財務(wù)風(fēng)險控制論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務(wù)風(fēng)險控制論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

從2009年開始，我國成為煤炭凈進(jìn)口國，煤炭進(jìn)口量大大超過出口量。我國沿海省份對煤炭的需求量較大，但是我國90%的煤炭資源和生產(chǎn)能力分布在西部和北部，運(yùn)輸距離較遠(yuǎn)。國際市場煤炭價格比國內(nèi)煤炭價格低，而且運(yùn)輸方便，這使得我國南方地區(qū)放棄采購國內(nèi)煤炭選擇進(jìn)口煤炭，因此進(jìn)口煤對我國煤炭市場供應(yīng)形成了有力的補(bǔ)充。

（二）需求方分析

1.主要耗煤炭行業(yè)對煤炭的需求減少

電力、鋼鐵、建材和化工四大行業(yè)是我國煤炭消費(fèi)的主力軍。目前我國經(jīng)濟(jì)增長的步伐放緩，同時隨著國家對節(jié)能降耗的重視，國家開始加大力度調(diào)整電力工業(yè)結(jié)構(gòu)。電力市場減少了對火電的需求，因此煤炭企業(yè)的電煤銷售量明顯下降。受國家宏觀調(diào)控的影響，我國鋼鐵業(yè)出現(xiàn)了生產(chǎn)量回落，庫存增加的現(xiàn)象。建材行業(yè)、化工行業(yè)的增長速度也開始趨緩，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了減產(chǎn)或停產(chǎn)。這些高耗能行業(yè)的產(chǎn)量在可預(yù)計的將來增速較小，導(dǎo)致對煤炭的需求下降。

2.開發(fā)新能源減少了對煤炭的需求

新能源包括各種可再生能源和核能，具有環(huán)境污染低，可永續(xù)利用的特點(diǎn)。我國環(huán)境污染問題突出，二氧化碳排放增長較快，新能源清潔環(huán)保，對保護(hù)環(huán)境具有十分重要的作用。以太陽能光伏發(fā)電為例，到2020年太陽能光伏發(fā)電可以達(dá)到180萬千瓦，年替代能源量約為6000萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，因此新能源的開發(fā)也減少了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對煤炭的需求。由此可見，受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、煤炭產(chǎn)能快速釋放、煤炭需求不足等因素的影響，我國國內(nèi)出現(xiàn)新一輪煤炭相對過剩的格局，供過于求的市場環(huán)境已經(jīng)形成。

二、供過于求的市場環(huán)境對國投新集的影響

國投新集能源股份有限公司2007年12月19日在上海證券交易所首次發(fā)行股票并上市。公司的主營業(yè)務(wù)為煤炭開采及洗選加工，煤炭采選業(yè)收入占公司主營業(yè)務(wù)收入的90%以上。公司礦區(qū)煤炭煤質(zhì)以三分之一焦煤、氣煤為主，用于火力發(fā)電、鍋爐燃燒等。

（一）煤價下跌企業(yè)虧損嚴(yán)重

煤炭的供應(yīng)量超出了煤炭的需求量，這導(dǎo)致煤炭價格不斷下降。以5500大卡動力煤為例，2014年8月20日，秦皇島海運(yùn)煤炭交易市場的環(huán)渤海動力煤炭價格指數(shù)收于479元/噸，比年初605元/噸，下降了約20%。煤價下跌導(dǎo)致國投新集的收入減少，該公司2014年三季報表顯示：該公司營業(yè)收入為49.79億元，比上年同期下降了11.33%，歸屬于母公司股東的凈利潤為-10.82億元，基本每股收益為-0.42元。

（二）存貨上升企業(yè)經(jīng)營壓力增大

由于銷售情況不佳，截止2014年9月末，國投新集的存貨為49241.67萬元，比年初37858.68萬元增加了11382.99萬元。另一方面公司煤礦地質(zhì)條件差，煤炭成本中安全費(fèi)用、職工薪酬、社保性費(fèi)用、塌陷費(fèi)、折舊費(fèi)等固定費(fèi)用支出比重大且不斷上升，隨著煤炭價格持續(xù)下跌，企業(yè)經(jīng)營壓力不斷加大。為緩解經(jīng)營壓力，該公司2013年安全費(fèi)用較2012年下降了6874.08萬元，但這對安全生產(chǎn)十分不利。

三、國投新集財務(wù)風(fēng)險分析

（一）償債風(fēng)險

債權(quán)人為企業(yè)提供的資金從而有按預(yù)定的時間、利率收回本息的權(quán)利，而不用考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，如果企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況末達(dá)到預(yù)先的目標(biāo)，無力償債則產(chǎn)生了償債風(fēng)險。從短期償債能力來看:公司現(xiàn)金流動負(fù)債比率在2010年達(dá)到0.41，是公司現(xiàn)金對流動負(fù)債保障程度最好的年份。但2013年該指標(biāo)下降到0.05，較上年下降了68.75%。流動負(fù)債是一種短期債務(wù)，隨時可能需要償還，盡管投資和籌資活動也可以產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，不過用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金去償還債務(wù)才是最安全的，但是公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金對流動負(fù)債的保障程度自2011年起開始逐漸變差。另外，公司流動負(fù)債占總負(fù)債的比重近五年來一直在50%左右，2012年末達(dá)到了65.57%。表明公司負(fù)債中流動負(fù)債占據(jù)主體，公司短期償債壓力大。從長期償債能力來看:公司所在地煤炭資源經(jīng)過多年的開采已趨于枯竭，公司加大了對異地礦井的投資。自上市以來，公司的長期負(fù)債一直呈上升趨勢，利息費(fèi)用也隨之逐年升高，2013年末利息費(fèi)用較2009年末增長了155.46%。與此同時公司的資產(chǎn)負(fù)債率也逐年攀升，2013年達(dá)到67.59%。因此債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、付息壓力大，形成國投新集財務(wù)風(fēng)險之一。

（二）應(yīng)收賬款回收風(fēng)險分析

公司近五年來貨幣資金數(shù)額逐年下降，而應(yīng)收賬款數(shù)額主要呈上升趨勢，2012年末應(yīng)收賬款比2011年末增加了3.41億元，增幅達(dá)188.40%，2013年應(yīng)收賬款數(shù)額略有下降，但比例不足1%。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由2010年的4.71天上升到2013年的23.98天，說明應(yīng)收賬款回收期延長。因此，資金被客戶占用，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，回款難度增加，形成國投新集財務(wù)風(fēng)險之二。

（三）現(xiàn)金流風(fēng)險分析

盡管近五年來公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為正數(shù)，但總體情況不容樂觀。2013年公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額較2012年下降了11.88億元，降幅為70.05%。在建的板集煤礦、楊村煤礦尚需追加大量資金，對已投產(chǎn)煤礦的改擴(kuò)建和礦區(qū)鐵路的改擴(kuò)建也需要繼續(xù)投入資金，因此僅靠經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不能滿足，所以五年來公司籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均為正數(shù)。2013年籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比2012年增加了4.45億元，上升86.24%，說明公司必須依靠籌集外部資金作為經(jīng)營現(xiàn)金流的補(bǔ)充。從營業(yè)收入現(xiàn)金比率這個指標(biāo)來看（見圖2），2010年每元營業(yè)收入可以帶來0.38元的現(xiàn)金流入，而2013年每元營業(yè)收入只能帶來0.07元現(xiàn)金流入。近五年來公司經(jīng)營現(xiàn)金凈流量對凈利潤的保障程度一直徘徊在1至2倍，2013年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利潤比為39.08倍，是因?yàn)閮衾麧櫛┑?。因此，獲取現(xiàn)金能力變差，形成國投新集財務(wù)風(fēng)險之三。

四、國投新集財務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）立足主業(yè)繼續(xù)實(shí)施相關(guān)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略

公司產(chǎn)品在安徽省內(nèi)有較高的知名度，公司的銷售客戶也多為省內(nèi)客戶。公司所產(chǎn)的煤種質(zhì)量穩(wěn)定，具有中低灰，特低硫、特低磷和中高發(fā)熱量的本質(zhì)特征，其中全硫含量低于0.4%，能夠最大限度地減少對大氣的污染。出于對環(huán)境保護(hù)的需要，華東、華南地區(qū)電廠對煤炭含硫的要求日益嚴(yán)格，煤炭硫分控制在0.6%以下廣州電力企業(yè)才接受。江浙地區(qū)的電廠對硫分要求略微寬松，煤炭硫分要求控制在1%以下。公司開拓省外客戶時，應(yīng)以此為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建以客戶環(huán)保需求為中心的營銷模式，提高用戶對煤質(zhì)的滿意度。只有建立與省外電廠之間的戰(zhàn)略合作關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)煤電企業(yè)互利雙贏的局面。公司發(fā)展煤炭主業(yè)的同時還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，實(shí)施相關(guān)多元化戰(zhàn)略。公司2009年投資國投宣城發(fā)電有限責(zé)任公司，2012年參股安徽省天然氣有限公司，說明公司已逐步發(fā)展與煤炭相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營風(fēng)險。公司還可以進(jìn)一步開展煤炭轉(zhuǎn)化技術(shù)的研究，向煤制油、煤制氣等方向延伸，畢竟企業(yè)只有通過多元化經(jīng)營降低經(jīng)營風(fēng)險才能有效化解財務(wù)風(fēng)險。

（二）進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度

應(yīng)收賬款是由于企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的，因此要有效地控制應(yīng)收賬款必須建立持續(xù)的客戶信用記錄檔案，并由專人對記錄進(jìn)行有效的評估。一旦發(fā)現(xiàn)信用記錄有惡化傾向的客戶，應(yīng)暫停供貨，及早收回貨款

。即使是信用等級較高的客戶，如果一次性賒銷數(shù)額較大，也要經(jīng)過專門的審核批準(zhǔn)手續(xù)，以防止發(fā)生意外情況而蒙受損失。銷售人員對應(yīng)收賬款的回收負(fù)有義務(wù)，財務(wù)部門對超過信用期的應(yīng)收賬款要及時通知銷售人員，督促銷售人員加大催收力度。公司要形成適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款收款獎懲辦法來保證回款時間和質(zhì)量，只有完善了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度，才能把壞賬風(fēng)險降至最低。

（三）合理確定資本結(jié)構(gòu)并調(diào)整長短期借款比例

篇(2)

關(guān)鍵詞：電力；企業(yè)；財務(wù)；風(fēng)險；控制

電力企業(yè)作為關(guān)系國家能源安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。電力企業(yè)本身的正常運(yùn)行，其價值不容忽視，而財務(wù)作為直接關(guān)系到電力企業(yè)資金安全以及整個企業(yè)正常運(yùn)行的重要工作環(huán)節(jié)之一，更是不容小覷。

一、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作現(xiàn)狀分析

想要切實(shí)實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制，進(jìn)一步推動電力企業(yè)的發(fā)展與成長，首先必須從概念的角度出發(fā)對財務(wù)風(fēng)險展開澄清。財務(wù)風(fēng)險控制是指在財務(wù)管理過程中，采用各種方法進(jìn)行預(yù)測、分析與衡量，制訂并執(zhí)行相應(yīng)的控制措施，對企業(yè)財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)，回避風(fēng)險的發(fā)生。對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作而言，從內(nèi)容角度看，包括風(fēng)險的識別、預(yù)測和處理三個主要部分，關(guān)系到整個財務(wù)工作的各個細(xì)節(jié)。而對于電力企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險控制的展開和實(shí)現(xiàn)狀況一直都不盡如人意。這種狀態(tài)在很大程度上是源于我國電力事業(yè)自身，對于國家發(fā)展的重要地位，從而一直以來都受到來源于政府的相對嚴(yán)苛的管制。而其融入市場環(huán)境的時間和程度，也因此受到影響，從而削弱了電力環(huán)境中財務(wù)工作的價值體現(xiàn)和能力塑造。進(jìn)一步針對電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源展開分析，可以發(fā)現(xiàn)主要有兩個方面的因素，即外部環(huán)境因素以及內(nèi)部系統(tǒng)因素。對于外部環(huán)境因素而言，社會環(huán)境中的金融風(fēng)險以及資環(huán)環(huán)境中的災(zāi)害等，都是給電力企業(yè)帶來風(fēng)險的重要因素。金融風(fēng)險主要包括來自于資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風(fēng)險，尤其是在近年，我國電力事業(yè)發(fā)展迅速，銀行貸款資金來源在電力事業(yè)發(fā)展的整體環(huán)境中所占比例越來越大，因此這一方面的風(fēng)險必須納入到整個財務(wù)風(fēng)險控制工作的視線中。而自然災(zāi)害，則主要是考慮到我國供配電體系橫跨較大地理范圍，可能會在某些環(huán)境中出現(xiàn)無法有效保護(hù)和控制供配電系統(tǒng)的問題，因此自然災(zāi)害也是給電力企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險的重要因素。而從電力系統(tǒng)內(nèi)部的角度看，財務(wù)風(fēng)險主要來自源于電力企業(yè)內(nèi)部，重點(diǎn)包括資產(chǎn)風(fēng)險，諸如資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理而導(dǎo)致的風(fēng)險，以及流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動資產(chǎn)比率失調(diào)等。并且另一個主要方面在于電力能源自身的特征，所決定的其成本回收較產(chǎn)品供給所產(chǎn)生的滯后，而導(dǎo)致的可能存在的電費(fèi)收繳不利，進(jìn)一步影響到整個電力系統(tǒng)的支付能力受到制約等。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作體系建設(shè)

結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)環(huán)境中財務(wù)風(fēng)險控制工作現(xiàn)狀，以及其主要的風(fēng)險來源，可以考慮重點(diǎn)從如下幾個主要方面予以展開對應(yīng)的風(fēng)險控制工作體系的建設(shè)與完善：

(一)加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)

長期處于計劃經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之下，導(dǎo)致電力企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)方面的嚴(yán)重不足，進(jìn)一步影響到會計核算的對象與主體不明確等問題的產(chǎn)生。實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)考慮強(qiáng)化董事會的監(jiān)督作用、建立起有效的董事會運(yùn)行機(jī)制，確保董事會的監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。這是電力企業(yè)建立起更為完善財務(wù)制度的基礎(chǔ)，唯有如此才能實(shí)現(xiàn)更深入的風(fēng)險控制。

(二)建立完善的風(fēng)險識別機(jī)制

電力企業(yè)一直對于風(fēng)險的識別能力都相對較弱，這種近似于麻木的態(tài)度源于計劃經(jīng)濟(jì)殘留以及電力企業(yè)本身對于我國經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展的重要地位。但是隨著市場化的深入，風(fēng)險的識別必然成為電力企業(yè)發(fā)展的客觀需求之一，對此，應(yīng)當(dāng)考慮積極引入相關(guān)技術(shù)和算法，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，確保能夠在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的存在，進(jìn)一步展開有效動作予以解決，切實(shí)提升電力企業(yè)對于風(fēng)險的抵御能力。

(三)加強(qiáng)電費(fèi)回收工作建設(shè)

電費(fèi)回收工作一直都是電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要來源之一。全額回收和及時回收，一直都是電力企業(yè)所面對的突出問題和工作難點(diǎn)。雖然當(dāng)前諸多先進(jìn)的信息技術(shù)在電力環(huán)境中得以深入應(yīng)用，從一定程度上對于電費(fèi)回收工作存在的問題有所緩解，但是就目前的狀況看，仍然任重道遠(yuǎn)。對于這一問題，一方面可以進(jìn)一步繼續(xù)加強(qiáng)電力系統(tǒng)信息化建設(shè)，在通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)電費(fèi)預(yù)收的前提之下，積極獲取用戶數(shù)據(jù)，幫助優(yōu)化電費(fèi)收繳工作整個過程。另一個方面則可以面向區(qū)域環(huán)境中的用電大戶，建立信用檔案，在幫助其優(yōu)化電力資源需求的同時，酌情為電費(fèi)收繳提供彈性空間，降低電費(fèi)收繳環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

三、結(jié)論

完善的財務(wù)風(fēng)險控制工作體系，對于推動電力企業(yè)自身的發(fā)展，加強(qiáng)其內(nèi)部資金控制均有積極價值。實(shí)際工作中必須給予充分重視，切實(shí)有效加強(qiáng)，才能獲取良好效果。

作者:任國毅 單位:國網(wǎng)山西省電力公司運(yùn)城供電公司

篇(3)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理案例

一內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念的演變

內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點(diǎn)：是一個過程；受人為影響;為了達(dá)到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。

控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

2.我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病

⑴各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下

的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。

二我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

1.內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。

3.人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

4.有效的價格風(fēng)險評價機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。

三完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑

1.完險管理體系

全面風(fēng)險管理是對整個機(jī)構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強(qiáng)化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

2.健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

⑵內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。

⑶內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

⑷內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。

4.設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南