科研項目經(jīng)費審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇科研項目經(jīng)費審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關鍵詞】科研經(jīng)費；管理；有效；審計

近年來，隨著我國醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)應用科研成果診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家財政及各級行政部門在醫(yī)院科研項目上的投入大幅度的增加，因此，醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作的任務量也越來越繁重。如何加強對科研經(jīng)費的審計工作，切實提高科研經(jīng)費的使用效益，成為醫(yī)院審計部門關注的熱點問題?，F(xiàn)結合醫(yī)院工作實際，針對如何加強醫(yī)院科研經(jīng)費審計，規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理做一個初步探討。

1 醫(yī)院科研經(jīng)費的審計內(nèi)容

醫(yī)院科研經(jīng)費審計，是指醫(yī)院監(jiān)察審計部門根據(jù)上級有關政策以科研經(jīng)費收支活動的真實性、合法性和效益性為核心，對醫(yī)院各類科研經(jīng)費管理和使用情況進行的監(jiān)督和評價，首先就是對科研經(jīng)費的來源的合法性與合規(guī)性進行審查，其次就是對科研項目預算經(jīng)費安排是否合理、手續(xù)是否完整、人員配備是否真實等方面進行審查，最后就是對科研經(jīng)費支出的合理性和有效性進行審查。開展醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作，不僅有助于防止科研經(jīng)費流失以及腐敗現(xiàn)象，而且有促進科研項目管理更加規(guī)范。因此，應當高度重視醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作，切實提高科研經(jīng)費使用效益。

2 醫(yī)院科研經(jīng)費審計的現(xiàn)狀

2.1 科研經(jīng)費管理制度不夠完善

大部分醫(yī)院只是機械地執(zhí)行國家有關科研項目管理方面的制度，未根據(jù)醫(yī)院的實際情況制定科研經(jīng)費管理制度，導致科研經(jīng)費管理制度成為一項擺設，不貼合實際，這在客觀上造成了科研經(jīng)費審計的使用管理存在漏洞，開展科研經(jīng)費審計工作比較被動。

2.2 科研經(jīng)費使用過程缺乏有效監(jiān)督

面對數(shù)量龐大的科研項目，醫(yī)院審計部門只能對科研經(jīng)費使用的結果進行審計，主要針對已經(jīng)發(fā)生的事情進行核查，所面對的資料都是賬目和憑證，對于經(jīng)費的使用過程無法做到全面透徹的掌握，缺乏有效的監(jiān)督和審計，無法有效識別整個科研活動過程中是否存在不合法、不合理之處。

2.3 預算編制與實際不符

按照規(guī)定，科研項目立項時必須編制預算，列明科研項目必需的材料、實驗、設備購置等項目的費用明細。但現(xiàn)在普遍存在項目負責人為了能夠成功獲得科研項目立項，按上級相關部門的要求或憑經(jīng)驗估計填列數(shù)據(jù)編制項目預算，以致項目經(jīng)費預算存在較大偏差，無法實事求是地反映科研項目所需的成本。而在科研經(jīng)費實施過程中才發(fā)現(xiàn)預算編制不合理之處，按照實際情況更改調(diào)整預算，造成項目經(jīng)費使用與預算脫節(jié)，影響了預算的嚴肅性，大大降低了科研經(jīng)費使用的約束力。

2.4 管理部門之間缺乏溝通

醫(yī)院職能部門之間相互獨立，缺乏溝通。在實際工作中，由科研部門負責科研項目的管理工作，財務部門以及審計部門沒有直接參與到科研項目的全程管理中，而科研科也沒有及時把相關的科研信息及時分享給財務及審計部門，導致財務及審計部門無法及時了解科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用及結余情況，更別談科研項目管理了。

3 加強醫(yī)院科研經(jīng)費審計之建議

3.1 健全和完善科研經(jīng)費管理制度

只有加強制度建設，才能使醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作做到有章可循。結合醫(yī)院實際健全和完善科研經(jīng)費管理制度，一方面建立科研項目經(jīng)費管理責任制，明確項目負責人的職責和權限，項目負責人對整個科研項目的真實性、合法性和有效性負責，并接受醫(yī)院相關部門的監(jiān)督和檢查；另一方面，進一步完善科研經(jīng)費的收入、支出管理制度，從項目預算編制與審批、經(jīng)費開支范圍、預算的執(zhí)行監(jiān)督等方面完善科研經(jīng)費管理制度，明確科研經(jīng)費的支出額度及審批權限，并要求科研經(jīng)費的使用嚴格按照制度、程序執(zhí)行，將項目經(jīng)費使用的動態(tài)情況報財務部門核算，保證項目經(jīng)費?？顚Ｓ?。

3.2 實施全過程科研經(jīng)費審計

全過程科研經(jīng)費審計指從科研經(jīng)費劃撥、使用直至項目結題審計全過程介入。一是，科研項目立項審計和經(jīng)費預算審計；二是，審查批復的項目資金、配套資金、自籌資金按預算的到位情況；三是，對科研經(jīng)費支出合法、合規(guī)性進行審計，比如科研經(jīng)費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，有無截留、挪用、擠占、虛列支出等情況，項目經(jīng)費用于設備、軟件等物質(zhì)采購是否執(zhí)行政府采購和招投標相關規(guī)定，科研項目的管理費、勞務費的使用是否符合有關文件規(guī)定。

3.3 加強科研經(jīng)費的預算管理

根據(jù)項目的整體思路和階段性目標，項目負責人應與項目組成員充分討論，進行市場調(diào)研、可行性研究，最后編制出滿足項目實施需要的總體預算方案。編制出的預算方案要通過財務部門進行分析、論證、協(xié)調(diào)，提高預算編制的準確性，使預算編制科學化、規(guī)范化和合理化。另外，審計部門應加強對項目預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對科研項目經(jīng)費使用的情況要定期或不定期進行進度督查，堅決維護預算編制的嚴肅性。

3.4 對科研項目實行網(wǎng)絡化管理

在醫(yī)院內(nèi)部建立一個基于網(wǎng)絡的科研項目管理平臺，實行對科研項目的網(wǎng)絡化管理，由科研部門進行維護，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，針對每一項科研項目，從申報立項開始，將可以項目的信息錄入并及時更新，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享，使相關部門和項目組成員都能夠及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預算、審批、報銷、完成進度和結余等相關信息，實施動態(tài)管理，相關部門之間能更好的溝通、協(xié)調(diào)，便于審計人員對科研經(jīng)費的監(jiān)管，使科研經(jīng)費管理工作更加規(guī)范化、科學化和明細化。

3.5 積極開展科研經(jīng)費的績效審計

以科研項目的“經(jīng)濟性”、“效率性”、“效果性”為審計重點和目標，在醫(yī)院開展科研經(jīng)費的績效審計。一是，審計科研經(jīng)費的使用情況，是否把有限的經(jīng)費發(fā)揮出最大的經(jīng)濟效益；二是，對科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)及材料的利用率及利用效果進行評價，是否有超科研項目需要購置的情況；三是，對醫(yī)院科研項目的科研成果轉化及投資回報情況進行跟蹤分析，主要是考察科研項目成果的完成情況以及科研論文的發(fā)表情況。

總之，醫(yī)院科研經(jīng)費審計是提高科研項目管理、促進科研經(jīng)費?？顚Ｓ?、提高科研經(jīng)費使用效益的有效手段，加強科研經(jīng)費管理的審計工作，將審計監(jiān)督的作用落到實處，才能為醫(yī)院的發(fā)展做出實質(zhì)性的貢獻。

【參考文獻】

篇(2)

關鍵詞：科研項目管理 經(jīng)費管理 預算管理

科學合理的編制科研項目經(jīng)費預算并對經(jīng)費進行財務監(jiān)管，是提升財政資金使用質(zhì)量的重要措施?？蒲薪?jīng)費數(shù)額逐年的增多，這就給科研單位科研經(jīng)費預算管理提出了更高的要求。科研項目的經(jīng)費管理的難點是既要滿足國家科研經(jīng)費的財政管理制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執(zhí)行過程中的調(diào)整需求。所以健全與完善科研項目經(jīng)費預算管理，促進科研單位的快速發(fā)展具有一定的緊迫性。

一、目前科研項目經(jīng)費預算管理存在的問題

目前科研經(jīng)費預算管理主要存在預算編制不確定性、預算執(zhí)行的偏差大、預算績效考核不完善等現(xiàn)象。其一，科研人員對財務管理的重視程度不夠，對預算編制不重視，而是將重點放在技術方案以及課題研究上面。這樣就使得項目預算的編報和實際情況不符，執(zhí)行起來難度較大。同時預算在內(nèi)容上對費用沒有進行合理的分類，缺乏可操作性。其二，科研項目的申報時，財務部門的參與不夠，項目經(jīng)費的預算管理就跟不項目的進展情況，即使及時的編制項目經(jīng)費預算管理，則也難以實施。其三，因為科研人員往往是某一領域?qū)I(yè)性人才，往往在項目進行的過程中，缺乏動態(tài)的監(jiān)控。這樣就難以落實經(jīng)費預算，最后直接導致決算與預算差異性較大。其四，預算的績效不充分，績效預算是對項目的經(jīng)費使用效益進行考核的，績效往往是進行下一年多或者相似項目預算的基礎。但是從目前的情況來看，較多的科研項目經(jīng)費并沒有實施績效預算，所以就不能為相似的項目或者下一年提供相應的參考。目前科研項目經(jīng)費預算管理存在的這些問題，使得科研項目的預算難以落實?？蒲许椖繉嵤┻^程中，大量存在需要開支的費用沒有預算額度，而有許多費用科目的預算難以達成。

二、科研項目預算管理的建議與對策

科研單位健全與完善項目經(jīng)費預算管理的基礎是完善預算的編制。解決目前科研項目預算編制存在的問題需要從完善科研經(jīng)費預算編制制度、確定科學合理的預算編制原則和各科目的控制比例、科研項目在編制預算時實行動態(tài)控制出發(fā)，這樣才能夠使得預算的編制符合項目實際的特點，才具有較強的可執(zhí)行性。

（一）完善科研經(jīng)費預算編制體系

多維預算是做好公共支出預算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎。多維度預算編制的要求、預測、申報、匯總、審核、批復、預算調(diào)整等內(nèi)容需要嚴格的按照規(guī)程進行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經(jīng)費預算編制體系。

（二）確定科學合理的預算編制原則和各科目的控制比例

項目預算需要緊貼研究的項目，即相關性原則。項目預算需要符合國家對科研經(jīng)費管理的財政制度，即政策合規(guī)性。項目預算應該經(jīng)濟合理，盡可能的提升資金的使用效率，即經(jīng)濟合理性原則。最后需要確定項目的控制比例，例如人員費、測試費用、設備購置費需要比例合理。

（三）科研項目在預算執(zhí)行時實行動態(tài)控制

科研項目在預算執(zhí)行的時候?qū)嵭袆討B(tài)控制，能夠使得各科目預算均在合理范圍內(nèi)。例如：設備費用往往需要低于20%，公用經(jīng)費需要控制在15%以內(nèi)。在實施的過程中，需要注重指標管理，使得各項支出均符合預算，這樣才能夠提升資金的使用效率。

三、完善科研經(jīng)費管理的幾點建議

（一）強化預算管理

科研項目負責人在項目經(jīng)費的管理中占有重要地位。只有科研項目負責人帶頭做好預算管理，這樣才能夠影響其他科研人員充分的重視到預算管理?？蒲袉挝恍枰刚堌攧疹檰枌椖抗芾砣藛T、科研人員、財務人員等進行培訓，以此來提升全員的預算管理意識。在進行編制預算的過程中，需要研究項目預算編制中經(jīng)常遇到的計劃期如何確定、預算標準從何而來、預算執(zhí)行如何評價、可比性如何確認等問題。同時，還需要加大財務人員的參與力度，科研人員應該與財務人員多溝通交流，一起對項目經(jīng)費需求進行合理預測，在充分考慮各種費用支出的必要性、可行性的基礎上，嚴格按照預算管理辦法和財務管理的要求，只有這樣才能編制出最佳的預算，才能保證科研事業(yè)的順利進行。最后，需要嚴格的執(zhí)行預算管理，按照國家政策和項目合同對經(jīng)費使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項目承擔人按照編制執(zhí)行預算，保障資金安全，降低財務風險。

（二）完善執(zhí)行制度

完善執(zhí)行制度是科研項目經(jīng)費管理的重中之重，支出管理是項目經(jīng)費管理的核心。支出管理需要控制經(jīng)費支出范圍，同時保證項目順利進行。完善經(jīng)費支出制度需要從以下幾點出發(fā)，其一，單位領導對項目經(jīng)費使用的重要性要有充分的認識，盡管項目經(jīng)費是項目負責人申請的，但是不能將經(jīng)費支出權限完全交給項目負責人，應該有財務人員的監(jiān)管。其二，項目經(jīng)費開支要嚴格控制，項目負責人報銷項目經(jīng)費要執(zhí)行動態(tài)的費用總額控制和動態(tài)預警，有效控制不符合財務規(guī)定的隨意報銷的現(xiàn)象。需要完善科研經(jīng)費的使用制度，保證科研項目從申報、審批、實施與驗收的全過程都有財務動態(tài)控制，變財務管理由過去的事后管理為科研項目開展的事前、事中、事后的全過程動態(tài)管理。

（三）加強審計監(jiān)督

在科研單位內(nèi)部，審計機構是非常重要的監(jiān)督機構。加強審計監(jiān)督，就需要審計監(jiān)督充分的發(fā)揮出審計職能?？蒲袉挝粦撘罁?jù)國家的財經(jīng)法規(guī)和審計法規(guī)，建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化及法制化。以前的事后控制已經(jīng)不能夠達到控制的效果，所以需要改為事中控制，事后監(jiān)督僅僅作為糾偏工作。行為發(fā)生前的預算和過程控制是科研單位審計監(jiān)督的重要內(nèi)容。事后監(jiān)督不管如何及時、有效，其功效總是具有暫時性和滯后性，把監(jiān)督環(huán)節(jié)提前到“事中”，其結果從彌補到預付，重在預付是科研單位審計工作的重點。審計人員應該主動與課題研究人員、財務人員進行溝通，審計人員在審計中查出問題，應當及時進行合規(guī)性調(diào)整。只有這樣，加強審計監(jiān)督，才能有效實現(xiàn)預算的落實。

四、結束語

科研項目經(jīng)費在科研單位的財務管理過程中，預算到執(zhí)行是經(jīng)費管理的重點。但是目前科研項目的預算管理還存在較多的問題，這些問題的存在嚴重的影響了科研項目經(jīng)費的合理使用，對科研單位的發(fā)展有著極大的影響。所以科研單位需要從科研項目經(jīng)費的預算編制出發(fā)，然后強化預算管理、完善執(zhí)行制度、加強審計監(jiān)督三者并行，才能夠保證科研經(jīng)費的合理使用。加強科研項目經(jīng)費的預算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)科技資源的最優(yōu)配置。

參考文獻：

[1]沈婕.科研事業(yè)單位課題經(jīng)費管理芻議[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011

[2]陳銳.淺析農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010

篇(3)

【關鍵詞】 高校； 科研經(jīng)費； 財務管理

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0103-03

一、加強我國高?？蒲薪?jīng)費財務管理的迫切性

近年來，我國高?？蒲薪?jīng)費總量呈現(xiàn)井噴式持續(xù)增長，很多高校提出走科研興校之路。然而，隨著高?？蒲薪?jīng)費總量的急劇增長，科研經(jīng)費管理的粗放的問題日益突顯，頻繁出現(xiàn)的科研經(jīng)費使用中的違法違紀問題給國家造成損失，也在社會上給高校造成負面影響，因此加強高?？蒲薪?jīng)費管理已成為亟待解決的高校財務管理重要問題。

2011年12月教育部下發(fā)了《關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高?？蒲薪?jīng)費管理的通知》（教財〔2011〕12號），旨在規(guī)范科研經(jīng)費使用及轉撥管理，提出科研經(jīng)費管理制度建設等要求。2012年12月，教育部再次下發(fā)《關于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚ń瘫O(jiān)〔2012〕6號），提出要建立健全高?？蒲泄芾頇C制，依法嚴懲套取、濫用、中飽私囊等違法違紀行為。2013年3月21日教育部辦公廳《關于在部署院校開展科研經(jīng)費管理自查自糾工作的通知》（教財廳函〔2013〕12號）。該文件對高校建立健全科研經(jīng)費管理體制和運行機制，提升科研經(jīng)費管理水平具有重要意義。

二、當前高?？蒲薪?jīng)費財務管理存在的主要問題分析

近年來，高?？蒲薪?jīng)費財務管理的普遍弱化問題已引起社會各方面的高度重視，把脈問診，找準存在問題的深層次原因，深入剖析，尋求積極解決路徑，這是當前和今后高?？蒲薪?jīng)費管理的根本著力點。

（一）分散式管理導致管理弱化

長期以來，高校對科研經(jīng)費實行分散式管理，科研項目管理部門與科研經(jīng)費管理部門各自為政，這種分散式管理必然導致科研經(jīng)費管理的弱化。按分工及職責，科研部門負責項目申報及日常管理、績效評價等工作，財務部門負責項目日常資金管理、會計核算等工作，但實際工作中須交叉配合共同負責的地帶卻成為了管理的盲點。財務人員在繁忙的日常財務管理中，過于依靠科研部門管理，加之對科研項目的科學性不了解，導致財務管理越來越弱化?？蒲胁块T認為，科研項目申報不易，要多鼓勵，不易管得太緊。項目主持人更認為自己對經(jīng)費享有當然的支配權，財務人員的管理就是服務。分散式管理導致管理弱化，而支出管理的失控，必然產(chǎn)生嚴重的違法違紀問題。

（二）預算管理機制不完善，制度約束力弱化

預算管理是高校各類經(jīng)費管理的核心所在?？蒲薪?jīng)費的預算管理對科研經(jīng)費全程管理能起到?jīng)Q定性的作用。但高?？蒲薪?jīng)費預算管理機制不完善，導致各類管理制度約束力弱化。首先是科研項目預算的編制一般是項目負責人向科研管理部門報草案，科研管理部門既不懂財務也不一定懂科研項目，因此對項目負責人上報的預算審核意見基本同意，財務部門也只有認可科研部門的預算批復。最終造成預算不能全面真實地反映項目成本，科研項目預算執(zhí)行中的隨意性使得科研人員把預算管理拋在一邊，等科研項目結題驗收時再做調(diào)整應對，導致科研部門和財務部門都無法保證經(jīng)費支出的合理性和科學性。如此一來，各類管理制度約束力嚴重弱化，直接造成科研經(jīng)費管理制度形同虛設。

（三）科研設備等固定資產(chǎn)購置隨意，管理不善

目前，高?？蒲薪?jīng)費對大型專用設備的購置往往是項目負責人說了算，學校層面缺少可行性論證，造成科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)閑置浪費現(xiàn)象屢見不鮮。長期以來，絕大多數(shù)學校對項目主持人的設備購置要求，最多是走個程序，然后一路綠燈，財務、審計監(jiān)督嚴重缺失，導致購置的科研設備出現(xiàn)大量閑置浪費和流失。高校無形資產(chǎn)長期以來未得到應有重視，科研積累的大量專利、非專利技術、版權、軟件等自創(chuàng)無形資產(chǎn)都缺乏有效的監(jiān)管，也未能形成有效路徑進入市場轉化，造成的流失浪費難以估算。

（四）科研成本核算體系不完善，使得科研成本分析評價失去意義

高?？蒲许椖靠冃Э己嗽u價的核心是科研項目成本的分析評價。國家科技部聯(lián)合相關部委的文件，將科研課題費定義為：課題研究產(chǎn)生的全部直接和間接費用。近年來，高?？蒲谐杀狙芯恳渤蔀闊狳c，直接費用容易量化，核算相對簡單，而間接費用構成復雜，難以量化，核算困難。高校的科研活動與教學有著密切的關聯(lián)，學校的實驗設備、場地設施、實驗耗材、水電等公用能耗均為教學科研共享的，項目負責人一方面很難區(qū)分應分攤到項目列支的攤銷費用，另一方面也認為“肉爛在鍋里”，沒必要分這么細，而科研管理部門和財務部門也沒更好的辦法確定費用分攤機制，最終使得科研項目成本核算不完全，不能真實完整地反映科研項目的成本歸集，導致科研成本分析評價信息失去現(xiàn)實意義。

（五）科研項目結題與經(jīng)費結余相背離，后續(xù)監(jiān)管缺失

高?？蒲薪?jīng)費管理、使用的失控，導致科研項目結題與經(jīng)費結余相背離。一方面項目負責人科研項目決算不及時，另一方面項目負責人結題不結賬，從而產(chǎn)生很多項目已結題但項目結余經(jīng)費仍然長期使用的現(xiàn)象?？蒲许椖拷Y題后結余經(jīng)費管理的使用監(jiān)管缺失，科研管理部門和財務、審計都無從管理，課題負責人的后續(xù)支出更是五花八門，還有些課題負責人將剩余經(jīng)費長期掛在賬上隨意支取，已變性為項目負責人的賬內(nèi)“小金庫”，后續(xù)監(jiān)管嚴重缺失。

三、新形勢下高?？蒲薪?jīng)費的財務管理的新思路

（一）理順流程、規(guī)范管理

在高?？蒲薪?jīng)費管理體系中，財務管理部門應處于中心地位，由財務部門牽頭協(xié)調(diào)，逐步理順與科研、資產(chǎn)管理、審計等部門密切配合的業(yè)務處理流程，使規(guī)范管理成為常態(tài)。

1.財務部門。財務部門提供預算管理先導的財務管理服務，實行項目資金專戶管理制，與項目負責人要加強溝通，確保項目資金確認到項目負責人；預算管理和執(zhí)行方面，合理編制科研經(jīng)費預算，指導科研人員執(zhí)行預算，項目結題由財務提供真實報賬數(shù)據(jù)，并對項目成本效益進行分析；財務報銷時審核支出的規(guī)范性、合規(guī)性，對無預算、超預算的支出不得列支；對國有資產(chǎn)購置、驗收手續(xù)和簽批流程等應與資產(chǎn)管理部門協(xié)同管理；按財務核算要求進行科研項目的直接和間接成本核算，盡可能是完全成本歸集，真實、完整地反映科研項目最終成本。

2.資產(chǎn)管理等部門。應加強國有資產(chǎn)的監(jiān)督控制，聯(lián)合設備采購部門從全校層面出臺大額設備采購政府采購制度，對大型設備采購須組織學校層面的專家論證，還要履行審批和備案程序，校級資產(chǎn)管理信息平臺要對科研資產(chǎn)購置信息予以公示，加大監(jiān)督范圍。

3.科研管理部門。主要負責科研項目組織申報、合同的審批與備案等常規(guī)工作；項目實行過程中要對科研項目進行管理和監(jiān)督，協(xié)助項目負責人做好項目結題工作；健全項目經(jīng)費剩余管理和監(jiān)督制度。

4.學校內(nèi)部審計部門要把握學?？蒲薪?jīng)費的實時動態(tài)，監(jiān)督結題項目的預算編制和執(zhí)行情況，完成結題審計。

具體業(yè)務處理流程圖如圖1。

（二）科學制定科研經(jīng)費的預、決算制度

1.制定科學的科研經(jīng)費預算管理制度

科研經(jīng)費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算控制、預算考核為一體的科學管理體制。從現(xiàn)狀看，預算編制的問題較多，主要是項目負責人預算意識不強，預算成了估算，失去規(guī)范性和科學性。預算編制過程中，財務部門應幫助科研負責人加深對科研經(jīng)費科目的理解，項目的支出標準及支出結構比例要明晰，預算編制的科學性、合規(guī)性是維護預算執(zhí)行剛性的必要前提條件。其次，在預算執(zhí)行過程中，財務人員要定期告知科研人員預算執(zhí)行進度、支出等情況，有條件的要為科研負責人提供網(wǎng)絡實時科研經(jīng)費查詢?？蒲胸撠熑艘惨獙W習相關財經(jīng)制度，在實際報銷中理解支持配合財務人員的工作?？蒲胸撠熑巳缫蛱厥庠蝽氁A算調(diào)整，應先書面向科研項目管理部門及財務部門提出預算調(diào)整申請，得到審核同意調(diào)整后方可執(zhí)行，科研負責人不得擅自調(diào)整、變更預算，更不得擴大科研經(jīng)費開支范圍和支出標準。

2.完善科研經(jīng)費決算管理制度

高?？蒲许椖客瓿芍芷谝话銥?～5年，由于前期預算編制不到位，預算執(zhí)行控制力弱化，編制科研經(jīng)費決算成了難以解決的問題?？蒲薪?jīng)費決算報表編制一般都是由項目負責人自行填報，填報的隨意性造成報表數(shù)據(jù)與財務賬面數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大差異。還有少數(shù)科研人員日常支出隨意，到?jīng)Q算時擅自調(diào)整、美化支出結構，造成虛假決算報表與實際支出賬面兩張皮的現(xiàn)象。因此要加強科研項目決算的審計工作，財務決算報表的編制及上報需經(jīng)學校財務人員審核簽章，確保賬實相符，而經(jīng)財務負責人簽字確認后的決算報表仍需由校內(nèi)審計簽審后方可生效。

（三）由靜態(tài)管理向動態(tài)管理轉變，建立科研項目經(jīng)費網(wǎng)絡管理信息平臺

高校應盡快建立科研項目經(jīng)費網(wǎng)絡管理信息平臺，科研經(jīng)費管理應由靜態(tài)管理向動態(tài)管理轉變。高校依托網(wǎng)絡可以對科研經(jīng)費實現(xiàn)動態(tài)化管理與監(jiān)督。首先是科研部門將科研課題名稱、經(jīng)費來源、研究期限及預算方案等信息錄至課題負責人名下，財務部門將到賬的每筆收入、發(fā)生的各類支出明細也錄入課題負責人名下，此時課題負責人只需通過密碼認證即可查詢到自己名下科研經(jīng)費的各種信息，為加強管理提供依據(jù)。各職能部門也可以通過信息平臺及時了解真實完整信息，從而形成部門之間相互協(xié)調(diào)、相互依托，管理變得更為高效透明。如：科研管理部門可實時監(jiān)督管理；審計人員可全過程跟蹤監(jiān)督審計，實現(xiàn)科研經(jīng)費由事后監(jiān)督審計向事中監(jiān)督審計的轉變；財務部門更是服務與管理并重，提高了工作效率。

（四）構建科研項目成本核算體系

1.科目設置要規(guī)范。首先要設置科研收入、科研成本、管理費用、財務費用、科研結余等一級會計科目，反映收入、成本及結余情況。然后對科研收入、管理費用、財務費用、科研結余等設立二級明細科目，進行二級明細核算。對科研成本除設直接成本、間接成本二級明細科目核算，還要分類進行三級明細科目核算?？蒲泄芾聿块T與財務部門要認真研究制定科研項目支出管理各項規(guī)定，制定合理的支出范圍和標準。

2.完善成本核算制度。鑒于高?？蒲许椖砍杀竞怂愕幕靵y現(xiàn)狀，《高等學校財務制度》（2013年1月1日起實施）對高?？蒲薪?jīng)費成本范圍、成本項目、成本計算方法等方面作了明確規(guī)定。當前高校亟待解決的是完善成本核算制度，嚴格按權責發(fā)生制的原則進行完全成本歸集，尤其是要將間接成本合理分攤到各個科研項目成本中去，真實還原科研項目成本。

（五）加大科研項目績效考評與審計力度

1.加強中期結題評估、嚴格結題績效評估

高?？蒲许椖恐衅诮Y題評估工作歷來不受重視，追究原因既有科研管理部門的失責，也跟評估指標設計不科學有關，長期以來項目中期檢查評估的關注點為研究計劃進展情況、有無階段性研究成果等方面，對項目預算執(zhí)行與控制是否合規(guī)、支出結構是否合理等方面內(nèi)容均沒有涉及，因此無法全面反映項目中期情況，影響了檢查評估效果?？蒲许椖恐衅跈z查評估應把預算支出的執(zhí)行與控制也作為中期結題評估的重要內(nèi)容之一，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要督促項目負責人立即整改。

2.加強審計監(jiān)督，促進高?？蒲许椖拷?jīng)費管理水平的提高

目前高校科研項目經(jīng)費審計主要有：一是高校內(nèi)審對科研項目經(jīng)費的收入、支出等情況進行審計。二是委托中介機構審計。對于50萬元以上科技廳重大項目及其他廳局要求外審的項目，一般采用委托中介機構審計的方式。三是相關部門聯(lián)簽，對于其他類型的科研項目，由科技處、計劃財務處、審計處等部門按照科研項目經(jīng)費管理的相關規(guī)定，對其經(jīng)費財務決算報告進行審簽。高校內(nèi)審部門應根據(jù)國家相關規(guī)定，結合學校實際，制定學?？蒲薪?jīng)費審計制度，審計制度應明確規(guī)定各類科研項目經(jīng)費審計采用的不同審計方式，要明確規(guī)定審計的主要內(nèi)容及審計要求，從而讓被審計人加強自律并自覺接受審計監(jiān)督。加強高?？蒲薪?jīng)費的審計，有利于高?？蒲薪?jīng)費管理的制度建設，能有效促進學?？萍疾块T、財務部門、審計部門等相關部門分工協(xié)作，明確責任，各司其職，齊抓共管，促進學?？蒲薪?jīng)費管理水平的不斷提高。

【參考文獻】

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[3] 劉紅錦，李國鋒，朱述鈞.淺談科研項目經(jīng)費管理中的“預算報賬制”[J].農(nóng)業(yè)科技管理，2005（5）.

篇(4)

關鍵詞：事業(yè)單位；科研項目經(jīng)費；預算管理

事業(yè)單位取得的科研項目經(jīng)費包括從財政部門、具有資金分配權的主管部門（投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學基金管理委員會以及其他省部級相關部門）取得的科研項目經(jīng)費（“縱向課題經(jīng)費”），以及與社會各界進行合作開發(fā)、委托開發(fā)、技術咨詢、技術成果轉讓和技術服務取得的科研項目經(jīng)費（“橫向課題經(jīng)費”）。隨著財政制度的進一步改革，財務部門不僅要做好科研項目經(jīng)費的會計核算，還要確實在依法監(jiān)督、科學分析、參與管理等方面做好工作，全面提升財務管理理念。

1、事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理問題

目前在事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理模式中，科研項目管理部門負責組織課題立項和結題，匯總統(tǒng)計科研進展情況、科研成果情況，業(yè)務部門負責成立課題組申報科研項目、實施科研活動和安排經(jīng)費支出，財務部門負責會計核算和督促預算執(zhí)行、配合財務驗收，其他部門負責合同審核和采購管理等。在科研項目經(jīng)費管理的各個環(huán)節(jié)，存在許多相互分離、溝通協(xié)調(diào)不充分的情況，例如科研項目預算編制階段大多缺乏財務人員的參與，客觀上存在科研項目經(jīng)費是課題組爭取和專用、管理好壞由課題組負責的看法，導致財務部門不能充分發(fā)揮其預算審核、科學分析和監(jiān)督管理的職能。從部門預算編制情況看，由于事業(yè)單位直接從財政部取得科研項目經(jīng)費預算的難度很大，其他縱向課題經(jīng)費和橫向課題經(jīng)費也因為各種主觀和客觀的因素難以預計，事業(yè)單位編制部門預算時往往忽略科研項目經(jīng)費收支預算，部門預算編制不全面，預算約束力和嚴肅性受到影響，年終部門決算的收入對比差異率很大。

2、事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理的措施

2.1改進國家科研經(jīng)費管理模式

國家科研經(jīng)費（縱向課題經(jīng)費）屬于主管部門從財政部門取得的切塊財政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項目經(jīng)費預算批復后由按照經(jīng)費預算的年度計劃直接撥付到事業(yè)單位實有資金賬戶。對此可以借鑒國外科研項目管理經(jīng)驗，統(tǒng)一科研項目財政經(jīng)費的渠道，設立全國性的科研項目基金平臺，改變現(xiàn)有的多渠道管理模式，對項目立項、審批和資金分配要打破條塊分割，統(tǒng)一整合，項目資金納入部門預算管理，實行國庫集中支付。事業(yè)單位應建立健全一套適應科研工作要求、財務全過程參與的科研項目管理制度體系，對科研項目申報、項目實施、經(jīng)費管理、考核評價等各個方面進行嚴格規(guī)定，尤其要制定專門的科研項目經(jīng)費財務管理辦法，明確科研項目經(jīng)費的使用范圍、原則和程序。同時，建立科研業(yè)務人員、科研管理人員和財務人員的經(jīng)常性協(xié)調(diào)溝通機制，以預算管理為核心，在項目立項、組織實施和課題驗收以及課題組間實行資源共享等重要方面實行聯(lián)席會議制度，強化財務部門的職能和作用。

2.2加強事前預測推進會計核算

事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時的及時性和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務部門角色前移，做好事業(yè)單位各項資源的整合、預測和控制，強調(diào)在科研項目申報決策前，全面參與和引導科研項目有關預算和計劃的制定、執(zhí)行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監(jiān)督和檢查的能力，與科研業(yè)務人員、科研管理人員一起找出對事業(yè)單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發(fā)生。

2.3推動建設項目管理信息系統(tǒng)

根據(jù)事業(yè)單位自身實際情況，推動建設以項目預算管理為核心的項目管理信息系統(tǒng)是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內(nèi)容：第一個層面是數(shù)據(jù)的信息化，第二個層面是流程的信息化，第三個層面是決策的信息化。建立項目管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業(yè)單位全面梳理科研項目管理的預算、計劃、合同、人力資源、采購、資產(chǎn)、績效等要素，以預算管理為核心，將預算管理貫穿科研項目管理的全過程。信息化意味著標準化，意味著網(wǎng)絡化，財務部門、科研管理部門和課題組可以將基礎管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預算標準、全程監(jiān)督的問題，促進科研項目經(jīng)費管理重點從建章立制向細化落實轉變，管理內(nèi)容從會計核算向財務與業(yè)務的融合轉變，管理方式從事后監(jiān)督向過程管控轉變，最終樹立事業(yè)單位各個部門協(xié)調(diào)配合共同完成工作任務的“全員財務”觀念，發(fā)揮預算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。

2.4加強內(nèi)部審計和外部審計監(jiān)督

加強事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理，還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計，設立獨立的內(nèi)部審計機構，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，對科研項目經(jīng)費管理涉及的預算、資產(chǎn)、合同、政府采購等關鍵點進行重點監(jiān)督。

3、結束語

事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業(yè)單位改革的加快推進和科研管理體制改革的繼續(xù)深化，但并不是說現(xiàn)階段就只能無所作為。為促進事業(yè)單位科研項目管理水平，需要而且能夠構建一個確實有效的全過程科研項目管理制度體系，即如前文所述：從強調(diào)事后核算轉為強調(diào)事前預測，從注重財務內(nèi)部流程梳理轉為注重各部門業(yè)務流程的協(xié)調(diào)配合，同時應用信息技術平臺予以重點支持和保障，做好內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。只有這樣，才能推動事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理前進一大步。

參考文獻：

篇(5)

（一）國內(nèi)高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀 2001年底科技部、國家計委、財政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合《關于國家科研計劃實行課題制管理的規(guī)定》，各高校開始采用課題制進行科研經(jīng)費的管理，以完善高校科研經(jīng)費管理。目前，我國各高校開始實施課題制管理科研經(jīng)費，但是該制度在我國發(fā)展才剛剛起步，表現(xiàn)為一種名存實亡的狀態(tài)。在制度實施過程中也暴露出許多尚待解決的問題，主要表現(xiàn)為：首先，盲目追求高額項目經(jīng)費，卻無法保證科研項目的質(zhì)量。目前，各高校積極開展科研立項工作，以向政府申請科研經(jīng)費，最終造成科研立項工作盲目跟風、科研項目創(chuàng)新性降低等現(xiàn)象。其次，該制度與財務制度相脫節(jié)。因為財務制度尚未按照課題制做相應的完善，致使財務體系內(nèi)無法對科研經(jīng)費經(jīng)費進行實時監(jiān)控，降低了科研經(jīng)費的管理水平。再次，間接費用尚未加入項目預算費用。我國雖然與美國類似，實施課題制對科研經(jīng)費進行管理，但是我國尚未將間接費用加入項目預算費用中，使得項目預算與項目執(zhí)行過程存在較大的經(jīng)費差額。

（二）國外高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀 西方發(fā)達國家非常重視其科研水平的發(fā)展，并在科研經(jīng)費管理過程中積累了豐富的經(jīng)驗，其中以美國高校最具代表性。美國各高校在國家宏觀政策的正確指導下，在科研經(jīng)費管理過程中建立了與政府間良好的優(yōu)勢互補關系，并取得了顯著的成效。首先，美國高?？蒲薪?jīng)費的來源呈現(xiàn)多樣性。除政府撥款之外，還采用發(fā)放基金債券、慈善資助等方式獲得經(jīng)費，有利的降低了政府的財政壓力，同時保證高校有充裕的科研經(jīng)費。政府對以其他渠道取得的科研經(jīng)費，規(guī)定減免了一些費用，以降低科研經(jīng)費的使用成本。其次，嚴格制定科研項目經(jīng)費預算并執(zhí)行，嚴格的項目預算和項目執(zhí)行，是科研經(jīng)費合理、高效利用的提前和保證。最后，將部分間接費用納入項目費用。美國政府規(guī)定，間接費用按照一定的比例納入項目經(jīng)費，并做出嚴格的間接費用預算。該間接費用是維持科研項目所產(chǎn)生的費用，包括條件設施和管理費用。

二、效益審計對高校科研經(jīng)費管理的文獻綜述

在國外效益審計的研究領域，對高校科研經(jīng)費管理的研究時間較早，并已形成了較為有成效的研究成果，大多數(shù)研究成果集中于對審計內(nèi)容、效益審計和財務審計的關系等角度進行研究。著名學者Ping，Charles J.（1993）提出對高校管理過程以量化指標進行考核。他使用縱橫交錯的方式對高校管理設計評價指標體系，并按照各指標評定高校管理的好壞，同時也包括對高?？蒲薪?jīng)費的管理情況。但是在各高校間存在個體差異性，所以較難確定指標體系標準，繼而降低了該研究結論的可比性和可行性。著名學者Banks，W；Fisher，J；Nelson，M（1997）提出將效益審計與財務審計相結合進行披露高校管理現(xiàn)狀。他們通過考察英格蘭、威爾士、北愛爾蘭等大學在1992－1994期間的年度報告中發(fā)現(xiàn)，其在披露經(jīng)營管理責任時是利用效益審計和財務審計相結合的方法進行披露的。另外，也有學者提出將平衡計分卡的評價原理運用到效益審計中，以提高效益審計的可操作性。

雖然我國學者對效益審計的研究起步較晚，但仍然取得了一些研究成果。著名學者鄭培斐在《高校科研經(jīng)費管理存在的問題及其措施》中，提出我國高校普遍存在科研經(jīng)費管理不合理的現(xiàn)象，并認為建立完善、合理的管理體系，以提高科研經(jīng)費的使用效率。該學者主要是從建立審計環(huán)境的角度闡述分析。閻寶志在《高校資金效益審計模式的探索》中，通過對效益審計對高校科研經(jīng)費的可行性、必要性的分析，提出從人力資源、物力資源和內(nèi)部控制層面分析對效益審議下對科研經(jīng)費的作用。陳娟、王賢斌在《高校教育資金效益審計問題研究》中，分別從資金投入的經(jīng)濟效益、資金管理的效率和資金產(chǎn)出的經(jīng)濟效果進行分析，并構建了高校教育資金效益審計評價指標體系。支廣東在《高校效益審計的基本思路》中，從縱向?qū)用婧蜋M向?qū)用鎸υ搯栴}進行分析闡述。縱向是從科研立項計劃、科研項目實施和科研結項報告三個層次；橫向是從資金效益、管理控制效益、管理與服務效益、環(huán)境效益等幾個層次進行分析。筆者較認同支廣東學者的觀點，并在其分析研究的基礎上擴充橫向?qū)哟蔚母鱾€指標，以提高該問題研究的可操作性、可比性。同時為增強效益審計下科研經(jīng)費的管理效果，提出相應的意見措施，為建立完善的效益審計模式提供幫助。

三、效益審計在高?？蒲薪?jīng)費管理中的應用

（一）建立完善的效益審計指標體系 效益審計是指對被審計單位開展的審計活動有效性進行稽核審計，由該內(nèi)涵可知，首先，建立效益審計體制是效益審計下科研經(jīng)費管理的初級階段。其次，應在相應的體制下，規(guī)范管理行為使得對其進行合理的效益審計；最后，維系良好的效益審計氛圍，形成適合的效益審計環(huán)境。綜上所述，筆者利用效益審計的內(nèi)涵對每個階段的指標進行分析，繼而構建效益審計下高校科研經(jīng)費管理的指標體系（如圖1所示）。

（1）資金效益。 資金是科研經(jīng)費管理中的主要環(huán)節(jié)之一，資金的有效利用可以從一定程度上提高高?？蒲兴胶唾|(zhì)量。同時對自己效益的審計也是傳統(tǒng)財務報表審計的主要內(nèi)容。從成本效益理論發(fā)出，對資金效益進行審計稽核。其中成本從直接費用和間接費用兩個方面去審計，而效益從該科研成果獲得的科研成果方面的收益進行核算分析。

（2）管理控制效益。管理控制效益，是從整個科研項目活動考慮，對科研活動的開始到結束進行控制，以保證科研項目過程中經(jīng)費的利用效率。在項目立項時要對科研項目經(jīng)費合理預算，并在科研項目開展中定期復查經(jīng)費預算的執(zhí)行情況，以根據(jù)反饋信息更細項目預算，做到整個過程的實時監(jiān)控。利用效益審計對高?？蒲薪?jīng)費的管理，就是將效益審計工作內(nèi)容合理融入科研項目活動的每個階段。

（3）管理與服務效益。 管理與服務效益，是將科研項目的實際可操作性作為稽核該科研經(jīng)費的一個環(huán)節(jié)。高?？蒲心芰Σ粌H代表國家的發(fā)展水平，也代表了高校的辦學能力，但是科研成果的可操作性又是保證科研活動順利進行的關鍵。只有科研成果具有可實施性、創(chuàng)新性的現(xiàn)實意義，才能確保該項科研項目的價值，而其科研經(jīng)費的開支也是有效的。

（4）信息系統(tǒng)效益。 信息系統(tǒng)的完善和信息的質(zhì)量，是使科研項目結論真實、有效的關鍵因素之一。高校對科研項目建立信息系統(tǒng)的開支，是提供、獲取真實、可靠、高質(zhì)量信息的前提和保障。效益審議應對支撐科研項目活動的信息系統(tǒng)的開支進行稽核，以保障經(jīng)費的使用效率，杜絕濫用科研進行不必要的開支情況的發(fā)生。

（5）環(huán)境效益。環(huán)境效益是強調(diào)在高校中創(chuàng)建良好的效益審計氛圍，以提高效益審計對高校科研經(jīng)費管理的質(zhì)量。

（6）組織質(zhì)量管理效益。組織質(zhì)量管理效益是指在科研經(jīng)費管理中加強對各職能部門各教學單位對科研的管理讓科研經(jīng)費確實產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

（7）責任效益。 科研部門與各單位和職能部門直接責任與權責分工，利于科研經(jīng)費的管理與運用。

（8）人力資源效益。 學校各部門的在科研活動過程所使用人力資源的綜合評價以及產(chǎn)出，使科研人力資源能獲得勞動報酬。

（9）管理政策效益。審計中發(fā)現(xiàn)，科研經(jīng)費日常報賬存在著支出不真實問題， 大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研費中列支， 發(fā)票中一般未附實物清單 ，無法知道購買的具體實物，從而無法確認是否用于該研究項目。管理政策效益是指對相關的科研管理政策的整合。

（10）資產(chǎn)管理效益。指科研過程中學校資產(chǎn)管理過程中所得和所費之間的對比關系，衡量好對比關系有利于科研經(jīng)費的正確使用。

（二）規(guī)范合理的效益審計流程 效益審計是社會經(jīng)濟體制發(fā)展下的必然產(chǎn)物，有別于傳統(tǒng)的財務審計，主要從三個階段進行分析，即科研經(jīng)費的投入、科研經(jīng)費的使用和科研經(jīng)費（如圖2所示）

效益審計下高?？蒲薪?jīng)費的管理中，應從上述三個階段獲取審計信息，以保證效益審計工作的內(nèi)容完整、全面。

四、加強效益審計對高?？蒲薪?jīng)費管理的措施

（一）建立完善的制度體制 在效益審計大背景下，建立完善的高?？蒲薪?jīng)費管理體制，能夠規(guī)范科研經(jīng)費的使用情況，以保證經(jīng)費的利用效率。同時該制度要保證與財務制度的相互銜接，以落實財務人員的監(jiān)管職責。

（二）建立良好的效益審計氛圍，提高科研人員對效益審計工作的認識 在高校科研活動中，科研人員對效益審計工作具有清晰、正確的認識，能規(guī)范科研人員在經(jīng)費使用過程中產(chǎn)生正確的行為，繼而減少科研經(jīng)費的不必要支出。同時，確保建立較好的效益外部審計環(huán)境。

（三）加強科研經(jīng)費的內(nèi)部控制，提高科研人員的經(jīng)濟責任 高校內(nèi)部應明確各個科研人員的職責，做到各個職責間的相互制約，以減少科研經(jīng)費使用中舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的改善高校科研經(jīng)費的管理，提高科研經(jīng)費的使用效率?？蒲薪?jīng)費主要來源于國家的財政支出，而其使用情況關系著我國當前的可持續(xù)發(fā)展能力，所以每位科研人員應具有較高的職業(yè)道德和肩負相應的經(jīng)濟責任，以減少外部不經(jīng)濟性的產(chǎn)生。

篇(6)

【摘要】本文分析了科研院所內(nèi)部審計開展科研項目經(jīng)費開支審計的基本思路和需要重點關注的問題，對科研項目經(jīng)費審計中可能用到的審計方法進行了探討, 并對進一步做好科研項目經(jīng)費審計提出了建議。

【關鍵詞】科研院所 項目經(jīng)費 審計

一、引言

近年來國家不斷加大技術創(chuàng)新投入，科研院所作為落實國家創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的重要主體，怎樣加強科研項目經(jīng)費審計、促進科研項目經(jīng)費使用合法合規(guī)有效是科研單位內(nèi)部審計部門面臨的重要課題。科研單位內(nèi)部審計應當充分發(fā)揮國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職能，結合科研院所業(yè)務和經(jīng)營管理特點，切實做好科研院所項目經(jīng)費審計，推動科研項目經(jīng)費管理合法合規(guī)、提高科研經(jīng)費使用效率。

科研院所項目經(jīng)費審計的主要目的是促進經(jīng)費使用合法合規(guī)、提高經(jīng)費使用效率，防止國有資產(chǎn)流失、推動技術進步實現(xiàn)創(chuàng)新戰(zhàn)略。因此，科研院所項目經(jīng)費審計基本思路可歸納為“文件研究—數(shù)據(jù)提取—發(fā)現(xiàn)問題—堵塞漏洞”?？蒲许椖拷?jīng)費審計應當依據(jù)相關的規(guī)章制度或管理文件、立項批復文件、會計核算資料、合同等原始文件或單據(jù)，通過數(shù)據(jù)采集、分析性復核、抽樣核查、穿行測試、調(diào)查問卷、訪談等方式開展項目經(jīng)費審計，針對發(fā)現(xiàn)的問題線索核實取證，查找原因，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并堵塞管理或流程漏洞。在此過程中，內(nèi)部審計人員應當立足于監(jiān)督職責，要有強烈的政策研究意識，深入學習研究并掌握中央及上級機關有關文件要求，同時還必須熟悉單位內(nèi)部科研生產(chǎn)管理有關的制度體系和工作流程，充分利用信息化手段開展項目經(jīng)費審計，重點在于能夠發(fā)現(xiàn)問題、敢于披露問題、善于解決問題，以規(guī)范經(jīng)費管理、促進科研資金規(guī)范使用，確保科研經(jīng)費使用達到預期的效果。

二、科研項目經(jīng)費審計重點

（ 一）經(jīng)費支出的合規(guī)性

近年來中央八項規(guī)定、厲行節(jié)約反對浪費、出國考察及培訓會議等文件規(guī)定先后出臺，項目經(jīng)費審計要關注項目支出是否存在違反有關規(guī)定的情形。違規(guī)經(jīng)費支出主要表現(xiàn)在提高標準安排豪華宴請，假借會議培訓出國考察交流等名義列支境內(nèi)外旅游、購物等費用，利用采購辦公用品、食品或耗材等名義辦理購物卡或者套取現(xiàn)金或?qū)嵨?，違規(guī)利用公款置辦高檔煙酒禮品或年貨節(jié)禮土特產(chǎn)等。

（ 二）經(jīng)費支出的合法性

科研項目經(jīng)費使用的目的在于推進技術或產(chǎn)品創(chuàng)新。內(nèi)部審計要關注科研項目支出是否存在不符合法律法規(guī)要求的情形，主要表現(xiàn)在：挪用科研項目課題經(jīng)費投入個人或親屬開辦的公司、通過簽訂虛假合同偽造單據(jù)等方式侵吞項目課題經(jīng)費、巧立名目利用課題經(jīng)費為個人謀取利益或用于人情往來、挪用項目經(jīng)費向關聯(lián)方拆借資金獲取好處等。

三、科研項目經(jīng)費審計方法

（ 一）審查制度的合理合規(guī)性

要判斷科研院所有關經(jīng)費管理的規(guī)章制度、內(nèi)部控制流程是否設計有效，內(nèi)容是否全面完整，不相容職務是否分離、授權審批制度是否科學合理、內(nèi)部經(jīng)費開支標準是否超標。重點要審查制度是否存在明顯的設計缺陷，例如授權審批方面是否給予相關人員過大的自由裁量權、是否規(guī)定過于籠統(tǒng)不具有可操作性、有關規(guī)定或流程是否靈活性有余而原則性不足、業(yè)務流程是否存在管理漏洞或存在舞弊空間。

（二）審查項目支出是否符合立項文件要求

項目立項及其批復文件是項目經(jīng)費支出審計的重要依據(jù)。一般情況下，通過立項及批復文件可以了解項目需要解決的主要問題、項目經(jīng)費總額、資金來源、撥付資金到款時間、經(jīng)費用途、項目預算等重要信息。其中項目預算資料如技術指標、設備清單等是項目經(jīng)費支出框架性文件，有助于內(nèi)部審計人員判斷項目經(jīng)費支出是否符合項目研發(fā)的需要。

通過項目立項文件和項目預算資料，可以篩選出項目經(jīng)費支出中的超范圍支出和超預算采購項目，對以下兩類異常情況進行識別和分析：一是采購物資或外包的勞務屬于預算內(nèi)項目，但實際發(fā)生的采購或外包支出超出預算；二是項目支出總體上未超出預算，但有的采購物資或外包勞務不在原預算范圍內(nèi)。對于上述情形，需要進一步查閱是否存在有效的變更申請審批資料，對于沒有變更依據(jù)的異常采購或外包要作為審計重點開展進一步的調(diào)查取證工作，通過查找所對應的經(jīng)費支出審批流程、合同評審資料等內(nèi)控流程和有關記錄判斷內(nèi)部控制中是否存在漏洞，并舉一反三發(fā)現(xiàn)其他的類似問題。如根據(jù)項目支出明細賬，核對發(fā)現(xiàn)某個單項存在超預算支出的情形，審計組應當調(diào)閱相應的采購或技術勞務外包合同、核對相應的采購或外包申請、出入庫或驗收資料、第三方驗證資料如運輸單據(jù)、快遞單據(jù)、簽收單據(jù)等，查閱對應的采購審批流程或預算調(diào)整審批記錄，驗證項目支出的真實性合規(guī)性。

（三）審查是否存在發(fā)票違規(guī)

發(fā)票違規(guī)通常表現(xiàn)為利用發(fā)票套取現(xiàn)金，其實質(zhì)是發(fā)票所反映的經(jīng)濟業(yè)務全部或部分不真實，一般分以下幾種情形：一是經(jīng)濟業(yè)務確實發(fā)生，但是項目經(jīng)辦人通過高開發(fā)票金額、夾帶發(fā)票等方式將本不應由項目承擔的其他費用混在一起報銷，因此報銷金額遠遠高于完成項目實際所需要的費用支出；二是經(jīng)濟業(yè)務本身完全是虛構的，經(jīng)辦人通過代開發(fā)票、購買發(fā)票等其他途徑取得的發(fā)票進行報銷套取現(xiàn)金；三是實際支出內(nèi)容為購買與項目無關的或違反有關規(guī)定的高檔禮品、煙、酒、水產(chǎn)品、土特產(chǎn)、節(jié)禮、出入高檔娛樂場所等，為了掩蓋業(yè)務真實情況，開具品名為“辦公用品”“食品”“住宿”“餐飲”等發(fā)票進行報銷。

（四）審查是否存在虛假合同套取科研經(jīng)費

有的科研項目經(jīng)費支出對應的合同從形式看要素齊全，約定了勞務或商品的數(shù)量規(guī)格、金額、交貨方式、結算方式、付款時間、違約責任等重要內(nèi)容，有合同雙方的簽章，也有發(fā)票、付款單據(jù)等原始資料。對這類合同審計一般利用穿行測試等方式判斷經(jīng)費開支的合理性和真實性，同時必須對相關的采購申請、發(fā)票、驗收單據(jù)、出入庫單、運輸發(fā)票、付款審批單等原始資料進行查驗，此外還要重點審查合同責任主體的權利義務對等性、標的價格或批量的合理性、驗收單據(jù)的規(guī)范性、結算或付款方式的公平性，以及合同執(zhí)行過程資料的完整性和規(guī)范性。對于不嚴格按照約定條款執(zhí)行的合同應給予重點關注，例如擅自提高合同預付款比例、供方遲遲不履行合同義務、交貨地點語焉不詳、驗收細則不具有可操作性、合同執(zhí)行無第三方佐證資料等。

（五）審查大額現(xiàn)金支出

對于大額現(xiàn)金支出需要核查對應業(yè)務的真實性。可以通過業(yè)務發(fā)生的時點、發(fā)票時間、發(fā)票號碼、物品清單、開票單位等進行綜合判斷。例如，對于大額的會議費現(xiàn)金支出，可以關注是否有會議通知，住宿酒店是否位于旅游城市的風景名勝區(qū)、往返機票時間、機票內(nèi)容是否顯示有“CHD”等字樣、零星餐費支出地點、出租車票時間及是否連號、發(fā)票時間是否屬于節(jié)假日期間等。

四、科研項目經(jīng)費審計建議

（一）建立問題庫

科研院所內(nèi)部審計要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)逐步建立科研項目經(jīng)費審計問題庫或案例庫，對于高風險領域增加審計頻率和抽樣比例，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，不斷提高審計工作效率。同時，內(nèi)部審計根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題要推動組織舉一反三，持續(xù)完善規(guī)章制度和內(nèi)控流程，促進項目經(jīng)費管理不斷完善，防止屢審屢犯。

（二）拓展審計范圍

科研院所內(nèi)部審計在關注科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制、項目實施層面存在問題的基礎上，還應當站得高看得遠，如關注項目成果如專利的產(chǎn)權歸屬和使用、關注科研經(jīng)費購置資產(chǎn)的后續(xù)管理、關注科研項目績效情況、關注項目與科研院所創(chuàng)新發(fā)展規(guī)劃甚至國家層面創(chuàng)新戰(zhàn)略的一致性等，以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在增加組織價值方面的作用。此外，內(nèi)部審計人員除了財務會計專業(yè)知識外，也要不斷學習科研經(jīng)費管理、內(nèi)部控制、企業(yè)管理、專利管理、計算機審計等新知識，不斷提高審計專業(yè)技能。

參考文獻

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篇(7)

摘要：國家對科研經(jīng)費的投入大幅增加，如何合理合規(guī)使用科研經(jīng)費已引起國家和社會各方的高度重視。部分高校科研項目預算準確性不高、科研經(jīng)費使用管理制度不完善以及監(jiān)督機制不成熟等現(xiàn)象比較突出，科研項目的資金使用效益不夠理想，本文就如何加強高校科研經(jīng)費使用管理提出幾點建議。

關鍵詞 ：高校；科研經(jīng)費；使用管理

在我國對科研經(jīng)費的投入大幅增加的新形勢下，高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費大幅增長，如何合理合規(guī)使用龐大的科研經(jīng)費，充分發(fā)揮其效益，已越來越引起國家和社會各方的重視。2014 年3月，國務院出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發(fā)〔2014〕11 號)，除對相關直接費用的支出范圍作出調(diào)整外，還明確了科研項目結余資金如何使用管理。各種科研經(jīng)費使用管理文件的陸續(xù)出臺，不斷完善和規(guī)范了科研經(jīng)費的使用管理。但在實際工作中，部分高校科研經(jīng)費資金流動的合理性和真實性仍存在或多或少的問題。

一、高?？蒲薪?jīng)費使用管理現(xiàn)狀

（一）項目預算準確性有待提高

高校科研項目類別眾多，領域廣泛，專業(yè)性極強，項目預算往往由科研人員根據(jù)經(jīng)驗編制，負責項目預算編制的科研人員大都缺乏對財務知識和市場行情的了解，難以對各種費用的變動進行有效的預測，所編制的預算不能全面、真實地反映項目實際所需成本。

項目負責人普遍認為預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，很少去做科學性與合理性研究。但國家對項目預算的執(zhí)行有著嚴格的規(guī)定，項目預算準確性的欠缺導致科研人員在費用發(fā)生后進行賬務處理時陷入尷尬局面，項目整體有預算，但因項目研究需要所發(fā)生的費用對應的預算不足或預算已執(zhí)行完畢，如差旅費的報銷無法使用設備費、材料費等預算。另一方面，項目預算的編制結果是預算執(zhí)行的基礎，預算的執(zhí)行情況作為項目結題審計和后續(xù)項目申報的重要依據(jù)，粗獷的項目預算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項目研究工作開展的需要。

（二）科研經(jīng)費使用管理制度有待完善

高校的科研經(jīng)費使用管理制度在上級部門有關文件精神的指導下結合實際制定，但大都過于宏觀，缺少配套的實施細則，缺乏具體的管理措施。高校內(nèi)部的科研管理部門和財務部門相對獨立，前者負責科研項目的項目管理，后者負責科研項目的資金管理，項目管理和資金管理脫節(jié)現(xiàn)象嚴重，在沒有健全的制度保障下科研經(jīng)費很難得到有效的監(jiān)管，資金流動的合理性和真實性難以得到保證。

（三）缺乏有力的監(jiān)督機制

項目負責人對科研經(jīng)費使用管理的認識存在誤差，認為科研項目經(jīng)費是自己爭取的，其所有權和使用權屬于個人或項目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象嚴重。高校對科研經(jīng)費使用管理的監(jiān)督僅停留在事后監(jiān)督，為應付結題審計或其他科研檢查，項目負責人通常會申請調(diào)賬，而高校管理層基于對學校聲譽和后續(xù)科研項目申報的考慮，往往會默許調(diào)賬申請，對結題審計或科研檢查所發(fā)現(xiàn)的問題也未采取切實有效的整改措施。

高校尚未形成由科研管理部門、財務部門和審計部門聯(lián)合參與的科研經(jīng)費使用管理監(jiān)督機制，導致科研經(jīng)費使用管理問題積壓現(xiàn)象嚴重，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決，高校科研經(jīng)費使用管理陷入惡性循環(huán)。

二、高?？蒲薪?jīng)費使用管理的幾點建議

（一）加強人員培訓，科學編制項目預算，提高預算準確性

高校管理層、各項目團隊和項目負責人應充分認識到項目預算編制工作的嚴肅性和重要性，項目預算的編制工作是項目申報的必要程序，其結果也是后期預算執(zhí)行的重要依據(jù)。高校應加大對負責項目預算編制工作的科研人員培訓的投入力度，使其了解、掌握必要的財務知識和財經(jīng)法規(guī)，對項目所需的設備、材料、人力成本等各項直接費用的市場行情進行深入的調(diào)查研究，結合課題研究實際，運用科學方法編制真實、完整、準確的項目預算，提高預算的準確性和可操作性。

（二）加強內(nèi)控管理，創(chuàng)新制度建設

根據(jù)國家有關規(guī)定，在充分調(diào)研的基礎上及時組織專家對原有科研管理制度進行修訂，并出臺與之配套的、操作性強的實施細則，明確科研管理部門、財務部門和項目負責人在科研經(jīng)費管理中的職責和權限，規(guī)范科研項目管理費提取比例和科研協(xié)作費轉撥程序，嚴格控制與課題無關的費用支出，不斷加強科研經(jīng)費的使用管理。

由于項目管理部門和經(jīng)費管理部門相對獨立，缺乏有機結合，導致項目負責人在使用項目經(jīng)費時脫離必要監(jiān)管?？稍诳蒲泄芾聿块T設置專門的財務崗位，在一級財務部門的領導下開展科研項目經(jīng)費的財務管理工作。在科研項目發(fā)生資金流動入賬時，科研管理部門根據(jù)經(jīng)項目負責人審批的原始憑證對照項目合同書明確的項目進度和開支范圍進行真實性、合理性審核，財務人員對原始憑證的合法性、有效性和完整性進行審核，經(jīng)審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強化了對項目資金流動的監(jiān)管力度，能有效規(guī)避因信息不對稱導致的資金流動不合理、不真實的系統(tǒng)性風險，將極大地提高項目資金的使用效益。

（三）找準風險節(jié)點，建立健全監(jiān)督檢查機制

認真梳理項目從申報到結題的風險節(jié)點，建立健全預算評估、財務檢查、結題審計及績效評價等事前、事中和事后監(jiān)督檢查機制。建立一支高效的監(jiān)督審計隊伍，從經(jīng)濟、效率和效益的角度客觀評價每個科研項目經(jīng)費預算編制情況；將財務檢查工作常態(tài)化，督促項目負責人對檢查發(fā)現(xiàn)的問題限期整改，采取有效措施加大對勞務費、燃料動力費、專家咨詢費和外協(xié)經(jīng)費等問題高發(fā)的直接費用的監(jiān)管力度，及時堵塞項目資金流失漏洞；科研管理部門、財務部門和審計部門要密切配合，以項目預算為依據(jù)，抽調(diào)精干力量，完成對內(nèi)審范圍內(nèi)結題項目全面、細致的審計工作，積極配合外部審計機構開展屬外審范圍內(nèi)結題項目審計工作，提供準確、完整的數(shù)據(jù)資料；建立操作性強的績效考評體系，不僅要對科研項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進行綜合評價，還要對其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進行評價，將項目預算與績效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項目預算編制水平和執(zhí)行效率，增強“成本———效益”觀念和責任感，提高科研經(jīng)費使用管理的規(guī)范程度和財務管理水平。

參考文獻

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