。

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篇(4)

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)公司 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：TP308 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）24-0063-01

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)影響重大，目前多數(shù)保險(xiǎn)公司一直沿用傳統(tǒng)的粗放式發(fā)展方式， 并不重視風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，以致于公司要面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理可以保證公司自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)于危害公司效益的情形給予有效的管控，維護(hù)企業(yè)、市場(chǎng)的穩(wěn)定;內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是目前保險(xiǎn)公司的巨大任務(wù)。

一、 保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

1. 保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理指的是為保證公司的安全運(yùn)營(yíng)，為提高公司效益而采取的措施，風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過(guò)程?？梢杂行У貙?duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，便于企業(yè)做出正確的決策，有助于保護(hù)企業(yè)資金的安全，以最小的成本獲得最大的安全保障，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)如圖1。而保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，它的產(chǎn)品和服務(wù)本身就是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活中可能發(fā)生的 各種物質(zhì)和利益損失風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)保險(xiǎn)公司這種經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上應(yīng)該著重識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。

2.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加資產(chǎn)的安全性，確保經(jīng)營(yíng)方針的落實(shí)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性，而實(shí)施的的一系列方法、手段及措施的總稱(chēng)，公司內(nèi)部管理架構(gòu)如圖2。對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)施內(nèi)部控制具體是指公司內(nèi)部人員及相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)公司運(yùn)行進(jìn)行把控，避免公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的偏離，對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制，從而保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.二者之間的聯(lián)系與區(qū)別

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有聯(lián)系，從目標(biāo)上來(lái)看，二者都是為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，而通過(guò)實(shí)施一定程度的措施對(duì)公司進(jìn)行的控制，以降低公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的重要方法，并且風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于內(nèi)部控制五大要素中，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)指明了方向。

保險(xiǎn)公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)既有外部市場(chǎng)因素又有內(nèi)部因素，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制是通過(guò)一定方法對(duì)公司內(nèi)部管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的控制，可是保險(xiǎn)公司承擔(dān)的外部風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，既有可預(yù)知的又有不可抗力的，如國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)政策形勢(shì)、市場(chǎng)等方面，保險(xiǎn)公司對(duì)這些不可抗因素是缺乏辦法的，所以保險(xiǎn)公司不能只著手于內(nèi)部控制，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、 保險(xiǎn)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面的問(wèn)題

隨著保險(xiǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，使得保險(xiǎn)公司在各地都有分公司，可是由于公司過(guò)多，在管理方面，上級(jí)公司對(duì)下級(jí)公司的管控較弱，一些公司管理機(jī)制不能落到實(shí)處，內(nèi)部控制不能在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理上發(fā)揮作用，內(nèi)部的控制環(huán)節(jié)薄弱。

各級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)層的人員對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不足，公司運(yùn)行中并沒(méi)有專(zhuān)人執(zhí)行內(nèi)部控制，公司內(nèi)部控制管理制度并不完善，公司管理層人員過(guò)于注重業(yè)績(jī)，對(duì)于內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，使得內(nèi)部控制工作沒(méi)有起到作用。

2.控制活動(dòng)方面的問(wèn)題

公司崗位職責(zé)不清。在公司內(nèi)部控制中，各崗位分工不明確，無(wú)法起到監(jiān)督、牽制的作用，責(zé)任無(wú)法落實(shí);內(nèi)部稽核部門(mén)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。保險(xiǎn)公司都缺少專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，由各管理部門(mén)自行管理，監(jiān)察往往不到位，不能起到稽核部門(mén)的作用。

三、 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的策略

1. 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化可實(shí)行以下幾項(xiàng)措施：第一，完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，使其職能有效發(fā)揮作用。第二，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)各崗位的互相監(jiān)督?？梢詫?duì)各部門(mén)人員進(jìn)行合理的安排，對(duì)人員需求大的部門(mén)增加工作人員，對(duì)于人員需求量少，并不是很繁忙的部門(mén)減少人員，并加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)間的相互監(jiān)督相互制約。第三，完善內(nèi)部招聘、培訓(xùn)、考評(píng)制度，將內(nèi)部控制深入到每一位員工心中。公司可以采取多種形式進(jìn)行組織學(xué)習(xí)，如個(gè)人演講、座談會(huì)等。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在公司日常經(jīng)營(yíng)管理中，要將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到各環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。首先建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，找出影響公司的內(nèi)外部因素，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)行評(píng)估，并且根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)采取一定的措施，最后，持續(xù)觀察采取措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，并時(shí)刻注意新風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.有效開(kāi)展控制活動(dòng)

在保險(xiǎn)公司內(nèi)部應(yīng)該確立明確的崗位職責(zé)制度，并且要重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)公司運(yùn)營(yíng)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)為公司造成的損失;在公司業(yè)務(wù)控制上，包括產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、核保核賠、咨詢(xún)投訴等業(yè)務(wù)上職責(zé)要明確，對(duì)其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，保證公司的健康運(yùn)營(yíng)。在公司財(cái)務(wù)控制上，要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，與其他崗位要做到互相牽制。在資金控制上，要建立相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，保證資金的安全。

4.完善信息溝通機(jī)制

保險(xiǎn)公司需要建立完善的信息溝通機(jī)制，不僅利于信息資源的共享，還能提升公司經(jīng)營(yíng)管理的透明度。

5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

保險(xiǎn)公司應(yīng)該重視審計(jì)部門(mén)，因?yàn)檫@是加強(qiáng)內(nèi)部管理的強(qiáng)有力手段。具體實(shí)施如下：首先在董事會(huì)下面設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，然后在各分公司設(shè)立各級(jí)審計(jì)部門(mén)，對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)審查內(nèi)容包括公司的日?；顒?dòng)、財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制情況等，其中重點(diǎn)審查保費(fèi)收入、保險(xiǎn)理賠、保險(xiǎn)資金運(yùn)作這幾方面，從而更好的對(duì)公司進(jìn)行控制。

結(jié)論

保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，存在著來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，才能更好地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展，還會(huì)不斷出現(xiàn)新的問(wèn)題，需要我們不斷的對(duì)其完善，以來(lái)保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇(5)

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

電力企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的方方面面，嚴(yán)重影響著人們的生產(chǎn)與生活，一旦電力企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題，將嚴(yán)重影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，因此基于風(fēng)險(xiǎn)管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。電力企業(yè)在基于風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制體系，有效配置電力企業(yè)的人力、物力與財(cái)力，能夠使企業(yè)各部門(mén)之間達(dá)成一個(gè)互相制衡、互相促進(jìn)的有機(jī)整體，從而有效提高各部門(mén)的凝聚力，同時(shí)增強(qiáng)電力企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠在日常工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并做好相應(yīng)的防范工作，確保在保證安全生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的情況下，不斷提升電力企業(yè)的生產(chǎn)效率與發(fā)展能力，為電力企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位奠定良好地環(huán)境基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理是涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，是為了合理規(guī)避與防范企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的損失降到最低的一種管理策略。而內(nèi)部控制主要是以將企業(yè)的管理目標(biāo)作為核心內(nèi)容，對(duì)企業(yè)各部門(mén)之間關(guān)于企業(yè)規(guī)章制度的實(shí)施、各個(gè)項(xiàng)目的制定、資產(chǎn)的安全性、員工工作效率性、財(cái)務(wù)信息可靠性等方面的制定做好相應(yīng)的規(guī)劃，從而保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠平穩(wěn)、有序進(jìn)行。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提升企業(yè)效益設(shè)立的，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間互為補(bǔ)充，相輔相成，內(nèi)部控制是執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的手段與措施，風(fēng)險(xiǎn)管理又是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作目標(biāo)，只有二者相互支持，才能做好電力企業(yè)的日常管理工作，為其日后的發(fā)展奠定良好地基礎(chǔ)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，電力企業(yè)也面臨著巨大沖擊與挑戰(zhàn)，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素要從其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面入手，重點(diǎn)關(guān)注電力施工項(xiàng)目的實(shí)施與完善，也要著重關(guān)注日常生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的影響程度做好相應(yīng)的預(yù)測(cè)，根據(jù)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)大小，制定相應(yīng)的控制方案，對(duì)于可能產(chǎn)生的較大風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)關(guān)注，提前做好規(guī)避措施。電力企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的分析與預(yù)測(cè)，做好電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，針對(duì)由于市場(chǎng)變動(dòng)情況可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)制定出一套有效可行的控制方案，一旦風(fēng)險(xiǎn)真的發(fā)生，能夠及時(shí)做好相應(yīng)的規(guī)避措施，以免風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)之際措手不及，爭(zhēng)取將電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

2.完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

電力企業(yè)需要將其在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問(wèn)題加以分析，內(nèi)部控制制度的不足之處，及時(shí)加以改正，積極完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，從一定程度上能夠優(yōu)化電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，將電力企業(yè)的內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)目標(biāo)高度統(tǒng)一，從而促進(jìn)電力企業(yè)各部門(mén)的相互協(xié)作，共同參與到內(nèi)部控制中，以提高電力企業(yè)的工作效率與核心競(jìng)爭(zhēng)力，有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，電力企業(yè)也要建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，形成一個(gè)信息共享與整合的平臺(tái)，促進(jìn)各部門(mén)之間相互溝通與交流，以保障管理人員能夠及時(shí)獲取企業(yè)各個(gè)層面的相關(guān)信息，做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作，更好的履行內(nèi)部控制的職責(zé)，完善電力企業(yè)的各項(xiàng)管理建設(shè)工作，促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

電力企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立其單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)，針對(duì)電力企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，尋找出引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，并對(duì)容易產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，一旦該項(xiàng)因素有所變動(dòng)，需要及時(shí)上報(bào)，從而積極調(diào)整內(nèi)部控制方案，做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作，減少工作中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能；同時(shí)，電力企業(yè)也要強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，提升內(nèi)部控制在電力企業(yè)的地位，明確各崗位職責(zé)與權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任一一落實(shí)到個(gè)人，確保電力企業(yè)的員工能夠積極配合內(nèi)部控制的調(diào)度與管理，將內(nèi)部控制的實(shí)施效果發(fā)揮到最佳。

4.加強(qiáng)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)型內(nèi)部控制人才

電力企業(yè)要注重培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制全方面發(fā)展的人才，在電力企業(yè)內(nèi)部積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效性，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同感，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，并通過(guò)培訓(xùn)與授課的形式，提升電力企業(yè)員工有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作方面的綜合素質(zhì)，促使電力企業(yè)員工能夠積極配合內(nèi)部控制制度的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮出主觀能動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其工作中可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并主動(dòng)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，利用自身的工作經(jīng)驗(yàn)與管理人員多多溝通交流，共同制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，為電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作做好積極的準(zhǔn)備，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，完善電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作需要得到電力企業(yè)全體員工的支持與配合。電力企業(yè)需要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、完善內(nèi)部控制體系建設(shè)、加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度、加強(qiáng)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)型內(nèi)部控制人才工作，才能有效降低電力企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇(6)

摘要：高校財(cái)務(wù)負(fù)債率不斷攀升、基建腐敗屢禁不止的主要原因就是高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施不到位，本文以?xún)?nèi)部管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系為切入點(diǎn)，闡述基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，并且就高校財(cái)務(wù)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出具體的內(nèi)部控制對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制完善

0 引言

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校在獲得良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，它們也面臨著巨大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，比如高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增高、基建腐敗問(wèn)題日益嚴(yán)重以及教育質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)日益突出，對(duì)于這些需要高校認(rèn)真對(duì)待及時(shí)采取各種內(nèi)部控制措施，防范與規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概述

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

風(fēng)險(xiǎn)管理屬于動(dòng)態(tài)過(guò)程，到目前為止我們還沒(méi)有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理概念，基于本文的研究出發(fā)點(diǎn)，筆者將其定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理存在于高校戰(zhàn)略制定的全過(guò)程，通過(guò)識(shí)別可能影響高校發(fā)展的潛在事件并且將風(fēng)險(xiǎn)控制在高?？梢钥刂频姆秶鷥?nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理需要高校的每個(gè)成員共同參與，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理為高校的健康發(fā)展提供合理的管理方法。

1.2 內(nèi)部控制的概述

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是指由企業(yè)的管理者與企業(yè)的員工共同實(shí)施的以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整以及會(huì)計(jì)信息資料的可靠，而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列措施與手段。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

對(duì)于二者之間的關(guān)系到目前為止還沒(méi)有達(dá)成一致的觀點(diǎn)，主要存在三種觀點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)部控制的一部分；二是風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；三是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，他們都是服務(wù)于統(tǒng)一對(duì)象的。結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間雖然不能畫(huà)等號(hào)，但是它們之間存在某種關(guān)聯(lián)：

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制區(qū)別

首先二者的目的不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是提高單位員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使員工在工作中能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效的管理將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。而內(nèi)部控制是單位為了實(shí)現(xiàn)某種目的而采取的政策與手段等，屬于事后過(guò)程控制，具有企業(yè)管理職能范疇。其次范圍不同。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，還需要考慮企業(yè)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，具有廣泛的對(duì)象，而內(nèi)部控制主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境而制定的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，二者相比風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍相對(duì)更大。最后方法不同。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估，而內(nèi)部控制主要采取定性的方法，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行衡量，因此風(fēng)險(xiǎn)管理較內(nèi)部控制更加精準(zhǔn)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

首先它們二者之間相互制約。內(nèi)部控制實(shí)施的目的就是降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部控制的動(dòng)力，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施必須要依靠?jī)?nèi)部控制措施實(shí)施，內(nèi)部控制措施是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的載體，因此二者之間具有相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系；其次二者需要協(xié)同增效。對(duì)于單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)如果單獨(dú)依靠某一方面都不能很好地規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，必須要求二者協(xié)同作業(yè)，以高?；ǜ瘮“笧槔绻咝](méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，那么其既不能準(zhǔn)確的制定出具有防范性質(zhì)的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致在產(chǎn)生既定事實(shí)后才能進(jìn)行彌補(bǔ)，造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失；最后二者在實(shí)踐中具有融合發(fā)展趨勢(shì)。在具體的實(shí)踐工作中我們已經(jīng)看不出單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施或者內(nèi)部控制措施，而是基于工作的需要它們之間已經(jīng)融為一體，相互交叉。

3 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制雖然經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，其已經(jīng)具有了比較成熟的制度，但是由于我國(guó)高校實(shí)施內(nèi)部控制制度的時(shí)間比較晚，其在具體的應(yīng)用過(guò)程中還存在不少的問(wèn)題：

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不理想

首先高校內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。我國(guó)高校雖然已經(jīng)實(shí)施了自主化經(jīng)營(yíng)管理模式，但是由于高校的財(cái)務(wù)主要由我國(guó)公共財(cái)政給予撥付的方式，為此高校不需要考慮資金的使用效率的問(wèn)題，高校長(zhǎng)期的行政化色彩管理導(dǎo)致高校內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，比如高校在使用資金時(shí)不會(huì)過(guò)多的考慮資金的使用效率問(wèn)題、而且高校在擴(kuò)建基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)也存在過(guò)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，高校為了擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施它們選擇向銀行機(jī)構(gòu)貸款的方式，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，高校向銀行部門(mén)信貸的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)超出了高校的財(cái)務(wù)支付能力；其次高校的管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。當(dāng)期高校的管理者將主要精力放在學(xué)校的基建工程上，高校的管理者為了擴(kuò)大規(guī)模，他們會(huì)采取各種融資渠道，但是他們不考慮高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至一些高校管理者將個(gè)人的意識(shí)凌駕于高校的內(nèi)部控制制度之上。

3.2 沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

首先高校沒(méi)有建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、基建腐敗風(fēng)險(xiǎn)等嚴(yán)重影響高校的健康發(fā)展，面對(duì)日益復(fù)雜的高校發(fā)展環(huán)境，需要高校部門(mén)建立相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)高校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)與評(píng)估，但是通過(guò)對(duì)高校機(jī)構(gòu)部門(mén)的結(jié)構(gòu)分析，大部分的高校沒(méi)有建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，而是將高校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作劃分為高校的財(cái)務(wù)管理人員，這樣的職能劃分容易造成風(fēng)險(xiǎn)管理效率的低下。其次沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。不可否認(rèn)高校對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制措施越來(lái)越嚴(yán)格、越來(lái)越完善，但是高校在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)存在一些漏洞，高校重視高校固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，比如高校的負(fù)債比、高校的資金預(yù)算等，但是卻忽視了對(duì)學(xué)術(shù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.3 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部控制屬于動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要高校不斷根據(jù)最新的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，但是由于我國(guó)現(xiàn)有法律制度的不完善導(dǎo)致很多高校在進(jìn)行內(nèi)部信息披露時(shí)他們只重視披露的形式，而不重視披露信息的內(nèi)容，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制賦予形式化。同時(shí)一些高校管理者為了隱蔽自己的違法行為或者為了實(shí)現(xiàn)自己的私利，他們選擇不公開(kāi)高校內(nèi)部信息的方式，可以說(shuō)造成此種現(xiàn)象的主要原因就是高校的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全而造成的，高校的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4 從風(fēng)險(xiǎn)角度完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

4.1 建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制

基于高校內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度，以高校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，從整體上控制高校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化高校的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)工作以及規(guī)章制度等：首先要明確高校的戰(zhàn)略目標(biāo)。高校要建立明確的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，也就是高校的發(fā)展戰(zhàn)略要切實(shí)符合高校的實(shí)際發(fā)展需要，不能將目標(biāo)的制定脫離高校的實(shí)際，比如高校在擴(kuò)建學(xué)校規(guī)模時(shí)一定要將高校的學(xué)生量、教師團(tuán)隊(duì)以及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相結(jié)合，不能為了擴(kuò)建學(xué)校規(guī)模而盲目的進(jìn)行資金融資等，造成高校的負(fù)債率超出自身發(fā)展水平的能力。其次高校要建立項(xiàng)目管理責(zé)任制，將高校的項(xiàng)目具體責(zé)任到人，通過(guò)明確責(zé)任約束每個(gè)高校工作者的行為，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每個(gè)高校工作者在從事管理活動(dòng)時(shí)都能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入到工作的每個(gè)環(huán)節(jié)。最后高校制定的內(nèi)部控制措施要緊緊圍繞高校風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，通過(guò)完善的內(nèi)部控制措施避免高校風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。

4.2 設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

基于高校內(nèi)部控制執(zhí)行力的不夠，高校要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力的監(jiān)督：一是高校要構(gòu)建獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，將風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與高校的財(cái)務(wù)管理部門(mén)相分離，尤其是保障風(fēng)險(xiǎn)管理人員的獨(dú)立身份，同時(shí)要提高該部門(mén)的地位，由高校的主要管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。二是高校要構(gòu)建一批具有專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)的團(tuán)隊(duì)。對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督需要懂風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才擔(dān)任，只有這樣才能保證發(fā)現(xiàn)以及解決高校內(nèi)部控制工作中所存在的問(wèn)題，也只有這樣才能準(zhǔn)確的判斷高校所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。三是高校要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。高校的管理者要重視內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，高校的財(cái)務(wù)工作者要切實(shí)履行其職責(zé)，提高高校財(cái)務(wù)工作水平，財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)也要認(rèn)真監(jiān)督高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

4.3 構(gòu)建先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息預(yù)警系統(tǒng)

高校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不斷地變化的，不同的風(fēng)險(xiǎn)因素都會(huì)影響高校的發(fā)展，因此需要構(gòu)建針對(duì)高校動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)信息收集、存儲(chǔ)以及處理的自動(dòng)化信息預(yù)警系統(tǒng)。一是建立覆蓋高校全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，通過(guò)與會(huì)計(jì)信息的整合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的自動(dòng)化處理。二是構(gòu)建高校風(fēng)險(xiǎn)管理流程的預(yù)警分析系統(tǒng)。高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包含的因素比較多，比如高校的資產(chǎn)處理、基建工程、科研成果轉(zhuǎn)化以及教學(xué)活動(dòng)，這些活動(dòng)都可能構(gòu)成影響高校內(nèi)部控制的因素，因此高校要強(qiáng)化每個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)反映靈敏度，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的可能，就要及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與警報(bào)，以便高校及時(shí)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或者將風(fēng)險(xiǎn)影響降到最小范圍。

4.4 強(qiáng)化高校內(nèi)部控制文化，加大內(nèi)部控制的實(shí)施力度

高校要構(gòu)筑優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化制度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

高校應(yīng)樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值理念，并把這種理念應(yīng)用于內(nèi)部控制的具體日?；顒?dòng)當(dāng)中，使員工在工作中主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。同時(shí)要認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)部控制培訓(xùn)教育工作，建立統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-00-01

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，制約著內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展：

1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度時(shí)候，內(nèi)部控制勢(shì)必成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)與管理行為的規(guī)范，而內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的需求，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不同步，失去了有效控制的意義。

2.在內(nèi)部控制的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理缺少統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，很多企業(yè)借鑒其他企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，未能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式，不能起到降低企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的效果。

3.內(nèi)部控制機(jī)制中，沒(méi)有融入風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，體現(xiàn)不了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，作為一個(gè)健全的企業(yè)，內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，需要貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和要求至企業(yè)在整個(gè)管理的過(guò)程中，做到所有管理環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，但由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)手段，財(cái)務(wù)部反映出來(lái)的各種審計(jì)問(wèn)題，讓企業(yè)其他部門(mén)認(rèn)為內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理屬于財(cái)務(wù)部的任務(wù)，因此沒(méi)有參與到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的隊(duì)伍當(dāng)中；內(nèi)部控制部門(mén)之間權(quán)責(zé)劃分不清晰，未能進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)溝通，致使控制效率低下，筆者認(rèn)為，企業(yè)信息的不通暢，不利于內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和處理問(wèn)題，譬如某部門(mén)發(fā)生了某種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，當(dāng)另外一個(gè)部門(mén)也出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題的時(shí)候，由于缺乏交流，該部門(mén)只能將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題作為新的問(wèn)題研究。

4.內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理前提條件是預(yù)測(cè)，只有預(yù)測(cè)到位，才能做到防范于未然，而企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理詳細(xì)方案的內(nèi)部控制機(jī)制，在程序上不能夠成為識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行預(yù)測(cè)，問(wèn)題往往是滯留到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，不能夠起到實(shí)際的管理作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高建議

1.打造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控管理者的素質(zhì)建設(shè)，企業(yè)內(nèi)控管理的綜合素質(zhì)往往會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不同的影響，甚至直接構(gòu)成企業(yè)其他管理行為的影響因素，決定企業(yè)內(nèi)部控制的效果，因此企業(yè)應(yīng)該通過(guò)不同的培訓(xùn)方式不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理者的基本知識(shí)、操作技能、道德操守和價(jià)值觀等。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的基本要素之一是道德操守，管理者只有具備相當(dāng)?shù)牡赖滤?，才能夠以身作則，引導(dǎo)屬下工作人員在道德和品行方面綜合素質(zhì)的自覺(jué)提高，這也是內(nèi)部控制價(jià)值觀體現(xiàn)的重要步驟。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制的素質(zhì)建設(shè)，其實(shí)也是企業(yè)文化打造過(guò)程中的一部分內(nèi)容，企業(yè)文化中要體現(xiàn)出職業(yè)理念、道德觀，才能夠約束內(nèi)部控制的違規(guī)行為，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者才能夠有意識(shí)地督促企業(yè)文化內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建

董事會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行主體，要提高相應(yīng)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌能力，認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，保護(hù)股東和企業(yè)的具體利益，將內(nèi)部控制的任務(wù)融入到董事會(huì)的職責(zé)當(dāng)中。而內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制要掌控好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是提前防范，另一方面是事中處理，但無(wú)論哪種控制方式，都要以組織結(jié)構(gòu)為依托，企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督，都是在組織結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上形成的。關(guān)于組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，一是要對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的界定，劃分權(quán)力、責(zé)任等給各個(gè)部門(mén)，并打通各部門(mén)之間的溝通渠道；二是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的計(jì)劃方案，明確管理職責(zé)、溝通渠道、協(xié)調(diào)內(nèi)容和合作精神等；三是落實(shí)具體的內(nèi)控工作到企業(yè)每個(gè)人身上，引導(dǎo)企業(yè)員工借助內(nèi)控的資源平臺(tái)，發(fā)揮內(nèi)控管理的主觀能動(dòng)性。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

企業(yè)受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，面臨激烈的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不可避免地發(fā)生，內(nèi)部控制管理只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，才能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：首先是建立良好的風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)，旨在讓各個(gè)部門(mén)及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，通過(guò)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)溝通，提高內(nèi)控的效率。企業(yè)信息交流系統(tǒng)分為財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，兩者結(jié)合之后，信息內(nèi)容將會(huì)更全面和更準(zhǔn)確，才能夠?yàn)閮?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供信息基礎(chǔ)。其次是界定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，然后重點(diǎn)做出內(nèi)外部環(huán)境的戰(zhàn)略部署策略。企業(yè)也要對(duì)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)展開(kāi)綜合性分析，對(duì)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行概括，篩選風(fēng)險(xiǎn)中存在的各種機(jī)遇，將內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合。再次是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒別、分析、管理和控制，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生狀態(tài)，也便企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)改變后，提高應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度的提高

內(nèi)部控制監(jiān)督的任務(wù)貫穿內(nèi)控管理的所有環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中檢測(cè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度執(zhí)行的效果，以便應(yīng)對(duì)各種新生的風(fēng)險(xiǎn)。一是隨著企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的變化，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況展開(kāi)日常、定期和個(gè)別項(xiàng)目監(jiān)督工作，這些監(jiān)督方式既可以獨(dú)立執(zhí)行，也可以結(jié)合實(shí)現(xiàn)。二是內(nèi)控管理中融入內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際確定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。三是制定內(nèi)部控制方面的自我評(píng)估管理模式，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行定期和不定期的評(píng)估，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)的預(yù)測(cè)漏洞，促使內(nèi)部控制更加良好的效果的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)性的管理問(wèn)題，這些問(wèn)題制約著內(nèi)控工作的開(kāi)展，在一定程度上也影響了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，另一方面要通過(guò)打造內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部控制監(jiān)督力度，建立有效的內(nèi)部控制管理體系，才能夠提高企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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