工程審計(jì)種類精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇工程審計(jì)種類范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

安裝工程造價(jià)雖占整個(gè)項(xiàng)目總造價(jià)的比例不高，但安裝工程具有技術(shù)內(nèi)容多(給排水、電氣、通風(fēng)空調(diào)、消防工程等)、技術(shù)含量高、使用材料設(shè)備種類繁多、施工過(guò)程變更頻繁、暗裝暗敷工程量大等特點(diǎn)，使得安裝工程施工階段跟蹤審計(jì)的難度加大。安裝工程造價(jià)具有自身顯著的特點(diǎn)，相應(yīng)的，安裝工程的跟蹤審計(jì)也具有自己的特點(diǎn)。如何把握這些特點(diǎn)和重點(diǎn)，在施工階段做好安裝工程跟蹤審計(jì)工作，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

安裝工程的特點(diǎn)

在一般的大型建筑中，除土建工程外，都將其歸入安裝工程。包括:電氣設(shè)備安裝工程，消防工程，給排水、采暖、燃?xì)夤こ?，通信設(shè)備及線路工程等。但安裝工程有其特有的特點(diǎn)，只有了解其特點(diǎn)，審計(jì)人員才能做好安裝工程的跟蹤審計(jì)工作，才能更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的優(yōu)越性。安裝工程有以下特點(diǎn):

(1)安裝工程材料和價(jià)格多樣。安裝工程因涉及的專業(yè)比較廣，所需材料設(shè)備數(shù)量不多，但種類繁多，其價(jià)格相差也較大。如給排水工程中的閥門，其類型有閘閥、截止閥、蝶閥、止回閥等，規(guī)格從DNl5～DN350。在同一個(gè)類型的閥門中，按連接方式的不同，又可以分為螺紋連接、法蘭連接;從其材質(zhì)方面，又可以把它們分為銅質(zhì)、鑄鐵、塑料閥門等，這些差異使它們之間的價(jià)格相差也較大。即使同一種類型閥門，不同產(chǎn)地或者不同廠家其材料價(jià)格也不同。顯然安裝工程材料和價(jià)格的多樣性給跟蹤審計(jì)人員加大了審計(jì)的難度。

(2)安裝工程中新材料不斷涌現(xiàn)，取代傳統(tǒng)產(chǎn)品。隨著科技的發(fā)展，新材料、新產(chǎn)品不斷涌出，一些傳統(tǒng)的產(chǎn)品逐漸被淘汰出局，新材料取而代之。例如在照明方面，節(jié)能燈成為最為實(shí)惠的選擇，向綠色環(huán)保方面發(fā)展。過(guò)去在給水工程中，使用的是傳統(tǒng)的鍍鋅鋼管，現(xiàn)在已經(jīng)被塑料給水管、鋁塑復(fù)合管、銅塑復(fù)合管、銅管甚至不銹鋼管等新型材料所取代。傳統(tǒng)的水表正在被智能水表代替。這需要審計(jì)人員多進(jìn)行實(shí)際考察。

(3)安裝工程須與土建、裝飾工程密切配合。安裝工程與土建工程和裝飾工程是密切配合的。如果土建工程與裝飾工程出現(xiàn)變化，安裝工程也要隨之發(fā)生相應(yīng)的變更，再加上安裝工程也有自身的特有性質(zhì)和要求，有些變化是無(wú)法提前完全表現(xiàn)出來(lái)，只能根據(jù)具體的施工情況來(lái)決定。

(4)安裝工程多采用暗裝。安裝工程通常為了整體上的效果，多采用的是暗裝，外面基本上不留痕跡，因而從裝飾后的工程上是看不出來(lái)安裝材料的。前面提到，安裝工程所用材料的品牌、規(guī)格是各種各樣的，由于生產(chǎn)場(chǎng)地、廠家等的不同，價(jià)格差異也很大，所以，在工程竣工后從外觀是不容易檢驗(yàn)出安裝工程是否按照原來(lái)的設(shè)計(jì)規(guī)范施工的，也檢測(cè)不到所使用的材料是否以次充好，有沒(méi)有偷工減料等，這樣的暗裝現(xiàn)象，給安裝工程結(jié)算帶來(lái)諸多困難，這就需要跟蹤審計(jì)人員在施工階段做好資料的收集。

安裝工程施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

1工程進(jìn)度款的審計(jì)

工程進(jìn)度款的正常撥付是保證工程進(jìn)度和質(zhì)量的重要因素，同時(shí)，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付，也是提高資金使用效率，防止工程款早付和超付的重要手段。工程進(jìn)度款審計(jì)的主要程序及內(nèi)容:

(1)施工單位按照合同規(guī)定的時(shí)間，提交當(dāng)月(或節(jié)點(diǎn))已完成形象進(jìn)度，報(bào)送工程進(jìn)度款申報(bào)表。

(2)監(jiān)理工程師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)核實(shí)已完工程量，再報(bào)甲方代表，對(duì)合同范圍內(nèi)的工程量和變更分別簽證認(rèn)可。

(3)甲方代表將已初審的工程進(jìn)度款申報(bào)表送審計(jì)部門或委托的造價(jià)咨詢公司審核確認(rèn)。

(4)跟蹤審核人員對(duì)工程進(jìn)度款申報(bào)表進(jìn)行審核。首先核定確認(rèn)工程量，然后將綜合單價(jià)、措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金等，與施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行對(duì)比審核，最后審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性，并找出問(wèn)題，出具審計(jì)結(jié)果。

(5)審計(jì)部門或委托的工程造價(jià)咨詢單位對(duì)審計(jì)結(jié)果出具審核意見，提出工程進(jìn)度款支付建議。核定確認(rèn)工程量時(shí)，按照事實(shí)求是的原則，跟蹤審核人員應(yīng)到施工現(xiàn)場(chǎng)查看申報(bào)工程量與實(shí)際施工進(jìn)度是否一致，有沒(méi)有多報(bào)的現(xiàn)象，必要時(shí)做好影像資料的收集。同時(shí)，根據(jù)每月(節(jié)點(diǎn))進(jìn)度付款實(shí)際情況建立臺(tái)賬，避免工程還沒(méi)有完工而進(jìn)度款超過(guò)合同規(guī)定的數(shù)額。此階段需特別注意合同的支付條款，嚴(yán)格按照支付條款來(lái)支付進(jìn)度款。

2主要材料、設(shè)備價(jià)格的審計(jì)

安裝工程中未計(jì)價(jià)材料、設(shè)備很多，其價(jià)值占安裝工程總造價(jià)的60%～80%，有的甚至占90%以上。因此對(duì)其價(jià)格的審計(jì)也是施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。材料、設(shè)備價(jià)格的確定目前主要有兩種方式:一種是承包方提供材料，材料的規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量以及生產(chǎn)單位在施工合同中已約定清楚，由發(fā)包方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià);另一種是由發(fā)包方提供材料，即“甲供材料”。

因安裝工程材料和價(jià)格多樣性的特點(diǎn)，在不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同生產(chǎn)廠家，安裝工程材料設(shè)備價(jià)格相差較大。承包方提供材料的價(jià)格容易出現(xiàn)偏高、混亂的現(xiàn)象。同時(shí)，造價(jià)管理部門的信息價(jià)僅有部分品牌的材料、設(shè)備價(jià)格，這就需要審計(jì)人員走向市場(chǎng)，定期進(jìn)行市場(chǎng)考察，了解、比較多家材料供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，才能對(duì)承包方提供的材料價(jià)格及質(zhì)量進(jìn)行合理地審計(jì)。又因安裝工程多采用暗裝，審計(jì)人員還要到施工現(xiàn)場(chǎng)抽查核實(shí)，防止施工單位以次充好，降低等級(jí)采購(gòu)材料。

3工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)

工程變更涉及到設(shè)計(jì)變更通知書、現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄、技術(shù)核定單、簽證記工單等工程資料，這些工程資料是工程施工中所發(fā)生變更的實(shí)際證據(jù)，其真實(shí)性、有效性及實(shí)效性就具有特殊意義，是反映工程變更的重要依據(jù)。因此，在審計(jì)中要對(duì)工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性、有效性及實(shí)效性進(jìn)行審計(jì)。如某地經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)項(xiàng)目，在施工過(guò)程中為每戶新增了一個(gè)多媒體箱，多媒體箱是嵌墻安裝的，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商后，多媒體箱實(shí)行包干價(jià)114元/個(gè)。安裝工程有必須與土建、裝飾工程密切配合的特點(diǎn)，對(duì)安裝多媒體箱的地方在砌筑墻體時(shí)只要預(yù)留出多媒體箱的位置即可，但部分安裝多媒體箱的那面墻已經(jīng)砌筑好了，這時(shí)就需要剔槽安裝多媒體箱。施工方會(huì)對(duì)剔槽、修補(bǔ)進(jìn)行簽證，跟蹤審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，就應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，才能對(duì)變更簽證的真實(shí)有效性進(jìn)行審計(jì)。

結(jié)束語(yǔ)

篇(2)

關(guān)鍵詞：防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性強(qiáng)、專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設(shè)單位。應(yīng)該說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)工作開始前就已存在的。作為對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，審計(jì)所能做的就是認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠(chéng)信度，從而有針對(duì)性地開展審計(jì)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節(jié)。

一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強(qiáng)化對(duì)施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。

二是把好工程量計(jì)算關(guān)。這是工程審計(jì)的根本。施工單位一般會(huì)通過(guò)虛報(bào)工程量，改頭換面。重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，對(duì)隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。

三是把好套用定額關(guān)，這是審計(jì)的重點(diǎn)。施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì)通過(guò)高套定額子目、重復(fù)套用定額子目、調(diào)整定額含量和補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，工程項(xiàng)目是否變相重復(fù)。對(duì)換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內(nèi)容是否允許換算。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補(bǔ)充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。

篇(3)

（一）維修工程項(xiàng)目實(shí)施缺乏計(jì)劃性目前，大多數(shù)高校因短時(shí)期的規(guī)模擴(kuò)張，各項(xiàng)建設(shè)密集上馬，大工程不斷，高校的主要注意力都集中到以規(guī)模擴(kuò)張為主的外延發(fā)展建設(shè)，維修、改造等小型的零星工程項(xiàng)目未能擺到重要位置，再加上原有建筑等設(shè)施的功能逐漸落伍，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求，被學(xué)校列入淘汰范圍，短時(shí)使用，導(dǎo)致超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，破損老化嚴(yán)重。到現(xiàn)階段，原有設(shè)施大都急需更新維修。高校后勤部門每年都將維修工程項(xiàng)目列入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，由于資金緊張等原因，主要是憑現(xiàn)實(shí)急需和領(lǐng)導(dǎo)意見實(shí)施維修項(xiàng)目，不能按照計(jì)劃實(shí)施。維修工程項(xiàng)目的整體規(guī)劃缺失，再加上維修質(zhì)量無(wú)法保證，導(dǎo)致有的維修工程幾經(jīng)反復(fù)也沒(méi)有達(dá)到理想效果，造成資金浪費(fèi)。

（二）施工監(jiān)督管理力度低高校維修工程主要包括自行決定的改造、修繕、裝修、綠化、硬化以及一些基建工程的配套附屬工程等，且這類工程的特點(diǎn)是種類繁多、分布零散、施工點(diǎn)多、單個(gè)工程金額不大，同時(shí)，工程施工隨意性較強(qiáng)，通常無(wú)正規(guī)的專業(yè)設(shè)計(jì)；工程時(shí)間相對(duì)集中，常利用寒、暑假突擊施工，校方對(duì)工程監(jiān)督管理比較困難，漏洞相對(duì)也較多。加上部分工程的建設(shè)單位的施工人員對(duì)于維修工程的施工技術(shù)、工藝、材料、設(shè)備等了解不深，在施工過(guò)程中，不能起到有效的工程監(jiān)管作用，造成監(jiān)管力度低，工程質(zhì)量不能滿足需要。

（三）施工單位普遍存在預(yù)算高估冒算當(dāng)前，高校維修工程項(xiàng)目的預(yù)算和結(jié)算一般是由施工單位編制，建設(shè)單位認(rèn)可。施工單位在預(yù)算和結(jié)算過(guò)程中往往是高估冒算，在一定程度上進(jìn)行虛報(bào)工程造價(jià)。加之，建設(shè)單位管理人員調(diào)查研究工作不細(xì)不實(shí)，對(duì)預(yù)算、結(jié)算中量?jī)r(jià)組合了解不夠精確，人為的給施工單位造成可乘之機(jī)。施工單位往往鉆這個(gè)空子，利用虛報(bào)工程量，增大材料單價(jià)，重復(fù)計(jì)算工程量等手段提高工程造價(jià)。

（四）審計(jì)部門忽視小型維修項(xiàng)目工程項(xiàng)目的審計(jì)是提高學(xué)校資金使用效益、保證工程質(zhì)量的重要一環(huán)。高校非常重視維修工程審計(jì)工作，每一項(xiàng)維修工程必須經(jīng)過(guò)學(xué)校審計(jì)部門審計(jì)監(jiān)督。但隨著新建和維修項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的矛盾越來(lái)越突出，加之審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，往往只注重新建大型項(xiàng)目的審計(jì)，而忽視了小型維修項(xiàng)目的審計(jì)，導(dǎo)致學(xué)校維修資金在一定程度上的浪費(fèi)與流失。

二、高校維修工程管理中的工作難點(diǎn)

（一）維修項(xiàng)目的立項(xiàng)選擇由于維修資金的限制，在維修項(xiàng)目的選擇上不可能做到有求必應(yīng)，對(duì)維修項(xiàng)目必須做到有選擇性地進(jìn)行立項(xiàng)審批和施工。這就要求維修管理人員必須按照一定的輕重緩急原則來(lái)確定維修項(xiàng)目，在眾多項(xiàng)目中選擇并排列最急需施工的項(xiàng)目。在維修工程項(xiàng)目的確定和選擇工作中，需要對(duì)眾多信息進(jìn)行分析、比較、排除和優(yōu)選。但當(dāng)面對(duì)信息量比較大，需要選擇的維修工程項(xiàng)目較多的情況時(shí)，負(fù)責(zé)具體工作的管理人員就必須要具備相當(dāng)水準(zhǔn)的專業(yè)知識(shí)和熟悉掌握學(xué)校各方面工作的能力。

（二）維修工程項(xiàng)目的質(zhì)量控制高校維修工程由于存在單項(xiàng)工程量及維修金額較小的特點(diǎn)，往往是“正規(guī)軍”不愿干，“雜牌軍”難干好，使得維修工程的管理無(wú)法像大型新建工程一樣采用委托監(jiān)理的方式進(jìn)行質(zhì)量管理。同時(shí)，維修工程所具備的種類與數(shù)量較多，施工點(diǎn)變換快的特點(diǎn)，使得管理人員分身乏術(shù)，無(wú)法對(duì)所有工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督管理。因此，針對(duì)維修工程的特點(diǎn)，如何采取有效措施，確保維修工程質(zhì)量是高校維修工作面臨的一大難題。

（三）維修項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)控制高校維修工程有工程量小、施工內(nèi)容增減彈性大的特點(diǎn)，施工過(guò)程中窩工現(xiàn)象十分普遍，施工效率低下，造成人工費(fèi)在工程項(xiàng)目中的所占比重居高不下。另外，維修工程使用的原材料數(shù)量相對(duì)較少，采購(gòu)成本較高，也造成了維修項(xiàng)目成本較高，從而在維修工程項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的決算中給造價(jià)審計(jì)工作帶來(lái)一定的困難。

篇(4)

一、高校內(nèi)部控制審計(jì)開展情況調(diào)查

（一）調(diào)查對(duì)象

選擇陜西省內(nèi)四十余所本科高校為調(diào)查對(duì)象，其中包含：部屬“985工程”、“211工程”重點(diǎn)高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）調(diào)查方法

內(nèi)部控制審計(jì)的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計(jì)處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調(diào)研、專業(yè)技術(shù)人員個(gè)別訪談、同行集體交流探討、整理匯總統(tǒng)計(jì)分析、各校審計(jì)工作橫向縱向比較分析等。

（三）調(diào)查結(jié)果

通過(guò)調(diào)研訪問(wèn)可知：目前，陜西省內(nèi)高等院校開展的內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)種類比較多，主要包括：財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)決算審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、過(guò)程跟蹤審計(jì)、建設(shè)工程合同審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、整改落實(shí)及處理結(jié)果的審計(jì)檢查、后續(xù)審計(jì)等。其中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)工作開展的高校最多，相對(duì)而言，信息披露最為充分，工作流程最為規(guī)范。

而內(nèi)部控制審計(jì)工作起步較晚，開展內(nèi)部控制（制度）審計(jì)工作的高校較少，具體的工作流程也不盡相同，沒(méi)有形成比較成熟的操作規(guī)范。比如，西安理工大學(xué)在開展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，對(duì)被審計(jì)人所在單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。總體來(lái)看，陜西高校內(nèi)部控制審計(jì)工作尚處在探索階段。從內(nèi)部控制審計(jì)工作開展的總體情況上來(lái)看，按照高校的不同層次，教育部屬“985工程”、“211工程”重點(diǎn)高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、高校內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題分析

（一）高校內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施程序不規(guī)范

陜西高校開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，做法不一。有些高校稱之為內(nèi)部控制制度審計(jì)，或者簡(jiǎn)稱為內(nèi)控制度審計(jì)，尚未形成一套獨(dú)立的審計(jì)工作流程，而是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)調(diào)查或者工程結(jié)算審計(jì)等項(xiàng)目中附帶開展內(nèi)控制度審計(jì)相關(guān)工作，內(nèi)部控制審計(jì)達(dá)到的實(shí)際效果十分有限。另外，受人力資源、機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度設(shè)計(jì)等因素制約，還有相當(dāng)一部分高校未實(shí)施過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)工作，更談不上制定成熟的工作規(guī)范了。

（二）高校內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確

高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本校內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的根本目的。當(dāng)前，我國(guó)高校還沒(méi)有建立起統(tǒng)一、權(quán)威的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員自然沒(méi)有辦法進(jìn)行準(zhǔn)確、規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)?！陡咝?nèi)部審計(jì)》中的“內(nèi)部控制審計(jì)”相關(guān)內(nèi)容是審計(jì)人員現(xiàn)有的僅能參考的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其中規(guī)定，從內(nèi)部控制的五大組成要素角度對(duì)高校涵蓋的主要工作種類的內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行了羅列，但其中并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性的定義進(jìn)行明確，這樣一來(lái)，審計(jì)人員在開展高校內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)，甚至在最終審報(bào)告中避而不談。

（三）高校內(nèi)部控制審計(jì)著眼點(diǎn)有局限性

高校內(nèi)部控制審計(jì)是通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，高校內(nèi)部控制審計(jì)著眼點(diǎn)在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的功能定位決定了高校內(nèi)部控制審計(jì)局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，該項(xiàng)工作不受主管領(lǐng)導(dǎo)重視，開展比較被動(dòng)。陜西省屬高校內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展也面臨同樣的困境，該項(xiàng)工作整體相對(duì)滯后，進(jìn)展也比較緩慢。

三、地方高校加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的改進(jìn)建議

（一）提升內(nèi)部控制審計(jì)水平

2012年，國(guó)家財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)部控制規(guī)范》），其中第六十一條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。2013年8月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計(jì)也提出了高校內(nèi)部控制審計(jì)工作具體的操作辦法。高校應(yīng)嚴(yán)格按照上述規(guī)定，不斷加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，高校內(nèi)部審計(jì)部門可以參考《內(nèi)部控制規(guī)范》，從單位層面、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制人手來(lái)開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，切實(shí)起到防范重大風(fēng)險(xiǎn)，增進(jìn)科學(xué)管理，健全法人治理的作用。

（二）開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)

相對(duì)地方高校而言，教育部直屬高校內(nèi)部控制審計(jì)工作一直開展的很好，是完善其內(nèi)部控制體系的重要保障。2016年4月，教育部辦公廳印發(fā)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，包括：高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施指南、應(yīng)用指南和評(píng)價(jià)指南。其中，評(píng)價(jià)指南中第五條規(guī)定：“高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)組織。高?？梢晕芯邆滟Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。”各省屬高校及其他地方高校完全可以學(xué)習(xí)借鑒教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南相關(guān)規(guī)定，努力提升自身內(nèi)部控制審計(jì)工作水平。

篇(5)

關(guān)鍵詞：造價(jià)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言：長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的工程建設(shè)一直存在著嚴(yán)重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長(zhǎng)、施工索賠增多，工程造價(jià)越來(lái)越高。針對(duì)這種現(xiàn)象，實(shí)施有效的工程造價(jià)控制顯得尤為重要。

1、工程造價(jià)審計(jì)現(xiàn)狀分析

工程造價(jià)審計(jì)，通常是通過(guò)工程項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)來(lái)完成的。預(yù)決算是一個(gè)統(tǒng)稱，它包括投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題不解決，工程造價(jià)審計(jì)工作很難按照客觀存在的要求正常發(fā)展與深入。

2、工程造價(jià)審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，施工過(guò)程的多變性容易造成審計(jì)期間工作的忽略和疏漏。一個(gè)基建工程項(xiàng)目的實(shí)施，既要經(jīng)過(guò)立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過(guò)計(jì)劃、概(預(yù))算、實(shí)施過(guò)程中追加投資以及最后結(jié)算的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。在這過(guò)程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等。其次在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價(jià)格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說(shuō)明工程造價(jià)審計(jì)所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，審計(jì)人員如果對(duì)某個(gè)細(xì)節(jié)忽略或疏漏，都會(huì)給工程造價(jià)的真實(shí)性帶來(lái)不同程度的影響，審計(jì)人員也不可推脫地要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

其次，工程造價(jià)審計(jì)的滯后性容易造成審計(jì)質(zhì)量下降和工程造價(jià)不實(shí)。一是基建項(xiàng)目種類繁多，這些項(xiàng)目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點(diǎn)。要開展對(duì)這些項(xiàng)目的審計(jì)，需要專業(yè)知識(shí)比較全面的審計(jì)人員加以實(shí)施。但是,當(dāng)前各級(jí)審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)都普遍存在專業(yè)人才缺乏，審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)都有待提高的實(shí)際問(wèn)題。二是介入審計(jì)的滯后。近幾年的實(shí)踐證明，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介入，在時(shí)間上大都是滯后的。有的工程項(xiàng)目在竣工交付使用近一年，審計(jì)單位才接到開展審計(jì)的指令。如果僅對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，借助于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料是可以查清楚的，但如果要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無(wú)從考究。

3、工程造價(jià)審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源

工程造價(jià)審計(jì)與其它審計(jì)存在兩大不同之處：一是它所面對(duì)的被審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)針對(duì)的是建設(shè)單位、多個(gè)施工單位和多個(gè)中介組織；二是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專業(yè)廣泛。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，工程合同的性質(zhì)認(rèn)定對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)是國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包本身是一種建筑市場(chǎng)交易行為，在建設(shè)合同簽訂過(guò)程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目使用的多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計(jì)部門有權(quán)根據(jù)《審計(jì)法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對(duì)利用建設(shè)合同損害國(guó)家利益和公共利益的行為予以制止。

第二，工程價(jià)款認(rèn)定的文書不同，對(duì)于工程價(jià)款的出具認(rèn)定文書很多，其中主要有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報(bào)告，導(dǎo)致了混亂、無(wú)序的狀態(tài)。上述文書存在著工程造價(jià)審核角度不一致、法律效力不一致的問(wèn)題，必然造成工作方法和審價(jià)口徑有很大的區(qū)別，工程價(jià)款最終確定也不盡相同。

4、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

由前面的分析可以看出，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可歸結(jié)為以下幾種類型；由于審計(jì)人員素質(zhì)原因造成的工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)方法不得當(dāng)造成的工程造價(jià)審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)手段運(yùn)用不合理造成的工程審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價(jià)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)客體的復(fù)雜化造成的工程造價(jià)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)報(bào)告的不合理和不完善造成的工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上各種工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及類型，防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)以下對(duì)策來(lái)實(shí)現(xiàn)。

第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。通過(guò)對(duì)政冶理論的學(xué)習(xí)提高審計(jì)人員政治素質(zhì)；通過(guò)專業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績(jī)效考核等方式提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和先進(jìn)思想提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。

第二，采用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。這是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；采用合理的審計(jì)方法，防范具有特殊特征的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；不斷改進(jìn)審計(jì)方法，適應(yīng)變化了的新情況。

第三，采用先進(jìn)的審計(jì)手段。這是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必備條件。采用工程全程審計(jì)手段，是做好審計(jì)工作的必備基礎(chǔ)；實(shí)行主動(dòng)控制，可以能動(dòng)地影響投資決策、設(shè)計(jì)、施工等過(guò)程，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高審計(jì)方法的科技含量，能夠提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項(xiàng)工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時(shí)更加有利于審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對(duì)工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有巨大的促進(jìn)作用。

第五，完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。它能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個(gè)方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。

第六，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書面說(shuō)明，能夠指出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問(wèn)題。但一般的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計(jì)工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計(jì)報(bào)告書寫制度。審計(jì)報(bào)告書寫制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有借鑒意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來(lái)，這樣不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。

5、完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制要從以下兩個(gè)方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。任何一項(xiàng)審計(jì)制度都不可能是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，都不可能適合所有的實(shí)際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的、合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。審計(jì)質(zhì)量檢查是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的重要手段。建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問(wèn)責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，對(duì)于做好審計(jì)工作和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義。

結(jié)束語(yǔ)：審計(jì)人員要樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識(shí)，應(yīng)以當(dāng)時(shí)適用的和有效的法規(guī)制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對(duì)問(wèn)題定性定量結(jié)論必須準(zhǔn)確并要謹(jǐn)慎，以人為本, 注意審計(jì)技巧。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要敢于正視它，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎原則，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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篇(6)

關(guān)鍵詞：電氣設(shè)備 安裝 工程審計(jì)

中圖分類號(hào)：F407.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言

隨著科技發(fā)展進(jìn)步的日新月異,建筑物的數(shù)量不斷增多,信息資訊已大量充斥到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域,建筑電氣設(shè)備的安裝要求也越來(lái)越高。為了保證工程質(zhì)量,降低建設(shè)成本,提高資金的使用效益,如何加強(qiáng)電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)已成為值得人們深入探討的課題。

一、電氣設(shè)備的設(shè)置要求

1、配電系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置室內(nèi)總配電屏和室外分配電箱或設(shè)置室外總配電箱和分配電箱,實(shí)行分級(jí)配電。

2、動(dòng)力配電箱與照明配電箱宜分別設(shè)置,如合置在同一配電箱內(nèi),動(dòng)力和照明線路應(yīng)分路設(shè)置,照明線路接線宜接在動(dòng)力開關(guān)的上側(cè)。

3、開關(guān)箱應(yīng)由末級(jí)分配電箱配電。開關(guān)箱內(nèi)應(yīng)一機(jī)一閘,每臺(tái)用電設(shè)備應(yīng)有自己的開關(guān)箱,嚴(yán)禁用一個(gè)開關(guān)電器直接控制兩臺(tái)及以上的用電設(shè)備。

4、總配電箱應(yīng)設(shè)在靠近電源的地方,分配電箱應(yīng)裝設(shè)在用電設(shè)備或負(fù)荷相對(duì)集中的地區(qū)。分配電箱與開關(guān)箱的距離不得超過(guò)30m,開關(guān)箱與其控制的固定式用電設(shè)備的水平距離不宜超過(guò)3m。

5、配電箱、開關(guān)箱應(yīng)裝設(shè)在干燥、通風(fēng)及常溫場(chǎng)所。不得裝設(shè)在有嚴(yán)重?fù)p傷作用的瓦斯、煙氣、蒸汽、液體及其他有害介質(zhì)中。也不得裝設(shè)在易受外來(lái)固體物撞擊、強(qiáng)烈振動(dòng)、液體浸濺及熱源烘烤的場(chǎng)所。配電箱、開關(guān)箱周圍應(yīng)有足夠兩人同時(shí)工作的空間,其周圍不得堆放任何有礙操作、維修的物品。

6、配電箱、開關(guān)箱安裝要端正、牢固,移動(dòng)式的箱體應(yīng)裝設(shè)在堅(jiān)固的支架上。固定式配電箱、開關(guān)箱的下皮與地面的垂直距離應(yīng)大干1.3m,小于1.5m。移動(dòng)式分配電箱、開關(guān)箱的下皮與地面的垂直距離為0.6m-1.5m。配電箱、開關(guān)箱采用鐵板或優(yōu)質(zhì)絕緣材料制作,鐵板的厚度應(yīng)大干重0.5mm。

7、配電箱、開關(guān)箱中導(dǎo)線的進(jìn)線口和出線口應(yīng)設(shè)在箱體下底面,嚴(yán)禁設(shè)在箱體的上頂面、側(cè)面、后面或箱門處。

二、電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)存在的問(wèn)題

1、主要材料規(guī)格品種繁多,難以準(zhǔn)確把握價(jià)格

在電氣工程的總價(jià)中,電氣工程主要材料的耗費(fèi)占比高達(dá)70％到80％,其價(jià)格對(duì)電氣工程的總造價(jià)有著最為直接的影響。然而,對(duì)材料價(jià)格的審計(jì)在實(shí)際操作中困難重重:首先,電氣材料規(guī)格、品種眾多,在市場(chǎng)上難以直接詢問(wèn)到準(zhǔn)確的價(jià)格。其次,電氣材料產(chǎn)品不定型。技術(shù)的發(fā)展日新月異,新型材料不斷涌現(xiàn),而國(guó)家行業(yè)對(duì)其生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)卻沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致了各個(gè)廠家同類產(chǎn)品的材質(zhì)和質(zhì)量各異,價(jià)格大有出入。比如燈具,其規(guī)格型號(hào)多種多樣,價(jià)格大有出入。這些因素都給電氣設(shè)備安裝工程的審計(jì)工作增加了難度,怎樣客觀、獨(dú)立、準(zhǔn)確地確定主要材料的價(jià)格是審計(jì)工作者必須解決的難題。

2、新工藝新材料不斷涌現(xiàn)

當(dāng)前的化工和電力行業(yè)定額與實(shí)際施工情況大有出入，當(dāng)前與電氣設(shè)備安裝工程材料相關(guān)化工和電力行業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)與定額中,金屬軟管是用管接頭、鎖緊螺母以及以尼龍為主材的金屬軟管接頭,但在實(shí)際工作中,隨著新材料的不斷涌現(xiàn)和普及,且為了適應(yīng)防水、防塵與防腐的需要,與鋼管、電氣箱、盒與電動(dòng)機(jī)的連接,大多是用合金的接頭材料,尤其是卡簧式的接頭,引起高度的自固性,牢固、省時(shí),得到最為普遍的應(yīng)用。然而,合金接頭材料的價(jià)格之高,一般比同樣規(guī)格的定額對(duì)應(yīng)計(jì)價(jià)材料要高三倍左右,但定額不允許調(diào)整差價(jià)。類似的情況同樣出現(xiàn)在電纜橋架等材料商,這些無(wú)疑是電氣設(shè)備工程審計(jì)的一大難點(diǎn)。

3、施工合同欠規(guī)范,造價(jià)定額種類繁多,難以把握審計(jì)依據(jù)

對(duì)電氣工程的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)有明文規(guī)定的依據(jù),不過(guò)在維修類的工程之中,因投資額較小,工程零散,管理較為粗放,施工合同簽訂時(shí),常會(huì)不明確工程結(jié)算所用的定額種類,甚至直接注明同時(shí)使用兩種定額,因此施工企業(yè)編制工程預(yù)決算時(shí),只好就高不就低,導(dǎo)致工程相同造價(jià)各異的情況的出現(xiàn)。例如電氣調(diào)試費(fèi),是根據(jù)不同的調(diào)試內(nèi)容來(lái)檢修定格的,電機(jī)調(diào)試與防雷接地調(diào)試各自用不同的子目形式來(lái)計(jì)算調(diào)試費(fèi),但化工和電力定額就不對(duì)調(diào)試內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分,直接用定額人工費(fèi)作為計(jì)算的基數(shù),并按系數(shù)統(tǒng)一計(jì)取調(diào)試費(fèi),導(dǎo)致調(diào)試費(fèi)各異。如此種種因素使得檢修定額的計(jì)費(fèi)比化工和電力定額低。這些情況都成為電器工程的審計(jì)的難點(diǎn)問(wèn)題。

4、竣工決算審計(jì)和成本審計(jì)聯(lián)接不緊密

竣工決算審計(jì)和成本審計(jì)聯(lián)接不緊密，影響電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)的準(zhǔn)確性。在實(shí)際工作中,為了控制投資和保證重要施工材料的質(zhì)量,建設(shè)單位往往會(huì)列出一系列尤其供應(yīng)的材料,這是甲供材。工程預(yù)算中包括了甲供材的費(fèi)用,但財(cái)務(wù)資料也將甲供材反映在內(nèi),這就將甲供材的材料費(fèi)重復(fù)計(jì)算在工程成本里。

三、加強(qiáng)電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)的措施

1、建立電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)的市場(chǎng)材料價(jià)格信息庫(kù)

電氣工程用的材料價(jià)格可以從二個(gè)主要渠道收集。一是與民用建筑電氣相近的材料品種單價(jià),可充分利用當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理站定期的價(jià)格信息資料, 整理、歸類。二是工業(yè)用的各種電氣材料價(jià)格依靠市場(chǎng)渠道, 通過(guò)參與采購(gòu)比價(jià)、合同的洽談和簽定、價(jià)格調(diào)研等工作掌握電氣專業(yè)材料的動(dòng)態(tài)市場(chǎng)價(jià)格, 同時(shí)實(shí)行定期與不定期等多種形式的市場(chǎng)詢價(jià)。此外, 要注重平時(shí)的價(jià)格數(shù)據(jù)積累, 并根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)做好綜合分析, 力求電氣工程造價(jià)中占舉足輕重地位的主材價(jià)格與市場(chǎng)吻合。準(zhǔn)確客觀反映電氣工程主材造價(jià)。

2、加大與定額編制部門的溝通力度

國(guó)家、行業(yè)部門每隔一定時(shí)期都會(huì)對(duì)定額進(jìn)行修編以期適應(yīng)現(xiàn)有生產(chǎn)力水平, 時(shí)常補(bǔ)充一些因采用新技術(shù)、新工藝、新材料和先進(jìn)成熟的施工方法及經(jīng)驗(yàn)而出現(xiàn)的新的定額子目, 因此, 及時(shí)啟用與工程建設(shè)期同步的新定額很有必要, 可使電氣工程預(yù)決算審計(jì)有充足可靠的依據(jù), 減少人為因素導(dǎo)致工作上的隨意性。對(duì)現(xiàn)行定額中一些使用率較高、明顯不合理的某些定額子目, 企業(yè)造價(jià)管理部門要及時(shí)與地方或行業(yè)定額編制部門溝通交流, 商討解決的辦法。同時(shí)做好補(bǔ)充單位估價(jià)表的編制, 本著實(shí)事求是通過(guò)一定的測(cè)算手段, 科學(xué)合理編制補(bǔ)充單位估價(jià)表并上報(bào)定額編制單位批準(zhǔn)、備案。編制的原則和方法應(yīng)與定額規(guī)定相符。另外還可參照其它定額, 移植缺項(xiàng)子目, 做好人、材、機(jī)取定價(jià)的同等換算處理, 以便于取費(fèi)和統(tǒng)一調(diào)整價(jià)差。

3、根據(jù)工程性質(zhì)選用定額

行業(yè)職能部門制定的綜合性的電氣設(shè)備安裝工程預(yù)算定額是我們進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)。綜合定額出臺(tái)前,企業(yè)工程管理部門要根據(jù)工程的性質(zhì)選用不同的定額。要加強(qiáng)對(duì)施工合同管理工作人員的培訓(xùn),使其對(duì)各種定額的適用范圍有一定的了解,這樣簽訂合同時(shí),才能明確計(jì)價(jià)的依據(jù),為后面的結(jié)算、決算及審計(jì)提供依據(jù)。

4、搞好工程和財(cái)務(wù)的結(jié)合審計(jì)

在進(jìn)行工程決算審計(jì)時(shí), 對(duì)該工程的財(cái)務(wù)收支情況同時(shí)進(jìn)行審計(jì), 雙管齊下。這就要求工程審計(jì)人員不僅具備精深的專業(yè)技術(shù)知識(shí)、工程經(jīng)濟(jì)知識(shí)、相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī), 還要進(jìn)一步拓寬知識(shí)面,掌握必要的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí), 具備較強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì), 在做好電氣工程審計(jì)的同時(shí), 注意到與財(cái)務(wù)交叉的內(nèi)容(及時(shí)查閱財(cái)務(wù)資料, 剔除虛假因素), 最終將投資額查得一清二楚, 做出高質(zhì)量的電氣工程審計(jì)評(píng)價(jià), 反映真實(shí)合理的工程造價(jià)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜，卻頗為重要的工作。因此，審計(jì)工作者要積極和工程管理部門溝通,爭(zhēng)取將審計(jì)工作和招投標(biāo)工作結(jié)合,將審計(jì)工作細(xì)化到電氣設(shè)備安裝工程的每一步,以確保電氣工程審計(jì)的質(zhì)量,如實(shí)反映出合理客觀的工程造價(jià)。

參考文獻(xiàn)

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篇(7)

1、審計(jì)環(huán)節(jié)多，流程長(zhǎng)，內(nèi)容較復(fù)雜。

基建項(xiàng)目的審計(jì)要從項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用全過(guò)程進(jìn)行全面審計(jì)。涉及內(nèi)容多而復(fù)雜，審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，也要求審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識(shí)和協(xié)調(diào)能力，要把傳統(tǒng)的審計(jì)方法和現(xiàn)代的審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)，宏觀的和微觀的審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。

2、審計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性的特點(diǎn)。

一般項(xiàng)目建設(shè)期分三大段：前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段、完工使用階段。這就決定了基建項(xiàng)目的審計(jì)必須具有連續(xù)性，項(xiàng)目前期審計(jì)，開展可行性研究和評(píng)估，可減少投資決策失誤；在建期審計(jì)可以對(duì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面把握，防止一些不合理費(fèi)用支出和概算外工程支出的發(fā)生，避免審計(jì)滯后，保持審計(jì)的連續(xù)性。通過(guò)開工前審計(jì)，在建期審計(jì)和竣工決算期審計(jì)的前后呼應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的連續(xù)性，以便全面地對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)政策性強(qiáng)，涉及面廣。

基建項(xiàng)目審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不僅要從經(jīng)濟(jì)方面審查基建項(xiàng)目，而且還要從技術(shù)、投資管理等方面審計(jì)、評(píng)價(jià)基建項(xiàng)目本身的合理性、方向性和科學(xué)性。交付使用后的效益性，還要審查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)計(jì)、投資、技術(shù)、監(jiān)理等各方面實(shí)施的真實(shí)性和合法性，涉及面廣，審計(jì)評(píng)價(jià)要求所依據(jù)的國(guó)家政策、法規(guī)也嚴(yán)。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目普遍存在的問(wèn)題

1、立項(xiàng)審批風(fēng)險(xiǎn)。

立項(xiàng)審批過(guò)程是各個(gè)單位進(jìn)行基建建設(shè)的基本環(huán)節(jié)，也是各個(gè)公司、企事業(yè)單位進(jìn)行項(xiàng)目管理的初始環(huán)節(jié)。立項(xiàng)過(guò)程中，很多單位為了項(xiàng)目盡快上馬，經(jīng)常忽略項(xiàng)目的操作風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)用性，甚至并不做可行性分析。有的單位甚至與審批部門做關(guān)系，通過(guò)關(guān)系使項(xiàng)目審批盡快通過(guò)，對(duì)基建項(xiàng)目的源頭把握不嚴(yán)。有的工程量立項(xiàng)是不正確或者重復(fù)立項(xiàng)。例如：在有地圈梁（已含防潮層）的設(shè)計(jì)中另行設(shè)計(jì)防潮層、在帶形磚基礎(chǔ)中另行設(shè)計(jì)防潮層、在瀝青平面補(bǔ)漏的天面另行補(bǔ)裂縫等等。

2、招投標(biāo)過(guò)程中的問(wèn)題。

招投標(biāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一種競(jìng)爭(zhēng)手段，通過(guò)這種方式優(yōu)選施工單位，有利于提高建設(shè)質(zhì)量，確保建設(shè)工期，節(jié)約建設(shè)費(fèi)用。《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》和《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》都對(duì)招投標(biāo)的范圍、方法等做出了明確的規(guī)定。但在審計(jì)過(guò)程中，卻發(fā)現(xiàn)在招投標(biāo)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：第一，招標(biāo)文件不規(guī)范。主要表現(xiàn)為招標(biāo)文件的內(nèi)容及有關(guān)要求違背我國(guó)招投標(biāo)的相關(guān)法律法規(guī)、招標(biāo)文件的內(nèi)容不完整、對(duì)投標(biāo)人的要求含糊不清等，導(dǎo)致投標(biāo)人投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不一，投標(biāo)報(bào)價(jià)涵蓋的范圍混亂以及投標(biāo)人竟相壓價(jià)等眾多問(wèn)題發(fā)生。第二，招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，致使招標(biāo)項(xiàng)目不完整。由于當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)不甚健全，行政干預(yù)太多，相當(dāng)一部分單位常常將一個(gè)工程項(xiàng)目肢解為幾個(gè)項(xiàng)目，從而造成招投標(biāo)不完整，施工管理混亂，單位配合困難，工程質(zhì)量難以保證。第三，投標(biāo)人的資質(zhì)級(jí)別不符合標(biāo)準(zhǔn)，掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重。部分投標(biāo)人往往以聯(lián)合設(shè)計(jì)或施工、監(jiān)理的名義高套企業(yè)資質(zhì)和級(jí)別，直接影響工程建設(shè)質(zhì)量。第四，壓價(jià)現(xiàn)象嚴(yán)重。項(xiàng)目招標(biāo)報(bào)價(jià)低，完工結(jié)算高，即低開高走。部分施工單位在參加投標(biāo)時(shí)嚴(yán)重壓價(jià)，一旦競(jìng)爭(zhēng)成功，在施工過(guò)程中偷工減料、以各種理由要求增加成本，最后不僅決算造價(jià)嚴(yán)重超標(biāo)而且導(dǎo)致工程質(zhì)量嚴(yán)重下降。第五，掛靠圍標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重。在資格預(yù)審時(shí)，部分包工頭掛靠幾家、十幾家甚至幾十家單位進(jìn)行投標(biāo)報(bào)名，使得入圍單位實(shí)際上大部分甚至全部是一個(gè)單位或一個(gè)人進(jìn)行投標(biāo)的現(xiàn)象，造成投標(biāo)價(jià)格偏高，失去投標(biāo)意義。

3、施工管理不規(guī)范。

首先是施工組織不規(guī)范。在編寫過(guò)程中，由于沒(méi)有結(jié)合工程現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況而套用同類工程的施工方案，使得施工方案無(wú)法指導(dǎo)實(shí)踐，并與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際做法不符，造成結(jié)算的不真實(shí)性。

其次，施工材料不規(guī)范，施工單位往往對(duì)施工用主要材料虛報(bào)價(jià)格或以次充好，造成很多豆腐渣工程和爛尾工程。

再次，合同不規(guī)范。在工程施工中常發(fā)現(xiàn)業(yè)主對(duì)合同重視不夠，合同條款不嚴(yán)肅，不規(guī)范，甚至出現(xiàn)合同只商定工程范圍、進(jìn)度和質(zhì)量等條款，造成合同對(duì)工程結(jié)算沒(méi)有約束力，給施工單位留下許多漏洞，也是引起工程造價(jià)高估冒算、增加結(jié)算造價(jià)的原因之一。同時(shí)還存在一些合同規(guī)定的工程價(jià)款保質(zhì)金明顯低于國(guó)家規(guī)定，按實(shí)際繳交的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)金額未在合同條款中明確列明作為工程進(jìn)度款向施工企業(yè)扣除等情況。

最后，工程量計(jì)算錯(cuò)誤。

如外墻下的帶形基礎(chǔ)長(zhǎng)度按總長(zhǎng)計(jì)算而未按中心線長(zhǎng)度計(jì)算，內(nèi)墻下的帶形基礎(chǔ)長(zhǎng)度按總長(zhǎng)或中心線長(zhǎng)度而未按凈長(zhǎng)計(jì)算，平行四邊形的面積錯(cuò)誤地按兩個(gè)邊相乘積計(jì)算等。

有些基建單位為了計(jì)算方便，定額中的同一工程量使用了不同的單位，如預(yù)制混凝土構(gòu)件的混凝土和摸板的工程量以平方米為單位而這些構(gòu)件的坐漿灌封、運(yùn)輸、安裝均以10立方米為單位，極易出錯(cuò)。一旦出錯(cuò)，誤差將是十倍、百倍甚至千倍。

4、財(cái)務(wù)決算風(fēng)險(xiǎn)。

首先，錯(cuò)套預(yù)決算定額是工程造價(jià)不真實(shí)的一個(gè)最重要的原因。主要存在以下幾個(gè)方面的錯(cuò)誤。第一，由于土建、市政、裝飾、園林、修繕、水電安裝等各種定額的單價(jià)及費(fèi)率差異較大，施工單位往往會(huì)套用對(duì)自己有利但與實(shí)際情況不符的定額。第二，部分項(xiàng)目的費(fèi)用不按規(guī)定定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行而擅自修改、換算，理由是難度大。第三，定額換算錯(cuò)誤。當(dāng)使用的材料單價(jià)比定額價(jià)低時(shí)該換算的不換算，第四，規(guī)格種類錯(cuò)套。如現(xiàn)澆梁和預(yù)制梁的基價(jià)差異較大，天臺(tái)補(bǔ)漏按是否有油布又存在較大價(jià)差。第五，重套子目。由于大部分綜合子目中已包含了土方、墊層等工程內(nèi)容，這部分工作有可能被重復(fù)套用一次子目從而多計(jì)工程造價(jià)。第六、錯(cuò)誤地選用綜合子目和單項(xiàng)子目。存在把綜合子目分解套用單項(xiàng)子目的情況，也存在把不合綜合子目規(guī)定的單項(xiàng)子目合并套用綜合子目的情況。

其次，某些工作內(nèi)容可以直接套用定額子目，施工單位往往故意強(qiáng)調(diào)工作難度而不去套定額，甚至同建設(shè)單位有關(guān)人員串通定一個(gè)獨(dú)立費(fèi)，從而造成結(jié)算造價(jià)高于實(shí)際成本。

5、交付使用問(wèn)題。

首先，簽證管理不規(guī)范。由于基建工程的施工圖設(shè)計(jì)大多是由外單位設(shè)計(jì)的，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況缺乏了解，在設(shè)計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的偏差。為了糾偏，在施工過(guò)程中就要及時(shí)進(jìn)行處理，部分基建項(xiàng)目在施工過(guò)程中反復(fù)地拆補(bǔ)和大幅度的設(shè)計(jì)變更，往往施工單位對(duì)增加的內(nèi)容要求簽證，對(duì)減少的內(nèi)容就不去簽證。甚至存在工程項(xiàng)目竣工后仍在辦理經(jīng)濟(jì)簽證的情況，極易造成高估冒算、重復(fù)簽證、少做多簽、未做照簽、私自涂改簽證、減少部分不簽等情況，從而造成虛增建筑成本，工程造價(jià)升高。

其次，交付使用標(biāo)準(zhǔn)缺乏評(píng)定。基建項(xiàng)目涉及的內(nèi)容繁雜，而且經(jīng)常缺乏交付標(biāo)準(zhǔn)的審核，因此，經(jīng)常出現(xiàn)交付使用后，出現(xiàn)問(wèn)題推諉的現(xiàn)象，對(duì)項(xiàng)目影響很大。

三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需關(guān)注的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化給基建項(xiàng)目審計(jì)工作提出了許多需要探析的新問(wèn)題，為保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

1、加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)審批和招投標(biāo)過(guò)程的全面審計(jì)。

首先，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的確立和審批，要重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目投資的依據(jù)，看其是否符合國(guó)家的投資方向，看其批件的規(guī)模、建設(shè)的條件、資金的籌措、項(xiàng)目效益等可行性分析材料的準(zhǔn)確、可靠和合規(guī)性。

其次，審計(jì)招投標(biāo)的文件內(nèi)容是否完整符合規(guī)定，內(nèi)容是否充分詳實(shí)，有無(wú)肢解項(xiàng)目和促使投標(biāo)單位變相壓價(jià)的情況。比如三大主材的供應(yīng)要求及價(jià)差計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否在文件中明確闡述。

再次，審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)準(zhǔn)確，編標(biāo)人員是否具有預(yù)決算資格，標(biāo)底是否保密。

最后，審查投標(biāo)人的資質(zhì)級(jí)別等，有無(wú)掛靠現(xiàn)象。查招投標(biāo)的投標(biāo)程序是否合規(guī)合法，管理工作是否規(guī)范。

2、加強(qiáng)對(duì)工程合同的審計(jì)。

審計(jì)合同內(nèi)容是否完整，有關(guān)條款是否合法合規(guī)，文字說(shuō)明是否清晰，各種手續(xù)是否完備，合同的工程價(jià)款和結(jié)算要求是否明確，如合同中是否對(duì)新增項(xiàng)目的結(jié)算作出了明確規(guī)定等。

3、加強(qiáng)施工設(shè)計(jì)方案和圖紙會(huì)審。

施工圖紙和設(shè)計(jì)文件是組織施工的技術(shù)依據(jù)，同時(shí)也是結(jié)算的依據(jù)之一。審計(jì)施工設(shè)計(jì)方案是否合理，到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)是否按圖施工，建筑結(jié)構(gòu)、工程量等是否與圖紙上標(biāo)明的尺寸一致，重點(diǎn)審核變更部分是否都有簽證，少做的項(xiàng)目是否未從結(jié)算中扣除等，可以杜絕虛增工程量的情況發(fā)生。

4、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程重點(diǎn)審計(jì)各種簽證。

在工程結(jié)算審核過(guò)程中，要重點(diǎn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)簽證中增加的內(nèi)容，對(duì)于簽證上的已經(jīng)隱蔽了的工作內(nèi)容則以施工過(guò)程中雙方認(rèn)可的有效證據(jù)為依據(jù)進(jìn)行核實(shí)。

5、重視事前、事中審計(jì)。

審計(jì)大多數(shù)停留在事后，這樣很難起到控制和約束作用，必須重視事前和事中審計(jì)，尤其對(duì)變更資料、簽證和各種隱蔽工程，主要是查看現(xiàn)場(chǎng)與資料是否相符，防止施工企業(yè)和建設(shè)單位有關(guān)人員串通作弊。

6、嚴(yán)格按照定額進(jìn)行預(yù)決算審計(jì)。