企業(yè)所得稅法知識(shí)點(diǎn)精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)所得稅法知識(shí)點(diǎn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

2005年我國注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考試的全國合格率為18.19％，北京合格率為20.13％；2006年該科考試的全國合格率為17.34％，北京合格率為21.4％，比上一年高4.06％。2007年，該科考試在難度的把握上應(yīng)當(dāng)以2002、2003和2004年的考題難度為準(zhǔn)，較為妥當(dāng)，難度雖不會(huì)大幅提高，但也不可能明顯降低，保持15％至20％的合格率還是適度的。

一、2007年《稅法》教材內(nèi)容的主要變化

2007年《稅法》教材與2006年相比，整體結(jié)構(gòu)未發(fā)生調(diào)整，仍然有十八章內(nèi)容；但增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都補(bǔ)充增加了一些新的規(guī)定。這些補(bǔ)充規(guī)定對(duì)于《稅法》考試的計(jì)算題和綜合題有重要影響，特別是企業(yè)所得稅申報(bào)表的改變，對(duì)2007年企業(yè)所得稅影響較大，考生要特別給予重視。但是，筆者認(rèn)為2007年新增內(nèi)容并不會(huì)使稅法考試的難度較往年有較大提高。2007年各章節(jié)內(nèi)容的主要修訂和變化方面如下：

新增的內(nèi)容

第一章：稅法概論。無政策變化。

第二章：增值稅。1.農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)款中增加煙葉稅；2.增加增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)的有關(guān)增值稅政策；3.增加新版運(yùn)輸發(fā)票的政策；4.增加燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用的政策；5.增加高校后勤實(shí)體有關(guān)增值稅政策；6.增加外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備的政策；7.增加銷貨方開具紅字發(fā)票的增值稅政策。

第三章：消費(fèi)稅。1.增加了新的稅目，現(xiàn)為十四類應(yīng)稅貨物，新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、木地板；取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品，調(diào)整、合并設(shè)置成品油稅目；2.調(diào)整稅率表；3.調(diào)整增加外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除項(xiàng)目，調(diào)整后現(xiàn)為11項(xiàng)；4.增加計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)；5.調(diào)整應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率。

第四章：營業(yè)稅。1.增加納稅人包清工形式提供勞務(wù)的營業(yè)稅政策；2.增加納稅人自產(chǎn)防水材料同時(shí)提供建筑勞務(wù)的營業(yè)稅政策。

第五章：城建稅。1.增加下銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)的政策；2.增加無船運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)的政策；3.增加酒店式經(jīng)營的營業(yè)稅政策；4.增加高校后勤實(shí)體對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供服務(wù)的稅收政策；5.增加個(gè)人向他人贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)可免營業(yè)稅的政策。

第六章：關(guān)稅。無政策變化。

第七章：資源稅。增加支持鹽業(yè)的發(fā)展，鹽資源稅優(yōu)惠政策。

第八章：土地增值稅 。1.增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算政策；2.關(guān)于土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有關(guān)政策。

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅。本章根據(jù)修正案進(jìn)行調(diào)整：1.修正納稅人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)；2.調(diào)整稅率表；3.增加對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十章：房產(chǎn)稅。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

第十一章：車船稅。1.修訂了本章的納稅義務(wù)人；2.修訂了稅率表；3.增加了法定的免稅車船；4.修訂了納稅地點(diǎn)。

第十二章：印花稅。1.修訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的范圍；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目具體包括：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同；2.修訂購銷合同稅目的范圍；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅；3.對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅；4.增加對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

第十三章：契稅。1.增加個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的契稅政策；2.增加國有控股公司投資組建新公司的契稅政策。

第十四章：企業(yè)所得稅。1.增加調(diào)整計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的政策；2.修改股權(quán)投資收益還原辦法；3.增加服裝企業(yè)廣告費(fèi)為8％的政策；4.增加企業(yè)研發(fā)儀器、設(shè)備的折舊政策；5.增加稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)所得的稅務(wù)處理政策；6.修改集體廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)；7.修改公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算方法；8.修改職工教育經(jīng)費(fèi)的比例，改為2.5％；9.增加稅控裝置中掃描儀和計(jì)算機(jī)的稅前扣除方法；10.修改聯(lián)營企業(yè)分回利潤的計(jì)算方法；11.修改“新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備”研發(fā)費(fèi)稅前加扣的政策；12.增加房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品毛利率的標(biāo)準(zhǔn)；13.修改所得稅納稅申報(bào)表。

第十五章：外商投資及外國企業(yè)所得稅。無政策變化。

第十六章：個(gè)人所得稅。1.增加企、事業(yè)單位低于成本價(jià)售房的政策；2.修訂個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，修改后為19200元/年；3.修改個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，修改后為19200元/年；4.增加個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍；5.增加個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；6.增加年收入12萬元以上的申報(bào)政策；7.增加個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅政策；8.增加有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征稅政策；9.增加保險(xiǎn)營銷員的展業(yè)成本免稅政策；10.增加高校名師獎(jiǎng)金免稅政策。

第十七章：稅收征管法。無政策變化。

第十八章：稅務(wù)行政法制。無政策變化。

在《稅法》十八章的內(nèi)容中，增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資及外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是第一個(gè)層次的稅種，約占50％的分值；營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅和征管法是第二個(gè)層次的稅種，約占25％左右的分值；針對(duì)這八章必須認(rèn)真研讀，反復(fù)推敲，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策精神。

筆者認(rèn)為，2007年仍將保持前五年的特點(diǎn)，客觀題與主觀題比例仍然為各占50％，客觀題中各個(gè)題型比例與2006年相同；題目總量將保持57－58題，其中主觀題共7－8題；考題難度不會(huì)明顯增加，但綜合性將進(jìn)一步加強(qiáng)，特別是小稅種與小稅種、小稅種與主要稅種、主要稅種之間的綜合命題，考題將適當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合并涉及征納雙方的權(quán)利義務(wù)。

二、《稅法》主要章節(jié)的重要考點(diǎn)

（一）增值稅法

本章重要考點(diǎn)見表1：

本章是歷年考核的重點(diǎn)，歷年考試各種題型均會(huì)出現(xiàn)，特別是計(jì)算題和綜合題型，既可能單獨(dú)出題，也可與消費(fèi)稅、營業(yè)稅和所得稅結(jié)合出題。題量為6－8題，分值為15－20分。

近兩年，本章計(jì)算題通常是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加結(jié)合出題；從考題來看以基本知識(shí)為主要考點(diǎn)，包括銷項(xiàng)稅額、價(jià)外費(fèi)用、特殊銷售行為、視同銷售行為、準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等知識(shí)點(diǎn)；增值稅與關(guān)稅組合出題，通常是計(jì)算關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅；另外，增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、增值稅出口退稅、關(guān)稅結(jié)合也是常見的出題類型。

（二）消費(fèi)稅法

本章重要考點(diǎn)見表2：

本章是注冊會(huì)計(jì)稅法考試的重點(diǎn)章，主要是客觀題和計(jì)算題；消費(fèi)稅通常和增值稅、關(guān)稅、所得稅結(jié)合出題。題量為4題,分值為5－7分。本章難點(diǎn)問題是：復(fù)合計(jì)稅辦法，計(jì)稅依據(jù)的確定、外購和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。這些難點(diǎn)問題，也是?？嫉膬?nèi)容。

（三）營業(yè)稅法

本章重要考點(diǎn)見表3：

本章也是稅法考試中較為重要的一章，與消費(fèi)稅同屬第二層次的重點(diǎn)內(nèi)容；歷年考題主要涉及單選題、多選題、判斷題及計(jì)算題，考生應(yīng)注意掌握營業(yè)稅與增值稅及企業(yè)所得稅結(jié)合出考題。從行業(yè)來看，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)出題較多。

（四）企業(yè)所得稅法

本章重要考點(diǎn)見表4：

本章涉及我國22個(gè)稅種中的主要稅種，也是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)活動(dòng)中涉及最多的稅種，因而也是稅法考試中重點(diǎn)稅種之一。歷年考試中各種題型都有出現(xiàn)，特別是作為綜合題型，常與流轉(zhuǎn)稅和稅收征管法相聯(lián)系，跨章、節(jié)出題。題量為7－9題,分值為15－20分左右。

本章的出題特點(diǎn)是：增值稅、消費(fèi)稅、出口關(guān)稅與企業(yè)所得稅結(jié)合出題；增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅結(jié)合出題，上述形式的結(jié)合常見于計(jì)算題；增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅與企業(yè)所得稅結(jié)合出題，常見于綜合題，出題難度較大，這就要求考生對(duì)相關(guān)章節(jié)的政策非常熟練地掌握。從本章的政策上看，企業(yè)接受捐贈(zèng)，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)售、轉(zhuǎn)讓，租金收入，計(jì)稅工資及三項(xiàng)附加費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)，“三新費(fèi)”，股權(quán)投資，債務(wù)重組等是考題中常見的難點(diǎn)。本章的內(nèi)容與會(huì)計(jì)有較大關(guān)聯(lián)性，也應(yīng)引起考生重視。

（五）外商投資及外國企業(yè)所得稅法

本章重要考點(diǎn)見附表5：

本章涉及我國22個(gè)稅種中的主要稅種，因而也是稅法考試中重點(diǎn)稅種之一。歷年考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)，特別是作為綜合題型出現(xiàn)。題量為4－6題,分值為12－15分左右。近兩年來，本章出題通常與增值稅、消費(fèi)稅結(jié)合出計(jì)算題，與增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出綜合題。因此，難度較以前有所提高?？忌鷱?fù)習(xí)時(shí)要掌握每個(gè)政策要點(diǎn)及不同政策的結(jié)合運(yùn)用。本章真正的難點(diǎn)在稅收優(yōu)惠政策，如生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠與追加投資的稅收優(yōu)惠，產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，再投資退稅的稅收優(yōu)惠。

2006年的考題中，本章18分的安排說明了它的重要性。2007年要保持稅法考試的難度，筆者認(rèn)為還會(huì)延續(xù)2006年的出題思路。

（六）個(gè)人所得稅法

本章重要考點(diǎn)見附表6：

篇(2)

取得會(huì)計(jì)上崗證已畢業(yè)的學(xué)生不會(huì)做會(huì)計(jì)，或者說不知道會(huì)計(jì)平時(shí)要做什么，怎么做。指導(dǎo)老師告訴他們說以后工作中會(huì)有師傅帶你的，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)習(xí)你就會(huì)做會(huì)計(jì)了。會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生都是經(jīng)過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)考核、會(huì)計(jì)信息技術(shù)和財(cái)經(jīng)法規(guī)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)都是通過了省統(tǒng)考才拿到會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，我們的畢業(yè)生都是具備會(huì)計(jì)的基本能力的。

企業(yè)的招聘對(duì)職位和任職條件一般要求：熟悉操作財(cái)務(wù)軟件，熟悉國家有關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)，具備一年及以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等等。中小型企業(yè)本身聘用會(huì)計(jì)不多，會(huì)計(jì)部門是企業(yè)重要的內(nèi)部部門，企業(yè)一般不歡迎學(xué)生去會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)（也有一些同學(xué)去記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所免費(fèi)實(shí)習(xí)獲取工作經(jīng)驗(yàn)）。

會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的獲取對(duì)學(xué)生的實(shí)際工作和應(yīng)聘工作非常重要，但是能夠?qū)嵙?xí)的渠道相較其他職業(yè)來說稀缺多了。所以設(shè)計(jì)和改進(jìn)我們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)非常必要。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)存在的主要問題：

第一，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容現(xiàn)狀分析。

一是實(shí)訓(xùn)內(nèi)容構(gòu)成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一般選擇制造業(yè)、流通企業(yè)為例，其繳納的是增值稅，屬于國稅局管理范疇。實(shí)訓(xùn)采例主要包括資金的籌集（權(quán)益性資金和負(fù)債資金、利息的核算）、商品材料采購、生產(chǎn)加工（領(lǐng)用原材料；其他費(fèi)用的核算；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)增加、減少、計(jì)提折舊的核算；工資分配和發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)部分扣款；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品）、銷售核算（收入確認(rèn)和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算、銷售稅金的計(jì)算和繳納）、財(cái)產(chǎn)清查的核算、經(jīng)營成果的核算。

二是實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的時(shí)代性。2008年會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)和企業(yè)所得稅法的內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，個(gè)人所得稅法也在不斷修訂，勞動(dòng)法規(guī)定的最低工資和社保的計(jì)算也年年在變。目前實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的修訂沒有跟上時(shí)代變化的步伐。

三是與相關(guān)知識(shí)之間的銜接體現(xiàn)不充分。企業(yè)都是希望效益最大化的，由于會(huì)計(jì)人員少，會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容越來越豐富，尤其是中小企業(yè)，可能不僅要進(jìn)行日常核算，還要計(jì)算工資，辦理社保、、工商年檢、納稅申報(bào)、年終匯算清繳、年度審計(jì)等。會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)只是選擇了理論上認(rèn)為重要的知識(shí)點(diǎn)（如長期借款、金融資產(chǎn)等），實(shí)務(wù)上常見的知識(shí)點(diǎn)遺漏較多（如企業(yè)按季收取的存款利息、注冊資金和購銷合同等的印花稅等）。

實(shí)訓(xùn)資料中沒有體現(xiàn)學(xué)生如何計(jì)算社保部分、代扣個(gè)稅部分，工資是否違反勞動(dòng)法等等知識(shí)內(nèi)容，而企業(yè)要求會(huì)計(jì)人員必須具備這些知識(shí)。

四是對(duì)不同行業(yè)的關(guān)注度不夠。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)目前主要集中在制造業(yè)和商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)增值稅行業(yè)的訓(xùn)練比較充分，但是對(duì)營業(yè)稅范疇的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)注度不夠。而服務(wù)業(yè)是國家和地方政府鼓勵(lì)發(fā)展和扶持的，也是我們學(xué)生當(dāng)前一個(gè)重要的就業(yè)方向。服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)算是建立在營業(yè)稅基礎(chǔ)上的，與增值稅企業(yè)還是有點(diǎn)區(qū)別的。

第二，實(shí)訓(xùn)手段方面。

學(xué)校由于實(shí)訓(xùn)條件限制，一般采用手工記賬進(jìn)行模擬訓(xùn)練。手工記賬可以提高學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的理解和掌握，增強(qiáng)對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)之間內(nèi)在聯(lián)系的感性認(rèn)識(shí)，掌握會(huì)計(jì)報(bào)表編制技能。但是，由于會(huì)計(jì)核算工作量很大，稍有差池就會(huì)引起系列反映，影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性，所以手工記賬占據(jù)了學(xué)生大量計(jì)算復(fù)查的時(shí)間，影響學(xué)生對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審查的注意力。

另外，由于簡易會(huì)計(jì)軟件售價(jià)下降，相關(guān)管理部門對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求不斷提高，會(huì)計(jì)軟件記賬普及率越來越高。學(xué)校的實(shí)訓(xùn)條件制約了學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的熟練程度。

第三，實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師現(xiàn)狀分析。

目前學(xué)?；緵]有專職的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)老師，實(shí)訓(xùn)老師一般是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程結(jié)束后理論課老師兼任的。而且學(xué)校教育管理上實(shí)訓(xùn)老師的待遇低于理論教學(xué)的專業(yè)老師。所以，實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師存在以下幾個(gè)方面的問題：

一是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)專業(yè)老師招聘的都是應(yīng)屆畢業(yè)生，平時(shí)教學(xué)環(huán)節(jié)的實(shí)習(xí)由于各種原因流于形式；工作以后所謂的下企業(yè)鍛煉由于學(xué)校和社會(huì)因素，也是流于形式，所以實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師沒有渠道獲取豐富的實(shí)踐知識(shí)。

二是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師知識(shí)的更新較慢。會(huì)計(jì)每年都有繼續(xù)教育，都是學(xué)校不愿意承擔(dān)老師的會(huì)計(jì)教育費(fèi)用，導(dǎo)致專業(yè)老師對(duì)會(huì)計(jì)稅法管理等知識(shí)的更新不夠積極；專業(yè)老師是全日制管理，課程教學(xué)任務(wù)繁重，理論教學(xué)內(nèi)容有相對(duì)的穩(wěn)定性，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)更新缺乏迫切性；由于專業(yè)老師不在企業(yè)兼職，所以對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的了解和把握就沒有壓力，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的更新缺乏動(dòng)力。

三是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏一貫性。兼任實(shí)訓(xùn)老師，帶完這屆下屆不知何時(shí)，就實(shí)訓(xùn)中出現(xiàn)的問題、教訓(xùn)來不及總結(jié)；如果沒有專職實(shí)訓(xùn)老師，就沒有時(shí)間精力和熱情去收集實(shí)訓(xùn)資料，并對(duì)實(shí)訓(xùn)資料進(jìn)行改良完善。

三、改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的對(duì)策

學(xué)校首先要真正意義上重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，應(yīng)該將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)作為一個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)必不可少的教學(xué)環(huán)節(jié)在教學(xué)計(jì)劃中固定下來，不被外因所擠占。其次，可以在以下幾個(gè)方面來改進(jìn)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：

第一，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的改進(jìn)。

一是更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料。修訂現(xiàn)有的手頭資料，使實(shí)訓(xùn)資料更符合最新的會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則和法律規(guī)定；補(bǔ)充手頭資料，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅包括傳統(tǒng)的銷業(yè)務(wù)，還要增加原來被忽略的知識(shí)點(diǎn)：印花稅、防洪基金、綠化費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、殘疾人保障基金、以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的上交、留用部分、土地使用稅、房產(chǎn)稅等；按季收取存款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、滯納金等。

二是增加勞動(dòng)法、社保知識(shí)、稅收知識(shí)、公司法等知識(shí)點(diǎn)。加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)過程的輔導(dǎo)，提醒和演示、補(bǔ)充財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)中的遺漏。工資應(yīng)該是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要方面，許多稅費(fèi)都是在此衍生，如社保、綠化費(fèi)、殘疾人基金、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、個(gè)稅職工薪酬的計(jì)算等。工資要高于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY，必須為職工繳納社保，企業(yè)遵守執(zhí)行情況有勞動(dòng)局和社會(huì)保障中心監(jiān)管，每年都要接受社保年檢、勞動(dòng)年檢。企業(yè)所得稅費(fèi)用稅前扣除的工資不得高于地稅系統(tǒng)納稅申報(bào)中個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)客戶端軟件中申報(bào)的工資，年終匯算清繳時(shí)會(huì)審查工資和相應(yīng)的費(fèi)用，企業(yè)所得稅計(jì)算對(duì)有關(guān)費(fèi)用扣除有規(guī)定，所以管理費(fèi)用設(shè)置多欄式明細(xì)賬費(fèi)用專欄的時(shí)候要考慮到稅法和內(nèi)部管理的要求。

雖然以往的實(shí)訓(xùn)資料中也有工資核算，但有些不符合法律的規(guī)定，學(xué)生也不清楚數(shù)據(jù)的來源。這就不僅需要修訂該部分知識(shí)，更需要指導(dǎo)老師的講解。

三是增加跨行業(yè)經(jīng)營。設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目時(shí)不僅有制造業(yè)、商品流通業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還可以適當(dāng)增加服務(wù)業(yè)如廣告業(yè)、投資業(yè)、保安業(yè)、酒店業(yè)等的相關(guān)業(yè)務(wù)。使學(xué)生能夠了解不同行業(yè)的核算特點(diǎn)和要求。

第二，實(shí)訓(xùn)手段的改進(jìn)。

學(xué)校應(yīng)該加大對(duì)實(shí)訓(xùn)軟硬件的投入，配備專門的會(huì)計(jì)軟件實(shí)訓(xùn)室和安裝市場上常用的財(cái)務(wù)軟件如用友、金蝶、航天信息、易橋財(cái)稅通等單機(jī)版，讓學(xué)生在一個(gè)高度仿真的環(huán)境中進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)生的適應(yīng)性和熟練度。

同時(shí)，加強(qiáng)與計(jì)算機(jī)專業(yè)老師和專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，設(shè)計(jì)高度仿真的納稅申報(bào)系統(tǒng)，學(xué)習(xí)正確及時(shí)的納稅申報(bào)。利用互聯(lián)網(wǎng)教會(huì)學(xué)生如何下載社保網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行社保的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上工商年檢等。

第三，設(shè)置專職實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師。

學(xué)校應(yīng)該提高專職實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的待遇，從學(xué)校內(nèi)部聘請(qǐng)具有理實(shí)一體化的專業(yè)教師作為專職實(shí)訓(xùn)的負(fù)責(zé)任，從企業(yè)中聘請(qǐng)有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、有高資歷學(xué)歷的老師來校指導(dǎo)，建立起自己的專職實(shí)訓(xùn)隊(duì)伍。專門研究、收集、整理、改進(jìn)實(shí)訓(xùn)資料，使會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)更具真實(shí)性，使學(xué)生工作時(shí)不再彷徨，為后續(xù)的其他專業(yè)課程教學(xué)增加感性認(rèn)識(shí)。

最完善的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料也需要實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的指引和提醒，才能將實(shí)務(wù)的理論水平和實(shí)踐能力有機(jī)地結(jié)合起來。即使不詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料經(jīng)過實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的加工、講解演示也能讓學(xué)生獲得對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和能力的一個(gè)全面認(rèn)識(shí)。

篇(3)

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)學(xué)本科；稅法；基本環(huán)節(jié)；教學(xué)模式；支架式教學(xué)

中圖分類號(hào)：G642.0文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-7394（2017）04-0076-05

一、支架式教學(xué)模式的概述

支架式教學(xué)模式（ScaffoldingInstruction）是在建構(gòu)主義（Constructivism）學(xué)習(xí)理論影響下形成的比較成熟的教學(xué)模式，該教學(xué)模式認(rèn)為：“支架式教學(xué)應(yīng)當(dāng)為學(xué)習(xí)者對(duì)知識(shí)的理解提供和建構(gòu)一種概念框架，這種框架中的概念是為發(fā)展學(xué)習(xí)者對(duì)問題的進(jìn)一步理解所需要的。為此，教師先要把復(fù)雜的教學(xué)任務(wù)加以分解，以便于把學(xué)生的理解逐步引向深入”[1]。這里的“支架”就是“幫助”的意思，如建筑物上的腳手架所起作用是一樣的。教師是學(xué)生掌握建構(gòu)內(nèi)化更高認(rèn)知活動(dòng)技能過程中的“腳手架”，利用“腳手架”的支撐作用把管理學(xué)習(xí)的任務(wù)逐步通過教師轉(zhuǎn)移給學(xué)生，從而使學(xué)生智力能夠從實(shí)際發(fā)展水平提升到更高的潛在發(fā)展水平。常用的支架式教學(xué)支架包括示例、解釋說明、建議、列圖表、指導(dǎo)等。支架式教學(xué)模式有助于學(xué)生學(xué)習(xí)和理解結(jié)構(gòu)化的知識(shí)，有利于學(xué)生特長和個(gè)性發(fā)展的發(fā)揮：支架式教學(xué)模式通常包括五個(gè)基本教學(xué)環(huán)節(jié)。搭建腳手架；進(jìn)入問題情境；獨(dú)立探索；協(xié)作學(xué)習(xí)；學(xué)習(xí)效果評(píng)價(jià)。

二、《稅法》教學(xué)中引入支架式教學(xué)模式的意義

高校會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的《稅法》課程是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門必修核心主干課程，具有很強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)性和應(yīng)用性，在學(xué)科體系中處于非常重要的承前啟后的作用。它前承《經(jīng)濟(jì)法》《會(huì)計(jì)學(xué)》等相關(guān)課程，同時(shí)為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《財(cái)務(wù)管理》和《審計(jì)學(xué)原理》等相關(guān)后續(xù)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)奠定專業(yè)理論基礎(chǔ)?！抖惙ā氛n程的教學(xué)，可以幫助學(xué)生了解和掌握我國稅收體系以及各種稅收法律制度的具體規(guī)定，掌握稅收征收管理制度中規(guī)定的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任，培養(yǎng)學(xué)生具有扎實(shí)的稅收理論知識(shí)和實(shí)踐能力，能正確準(zhǔn)確計(jì)算各種稅種的應(yīng)納稅額及處理稅收征納過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題，以滿足社會(huì)對(duì)財(cái)經(jīng)工作者在稅收方面的需求。

（一）《稅法》課程特點(diǎn)

1.內(nèi)容多

《稅法》課程與其他法律課程一樣，教學(xué)內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)而抽象并且理論性極。課程的教學(xué)內(nèi)容主要內(nèi)容包括稅法基礎(chǔ)理論，稅收實(shí)體法，稅收程序法三大部分。其中，稅收實(shí)體法包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅法、財(cái)產(chǎn)稅法和行為目的稅法等；稅收程序法包括稅收征管法和稅務(wù)行政管理法等。此外，還要涉及稅收、財(cái)政、法律、會(huì)計(jì)、對(duì)外貿(mào)易等相關(guān)知識(shí)，信息容量很大。在高校會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的傳統(tǒng)教學(xué)實(shí)踐中，學(xué)生普遍感覺到教學(xué)內(nèi)容太多并且抽象枯燥繁雜，學(xué)習(xí)難度較大。

2.課時(shí)少

大多數(shù)高校會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的《稅法》課程一般安排一學(xué)期16周、每周2-3個(gè)課時(shí)的講授，在如此短的時(shí)間內(nèi)要將各個(gè)單行法的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、稅收優(yōu)惠等稅收法律要素由點(diǎn)到面地講透，實(shí)現(xiàn)《稅法》教學(xué)目標(biāo)，完成教學(xué)任務(wù)面臨著極大的挑戰(zhàn)。

3.時(shí)效性強(qiáng)

從健全稅制的角度或者提升立法層次的角度來看，目前我國的稅制正進(jìn)行著不斷的調(diào)整與改革，每年都有大量的稅收文件修改與實(shí)施，使得高校會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的《稅法》教學(xué)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，給教師和學(xué)生都帶來較大的壓力。自2016年5月1日起，全面推開的營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，此次改革對(duì)《稅法》教學(xué)提出了很高的要求。

（二）引入支架式教學(xué)模式的意義

高校會(huì)計(jì)學(xué)本科階段的教育是通識(shí)教育和職業(yè)教育的有機(jī)結(jié)合，是為培養(yǎng)高級(jí)應(yīng)用型人才服務(wù)。如何有效提高《稅法》課程的教學(xué)質(zhì)量和效率，是任課教師在教學(xué)實(shí)踐中一直思考和不斷探討的話題。在《稅法》課程教學(xué)實(shí)踐中，如果教師上課采取注入式的傳統(tǒng)教學(xué)模式和方法，以講授為主，忽視學(xué)生的主體作用，不僅會(huì)產(chǎn)生學(xué)生建構(gòu)知識(shí)困難等弊端，而且可能會(huì)弱化學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，限制其邏輯思維的發(fā)展。如果將支架式教學(xué)模式引入《稅法》的教學(xué)，將會(huì)有效改變這一局面。因?yàn)橹Ъ苁浇虒W(xué)模式強(qiáng)調(diào)學(xué)生學(xué)習(xí)由外部刺激被動(dòng)接受知識(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓庸さ闹黧w，能夠在已有的知識(shí)體系的基礎(chǔ)上不斷地積極實(shí)踐，從而建構(gòu)出新的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)體系，不在僅僅是被動(dòng)接受知識(shí)；同時(shí)，教師也不再是知識(shí)灌輸者的角色，而是充當(dāng)了幫助學(xué)生建構(gòu)知識(shí)促進(jìn)者的身份。此外，高校會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的《稅法》課程的教學(xué)內(nèi)容中有很多結(jié)構(gòu)化的知識(shí)，完全適合采用支架式教學(xué)模式建構(gòu)《稅法》知識(shí)的支架，教師在教學(xué)過程中通過講授幫助學(xué)生搭建“支架”，激勵(lì)質(zhì)疑，讓學(xué)生自己去主動(dòng)學(xué)習(xí)相應(yīng)內(nèi)容，這樣教師既能做到講解重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，而且還能激發(fā)學(xué)生的注意力和興趣，啟發(fā)學(xué)生的思維和想象力，培養(yǎng)學(xué)生的主動(dòng)學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)造性，便于學(xué)生更深刻理解掌握所學(xué)知識(shí)，從而取得更好的學(xué)習(xí)效果。

三、支架式教學(xué)模式在《稅法》教學(xué)中的實(shí)踐研究

（一）建立支架

高校會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的《稅法》課程的主要內(nèi)容是稅收實(shí)體法和程序法的相關(guān)知識(shí)，其中稅收實(shí)體法是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。稅收實(shí)體法，包含了增值稅法、消費(fèi)稅法、關(guān)稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、資源類稅法、財(cái)產(chǎn)類稅法、行為目的稅法等八章內(nèi)容，故本文以稅收實(shí)體法的教學(xué)為例來闡釋在《稅法》課程中支架式教學(xué)模式的具體運(yùn)用。

對(duì)于學(xué)習(xí)《稅法》高校會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的學(xué)生而言，“現(xiàn)有發(fā)展水平”是學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)了《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《經(jīng)濟(jì)法》等相關(guān)課程，掌握了會(huì)計(jì)的記賬方法和程序以及法學(xué)的基礎(chǔ)理論?！凹磳⑦_(dá)到的發(fā)展水平”是這門課程要學(xué)習(xí)的最主要內(nèi)容即稅收實(shí)體法的相關(guān)知識(shí)，所以構(gòu)建《稅法》課程的支架以單行法的稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)；以單行法的基礎(chǔ)理論、基本內(nèi)容、計(jì)稅管理等三方面內(nèi)容為主干。

具體而言，實(shí)體法的稅法構(gòu)成要素主要包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、征收辦法和納稅地點(diǎn)以及總則、罰則、附則等要素。各單行法的基礎(chǔ)理論主要闡述單行法的概念分類、特點(diǎn)及作用；單行法的基本內(nèi)容包括各稅種的征稅范圍、納稅人、稅率、優(yōu)惠政策；各稅種的計(jì)稅管理主要涉及應(yīng)納稅額的計(jì)算；各稅種的征收管理主要涉及納稅期限、征收辦法和納稅地點(diǎn)以及總則、罰則、附則。稅法學(xué)建構(gòu)的支架可以用圖1來表示。通過建立這個(gè)知識(shí)“支架”，幫助學(xué)生掌握實(shí)體法要學(xué)習(xí)的相應(yīng)內(nèi)容和體系框架；如果學(xué)生在學(xué)習(xí)稅收實(shí)體法的每一章內(nèi)容都按照這樣的框架體系去學(xué)習(xí)、思考、比較、探索，必將會(huì)促進(jìn)學(xué)生對(duì)相關(guān)知識(shí)的“同化”和“順應(yīng)”。

（二）進(jìn)入情境

根據(jù)已經(jīng)建構(gòu)的支架，自然產(chǎn)生了相對(duì)應(yīng)的問題，也就是概念框架中的各節(jié)點(diǎn)。比如：各個(gè)單行法的概念是什么？各個(gè)稅種的特點(diǎn)和作用有哪些？各個(gè)稅種在征稅范圍、納稅人、稅率、優(yōu)惠政策方面有哪些規(guī)定？各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額如何計(jì)算與申報(bào)？各稅種的納稅期限、征收方法、納稅地點(diǎn)、總則、罰則和附則等征收管理方面各有哪些要求？

實(shí)體法中各個(gè)單行法的概念體現(xiàn)了稅法的內(nèi)涵，因?yàn)槎惙ǖ恼{(diào)整對(duì)象是國家和納稅人之間征納活動(dòng)的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，所以各單行法的概念特別強(qiáng)調(diào)納稅人的不同身份。在增值稅稅法的概念別強(qiáng)調(diào)應(yīng)調(diào)整對(duì)象是：國家和增值稅納稅人；而消費(fèi)稅稅法的概念別強(qiáng)調(diào)應(yīng)調(diào)整對(duì)象是：國家和消費(fèi)稅納稅人。各個(gè)單行法的特點(diǎn)和作用可以分別從各自立法的目的和背景上去理解。

納稅人是納稅主體，是負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，納稅人與征稅對(duì)象或征稅范圍相關(guān)；各個(gè)單行法的征稅范圍與征稅對(duì)象密切相關(guān)，它是征稅對(duì)象的進(jìn)一步補(bǔ)充，單行法的征稅范圍包括貨物、勞務(wù)、財(cái)產(chǎn)、收入、所得、土地和行為。如城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是土地，其征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地。比如，在征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。值得注意的是，各稅種之間征稅范圍存在一定的關(guān)聯(lián)性，征收消費(fèi)稅、資源稅、關(guān)稅、車輛購置稅的同時(shí)一定征收增值稅，因?yàn)橄M(fèi)稅、資源稅、關(guān)稅、車輛購置稅是基于增值稅課征的稅收。

稅率是衡量稅負(fù)輕重的主要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的深度。稅法在實(shí)際運(yùn)用中主要有比例稅率，累進(jìn)稅率和定額稅率。增值稅法、營業(yè)稅法、企業(yè)所得稅法均采用比例稅率；個(gè)人所得稅法中對(duì)工資薪金的征收采用超額累進(jìn)稅率；土地增值稅法采用超率累進(jìn)稅率；資源稅法和車船稅法采用定額稅率?？傮w上，納稅人、征稅對(duì)象和稅率為各稅種的基本要素，是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。

應(yīng)納稅額的計(jì)算及申報(bào)是各稅種的核心教學(xué)內(nèi)容，涉及的信息量較大。授課時(shí)，可以根據(jù)各稅種的具體內(nèi)容再分別建立框架。下面以若以增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為例建構(gòu)“支架”，見圖2增值稅計(jì)稅管理架構(gòu)的支架所示。增值稅征收辦法有簡易征收和抵扣征收兩種，其中，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算采取簡易征稅的辦法，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只要學(xué)會(huì)把含稅銷售額進(jìn)行價(jià)稅分離即可。一般規(guī)模納稅人采取稅額抵扣的辦法，即當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的余額為應(yīng)納增值稅額。因此，把銷項(xiàng)稅額的確定和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定為主干，確定銷項(xiàng)稅額的支架節(jié)點(diǎn)分別為銷售額的一般規(guī)定和特殊規(guī)定，確定進(jìn)項(xiàng)稅額支架的節(jié)點(diǎn)分別為準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）獨(dú)立探索

教師通過支架的搭建和情境的引入，幫助學(xué)生系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)稅法課程的主要知識(shí)點(diǎn)。獨(dú)立探索環(huán)節(jié)是以學(xué)生為主體、教師為主導(dǎo)進(jìn)行共同的探索。需要強(qiáng)調(diào)的是，需要強(qiáng)調(diào)的是，獨(dú)立探索不是讓學(xué)生獨(dú)自獨(dú)立探索，而是在師生的互動(dòng)過程中的共同探索。共同探索中，教師應(yīng)適時(shí)啟發(fā)或提示，引導(dǎo)學(xué)生自己去思索，同時(shí)及時(shí)為學(xué)生答疑解惑，學(xué)生在教師的引導(dǎo)下調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情、激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，對(duì)所學(xué)知識(shí)仔細(xì)推敲，將抽象嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩惙l文轉(zhuǎn)化為生動(dòng)形象的法理，幫助學(xué)生積極內(nèi)化所學(xué)的知識(shí)主題，提高課堂教學(xué)效果。

以進(jìn)項(xiàng)稅額的確定為例，從“搭腳手架”和“進(jìn)入情景”兩個(gè)環(huán)節(jié)學(xué)生已經(jīng)掌握了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，比如理解了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣可以分成兩種情況，第一種情況憑票抵扣，是根據(jù)增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額就可以進(jìn)行抵扣；第二種情況計(jì)算抵扣，通過法定的扣除率和支付金額計(jì)算抵扣。課堂教學(xué)中可以引導(dǎo)學(xué)生探索：是不是只要有增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣？為什么？怎樣進(jìn)行認(rèn)證抵扣？如果不抵扣又如何進(jìn)行處理？課堂上學(xué)生很容易回答第一個(gè)問題：不是只要有增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，其進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣，則往往需要進(jìn)一步深入設(shè)問，即哪些情形即使有增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣聯(lián)也不準(zhǔn)抵扣？若不能抵扣又如何進(jìn)行處理？此時(shí)，有的學(xué)生回答購進(jìn)貨物保管不善丟失、被盜情形；有的學(xué)生回答購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)用作集體福利或個(gè)人消費(fèi)等情形；有的學(xué)生回答虛假發(fā)票的抵扣聯(lián)等等。盡管學(xué)生的回答從不同角度反映了不能抵扣的情形；但不夠?qū)I(yè)；教師此時(shí)要引導(dǎo)學(xué)生理解專有名詞“免征增值稅項(xiàng)目”、“非正常損失”，提醒學(xué)生注意當(dāng)扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或主管稅務(wù)部門規(guī)定時(shí)也不能抵扣，比如發(fā)票超過了180天才辦理認(rèn)證抵扣的情形。對(duì)于若不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額又如何進(jìn)行處理的回答，同學(xué)討論的結(jié)果都是不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入貨物或資產(chǎn)勞務(wù)的成本，課堂用極短的時(shí)間就解決了這個(gè)問題，同時(shí)教師在釋疑這個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí)還可以聯(lián)系相應(yīng)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的方法來加深同學(xué)們對(duì)該規(guī)定的理解。由此可見，課堂探索主要解決學(xué)生易出錯(cuò)和難以掌握的知識(shí)點(diǎn)，獨(dú)立環(huán)節(jié)的探索設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)了“以學(xué)生為中心，充分發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)性、積極性”的教學(xué)原則。

學(xué)生獨(dú)立探索環(huán)節(jié)是支架式教學(xué)的最難實(shí)施的環(huán)節(jié)，也是最重要的環(huán)節(jié)。引導(dǎo)學(xué)生探索問題對(duì)教師的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力等有較高的要求。教師對(duì)學(xué)生探索過程的引導(dǎo)主要通過課堂上的提問、課后的作業(yè)、課后的面對(duì)面交流等方式進(jìn)行。同時(shí)教師還應(yīng)根據(jù)出現(xiàn)的問題采取各種應(yīng)對(duì)措施，因勢利導(dǎo)，提升學(xué)生分析、綜合解決問題的能力，從而使學(xué)生能夠沿著教師搭建的教學(xué)“支架”逐步完成知識(shí)層面的攀升。

（四）協(xié)作學(xué)習(xí)

在實(shí)際教學(xué)活動(dòng)中，稅法教學(xué)的第一次課可以特別強(qiáng)調(diào)協(xié)作學(xué)習(xí)的重要性，將班級(jí)學(xué)生分組并固定學(xué)生的座位便于小組成員在一起集體討論。在課前、課中和課后的教學(xué)環(huán)節(jié)中，教師應(yīng)經(jīng)常布置需要集體完成的學(xué)習(xí)任務(wù)，在課堂上要求小組發(fā)言人匯報(bào)本組學(xué)習(xí)的成果，并由教師和其他同學(xué)一起現(xiàn)場點(diǎn)評(píng)。比如在增值稅抵扣的知識(shí)點(diǎn)課堂講解時(shí)，進(jìn)一步引導(dǎo)學(xué)生小組討論“如果購進(jìn)貨物的扣稅憑證已經(jīng)抵扣認(rèn)證后，將貨物改變用途用于不動(dòng)產(chǎn)的工程建造，又該如何處理？”進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，能不能采取退稅方式？在此階段，教師要了解學(xué)生合作討論進(jìn)程和結(jié)果，適時(shí)對(duì)學(xué)生進(jìn)行提示和指導(dǎo)，幫助學(xué)生逐步擺脫支架，把學(xué)習(xí)任務(wù)逐步交給學(xué)生完成。經(jīng)過同學(xué)們討論，最后學(xué)生都能理解進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的原理；懂得進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不能采取退稅方式的稅務(wù)處理的原理。

（五）學(xué)習(xí)效果評(píng)價(jià)

該環(huán)節(jié)的考核評(píng)價(jià)一般從以下三個(gè)方面進(jìn)行：第一，學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力評(píng)價(jià)情況，主要是評(píng)價(jià)學(xué)生的參與度；第二，學(xué)生個(gè)人對(duì)小組協(xié)作學(xué)習(xí)所做出的貢獻(xiàn)程度，主要是評(píng)價(jià)學(xué)生的協(xié)作能力；第三，學(xué)生所學(xué)專業(yè)掌握情況，主要是評(píng)價(jià)學(xué)生的運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決相關(guān)問題的能力。學(xué)習(xí)效果評(píng)價(jià)可以由各學(xué)習(xí)小組展示自己成果，讓學(xué)生體驗(yàn)成就感，《稅法》課程學(xué)習(xí)效果的評(píng)價(jià)方式可以采用書面作業(yè)、PPT、口頭表述、課程測試等多樣的形式。學(xué)習(xí)效果評(píng)價(jià)通常分三個(gè)步驟實(shí)施：首先，由學(xué)生自身反思是否真正深刻理解掌握了所要學(xué)習(xí)的抽象的法理法條；其次，同學(xué)之間相互評(píng)價(jià)；最后，由教師進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，對(duì)存在問題予以澄清，統(tǒng)一學(xué)生認(rèn)識(shí)，對(duì)好的解決方案進(jìn)行表揚(yáng)。

四、結(jié)語

教學(xué)方法的研究是一個(gè)經(jīng)久不衰非常值得探討的話題，《稅法》教學(xué)過程中引入支架式教學(xué)模式在培養(yǎng)學(xué)生的能力素質(zhì)和提高教學(xué)效果方面具有及其重要的作用，但是在注重支架式教學(xué)模式的同時(shí)，不可以排斥或否定其他教學(xué)模式。此外，支架式教學(xué)模式需要教師構(gòu)建講授知識(shí)內(nèi)涵和外延框架，但由于學(xué)生個(gè)體素質(zhì)差異，如果教師不能有效搭建不同層次的教學(xué)支架，將不利于因材施教。因此，從這個(gè)意義上來看，支架式教學(xué)模式實(shí)質(zhì)上對(duì)教師教學(xué)水平提出了更高的要求。但是將支架式教學(xué)模式引入稅法教學(xué)，根據(jù)教學(xué)的具體內(nèi)容，靈活運(yùn)用教學(xué)的支架，經(jīng)過不斷實(shí)踐探索，可以充分發(fā)揮學(xué)生的學(xué)習(xí)潛能，對(duì)于豐富《稅法》等相關(guān)法律課程的教學(xué)模式改革具有重要意義。

參考文獻(xiàn)： 

[1] 伍爾?？?教育心理學(xué)[M].何先友，譯.北京：中國輕工業(yè)出版社，2014. 

[2] 高艷. 基于建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論的支架式教學(xué)模式探討[J].當(dāng)代教育科學(xué)，2012（19）：62-63. 

篇(4)

關(guān)鍵詞： 高職商科類專業(yè) 《經(jīng)濟(jì)法》 教學(xué)方法 教學(xué)改革

目前，高職院校商科類專業(yè)大都開設(shè)了《經(jīng)濟(jì)法》課程，并且作為專業(yè)必修課。對(duì)于商科類專業(yè)學(xué)生而言，經(jīng)濟(jì)法課程的重要性已經(jīng)毋庸置疑。學(xué)生學(xué)習(xí)該門課程主要是為了滿足今后職業(yè)發(fā)展需要，熟悉了解相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律與法規(guī)，熟知并自覺遵守市場競爭規(guī)則，培養(yǎng)在職業(yè)競爭中生存和發(fā)展的能力，最終做到知法、守法、用法。該課程的教學(xué)效果直接關(guān)系學(xué)生未來的工作能力。高職《經(jīng)濟(jì)法》課程內(nèi)容的實(shí)踐性很強(qiáng)，這些知識(shí)一般以抽象的概念、原理、制度、規(guī)范等形式出現(xiàn)，要使這些抽象的理論具體化，傳統(tǒng)的以教師為主的教學(xué)方式很難達(dá)到令人滿意的教學(xué)效果。筆者以研究學(xué)生怎么學(xué)為立足點(diǎn)，充分考慮學(xué)生通過什么途徑掌握知識(shí)、培養(yǎng)能力、提高素質(zhì)等問題，開展《經(jīng)濟(jì)法》課程教學(xué)方法改革研究。

一、高職《經(jīng)濟(jì)法》課程教學(xué)中存在的問題

1.學(xué)生學(xué)習(xí)基礎(chǔ)薄弱，教學(xué)難度高。

以筆者所在的商學(xué)院為例，各專業(yè)一般在第三至第四學(xué)期開設(shè)《經(jīng)濟(jì)法》課程。學(xué)生通過前期課程的學(xué)習(xí)都奠定了一定的經(jīng)濟(jì)知識(shí)基礎(chǔ)。據(jù)調(diào)查，學(xué)生除了在思政課中接觸極少法律基礎(chǔ)知識(shí)外，并不了解法理理論和法律基本原理知識(shí)，對(duì)法人、權(quán)利能力、行為能力、意思表示、債權(quán)等，大多數(shù)同學(xué)不能認(rèn)知和理解，這對(duì)于本身沒有基礎(chǔ)的學(xué)生而言，學(xué)習(xí)難度更高。

2.教學(xué)內(nèi)容枯燥，對(duì)教學(xué)方法的要求更高。

《經(jīng)濟(jì)法》課程內(nèi)容一般以抽象的概念、原理、制度、規(guī)范等形式出現(xiàn)，表現(xiàn)為各種具體的單行經(jīng)濟(jì)法律，如公司法、合同法、企業(yè)破產(chǎn)法、反不正當(dāng)競爭法、勞動(dòng)合同法、個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法等。傳統(tǒng)教學(xué)中教師為滿足規(guī)范化教學(xué)的要求，采用傳統(tǒng)的理論教授方式，很難充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。學(xué)生只是被動(dòng)的接受者，課堂上很少能主動(dòng)參與教學(xué)過程，教學(xué)變成典型的“講-聽-記”模式。面對(duì)各種枯燥的法律條文，學(xué)生更加難以接受，如果采用傳統(tǒng)死記硬背的方式，則學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不濃厚，如何引導(dǎo)學(xué)生盡快掌握枯燥內(nèi)容，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，改變傳統(tǒng)講授型教學(xué)方式，已經(jīng)成為授課教師的一項(xiàng)重要任務(wù)。

3.教學(xué)方法單一，不利于高職學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)。

目前經(jīng)濟(jì)法教學(xué)主要以教師和教材的填鴨式講解為中心，教師講解法律概念，學(xué)生死記硬背法律條文，仍以從老師一張嘴講解的傳統(tǒng)教學(xué)方式為主。傳統(tǒng)課堂教學(xué)方法具有一定的優(yōu)勢，尤其對(duì)于學(xué)生無法深化拓展的知識(shí)，授課教師可以精講詳析，但是對(duì)于學(xué)習(xí)能力偏弱的高職學(xué)生來說，這種單一、單向的授課方式無法激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，無助于學(xué)生學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)造能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)。

二、高職商科類《經(jīng)濟(jì)法》課程教學(xué)方法改革探索

高等職業(yè)教育和學(xué)科教育相比，對(duì)于所學(xué)知識(shí)、能力和素質(zhì)等，學(xué)生主要是通過切身體驗(yàn)和不斷實(shí)踐鍛煉獲取的，學(xué)生需要經(jīng)過教師的點(diǎn)撥和演示，通過實(shí)訓(xùn)基地對(duì)工作過程的親身體驗(yàn)，不斷豐富知識(shí)、積累經(jīng)驗(yàn)、提高能力，逐漸形成職業(yè)素養(yǎng)。高職《經(jīng)濟(jì)法》課程內(nèi)容的實(shí)踐性很強(qiáng)，這些知識(shí)一般以抽象的概念、原理、制度、規(guī)范等形式出現(xiàn)，要使這些抽象的理論具體化，使學(xué)生做到舉一反三、觸類旁通，增強(qiáng)法律應(yīng)用能力，提高處理法律事務(wù)的能力，在課程教學(xué)中運(yùn)用案例教學(xué)、參與式教學(xué)和模擬教學(xué)等教學(xué)方法無疑是比較恰當(dāng)?shù)摹?/p>

1.案例教學(xué)法。

案例教學(xué)法是將真實(shí)事件作為案例以討論形式運(yùn)用到課堂教學(xué)過程中，通過對(duì)典型案例的討論和剖析，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。案例教學(xué)法是一種理論與實(shí)踐緊密聯(lián)系的教學(xué)法，比起傳統(tǒng)灌輸式教學(xué)法，更生動(dòng)有趣，更有利于提高學(xué)生的實(shí)踐能力。一堂成功的案例教學(xué)課是需要教師精心設(shè)計(jì)和有效組織的。只有注重并確保每一環(huán)節(jié)的有效實(shí)施，才能保證案例教學(xué)法的成功。

案例教學(xué)法在《經(jīng)濟(jì)法》課程中的實(shí)施應(yīng)當(dāng)包括案例引入、案例分析討論和案例總結(jié)三個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)可以結(jié)合情境教學(xué)、討論互動(dòng)式教學(xué)、問題式教學(xué)、工作流程演示教學(xué)等多種教學(xué)方法組織教學(xué)。如在經(jīng)濟(jì)合同的訂立這一項(xiàng)目中，第一步通過一個(gè)簡單的銷售業(yè)務(wù)流程案例引導(dǎo)學(xué)生思考企業(yè)與顧客之間是否有合同關(guān)系，完成案例的導(dǎo)入環(huán)節(jié)，引入本項(xiàng)目的理論知識(shí)點(diǎn)；第二步對(duì)合同成立的基本法律步驟進(jìn)行理論闡述，在闡述過程中可以針對(duì)要約和承諾分別添加小案例（如客戶之間的詢價(jià)、還盤等現(xiàn)實(shí)案例），幫助學(xué)生理解抽象的法律概念，重復(fù)訓(xùn)練學(xué)生的能力；第三步進(jìn)行案例總結(jié)，總結(jié)案例與法律理論之間的關(guān)系，并完成知識(shí)的總結(jié)；第四步安排學(xué)生現(xiàn)場演示簽訂一份銷售合同，組織其他學(xué)生觀摩并就該合同的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，這樣充分調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性，讓學(xué)生明白學(xué)習(xí)的意義，主動(dòng)思考、自主學(xué)習(xí)，真正實(shí)現(xiàn)課程的能力培養(yǎng)目標(biāo)。

2.參與式教學(xué)。

采用項(xiàng)目制、團(tuán)隊(duì)化運(yùn)作，教師主導(dǎo)控制學(xué)生充分參與。這是一種學(xué)生通過親身參與、親自操作掌握教學(xué)內(nèi)容的方法。參與式方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)課程項(xiàng)目任務(wù)需要和客觀條件靈活多變、適時(shí)選擇，只要能夠滿足一個(gè)教學(xué)目的，就應(yīng)當(dāng)促進(jìn)參與。通常使用的方法有：頭腦風(fēng)暴啟發(fā)式分組討論、觀看視頻資料、角色扮演、情景模擬、小組辯論、模擬法庭及針對(duì)教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)的游戲、練習(xí)等。

以擔(dān)保法教學(xué)為例，我們通過展示生活中的擔(dān)保案例，對(duì)案例中涉及的角色進(jìn)行分類，將學(xué)生分為四個(gè)小組，分別扮演質(zhì)押權(quán)人、質(zhì)押人、債權(quán)人、法官四個(gè)角色，以辯論的方式維護(hù)自身的合法權(quán)益，完成課堂討論―辯護(hù)―做出判決的過程，教師通過觀察各小組的辯論為各自小組成員給出平時(shí)成績。通過參與式教學(xué)能夠使學(xué)生個(gè)體都參與到活動(dòng)之中，與其他學(xué)生個(gè)體相互合作學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)新精神，以學(xué)生為中心，讓學(xué)生當(dāng)“演員”，教師當(dāng)“導(dǎo)演”，起組織、指導(dǎo)、幫助和促進(jìn)作用，最終提高學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力。

3.模擬教學(xué)。

在經(jīng)濟(jì)法課程教學(xué)中有許多模塊比較適合開展模擬教學(xué)，這種教學(xué)方法既能讓學(xué)生身臨其境又能讓學(xué)生靈活運(yùn)用法律理論，很好地鍛煉其運(yùn)用能力。這樣的教學(xué)法在構(gòu)建能力培養(yǎng)教學(xué)體系中是十分適合的。針對(duì)《經(jīng)濟(jì)法》這門課程可以開展的模擬教學(xué)法有兩種形式：模擬實(shí)踐教學(xué)和模擬法庭教學(xué)。

（1）模擬實(shí)踐教學(xué)

通過模擬實(shí)踐教學(xué)，教師指導(dǎo)學(xué)生在虛擬場景中，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)范的要求，在一定空間和時(shí)間內(nèi)，進(jìn)行法律事務(wù)和程序操作，展示學(xué)生的法律素質(zhì)。如在“市場主體法規(guī)實(shí)務(wù)”這一模塊的學(xué)習(xí)中，可以組織學(xué)生模擬組建一家公司，從設(shè)立公司準(zhǔn)備相關(guān)資料入手，然后模擬公司登記法律流程，公司業(yè)務(wù)的簡單操作和違法后法律責(zé)任的承擔(dān)。這樣既可以使學(xué)生對(duì)公司的設(shè)立和申報(bào)程序及業(yè)務(wù)操作有初步的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又可以為日后實(shí)際工作打下一定基礎(chǔ)。

（2）模擬法庭教學(xué)

采用這種教學(xué)方法，第一步需要帶領(lǐng)學(xué)生到法院旁聽案件審理，讓學(xué)生親身感受庭審的氛圍，直接感受法律的功能，對(duì)法律在實(shí)際中的應(yīng)用有感性認(rèn)識(shí)，同時(shí)對(duì)法庭審理程序有初步了解。第二步在條件成熟時(shí)可以組織學(xué)生搞模擬法庭，模擬糾紛案件的審理過程。如講述經(jīng)濟(jì)糾紛的處理途徑時(shí)，教師可根據(jù)教學(xué)內(nèi)容安排學(xué)生模擬法庭教學(xué)。模擬經(jīng)濟(jì)案件審判活動(dòng)的準(zhǔn)備、處理、辯論，完全放手給學(xué)生，審理案件必需的訴訟材料，確定案件訴訟參與人、委托人等都由學(xué)生自己決定，老師只給予引導(dǎo)。如引導(dǎo)學(xué)生準(zhǔn)備書、證據(jù)材料、詞、辯護(hù)詞等讓學(xué)生體驗(yàn)法律知識(shí)的靈活運(yùn)用，從而對(duì)相關(guān)法律問題有更全面的了解和思考，鍛煉學(xué)生的法律運(yùn)用能力和思辨能力。

三、結(jié)語

以上幾種教學(xué)方法在我院《經(jīng)濟(jì)法》課程的教學(xué)實(shí)踐中都取得了一定的效果。筆者認(rèn)為高職實(shí)踐教育的目的在于培養(yǎng)符合本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的高等技術(shù)應(yīng)用型人才。在高職商科類專業(yè)《經(jīng)濟(jì)法》教學(xué)中應(yīng)當(dāng)根據(jù)本校學(xué)生的特點(diǎn)，緊密結(jié)合相關(guān)法律知識(shí)，以及商科類其他基礎(chǔ)課程的相關(guān)知識(shí)，綜合運(yùn)用一種或幾種教學(xué)方法，進(jìn)行有針對(duì)性的教育，不斷提高課堂教學(xué)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉玉.高職《經(jīng)濟(jì)法》多媒體教學(xué)方法利弊思考[J].高教高職研究，2007（19）：91-92.