如何提升外匯內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效

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外匯管理是保障金融安全的重要一環(huán)，新形勢下強(qiáng)化外匯管理內(nèi)部審計(jì)，有助于確保外匯局履職規(guī)范高效、防范化解外匯領(lǐng)域金融風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。然而，在工作過程中，部分被審計(jì)單位輕視審計(jì)“后半篇文章”，存在“重審計(jì)、輕整改”現(xiàn)象，制約了外匯管理內(nèi)部審計(jì)效果。

一、外匯管理內(nèi)部審計(jì)整改存在難題

新形勢下，外匯局內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持防風(fēng)險(xiǎn)與促改革并舉，圍繞重大政策落實(shí)、內(nèi)控制度執(zhí)行、廉政風(fēng)險(xiǎn)防范等關(guān)鍵領(lǐng)域開展審計(jì)監(jiān)督，從傳統(tǒng)合規(guī)審計(jì)逐漸向宏觀政策層面提供建設(shè)性意見建議過渡。外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作主要體現(xiàn)在以下方面：從微觀層面主要表現(xiàn)為制度建設(shè)、內(nèi)部管理、行政許可、事中事后監(jiān)管以及執(zhí)法檢查等合規(guī)性、規(guī)范性情況，從宏觀層面主要表現(xiàn)為決策部署、政策傳導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)等情況（見表1）。結(jié)合工作實(shí)踐，筆者發(fā)現(xiàn)，在外匯內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)于同一單位（或部門），同樣的問題在不同年度審計(jì)中會(huì)反復(fù)出現(xiàn)；對(duì)于不同單位（或部門），相同或相似的問題也會(huì)重復(fù)發(fā)生。外匯內(nèi)部審計(jì)整改不徹底的問題時(shí)有發(fā)生?？傮w上看，外匯內(nèi)部審計(jì)的整改工作存在以下難點(diǎn)。微觀層面上，主要體現(xiàn)在審計(jì)部門的整改手段相對(duì)有限。審計(jì)的主要任務(wù)在于如何去“審”和提出什么樣的“審計(jì)意見”。從歷史沿革來看，外匯審計(jì)工作的重心正在從以查錯(cuò)糾弊的合規(guī)控制為主轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量效益相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)為主，從以依法行政個(gè)案違規(guī)查處為主轉(zhuǎn)向以揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、防范系統(tǒng)性外匯風(fēng)險(xiǎn)為主。但在實(shí)際工作中，審計(jì)部門主要還是以合規(guī)性審計(jì)為主，通過調(diào)閱憑證、查閱資料等方法收集證據(jù)并與當(dāng)前的法規(guī)政策作對(duì)比判斷，操作與規(guī)定不相符的即視為違規(guī)，要求被審計(jì)單位對(duì)照制度整改。這也就從某種程度上使得整改工作受限于整改手段而流于形式，難以達(dá)到審計(jì)的真正目的。同時(shí)，基層外匯管理內(nèi)控監(jiān)督工作更重視內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查，未能及時(shí)收集地方政府、涉外企業(yè)、銀行等外部單位的意見和建議，內(nèi)部審計(jì)工作的外延偏窄，難以對(duì)外匯管理工作作出全面客觀的評(píng)價(jià)。宏觀層面上，其難點(diǎn)體現(xiàn)在組織模式、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和審計(jì)功能的轉(zhuǎn)型和提升上。在組織模式上,受工作分工的影響，由傳統(tǒng)的“同級(jí)審”“上審下”向“交叉審”“聯(lián)合審”轉(zhuǎn)型力度尚有所欠缺；在審計(jì)內(nèi)容上，由單純關(guān)注制度執(zhí)行情況轉(zhuǎn)變?yōu)楦嚓P(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，更多關(guān)注資源配置和政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重視程度有待提升；在審計(jì)方法上，受人員素質(zhì)影響，由單純比對(duì)向模型分析、動(dòng)態(tài)評(píng)估等量化分析轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)審計(jì)向運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過渡的力度不夠；在審計(jì)功能上，由簡單的“對(duì)與錯(cuò)”向更多地關(guān)注控制強(qiáng)弱、風(fēng)險(xiǎn)高低、危害大小轉(zhuǎn)型，發(fā)揮顧問咨詢功能作用亟待加強(qiáng)。整改不力制約著審計(jì)工作發(fā)揮效果，大大降低了審計(jì)工作的“預(yù)防”和“抵御”作用。解決這一問題，能夠有效提高內(nèi)審工作效果，更好地發(fā)揮內(nèi)審在防范內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)規(guī)范高效履職和深化對(duì)外改革開放方面的積極作用，確保高質(zhì)量審計(jì)助力外匯管理高質(zhì)量發(fā)展。

二、外匯內(nèi)審整改不力的原因

審計(jì)整改監(jiān)督機(jī)制有待完善。整改工作的實(shí)施流程和問責(zé)依據(jù)不夠明確，案例通報(bào)機(jī)制運(yùn)用還不充分，對(duì)整改工作實(shí)效掌握不夠全面。有的被審計(jì)單位只是“就事論事”針對(duì)具體問題進(jìn)行整改，但只顧表象，不從源頭治理，不深挖問題背后的制度漏洞，也未通過整改工作發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致習(xí)慣性操作無法根治，審計(jì)整改治標(biāo)不治本。有的被審計(jì)單位整改報(bào)告中雖然提到完善相應(yīng)制度，但未詳細(xì)說明完善內(nèi)容，無法了解新規(guī)章制度是否具有合理性，能否保證有效性。聯(lián)合整改監(jiān)督合力不足。目前在審計(jì)工作流程中，除審計(jì)部門針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行“回頭看”和整改評(píng)估外，尚未形成更多與人民銀行內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門間的行之有效的聯(lián)合整改監(jiān)督機(jī)制，以及有效互動(dòng)和“大監(jiān)督”格局。整改結(jié)果在作為紀(jì)檢追責(zé)、問責(zé)和組織人事部門干部管理任用的參考和依據(jù)方面的運(yùn)用還不夠深入、全面。被審計(jì)單位思想認(rèn)識(shí)不足。部分被審計(jì)單位對(duì)整改工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)問題產(chǎn)生的原因分析不透，對(duì)同類問題重復(fù)再犯的后果和影響思考不深，對(duì)已經(jīng)或可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患評(píng)估不夠。部分被審單位對(duì)審計(jì)整改工作部署不實(shí)，整改責(zé)任部門和人員不明確，導(dǎo)致審計(jì)的查錯(cuò)糾弊和防范風(fēng)險(xiǎn)作用無法有效發(fā)揮。缺少統(tǒng)一規(guī)范化的整改成效衡量標(biāo)準(zhǔn)。外匯局內(nèi)部審計(jì)中，部分問題整改標(biāo)準(zhǔn)尚未形成統(tǒng)一的量化指標(biāo)和規(guī)范化評(píng)估體系。審計(jì)人員受業(yè)務(wù)水平和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰λ?，以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)評(píng)判為主，導(dǎo)致整改標(biāo)準(zhǔn)不明確。同時(shí)，整改責(zé)任人根據(jù)主觀理解進(jìn)行整改，導(dǎo)致整改成果與審計(jì)單位要求存在差距，一定程度上導(dǎo)致被審計(jì)單位整改落實(shí)不夠深入。

三、提升外匯內(nèi)審質(zhì)效的建議

新形勢下，要將審計(jì)整改工作上升到“依法治國、全面從嚴(yán)治黨”的政治高度，加大對(duì)審計(jì)整改的監(jiān)督力度，從源頭上遏制屢審屢犯現(xiàn)象的發(fā)生。被審單位要依據(jù)問題，明確整改責(zé)任部門和責(zé)任人、制定整改目標(biāo)、整改措施和整改完成時(shí)限，落實(shí)清單式逐項(xiàng)整改要求。審計(jì)部門要擔(dān)負(fù)起整改監(jiān)督的主要責(zé)任，切實(shí)落實(shí)好“一崗雙責(zé)”，處理好防范風(fēng)險(xiǎn)和加快推進(jìn)貿(mào)易投資便利化改革之間的關(guān)系，查找問題并舉一反三，全面提升外匯管理履職成效與內(nèi)部管理水平。健全監(jiān)督機(jī)制，完善制度支撐。外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)建立科學(xué)全面的審計(jì)整改監(jiān)督機(jī)制。要認(rèn)真分析問題發(fā)生的體制機(jī)制性根源，開展源頭整改，從制度上入手，進(jìn)一步明確整改工作的實(shí)施流程和問責(zé)依據(jù)。梳理細(xì)化規(guī)章制度、業(yè)務(wù)辦理和操作流程，從制度層面壓實(shí)外匯局履職責(zé)任。發(fā)揮以案促改成效，完善問題通報(bào)機(jī)制，尤其加大屢審屢犯事項(xiàng)通報(bào)力度，發(fā)揮警示作用，便于各級(jí)外匯局對(duì)照通報(bào)檢視自查，避免發(fā)生類似問題。形成聯(lián)動(dòng)合力，整體推進(jìn)整改工作。強(qiáng)化外匯管理系統(tǒng)內(nèi)審部門與人民銀行內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門間的溝通協(xié)調(diào)。學(xué)習(xí)其他部門先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋被審單位上級(jí)部門和同級(jí)監(jiān)督部門，構(gòu)建行之有效的審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制，把審計(jì)整改工作是否落實(shí)到位、是否發(fā)生屢審屢犯問題等作為評(píng)價(jià)工作業(yè)績和選人用人的重要指標(biāo)。健全問責(zé)機(jī)制，加大追責(zé)問責(zé)力度。內(nèi)審部門對(duì)于被審單位已完成的整改措施，要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，追蹤溯源，防止同類問題再次發(fā)生。對(duì)于需長期整改的任務(wù)，內(nèi)審部門要壓實(shí)工作責(zé)任，每月對(duì)照整改臺(tái)賬進(jìn)行督導(dǎo)。對(duì)整改不到位不徹底的問題，要通過限期整改、約談、發(fā)送審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函和整改督辦通知單等措施進(jìn)行及時(shí)糾正。對(duì)被審計(jì)單位的屢審屢犯問題，探索通過向紀(jì)檢部門提出問責(zé)建議的方式加大審計(jì)問責(zé)力度，強(qiáng)化審計(jì)震懾。加強(qiáng)思想教育，提高審計(jì)整改工作主動(dòng)性。在審前、審中和審后全環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的思想教育，幫助被審計(jì)單位了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的危害性、風(fēng)險(xiǎn)性、產(chǎn)生原因，并對(duì)相關(guān)人員責(zé)任進(jìn)行警示提醒。確保被審計(jì)單位真正認(rèn)識(shí)到整改工作的重要性，提高整改責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人的主觀能動(dòng)性和積極性，確保審計(jì)整改工作保質(zhì)保量完成。明確整改評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，壓實(shí)整改督辦職責(zé)。探索完善審計(jì)整改評(píng)估機(jī)制，建立健全整改責(zé)任落實(shí)和整改措施可行性等評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，通過量化指標(biāo)客觀地評(píng)判被審計(jì)單位整改成效，確保整改評(píng)估工作有明確標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)、有明確制度可遵循。切實(shí)履行整改督辦職責(zé)，建立常態(tài)化監(jiān)督檢查機(jī)制，定期開展整改情況后續(xù)監(jiān)督檢查，推動(dòng)審計(jì)整改評(píng)估常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化、長效化。

作者:高浩然 單位:國家外匯管理局吉林省分局