企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；納稅籌劃

現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系深入改革，給各行業(yè)發(fā)展提供了新的機(jī)遇。但是在實(shí)際中，企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力加大，為了維護(hù)企業(yè)自身利益，應(yīng)從多角度出發(fā)，結(jié)合我國(guó)新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實(shí)際中，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，采取有效對(duì)策，減少企業(yè)稅負(fù)，延長(zhǎng)納稅時(shí)間，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃，完成企業(yè)合理節(jié)稅目標(biāo)。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因就是對(duì)最新稅收政策了解不到位，在本質(zhì)上，納稅籌劃作為前期規(guī)劃的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有一定的前瞻性。在國(guó)家稅法不斷調(diào)整完善的情況下，將會(huì)產(chǎn)生各種不確定因素。如果稅務(wù)人員缺少對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的了解，使得自身與稅務(wù)政策之間存在偏差，主觀意識(shí)強(qiáng)烈，在某種程度上加劇涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。［1］

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)來說，一般展現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優(yōu)惠政策時(shí)，將會(huì)面臨應(yīng)用不到位的現(xiàn)象，從而引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分企業(yè)現(xiàn)有殘疾人比例不滿足既定標(biāo)準(zhǔn)，但是依然可以享有相關(guān)政策，該現(xiàn)象在企業(yè)中比較普遍，給操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時(shí)，因?yàn)閷?duì)稅收政策了解不全面，籌劃中將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)改制、合并重組中將會(huì)產(chǎn)生優(yōu)惠政策操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）籌劃風(fēng)險(xiǎn)在開展納稅籌劃工作時(shí)，一般會(huì)滲透在企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，包含諸多環(huán)節(jié)，在不同環(huán)節(jié)中將會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)因素［2］。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與效益并存，在企業(yè)效益受到影響時(shí)，納稅籌劃將會(huì)從其他方面為企業(yè)創(chuàng)造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規(guī)劃中是否規(guī)范合理及企業(yè)是否可以控制各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，部分管理人員對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足，不具備較強(qiáng)的籌劃意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。企業(yè)損失出現(xiàn)一般是在控制納稅籌劃方案的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查不充分導(dǎo)致。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，缺少完善的管理體系，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，沒有對(duì)納稅籌劃過程進(jìn)行追蹤和管控，更不會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)和分析。在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后，管理人員才意識(shí)到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對(duì)策已經(jīng)為時(shí)已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業(yè)納稅籌劃在預(yù)期經(jīng)營(yíng)過程中，如果缺少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的了解，只是根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況進(jìn)行編制，將會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃方案的不合理。企業(yè)制定的納稅籌劃方案已經(jīng)喪失原有價(jià)值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會(huì)給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)帶來一定影響［3］。因?yàn)槠髽I(yè)在使用稅收政策時(shí)，將會(huì)受到各種要求的限制，所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，不可隨意應(yīng)用，使得企業(yè)納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅籌劃?rùn)C(jī)制不完善企業(yè)是企業(yè)征稅的主要產(chǎn)業(yè)，與稅務(wù)部門之間交流密切，但是部分企業(yè)沒有給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作高度重視，更不會(huì)根據(jù)納稅籌劃要求，構(gòu)建完善的納稅籌劃管理機(jī)制，缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系。部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標(biāo)比較片面，只是根據(jù)企業(yè)所得稅進(jìn)行。在實(shí)際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業(yè)籌劃經(jīng)濟(jì)效益，將會(huì)在其他方面加劇企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃激勵(lì)體系缺失當(dāng)前，部分企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃需要縮減企業(yè)成本支出，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。在納稅籌劃時(shí)，通過前期籌劃，關(guān)注事中執(zhí)行動(dòng)態(tài)，才能對(duì)各項(xiàng)涉稅問題科學(xué)把控，保證納稅籌劃的實(shí)效性。通過建立完善的激勵(lì)體系，能夠調(diào)動(dòng)各級(jí)人員工作積極性，提高企業(yè)工作水平。但是，部分企業(yè)忽略激勵(lì)體系在企業(yè)中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，激勵(lì)體系缺失，嚴(yán)重打消各級(jí)人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標(biāo)的完成。［4］

三、企業(yè)基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的納稅籌劃對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在開展納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該從整體角度出發(fā)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作高度重視，結(jié)合納稅籌劃要求，建立一套規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在實(shí)際中，不可憑借以往的工作經(jīng)驗(yàn)和主觀意識(shí)進(jìn)行決策判斷，而是從全局入手，在對(duì)企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統(tǒng)工作方式和技術(shù)，在對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展綜合思考的同時(shí)，要求管理人員具備發(fā)展戰(zhàn)略目光，用系統(tǒng)觀點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，保證籌劃中風(fēng)險(xiǎn)與效益均衡。與此同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該以效益最大化為根本，協(xié)調(diào)稅種之間的關(guān)系，某個(gè)稅種計(jì)稅下降，將會(huì)造成其他稅種的擴(kuò)大［5］。所以，在實(shí)際納稅籌劃中，管理人員應(yīng)對(duì)國(guó)家的稅收政策有充分認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行追蹤和監(jiān)控，讓兩者充分融合，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（二）科學(xué)編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據(jù)稅務(wù)政策改革情況進(jìn)行方案調(diào)整。在實(shí)際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國(guó)家稅法要求的情況下進(jìn)行，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，管理人員可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，對(duì)納稅籌劃內(nèi)容進(jìn)行審核，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中可以迎合稅收政策變化，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃過程的監(jiān)督與管理，只有這樣，才能從減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門工作要求有一定認(rèn)識(shí)，保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系，德大稅務(wù)部門的支持，極大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警針對(duì)企業(yè)納稅籌劃人員來說，為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)，在現(xiàn)代化管理方式下，對(duì)納稅籌劃中潛在風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)管，對(duì)于已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，采取有效措施進(jìn)行處理。為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)警，需要做好相關(guān)信息采集工作，根據(jù)獲取的信息，制定風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)把控。除此之外，為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高納稅籌劃人員專業(yè)水平是非常必要的。企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員實(shí)際情況，制定一套詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃，通過培訓(xùn)，讓納稅籌劃人員掌握更多專業(yè)知識(shí)，提高其專業(yè)水平。在制定納稅籌劃方案時(shí)，需要秉持客觀事實(shí)的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)越強(qiáng)，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等內(nèi)容有一定的了解，具備專業(yè)素養(yǎng)。在納稅籌劃之前，應(yīng)主動(dòng)與各部門人員交流，根據(jù)各部門實(shí)際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業(yè)發(fā)展要求，又符合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)。

（四）合理使用各種優(yōu)惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，管理人員可以采取各種方式，將節(jié)稅作為納稅籌劃的主要目標(biāo)，在各種規(guī)避方法下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理避稅，減少企業(yè)稅負(fù)。一般情況下，在避稅方式選擇時(shí)，可以選擇兩種形式，一個(gè)是小規(guī)模企業(yè)政策扶持，另一個(gè)是根據(jù)國(guó)家稅法要求，使用各種優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅減稅。其次，降低企業(yè)稅率。在開展納稅籌劃活動(dòng)過程中，要想緩解企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)結(jié)合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時(shí)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)階段，我國(guó)的最新稅收政策，對(duì)于部分稅法內(nèi)容進(jìn)行明確要求，為了享有更多優(yōu)惠政策，減少稅率，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)支出，維護(hù)企業(yè)稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優(yōu)惠政策。國(guó)家在對(duì)稅務(wù)政策深入改革的同時(shí)，也各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少納稅。在實(shí)際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國(guó)家的優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資的合理性和可行性。企業(yè)納稅人應(yīng)做好成本核算工作，控制企業(yè)成本支出，營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，在當(dāng)前稅收政策中，優(yōu)惠政策作為緩解企業(yè)稅負(fù)的重要部分，是幫助企業(yè)合理納稅，減少稅務(wù)支出的主要方式。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理納稅，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應(yīng)合理使用各種優(yōu)惠政策，在某種程度上提高企業(yè)納稅籌劃水平，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。在實(shí)際中，企業(yè)管理人員應(yīng)對(duì)國(guó)家的稅收政策有一定的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業(yè)納稅目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，納稅籌劃作為一項(xiàng)重要工作，是每個(gè)企業(yè)都要承擔(dān)的職責(zé)。通過采取各種方式，可以控制企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)合理納稅，完成合法避稅目標(biāo)。

篇(2)

關(guān)鍵詞： 稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質(zhì)是對(duì)價(jià)值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對(duì)自身價(jià)值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他活動(dòng)事先做出合理籌劃與安排，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性與預(yù)先性的特點(diǎn)，根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動(dòng)一樣，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果在稅務(wù)籌劃的過程中忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，最終不但不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來?yè)p失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，尋找應(yīng)對(duì)之策。

1稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

充分有效的風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險(xiǎn)有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價(jià)等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠(yuǎn)非企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽從財(cái)務(wù)部門的建議，決策時(shí)各管理者較易取得共識(shí)，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實(shí)務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變化，因此企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險(xiǎn)源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

1.2 系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，某項(xiàng)籌劃活動(dòng)給企業(yè)帶來收益的同時(shí)，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對(duì)自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實(shí)際上卻使企業(yè)整體得不到實(shí)惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運(yùn)輸成本、員工招用、人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 稅務(wù)籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力、較強(qiáng)的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來違法的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴(yán)重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時(shí)有越界的風(fēng)險(xiǎn)，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來。隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，因此保持對(duì)稅收邊界的清醒認(rèn)識(shí)，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進(jìn)行的前提。

1.5 稅收政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對(duì)有關(guān)稅收政策的運(yùn)用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項(xiàng)籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達(dá)到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運(yùn)用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險(xiǎn)源。

1.6 稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計(jì)劃，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家稅務(wù)政策會(huì)相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險(xiǎn)。

2防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門或者財(cái)務(wù)部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識(shí)，形成自覺自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動(dòng)籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控反饋體系稅務(wù)籌劃過程是方案實(shí)施過程也是風(fēng)險(xiǎn)暴露過程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)既有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實(shí)施部門應(yīng)定期報(bào)告方案實(shí)施情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)審計(jì)，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

2.3 樹立全局觀，堅(jiān)持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項(xiàng)籌劃活動(dòng)本身增加的人、財(cái)、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，如在投資決策時(shí)選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項(xiàng)籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方案。

2.4 加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時(shí)取得最新的稅收政策信息稅收是國(guó)家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國(guó)家納稅的數(shù)額，這與政府增加國(guó)家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。同時(shí)，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)多是在法律的邊界上運(yùn)作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)取得最新的稅收政策信息，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)籌劃的正確運(yùn)行，最大限度地增加經(jīng)營(yíng)收益，降低經(jīng)營(yíng)損失。

2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力稅務(wù)籌劃方案多由財(cái)務(wù)人員制定并實(shí)施，長(zhǎng)期財(cái)務(wù)工作可能使財(cái)務(wù)人員囿于部門工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗(yàn)不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時(shí)宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、豐富生產(chǎn)、管理等知識(shí)，由專才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境下從事的一項(xiàng)謀利行為，從較長(zhǎng)時(shí)期看，是一個(gè)動(dòng)態(tài)實(shí)施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)將不僅限于以上分析和應(yīng)對(duì)之策，重要的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)具備具體問題具體分析的機(jī)制，針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)制定切合實(shí)宜的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地．稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M]．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

[2]李曉永．納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益分析．財(cái)會(huì)月刊（綜合）[J].2007,(11).

篇(3)

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 

稅務(wù)籌劃所要達(dá)到的目標(biāo)：最小化的稅負(fù)、最大化的稅后利潤(rùn)和最大化的企業(yè)價(jià)值。如果企業(yè)把最小化的稅負(fù)作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就有可能造成片面性的企業(yè)稅務(wù)決策。因?yàn)楹芏嗲闆r下企業(yè)稅務(wù)籌劃制定的方案是針對(duì)特定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，當(dāng)同時(shí)存在若干個(gè)方案可供選擇時(shí)，如果僅以最小化的稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)，造成的結(jié)果是：企業(yè)投入的成本的上升或者獲得的利潤(rùn)減少。最主要的是各種籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)在這種稅務(wù)籌劃目標(biāo)并沒有得到考慮，而當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的形勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)首要要考慮的因素。因此，最小化的稅負(fù)目標(biāo)在稅務(wù)籌劃中可能會(huì)給企業(yè)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。 

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃方案中存在的風(fēng)險(xiǎn) 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各國(guó)都在頻繁的調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)的稅收政策和制度，同時(shí)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在發(fā)生著很大的改變。如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃的方案時(shí)缺乏一定的靈活性，當(dāng)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和籌資活動(dòng)不適應(yīng)新的政策和制度時(shí)，企業(yè)原先的稅務(wù)籌劃方案就會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎悇?wù)籌劃方案就是根據(jù)政策的特殊性而制定的，無論是特定的經(jīng)活動(dòng)發(fā)生了變化還是這些特殊性的政策發(fā)生了變化，這都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的預(yù)期結(jié)果和最終結(jié)果產(chǎn)生一定的偏差，就會(huì)導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。 

3.企業(yè)激進(jìn)擴(kuò)張中存在的風(fēng)險(xiǎn) 

國(guó)家每年都會(huì)出臺(tái)一些政策是為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，進(jìn)而給我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供良好的條件。但有一些企業(yè)在擴(kuò)張中過于盲目，造成了許多的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，由稅務(wù)戰(zhàn)略的缺乏而遭受的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)對(duì)異地環(huán)境不了解的情況下進(jìn)行擴(kuò)張，不熟悉異地的稅收政策和稅收制度，進(jìn)而就不能夠制定出比較合理的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略計(jì)劃，因此，這樣的擴(kuò)張企業(yè)不能形成良好的整體效益，可能加大企業(yè)擴(kuò)張失敗的風(fēng)險(xiǎn)。第二，由異地法律稅收政策差異造成的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)在異地進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，異地的稅收政策和制度、法律和本地區(qū)的稅收政策和制度、法律存在一定的差異，若稅收籌劃人員對(duì)異地的稅收政策、法律不了解或著錯(cuò)誤的理解或著任然按照本地區(qū)的稅收政策進(jìn)行籌劃，就會(huì)導(dǎo)致籌劃方案無法再異地實(shí)施進(jìn)而造成各種各樣的損失，極有可能承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。 

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn) 

由于企業(yè)的不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型，部分業(yè)務(wù)將被放棄，同時(shí)會(huì)對(duì)原有的一些業(yè)務(wù)進(jìn)行重組或者會(huì)新增一些業(yè)務(wù)。此時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就需要從整體上對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)的考慮，以期獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。如果稅務(wù)籌劃人員沒有從企業(yè)的整體上考慮，而只是對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，這種稅務(wù)籌劃在局部上可能是最優(yōu)的但在整體上達(dá)不到最優(yōu)的效果，還會(huì)對(duì)其他業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。如果企業(yè)的某兩種業(yè)務(wù)在同一稅收籌劃政策上存在一定的沖突，此時(shí)只考慮其中一種業(yè)務(wù)就有可能對(duì)另一種業(yè)務(wù)的稅收就會(huì)產(chǎn)生不利影響。因此，只考慮單個(gè)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃很可能會(huì)對(duì)企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)造成不良的影響。 

二、減少企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的一些對(duì)策 

1.制定良好的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略 

企業(yè)對(duì)總體發(fā)展目標(biāo)的謀劃的方法是企業(yè)戰(zhàn)略，它一定程度上決定企業(yè)的未來發(fā)展方向和興衰。把稅務(wù)籌劃作為一個(gè)分戰(zhàn)略納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，就可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并在一定程度上服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這樣做的好處就是我們就可以站在企業(yè)的整體高度來制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入到統(tǒng)籌范圍內(nèi)，從而就很好的避免了由于僅僅考慮局部業(yè)務(wù)而損害企業(yè)的整體效益。 

2.樹立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo) 

企業(yè)目標(biāo)應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：最小化的納稅成本、資本的時(shí)間價(jià)值和維護(hù)利益相關(guān)者的利益。企業(yè)最小化的納稅成本是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。有的情況我們完全可以犧牲一定額度的短期納稅成本來維護(hù)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。其次，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)盡可能的將納稅的時(shí)間向后推移，根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值改變，之后的同等的貨幣價(jià)值是小于現(xiàn)在貨幣價(jià)值，其差額隨著時(shí)間的延長(zhǎng)而加大，這樣做的優(yōu)點(diǎn)就是可將企業(yè)現(xiàn)在的投資作為無償融資，進(jìn)而在危機(jī)時(shí)段幫助企業(yè)順利度過難關(guān)。最后，我們從契約方面來看，利益相關(guān)者中的一個(gè)集合就是企業(yè)，如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)能夠考慮利益相關(guān)者的利益，那么就很容易實(shí)現(xiàn)納稅共贏，從而為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境和條件，同時(shí)企業(yè)的價(jià)值也在無形中得到一定的增加，企業(yè)在不斷的發(fā)展和轉(zhuǎn)型中得到很大的幫助。 

3.增加稅務(wù)籌劃靈活性 

稅務(wù)籌劃的靈活性就是要求稅務(wù)籌劃方案在具體的實(shí)施過程中隨著外部環(huán)境的變化而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。增加稅務(wù)籌劃的靈活性首先應(yīng)做到企業(yè)應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策來制定稅務(wù)籌劃方案，不同時(shí)期國(guó)家可能有不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，企業(yè)的稅務(wù)籌劃者只有順應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，才能最大化的獲得稅務(wù)籌劃的效益。 

篇(4)

關(guān)鍵詞：稅收；納稅人；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2015）-01-00-02

一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性

稅收是我們生活中的一部分。它具有普遍性、無償性、強(qiáng)制性這三個(gè)特性。它的普遍性決定了所有只要發(fā)生納稅行為的人，就要依法納稅，否則就是違法行為；它的無償性的又決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失；它的強(qiáng)制性則決定了如果我們想要逃稅、抗稅、騙稅就一定會(huì)受到法律的制裁?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，減少負(fù)稅，降低稅務(wù)成本。因此，樹立正確稅務(wù)籌劃的觀念對(duì)企業(yè)來說，不僅需要將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之中，更要依賴于企業(yè)較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)管理水平、扎實(shí)的財(cái)務(wù)核算工作和高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理能力。它的存在和發(fā)展使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能的可能性，也避免了因不了解稅法而觸犯的法律的后果，逐步提高其依法納稅的自覺性，有利于促進(jìn)誠(chéng)信納稅的良好社會(huì)風(fēng)氣形成。對(duì)國(guó)家來說，納稅人自覺依法及時(shí)納稅，保證了國(guó)家稅收的收繳，有利于構(gòu)建和諧發(fā)展的稅收環(huán)境。而對(duì)于稅務(wù)征管工作來說，稅務(wù)籌劃將降低了依法征稅的工作難度，并有利于提高稅務(wù)部門工作人員的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)稅收征管，及時(shí)堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收法規(guī)的完善。

二、稅務(wù)籌劃的意義

（一） 有助于提高納稅人的納稅意識(shí)

稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有一致性和同步性。它是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的具體表現(xiàn)。如果對(duì)偷稅、逃稅、抗稅等違法行為沒有嚴(yán)厲的懲處手段，無疑會(huì)助長(zhǎng)這種不好的風(fēng)氣。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，不用進(jìn)行稅務(wù)籌劃就能取得較大稅收利益。企業(yè)的納稅意識(shí)也與稅務(wù)籌劃具有相同的要求，大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷的確是為了減少稅收或者緩繳稅收，但是企業(yè)的這種安排采取必須的是合法的。同時(shí)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是國(guó)家在稅收調(diào)控上取得成果的一種體現(xiàn)。

（二）有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的水平

資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃通俗的來說就是為了使資金、成本、利潤(rùn)達(dá)到的最優(yōu)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度，也同樣要熟悉現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，正確的進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)稅、編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。

（三）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，做出投資、籌資等決策。盡管它在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)的調(diào)整作用下，逐步在向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局靠攏。

（四）增加國(guó)家稅收收入總量

從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體角度看，稅務(wù)籌劃有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，雖然減少了稅收的繳納，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理發(fā)展，生產(chǎn)得到進(jìn)一步的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模得到提高，收入和利潤(rùn)增加了，國(guó)家的稅收收入也將增加。

由此可見，稅務(wù)籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講是多么的重要。但是，利潤(rùn)往往會(huì)成為稅務(wù)籌劃從合理合法走向邊緣化的誘導(dǎo)因素，所以在涉及稅務(wù)籌劃處理時(shí)必須審慎視之。

三、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、稅收政策的變化

稅收政策是指在一定的經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求制定的。他是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定歷史任務(wù)，選擇和確立稅收分配活動(dòng)的指導(dǎo)思想和原則。每一項(xiàng)納稅籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終的獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案，由合法變成不合法，或者由合理變成不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2、籌劃收益低于籌劃成本

通俗的來講，企業(yè)要想收益必須要有成本的投入。然而，企業(yè)的收益小于成本企業(yè)還會(huì)做嗎？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的結(jié)果。所以有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3、納稅籌劃人員的主觀、片面性

每個(gè)人的想法都不一樣，所以每個(gè)人對(duì)政策的理解也不一樣，這就導(dǎo)致了可能對(duì)政策的理解錯(cuò)誤或片面?；?qū)τ嘘P(guān)的優(yōu)惠政策運(yùn)用不到位。又或者籌劃人員已經(jīng)喪失了信用。所以這也成為了一大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性

稅務(wù)籌劃的積極作用我們不能小看，但他所帶來的風(fēng)險(xiǎn)也絕不能忽視。所以我認(rèn)為在充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃積極作用的同時(shí)，也要使稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法

1、及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)

稅收政策在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于不同的變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，甚至使企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的失敗。從某個(gè)角度上講，稅務(wù)籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，并使利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展，時(shí)刻關(guān)注學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確掌握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃理論和方法的研究

如今稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間將越來越大，面臨的難題也就越來越多。稅務(wù)籌劃在我國(guó)還只是一個(gè)開始，沒有形成適應(yīng)中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論。今后會(huì)有更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師等事務(wù)所涌入中國(guó)，它們不僅會(huì)直接擴(kuò)大稅務(wù)籌劃的需求，而且還會(huì)帶來全新的稅務(wù)籌劃理念和技術(shù)，促進(jìn)我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的深入研究和從業(yè)水平的提高。因此，我們要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論和方法研究，盡快建立一套符合我國(guó)的稅務(wù)籌劃理論體系。

3、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理和自律

規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高水平，完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性并且要樹立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。也可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。

4、樹立規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足事先防范

我們應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)的管理文化中，使有關(guān)人員在他們的頭腦中樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。使其在稅務(wù)籌劃方案制定的過程中不但發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，而且還注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

除了以上方法外，借助“外力”，提高籌劃的規(guī)范性和合理性、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，完善內(nèi)部管理制度等 。這些都是來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的好方法。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

[關(guān)鍵詞]：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內(nèi)在或外在的原因而失效，進(jìn)而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預(yù)估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生紕漏，無法達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在欠缺

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)中小企業(yè)中的應(yīng)用時(shí)間還很短。到現(xiàn)在為止，很多中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，企業(yè)將會(huì)因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經(jīng)慢慢了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的深刻影響，但是這種認(rèn)識(shí)還是太過片面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，由于認(rèn)識(shí)的局限性，專業(yè)知識(shí)的缺乏很容易導(dǎo)致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中做好風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，無法全面而又協(xié)調(diào)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而使從根本上增加了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現(xiàn)在獨(dú)立的稅務(wù)籌劃部門在中國(guó)并沒有普及，大部分稅務(wù)籌劃部門都附帶于財(cái)務(wù)部門之中，因此與稅務(wù)方面有關(guān)的問題一般都是由出納人員或會(huì)計(jì)來辦理的。一項(xiàng)有效的稅務(wù)籌劃對(duì)籌劃人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，意識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會(huì)計(jì)或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關(guān)法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)，限制了其自身職業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，所以不能精確衡量有關(guān)稅收法規(guī)的精神，不能及時(shí)有效的解決面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際情況中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比其他比較特殊，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易辦法有關(guān)，因此辦稅人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類和交易方法了解十分準(zhǔn)確，又要懂得會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復(fù)合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往在稅務(wù)籌劃專業(yè)基礎(chǔ)這方面比較薄弱，致使稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)概念缺乏認(rèn)識(shí)。再者，由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃意識(shí)相對(duì)淡薄，經(jīng)常容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在思想上忽視稅務(wù)籌劃，再加上在工作中分工不明確，權(quán)責(zé)沒有具體落實(shí)，往往使財(cái)務(wù)人員覺得稅務(wù)籌劃應(yīng)該是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定的事項(xiàng)，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利地展開。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行認(rèn)識(shí)上存在偏差

從當(dāng)前的稅務(wù)發(fā)展角度上來看，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)既不會(huì)將稅務(wù)政策宣傳給中小企業(yè)，也不會(huì)指導(dǎo)相關(guān)政策在企業(yè)內(nèi)部中的具體運(yùn)用。對(duì)于一些剛出臺(tái)的稅收政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身可能還未對(duì)其進(jìn)行了解，更別說引導(dǎo)督促企業(yè)去關(guān)注，因此，從某種層面上來講，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行任務(wù)的過程中很容易引起稅務(wù)執(zhí)法認(rèn)識(shí)上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會(huì)為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時(shí)就需要稅收?qǐng)?zhí)法人員自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷是否合理合法，加之稅務(wù)執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個(gè)客觀的角度上來看，在實(shí)施過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一定會(huì)存在人為的意識(shí)偏差，將一些合理合法的稅務(wù)籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務(wù)籌劃卻給予有關(guān)肯定，行政執(zhí)法認(rèn)識(shí)上的偏差，會(huì)給企業(yè)錯(cuò)誤的納稅方向，在將來會(huì)引起納稅企業(yè)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從根本上樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)系統(tǒng)的概念，知道其為什么會(huì)產(chǎn)生的原因。首先，我們應(yīng)該明確的是與稅務(wù)籌劃有關(guān)的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個(gè)企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務(wù)籌劃實(shí)際操作過程中，有些企業(yè)對(duì)利益太過看中，急于得到回報(bào)，沒有好好地去理解稅法相關(guān)知識(shí)，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務(wù)事務(wù)所等一些相關(guān)的機(jī)構(gòu)幫助進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是那些稅務(wù)機(jī)構(gòu)畢竟與企業(yè)自身沒有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的過程中會(huì)面對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)，需要明確的一點(diǎn)是必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該從兩方面著手，首先應(yīng)該在稅務(wù)政策的允許條件下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)模式制定符合其切實(shí)需要的籌劃方案，再者一定要對(duì)稅收政策的變動(dòng)進(jìn)行時(shí)時(shí)跟進(jìn)，這樣才能確保稅務(wù)籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)帶來經(jīng)濟(jì)利益?？偟脕碚f，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，所以首先要從思想上加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的科學(xué)認(rèn)識(shí)。

（二）建立正確的納稅觀

現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)甚至包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)都不夠了解，稅務(wù)籌劃的意識(shí)淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認(rèn)識(shí)，這就需要有關(guān)專家權(quán)威和政府相關(guān)部門通力合作，向社會(huì)大眾傳導(dǎo)有關(guān)稅務(wù)籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務(wù)籌劃的益處，糾正納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之前對(duì)稅務(wù)籌劃方面的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部制度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，很大程度上是因?yàn)楝F(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)籌劃稅收控制制度，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行按期檢查和做出相關(guān)的評(píng)價(jià)?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都是被動(dòng)地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查或者將自身的稅務(wù)方案外包給外面的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，這樣在稅務(wù)籌劃的問題上就缺乏了主動(dòng)性，同時(shí)還具有一定的外包風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥獠康亩悇?wù)機(jī)構(gòu)的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實(shí)在實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

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篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策

Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.

Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures

中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104(2013)

改革開放以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了跨越式的發(fā)展，在國(guó)內(nèi)有利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)數(shù)量激增并得到了一定的發(fā)展，但與此同時(shí)要面臨的問題也出現(xiàn)了，隨著企業(yè)受益的增加，伴隨而來的是稅收的增加，給企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)擔(dān)。減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段。

近幾年來，稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來越受到我國(guó)企業(yè)的關(guān)注與重視，但企業(yè)卻忽略了一點(diǎn)，那就是其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)造成一些活動(dòng)收益甚微甚至失敗。本文是淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策。

一.新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅收籌劃是一種事前行為，如果籌劃的方法不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。何為稅收籌劃？稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過預(yù)先的合理籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案達(dá)到減少稅收的目的，從而減輕負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)效益。因此，稅收籌劃就成為企業(yè)的不二之選。近幾年來，稅收籌劃在我國(guó)所受到的重視度逐年增加，呈現(xiàn)出了一個(gè)快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

隨著我國(guó)對(duì)外開放的深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)籌劃更為受到企業(yè)的關(guān)注，對(duì)于企業(yè)具有重要意義。

（1）有利于更好地實(shí)施和完善稅收法規(guī)

企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于更好地實(shí)施和完善稅收法規(guī)。納稅籌劃人會(huì)從最大利益的角度出發(fā)，對(duì)最新的相關(guān)的稅收政策的出臺(tái)隨時(shí)密切的關(guān)注，從而趨利避害。這在客觀上，納稅籌劃起到了更好的貫徹稅收法律法規(guī)的作用。令一方面，企業(yè)稅收籌劃能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策中不成熟的地方，能彌補(bǔ)其不足，對(duì)稅收法規(guī)的健全有著促進(jìn)作用。

（2）是國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益實(shí)現(xiàn)的保證

企業(yè)納稅籌劃，是通過研究稅法達(dá)到合法納稅，不繳“冤枉稅”的目的，是對(duì)稅法的順從。因此，企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，不但不會(huì)損害國(guó)家利益，反而會(huì)在全社會(huì)下引起人們重視，逐步樹立法律權(quán)威，調(diào)高人們的法律意識(shí)，從而推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步，是國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益實(shí)現(xiàn)的保證。

（3）有利于保證納稅人的利益

企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，可以使企業(yè)通過對(duì)稅法的研究，合理合法納稅，最大程度上的減少稅收支出，從而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）節(jié)約稅收成本

企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。納稅籌劃在法律上具有合法性，同時(shí)也得到了輿論支持，在其進(jìn)行中，為企業(yè)節(jié)約了成本，維護(hù)了企業(yè)利益，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二．企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃雖然具有重要的意義，但其仍存在著不小的風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的依據(jù)是現(xiàn)有的法律文獻(xiàn)，這時(shí)其實(shí)施的基礎(chǔ)。但由于國(guó)家對(duì)稅收政策進(jìn)行改革，因此其具有不確定性。當(dāng)相關(guān)的政策放生變化時(shí)，就可能會(huì)導(dǎo)致原有籌劃方案的失敗，這就是所謂的稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，會(huì)不斷完善稅收政策，使稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的需要，因此變動(dòng)不定，存在稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.忽視稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是為了減少稅收支出，最大程度上維護(hù)自身的利益。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，若不考慮投入的多少，就會(huì)形成稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)，得不償失。

這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)比較常見，但也是最容易忽視的。稅務(wù)籌劃在給納稅人帶來收益的同時(shí)，也需要企業(yè)對(duì)其成本的投入。成本是由直接成本，風(fēng)險(xiǎn)成本，機(jī)會(huì)成本三部分組成。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要正確計(jì)算成本，將成本規(guī)范在合理范圍內(nèi)，不可忽視稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)。

3.片面性風(fēng)險(xiǎn)

片面性風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)沒有從全局進(jìn)行綜合的考量。片面孤立的對(duì)待稅務(wù)籌劃，會(huì)引起企業(yè)的理解誤差，造成企業(yè)違法的繳稅行為。我國(guó)的稅收政策具有較強(qiáng)的時(shí)效性，若企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)片面的掌握其中的法律知識(shí)，片面看待問題，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的可能性。

4.稅務(wù)籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)，基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理決策的人員的對(duì)稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)知度，管理水平，綜合能力等影響著稅務(wù)籌劃方案的基礎(chǔ)和嚴(yán)謹(jǐn)度。當(dāng)前，稅務(wù)籌劃方案存在基礎(chǔ)不穩(wěn)，籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)某些方面所下的工作力度不夠，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，存在風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施。

5.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險(xiǎn)。由于一些執(zhí)法機(jī)關(guān)和納稅人在對(duì)稅務(wù)籌劃有著不同的理解和解讀，所以導(dǎo)致兩者在觀念上和行為上產(chǎn)生沖突，不利于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，形成了障礙，增加了其失敗的可能性。

三．企業(yè)稅務(wù)籌劃中的防范對(duì)策

在明確企業(yè)稅務(wù)籌劃中的種種風(fēng)險(xiǎn)后，當(dāng)務(wù)之急就是做出正確的決策，以下就是企業(yè)稅務(wù)籌劃中的防范對(duì)策。

1.密切關(guān)注稅收政策的變化

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，稅收政策會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷變化，從而順應(yīng)時(shí)展。因此應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變化，為稅務(wù)籌劃提供及時(shí)有效的法律依據(jù)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行。

2.合理規(guī)劃成本

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)合理規(guī)劃成本，貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。

3.提高企業(yè)相關(guān)工作人員整體素質(zhì)

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)策劃時(shí)，相關(guān)的企業(yè)工作人員的能力素質(zhì)對(duì)其有著不小的影響。因此應(yīng)提高相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，業(yè)績(jī)水平。

4.減少稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差

在企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)增加納稅人與相關(guān)執(zhí)法部門的溝通與交流，達(dá)成共識(shí)，減少對(duì)稅務(wù)籌劃在觀念上和理解上的偏差，從而減少稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差。

5.打牢稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)，嚴(yán)謹(jǐn)方案

“基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)不牢，談何以后的方案的實(shí)施？，因此應(yīng)打牢基礎(chǔ)，并對(duì)方案嚴(yán)加把關(guān)，使其更加規(guī)范化嚴(yán)謹(jǐn)化。

總結(jié)：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的激增，企業(yè)所得稅成為了國(guó)家財(cái)政收入的重要來源。因此企業(yè)近幾年來多加關(guān)注稅務(wù)籌劃，正確對(duì)待其風(fēng)險(xiǎn)并采取有效防范措施應(yīng)對(duì)，做到合理繳稅，最大程度保障了自身利益，促進(jìn)企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也推動(dòng)了國(guó)家社會(huì)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討[J]喬為剛,合作經(jīng)濟(jì)與科技2009（02）

篇(7)

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因分析

稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時(shí)也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來看,稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看,政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

第一,政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī),但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn),因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二,政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家政策不僅具有時(shí)空性,且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險(xiǎn),如果政策變化沒有超出預(yù)測(cè)的范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),會(huì)施行積極的財(cái)稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時(shí),企業(yè)的稅賦相對(duì)較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時(shí)期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,針對(duì)不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個(gè)意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時(shí)性或相對(duì)較短的時(shí)效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長(zhǎng)期籌劃)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn),所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng),國(guó)家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng),否則納稅人由于對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

4.籌劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識(shí)很強(qiáng),稅務(wù)籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險(xiǎn)一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和籌劃事項(xiàng)的最終完成果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤(rùn),減少成本,會(huì)要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變?cè)?、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

6.財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險(xiǎn)極大。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因,從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí),提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),定期進(jìn)行納稅健康檢查。評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為,哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí),誰(shuí)將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。

5.堅(jiān)持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃,還是由企業(yè)聘請(qǐng)外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員,都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí),該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。