風(fēng)險防范原則精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風(fēng)險防范原則范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念

財務(wù)風(fēng)險指的是在企業(yè)的各項財務(wù)活動中，在一定時期內(nèi)因企業(yè)的各種不確定因素的影響，使得企業(yè)的實際財務(wù)結(jié)果偏離了預(yù)期財務(wù)結(jié)果，從而產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)收益或損失的不確定性。從經(jīng)濟學(xué)的角度來看財務(wù)風(fēng)險是一中微觀的經(jīng)濟風(fēng)險，它集中體現(xiàn)著企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容

1.利率風(fēng)險

企業(yè)通過貸款借入的資金必須按規(guī)定到期還本付息，因此，利率的變動使企業(yè)面臨著因利率上升無法按期償付本金和利息的風(fēng)險，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)因資不抵債而進行破產(chǎn)清算。

2.投資風(fēng)險

投資風(fēng)險是企業(yè)以貨幣資金、實物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等方式進行投資，由于被投資企業(yè)經(jīng)營管理不善而不能收到預(yù)期投資收益而遭受經(jīng)濟損失的可能性。隨著企業(yè)投資品種的多樣化和投資項目的擴大，投資風(fēng)險也在增加。投資風(fēng)險主要表現(xiàn)在有價證券的變現(xiàn)風(fēng)險、購買力風(fēng)險和收益風(fēng)險。

3.信用風(fēng)險

信用風(fēng)險主要是在資金的收回過程中產(chǎn)生的，當(dāng)交易的對方不愿意或沒有能力履行合約時就會產(chǎn)生信用風(fēng)險。由于市場經(jīng)濟中一部分企業(yè)履行債務(wù)的意識較弱，付款方到期不能償還商品款，造成賒銷方的損失。類似的是銀行貸款業(yè)務(wù)，當(dāng)貸款企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營不善不能到期還本付息，破產(chǎn)清算又不能歸還全部貸款額時，銀行就會產(chǎn)生巨額損失。

4.匯率風(fēng)險

匯率風(fēng)險是企業(yè)在參與國際經(jīng)濟活動中形成的，隨著資本全球化的發(fā)展和發(fā)展中國家的崛起，匯率的變動幅度也越來越大。在某一會計期間內(nèi)，企業(yè)的收益可能隨著匯率的變動產(chǎn)生損失，尤其是外匯交易額較大的業(yè)務(wù)。同時，投資者所參與的外國投資額也會受到匯率變動的影響。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因分析

由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)整個的經(jīng)營活動，因此不同的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因各不相同。我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多，既有來自企業(yè)內(nèi)部自身的原因也有來自企業(yè)外部市場的原因。

1.企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境復(fù)雜多變

企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境復(fù)雜多變是引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部因素。企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境一般指的是：法律環(huán)境、社會文化環(huán)境以及經(jīng)濟環(huán)境等多種因素。雖然這些因素只是存在與企業(yè)之外，但是這些外部環(huán)境的不利變化也會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響，進而給企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)如果沒有很好的應(yīng)對外部環(huán)境復(fù)雜變化的機制，勢必會給企業(yè)的理財造成一定的困難。

2.企業(yè)資金結(jié)構(gòu)失衡,內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂

在我國,企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)指的是負(fù)債資金和權(quán)益資金在企業(yè)的全部資金來源中所占的比例關(guān)系。由于各種多方面的原因，我國企業(yè)資金機構(gòu)失衡的現(xiàn)象比比皆是，主要表現(xiàn)在負(fù)債資金在企業(yè)全部資金中的比例太高。企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的失衡直接導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)的負(fù)擔(dān)過重，進而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的混亂也是導(dǎo)致我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一要因。

3.企業(yè)財務(wù)決策缺乏科學(xué)性

企業(yè)財務(wù)決策的失誤也會導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)決策者都是按照主觀和經(jīng)驗來進行企業(yè)的財務(wù)決策，這也就不可避免的會有企業(yè)決策上的失誤，進而給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。比如有的企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行投資決策時，并沒有對投資項目的可行性進行嚴(yán)格的考察和周密的分析，以至于投資決策失誤頻出。投資決策的失誤導(dǎo)致了投資項目不能獲得預(yù)期的收益，使得投資不能按時收回，給企業(yè)造成了極大的財務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)財務(wù)工作的原則和風(fēng)險防范措施

1.把握宏觀環(huán)境的變化趨勢，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力

首先，企業(yè)應(yīng)對不斷變化的宏觀環(huán)境進行認(rèn)真的分析研究。尤其是對國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)政策、新技術(shù)、新產(chǎn)品以及國際貿(mào)易形勢的變化等進行充分的分析研究。把握其變化趨勢及規(guī)律，適時調(diào)整財務(wù)管理政策方法，從而提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。其次，建立和完善財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

2.加強風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機制

提高管理層人員的財務(wù)風(fēng)險意識，是企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的思想保證。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。只有管理層重視，并建立完善有效的風(fēng)險防范處理機制，控制財務(wù)風(fēng)險才有保障。（1）建立風(fēng)險責(zé)任制。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對單位經(jīng)營風(fēng)險要負(fù)總責(zé)，注重風(fēng)險管理，重點把握重大財務(wù)收支決策。（2）發(fā)揮總會計師的監(jiān)控作用，防范財務(wù)風(fēng)險?？倳嫀熥鳛榈谝还芾碚叩膮⒅\和助手，財務(wù)管理是總會計師的重要職責(zé)。（3）發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)控作用。規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，制定切實可行的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，完善資金管理，控制貸款和擔(dān)保規(guī)模。（4）建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察約束機制，認(rèn)真審查簽證制度，經(jīng)濟合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。

3.提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險

在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。（1）在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風(fēng)險分析選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策。（2）企業(yè)的流動資金是企業(yè)的生命，企業(yè)必須加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，認(rèn)真研究和分析資金周轉(zhuǎn)水平，以及各種資產(chǎn)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對固定資產(chǎn)和庫存儲備的規(guī)模進行科學(xué)定位，以確保企業(yè)良好的資產(chǎn)流動性。（3）在決定企業(yè)重要的投資事項時，應(yīng)組織生產(chǎn)技術(shù)、市場營銷、法律顧問及投資專家等有關(guān)人員進行評估論證，對各種可行方案要認(rèn)真進行分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷，以降低風(fēng)險，減少投資失誤而帶來的財務(wù)風(fēng)險。

4.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，進一步增強防范財務(wù)風(fēng)險的能力

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對企業(yè)在經(jīng)營活動中的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。企業(yè)必須建立一套完善的信息網(wǎng)絡(luò)和風(fēng)險防范預(yù)警機制，運用大量的概率分析，風(fēng)險決策法等，以順利進行財務(wù)決策，使其有效的應(yīng)對各種意外情況的發(fā)生。（1）通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤，對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，當(dāng)三者中的任何一項失衡，都會引起企業(yè)危機，所以，我們可將這三個項目作為短期財務(wù)風(fēng)險的警源。（2）在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評價企業(yè)的經(jīng)濟效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦攧?wù)風(fēng)險。在實際操作中，企業(yè)可以設(shè)計一套科學(xué)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)值，結(jié)合利用財務(wù)信息化軟件自動報警提示，提醒和督促財務(wù)人員立即采取措施化解風(fēng)險。

五、結(jié)語

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)活動的風(fēng)險程度遠遠超過以前，它在給企業(yè)帶來威脅和壓力的同時也給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的機遇。因此，企業(yè)要對財務(wù)風(fēng)險有清醒而正確的認(rèn)識，要有監(jiān)測風(fēng)險的機制及化解風(fēng)險的本領(lǐng)，唯有如此，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]李清華.財務(wù)管理.經(jīng)濟出版社.2002:15-185.

[2]魯靜.淺談如何有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險.財政金屬.2011(35).

篇(2)

一、建立生豬養(yǎng)殖風(fēng)險防范機制的意義

建立生豬養(yǎng)殖風(fēng)險防范機制是貫徹落實中央要求的具體體現(xiàn)。生豬生產(chǎn)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要組成部分，是農(nóng)民收入的重要來源。豬肉是我國城鄉(xiāng)居民的主要副食品，直接關(guān)系到廣大人民群眾的日常生活。建立生豬養(yǎng)殖風(fēng)險防范機制，對提高生豬養(yǎng)殖抗風(fēng)險能力，調(diào)動生豬養(yǎng)殖積極性，促進農(nóng)民增收，保障人民正常生活，促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)和構(gòu)建社會主義和諧社會具有積極的現(xiàn)實意義。

二、保障措施

為保證能繁母豬養(yǎng)殖風(fēng)險防范工作的順利進行和健康發(fā)展，決定成立以分管副區(qū)長任組長，區(qū)農(nóng)牧局、區(qū)財政局、各鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)為成員的區(qū)能繁殖母豬風(fēng)險防范工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)能繁母豬風(fēng)險防范工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、制定相應(yīng)的政策措施和風(fēng)險基金的管理，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在區(qū)農(nóng)牧局，區(qū)農(nóng)牧局局長兼任辦公室主任，分管畜牧獸醫(yī)工作的副局長任副主任，畜牧科科長、獸醫(yī)防治檢疫站負(fù)責(zé)人、匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社理事長、監(jiān)事長為工作人員，負(fù)責(zé)日常事務(wù)管理工作；并成立由區(qū)農(nóng)牧局局長任組長，分管畜牧獸醫(yī)工作的副局長任副組長，財政局農(nóng)財科科長、農(nóng)牧局畜牧科科長、區(qū)動物疫病預(yù)防控制機構(gòu)負(fù)責(zé)人、各鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)工作部門主要負(fù)責(zé)人（或分管畜牧獸醫(yī)工作的副主任）、匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社理事長、監(jiān)事長為成員的區(qū)能繁殖母豬風(fēng)險防范工作實施小組，負(fù)責(zé)具體實施能繁殖母豬養(yǎng)殖風(fēng)險防范工作，包括建立能繁殖母豬的檔案、能繁殖母豬死亡現(xiàn)場的勘驗和風(fēng)險賠付等。實施小組下設(shè)辦公室在匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社，農(nóng)牧局分管畜牧獸醫(yī)工作的副局長兼任辦公室主任、畜牧科科長、匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社監(jiān)事長為工作人員，負(fù)責(zé)日常事務(wù)。

三、風(fēng)險基金的建立

（一）風(fēng)險基金的組成

風(fēng)險基金由各級財政專項經(jīng)費和社員自籌的風(fēng)險金組成，其中包括上級財政專項經(jīng)費79.2496萬元；以后各級各部門劃撥的專項經(jīng)費，區(qū)財政按照進入風(fēng)險防范的能繁殖母豬每頭匹配40元財政資金注入，共同組成風(fēng)險基金。

（二）風(fēng)險基金繳納標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險基金每頭能繁殖母豬20元/年，一年繳納一次。

（三）基金籌措

上列各項資金存入市區(qū)農(nóng)牧局生豬養(yǎng)殖風(fēng)險基金專戶，實行滾動使用。

四、風(fēng)險基金的管理和使用原則

（一）管理原則

一是堅持專戶存儲、專人管理、設(shè)立專帳、堅持專款專用的原則。財政統(tǒng)籌資金由區(qū)農(nóng)牧局注入養(yǎng)殖風(fēng)險基金專戶，社員自籌部分由匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社收取。匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社收取的風(fēng)險基金，應(yīng)在2個工作日內(nèi)注入風(fēng)險基金專戶；二是堅持區(qū)級農(nóng)牧部門管理、合作社建帳、社員使用的原則；三是堅持真實、賠付資料完整和程序合法的原則；四是堅持公開、透明的原則。匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社每年向農(nóng)牧局報告上年度風(fēng)險基金使用情況，定期向社員和社會公示風(fēng)險機制運行情況；五是堅持日清月結(jié)的原則。做到帳帳相符、帳款相符；六是堅持主動接受財政、審計部門、監(jiān)察機關(guān)和社會監(jiān)督的原則。

（二）風(fēng)險基金的使用范圍

一是匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社社員的能繁殖母豬因病或其它非人為因素死亡的；二是能繁殖母豬發(fā)生死亡時產(chǎn)生的相關(guān)費用。其中：現(xiàn)場勘驗費（40元/頭）、車輛使用費及其它必要的材料費、辦公用費（10元/頭）；三是社員能繁母豬的免疫效價監(jiān)測的費用支出；四是按規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于本專項經(jīng)費支付的其它支出；五是風(fēng)險防范機制一旦終止，未使用的財政注入資金由區(qū)農(nóng)牧局研究報區(qū)政府同意后，再明確使用方向。

具有下列行為之一的單位和責(zé)任人，按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。

1.截留、擠占、挪用風(fēng)險基金的;

2.未按規(guī)定提取、繳存風(fēng)險基金的;

3.擅自改變風(fēng)險基金用途的;

4.其他違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的行為。

（三）能繁母豬死亡賠償標(biāo)準(zhǔn)：1000元/頭。

（四）賠付程序

能繁母豬發(fā)生死亡業(yè)主向風(fēng)險防范工作實施小組報告

現(xiàn)場勘驗核實、采集資料、出具現(xiàn)場勘驗報告

辦賠付手續(xù)領(lǐng)取賠償金額結(jié)案。

第一種情況：1.匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社的社員飼養(yǎng)的能繁殖母豬發(fā)生死亡的，應(yīng)當(dāng)在保存好死亡的能繁殖母豬尸體的情況下及時報告風(fēng)險防范工作實施小組；2.風(fēng)險防范工作實施小組接報告后，立即派人員趕到現(xiàn)場進行勘驗核實、采集資料、并按規(guī)定實施無害化處理后，出具由所有勘驗人員和業(yè)主簽名的現(xiàn)場勘驗報告；3.社員憑“現(xiàn)場勘驗報告”到風(fēng)險防范工作實施小組辦理賠付手續(xù)；4.社員持賠付手續(xù)到風(fēng)險基金專戶領(lǐng)取賠償金。

第二種情況：母豬患病的，社員應(yīng)當(dāng)立即報告匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社，匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)立即報請區(qū)動物疫病預(yù)防控制機構(gòu)派人或委托屬地鎮(zhèn)畜牧站派人到現(xiàn)場開展臨床診斷和病因調(diào)查，能救治的提出救治方案，不能救治的根據(jù)情況處理。

（五）賠償時限

作出決定的風(fēng)險賠償，應(yīng)當(dāng)在作出決定后的5個工作日內(nèi)賠付到位。

（六）不予賠償?shù)那樾?/p>

一是人為原因造成的能繁殖母豬死亡或其它損失，如采用電激、水淹、投放毒物等方式有目的、有預(yù)謀造成母豬死亡的，不予以賠償。

二是病豬死亡后，未經(jīng)勘驗就擅自處置豬尸體的，或未按規(guī)定進行銷毀或采取其它無害化處理措施的，不予以賠償。

（七）現(xiàn)場勘驗

由匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社匯同鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)工作部門組織現(xiàn)場勘驗。

現(xiàn)場勘驗小組由畜牧獸醫(yī)專業(yè)技術(shù)干部一名以上（含一名）和匯仁養(yǎng)殖合作社理事會成員一名以上（含一名）組成?？彬瀮?nèi)容包括病因、死因和流行病學(xué)調(diào)查，臨床診斷、死亡現(xiàn)場和無害化處理情況，必要時可實施解剖、收集病理資料。出具有現(xiàn)場勘驗全部成員和養(yǎng)殖業(yè)主的簽名（章）的現(xiàn)場勘驗結(jié)果報告，并有相片佐證，否則無效。

五、養(yǎng)殖風(fēng)險防范操作規(guī)程

（一）養(yǎng)殖風(fēng)險規(guī)避條件

凡是匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社的能繁殖母豬常年存欄量在15頭及以上的社員均可申請參與能繁殖母豬養(yǎng)殖風(fēng)險防范。

（二）社員養(yǎng)殖風(fēng)險防范程序

社員提出書面申請，區(qū)、鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)工作部門與匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社派員到現(xiàn)場檢查養(yǎng)殖環(huán)境、衛(wèi)生狀況和能繁殖母豬免疫、飼養(yǎng)管理、養(yǎng)殖檔案和免疫程序編制情況等，對達到條件的，納入風(fēng)險防范管理。風(fēng)險防范工作實施小組按照種豬群分別設(shè)置編號，用專用的耳刺打碼機統(tǒng)一打碼、簽訂合同、交納風(fēng)險金，建立風(fēng)險防范檔案。匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社收集書面申請，繳費單據(jù)、合同等資料，分別建立檔案。

（三）風(fēng)險防范生效時限

首次繳納風(fēng)險基金的，社員自繳納風(fēng)險基金之日起，經(jīng)過一個平均潛伏期（即20天）后生效。風(fēng)險防范有效期為一年。下一次繳納風(fēng)險基金的時間是上一次風(fēng)險防范失效前。每年繳費時間為行文之日起1月內(nèi)有效。

（四）風(fēng)險防范要求

按照“六統(tǒng)一”的原則，即統(tǒng)一飼料加工、統(tǒng)一制定免疫程序、統(tǒng)一防疫生物藥品、統(tǒng)一技術(shù)服務(wù)、統(tǒng)一消毒制度、統(tǒng)一監(jiān)管防疫活動的原則要求，由匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社制定免疫程序、消毒制度、無害化處理制度等防疫制度和飼養(yǎng)管理制度、規(guī)程，報農(nóng)牧局審批后交社員實施。以匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社為主，匯同區(qū)鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)工作部門監(jiān)督檢查社員的執(zhí)行情況，確保各項防疫措施落實到位。發(fā)現(xiàn)不按規(guī)程辦理的社員，限期整改，整改不到位或不接受整改的，取消其匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社社員資格。

（五）匯仁養(yǎng)殖專業(yè)合作社與社員簽訂的風(fēng)險防范合同生效后，雙方不得以任何理由解除合同。

篇(3)

一、注重提高安防、責(zé)任意識,從“人防、物防、技防、聯(lián)防”多層面建立四道安全防線

(一)人作為風(fēng)險防范的第一要素,其把握員工思想動態(tài)尤為重要。

在選拔、任用人員上把好“三關(guān)”,一是人員進入關(guān)。挑選政治素質(zhì)好、思想品德高、業(yè)務(wù)能力強、工作責(zé)任心強的人員充實到會計、國庫等要害崗位,確保重要崗位隊伍人員素質(zhì)過硬,工作作風(fēng)過硬;二是人員思想關(guān)。關(guān)心要害崗位員工,既從靜態(tài)的角度掌握了解重要崗位員工的一貫表現(xiàn),又從動態(tài)的角度掌握了解重要崗位員工的思想狀況,注意員工的心態(tài)變化,注重領(lǐng)導(dǎo)與員工的溝通,并將對重要崗位人員的思想關(guān)注延伸到“八小時”以外;三是人員教育關(guān)。開展多種形式的人生觀、價值觀、艱苦樸素作風(fēng)教育,職業(yè)道德教育,法制教育,增強員工的敬業(yè)奉獻精神和遵紀(jì)守法觀念。

(二)在風(fēng)險防范設(shè)備等硬件的購置經(jīng)費上,實行重點傾斜。

應(yīng)投入資金對會計、國庫業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、監(jiān)控防范系統(tǒng)、計算機安全防雷系統(tǒng)都進行大量的防護隔離改造,選配安全督導(dǎo)員,定期檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時糾正,確保各業(yè)務(wù)程序操作安全可靠,萬無一失。

(三)建立健全崗位責(zé)任制,規(guī)范日間操作行為,確保各重要崗位職責(zé)分明。

在計算機安全管理上,對各核算系統(tǒng)主機安裝屏幕保護,設(shè)置進機號令和密碼,對操作終端設(shè)置人離機后10分鐘自動退出,防止他人進入操作系統(tǒng),對大額資金匯劃啟用掃描儀進行憑證預(yù)先傳輸,對辦公場所實施全方位監(jiān)控布控。

(四)建立聯(lián)防互動機制。

應(yīng)成立風(fēng)險防范、安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組,不定期組織對會計、國庫、等重要崗位進行檢查,定期召開安防例會,分析各股室崗位間存在的風(fēng)險隱患,提出改進建議,形成書面報告。同時,與公安、金融機構(gòu)建立金融安防工作聯(lián)系會議制度,形成上下配合,協(xié)調(diào)一致的聯(lián)防機制,防止不穩(wěn)定因素的發(fā)生。

二、規(guī)范操作行為,強化監(jiān)督管理,構(gòu)筑資金風(fēng)險防范安全屏障

在重要崗位設(shè)置上,遵循不相容則相分離的原則,做到不該兼崗的不兼,不該代班的不代,避免出現(xiàn)混崗、替崗、亂崗,杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”行為;在賬務(wù)核對上,發(fā)行基金、行庫往來每天的發(fā)生額和余額由會計、國庫人員在營業(yè)終了后互相核對簽章,與所轄開戶單位、財政、稅務(wù)部門每月實行面對面對賬,由業(yè)務(wù)主管簽署核對意見,在計算機的使用管理上,對業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)實行防護隔離和物理隔離,建立主機房進入簽到制度和計算機維護登記簿,防止非業(yè)務(wù)人員接觸核算系統(tǒng),規(guī)定操作人員按要求設(shè)置口令、密碼,定期更換,填制《口令更換卡》。

三、嚴(yán)格制度執(zhí)行,完善“四制原則”,預(yù)防和控制各類資金風(fēng)險擴張

層層簽訂責(zé)任狀,將分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、工作人員的安全管理、直接責(zé)任、連帶責(zé)任通過責(zé)任狀形式加以明確。進一步完善“領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、崗位責(zé)任制、事后監(jiān)督制、責(zé)任追究制”風(fēng)險防范四制原則,將風(fēng)險責(zé)任分解落實到相關(guān)人員。要求各級業(yè)務(wù)操作員嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度。建立重要崗位人員考核制度,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭及時處理,防止風(fēng)險進一步擴張。

四、在風(fēng)險防范上實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”

(一)實現(xiàn)由事后被動防范向事前主動預(yù)防的轉(zhuǎn)變。

一改過去“亡羊補牢”的事后被動防范,運用事前預(yù)測,科技監(jiān)測,事中評估等手段,對整個工作流程、操作環(huán)節(jié)、規(guī)章執(zhí)行進行綜合評價,建立資金風(fēng)險預(yù)警預(yù)報機制,將風(fēng)險防范管理納入規(guī)范化、科學(xué)化管理軌道。

(二)實現(xiàn)由單一局部防范向立體全面防范轉(zhuǎn)變。

過去的風(fēng)險防范主要以部門防范為主,沒有全局一盤棋觀念,缺乏整體聯(lián)防意識,體現(xiàn)在“頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳”。如今的風(fēng)險防范強調(diào)整體防范,以聯(lián)防群治為主線,從“人、物、技、聯(lián)”等多層面進行防范,做到事前預(yù)測、事中監(jiān)測、事后檢測,確保支行從資金、發(fā)行基金到人、財、物安全。

篇(4)

公證制度是我國社會主義法律制度的重要組成部分，其主要職能是預(yù)防糾紛、減少訴訟，在普及法律常識、法律咨詢、調(diào)整人際關(guān)系、減少社會矛盾，規(guī)范民商行為等方面，發(fā)揮著不可或缺的重要作用。公證的作用不僅在于其作為一項法定證明制度，具有事前預(yù)防和事中證明的作用，能夠引導(dǎo)和規(guī)范民事法律行為、證明和確認(rèn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系、保全和增強證據(jù)法律效力，而且由于一名優(yōu)秀的公證人必然也是一名高水平的法律專家，公證人還可以在企業(yè)法律風(fēng)險防范體系中發(fā)揮法律顧問的作用。如直接將上述兩方面的作用結(jié)合起來，由公證來參與公司法律風(fēng)險防范體系的構(gòu)建，就可以降低公司構(gòu)建法律風(fēng)險防范體系的成本，實現(xiàn)成本效益最大化。

我認(rèn)為，可以從以下方面著手。

一、樹立防范法律風(fēng)險的全新理念

從有限公司的實際情況來，法律風(fēng)險管理事前、事中、事后的系統(tǒng)防范機制尚沒有形成，因而，公司在遭受法律風(fēng)險時往往處于被動局面。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，作為市場經(jīng)濟主體的公司必須依法經(jīng)營管理、依法開展各種經(jīng)濟活動，這是對公司最基本的要求。公司的各種行為如簽訂各類合同、對外投資、購銷行為等都存在不同程度的法律風(fēng)險，因此任何公司都要重視風(fēng)險、防范風(fēng)險、化解風(fēng)險。因此公司一定要樹立強烈的法律風(fēng)險意識，公司的管理人員一定要注重提高自身的法律素養(yǎng)和法制觀念，依法制定重大經(jīng)營決策，切實將公司經(jīng)營管理、糾紛處理等工作納入規(guī)范的法制軌道。

公證制度是一種以預(yù)防為理念的制度設(shè)計，具有防微杜漸，完善法律行為，幫助公民、法人依法行使權(quán)利和履行義務(wù)，平衡當(dāng)事人之間利益關(guān)系，消除糾紛隱患，制止違法行為，減少訴訟的職能。因而，公證在民主法制過程中，能夠有效發(fā)揮預(yù)防糾紛，減少訴訟的作用。按照我國的《民事訴訟法》和《公證法》規(guī)定，與普通的見證相比，公證書具有極高的法律效力。只要沒有可以公證書的證據(jù)且公證書符合公證程序要求，那么對于公證的內(nèi)容，在各司法程序中就可拿來即用。公證機構(gòu)初步審查公證事項的真實性與合法性之后，對要證明的法律文書的完備性和可操作性提出法律意見，并依法予以證明。這種證明是人民法院認(rèn)定事實的依據(jù)，具有法律上的最高證據(jù)效力。

增強公司的法律風(fēng)險防范意識，要注重加強對全體人員的法律知識培訓(xùn)，尤其是公司管理人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)使大家了解法律風(fēng)險是什么，會對公司有什么樣的影響。如果高層管理人員能理解到法律風(fēng)險可能會產(chǎn)生的影響，他們肯定會有意識地去防范風(fēng)險。通過培訓(xùn)，要讓全體人員，尤其是公司管理人員樹立以下防范法律風(fēng)險的全新理念：

1.“依法經(jīng)營、依法管理”的理念。公司的基礎(chǔ)管理、投融資、合同簽訂、勞動用工等各項活動，都須嚴(yán)格依法進行，事先做好法律論證，發(fā)揮好法律部門的審核把關(guān)作用，做到未雨綢繆。

2.“加強法制同樣可以創(chuàng)造經(jīng)濟效益”的理念。公司通過建立健全法律風(fēng)險防范機制，堵塞法律漏洞，有效地避免各種損失，實際上就是為公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

3.“法律手段也是管理資源”的理念。要認(rèn)識到加強公司法制建設(shè)，加強法律風(fēng)險防范與管理，是現(xiàn)代公司管理體系中不可缺少的重要組織部分，是公司維護自身利益、防范風(fēng)險的需要，是加快發(fā)展的需要，是保障公司穩(wěn)定、提升人民群眾幸福指數(shù)，營造和諧的需要。

二、完善公司法律風(fēng)險防范工作機制

公司要健康發(fā)展，必須建立完善法律風(fēng)險防范機制。當(dāng)前，公司法律風(fēng)險的飆升速度遠遠大于風(fēng)險防御體系的建設(shè)速度，更談不上制度意義上的風(fēng)險管理，很多公司出了事才想到法律事務(wù)部門和法律事務(wù)人員。分析重大法律糾紛案件產(chǎn)生的原因，其核心問題就是決策草率，法律審核把關(guān)不嚴(yán)，有的甚至根本就沒有進行法律論證，缺乏必要的制度和機制保障。因此，要構(gòu)建公司法律風(fēng)險防范體系，必須下大力氣建立健全公司法律風(fēng)險防范工作機制。

（一）要建立健全法律風(fēng)險防范機構(gòu)，構(gòu)建法律風(fēng)險防范的組織體系

由于法律風(fēng)險存在于公司日常經(jīng)營管理的全過程，公司應(yīng)當(dāng)也必須成立相應(yīng)機構(gòu)，專門負(fù)責(zé)法律風(fēng)險管理工作。法律事務(wù)部門對外可對監(jiān)管部門的立法、執(zhí)法行為和監(jiān)管意見進行參與和應(yīng)答，對內(nèi)可負(fù)責(zé)制定和監(jiān)督執(zhí)行公司相應(yīng)的規(guī)章制度并協(xié)調(diào)內(nèi)部各成員之間的通力配合，這樣從體制上把好了法律風(fēng)險的第一關(guān)。

（二）要建立健全規(guī)章制度，構(gòu)建法律風(fēng)險防范的制度體系

良好的運行機制必須要有良好的制度體系做保障。有效的管理，必須依靠健全的規(guī)章制度運行，使公司的各項活動納入法制化軌道。

1.要按照“無空缺、無沖突、無重疊”的原則，進一步建立健全公司管理制度、流程制度、責(zé)任制度、行為制度、監(jiān)控制度等公司運行制度。對涉及法律風(fēng)險的重要事項，以公司規(guī)章制度的形式對事先預(yù)防、事中控制和事后補救作出明確規(guī)定，明確各級領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門的職責(zé)，保障公司重要事項有章可循、決策有據(jù)、操作有序，杜絕因規(guī)章制度不健全而引發(fā)法律風(fēng)險?？捎煞墒聞?wù)部門牽頭，建立、修訂和完善公司的各項內(nèi)部管理制度。

2.要建立健全法律事務(wù)工作制度。通過完善公司內(nèi)部法律事務(wù)工作制度，規(guī)范法律事務(wù)工作流程，可發(fā)現(xiàn)、識別、分析、監(jiān)控和處理公司面臨的各種法律風(fēng)險，制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施，提升防范和控制法律風(fēng)險的專業(yè)管理能力。

（三）要建立健全法律部門參與機制，構(gòu)建法律風(fēng)險防范的監(jiān)控體系

公司要在依法治企、依法經(jīng)營的理念指引下，著力加強以“事前預(yù)防、事中控制、事后救濟”為原則的法律風(fēng)險防范機制建設(shè)，把法律監(jiān)督貫穿于公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。事先預(yù)防是基礎(chǔ)，事中控制是關(guān)鍵，事后救濟是手段。過去法律事務(wù)工作常常被片面地理解為“打官司”，因此常常是充當(dāng)“救火隊”，而不能為公司筑起防范法律風(fēng)險的“防火墻”。防范法律風(fēng)險要按照“事前預(yù)防為主、事中控制和事后補救為輔”的管理原則，加強對法律風(fēng)險防范的主動性、前瞻性和計劃性研究，強化事前預(yù)警意識和防范措施，關(guān)口前移，重點前置，從研究和發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險的成因入手，盡早認(rèn)識和消除風(fēng)險根源，提前對風(fēng)險進行預(yù)防，杜絕簡單的事后補救。

三、營造良好的公司風(fēng)險防范環(huán)境

良好的風(fēng)險防范環(huán)境是公司實施法律風(fēng)險防范的重要保證。因此，為公司防范法律風(fēng)險營造一個和諧的環(huán)境也顯得尤為重要。公司誠信狀況不僅直接關(guān)系著自身的信譽度，也影響到社會整體的誠信建設(shè)。從長遠考慮，公司若想建立誠信體系，必須將誠信與公司文化緊密相連。只有通過公司文化建設(shè)，營造公司的誠信理念，才能真正地樹立誠信觀，增強公司的核心競爭力，使誠信在公司中廣泛建立，持久發(fā)展。要把依法決策、依法經(jīng)營的核心價值理念納入公司文化管理，形成有利于公司法律風(fēng)險防范的文化氛圍。

四、公司風(fēng)險防范應(yīng)注意的幾個問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵

公司負(fù)責(zé)人是將依法治企理念具體化為公司管理方式的決定性因素，主要領(lǐng)導(dǎo)的重視程度直接決定了公司法制建設(shè)工作的力度。只有公司領(lǐng)導(dǎo)班子深刻認(rèn)識到加強公司法制建設(shè)、防范法律風(fēng)險對公司發(fā)展的重要作用，法律意識和風(fēng)險意識逐步增強，并在公司經(jīng)營管理中主動做到依法規(guī)范決策、依法經(jīng)營管理，主動運用法律手段依法維護公司合法權(quán)益，法律風(fēng)險防范體系的構(gòu)建才能取得突破。

（二）機構(gòu)人員到位是基礎(chǔ)

公司法律事務(wù)部門和法律工作人員，是加強公司法制建設(shè)、防范公司法律風(fēng)險的重要組織基礎(chǔ)和保障。

（三）制度機制健全是保障

加強公司法制建設(shè)，防范公司法律風(fēng)險，重在形成機制。法律風(fēng)險防范機制和內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)是公司法制建設(shè)工作的核心。不僅能夠有效規(guī)范公司的各項經(jīng)營管理工作，也為法律風(fēng)險防范提供著有利的內(nèi)部制度環(huán)境。特別是各項法律風(fēng)險防范機制的貫徹執(zhí)行，不僅能夠明確法律事務(wù)機構(gòu)及人員與其他業(yè)務(wù)部門在參與公司重大決策、經(jīng)營管理的職責(zé)和權(quán)限，為法律機構(gòu)開展工作提供了制度保證，也為公司法律風(fēng)險從事后補救向事前防范、事中控制轉(zhuǎn)變提供重要保障。

（四）借用外腦是有效補充

篇(5)

——確定風(fēng)險防范方案的基本原則為風(fēng)險控制收益大于風(fēng)險控制成本。風(fēng)險控制收益包括避免或降低風(fēng)險發(fā)生帶來的財產(chǎn)損失和對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的提升。確定解決方案時，應(yīng)根據(jù)該風(fēng)險發(fā)生的可能性及損失程度，分析判斷其在不同方案下的風(fēng)險控制成本和風(fēng)險控制收益，進行衡量比較，選擇其中收益成本比最大的一種方案。而企業(yè)法律風(fēng)險管理落實情況的主要內(nèi)容包括兩部分：一是風(fēng)險防范方案落實的及時性，即各責(zé)任部門是否在規(guī)定時間內(nèi)完成了方案的落實工作；二是風(fēng)險防范方案的落實質(zhì)量，即各部門完成的風(fēng)險防范方案從措施內(nèi)容看，是否完整、準(zhǔn)確，是否能夠?qū)崿F(xiàn)具體風(fēng)險防范目的等，包括哪些風(fēng)險預(yù)防方案實施完成較好，哪些風(fēng)險防范的措施尚未完成，或已完成但完成質(zhì)量有缺陷；對各部門的實施情況做出評價，督促各部門積極、認(rèn)真地落實方案。

同時，為法律風(fēng)險管理體系的更新提供信息，如風(fēng)險測評、風(fēng)險防范現(xiàn)狀評估的基本信息，保證體系良性循環(huán)。企業(yè)法律風(fēng)險管理的落實與提高，實現(xiàn)風(fēng)險管理的現(xiàn)代化和制度化，必須做到：

（1）法律風(fēng)險管理信息化。信息化是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過信息化可以有效地處理大量信息，提高工作效率。要實時采集和處理信息，實現(xiàn)動態(tài)管理，對風(fēng)險信息輸入、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析評估、風(fēng)控方案實施效果進行評價，更新、完善風(fēng)險防范體系。

（2）法律風(fēng)險管理與績效考核相掛鉤。績效考核是企業(yè)監(jiān)督管理，業(yè)績評價的有效手段，將法律風(fēng)險管理的成效與績效掛鉤，將大大提高法律風(fēng)險管理的質(zhì)量。

篇(6)

一、中集集團背景資料

2000年3月，中集集團與荷蘭銀行在深圳簽署了總金額為8 000萬美元的應(yīng)收賬款證券化項目協(xié)議。此次協(xié)議有效期限為3年。在3年內(nèi)，凡中集集團發(fā)生的應(yīng)收賬款，都可以出售給由荷蘭銀行管理的資產(chǎn)購買公司，由該公司在國際商業(yè)票據(jù)市場上多次公開發(fā)行商業(yè)票據(jù)，總發(fā)行金額不超過8 000萬美元。在此期間，荷蘭銀行將發(fā)行票據(jù)所得資金支付給中集集團，中集集團的債務(wù)人則將應(yīng)付款項交給約定的信托人，由該信托人履行收款人職責(zé)。而商業(yè)票據(jù)的投資者可以獲得高出倫敦同業(yè)拆借市場利息率1%的利息。

中集集團資產(chǎn)證券化項目的基本流程：

1.中集集團首先要把上億美元的應(yīng)收賬款進行設(shè)計安排，結(jié)合荷蘭銀行提出的標(biāo)準(zhǔn)，挑選優(yōu)良的應(yīng)收賬款組合成一個資金池，然后交給信用評級公司評級。

2.中集集團向所有客戶說明ABCP融資方式的付款要求，令其應(yīng)付款項在某一日付至海外SPV(特別目的公司)賬戶。

3.中集集團仍然履行所有針對客戶的義務(wù)和責(zé)任。

4.SPV再將全部應(yīng)收賬款出售給TAPCO公司(TAPCO公司是國際票據(jù)市場上享有良好聲譽的資產(chǎn)購買公司)。

5.由TAPCO公司在商業(yè)票據(jù)(CP)市場上向投資者發(fā)行CP。

6.TAPCO從CP市場上獲得資金并付給SPV，SPV又將資金付至中集集團設(shè)于經(jīng)國家外管局批準(zhǔn)的專用賬戶。

項目完成后，中集集團只需花兩周時間，就可獲得本應(yīng)138天才能收回的現(xiàn)金。作為服務(wù)方的荷蘭銀行可收取200多萬美元的費用。

二、中集集團資產(chǎn)證券化相關(guān)方財務(wù)風(fēng)險分析

(一)可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的主要交易環(huán)節(jié)分析

1.設(shè)立特設(shè)信托機構(gòu)環(huán)節(jié)

特設(shè)信托機構(gòu)是專門為完成資產(chǎn)證券化交易而設(shè)立的一個特殊機構(gòu)，它是資產(chǎn)證券化運作的名義主體。在本案例中，荷蘭銀行就是為了完成中集集團本次資產(chǎn)證券化的特殊信托機構(gòu)。該信托機構(gòu)必須和中集集團(證券化資產(chǎn)銷售方)沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，這是為了使證券化資產(chǎn)和中集集團的其他資產(chǎn)達到風(fēng)險隔離的目的。該信托機構(gòu)購買資產(chǎn)證券化權(quán)益受益人銷售給它的資產(chǎn)組合，并負(fù)責(zé)對該資產(chǎn)組合進行管理，以確保到期本金及利息按時支付。然而中集集團仍然承擔(dān)著對客戶的支付責(zé)任，因此它與信托機構(gòu)仍然有利益上的關(guān)聯(lián)，沒能保持應(yīng)有的獨立性。這是導(dǎo)致證券化相關(guān)方財務(wù)風(fēng)險的原因之一。

2.金融資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)

金融資產(chǎn)的出售必須是真實銷售，以保證買方在特殊情況下?lián)碛袕娭菩蕴幹觅Y產(chǎn)的權(quán)利。通過真實銷售以實現(xiàn)風(fēng)險隔離，即特設(shè)機構(gòu)對委托管理資產(chǎn)的權(quán)益將不會因發(fā)起人的破產(chǎn)而喪失。中集集團某子公司將未來幾年向客戶的未來運輸收入以協(xié)議形式出售給特設(shè)信托機構(gòu)，中集集團對該資產(chǎn)不再擁有所有權(quán)。但是中集集團仍然需要對客戶承擔(dān)責(zé)任，當(dāng)資產(chǎn)池中資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付到期債券的本金和利息時中集集團負(fù)有法律上的補足責(zé)任。因此該證券化資產(chǎn)沒有實現(xiàn)真實出售，相關(guān)風(fēng)險沒有實現(xiàn)轉(zhuǎn)移。

3.信用增級環(huán)節(jié)

信用增級也稱信用的提高，是指特設(shè)機構(gòu)為了確保發(fā)行人按時支付投資者本息而采用的各種有效手段，是資產(chǎn)證券化交易結(jié)構(gòu)成功的關(guān)鍵所在。信用增級不但保證投資者免受資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險損失，還可以大大降低證券化結(jié)構(gòu)風(fēng)險，是提升資產(chǎn)證券投資級別的重要手段，也是資產(chǎn)證券能夠交易成功、降低融資成本的重要保證。

在本案例中中集集團采用的內(nèi)部信用增級方式，即當(dāng)資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付到期本息時中集集團負(fù)有補足清償?shù)呢?zé)任。這就增加了中集集團未來的財務(wù)風(fēng)險，使中集集團未來的現(xiàn)金流量具有很大的不確定性。

4.破產(chǎn)隔離環(huán)節(jié)

償付資產(chǎn)支持證券到期本金與利息的來源必須與原始權(quán)益人隔離開來，以避免發(fā)起人遇到麻煩或者破產(chǎn)所帶來的不利影響。因此，首要的問題是，必須保證無論發(fā)起人發(fā)生什么問題，都不會殃及特別載體;其次，要保證應(yīng)收賬款從發(fā)起人轉(zhuǎn)移到特別載體的過程中不受到干預(yù)。

在中集集團資產(chǎn)證券化這個案例中沒有做到特殊載體的破產(chǎn)隔離。因為，中集集團在出售證券化資產(chǎn)后仍然承擔(dān)著對客戶的清償責(zé)任，與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險沒有實現(xiàn)轉(zhuǎn)移。中集集團的經(jīng)營發(fā)生重大變化時，該資產(chǎn)池中現(xiàn)金流量勢必受到影響，資產(chǎn)支持證券的信用級別會受到很大的沖擊。

(二)違背資產(chǎn)證券化原則導(dǎo)致的相關(guān)財務(wù)風(fēng)險

資產(chǎn)證券化的終極目的就是做到證券化資產(chǎn)的真實銷售，從而做到證券化資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險隔離，然而中集集團資產(chǎn)證券化既沒有做到證券化資產(chǎn)的真實銷售，也沒有做到證券化資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險隔離。

1.違背真實銷售原則的財務(wù)風(fēng)險分析

中集集團的資產(chǎn)證券化違背真實銷售的原則主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面是與資產(chǎn)相關(guān)的管理權(quán)沒有轉(zhuǎn)移。在本案例中，中集集團雖然以協(xié)議的形式把資產(chǎn)出售給了特設(shè)信托機構(gòu)，轉(zhuǎn)移了對資產(chǎn)的所有權(quán)，但是其作為該資產(chǎn)證券化的服務(wù)商仍然負(fù)責(zé)對該證券化資產(chǎn)進行管理。根據(jù)會計上實質(zhì)重于形式的原則，中集集團仍然對該證券化資產(chǎn)承擔(dān)著責(zé)任，沒有實現(xiàn)證券化資產(chǎn)的真實銷售。

另一方面是與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險沒有完全轉(zhuǎn)移。中集集團子公司資產(chǎn)證券化的信用增級方式是中集集團為特設(shè)信托機構(gòu)提供超額擔(dān)保的內(nèi)部信用增級方式，當(dāng)特設(shè)信托機構(gòu)資產(chǎn)池中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付到期資產(chǎn)支持證券的本金和利息時，中集集團承擔(dān)著補充清償?shù)呢?zé)任。由此看來，中集集團某子公司雖然通過一紙文書的形式實現(xiàn)了真實銷售，但是與其所售資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險沒有完全轉(zhuǎn)移到購買方。因此，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則該子公司沒有實現(xiàn)真實銷售。

2.違背風(fēng)險隔離原則導(dǎo)致的相關(guān)財務(wù)風(fēng)險

一方面違背真實銷售原則就意味著證券化資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)沒有完全轉(zhuǎn)移，中集集團仍然承擔(dān)著該證券化的資產(chǎn)未來運營失敗的風(fēng)險，證券化資產(chǎn)也沒有完全擺脫中集集團自身的風(fēng)險，如破產(chǎn)風(fēng)險的影響。中集集團整體信用度的高低，直接影響著該資產(chǎn)支持證券的信用度的高低，中集集團本身的運營風(fēng)險也會傳遞到該證券化資產(chǎn)。因此，作為發(fā)起方的中集集團沒有和證券化資產(chǎn)實現(xiàn)風(fēng)險隔離。

另一方面，該資產(chǎn)證券化采用的信用增級方式是中集集團為特殊信托結(jié)構(gòu)發(fā)行資產(chǎn)支持債券提供擔(dān)保的內(nèi)部信用增級方式。在證券化資產(chǎn)運營失敗，資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付到期本息的情況下，中集集團存在著承擔(dān)補充清償責(zé)任的財務(wù)風(fēng)險。即證券化資產(chǎn)的風(fēng)險和中集集團本身的風(fēng)險沒有實現(xiàn)完全的風(fēng)險隔離。

三、資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范方案

(一)資產(chǎn)證券化財務(wù)風(fēng)險防范方案概述

正如歷史上所有的經(jīng)濟危機的救市方案一樣，在此次金融危機中世界各國政府都擔(dān)當(dāng)著主要角色。在這個資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范方案(圖1所示)中，由政府出面成立一個資產(chǎn)證券化財務(wù)風(fēng)險防范基金。各個資產(chǎn)證券化的參與者及其后來證券投資者都要根據(jù)自己的收益提取一定比例的風(fēng)險防范基金，交由資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范基金管理部門進行管理。當(dāng)在某個資產(chǎn)證券化案例中，由于某些原因資產(chǎn)池中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付證券到期的本息時由該基金管理部門進行補足，因此可以防止資產(chǎn)證券化的失敗，進而避免其導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

(二)資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范方案的運行

1.風(fēng)險防范基金管理者必須是政府部門。因為只有政府才可以在出現(xiàn)如利率下降、物價下跌及自然災(zāi)害等嚴(yán)重系統(tǒng)風(fēng)險時有能力擔(dān)當(dāng)起救市的角色，市場經(jīng)濟其他參與者自身都處于市場風(fēng)險之中，很難承擔(dān)救市重任。例如在2008年的金融危機中一些財大氣粗的跨國企業(yè)諸如著名的投資銀行雷曼兄弟，美林證券及其美國三大汽車巨頭等都沒能躲過金融危機帶來的巨大的系統(tǒng)風(fēng)險。如果不是美國政府及時地出手相救，相信美國的通用、福特和克萊斯勒三大汽車巨頭很難逃脫破產(chǎn)的命運。

2.風(fēng)險防范基金提取比例必須多樣化。在要求資產(chǎn)證券化的參與者提取一定比例的風(fēng)險防范基金時必須對其資產(chǎn)池中的證券化資產(chǎn)進行信用評估，根據(jù)其信用度確定計提標(biāo)準(zhǔn)。信用度越高計提比例越低，信用度越低計提比例越高。以此防止濫用資產(chǎn)證券化這種創(chuàng)新的金融工具在金融市場中圈錢的行為，保持金融市場的健康發(fā)展，也有利于促進市場參與各方的公平。

3.風(fēng)險防范必須堅持按收益計提的原則。按資產(chǎn)證券化各參與者所獲收益計提資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范基金，體現(xiàn)了金融的公平原則。即從資產(chǎn)證券化中獲得了收益，就要支付一定的代價來防范可能由該資產(chǎn)證券化導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。因為各參與者的收益越多，那么該資產(chǎn)支持證券的風(fēng)險就越大。因為投資收益是銷售該證券的收入與投資該證券的成本之差。收益大就必然意味著該證券的轉(zhuǎn)手價格較高，那么當(dāng)資產(chǎn)池中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支付該證券到期本息時該證券持有者就會承受較大的投資失敗的財務(wù)風(fēng)險。因此，各參與者從該資產(chǎn)證券化中獲取的收益越大，其計提的用以防范其后投資失敗的風(fēng)險防范基金就應(yīng)該越多。

(三)資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范方案的綜合評價

首先，該資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范方案側(cè)重于對證券化資產(chǎn)的信用評估。因為，初次資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范基金的計提是根據(jù)信用評級機構(gòu)對資產(chǎn)池中證券化資產(chǎn)的信用評級來確定計提比例的。因此，證券化資產(chǎn)一般都會經(jīng)過嚴(yán)格的信用評級，其信用度較高，其資產(chǎn)證券化失敗的可能性較小，進而減少了各資產(chǎn)證券化參與者因資產(chǎn)證券化失敗而引起的財務(wù)風(fēng)險。

其次，該風(fēng)險防范方案能有效應(yīng)對因資產(chǎn)證券化而引起的金融泡沫的膨脹。該資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范基金的計提是根據(jù)各資產(chǎn)證券化的參與者從資產(chǎn)證券化中獲取的收益的一定比例計提的，該資產(chǎn)支持證券在市場上的交易次數(shù)越多，產(chǎn)生的泡沫越大，而相應(yīng)計提的風(fēng)險防范基金也會越多。同時，風(fēng)險防范基金的計提也會降低投資者轉(zhuǎn)手交易該資產(chǎn)支持證券的積極性，進而有效抑制了金融泡沫的產(chǎn)生，降低了資產(chǎn)證券化參與者因過度膨脹的金融泡沫破滅造成資產(chǎn)證券化失敗而引起的財務(wù)風(fēng)險。

最后，在該風(fēng)險防范方案下，政府能積聚數(shù)額巨大的資產(chǎn)證券化風(fēng)險防范基金，當(dāng)出現(xiàn)利率下跌，物價下降以及自然災(zāi)害等系統(tǒng)風(fēng)險引起的資產(chǎn)證券化失敗而造成的市場震蕩時，政府有足夠的實力來規(guī)范金融市場秩序，促進金融市場的健康發(fā)展。

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篇(7)

關(guān)鍵詞：基層央行：國庫資金：風(fēng)險

中圖分類號：F832.31　文獻標(biāo)識碼：B　文章編號：1007-4392(2011)02-0067-03

一、國庫資金風(fēng)險狀況的特征

(一)國庫支付風(fēng)險日趨集中

隨著以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度改革的不斷深入，國庫通過額度控制管理進行單一賬戶體系間財政資金支付清算，國庫支付風(fēng)險日趨集中。

(二)資金清算風(fēng)險成為國庫風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)

國庫加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)匯劃清算，擁有自己獨立的聯(lián)行行號和清算方式進行資金劃轉(zhuǎn)，從一個相對封閉、間接的資金清算體系轉(zhuǎn)換到一個開放的、直接的資金清算體系，國庫資金的出口增加、風(fēng)險點增多，防范國庫資金風(fēng)險的責(zé)任加重。

(三)國庫業(yè)務(wù)電子化的迅速發(fā)展。產(chǎn)生新的國庫風(fēng)險

從國庫2.0版核算系統(tǒng)的應(yīng)用，到目前各地橫向聯(lián)網(wǎng)和縱向數(shù)據(jù)集中的開發(fā)建設(shè)，國庫會計核算對計算機的依賴性逐漸加深，網(wǎng)絡(luò)、計算機以及系統(tǒng)安全成為國庫風(fēng)險的重要內(nèi)容：如計算機病毒、網(wǎng)絡(luò)非法侵害、應(yīng)用系統(tǒng)本身設(shè)計缺陷、系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足，等等。

綜上所述，國庫具有較大的風(fēng)險聚集性，而這一問題的提出，要求建立國庫資金風(fēng)險防范體系，從而保護國家的利益，實現(xiàn)“零風(fēng)險國庫”，同時提高國庫運行效率。

二、國庫資金風(fēng)險產(chǎn)生的根源

(一)道德風(fēng)險是主要源頭

主要表現(xiàn)為職業(yè)理想淡化，風(fēng)險防范意識不強；責(zé)任感缺失，“不求無功、只求無過”；職業(yè)紀(jì)律觀念淡薄，有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)，違規(guī)操作時有發(fā)生，給國庫資金安全帶來嚴(yán)重隱患。

(二)缺乏對內(nèi)部控制制度科學(xué)的認(rèn)識

國庫雖然建立了各項規(guī)章制度及管理辦法，但個別人員在業(yè)務(wù)處理過程中有章不循，違規(guī)操作，使內(nèi)部控制中的自控、互控監(jiān)督難以履行。一是內(nèi)部制度管理失控。有的國庫制度建立趨向形式化，如財政支撥大額審核制度，在政府預(yù)算下達前，審核人員無法審核其實際內(nèi)容，為了不影響預(yù)算單位的資金使用，只能從形式上簽字了事；有的經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)處理過程中，不能對國庫憑證進行嚴(yán)格審核，使事中審核流于形式：有的國庫行雖然建立了事后監(jiān)督制度，并由會計部門事后監(jiān)督人員兼任，但事后監(jiān)督由其管轄分行集中管理，僅局限于國庫傳票及賬務(wù)處理的審核，對國庫經(jīng)收入庫的稅票及業(yè)務(wù)處理全過程缺乏系統(tǒng)性監(jiān)督。二是崗位設(shè)置不落實。根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于國庫會計核算管理與操作規(guī)定》，“各級國庫應(yīng)設(shè)置記賬、復(fù)核、綜合、會計輔導(dǎo)員、系統(tǒng)管理、事后監(jiān)督和國庫會計主管等會計崗位”，但個別國庫由于人員編制不到位，復(fù)核、事后監(jiān)督等綜合一人兼職。三是崗位職責(zé)不履行。由于存在國庫人員一身多職，其對職責(zé)以內(nèi)的個別職能難以發(fā)揮，疏于防范，給國庫資金安全造成極大隱患。

(三)國庫管理體制和手段仍未健全

一是國庫管理體制不夠完善。目前國庫機構(gòu)體系龐大，有些基層國庫存在錯位、缺位、定位不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象，人民銀行縣市支行正在進一步改革當(dāng)中，在機構(gòu)變更、業(yè)務(wù)交接與人員精簡過程中蘊藏著較大的風(fēng)險。二是國庫責(zé)權(quán)定位存在缺失。監(jiān)管是國庫基本職能，但法律、法規(guī)賦予國庫部門對國庫業(yè)務(wù)相應(yīng)的監(jiān)督檢查權(quán)和相應(yīng)的處罰權(quán)不夠明確。三是國庫管理手段仍未健全。上下級國庫除考核評比外缺少有效管理手段，國庫風(fēng)險防范力度需進一步加強。

(四)制衡機制失衡

我國就國庫資金的收納、管理、支付任務(wù)分別委托稅務(wù)、人民銀行、財政三家承辦，表面上看，這種“三位一體”式的安排是一種相互制衡的制度安排，達到了層層約束、環(huán)環(huán)相扣的目的，但實際則不然。由于三個部門之間長久的合作變得過分信賴，導(dǎo)致有些地方對賬流于形式；由于人民銀行經(jīng)理國庫是國家委托的，而財政與地方稅務(wù)部門更多體現(xiàn)地方政府意志，因而有時會產(chǎn)生利益沖突。這樣，使非常穩(wěn)定的“硬三角”由于互相之間的缺位而變成“軟三角”，為犯罪分子提供了可乘之機。

(五)人員素質(zhì)偏低，難以適應(yīng)現(xiàn)階段國庫業(yè)務(wù)的需要

現(xiàn)有的國庫人員對國庫業(yè)務(wù)現(xiàn)代知識和操作手段掌握不夠，知識陳舊，滿足不了現(xiàn)階段國庫業(yè)務(wù)的需要。另外，財稅部門人員業(yè)務(wù)不熟。國庫憑證始于財稅部門，而國庫報表最終又服務(wù)于財稅部門。財稅部門會計人員經(jīng)常變動，由于其業(yè)務(wù)不熟，給國庫傳遞稅票、支撥和退庫憑證時存在不符合規(guī)定之處，如果國庫人員在審核過程中稍有疏忽，可能形成新的資金安全隱患。同時，個別征收部門對國庫對賬工作重視不夠，未及時與國庫按月對賬，使國庫發(fā)出的對賬單難以按時收回。

三、建立健全國庫資金風(fēng)險防范體系的路徑

(一)建立良好的國庫資金風(fēng)險防范環(huán)境

堅持實行委托制國庫管理體制，即國家委托人民銀行經(jīng)理國庫。人民銀行經(jīng)理國庫的優(yōu)勢在于：一是人民銀行負(fù)責(zé)國家支付、清算系統(tǒng)的正常運行，可以方便、高效地實現(xiàn)預(yù)算收入繳納和庫款支撥：二是人民銀行作為國家銀行，不以贏利為目的，沒有商業(yè)性風(fēng)險，有利于國家財政資金的安全：三是人民銀行是國家機關(guān)，實行垂直管理，可不受或少受外部因素的影響，有利于加強對財政資金的監(jiān)督。從審慎性的角度來看，國家與人民銀行達成的法律上具有可執(zhí)行性的契約可以克服道德風(fēng)險問題和機會主義行為，可以保證國庫資金的安全。但這種委托制也存在一些制度缺陷，如基層國庫業(yè)務(wù)量成倍增加與國庫人員相對較少的矛盾日益突出，商業(yè)銀行制度造成商業(yè)銀行一身兩任，資金風(fēng)險隱患較大等。所以要完善人民銀行經(jīng)理國庫這種委托制，一是要結(jié)合近年來國庫業(yè)務(wù)改革和發(fā)展的需要修訂《國家金庫條例及實施細(xì)則》，以國庫風(fēng)險防范為核心，賦予國庫部門在人民銀行中的相對獨立地位，并授予國庫履行監(jiān)管職能的建議監(jiān)督檢查權(quán)和建議處罰權(quán)；二是改善基層國庫的工作條件，健全基層國庫隊伍，提高基層國庫的工作質(zhì)量：三是進一步研究如何從源頭上控制資金風(fēng)險在商業(yè)銀行的分散性。

(二)建立高效科學(xué)的內(nèi)部控制體系

高效科學(xué)的國庫內(nèi)部控制可以概括為“三道防線、四條原則、五個要素”?！叭婪谰€”是：以崗位雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的相互制衡的防線；相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間的相互監(jiān)督制約的工作程序的防線：以內(nèi)部事后監(jiān)督部門對各崗位各項業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督和反饋的防線?！八臈l原則”是：全面性原則，即內(nèi)控制度必須全面系統(tǒng)、完整覆蓋國庫內(nèi)部管理各個方面以及業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)；分級負(fù)責(zé)原則，即國庫主任、國庫部門負(fù)責(zé)人、國庫會計主管、國庫經(jīng)辦人員要各司其職、各負(fù)其責(zé)；重點監(jiān)控原則，即對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險點作為關(guān)鍵點予以重點監(jiān)控；成本效益原則，即內(nèi)部控制的操作以經(jīng)濟性為限制條件，實行內(nèi)部控制所產(chǎn)生的效率和

效果應(yīng)與為此而投入的成本之比呈合理狀態(tài)?！拔鍌€要素”是：崗位職責(zé)明晰、業(yè)務(wù)制度操作規(guī)程完備、授權(quán)分責(zé)合理、制度執(zhí)行嚴(yán)格和內(nèi)部檢查考核高效。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保國庫會計核算業(yè)務(wù)的全過程得到全面控制和相互制約，控制程序和措施滲透到各個崗位和環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置和職責(zé)分工適當(dāng)交叉并互相牽制，并突出四個控制點：關(guān)鍵人、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵事項、關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)，做到有章必循、違章必究、令行禁止。

(三)建立合理的國庫資金風(fēng)險防范流程

國庫資金風(fēng)險防范的流程是根據(jù)風(fēng)險事件的進程對國庫資金風(fēng)險采取識別、排查、評估、控制等措施，保障資金安全的過程與行為，

1　風(fēng)險識別。國庫資金風(fēng)險識別是整個防范體系工作的基礎(chǔ)，必須考察國庫會計核算的所有環(huán)節(jié)，主動地尋找各種潛在風(fēng)險源，全面掌握國庫會計核算中可能存在的各種風(fēng)險，如管理風(fēng)險、操作風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等。

2　風(fēng)險評估。從定量和定性兩方面評估國庫資金風(fēng)險狀況。主要是通過建立國庫資金風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系，對風(fēng)險形成的各個因素逐項進行分析評估，計算出綜合加權(quán)風(fēng)險值，評定風(fēng)險等級，并以此來制定風(fēng)險防范措施。

3　建立國庫資金風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系。首先是確定選取監(jiān)測指標(biāo)的原則，確定監(jiān)測指標(biāo)的原則應(yīng)是預(yù)警和防范性原則；充分性原則；靈敏性原則。其次是在上述原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合國庫會計核算業(yè)務(wù)的特點，編制出國庫資金風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)表。

4　確定評價值指標(biāo)的方法。可以從兩個方面來衡量監(jiān)測指標(biāo)，一是重要性，即風(fēng)險水平，按10分計算，10分代表風(fēng)險水平最高，依次類推。二是風(fēng)險級別，即根據(jù)重要性和可能性水平確定指標(biāo)的風(fēng)險狀態(tài)，分為四種：I類權(quán)數(shù)為100％，表示這類風(fēng)險會導(dǎo)致重大損失，資金損失非常大，Ⅱ類權(quán)數(shù)為80％，表示這類風(fēng)險會導(dǎo)致一定的損失，并帶來較大影響，Ⅲ類權(quán)數(shù)為50％，表示這類風(fēng)險損失較小，但有安全隱患，Ⅳ類權(quán)數(shù)為20％，表示這類風(fēng)險一般無礙大局。根據(jù)此方法，判定國庫資金風(fēng)險水平。根據(jù)風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系的重要性水平和風(fēng)險級別，確定整個部門的風(fēng)險值，計算公式為：風(fēng)險值=∑(重要性水平一指標(biāo)值)×權(quán)數(shù)。然后對國庫資金風(fēng)險進行綜合評價。根據(jù)風(fēng)險度的計算結(jié)果做出國庫資金風(fēng)險等級的綜合判斷，并發(fā)出風(fēng)險警報。

(四)強化國庫資金風(fēng)險控制系統(tǒng)

1　建立風(fēng)險控制系統(tǒng)。把國庫資金風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系導(dǎo)人程序化管理，運用系統(tǒng)參數(shù)采樣功能，對監(jiān)測指標(biāo)進行分析比較，劃分風(fēng)險等級，自動計算國庫資金風(fēng)險度；預(yù)警結(jié)果通過計算機系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險警報，促使其及時解決出現(xiàn)的問題，防止國庫資金風(fēng)險的產(chǎn)生；保存每個國庫部門的風(fēng)險資料信息，達到動態(tài)查詢、瀏覽、掌握、分析和對比，實現(xiàn)對國庫資金風(fēng)險控制電子化、程序化的目標(biāo)。

2　就監(jiān)測的明細(xì)指標(biāo)來看，根據(jù)選定指標(biāo)的重要性等級實施“高風(fēng)險實施強有力控制，低風(fēng)險實施低成本控制”，明確每一個監(jiān)測的明細(xì)指標(biāo)所采取的控制措施，形成文件化的“風(fēng)險控制措施一覽表”，明確防范風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、方法，實現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的風(fēng)險控制機制。